Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro
Email RSS Trimite prin Yahoo Messenger pagina: REGULAMENT din 14 mai 2008 privind auditul de calitate in domeniul serviciilor contabile Twitter Facebook
Cautare document
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

REGULAMENT din 14 mai 2008 privind auditul de calitate in domeniul serviciilor contabile

EMITENT: CORPUL EXPERTILOR CONTABILI SI CONTABILILOR AUTORIZATI DIN ROMANIA - CONSILIUL SUPERIOR
PUBLICAT: MONITORUL OFICIAL nr. 472 din 26 iunie 2008
Comenteaza legea

CAP. I
Introducere

ART. 1
Auditul de calitate asupra serviciilor contabile prestate de membrii Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România, denumit în continuare Corpul, se desfãşoarã în baza:
1. Standardelor internaţionale emise de Federaţia Internaţionalã a Contabililor (IFAC):
a) Standardului internaţional de control al calitãţii (ISQC) nr. 1;
b) Declaraţiei internaţionale de practicã profesionalã (IPPS) nr. 1, intitulatã "Asigurarea calitãţii serviciilor profesionale";
c) Declaraţiei privind îndeplinirea obligaţiilor de membru (SMO) nr. 1, emisã de Consiliul IFAC în noiembrie 2004, aprobatã prin Hotãrârea Conferinţei naţionale a Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România nr. 05/55 din 26 martie 2005;
2. Recomandãrii CE din 15 noiembrie 2000 (nr. 2001/256/CE) privind exigenţele minime în materie de control de calitate al serviciilor profesionale;
3. Metodologiei CE, care prevede douã abordãri ale controlului de calitate:
a) controlul prin persoane angajate de organismul profesional, de altã autoritate sau entitate;
b) controlul prin membri activi cu pregãtire corespunzãtoare.
4. <>Ordonanţei Guvernului nr. 65/1994 privind organizarea activitãţii de expertizã contabilã şi a contabililor autorizaţi, republicatã:
- art. 20: "Corpul Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi are urmãtoarele atribuţii:
..........................................................................
c) asigurã buna desfãşurare a activitãţii experţilor contabili şi a contabililor autorizaţi."
5. Regulamentului de organizare şi funcţionare al Corpului, aprobat prin <>Hotãrârea Conferinţei naţionale a Corpului nr. 1/1995 , publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 276 din 27 noiembrie 1995, republicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 153 din 28 martie 2001;
- pct. 65: "Consiliul filialei are urmãtoarele atribuţii:
a) supravegheazã modul de exercitare a profesiilor de expert contabil şi de contabil autorizat în raza de activitate a filialei;";
- pct. 115: "Adunarea generalã are urmãtoarele atribuţii:
.......................................................................
c) ia cunoştinţã de raportul consiliului filialei privind rezultatul analizei activitãţii profesionale a experţilor individuali şi a societãţilor comerciale controlate, în vederea asigurãrii bunei exercitãri a profesiei de expert contabil şi de contabil autorizat pe teritoriul filialei. Adunarea generalã aprobã lista experţilor individuali şi a societãţilor comerciale ce vor fi analizate în anul urmãtor;";
- pct. 124: "...Sunt abateri disciplinare urmãtoarele fapte:
.......................................................................
j) refuzul de a pune la dispoziţia organelor de control şi auditorilor de calitate ai Corpului documentele privind activitatea profesionalã;
.......................................................................
l) înscrierea în rapoartele de expertizã contabilã sau în alte lucrãri efectuate pentru terţi de aprecieri la adresa altor membri ai Corpului fãrã consimţãmântul acestora sau fãrã sã fi fost consultaţi;
m) nerespectarea normelor şi standardelor profesionale emise de Corp cu ocazia efectuãrii lucrãrilor pentru terţi;
n) neîndeplinirea obligaţiilor prevãzute în Regulamentul privind auditul calitãţii serviciilor profesionale.
6. Codului etic naţional al Profesioniştilor contabili, aprobat prin Hotãrârea a Consiliului superior al Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România nr. 07/80/2007, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 429 şi 429 bis din 27 iunie 2007, secţiunea 100 "Introducere şi principii fundamentale. Abordarea cadrului conceptual":
- pct. 100.1 - "Calitatea serviciilor. Este nevoie de asigurarea cã toate serviciile obţinute din partea profesionistului contabil sunt executate la standardul cel mai ridicat de performanţã."
ART. 2
În cuprinsul prezentului regulament, termenii de mai jos au urmãtoarele semnificaţii:
a) expresia audit de calitate desemneazã un ansamblu de mãsuri luate de Corp vizând analiza modalitãţilor de organizare şi funcţionare a unui cabinet, aprecierea modului de aplicare în cadrul acestuia a fiecãrei norme profesionale emise de Corp şi verificarea modului de respectare a obligaţiilor de membru. Auditul de calitate se exercitã asupra cabinetului şi fiecãrui profesionist contabil înscris în Tabloul Corpului. El se exercitã atât la sediul principal al cabinetului, cât şi la sediile birourilor secundare, înscrise sau neînscrise în Tabloul Corpului. Auditul de calitate are drept scop asigurarea respectãrii de cãtre toţi membrii Corpului a normelor profesionale stabilite de acesta pentru fiecare activitate, serviciu contabil sau categorie de lucrãri efectuate de aceştia;
b) expresia cabinet desemneazã fie un cabinet individual condus de un expert contabil sau de un contabil autorizat, membru al Corpului, fie o societate de expertizã contabilã şi/sau de contabilitate, recunoscutã de Corp;
c) prin audit de calitate la un cabinet cu birouri secundare instalate pe teritoriul mai multor filiale ale Corpului se înţelege auditul efectuat atât la sediul cabinetului, cât şi la sediile biroului sau ale birourilor sale secundare;
d) auditorii de calitate sunt experţi contabili cu experienţã formaţi şi instruiţi de Corp în domeniul auditului de calitate al serviciilor contabile.

CAP. II
Obiective, principii şi metodologia auditului în domeniul calitãţii serviciilor contabile

ART. 3
Auditul de calitate în domeniul serviciilor contabile rãspunde urmãtoarelor obiective:
a) oferirea posibilitãţii ca publicul sã aibã o bunã percepţie asupra calitãţii serviciilor prestate şi armonizarea comporta mentelor profesionale ale membrilor;
b) contribuirea la buna organizare a cabinetelor şi la perfecţionarea metodelor de lucru;
c) aprecierea modului de aplicare a regulilor şi normelor profesionale şi de respectare a obligaţiilor de membru;
d) dezvoltarea solidaritãţii în rândul profesiei, prin favorizarea contactelor dintre colegi, apropierea şi respectul profesioniştilor faţã de organele Corpului.
ART. 4
Auditul de calitate se întemeiazã pe 5 principii fundamentale:
a) universalitate: auditul se aplicã tuturor cabinetelor definite ca atare şi tuturor serviciilor profesionale realizate de acestea: contabilitate, audit, consultanţã, expertizã etc.;
b) confidenţialitate: nicio informaţie privind un cabinet sau un membru al acestuia nu poate fi adusã la cunoştinţã terţilor;
c) adaptarea auditului: este corespunzãtor naturii misiunilor exercitate şi mãrimii cabinetului;
d) colegialitate: auditul este efectuat de cãtre experţii contabili membri ai Corpului, anume formaţi şi instruiţi, care au calitatea de angajaţi ai Corpului;
e) armonizare: pe cât posibil, cabinetele care executã activitãţi reglementate de mai multe organisme profesionale pot face obiectul unui audit cu obiective stabilite de comun acord cu aceste organisme.
ART. 5
Auditul de calitate cuprinde:
a) cunoaşterea modului de organizare a cabinetului, a sistemelor şi procedurilor în vigoare în cadrul acestuia (auditul structural);
b) aprecierea modului în care sunt aplicate normele profesionale, examinându-se prin sondaj dosarele de lucru corespunzãtoare misiunilor selecţionate pentru audit (audit tehnic);
c) îndeplinirea obligaţiilor de membru al Corpului în ceea ce priveşte educaţia, etica, plata cotizaţiilor, depunerea declaraţiilor, participarea la activitãţile organizate de Corp (auditul de conformitate).
ART. 6
Auditul de calitate are drept referinţã standardele profesionale emise de Corp pentru fiecare naturã de serviciu profesional prestat, regulile şi normele profesionale în vigoare în momentul exercitãrii misiunilor şi uzanţele profesionale.
ART. 7
Prezentul regulament se referã atât la misiunile normalizate de Corp, cât şi la misiunile cerute de anumite reglementãri în vigoare.

CAP. III
Organizarea auditului de calitate

ART. 8
Departamentul pentru urmãrirea aplicãrii normelor profesionale şi auditului de calitate, denumit în continuare DUANPAC, are urmãtoarele atribuţii:
a) elaboreazã programul anual al auditului de calitate în domeniul serviciilor contabile, cuprinzând listele cabinetelor prevãzute a fi auditate pe baza propunerilor formulate de filiale;
b) urmãreşte realizarea programului privind auditul de calitate în domeniul serviciilor contabile pe baza graficelor de eşalonare lunarã a cabinetelor transmise de filiale;
c) pregãteşte şi adapteazã la condiţiile conjuncturale metodologia auditului de calitate în domeniul serviciilor contabile;
d) analizeazã cazurile de recuzare a auditorilor de calitate şi face propunerile care se impun;
e) organizeazã testul-interviu în vederea angajãrii auditorilor de calitate, analizeazã şi controleazã activitatea acestora şi propune mãsuri de sancţionare, dupã caz;
f) formuleazã dispoziţiile cãtre filiale, cuprinzând mãsurile ce trebuie luate ca urmare a auditãrilor efectuate la cabinete;
g) gestioneazã certificatele de atestare a auditului de calitate în domeniul serviciilor contabile şi prezintã propunerile de emitere a acestora cabinetelor auditate;
h) în cazul unor încãlcãri ale reglementãrilor privind exercitarea profesiei, ale Codului etic naţional al profesioniştilor contabili, precum şi ale normelor profesionale emise de Corp, sesizeazã consiliul filialei;
i) rezolvã problemele ivite în activitatea auditului de calitate ca urmare a investigaţiilor proprii sau a sesizãrilor primite de la terţe persoane în domeniul serviciilor contabile;
j) elaboreazã semestrial sinteza auditului de calitate şi o prezintã, prin directorul general executiv, preşedintelui Consiliului superior al Corpului;
k) asigurã instruirea auditorilor de calitate, organizeazã mese rotunde şi întâlniri de lucru în domeniul auditului de calitate al serviciilor contabile;
l) elaboreazã bugetul anual de costuri (retribuţii, cheltuieli de transport şi cazare) privind auditul de calitate, pe care îl prezintã spre aprobare, prin directorul general executiv, Consiliului superior al Corpului.
ART. 9
Auditorii de calitate sunt angajaţi cu contract individual de muncã, fãcând parte din structura DUANPAC.
ART. 10
Activitatea de audit asupra calitãţii serviciilor contabile poate fi realizatã şi prin externalizare, pe bazã de contracte de prestãri de servicii, încheiate de DUANPAC cu persoane fizice şi juridice membre ale Corpului, în condiţii ce sunt aprobate de Biroul permanent al Consiliului superior.
ART. 11
Auditorii de calitate au urmãtoarele drepturi:
a) sã îşi exercite misiunea de audit de calitate, în mod personal, la cabinetele prevãzute în programul auditului de calitate în domeniul serviciilor contabile;
b) sã îşi organizeze misiunea şi sã îşi determine întinderea investigaţiilor în timpul prevãzut în prezentul regulament;
c) sã efectueze vizite la cabinete pentru efectuarea auditului de calitate, având în vedere metodologia de analizã structuralã, tehnicã şi de conformitate;
d) sã primeascã normele, ghidurile profesionale şi reglementãrile Corpului şi sã beneficieze de instruirile profesionale organizate de acesta;
e) sã li se ramburseze cheltuielile efectuate pentru deplasãri în vederea exercitãrii atribuţiilor.
ART. 12
Auditorii de calitate au urmãtoarele obligaţii:
a) sã asigure îndeplinirea misiunii auditului de calitate la cabinetele cuprinse în graficele de eşalonare lunarã a programului auditului de calitate în domeniul serviciilor contabile;
b) sã efectueze auditul de calitate cu respectarea normelor profesionale şi a ghidurilor profesionale emise de Corp;
c) sã întocmeascã dosarul de audit de calitate al cabinetului, conţinând raportul, fişa centralizatoare cu rezultatele auditului, notele de sintezã şi anexele prevãzute de ghid, precum şi eventualele observaţii ale cabinetului;
d) sã sesizeze DUANPAC şi, dupã caz, consiliul filialei în cazul unor încãlcãri ale reglementãrilor privind exercitarea profesiei, ale Codului etic naţional al profesioniştilor contabili, precum şi ale normelor profesionale emise de Corp;
e) sã analizeze problemele ivite în activitatea auditului de calitate ca urmare a investigaţiilor proprii sau a sesizãrilor primite de la terţe persoane în domeniul serviciilor contabile şi sã prezintã propuneri cãtre DUANPAC;
f) sã facã propuneri pentru valorificarea constatãrilor (sancţiuni, recomandãri etc.);
g) sã facã propuneri pentru adaptarea la condiţiile conjuncturale a metodologiei auditului de calitate în domeniul serviciilor contabile.
ART. 13
Auditorii de calitate au dreptul şi, în acelaşi timp, obligaţia sã refuze o misiune de audit de calitate în situaţiile în care independenţa ar fi periclitatã.

