Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro
*) Aprobate prin <>Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1829 din 22 decembrie 2003 , publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I nr. 66 din 27 ianuarie 2004. CAP. 1 DISPOZIŢII GENERALE SECŢIUNEA l ARIA DE APLICABILITATE 1.1. - Prezentele reglementãri stabilesc principiile şi regulile contabile de bazã, forma şi conţinutul situaţiilor financiare anuale pentru persoanele juridice fãrã scop patrimonial. 1.2. - Prezentele reglementãri privesc organizarea şi conducerea contabilitãţii, precum şi întocmirea, prezentarea, aprobarea şi publicarea situaţiilor financiare anuale ale persoanelor juridice fãrã scop patrimonial prevãzute la <>art. 1 alin. (2) din Legea contabilitãţii nr. 82/1991 republicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 629 din 26 august 2002. SECŢIUNEA 2 ORGANIZAREA CONTABILITĂŢII Obligativitatea organizãrii şi conducerii contabilitãţii 2.1. - Conform prevederilor <>art. 11 alin. (1) din Legea contabilitãţii nr. 82/1991 republicatã, rãspunderea pentru organizarea şi conducerea contabilitãţii revine administratorului sau altei persoane care are obligaţia gestionãrii unitãţii respective. 2.2. - Persoanele juridice farã scop patrimonial organizeazã şi conduc contabilitatea, de regulã, în compartimente distincte, conduse de cãtre directorul economic, contabilul-şef sau altã persoanã împuternicitã sã îndeplineascã aceastã funcţie. Aceste persoane trebuie sã aibã studii economice superioare şi rãspund împreunã cu personalul din subordine de organizarea şi conducerea contabilitãţii, în condiţiile legii. Contabilitatea poate fi organizatã şi condusã pe bazã de contracte de prestãri de servicii şi de persoane juridice autorizate sau de persoane fizice care au calitatea de expert contabil, respectiv contabil autorizat, care rãspund potrivit legii. Pentru persoanele juridice fãrã scop patrimonial la care contabilitatea nu este organizatã în compartimente distincte şi care nu au personal calificat încadrat, potrivit legii, sau contracte de prestãri de servicii în domeniul contabilitãţii încheiate cu persoane fizice sau juridice autorizate, rãspunderea asupra respectãrii normelor contabile revine administratorului, respectiv persoanei care are obligaţia gestionãrii unitãţii respective. In acest scop, persoanele care rãspund de organizarea şi conducerea contabilitãţii trebuie sã asigure, potrivit legii, condiţiile necesare pentru întocmirea documentelor justificative privind operaţiunile economico-financiare, organizarea şi conducerea corectã şi la zi a contabilitãţii, organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de activ şi de pasiv, precum şi valorificarea rezultatelor acesteia; respectarea regulilor de întocmire a situaţiilor financiare anuale, depunerea la termen a acestora la organele în drept şi publicarea lor; pãstrarea documentelor justificative, a registrelor şi situaţiilor financiare anuale; organizarea contabilitãţii de gestiune adaptate la specificul persoanei juridice fãrã scop patrimonial. Potrivit reglementãrilor în vigoare, persoanele juridice fãrã scop patrimonial au obligaţia organizãrii şi conducerii contabilitãţii financiare. Contabilitatea financiarã are la bazã norme unitare de organizare şi conducere, furnizând informaţii atât pentru necesitãţile proprii, cât şi în relaţiile acestora cu membrii lor, clienţii, furnizorii, bãncile, organele fiscale şi alţi utilizatori. În conformitate cu reglementãrile fiscale în vigoare, persoanele juridice fãrã scop patrimonial care desfãşoarã, potrivit legii, activitãţi economice, au obligaţia organizãri şi conducerii contabilitãţii, analitic distinct, pentru activitãţile fãrã scop patrimonial, inclusiv activitãţile cu destinaţie specialã, potrivit legii, şi activitãţile economice din structura lor. Contabilitatea de gestiune se organizeazã de cãtre fiecare persoanã juridicã fãrã scop patrimonial, în funcţie de specificul activitãţii şi necesitãţile proprii, având ca obiective principale urmãtoarele: stabilirea cheltuielilor, veniturilor, rezultatelor şi a rentabilitãţii produselor, lucrãrilor executate şi serviciilor prestate; întocmirea bugetelor de venituri şi cheltuieli pe feluri de activitãţi, urmãrirea şi controlul executãrii acestora în scopul cunoaşterii rezultatelor şi furnizãrii datelor necesare fundamentãrii deciziilor privind gestiunea şi altele. Documente justificative şi registre de contabilitate 2.3. - Potrivit prevederilor <>art. 6 alin. 1 din Legea contabilitãţii nr. 82/1991 republicatã, precum şi celorlalte prevederi legale privind întocmirea şi utilizarea formularelor comune şi a celor cu regim special utilizate în activitatea financiarã şi contabilã*1), orice operaţiune economico-financiarã efectuatã se consemneazã într-un document care stã la baza înregistrãrilor în contabilitate, dobândind astfel calitatea de document justificativ. Documentele justificative sunt documentele primare care probeazã legal o operaţiune. Documentele justificative care stau la baza înregistrãrilor în contabilitate angajeazã rãspunderea persoanelor care le-au întocmit, vizat şi aprobat, precum şi a celor care le-au înregistrat în contabilitate, dupã caz.-------------- *1) Aceste prevederi sunt cuprinse în <>Hotãrârea Guvernului nr. 831/1997 pentru aprobarea modelelor formularelor comune privind activitatea financiarã şi contabilã şi a normelor metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora, în ordinele ministrului finanţelor publice date în aplicarea acesteia, precum şi în Normele metodologice de întocmire şi utilizare a formularelor tipizate, comune pe economie, care nu au regim special, privind activitatea financiarã şi contabilã, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor nr. 425/1998 . 2.4. - Documentele justificative cuprind, cel puţin, urmãtoarele elemente principale: a) denumirea documentului; b) denumirea şi sediul persoanei juridice care întocmeşte documentul; c) numãrul documentului şi data întocmirii acestuia; d) menţionarea pãrţilor care participã la efectuarea operaţiunii economice (când este cazul); e) conţinutul operaţiunii economice şi, dacã este cazul, temeiul legal al efectuãrii acesteia; f) datele cantitative şi valorice aferente operaţiunii efectuate; g) numele şi prenumele, precum şi semnãturile persoanelor care le-au întocmit, vizat şi aprobat, dupã caz; h) alte elemente menite sã asigure consemnarea completã a operaţiunilor efectuate. 2.5. - Registrele de contabilitate obligatorii sunt: Registrul-jurnal, Registrul-inventar şi Cartea mare. Acestea se utilizeazã în strictã concordanţã cu destinaţia lor şi se prezintã în mod ordonat şi astfel completate încât sã permitã, în orice moment, identificarea şi controlul operaţiunilor contabile efectuate. 2.6. - Potrivit prevederilor <>art. 24 din Legea contabilitãţii nr. 82/1991 republicatã, registrele de contabilitate, precum şi documentele justificative care stau la baza înregistrãrilor în contabilitate, se pãstreazã timp de 10 ani în arhiva persoanelor juridice fãrã scop patrimonial, cu începere de la data încheierii exerciţiului financiar în cursul cãruia au fost întocmite, cu excepţia statelor de salarii care se pãstreazã timp de 50 de ani. Registrele de contabilitate, precum şi documentele justificative se pãstreazã în arhivã, de regulã, în forma lor originalã, grupate în funcţie de natura operaţiunilor şi în ordine cronologicã, în cadrul exerciţiului financiar la care acestea se referã. Arhivarea documentelor contabile trebuie sã asigure pãstrarea şi consultarea acestora în termenele prevãzute de lege. Potrivit prevederilor <>art. 25 din Legea contabilitãţii nr. 82/1991 republicatã, în caz de pierdere, sustragere sau distrugere a unor documente contabile, se vor lua mãsuri de reconstituire a acestora în termen de maximum 30 de zile de la constatare. Documentele contabile reconstituite vor purta menţiunea "Reconstituit". Exerciţiul financiar 2.7. - Exerciţiul financiar începe la 1 ianuarie şi se încheie la 31 decembrie, cu excepţia primului an de activitate, când acesta începe la data înfiinţãrii persoanelor juridice fãrã scop patrimonial, potrivit legii. SECŢIUNEA 3 SITUAŢIILE FINANCIARE ANUALE 3.1. - Persoanele juridice fãrã scop patrimonial care aplicã prezentele reglementãri au obligaţia sã întocmeascã situaţii financiare anuale, inclusiv în situaţia fuziunii, divizãrii sau încetãrii activitãţii acestora, în condiţiile legii. 3.2. - Situaţiile financiare anuale trebuie sã ofere o imagine fidelã a poziţiei financiare şi performanţei persoanei juridice fãrã scop patrimonial, pentru respectivul exerciţiu financiar. 3.3. - Atunci când aplicarea prezentelor reglementari nu este suficientã pentru a oferi o imagine fidelã, tratamentele contabile aplicate trebuie sã fie însoţite de prezentarea, în notele explicative, a unor informaţii suplimentare care sã fie relevante şi credibile pentru nevoile utilizatorilor în luarea deciziilor. SECŢIUNEA 4 APROBAREA, SEMNAREA, DEPUNEREA ŞI PUBLICAREA SITUAŢIILOR FINANCIARE ANUALE 4.1. - Situaţiile financiare anuale se semneazã de persoana responsabilã cu întocmirea acestora. 4.2. - Situaţiile financiare anuale se însuşesc de organul de administrare, semnate de conducãtorul acestuia şi aprobate de adunarea generalã. 4.3. - Organul de administrare elaboreazã pentru fiecare exerciţiu financiar un raport care conţine, în principal, urmãtoarele: a) o analizã fidelã a evoluţiei activitãţii pe durata exerciţiului financiar şi a situaţiei unitãţii la încheierea acestuia; b) informaţii privind evenimente importante survenite dupã încheierea exerciţiului financiar, care au afectat activitatea unitãţii; c) informaţii asupra evoluţiei probabile a activitãţii persoanei juridice fãrã scop patrimonial; d) informaţii referitoare la filialele persoanei juridice fãrã scop patrimonial. 4.4. - Raportul administratorilor se aprobã de organul de administrare şi se semneazã de conducãtorul acestuia. 4.5. - Situaţiile financiare anuale, însoţite de raportul administratorilor pentru exerciţiul financiar respectiv, sunt supuse spre aprobare adunãrii generale. 