CAP. IV
Derularea auditului de calitate

ART. 14
Pânã la data de 31 ianuarie a fiecãrui an filiala transmite fiecãrui membru al Corpului formularul "Raport anual privind auditul de calitate", prevãzut în anexa nr. 1 la prezentul regulament; fiecare membru al Corpului are obligaţia de a completa "Raportul anual privind auditul de calitate" şi de a-l depune la filiala de care aparţine pânã la data de 31 martie. Pânã la data de 20 aprilie a fiecãrui an directorii executivi ai filialelor transmit DUANPAC:
a) rapoartele anuale privind auditul de calitate, completate de toţi membrii din raza de activitate;
b) o listã aprobatã de adunarea generalã, cuprinzând cabinetele pe care filiala apreciazã cã ar trebui sã le auditeze în anul urmãtor, cu precizarea cabinetelor care au cerut voluntar sã beneficieze de un audit de calitate.
ART. 15
DUANPAC elaboreazã programul auditului de calitate pentru anul urmãtor, care se supune aprobãrii pânã la data de 31 mai a fiecãrui an, cu indicarea modalitãţii de realizare a auditului calitãţii: prin control pe bazã de declaraţii, prin control în teren sau mixt.
ART. 16
Pânã la data de 30 iunie a fiecãrui an DUANPAC trimite fiecãrei filiale programul de audit al calitãţii pentru anul viitor.
ART. 17
Etapele realizãrii auditului de calitate sunt urmãtoarele:
a) Pregãtire. Timpul necesar pentru audit este în funcţie de importanţa cabinetului şi se stabileşte numai dupã completarea şi analiza chestionarului pregãtitor. Cabinetul ales pentru auditul de calitate este informat prin scrisoare, cu cel puţin 60 de zile înainte de data fixatã pentru începerea auditului. Scrisoarea este însoţitã de un chestionar care cuprinde un ansamblu de informaţii referitoare, pe de o parte, la organizarea generalã a cabinetului, la misiunile pe care acesta le deruleazã, iar pe de altã parte, la respectarea obligaţiilor de membru. Chestionarul completat trebuie retrimis filialei, în termen de 30 de zile de la data primirii lui. Odatã cu returnarea chestionarului, cabinetul poate cere sã beneficieze de dispoziţiile prezentului regulament referitoare la recuzarea auditorului, caz în care auditul va fi realizat prin auditori din afara razei de activitate a filialei, prin grija DUANPAC.
b) Modalitãţi de audit. Fiecare misiune de audit de calitate cuprinde 3 faze complementare: audit structural, audit tehnic şi audit de conformitate. Auditul de calitate se efectueazã conform ghidului aprobat de Consiliul superior al Corpului:
- auditul structural constã într-un diagnostic de organizare a cabinetului în scopul aprecierii dacã modul de organizare asigurã îndeplinirea de misiuni conform normelor, regulilor şi uzanţelor profesionale, emise sau recunoscute de Corp, evidenţiind lipsurile în ceea ce priveşte metodele şi procedurile existente în cabinet, existenţa logisticii şi a standardelor şi normelor profesionale specifice fiecãrei misiuni, conform obiectului de activitate al cabinetului;
- auditul tehnic constã în examinarea unui numãr de dosare de lucru şi permite aprecierea calitãţii metodelor efectiv puse în lucru de cabinet. Alegerea dosarelor se face pe baza concluziilor şi informaţiilor rezultate din auditul structural. Auditul tehnic se face prin referire la standardele profesionale emise de Corp, la normele şi regulile în vigoare, precum şi la uzanţele profesionale;
- auditul de conformitate constã în verificarea modului în care cabinetul îşi îndeplineşte obligaţiile de membru cu privire la formarea şi dezvoltarea profesionalã, depunerea declaraţiilor anuale, plata obligaţiilor financiare, aspecte etice etc.
c) Evaluarea rezultatelor şi mãsuri
1. La sfârşitul misiunii desfãşurate pe baza ghidului de audit, auditorul completeazã "Fişa centralizatoare a rezultatelor auditului de calitate", prevãzutã în anexa nr. 2 la prezentul regulament.
2. Numãrul maxim de puncte calitative acordate cabinetului auditat, atât pe tota, cât şi pe domenii ale auditului, este 100.
3. Pentru stabilirea punctelor calitative pe fiecare dintre cele 3 domenii ale auditului (structural, tehnic şi de conformitate) se au în vedere rezultatele din "Fişa centralizatoare a rezultatelor auditului de calitate", care se evalueazã astfel :
- peste 95% rãspunsuri corecte - 100 de puncte;
- 80-95% rãspunsuri corecte - 80 de puncte;
- 50-79% rãspunsuri corecte - 60 de puncte;
- 25-49% rãspunsuri corecte - 40 de puncte;
- sub 25 % rãspunsuri corecte - 20 de puncte.
4. La stabilirea punctelor calitative totale ce se cuvin cabinetului auditat şi, respectiv, a clasei de calitate se au în vedere urmãtoarele ponderi pe domenii ale auditului:
- auditul structural - 20%;
- auditul tehnic - 50%;
- auditul de conformitate - 30%.
5. În funcţie de rezultatele auditului de calitate, cabinetul auditat poate fi încadrat în una dintre urmãtoarele clase de calitate:
- clasa A: peste 95 de puncte calitative;
- clasa B: 80-95 de puncte calitative;
- clasa C: 50-79 de puncte calitative;
- clasa D: 25-49 de puncte calitative;
- clasa E: sub 25 de puncte calitative.
6. În funcţie de clasa de calitate în care a fost încadrat cabinetul, se pot lua urmãtoarele mãsuri:


┌───────┬─────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Clasa │                       Mãsuri                            │
├───────┼─────────────────────────────────────────────────────────┤
│ A     │- Recomandãri şi termene pentru remedierea               │
│       │punctelor slabe constatate în "Fişa centralizatoare a    │
│       │rezultatelor auditului de calitate"                      │
├───────┼─────────────────────────────────────────────────────────┤
│ B     │- Recomandãri şi termene pentru remedierea               │
│       │deficienţelor                                            │
│       │- Participarea la cursuri pentru însuşirea standardelor  │
│       │profesionale şi/sau de eticã                             │
├───────┼─────────────────────────────────────────────────────────┤
│ C     │- Recomandãri şi termene pentru remedierea               │
│       │deficienţelor                                            │
│       │- Participarea la cursuri pentru însuşirea standardelor  │
│       │profesionale şi/sau de eticã                             │
│       │- Efectuarea unui nou control în maximum 2 ani           │
├───────┼─────────────────────────────────────────────────────────┤
│ D     │- Recomandãri şi termene pentru remedierea               │
│       │deficienţelor                                            │
│       │- Participarea la cursuri pentru însuşirea standardelor  │
│       │profesionale şi/sau de eticã                             │
│       │- Publicarea în revista Corpului                         │
│       │- Efectuarea unui nou control în maximum un an           │
│       │- Sesizarea consiliului filialei                         │
├───────┼─────────────────────────────────────────────────────────┤
│ E     │- Recomandãri şi termene pentru remedierea               │
│       │deficienţelor                                            │
│       │- Participarea la cursuri pentru însuşirea standardelor  │
│       │profesionale şi/sau de eticã                             │
│       │- Publicarea în revista Corpului                         │
│       │- Instituirea unui sistem de supraveghere permanentã     │
│       │- Sesizarea consiliului filialei                         │
└───────┴─────────────────────────────────────────────────────────┘



Cabinetele care au obţinut clasa A de calitate pot solicita DUANPAC acordarea unui atestat de calitate. Procedurile de emitere a atestatului de calitate, precum şi drepturile şi obligaţiile cabinetelor deţinãtoare ale acestuia se stabilesc de Biroul permanent al Consiliului superior, în termen de 90 de zile de la aprobarea prezentului regulament.
d) Raportare
1. La sfârşitul unei misiuni de audit de calitate, auditorii întocmesc o notã de sintezã care se trimite cabinetului auditat. Cabinetul dispune de un termen de 30 de zile pentru a prezenta, în scris, auditorilor observaţiile sale.
2. Raportul auditorului de calitate, prevãzut în anexa nr. 3 la prezentul regulament, este întocmit de auditori şi are ca anexe nota de sintezã şi eventualele observaţii ale cabinetului. Raportul scoate în evidenţã lipsurile descoperite în cursul auditului efectuat şi abaterile grave şi repetate de la reglementãrile profesionale. Raportul trebuie sã cuprindã propuneri de clasificare a rezultatelor controlului şi mãsurile de remediere a deficienţelor.
3. Raportul, "Fişa centralizatoare a rezultatelor auditului de calitate", nota de sintezã şi eventualele observaţii ale cabinetului se trimit la DUANPAC, în termen de 15 zile de la expirarea perioadei în care cabinetul avea posibilitatea sã depunã observaţii.
4. Dupã verificarea documentelor primite, DUANPAC formuleazã dispoziţii cãtre filialã, inclusiv pentru valorificarea constatãrilor şi aplicarea de sancţiuni, iar dupã aprobarea acestora le trimite preşedintelui consiliului filialei.
5. Preşedintele şi directorul executiv ai filialei pot decide în legãturã cu alte modalitãţi de valorificare şi comunicare a rezultatelor auditului de calitate, pe lângã cele cuprinse în dispoziţii.
6. Dosarul de audit, dispoziţiile primite de la DUANPAC, precum şi corespondenţa cu cabinetul pânã la remedierea deficienţelor sunt pãstrate la dosarul cabinetului respectiv, existent la filialã, pânã la data la care cabinetul va face obiectul unui nou audit de calitate.
7. În cazul unor repetãri ale abaterilor constatate, preşedintele consiliului filialei va sesiza comisia de disciplinã a filialei Corpului.