4.6. - Situaţiile financiare anuale ale persoanelor juridice fãrã scop patrimonial sunt supuse, potrivit legii, verificãrii şi certificãrii de cãtre cenzori sau de cãtre auditori financiari, dupã caz. 4.7. - Un exemplar al situaţiilor financiare anuale, însoţit de raportul administratorilor, raportul cenzorilor sau auditorilor financiari, dupã caz, şi de procesul-verbal al adunãrii generale, este trimis, în termenul prevãzut de lege, unitãţilor teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice unde persoana juridicã fãrã scop patrimonial este înregistratã. 4.8. - Organul de administrare se va asigura cã, dupã aprobare (depunere), situaţiile financiare anuale sunt publicate în condiţiile prevãzute de reglementãrile legale. CAP. 2 FORMA ŞI CONŢINUTUL SITUAŢIILOR FINANCIARE ANUALE SECŢIUNEA 1 STRUCTURA SITUAŢIILOR FINANCIARE ANUALE Aspecte generale 1.1. - Situaţiile financiare anuale cuprind: (a) bilanţ; (b) contul rezultatului exerciţiului; (c) note explicative. 1.2. - Potrivit prevederilor prezentelor reglementãri: a) Bilanţul trebuie sã prezinte posturile enumerate în structura prezentatã la pct. 1.10; b) Contul rezultatului exerciţiului trebuie sã prezinte elementele enumerate în structura prezentatã la pct. 1.11. 1.3. - Bilanţul este documentul contabil de sintezã prin care se prezintã elementele de activ, datorii şi capital propriu ale persoanei juridice fãrã scop patrimonial la încheierea exerciţiului financiar, precum şi în celelalte situaţii prevãzute de lege. 1.4. - Bilanţul cuprinde toate elementele de activ, datorii şi capital propriu grupate dupã naturã şi lichiditate, respectiv naturã şi exigibilitate. 1.5. - Structura bilanţului şi a contului rezultatului exerciţiului nu poate fi modificatã de la un exerciţiu financiar la altul. 1.6. - Pentru fiecare post, respectiv element, prezentat în bilanţ sau în contul rezultatului exerciţiului, valoarea corespunzãtoare pentru exerciţiul financiar precedent se prezintã într-o coloanã separatã. 1.7. - In situaţia în care valorile corespunzãtoare exerciţiului financiar curent şi precedent înscrise în bilanţ şi în contul rezultatului exerciţiului nu sunt comparabile, cele aferente exerciţiului precedent pot fi recalculate şi prezentate corespunzãtor în notele explicative. În acest scop, trebuie prezentate rezultatele recalculãrii, motivele pentru care a fost fãcutã şi modalitatea de efectuare a acesteia. În situaţia în care acest lucru nu este posibil, se va prezenta acest fapt. 1.8. - Nu se vor menţine în bilanţ şi în contul rezultatului exerciţiului acele elemente pentru care nu existã valori atât în exerciţiul financiar curent, cât şi în cel precedent. Este obligatorie respectarea numãrului de rând înscris în formatul prezentat la Capitolul IV. 1.9. - Contul rezultatului exerciţiului cuprinde veniturile şi cheltuielile exerciţiului financiar, grupate dupã natura lor pe feluri de activitãţi, precum şi rezultatul exerciţiului financiar (excedent/profit sau deficit/pierdere, dupã caz). 1.10. - Structura bilanţului este urmãtoarea: Bilanţ A. Active imobilizate I. Imobilizãri necorporale II. Imobilizãri corporale III. Imobilizãri financiare B. Active circulante I. Stocuri II. Creanţe III. Investiţii financiare pe termen scurt IV. Casa şi conturi la bãnci C. Cheltuieli în avans D. Datorii ce trebuie plãtite într-o perioadã de pânã la un an E. Active circulante nete, respectiv datorii curente nete F. Total active minus datorii curente G. Datorii ce trebuie plãtite într-o perioadã mai mare de un an H. Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli I. Venituri în avans J. Capitaluri proprii I. Aporturi II. Rezerve din reevaluare III. Rezerve IV. Rezultatul reportat V. Rezultatul exerciţiului financiar Contul rezultatului exerciţiului 1.11. - Structura contului rezultatului exerciţiului este urmãtoarea: Contul rezultatului exerciţiului I. Venituri din activitãţile farã scop patrimonial II. Cheltuieli privind activitãţile fãrã scop patrimonial III. Rezultatul activitãţilor fãrã scop patrimonial IV. Venituri din activitãţile cu destinaţie specialã V. Cheltuieli privind activitãţile cu destinaţie specialã VI. Rezultatul activitãţilor cu destinaţie specialã VII. Venituri din activitãţile economice VIII. Cheltuieli privind activitãţile economice IX. Rezultatul activitãţilor economice X. Venituri totale XI. Cheltuieli totale XII. Rezultatul exerciţiului financiar SECŢIUNEA 2 PRINCIPII CONTABILE 2.1. - Evaluarea posturilor cuprinse în situaţiile financiare anuale ale unei persoane juridice fãrã scop patrimonial se efectueazã în conformitate cu principiile prezentate la pct. 2.2 - 2.8. 2.2. - Principiul continuitãţii activitãţii. Acesta presupune cã persoana juridicã fãrã scop patrimonial îşi continuã în mod normal funcţionarea într-un viitor previzibil, fãrã a intra în stare de lichidare sau reducere semnificativã a activitãţii. Dacã administratorii persoanei juridice fãrã scop patrimonial au luat cunoştinţã de unele elemente de nesiguranţã legate de anumite evenimente care pot duce la incapacitatea acesteia de a-şi continua activitatea, aceste elemente trebuie prezentate în notele explicative. In cazul în care situaţiile financiare anuale nu sunt întocmite pe baza principiului continuitãţii, aceastã informaţie trebuie prezentatã împreunã cu explicaţii privind modul de întocmire a acestora şi motivele care au stat la baza deciziei conform cãreia persoana juridicã fãrã scop patrimonial nu îşi mai poate continua activitatea. 2.3. - Principiul permanentei metodelor. Acesta presupune continuitatea aplicãrii aceloraşi reguli şi norme privind evaluarea, înregistrarea în contabilitate şi prezentarea elementelor de activ şi de pasiv şi a rezultatelor, asigurând comparabilitatea în timp a informaţiilor contabile. 2.4. - Principiul prudentei. Valoarea oricãrui element trebuie sã fie determinatã pe baza principiului prudenţei. În mod special, se vor avea în vedere urmãtoarele aspecte: a) se vor lua în considerare numai excedentele/profiturile recunoscute pânã la data încheierii exerciţiului financiar; b) se va ţine seama de toate obligaţiile previzibile şi deficitele/pierderile potenţiale care au luat naştere în cursul exerciţiului financiar încheiat sau pe parcursul unui exerciţiu anterior, chiar dacã asemenea obligaţii sau deficite/pierderi apar între data încheierii exerciţiului şi data întocmirii bilanţului; c) se va ţine seama de toate ajustãrile de valoare datorate deprecierilor, indiferent dacã rezultatul exerciţiului financiar este excedent/profit sau deficit/pierdere. 2.5. - Principiul independentei exerciţiului. Se vor lua în considerare toate veniturile şi cheltuielile corespunzãtoare exerciţiului financiar pentru care se face raportarea, fãrã a se ţine seama de data încasãrii sumelor sau a efectuãrii plãţilor. 2.6. - Principiul evaluãrii separate a elementelor de activ şi de pasiv. In vederea stabilirii valorii totale corespunzãtoare unei poziţii din bilanţ, se va determina separat valoarea aferentã fiecãrui element individual de activ sau de pasiv. 2.7. - Principiul intangibilitãtii. Bilanţul de deschidere al unui exerciţiu financiar trebuie sã corespundã cu bilanţul de închidere al exerciţiului financiar precedent. 2.8. - Principiul necompensãrii. Valorile elementelor ce reprezintã active nu pot fi compensate cu valorile elementelor ce reprezintã pasive, respectiv veniturile cu cheltuielile, cu excepţia compensãrilor între active şi pasive, permise de reglementãrile legale. SECŢIUNEA 3 TRATAMENTE CONTABILE 3.1. - În conformitate cu prevederile art. 7 şi <>art. 9 din Legea contabilitãţii nr. 82/1991 , republicatã, pentru evaluarea elementelor din bilanţ, se stabilesc urmãtoarele reguli: a) la data intrãrii în unitate, bunurile se evalueazã şi se înregistreazã în contabilitate la valoarea de intrare, denumitã valoare contabilã, care se stabileşte astfel: - bunurile reprezentând aport la patrimoniul social, la valoarea de aport, stabilitã în urma evaluãrii; - bunurile obţinute cu titlu gratuit, la valoarea justã. In contextul prezentelor reglementãri, prin valoare justã se înţelege suma pentru care un activ ar putea fi schimbat de bunãvoie între douã pãrţi aflate în cunoştinţã de cauzã, în cadrul unei tranzacţii, cu preţul determinat obiectiv. In aceste cazuri, valoarea de aport şi, respectiv, valoarea justã, se substituie costului de achiziţie; - bunurile procurate cu titlu oneros, la cost de achiziţie; - bunurile produse în unitate, la cost de producţie. Costul de achiziţie al unui bun este egal cu preţul de cumpãrare, taxele nerecuperabile, cheltuielile de transport-aprovizionare şi alte cheltuieli accesorii necesare pentru punerea în stare de utilizare sau intrarea în gestiune a bunului respectiv. Reducerile comerciale şi alte elemente similare acordate de furnizor nu fac parte din costul de achiziţie. Costul de producţie al unui bun cuprinde: costul de achiziţie al materiilor prime şi consumabilelor, celelalte cheltuieli directe de producţie, precum şi cota cheltuielilor indirecte de producţie alocate în mod raţional ca fiind legate de fabricaţia acestuia. Pierderile de materiale, manopera sau alte costuri de producţie înregistrate peste limitele normal admise, cheltuielile de depozitare, cu excepţia cazurilor în care aceste costuri sunt necesare în procesul de producţie, anterior trecerii într-o nouã fazã de fabricaţie, regiile (cheltuielile) generale de administraţie care nu participã la aducerea stocurilor în forma şi locul final, precum şi costurile de desfacere, reprezintã exemple de costuri care nu trebuie incluse în costul stocurilor, ci sunt recunoscute drept cheltuieli ale perioadei în care au survenit. În costul unui activ cu ciclu lung de fabricaţie pot fi incluse şi dobânzile plãtite la creditele bancare contractate pentru achiziţia, construcţia sau producţia acestuia, direct atribuibile activului, pânã la finalizarea sa, aferente aceleiaşi perioade. În sensul prezentelor reglementãri, prin activ cu ciclu lung de