CAP. V
Prevederi speciale cu privire la auditul lucrãrilor de expertizã contabilã

ART. 18
Experţii contabili, în efectuarea lucrãrilor de expertizã contabilã judiciarã au obligaţia sã respecte şi sã aplice prevederile Standardului profesional nr. 35/2000, aprobat prin Hotãrârea Consiliului superior al Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România nr. 01/42 din 11 august 2001, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, şi sã prezinte rapoartele de expertizã, precum şi opiniile separate ale experţilor-parte, pentru a fi supuse auditului de calitate potrivit prezentului regulament.
ART. 19
Auditorii de calitate au urmãtoarele atribuţii:
a) auditarea lucrãrilor de expertizã contabilã judiciarã înainte de depunerea acestora la organele care le-au solicitat;
b) întocmirea referatelor de verificare tehnico-profesionalã asupra lucrãrilor de expertizã contabilã aflate pe rol la comisiile de disciplinã ale Corpului, la cererea acestor comisii;
c) elaborarea documentelor de evidenţã a activitãţilor desfãşurate şi raportarea.
ART. 20
În îndeplinirea atribuţiilor prevãzute la art. 19 lit. a), auditorii de calitate vor proceda astfel:
1. studiazã raportul de expertizã, urmãrind dacã:
- în elaborarea lucrãrii, experţii contabili autori au respectat în totalitate prevederile Standardului profesional nr. 35/2000;
- obiectivele stabilite au fost tratate corespunzãtor, iar rãspunsurile date au fost susţinute prin acte şi documente care au legãturã cu cauza;
- autorii lucrãrii nu s-au îndepãrtat de ştiinţa contabilitãţii, procedând la încadrãri juridice ale faptelor sau la efectuarea de lucrãri şi operaţiuni care presupun alte cunoştinţe decât cele contabile;
- autorii lucrãrii au respectat prevederile Codului etic naţional al profesioniştilor contabili;
2. analizeazã opiniile separate ale experţilor contabili - consilieri ai pãrţilor, urmãrind aceleaşi obiective ca în cazul raportului de expertizã;
3. verificã starea de independenţã a expertului contabil în raport cu cauza şi mandatul primit pe baza declaraţiei date pe propria rãspundere şi semnate de cãtre expertul contabil; declaraţia se apostileazã de cãtre auditorul de calitate cu menţiunea "datã în faţa noastrã", prevãzutã în anexa nr. 4 la prezentul regulament.
ART. 21
Constatãrile şi observaţiile auditorului de calitate se vor înscrie într-un referat privind auditarea modului de respectare a normelor profesionale, prevãzut în anexa nr. 5 la prezentul regulament, document ce se tipãreşte şi se distribuie prin grija Secretariatului general al Corpului.
ART. 22
Folosind exclusiv legea, ştiinţa contabilitãţii, standardele şi normele profesionale, auditorul de calitate le solicitã autorilor lucrãrilor de expertizã contabilã sã le revadã în funcţie de observaţiile fãcute şi va proceda astfel:
a) dacã nu sunt observaţii sau dacã lucrãrile sunt refãcute, auditorul de calitate va aplica pe prima paginã a lucrãrilor analizate ştampila dreptunghiularã de auditare, prevãzutã în anexa nr. 6 la prezentul regulament, va semna şi va aplica ştampila filialei;
b) dacã lucrãrile nu sunt refãcute, auditorul de calitate va ataşa la lucrarea analizatã referatul (exemplarul original) cuprinzând observaţiile sale pentru informare şi o înainteazã organului care a solicitat-o, pentru luarea unei decizii.
ART. 23
În îndeplinirea atribuţiilor prevãzute la art. 19 lit. a), auditorul de calitate colaboreazã cu biroul de expertizã din cadrul tribunalului judeţean şi cu organele beneficiare ale lucrãrilor de expertizã efectuate de membrii Corpului.
ART. 24
În îndeplinirea atribuţiilor prevãzute la art. 19 lit. b), auditorul de calitate colaboreazã cu compartimentul de eticã şi cu comisia de disciplinã din cadrul filialei, precum şi cu Direcţia juridicã din cadrul Corpului.
ART. 25
În îndeplinirea atribuţiilor prevãzute la art. 19 lit. c), auditorul de calitate colaboreazã cu celelalte compartimente operative şi administrative ale filialei, precum şi cu cele din cadrul aparatului central al Corpului.
ART. 26
Pentru evidenţa activitãţii desfãşurate pe linia expertizelor contabile auditorul de calitate ţine "Registrul de evidenţã a lucrãrilor de expertizã", prevãzut în anexa nr. 7 la prezentul regulament, ce va fi tipãrit prin grija Corpului.
ART. 27
Departamentul de specialitate organizeazã semestrial schimburi de experienţã, analize, seminarii şi reuniuni de lucru cu toţi auditorii de calitate, la care sunt invitaţi sã participe reprezentanţi ai organismelor beneficiare ale lucrãrilor de expertizã contabilã.

CAP. VI
Statutul auditorilor de calitate în domeniul serviciilor contabile şi expertizelor contabile judiciare

ART. 28
Auditorul de calitate face parte din structura DUANPAC şi este angajat de Corp la propunerea preşedintelui de filialã, pe duratã nedeterminatã, cu contract de muncã full-time sau part-time, în funcţie de volumul lucrãrilor, potrivit specificului şi condiţiilor concrete din fiecare filialã. Auditorul de calitate este expert contabil cu experienţã, format şi instruit de Corp în domeniul auditului de calitate al serviciilor contabile şi expertizelor contabile judiciare.
ART. 29
Misiunea de bazã a auditorului de calitate constã în verificarea modului de respectare a normelor profesionale privind exercitarea profesiei de expert contabil şi contabil autorizat, a Codului etic naţional al profesioniştilor contabili, precum şi a reglementãrilor interne ale Corpului.
ART. 30
Auditor de calitate poate fi persoana care îndeplineşte urmãtoarele condiţii:
a) este cetãţean român şi are domiciliul în România;
b) are exerciţiul drepturilor civile;
c) are calitatea de expert contabil şi experienţã profesionalã de minimum 10 ani;
d) beneficiazã de pregãtire profesionalã desãvârşitã şi face dovada pregãtirii sale profesionale continue;
e) a avut un comportament personal şi profesional ireproşabil de la înscrierea în Corp pânã în prezent şi corespunde cerinţelor din punctul de vedere al independenţei, al conflictului de interese şi al celorlalte aspecte etice şi deontologice;
f) este apt din punct de vedere medical pentru exercitarea funcţiei de auditor de calitate; aceastã condiţie se dovedeşte cu certificat medical eliberat în condiţiile legii.
ART. 31
Exercitarea misiunii de auditor de calitate nu este compatibilã cu:
a) activitãţile care lezeazã demnitatea şi independenţa profesiei de expert contabil, prestigiul Corpului sau bunele moravuri;
b) activitãţile profesionale care îl pun pe auditorul de calitate în situaţii de conflict de interese;
c) prestarea concomitentã a unor servicii sau participarea la activitãţi organizate de alte organisme ori entitãţi concurenţiale.
ART. 32
Auditorul de calitate este subordonat din punct de vedere tehnic-profesional DUANPAC şi din punct de vedere administrativ directorului executiv al filialei.
ART. 33
În relaţiile de subordonare tehnic-profesionale ale auditorului de calitate cu DUANPAC se includ:
a) transmiterea rapoartelor de activitate lunare, semestriale şi anuale în domeniul serviciilor contabile şi al expertizei contabile judiciare;
b) înaintarea dosarelor de audit ale cabinetelor conform programului anual al auditului de calitate;
c) semnalarea problemelor deosebite ivite în activitatea auditului de calitate în domeniul serviciilor contabile şi expertizei contabile judiciare;
d) instruirea auditorilor de calitate pe probleme privind auditul de calitate în domeniul serviciilor contabile şi al expertizei contabile judiciare;
e) analizarea şi propunerea pentru decontare a cheltuielilor ocazionate de desfãşurarea auditului de calitate;
f) comunicarea lunarã cãtre DUANPAC a programului zilnic de lucru care a fost prezentat directorului executiv al filialei, precum şi a propunerilor de programare a concediului de odihnã;
g) evaluarea anualã a activitãţii profesionale şi a conduitei auditorilor de calitate, care se prezintã conducerii Corpului.
ART. 34
(1) Relaţiile de subordonare administrativã ale auditorului de calitate constau în:
a) prezentarea de cãtre auditorul de calitate a programului zilnic de lucru şi urmãrirea modului de respectare a acestuia de cãtre directorul executiv al filialei; învoirile în interes personal se aprobã de cãtre directorul executiv al filialei;
b) colaborarea cu directorii executivi la întocmirea graficelor de eşalonare lunarã a cabinetelor programate pentru auditul de calitate, urmãrirea execuţiei acestora, transmiterea şi primirea de la membrii Corpului a rapoartelor anuale privind auditul de calitate, verificarea îndeplinirii obligaţiilor de membru al Corpului în ceea ce priveşte formarea şi dezvoltarea profesionalã, achitarea cotizaţiilor şi respectarea obiectului de activitate autorizat;
c) directorul executiv asigurã auditorului de calitate condiţiile necesare activitãţii (spaţiu, echipamente, consumabile şi alte materiale).
(2) În relaţiile de subordonare administrativã ale auditorului de calitate se va proceda astfel:
a) auditorul de calitate întocmeşte programul zilnic de lucru, în care se menţioneazã zilele şi/sau orele în care îşi desfãşoarã activitatea la sediul filialei pentru verificarea expertizelor contabile judiciare şi, respectiv, auditul de calitate al serviciilor contabile la cabinete (cu nominalizarea cabinetelor potrivit graficului de eşalonare lunarã a acestora). Programul de lucru se întocmeşte la sfârşitul fiecãrei luni pentru luna urmãtoare şi se prezintã lunar directorului executiv al filialei, precum şi DUANPAC, odatã cu "Fişa de activitate" pe luna precedentã. Directorul executiv asigurã informarea experţilor contabili care se prezintã pentru verificarea lucrãrilor de expertizã contabilã judiciarã asupra programului de lucru al auditorului de calitate şi urmãreşte respectarea acestuia;
b) deplasarea în interes de serviciu, atât în localitatea de reşedinţã a filialei, cât şi în alte localitãţi, pentru efectuarea auditului de calitate la cabinetele prevãzute în graficul de eşalonare se va efectua în baza "Ordinului de deplasare", care se aprobã de cãtre directorul executiv. Deplasarea în interes de serviciu pentru auditarea unui cabinet se asigurã în cadrul unei singure zile de lucru, fãrã acordarea diurnei de deplasare şi decontarea cheltuielilor de cazare. Decontarea cheltuielilor de transport în alte localitãţi decât aceea de reşedinţã a filialei se face în baza documentelor emise de transportator (bilete, tichete etc.). Cheltuielile ocazionate de transportul cu autoturismul proprietate personalã se deconteazã în limita unui consum de carburant stabilit prin norme ale Corpului. Ordinele de deplasare împreunã cu documentele justificative, dupã caz, vor fi transmise la DUANPAC pentru analizã şi decontare a cheltuielilor ocazionate de desfãşurarea auditului de calitate, odatã cu dosarul de audit de calitate;
c) potrivit prevederilor art. 39 din Regulamentul intern al Corpului, învoirile pentru probleme de interes personal ale auditorului de calitate în timpul programului de lucru se aprobã de cãtre directorul executiv al filialei pentru o duratã de maximum 3 ore pe zi şi de cel mult 3 ori pe trimestru. Învoirile se consemneazã în registrul special existent la secretariatul filialei, vizat zilnic de directorul executiv, conform art. 39 din Regulamentul intern al Corpului. O copie a registrului special al învoirilor auditorului de calitate se transmite la sfârşitul fiecãrei luni Direcţiei resurse umane din cadrul aparatului central al Corpului, odatã cu "Foaia colectivã de prezenţã". Învoirile ce depãşesc durata prevãzutã mai sus necesitã aprobarea directorului general executiv. În acest sens, auditorul de calitate va transmite cererea de învoire la DUANPAC pentru analizã şi prezentarea spre aprobare;
d) propunerile de programare a concediului de odihnã al auditorului de calitate se transmit la DUANPAC şi se supun aprobãrii directorului general executiv, conform art. 49 din Regulamentul intern al Corpului. Auditorul de calitate va informa directorul executiv asupra concediului de odihnã programat, aprobat de conducerea Corpului;
e) rechemarea auditorului de calitate din concediul de odihnã pentru nevoile de serviciu neprevãzute, care fac necesarã prezenţa acestuia la sediul filialei, se face pe baza ordinului scris al directorului general executiv, la propunerea directorului executiv al filialei;
f) în colaborare cu directorii executivi, la întocmirea graficelor de eşalonare lunarã a cabinetelor programate pentru auditul de calitate se va asigura stabilirea cabinetelor ce urmeazã sã fie cuprinse în grafic, în funcţie de informaţiile existente la filialã în legãturã cu natura, volumul de activitate şi de sediile membrilor Corpului. Scrisoarea de informare a cabinetului împreunã cu chestionarul pregãtitor, prevãzute de Regulamentul privind auditul de calitate în domeniul serviciilor contabile, se vor întocmi şi transmite prin grija directorului executiv, care va urmãri şi derularea graficului auditului de calitate;
g) la termenul stabilit în prezentul regulament, directorul executiv al filialei va asigura transmiterea cãtre fiecare membru al Corpului a formularelor de "Raport anual privind auditul de calitate", care dupã completarea de cãtre membrii Corpului vor fi transmise la DUANPAC. Auditorul de calitate va colabora la centralizarea şi sintetizarea unor informaţii cuprinse în "Raportul anual privind auditul de calitate", referitoare la activitatea membrilor Corpului filialei;
h) în ceea ce priveşte modul în care se achitã cotizaţiile de cãtre membrii filialei, directorul executiv va pune la dispoziţia auditorului de calitate "Declaraţiile anuale de venit" pentru consultare şi verificarea realitãţii datelor raportate şi, respectiv, achitarea obligaţiilor faţã de Corp. Totodatã, directorul executiv va înlesni cunoaşterea de cãtre auditorul de calitate a modului de realizare a programului de pregãtire profesionalã continuã de cãtre membrii filialei;
i) auditorul de calitate va aduce la cunoştinţã şi va sesiza consiliul filialei asupra tuturor aspectelor rezultate din auditul de calitate al cabinetelor în legãturã cu nerespectarea normelor privind: depunerea declaraţiilor anuale şi a rapoartelor anuale de audit de calitate, pregãtirea şi dezvoltarea profesionalã continuã, achitarea cotizaţiilor profesionale, exercitarea profesiei de expert contabil sau contabil autorizat fãrã autorizaţie eliberatã de Corp;
j) directorul executiv asigurã auditorului de calitate condiţiile necesare desfãşurãrii activitãţii, respectiv spaţiu şi birou de lucru, calculator (includerea în programul de investiţii în condiţiile în care nu existã în dotare), accesul la telefon, xerox şi la serviciile de secretariat ale filialei, materiale consumabile şi cãrţi tehnice, publicaţia "Monitorul Oficial al României, Partea I" şi alte publicaţii din biblioteca filialei. Totodatã, se vor pune la dispoziţia auditorului de calitate hotãrârile, deciziile, reglementãrile şi normele emise de organele de conducere ale Corpului.