fabricaţie se înţelege un activ care solicitã în mod necesar o perioadã substanţialã de timp pentru a fi gata în vederea utilizãrii sau pentru vânzare. În cazul în care în primul exerciţiu financiar de aplicare a acestor reglementãri, costul de achiziţie sau costul de producţie al unui activ nu este cunoscut şi nu existã informaţii privind preţurile sau cheltuielile necesare pentru determinarea lor sau în cazul în care astfel de informaţii nu pot fi obţinute fãrã cheltuieli sau întârzieri nejustificate, costul de achiziţie sau costul de producţie va fi reprezentat de valoarea justã atribuitã activului. Aceastã situaţie trebuie menţionatã în notele explicative; b) evaluarea elementelor de activ şi de pasiv cu ocazia inventarierii se face la valoarea actualã a fiecãrui element, denumitã valoare de inventar, stabilitã în funcţie de utilitatea bunului, starea acestuia şi preţul pieţei. In cazul creanţelor şi datoriilor, aceastã valoare se stabileşte în funcţie de valoarea lor probabilã de încasat, respectiv de platã; c) la încheierea exerciţiului financiar, elementele de activ şi de pasiv de natura datoriilor se evalueazã şi se reflectã în situaţiile financiare anuale la valoarea de intrare, respectiv valoarea contabilã, pusã de acord cu rezultatele inventarierii. In acest scop, valoarea de intrare sau contabilã se comparã cu valoarea stabilitã pe baza inventarierii, astfel: - pentru elementele de activ, diferenţele constatate în plus între valoarea de inventar şi valoarea de intrare nu se înregistreazã în contabilitate, aceste elemente menţinându-se la valoarea lor de intrare. Diferenţele constatate în minus între valoarea de inventar stabilitã la inventariere şi valoarea contabilã netã a elementelor de activ se înregistreazã în contabilitate pe seama unei amortizãri suplimentare, în cazul activelor amortizabile pentru care deprecierea este ireversibilã sau se constituie un provizion pentru depreciere, atunci când deprecierea este reversibilã, aceste elemente menţinându-se, de asemenea, la valoarea lor de intrare. Prin valoare contabilã netã se înţelege valoarea de intrare, mai puţin amortizarea şi provizioanele pentru depreciere, cumulate; - pentru elementele de pasiv de natura datoriilor, diferenţele constatate în minus între valoarea de inventar şi valoarea de intrare nu se înregistreazã în contabilitate, aceste elemente menţinându-se la valoarea lor de intrare. Diferenţele constatate în plus între valoarea stabilitã la inventariere şi valoarea de intrare a elementelor de pasiv de natura datoriilor se înregistreazã în contabilitate prin constituirea unui provizion, aceste elemente menţinându-se, de asemenea, la valoarea lor de intrare. La fiecare datã a bilanţului: - elementele monetare exprimate în valutã (disponibilitãţi şi alte elemente asimilate, cum sunt acreditivele şi depozitele bancare, creanţe şi datorii în valutã) trebuie raportate utilizând cursul de schimb de la data încheierii exerciţiului financiar. Diferenţele de curs valutar, favorabile sau nefavorabile, între cursul de la data înregistrãrii creanţelor sau datoriilor în valutã sau faţã de cursul la care au fost raportate în situaţiile financiare anterioare şi cursul de schimb de la data încheierii exerciţiului financiar, se înregistreazã la venituri sau cheltuieli, dupã caz; - elementele nemonetare achiziţionate cu plata în valutã şi înregistrate la cost istoric (imobilizãri, stocuri) trebuie raportate utilizând cursul de schimb de la data efectuãrii tranzacţiei; şi - elementele nemonetare achiziţionate cu plata în valutã şi înregistrate la valoarea justã (imobilizãri, stocuri) trebuie raportate utilizând cursul de schimb existent în momentul determinãrii valorilor respective. In contextul prezentelor reglementãri, prin elemente monetare se înţelege disponibilitãţile bãneşti, precum şi activele/datoriile de primit/de plãtit în sume fixe sau determinabile. Evenimentele care apar dupã data bilanţului pot furniza informaţii suplimentare fatã de cele cunoscute la data bilanţului. Dacã situaţiile financiare anuale nu au fost aprobate, acestea vor fi modificate pentru a reflecta şi informaţiile suplimentare; d) la data ieşirii din unitate sau la darea în consum, bunurile se evalueazã şi se scad din gestiune la valoarea lor de intrare. SECŢIUNEA 4 PREVEDERI REFERITOARE LA BILANŢ ACTIVE IMOBILIZATE Activele imobilizate reprezintã bunurile şi valorile destinate sã serveascã o perioadã îndelungatã în activitatea persoanei juridice fãrã scop patrimonial, care nu se consumã la prima utilizare. Contabilizarea imobilizãrilor se tine pe urmãtoarele categorii: imobilizãri necorporale, imobilizãri corporale şi imobilizãri financiare. REGULI GENERALE DE EVALUARE 4.1. - Valoarea ce urmeazã a fi înscrisã în bilanţ pentru fiecare imobilizare este reprezentatã de costul de achiziţie sau costul de producţie, cu excepţia cazurilor în care s-a înregistrat un provizion pentru depreciere, respectiv un amortisment. 4.2. - În cazul imobilizãrilor cu duratã de viatã limitatã, costul de achiziţie sau costul de producţie se va diminua în mod sistematic, pe perioada duratei de funcţionare a activului, prin calcularea amortismentelor corespunzãtoare. 4.3. - Este obligatorie constituirea, pe seama cheltuielilor, de provizioane pentru deprecierea activelor imobilizate a cãror valoare s-a diminuat, indiferent dacã durata de utilizare a acestora este limitatã sau nu. Valoarea care trebuie înscrisã în bilanţ va fi diminuatã corespunzãtor, iar provizioanele astfel constituite se vor prezenta, separat, în notele explicative. 4.4. - Dacã motivele ce au dus la constituirea provizionului pentru depreciere au încetat sã mai existe, total sau într-o anumitã mãsurã, atunci acel provizion se va relua corespunzãtor la venituri. Aceste reluãri se vor prezenta separat în notele explicative. În situaţia în care deprecierea este superioarã provizionului înregistrat, se constituie un provizion suplimentar. IMOBILIZĂRI NECORPORALE Recunoaşterea imobilizãrilor necorporale 4.5. - Un activ necorporal este un activ identificabil nemonetar, fãrã suport material şi deţinut pentru utilizare în procesul de producţie sau furnizare de bunuri sau servicii, pentru a fi închiriat terţilor sau pentru scopuri administrative. 4.6. - Un activ necorporal trebuie recunoscut în bilanţ dacã se estimeazã cã va genera beneficii pentru persoana juridicã fãrã scop patrimonial şi costul activului poate fi evaluat în mod credibil. Beneficiile viitoare reprezintã potenţialul de a contribui, direct sau indirect, la fluxul de numerar sau de echivalente de numerar cãtre persoana juridicã fãrã scop patrimonial. Potenţialul poate fi unul productiv, fiind parte a activitãţilor de exploatare ale persoanei juridice fãrã scop patrimonial. 4.7. - În cadrul imobilizãrilor necorporale se cuprind: - cheltuielile de constituire; - cheltuielile de dezvoltare; - concesiunile, brevetele, licenţele, mãrcile comerciale şi alte drepturi şi valori similare; - fondul comercial; - alte imobilizãri necorporale; şi - imobilizãrile necorporale în curs. Cu excepţia fondului comercial, toate categoriile de imobilizãri necorporale se evidenţiazã în contabilitate, distinct pentru activitãţile fãrã scop patrimonial şi activitãţile economice. Cheltuielile de constituire 4.8. - Cheltuielile de constituire sunt cheltuielile ocazionate de înfiinţarea sau dezvoltarea persoanei juridice fãrã scop patrimonial (taxe şi alte cheltuieli de înscriere, cheltuieli privind emisiunea şi vânzarea de obligaţiuni, cheltuieli de prospectare a pieţei, de publicitate şi alte cheltuieli de aceastã naturã, legate de înfiinţarea şi extinderea activitãţii persoanei juridice fãrã scop patrimonial). 4.9. - O persoanã juridicã fãrã scop patrimonial poate imobiliza cheltuielile de constituire. În aceastã situaţie, suma reflectatã în contul de imobilizãri necorporale trebuie amortizatã potrivit legii, iar elementele de natura cheltuielilor de constituire se prezintã detaliat în notele explicative. Cheltuielile de dezvoltare 4.10. - Dezvoltarea este aplicarea rezultatelor cercetãrii sau a altor cunoştinţe, în scopul realizãrii de produse sau servicii noi sau îmbunãtãţite substanţial, înaintea stabilirii producţiei de serie sau utilizãrii. Exemple de activitãţi de dezvoltare sunt: a) proiectarea, construcţia şi testarea producţiei intermediare sau folosirea intermediarã a prototipurilor şi modelelor; b) proiectarea uneltelor şi matriţelor care implicã tehnologie nouã; c) proiectarea, construcţia şi operarea unei uzine pilot care nu este fezabilã din punct de vedere economic pentru producţia pe scarã largã; şi d) proiectarea, construcţia şi testarea unei alternative alese pentru aparatele, produsele, procesele, sistemele sau serviciile noi sau îmbunãtãţite. 4.11. - Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare se efectueazã conform legislaţiei în vigoare. 4.12. - În mãsura în care cheltuielile de constituire şi de dezvoltare nu au fost amortizate complet, este interzisã orice distribuire a excedentelor/profiturilor, dacã suma rezervelor disponibile pentru distribuire şi a excedentelor/profiturilor reportate nu este cel puţin egalã cu suma cheltuielilor neamortizate, cu excepţia situaţiei în care legislaţia nu prevede altfel. 4.13. - Concesiunile, brevetele, licenţele, mãrcile comerciale şi alte drepturi şi valori similare, aportate, achiziţionate sau dobândite pe alte cãi, se înregistreazã în conturile de imobilizãri necorporale la valoarea de aport (justã), costul de achiziţie sau costul de producţie, dupã caz. Amortizarea concesiunilor, brevetelor, licenţelor, mãrcilor comerciale şi altor drepturi şi valori similare se efectueazã conform legislaţiei în vigoare. 4.14. - Fondul comercial apare de regulã la consolidare şi reprezintã diferenţa dintre costul de achiziţie şi valoarea justã, la data tranzacţiei, a pãrţii din activele nete achiziţionate de cãtre o persoanã juridicã fãrã scop patrimonial. 