CAP. VII
Drepturile şi obligaţiile cabinetului auditat

ART. 35
Cabinetul programat pentru un audit de calitate este obligat sã punã la dispoziţia auditorilor, la sediul sãu social sau/şi al biroului secundar, toate actele şi documentele necesare în vederea efectuãrii auditului şi sã furnizeze orice explicaţie utilã.
ART. 36
Cabinetul informat despre un audit de calitate are dreptul de a recuza auditorul desemnat. Recuzarea poate fi cerutã în termen de 30 de zile de la primirea scrisorii prin care a luat cunoştinţã despre audit, prin scrisoare adresatã preşedintelui consiliului filialei. Cererea este trimisã DUANPAC, care va lua mãsurile ce se impun.
ART. 37
Un cabinet nu poate fi auditat decât la expirarea unei perioade de 5 ani de la încheierea auditului precedent, de 3 ani dacã respectivul cabinet presteazã servicii pentru entitãţi de interes public sau la perioade mai scurte pentru a verifica modul de ducere la îndeplinire a mãsurilor stabilite la controalele anterioare.
ART. 38
Durata auditului de calitate în teren se stabileşte în funcţie de mãrimea cabinetului auditat, dar nu poate fi mai mare de 20 de ore.

CAP. VIII
Auditarea cabinetelor instalate în mai multe filiale

ART. 39
Auditul de calitate la cabinetele instalate în mai multe filiale se caracterizeazã prin separarea auditului structural şi a celui de conformitate, care se desfãşoarã la sediul cabinetului, de auditul tehnic, realizat la nivelul birourilor secundare, pornindu-se de la sinteza auditului structural.

CAP. IX
Finanţarea

ART. 40
Costurile auditului de calitate sunt cuprinse într-un buget separat integrat în bugetul aparatului central al Corpului. DUANPAC elaboreazã bugetul anual de costuri (retribuţii, cheltuieli de transport şi cazare), care este supus spre aprobare Consiliului superior al Corpului în vederea înglobãrii lui distincte în bugetul anual al Corpului.

CAP. X
Informarea Conferinţei naţionale

ART. 41
DUANPAC elaboreazã sinteza anualã a auditului de calitate şi o prezintã, prin directorul general executiv, preşedintelui Consiliului superior al Corpului. Dupã însuşirea acesteia de cãtre Consiliul superior al Corpului, sinteza este încorporatã în raportul anual destinat dezbaterii şi aprobãrii de cãtre Conferinţa naţionalã ordinarã.
ART. 42
Nerespectarea de cãtre structurile Corpului a prevederilor prezentului regulament constituie abatere disciplinarã şi se sancţioneazã potrivit Regulamentului de organizare şi funcţionare a Corpului sau Regulamentului intern al Corpului, dupã caz.
ART. 43
La data intrãrii în vigoare a prezentului regulament se abrogã Normele nr. 12.264/2002 privind activitatea de expertizã contabilã judiciarã, aprobate prin Decizia Biroului permanent al Consiliului superior al Corpului nr. 02/90 din 12 decembrie 2002 , cu modificãrile şi completãrile ulterioare, precum şi Statutul auditorilor de calitate în domeniul serviciilor contabile şi expertizelor contabile judiciare, aprobat prin Hotãrârea Consiliului superior al Corpului nr. 05/66 din 14 septembrie 2005 .
ART. 44
În termen de 60 de zile de la aprobarea prezentului regulament se va emite un nou ghid cuprinzând îndrumãrile tehnice ale auditorului de calitate.
ART. 45
Prezentul regulament intrã în vigoare în termen de 90 de zile de la data aprobãrii de cãtre Consiliul superior al Corpului.

ANEXA 1


    ────────
la regulament
──────────────

                     RAPORT ANUAL
               privind auditul de calitate





┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│1. Numele şi prenumele membrului (denumirea societãţii comerciale sau a       │
│   cabinetului)                                                               │
│............................................................................  │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│2. Numãrul şi data carnetului de membru şi ale autorizaţiei de funcţionare    │
│Carnet ......./........ Autorizaţie......../.........                         │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│3. Adresa:                                                                    │
│                                                                              │
│Localitatea ....... str. ..... nr. .... bloc ...... sc. ....... et. .......   │
│sector (judeţ) ...................                                            │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

    1. Informaţii generale despre cabinet
    1.1. Forma juridicã de exercitare a profesiei:
    - societate comercialã:     pe acţiuni (SA)                []
                                cu rãspundere limitatã (SRL)   []
                                cu capital autohton            []
                                cu capital strãin              []
                                cu capital mixt                []
    - persoanã fizicã autorizatã:                              []

    1.2. Filiale (F), sucursale (S), puncte de lucru (Pl):
┌────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────┐
│    Localitatea şi adresa           │   Forma de organizare (F,S sau Pl)      │
├────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤
├────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤
├────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤
├────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤
├────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤
├────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤
├────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤
└────────────────────────────────────┴─────────────────────────────────────────┘

    1.3. Structura acţionariatului:
┌────┬───────────────────┬─────────────┬───────────┬───────────────────────────┐
│Nr. │Numele şi prenumele│Membru CECCAR│Funcţia în │      Procent din          │
│crt.│   asociaţilor     │  da *) nu   │  cadrul   │    capitalul social       │
│    │ (acţionarilor)    │             │cabinetului│                           │
├────┼───────────────────┼─────────────┼───────────┼───────────────────────────┤
│ 1. │                   │             │           │                           │
├────┼───────────────────┼─────────────┼───────────┼───────────────────────────┤
│ 2. │                   │             │           │                           │
├────┼───────────────────┼─────────────┼───────────┼───────────────────────────┤
│ 3. │                   │             │           │                           │
├────┼───────────────────┼─────────────┼───────────┼───────────────────────────┤
│ 4. │                   │             │           │                           │
├────┼───────────────────┼─────────────┼───────────┼───────────────────────────┤
│ 5. │                   │             │           │                           │
├────┼───────────────────┼─────────────┼───────────┼───────────────────────────┤
│ 6. │                   │             │           │                           │
├────┼───────────────────┼─────────────┼───────────┼───────────────────────────┤
│ 7. │                   │             │           │                           │
├────┼───────────────────┼─────────────┼───────────┼───────────────────────────┤
│    │TOTAL:             │      X      │     X     │           100             │
└────┴───────────────────┴─────────────┴───────────┴───────────────────────────┘
_________
    *) Dacã "da", se trece una dintre iniţialele "l" (liber profesionist)
       sau "a" (angajat).

    2. Organizarea cabinetului
    2.1. Organigrama cabinetului (Prezentaţi o descriere a structurii
    organizatorice şi introduceţi o anexã dacã este cazul)
    .....................................................................
    .....................................................................
    .....................................................................
    .....................................................................
    .....................................................................
    3. Personal
    3.1. Numãr de personal utilizat în cursul anului
    a) Numãrul mediu al angajaţilor conform Legii nr. 53/2003 - Codul muncii,
    cu modificãrile şi completãrile ulterioare - total;       ................
    din care:
    ● economişti şi contabili                                 ................
    - din care liber profesionişti                            ......./........
    ● juridic şi fiscal                                       ................
    ● social                                                  ................
    ● informaticã                                             ................
    ● cu pregãtire tehnicã                                    ................
    - din care liber profesionişti                            ......./........
    b) Numãrul mediu al colaboratorilor
    utilizaţi în cursul anului,                               ................
    din care:
    ● persoane fizice                                         ................
    - din care liber profesionişti/ angajaţi                  ......./........
    c) Existã contracte individuale de muncã
    şi contracte de prestãri de servicii? (da sau nu)         ................
    d) În contractele de muncã ale salariaţilor sau
    de prestãri de servicii existã clauze referitoare la:
    - concurenţã loialã                   DA             NU
    - secret profesional                  DA             NU
    - independenţã                        DA             NU
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Se prezintã în anexã un model de contract individual de muncã şi unul de    │
│ prestãri de servicii pentru colaboratori.                                   │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

    e) Existã fişe de atribuţii şi/sau manuale de proceduri proprii?  DA     NU

    4. Formarea profesionalã
    4.1. A existat un program de formare profesionalã pe anul
    încheiat?                                                         DA     NU
    4.2. Câte ore/om au fost consacrate formãrii şi dezvoltãrii
    profesionale a membrilor Corpului din cadrul cabinetului?
    - prin acţiuni organizate în cadrul cabinetului              ..........
    - prin acţiuni organizate în afara cabinetului               ..........
    4.3. Sursele de documentare în cadrul cabinetului:
    - cãrţi tehnice şi ghiduri emise de Corp (numãr)             ..........
    - cãrţi tehnice şi ghiduri existente pe piaţã (numãr)        ..........
    - legislaţie: abonamente la Monitorul Oficial al
    României (numãr)                                             ..........
    5. Clienţi şi misiuni
    5.1. Prezentaţi numãrul (sau cea mai bunã estimare
    a numãrului) clienţilor cabinetului în anul încheiat,
    precum şi cifra de afaceri realizatã (sau cea mai bunã
    estimare a cifrei de afaceri):

                                          Numãr         Cifra de afaceri (lei)
                                          ─────         ──────────────────────
    - ţinerea contabilitãţii             ..........    ......................
    - examinarea contabilitãţii          ..........    ......................
    - evaluãri şi studii de fezabilitate ..........    ......................
    - consultanţã financiar-contabilã
      şi fiscalã                         ..........    ......................
    - audit                              ..........    ......................
    - activitate de cenzor               ..........    ......................
    - expertize contabile judiciare      ..........    ......................
    - alte activitãţi (sã se
      nominalizeze pe cât posibil)       ..........    ......................
                                    ──────────────────────────────────────────
    Total activitate realizatã în anul
    încheiat                             ..........    ......................

    5.2. Care sunt primii 5 clienţi în funcţie de volumul onorariilor în totalul
    cifrei de afaceri realizate de cabinet?
┌────┬───────────────────────────┬─────────────┬─────────────────────────┐
│Nr. │                           │  Onorarii   │                         │
│crt.│ Codul intern al clientului│   (lei)     │      Natura misiunii    │
├────┼───────────────────────────┼─────────────┼─────────────────────────┤
│ 1. │                           │             │                         │
├────┼───────────────────────────┼─────────────┼─────────────────────────┤
│ 2. │                           │             │                         │
├────┼───────────────────────────┼─────────────┼─────────────────────────┤
│ 3. │                           │             │                         │
├────┼───────────────────────────┼─────────────┼─────────────────────────┤
│ 4. │                           │             │                         │
├────┼───────────────────────────┼─────────────┼─────────────────────────┤
│ 5. │                           │             │                         │
└────┴───────────────────────────┴─────────────┴─────────────────────────┘

    5.3. Modalitãţi de stabilire şi percepere a onorariilor:

    Cum se stabilesc onorariile?                            % din total
    - negociere directã, pornind de la piaţã                DA / NU
    - negociere directã, pornind de la tariful profesional  DA / NU
    - participãri la licitaţie                              DA / NU
    Cum se percep onorariile?
    - la terminarea lucrãrilor                              DA / NU
    - în avans pânã la ......% şi restul la predarea
      lucrãrilor                                            DA / NU
    - lunar                                                 DA / NU
    5.4. a) Clienţi noi în anul încheiat:

                   Natura misiunii                             Numãr
     ______________________________________________________________________
     ______________________________________________________________________
     ______________________________________________________________________
     ______________________________________________________________________

     b) Clienţi pierduţi în anul încheiat:

                   Natura misiunii                              Numãr
     ______________________________________________________________________
     ______________________________________________________________________
     ______________________________________________________________________
     ______________________________________________________________________

     5.5. Modalitãţile de raportare faţã de client (precizaţi ce rapoarte şi
     la ce perioade se predau conducerii entitãţii-client)

       Natura misiunii         Raportarea fãcutã           Termen (perioada)
     ______________________________________________________________________
     ______________________________________________________________________
     ______________________________________________________________________
     ______________________________________________________________________

    5.6. Asigurare:
    Are cabinetul o poliţã de asigurare pentru riscul
    profesional?                                              DA / NU
    - Nr. poliţã valabilã pentru anul încheiat               ..........
    - Suma asiguratã                                         ..........
    - Asigurator                                             ..........
    6. Metode de lucru
    6.1. a) Ce norme profesionale sunt utilizate în cadrul cabinetului?
     ______________________________________________________________________
                     Misiunea            Norma profesionalã folositã (Nr.)
     ______________________________________________________________________
     ______________________________________________________________________
     ______________________________________________________________________
     ______________________________________________________________________


    b) Existã în dotarea cabinetului numãrul suficient de norme
    profesionale emise de Corp?                                      DA / NU
    6.2. Instrumente informatice:
    - Utilizaţi programe informatice în cabinet?                     DA / NU
    Dacã da, precizaţi pentru ce misiuni:
    ..........................................................................
    ..........................................................................
    ..........................................................................
    ..........................................................................
    ..........................................................................
    - Utilizaţi sisteme de transmitere automatã a datelor?           DA / NU
    Dacã da, precizaţi-le (internet, modem, altele).
    ..........................................................................
    ..........................................................................
    ..........................................................................
    ..........................................................................
    6.3. Existã un sistem de control intern în cadrul cabinetului?   DA / NU
   (Dacã da, descrieţi sumar sistemul.)
    ..........................................................................
    ..........................................................................
    ..........................................................................
    ..........................................................................
    6.4. Dosarele de lucru
    Existã dosarele de lucru prevãzute în normele profesionale pentru fiecare
    naturã de misiuni?


                   Misiunea          DA / NU

    _________________________________________________________________________
    _________________________________________________________________________
    _________________________________________________________________________
    _________________________________________________________________________

    6.5. Delegare şi supraveghere
    Cum este organizatã supravegherea lucrãrilor?
    (Descrieţi sumar procedura.)
    ..........................................................................
    ..........................................................................
    ..........................................................................
    ..........................................................................
     7. Colaborarea cu organismele profesionale de profil
     7.1. Cabinetul este membru şi al organismelor profesionale care
     funcţioneazã prin lege:
    - Camera Consultanţilor Fiscali                        DA / NU
    - Camera Auditorilor Financiari                        DA / NU
    - Uniunea Naţionalã a Practicienilor în Insolvenţã     DA / NU

    7.2. Cabinetul este membru şi al urmãtoarelor asociaţii:
    (denumirea exactã a asociaţiei sau organizaţiei)
    -
    -
    -
    -
    7.3. Colaborarea cu filiala Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor
     Autorizaţi din România:
    - aţi beneficiat de revista lunarã a Corpului?          DA / NU
    (Dacã da, numãr de exemplare.)                         .........
    - aţi participat la cursuri, seminarii şi ore de consultaţii oferite de
    filiala Corpului?
    (Dacã da, specificaţi numãrul de participãri şi natura.)
    .......................................................................
    .......................................................................
    .......................................................................
    .......................................................................
    - aţi participat la adunarea generalã a membrilor filialei?     DA / NU
    - aţi participat la vreun congres internaţional al profesiei
     contabile din România?                                         DA / NU
    (Dacã da, precizaţi când.) .................................

    8. Certificare
    Subsemnatul, ...../(expert contabil, contabil autorizat sau calitatea
    în cadrul cabinetului)......... , certific în deplinã cunoştinţã de
    cauzã cã informaţiile conţinute în acest raport reprezintã o declaraţie
    adevãratã şi corectã despre modul în care a fost organizat şi a funcţionat
    cabinetul în anul expirat.

      Data ................     ..........................................
                                (Numele, prenumele, semnãtura şi ştampila)



NOTĂ:
În baza art. 14 din Regulamentul privind auditul de calitate în domeniul serviciilor contabile, Raportul anual se trimite filialei Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România.


ANEXA 2


    ───────
la regulament
─────────────

                          FISA CENTRALIZATOARE
                  a rezultatelor auditului de calitate
                   la cabinetul .......................







    I. Auditul structural
    1. Ati efectuat o vizita la sediul cabinetului?         da []; nu []; N/A []
    2. Independenta:
    Ati constatat exercitarea de activitate in conditii
    de incompatibilitate sau de conflicte de interese?      da []; nu [];
    Daca DA, se va explica in anexe.
    Cabinetul efectueaza misiuni pentru entitati la care
    exista interese financiare, familiare sau de afaceri?   da []; nu [];
    Care sunt serviciile pe care le presteaza cabinetul?