4.15. - In cazul în care fondul comercial este tratat ca un activ - ca urmare a achiziţiei acţiunilor unei societãţi, se au în vedere urmãtoarele prevederi: a) valoarea fondului comercial achiziţionat trebuie amortizatã sistematic; şi b) perioada de amortizare nu trebuie sã depãşeascã durata de viaţã utilã. 4.16. - În cadrul altor imobilizãri necorporale se înregistreazã programele informatice create de unitate sau achiziţionate de la terţi, pentru necesitãţile proprii de utilizare, precum şi alte imobilizãri necorporale. Valoarea programelor informatice se amortizeazã conform legislaţiei în vigoare. 4.17. - Imobilizãrile necorporale în curs reprezintã imobilizãrile necorporale neterminate pânã la sfârşitul perioadei, evaluate la costul de producţie, respectiv costul de achiziţie. Evaluarea iniţialã a imobilizãrilor necorporale 4.18. - Un activ necorporal se înregistreazã iniţial la costul de achiziţie sau de producţie, aşa cum sunt definite la pct. 3.1. din prezentul capitol. 4.19. - Un element necorporal raportat drept cheltuialã nu poate fi recunoscut ulterior ca parte din costul unui activ necorporal. Cheltuieli ulterioare 4.20. - Cheltuielile ulterioare efectuate cu un activ necorporal dupã cumpãrarea sau finalizarea sa se înregistreazã în conturile de cheltuieli atunci când sunt efectuate. Cheltuielile ulterioare vor majora costul activului necorporal atunci când este probabil cã aceste cheltuieli vor permite activului sã genereze beneficii viitoare peste performanţa prevãzutã iniţial şi pot fi evaluate credibil. Evaluarea la data bilanţului 4.21. - Un activ necorporal trebuie prezentat în bilanţ la cost, mai puţin amortizarea cumulatã aferentã şi provizioanele cumulate din depreciere. Amortizarea 4.22. - Valoarea amortizabilã a unui activ necorporal trebuie sã fie alocatã sistematic de-a lungul duratei sale de viaţã utilã. Cedarea şi casarea 4.23. - Un activ necorporal trebuie scos din evidentã la cedare sau casare, atunci când nici un beneficiu viitor nu mai este aşteptat din utilizarea sa ulterioarã. 4.24. - Câştigurile, respectiv pierderile, care apar o datã cu încetarea utilizãrii sau ieşirea unui activ necorporal se determinã ca diferenţã între veniturile generate de ieşirea activului şi valoarea sa neamortizatã, inclusiv cheltuielile ocazionate de cedarea acestuia, şi trebuie recunoscute ca venit, respectiv cheltuialã, în contul rezultatului exerciţiului. IMOBILIZĂRI CORPORALE Recunoaşterea imobilizãrilor corporale 4.25. - Un activ corporal trebuie recunoscut în bilanţ dacã se estimeazã cã va genera beneficii pentru persoana juridicã fãrã scop patrimonial şi costul activului poate fi evaluat în mod credibil. Imobilizãrile corporale sunt active care: a) sunt deţinute de o persoanã juridicã fãrã scop patrimonial pentru a fi utilizate în producţia proprie de bunuri sau prestarea de servicii, pentru a fi închiriate terţilor sau pentru a fi folosite în scopuri administrative; b) sunt utilizate pe parcursul unei perioade mai mari de un an; şi c) au valoarea mai mare decât limita prevãzutã de reglementãrile legale în vigoare. 4.26. - In cadrul imobilizãrilor corporale se cuprind: - terenuri şi amenajãri de terenuri; - construcţii; - instalaţii tehnice, mijloace de transport, animale şi plantaţii; - mobilier, aparaturã biroticã, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale; - imobilizãri corporale în curs. Toate categoriile de imobilizãri corporale se evidenţiazã în contabilitate, distinct pentru activitãţile fãrã scop patrimonial şi activitãţile economice. 4.27. - Contabilitatea sinteticã a imobilizãrilor corporale se ţine pe categorii, iar contabilitatea analiticã se ţine pe fiecare obiect de evidenţã prin care se înţelege obiectul singular sau complexul de obiecte cu toate dispozitivele şi accesoriile acestuia, destinat sã îndeplineascã în mod independent, în totalitate, o funcţie distinctã. 4.28. - Imobilizãrile corporale deţinute în baza unui contract de leasing se evidenţiazã în contabilitate în funcţie de natura contractului de leasing. 4.29. - Contabilitatea terenurilor se ţine distinct pe douã categorii: terenuri şi amenajãri de terenuri. In contabilitatea analiticã, terenurile pot fi evidenţiate pe urmãtoarele grupe: terenuri agricole, silvice, terenuri fãrã construcţii, terenuri cu zãcãminte, terenuri cu construcţii şi altele. 4.30. - În cadrul imobilizãrilor corporale sunt evidenţiate în mod distinct imobilizãrile corporale în curs. Evaluarea iniţialã a imobilizãrilor corporale 4.31. - O imobilizare corporalã recunoscutã ca activ trebuie evaluatã iniţial la costul sãu determinat potrivit regulilor de evaluare din prezentele reglementãri, în funcţie de modalitatea de intrare în unitate. Cheltuieli ulterioare 4.32. - Cheltuielile ulterioare aferente unei imobilizãri corporale trebuie recunoscute, de regulã, drept cheltuieli în perioada în care au fost efectuate. 4.33. - Costul reparaţiilor efectuate la imobilizãrile corporale, în scopul asigurãrii utilizãrii continue a acestora, trebuie recunoscut ca o cheltuialã în perioada în care este efectuatã. În situaţia unei modernizãri care conduce la obţinerea de beneficii suplimentare, aceasta se recunoaşte ca o componentã a activului. 