    ● Servicii contabile                               - nr. clienti ......; ponderea in cifra de afaceri .......%
    ● Servicii de audit statutar                       - nr. clienti ......; ponderea in cifra de afaceri .......%
    ● Servicii de alte tipuri de audit                 - nr. clienti ......; ponderea in cifra de afaceri .......%
    ● Servicii consultanta financiara si fiscala       - nr. clienti ......; ponderea in cifra de afaceri .......%
    ● Servicii de personal-salarizare                  - nr. clienti ......; ponderea in cifra de afaceri .......%
    Ati constatat ca se consacra marea parte a
    activitatilor pentru o singura entitate sau
    un grup restrans de entitati?                           da []; nu [];
    Cabinetul functioneaza in conformitate cu
    reglementarile in materie in ceea ce priveste:
    ● obiectul de activitate?                               da []; nu []; N/A []
    ● actionariat?                                          da []; nu []; N/A []
    ● administrare?                                         da []; nu []; N/A []
    3. Competenta:
    Cabinetul foloseste salariati?                          da []; nu [];
    Daca da, cati? ..........
    Cabinetul foloseste colaboratori pe baza de
    contracte civile?                                       da []; nu [];
    Daca da, cati? ..........
    Nivelul de competenta al efectivului este in
    concordanta cu misiunile cabinetului?                   da []; nu [];
    Exista un program de dezvoltare profesionala
    continua in cadrul cabinetului?                         da []; nu [];
    Exista o evidenta a actiunilor de formare si
    dezvoltare profesionala continua la
    care participa efectivul cabinetului?                   da []; nu [];
    Exista o continuitate a actiunilor de formare
    si dezvoltare profesionala?                             da []; nu [];
    Se face periodic o evaluare a personalului?             da []; nu [];
    Exista proceduri scrise cu privire la evaluarea
    si promovarea personalului?                             da []; nu [];
    Salariile  personalului se inscriu in piata?            da []; nu [];
    Exista diferente intre salariile din carnetele
    de munca si cele platite efectiv?                       da []; nu [];
    Salariile personalului se platesc in functie de
    onorariile incasate pentru prestatia
    fiecaruia dintre salariati?                             da []; nu [];
    Exista standardele profesionale emise de Corpul
    Expertilor Contabili si Contabililor
    Autorizati din Romania pentru fiecare tip de
    serviciu profesional prestat?                           da []; nu [];
    4. Calitatea muncii:
    Exista concordanta intre efectivul de salariati
    ai cabinetului si volumul de activitate?                da []; nu [];
    Exista o procedura de planificare a misiunilor
    si de programare a lucrarilor?                          da []; nu [];
    Asigura planificarea cabinetului respectarea
    termenelor legale de depunere a
    declaratiilor?                                          da []; nu [];
    Ati constatat cazuri de delegare a demersurilor?
    ● de acceptare sau refuz al misiunilor                  da []; nu [];
    ● de semnare a contractelor                             da []; nu [];
    ● de semnare a rapoartelor                              da []; nu [];
    Supravegherea lucrarilor este corect efectuata?         da []; nu [];
    Exista un sistem de control intern in cadrul
    cabinetului?                                            da []; nu [];
    Daca da, se va descrie in anexe.
    Cabinetul foloseste lucrari ale altor profesionisti?    da []; nu [];
                                                            rareori [];
    Cabinetul intocmeste dosarele de lucru pentru
    fiecare tip de misiune si pentru fiecare
    client?                                                 da []; nu [];
                                                            nu in toate
                                                            cazurile [];
    In documentele interne, in contractele individuale
    de munca si in contractele de prestari de servicii
    exista prevederi referitoare la confidentialitate?      da []; nu [];
                                                            nu in toate
                                                            cazurile []
    Contractele cu clientii contin clauzele si elementele
    prevazute in reglementarile Corpului?                   da []; nu [];
                                                            nu in toate
                                                            cazurile [];
    Exista o forma de comunicare scrisa (raport, atestare)
    pentru fiecare lucrare predata si pentru fiecare
    client?                                                 da []; nu []

    II. Auditul tehnic
    1. Lucrari de tinere a contabilitatii, de elaborare
    si examinare a situatiilor financiare
    (respectarea standardelor profesionale nr. 21 si 22)
    Exista un dosar permanent?                             da []; nu []; N/A []
    Este acesta corect organizat?                          da []; nu []; N/A []
    Exista contract?                                       da []; nu []; N/A []
    Este conform cu normele?                               da []; nu []; N/A []
    Documentele din dosarul permanent permit cunoasterea
    clientului:
    ● in planul structurii umane, mai ales al
    conducatorilo?                                         da []; nu []; N/A []
    ● pe plan juridic si fiscal (documente legale si
    contracte plurianuale importante)?                     da []; nu []; N/A []
    ● pe plan economic si financiar (activitate, situatie
    economica si financiara)?                              da []; nu []; N/A []
    ● pe planul organizarii economice si contabile?        da []; nu []; N/A []
    In ceea ce priveste acceptarea si mentinerea
    misiunii:
    ● exista un chestionar in acest sens?                  da []; nu []; N/A []
    ● regulile de colegialitate vizavi de predecesor
    sunt respectate?                                       da []; nu []; N/A []
    In ceea ce priveste independenta:
    ● misiunea este compatibila cu regulile
    profesionale (normele profesionale si de
    deontologie)?                                          da []; nu []; N/A []
    Exista un dosar anual al clientului?                   da []; nu []; N/A []
    In ceea ce priveste programarea misiunilor:
    ● s-a stabilit un program de lucru?                    da []; nu []; N/A []
    ● punctele sensibile sunt scoase in evidenta?          da []; nu []; N/A []
    Onorariile sunt la nivelul de a pemite o
    rentabilitate normala a cabinetului?                   da []; nu []; N/A []
    Onorariile sunt la nivelul de pana la 10% din
    cifra de afaceri a cabinetului?                        da []; nu []; N/A []
    Niciun element incompatibil cu secretul
    profesional n-a fost relevant in cadrul
    dosarului?                                             da []; nu []; N/A []
    Functionarea procedurilor a fost evaluata?
    ● existenta procedurilor privind functiunea
    contabila                                              da []; nu []; N/A []
    ● verificarea prin sondaj a unor dosare                da []; nu []; N/A []
    Urmatoarele documente figureaza in dosarul
    inventarierii?
    ● situatia recapitulativa a stocurilor si a
    productiei in curs de executie                         da []; nu []; N/A []
    ● situatia facturilor de incasat                       da []; nu []; N/A []
    ● actele de achizitie si de cesiune de imobilizari     da []; nu []; N/A []
    ● contractele de imprumut                              da []; nu []; N/A []
    Foile de lucru fac dovada ca au fost puse in lucru
    tehnici de control pentru a va asigura ca se
    respecta reglementarile contabile privind:
    ● capitalurile proprii                                 da []; nu []; N/A []
    ● provizioanele pentru riscuri si cheltuieli           da []; nu []; N/A []
    ● imprumuturile                                        da []; nu []; N/A []
    ● imobilizarile                                        da []; nu []; N/A []
    ● stocurile                                            da []; nu []; N/A []
    ● furnizorii si conturile asimilate                    da []; nu []; N/A []
    ● cumpararile si cheltuielile externe                  da []; nu []; N/A []
    ● clientii si veniturile                               da []; nu []; N/A []
    ● impozitele si taxele                                 da []; nu []; N/A []
    ● fisa de personal                                     da []; nu []; N/A []
    ● conturile financiare, cheltuielile si
    veniturile financiare                                  da []; nu []; N/A []
    ● operatiunile exceptionale                            da []; nu []; N/A []
    In foile de lucru sunt corect prezentate:
    ● numele clientului?                                   da []; nu []; N/A []
    ● exercitiul?                                          da []; nu []; N/A []
    ● numele colaboratorilor?                              da []; nu []; N/A []
    ● date privind activitatea?                            da []; nu []; N/A []
    ● referinte?                                           da []; nu []; N/A []
    Anexele din dosarul anual au fost stabilite de
    profesionistul contabil?
    Sunt intocmite in conformitate cu reglementarile
    in domeniu?                                            da []; nu []; N/A []
    Existenta si tinerea la zi a registrelor sunt
    mentionate in dosar?
    ● registrul jurnal                                     da []; nu []; N/A []
    ● cartea mare                                          da []; nu []; N/A []
    ● registrul inventar                                   da []; nu []; N/A []
    ● registrul consiliului de administratie               da []; nu []; N/A []
    ● registrul adunarilor generale                        da []; nu []; N/A []
    Cand inregistrarile contabile sunt efectuate de
    catre client, este asigurata:
    ● existenta pieselor justificative?                    da []; nu []; N/A []
    ● corecta inregistrare in conturi?                     da []; nu []; N/A []
    ● inregistrarea in perioada corecta?                   da []; nu []; N/A []
    A avut loc o analiza critica a evolutiei:
    ● posturilor de bilant si contului de rezultate
    pentru exercitiul in curs si cel
    precedent?                                             da []; nu []; N/A []
    ● ratiourilor semnificative ale dosarului clientului
    si coerentei lor?                                      da []; nu []; N/A []
    ● coerentei diferitelor elemente ale conturilor
    anuale?                                                da []; nu []; N/A []
    ● o nota de sinteza asupra punctelor importante a
    fost pregatita in atentia expertului contabil?         da []; nu []; N/A []
    S-a stabilit un tablou al fluxurilor de trezorerie?    da []; nu []; N/A []
    S-a stabilit situatia miscarii capitalurilor
    proprii?                                               da []; nu []; N/A []
    S-a efectuat o analiza a riscurilor legate de
    continuitatea activitatii?                             da []; nu []; N/A []
    S-a intocmit o atestare sau un raport?                 da []; nu []; N/A []
    Este in conformitate cu ansamblul dosarului?           da []; nu []; N/A []
    2. Lucrari de audit statutar
    (respectarea standardului profesional nr. 24)
    Exista o foaie de lucru care precizeaza:
    ● natura si durata misiunii?                           da []; nu []; N/A []
    ● tipul de raport care trebuie emis?                   da []; nu []; N/A []
    ● controalele de efectuat?                             da []; nu []; N/A []
    ● onorariile prevazute si modalitatile de
    facturare au fost prezentate clientului
    si acceptate de acesta?                                da []; nu []; N/A []
    Cabinetul poate fi considerat totalmente
    independent asupra acestei misiuni?                    da []; nu []; N/A []
    Misiunea este efectuata fara vreo restrictie,
    indiferent de natura impusa sau nu
    de client?                                             da []; nu []; N/A []
    Timpul global consacrat misiunii permite realizarea
    tuturor obiectivelor?                                  da []; nu []; N/A []
    S-a stabilit o planificare in functie de obiectivele
    misiunii si de competenta celor care intervin?         da []; nu []; N/A []
    Exista o planificare precisa a interventiilor?         da []; nu []; N/A []
    Lucrarile de planificare sunt corect documentate
    in dosarul de lucru?                                   da []; nu []; N/A []
    Organizarea misiunii este de natura a permite
    atingerea obiectivelor acesteia?                       da []; nu []; N/A []
    Inaintea intocmirii unui program de munca s-a
    efectuat o analiza a riscurilor in vederea
    identificarii punctelor critice ale misiunii si
    s-a tinut cont de ea in
    cadrul programului de munca?                           da []; nu []; N/A []
    S-a avut in vedere:
    ● cunoasterea intreprinderii?                          da []; nu []; N/A []
    ● cunoasterea sectorului?                              da []; nu []; N/A []
    ● riscurile inerente ale intreprinderii?               da []; nu []; N/A []
    ● evaluarea controlului intern?                        da []; nu []; N/A []
    S-a stabilit un prag de semnificatie - daca
    criteriile de baza sunt in concordanta cu
    volumul activitatii intreprinderii?                    da []; nu []; N/A []
    S-a modificat programul de lucru in functie
    de elementele noi aparute in cursul misiunii
    (concluzii asupra evaluarii controlului
    intern etc.)?                                          da [];nu[]; N/A []
    Programul de munca a fost aprobat si parafat
    de un responsabil al cabinetului inainte de
    inceperea controalelor?                                da []; nu []; N/A []
    Programul de munca a fost in intregime acoperit
    pe parcursul misiunii?                                 da []; nu []; N/A []
    Programul stabilit permite executarea in
    conditii rezonabile a misiunii?                        da []; nu []; N/A []
    Un responsabil al cabinetului a revazut si a
    vizat foile de lucru considerate de
    importanta pentru misiune?                             da []; nu []; N/A []
    Aceasta supervizare s-a efectuat pe loc, la
    domiciliul clientului?                                 da []; nu []; N/A []
    S-a redactat o nota de sinteza generala asupra
    ansamblului misiunii?                                  da []; nu []; N/A []
    Supervizarea poate fi considerata reala si este
    ea adaptata misiunii?                                  da []; nu []; N/A []
    Raportul emis este conform misiunii si normelor
    de raport?                                             da []; nu []; N/A []
    Raportul reflecta concluziile inscrise in sinteza
    misiunii?                                              da []; nu []; N/A []
    Raportul mentioneaza clar:
    ● limitele in interventia cabinetului?                 da []; nu []; N/A []
    ● aplicarea principiilor contabile?                    da []; nu []; N/A []
    ● impactul asupra situatiei financiare al
    modificarilor de metode contabile?                     da []; nu []; N/A []
    Dupa cum este redactat, raportul:
    ● respecta normele de raportare (fond si forma)?       da []; nu []; N/A []
    ● este suficient de clar pentru un cititor care
    nu are cunostinte (particulare) despre
    intreprinderea clientului?                             da []; nu []; N/A []
    ● poate fi remis fara a expune cabinetul la
    riscuri importante?                                    da []; nu []; N/A []
    Situatiile financiare care fac obiectul unui
    raport sunt clar identificate sau anexate
    acestuia in asa fel incat pot fi disociate de
    opinia care a fost emisa de cabinet?                   da []; nu []; N/A []
    Independent de raportul de audit, misiunea a
    facut obiectul unui/unor raport/rapoarte
    intermediar/intermediare care se refera mai
    ales la calitatea organizarii si functionarii
    sistemelor si procedurilor de control intern?          da []; nu []; N/A []
    Rapoartele sunt adaptate si redactate in mod
    judicios?                                              da []; nu []; N/A []
    Rapoartele emise de cabinet sunt remise
    clientului in proiect si discutate cu acesta
    inaintea definitivarii?                                da []; nu []; N/A []
    Exista un sistem care sa permita verificarea
    daca dosarul este complet si bine  intocmit
    (chestionarul de sfarsit de misiune spre
    exemplu)?                                              da []; nu []; N/A []
    Se tine un registru al timpilor realizati de
    diversii profesionisti participanti la
    misiune pentru a fi comparati cu bugetul
    alocat?                                                da []; nu []; N/A []
    Diferentele mai semnificative dintre timpii
    prevazuti in buget si cei realizati au
    fost explicate?                                        da []; nu []; N/A []
    S-a procedat la efectuarea unei aprecieri
    individuale a performantelor diversilor
    profesionisti?                                         da []; nu []; N/A []
    Foile de lucru permit asigurarea ca urmatoarele
    obiective sunt  respectate:
    Imobilizari
    Exhaustivitatea
    ● toate imobilizarile intrate si iesite
    sunt contabilizate?                                    da []; nu []; N/A []
    ● toate amortismentele sunt contabilizate?             da []; nu []; N/A []
    ● toate veniturile sau cheltuielile sunt
    contabilizate?                                         da []; nu []; N/A []
    Realitatea
    ● imobilizarile inregistrate exista si
    apartin intreprinderii?                                da []; nu []; N/A []
    ● nicio cheltuiala curenta nu este trecuta
    pe imobilizari?                                        da []; nu []; N/A []
    ● restrictiile de proprietate sunt inregistrate
    (ipoteci, gajuri etc.)?                                da []; nu []; N/A []
    Evaluarea corecta
    ● inregistrarea imobilizarilor s-a efectuat
    la costul corect?                                      da []; nu []; N/A []
    ● amortismentele sunt calculate conform
    principiilor general admise?                           da []; nu []; N/A []
    Perioada corecta
    ● inregistrarea in contabilitate se efectueaza
    atunci cand fenomenul economic se produce?             da []; nu []; N/A []
    Inregistrarea corecta
    ● intrarile si iesirile sunt corect
    inregistrate?                                          da []; nu []; N/A []
    ● operatiunile diverse sunt justificate si
    autorizate?                                            da []; nu []; N/A []
    Stocuri si productie in curs
    Exhaustivitatea
    ● toate stocurile sunt inventariate?                   da []; nu []; N/A []
    ● toate stocurile inventariate sunt
    contabilizate?                                         da []; nu []; N/A []
    ● toate miscarile de stocuri sunt
    contabilizate?                                         da []; nu []; N/A []
    Realitatea
    ● stocurile contabilizate exista si apartin
    intreprinderii?                                        da []; nu []; N/A []
    Evaluarea corecta
    ● costul stocurilor a fost corect stabilit?            da []; nu []; N/A []
    ● stocurile supuse deprecierii sunt corect
    identificate?                                          da []; nu []; N/A []
    ● provizioanele pentru deprecierea stocurilor
    sunt corect calculate si contabilizate?                da []; nu []; N/A []
    Perioada corecta
    ● inregistrarea stocurilor s-a efectuat la
    aceeasi data ca si inregistrarile de la
    cumparari-vanzari, darea in productie                  da []; nu []; N/A []
    Imputarea (inregistrarea) corecta
    ● stocurile inventariate sunt inregistrate
    in conturile corespunzatoare?                          da []; nu []; N/A []
    ● listele de inventar sunt corect totalizate?          da []; nu []; N/A []
    ● suma stocurilor din bilant corespunde cu
    inventarul?                                            da []; nu []; N/A []
    ● operatiile diverse sunt corect justificate
    si autorizate?                                         da []; nu []; N/A []
    Ciclul de cumparari/furnizori
    Exhaustivitatea
    ● toate marfurile primite sunt receptionate si
    facturate?                                             da []; nu []; N/A []
    ● scaderile (stornarile) s-au efectuat pentru
    toate marfurile returnate si pentru
    litigiile cu furnizorii?                               da []; nu []; N/A []
    ● toate facturile primite (si anularile) sunt
    contabilizate?                                         da []; nu []; N/A []
    Realitatea
    ● toate facturile primite corespund cu marfurile
    efectiv primite?                                       da []; nu []; N/A []
    ● toate scaderile (anularile) primite corespund
    cu retururile efective?                                da []; nu []; N/A []
    Evaluarea corecta
    ● facturile sunt primite cu preturile corecte
    si au fost corect evaluate?                            da []; nu []; N/A []
    ● devizele au fost corect convertite?                  da []; nu []; N/A []
    Perioada corecta
    ● facturile sunt contabilizate sau provizionate
    in perioada in care marfurile au fost primite?         da []; nu []; N/A []
    ● scaderile (anularile) sunt contabilizate
    indata ce sunt cunoscuti factorii care
    le justifica?                                          da []; nu []; N/A []
    Imputarea (inregistrarea) corecta
    ● facturile si anularile sunt inregistrate
    in conturile corespunzatoare
    (furnizori, cheltuieli, TVA)?                          da []; nu []; N/A []
    ● operatiile diverse sunt justificate si
    autorizate?                                            da []; nu []; N/A []
    ● jurnalele sunt corect totalizate si
    centralizate?                                          da []; nu []; N/A []
    Ciclul de vanzari/clienti
    Exhaustivitatea
    ● toate marfurile expediate sunt facturate?            da []; nu []; N/A []
    ● facturile sunt emise pentru toate marfurile
    returnate de clienti?                                  da []; nu []; N/A []
    ● toate facturile (anularile) sunt
    contabilizate?                                         da []; nu []; N/A []
    Realitatea
    ● toate facturile emise corespund marfurilor
    expediate?                                             da []; nu []; N/A []
    ● toate anularile de facturi corespund cu
    returnarile efective?                                  da []; nu []; N/A []
    Evaluarea corecta
    ● facturile (anularile) sunt emise cu preturi
    corecte si sunt corect calculate?                      da []; nu []; N/A []
    ● facturile a caror plata este indoielnica
    sunt rapid identificate?                               da []; nu []; N/A []
    ● destinatarul facturilor si cel al marfurilor
    este acelasi?                                          da []; nu []; N/A []
    Perioada corecta
    ● facturile sunt contabilizate in perioada
    livrarilor?                                            da []; nu []; N/A []
    ● anularile sunt contabilizate indata ce
    faptele care le justifica sunt cunoscute?              da []; nu []; N/A []
    Imputarea (inregistrarea) corecta
    ● facturile si anularile sunt inregistrate
    in conturile corespunzatoare?                          da []; nu []; N/A []
    ● operatiile diverse sunt justificate si
    autorizate?                                            da []; nu []; N/A []
    ● jurnalele sunt corect totalizate si
    centralizate?                                          da []; nu []; N/A []
    Trezorerie/finantare
    Incasari
    Exhaustivitate
    ● toate sumele datorate intreprinderii au
    fost incasate?                                         da []; nu []; N/A []
    ● toate sumele incasate sunt contabilizate?            da []; nu []; N/A []
    ● diferentele incasate au fost corect
    inregistrate?                                          da []; nu []; N/A []
    Realitatea
    ● toate descarcarile clientilor sau debitorilor
    corespund incasarilor efective?                        da []; nu []; N/A []
    ● toate efectele sunt efectiv incasate sau
    remise la incasare?                                    da []; nu []; N/A []
    Evaluarea corecta
    ● incasarile sunt contabilizate pentru suma
    reala?                                                 da []; nu []; N/A []
    ● efectele remise la incasare au fost corect
    contabilizate?                                         da []; nu []; N/A []
    Perioada corecta
    ● incasarile sunt inregistrate in perioada in
    care au fost efectiv primite?                          da []; nu []; N/A []
    Imputarea (inregistrarea) corecta
    ● incasarile sunt inregistrate in conturile
    corespunzatoare (clienti, banci, casa etc.)?           da []; nu []; N/A []
    ● operatiile diverse sunt justificate si
    autorizate?                                            da []; nu []; N/A []
    ● jurnalele sunt corect totalizate si
    centralizate?                                          da []; nu []; N/A []
    Plati furnizori
    Exhaustivitatea
    ● toate platile efectuate sunt contabilizate?          da []; nu []; N/A []
    ● retinerile sunt contabilizate la fiecare
    plata?                                                 da []; nu []; N/A []
    ● diferentele de plata sunt contabilizate?             da []; nu []; N/A []
    Realitatea
    ● toate platile inregistrate corespund unor
    documente justificative?                               da []; nu []; N/A []
    ● documentele care reflecta obligatii nu sunt
    platite decat o data?                                  da []; nu []; N/A []
    Evaluarea corecta
    ● platile sunt inregistrate pentru suma reala?         da []; nu []; N/A []
    ● avansurile sunt deduse din plati?                    da []; nu []; N/A []
    Perioada corecta
    ● platile sunt inregistrate in perioada in
    care au fost efectiv facute?                           da []; nu []; N/A []
    ● scadentele raportate sunt inregistrate in
    momentul in care au fost cunoscute?                    da []; nu []; N/A []
    Imputarea (inregistrarea) corecta
    ● platile sunt inregistrate  in conturile
    corespunzatoare (furnizori, banci, casa etc.)?         da []; nu []; N/A []
    ● operatiile diverse sunt justificate si
    autorizate?                                            da []; nu []; N/A []
    ● jurnalele sunt corect totalizate si
    centralizate?                                          da []; nu []; N/A []
    Plati personal
    Exhaustivitatea
    ● toate sumele platite (prime etc.) sunt
    contabilizate?                                         da []; nu []; N/A []
    ● toate statele sunt contabilizate?                    da []; nu []; N/A []
    Realitatea
    ● numai salariatii reali ai intreprinderii
    primesc o remuneratie?                                 da []; nu []; N/A []
    ● remuneratia sefului de intreprindere nu
    este excesiva?                                         da []; nu []; N/A []
    ● salariile sunt corect inregistrate?                  da []; nu []; N/A []
    Evaluarea corecta
    ● salariile si asimilatele sunt corect
    evaluate?                                              da []; nu []; N/A []
    Perioada corecta
    ● salariile si asimilatele sunt inregistrate
    in perioada corespunzatoare prestatiei
    reale a serviciului?                                   da []; nu []; N/A []
    Imputarea (inregistrarea) corecta
    ● salariile si asimilatele s-au inregistrat
    in conturile corespunzatoare?                          da []; nu []; N/A []
    ● operatiile diverse sunt justificate si
    autorizate?                                            da []; nu []; N/A []
    ● jurnalele sunt corect totalizate si
    centralizate?                                          da []; nu []; N/A []
    Grup si asociati
    Foile de lucru permit constatarea ca
    operatiunile inscrise in conturile de grup si
    asociati:
    ● cuprind toate miscarile care le privesc si
    doar pe acestea?                                       da []; nu []; N/A []
    ● sunt evaluate corect?                                da []; nu []; N/A []
    ● sunt inregistrate in conturile
     corespunzatoare?                                      da []; nu []; N/A []
    ● au facut obiectul autorizarii necesare?              da []; nu []; N/A []
    Casa
    Foile de lucru permit asigurarea ca:
    ● pozitiile conturilor de casa corespund
    realitatii?                                            da []; nu []; N/A []
    ● operatiunile se sprijina pe documente de
    trezorerie si ca acestea sunt corecte si
    contabilizate?                                         da []; nu []; N/A []
    ● constrangerile legale privind incasarile si
    platile  sunt respectate?                              da []; nu []; N/A []
    Banci, cecuri, valori de incasat
    Foile de lucru permit constatarea ca:
    ● pozitiile conturilor de trezorerie corespund
    realitatii?                                            da []; nu []; N/A []
    ● operatiile se sprijina pe documente de
    trezorerie si ca acestea sunt corect
    contabilizate?                                         da []; nu []; N/A []
    Cheltuieli si venituri financiare
    Foile de lucru permit asigurarea ca cheltuielile
    si veniturile care figureaza in conturi:
    ● sunt evaluate in mod corect?                         da []; nu []; N/A []
    ● cuprind numai cheltuielile si veniturile
    aferente exercitiului incheiat?                        da []; nu []; N/A []
    ● sunt inregistrate si imputate in maniera
    corespunzatoare?                                       da []; nu []; N/A []
    Operatiuni exceptionale
    Foile de lucru permit asigurarea ca
    conturile 67 si 77:
    ● cuprind toate datoriile si toate rezultatele
    operatiunilor exceptionale si doar pe acestea?         da []; nu []; N/A []
    ● ca veniturile si cheltuielile sunt corect
    evaluate si inregistrate?                              da []; nu []; N/A []
    3. Respectarea standardelor profesionale
    privind misiuni speciale: aporturi la capital,
    fuziuni sau divizari, consultanta fiscala
    Sunt respectate normele de comportament
    profesional prevazute in standardele
    profesionale?
    ● independenta                                         da []; nu []; N/A []
    ● competenta                                           da []; nu []; N/A []
    ● calitatea lucrarilor                                 da []; nu []; N/A []
    ● confidentialitate                                    da []; nu []; N/A []
    ● respectarea standardelor profesionale                da []; nu []; N/A []
    Sunt respectate normele de lucru prevazute
    in standardele profesionale?
    ● programarea lucrarilor                               da []; nu []; N/A []
    ● delegarea si supravegherea                           da []; nu []; N/A []
    ● utilizarea lucrarilor altor profesionisti            da []; nu []; N/A []
    ● documentarea lucrarilor                              da []; nu []; N/A []
    Sunt respectate normele de raportare
    prevazute in standardele profesionale?                 da []; nu []; N/A []

    III. Auditul de conformitate
    In legatura cu declaratiile anuale ale
    cabinetului:
    ● au fost depuse declaratiile de membru pe
    ultimii 3 ani?                                         da []; nu []; N/A []
    ● au fost completate corect?                           da []; nu []; N/A []
    In legatura cu dezvoltarea profesionala
    continua:
    ● s-a participat la actiunile organizate de
    Corp?                                                  da []; nu []; N/A []
    ● s-au respectat cele 40 de ore de educatie
    in ultimii 2 ani?                                      da []; nu []; N/A []
    Cabinetul a fost reprezentat la adunarile
    generale in ultimii 3 ani?                             da []; nu []; N/A []
    Au fost platite cotizatiile pe ultimii 3 ani?
    ● fixe                                                 da []; nu []; N/A []
    ● variabile                                            da []; nu []; N/A []



ANEXA 3


    ───────
la regulament
─────────────

                 RAPORTUL AUDITORULUI DE CALITATE
                             - model -





    I. Cabinetul auditat
    Numele si prenumele (denumirea sociala)
    ...................................................................
    II. Timpul afectat auditului
    - in teren:           de la data ....... la data ....... nr. zile .....
    - la sediul filialei: de la data ....... la data ....... nr. zile .....
    III. Constatarile auditului de calitate
    Auditul structural
    1.
    2.
    3.
    ●
    ●
    ●
    Cabinetul are un numar de ..... salariati.
    Auditul tehnic
    Natura serviciului prestat      Numar clienti   Numar dosare verificate
    ...........................   ................  .......................
    ...........................   ................  .......................

    Constatari:
    1.
    2.
    3.
    ●
    ●
    ●
    Auditul de conformitate
    1.
    2.
    3.
    ●
    ●
    ●
    IV. Evaluare
    Pe baza fisei centralizatoare a rezultatelor auditului de calitate a
    rezultat un numar de .......... puncte calitative determinate astfel:

                            Puncte calitative      %      Total puncte
    Auditul structural      .................     20    ..................
    Auditul tehnic          .................     50    ..................
    Auditul de conformitate .................     30    ..................
    Total __________________________________________________________________

    Propunem incadrarea cabinetului in clasa ... de calitate.

                 Data                         Semnatura




ANEXA 4


    ───────
la regulament
─────────────
                          DECLARATIE
    Subsemnatul ................................................................, expert contabil cu numarul matricol ........../........../.................., in legatura cu cauza ce face obiectul Dosarului nr. .............. /............ al ..........................................................., declar urmatoarele:
    a) nu ma aflu in niciuna dintre situatiile de incompatibilitate sau conflict de interese prevazute de <>art. 12 alin. (1) si (2) din Ordonanta Guvernului nr. 65/1994  privind organizarea activitatii de expertiza contabila si a contabililor autorizati, republicata, si de art. 8 din Hotararea Conferintei nationale a Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania nr. 53/2005 emise in baza <>art. 20 lit. d) din Ordonanta Guvernului nr. 65/1994 , republicata.
    b) fata de prevederile reglementarilor sus-mentionate ma aflu in urmatoarele situatii:
    - ........................................................................
    - ........................................................................
    - ........................................................................
    - ........................................................................
    - ........................................................................
    Prezenta declaratie este data pe propria raspundere, fiind conforma cu realitatea, avand in vedere prevederile legii privind falsul in inscrisuri si declaratii.

             Data                      Semnatura
           ...........             ...................

     ANEXA 5
    ───────
la regulament
─────────────

    C. E.C.C.A.R.
    Filiala ..........................
    Dosar nr.:
    Beneficiar:
    Termen:
    Nr. inregistrare:

                           REFERAT
        privind auditarea modului de respectare a normelor profesionale





    ______________________________________________________________________
     I.   Data primirii:
    __________________________________________________________________________
     II.  Experti contabili:     Numele si prenumele              Calitatea
                             1. ──────────────────────────────────────────────
                             2. ──────────────────────────────────────────────
                             3. ──────────────────────────────────────────────
                             4. ──────────────────────────────────────────────
                             5. ──────────────────────────────────────────────
                             6. ──────────────────────────────────────────────
                             7. ──────────────────────────────────────────────
    ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
     III. Observatii cu privire la:
          a) Concordanta dintre obiective, constatari si concluzii
         ─────────────────────────────────────────────────────────────────────
         ─────────────────────────────────────────────────────────────────────
         ─────────────────────────────────────────────────────────────────────
         ─────────────────────────────────────────────────────────────────────
         ─────────────────────────────────────────────────────────────────────
         b) Respectarea Standardului profesional nr. 35/2000
         ─────────────────────────────────────────────────────────────────────
         ─────────────────────────────────────────────────────────────────────
         ─────────────────────────────────────────────────────────────────────
         ─────────────────────────────────────────────────────────────────────
         c) Respectarea Codului etic national al profesionistilor contabili
         ─────────────────────────────────────────────────────────────────────
         ─────────────────────────────────────────────────────────────────────
         d) Alte observatii
         ─────────────────────────────────────────────────────────────────────
         ─────────────────────────────────────────────────────────────────────
    ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────


Auditor de calitate,
........................
(Semnatura) Stampila


ANEXA 6


    ───────
la regulament
────────────

    C. E.C.C.A.R.





┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│                   CORPUL EXPERTILOR CONTABILI                   │
│             SI CONTABILILOR AUTORIZATI DIN ROMANIA              │
│                                                                 │
│              - Filiala ........................ -               │
│                                                                 │
│    Auditat indeplinirea Standardului profesional nr. 35/2000    │
│                                                                 │
│         Dosar nr. .........../......... al ............         │
└────────────────────────────────────────────────────────────────-┘
                                                Auditor de calitate
                                                Numele .....................
                                                Prenumele ..................
    L.S.



ANEXA 7


    ───────
la regulament
──────────────

                        REGISTRUL
                   de evidenta a lucrarilor de expertiza





┌────┬────────────────────────┬───────────┬──────┬────────┬───────┬──────────┐
│Nr. │            Dosar       │Experţi    │      │  Data  │ Data  │          │
│crt.├───────────┬────────────┤contabili, │Termen│întrãrii│ieşirii│Observaţii│
│    │Nr. şi data│Organul     │numele şi  │      │        │       │          │
│    │           │beneficiar  │prenumele  │      │        │       │          │
├────┼───────────┼────────────┼───────────┼──────┼────────┼───────┼──────────┤
├────┼───────────┼────────────┼───────────┼──────┼────────┼───────┼──────────┤
├────┼───────────┼────────────┼───────────┼──────┼────────┼───────┼──────────┤
├────┼───────────┼────────────┼───────────┼──────┼────────┼───────┼──────────┤
├────┼───────────┼────────────┼───────────┼──────┼────────┼───────┼──────────┤
├────┼───────────┼────────────┼───────────┼──────┼────────┼───────┼──────────┤
├────┼───────────┼────────────┼──────────-┼──────┼────────┼───────┼──────────┤
└────┴───────────┴────────────┴───────────┴──────┴────────┴───────┴──────────┘


____________





Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Tags: Monitorul Oficial, Acte Monitorul Oficial, Regulament, Corpul Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania, REGULAMENT din 14 mai 2008

Comentarii


Maximum 3000 caractere.
Da, doresc sa primesc informatii despre produsele, serviciile etc. oferite de Rentrop & Straton.

Cod de securitate


Fii primul care comenteaza.
MonitorulJuridic.ro este un proiect:
Rentrop & Straton
Banner5

Atentie, Juristi!

5 modele Contracte Civile si Acte Comerciale - conforme cu Noul Cod civil si GDPR

Legea GDPR a modificat Contractele, Cererile sau Notificarile obligatorii

Va oferim Modele de Documente conform GDPR + Clauze speciale

Descarcati GRATUIT Raportul Special "5 modele Contracte Civile si Acte Comerciale - conforme cu Noul Cod civil si GDPR"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
x
Inscrie e-mailul tau pentru a primi zilnic
informatii despre CE, CAND si CUM s-a intamplat
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016