4.34. - Imobilizãrile corporale în curs reprezintã investiţiile neterminate efectuate în regie proprie sau în antreprizã. Acestea se evalueazã la costul de producţie, respectiv de achiziţie. Imobilizãrile corporale în curs se trec în categoria imobilizãrilor finalizate dupã recepţia, darea în folosinţã sau punerea în funcţiune a acestora, dupã caz. Evaluarea la data bilanţului 4.35. - O imobilizare corporalã trebuie prezentatã în bilanţ la cost, mai puţin amortizarea cumulatã aferentã şi provizioanele cumulate din depreciere. Amortizarea 4.36. - Valoarea amortizabilã a unei imobilizãri corporale este egalã cu valoarea sa contabilã şi trebuie înregistratã în mod sistematic pe parcursul duratei de viaţã utilã a activului. 4.37. - Amortizarea se stabileşte prin aplicarea cotelor de amortizare asupra valorii de intrare a imobilizãrilor corporale. Amortizarea imobilizãrilor corporale se calculeazã pe baza unui plan de amortizare, de la data punerii acestora în funcţiune şi pânã la recuperarea integralã a valorii lor de intrare, conform duratelor de viaţã utilã şi condiţiilor de utilizare a acestora. 4.38. - Amortizarea imobilizãrilor corporale concesionate, închiriate sau în locaţie de gestiune se calculeazã şi se înregistreazã în contabilitate de cãtre persoana juridicã ce le are în proprietate. 4.39. - Persoanele juridice fãrã scop patrimonial amortizeazã imobilizãrile corporale, potrivit legii utilizând, dupã caz, unul din urmãtoarele regimuri de amortizare: (a) amortizarea linearã, care constã în repartizarea uniformã a valorii de intrare a imobilizãrilor corporale pe toatã durata de viaţã utilã stabilitã a acestora; (b) amortizarea degresivã, care presupune multiplicarea cotelor de amortizare linearã cu coeficienţii prevãzuţi de lege; (c) amortizarea acceleratã, constând în calcularea, în exerciţiul financiar în care imobilizãrile corporale intrã în activul persoanei juridice fãrã scop patrimonial, a unei amortizãri în limita prevãzutã de lege din valoarea de intrare a acestora. In exerciţiile urmãtoare, amortizarea se calculeazã dupã regimul amortizãrii lineare. Amortizarea aferentã imobilizãrilor corporale se înregistreazã în contabilitate ca o cheltuialã. Terenurile nu se amortizeazã. Cedarea şi casarea 4.40. - O imobilizare corporalã trebuie scoasã din evidenţã la cedare sau casare, atunci când nici un beneficiu viitor nu mai este aşteptat din utilizarea sa ulterioarã. 4.41. - Câştigurile, respectiv pierderile obţinute în urma casãrii sau cedãrii unei imobilizãri corporale trebuie determinate ca diferenţã între veniturile generate de cedare şi valoarea sa neamortizatã, inclusiv cheltuielile ocazionate de cedarea acesteia şi trebuie recunoscute ca venit, respectiv cheltuialã, în contul rezultatului exerciţiului. Compensaţii de la terţi 4.42. - În cazul distrugerii totale sau parţiale a unor imobilizãri corporale, creanţele sau sumele compensatorii încasate de la terţi, legate de acestea, precum şi achiziţionarea sau construcţia ulterioarã de active noi sunt operaţiuni economice distincte şi trebuie înregistrate ca atare pe baza documentelor justificative. Astfel, deprecierea activelor se evidenţiazã la momentul constatãrii acesteia, iar dreptul de a încasa compensaţiile se evidenţiazã conform contabilitãţii de angajamente. Exemple de asemenea compensaţii pot fi înregistrate în urmãtoarele situaţii: - sume plãtite de societãţile de asigurare pentru deprecierea sau pierderea unor imobilizãri corporale, cauzatã de exemplu, de dezastre naturale sau furt; - indemnizaţii acordate, de guvern, în schimbul unor imobilizãri corporale, de exemplu terenuri care au fost expropriate. Reguli de evaluare alternative 4.43. - Imobilizãrile corporale pot fi supuse reevaluãrii care se efectueazã potrivit reglementãrilor legale, caz în care sunt prezentate în bilanţ la valoarea reevaluatã şi nu la costul lor istoric. Reevaluarea acestora se face, cu excepţiile prevãzute de reglementãrile legale, la valoarea justã. Valoarea justã se determinã pe baza unor evaluãri efectuate, de regulã, de evaluatori autorizaţi. 4.44. - În cazul în care, ulterior recunoaşterii iniţiale ca activ, valoarea unui activ imobilizat este determinatã pe baza reevaluãrii activului respectiv, valoarea rezultatã din reevaluare va fi atribuitã activului, în locul costului de achiziţie/costului de producţie sau al oricãrei alte valori atribuite înainte acelui activ. In astfel de cazuri, regulile privind amortizarea se vor aplica activului având în vedere valoarea acestuia, determinatã în urma reevaluãrii. Elementele dintr-o clasã de imobilizãri corporale sunt reevaluate simultan pentru a se evita reevaluarea selectivã şi raportarea în situaţiile financiare anuale a unor valori care sunt o combinaţie de costuri şi valori calculate la date diferite. Dacã un activ imobilizat este reevaluat, toate celelalte active din clasa din care face parte trebuie reevaluate, cu excepţia situaţiei când nu existã nici o piaţã activã pentru acel activ. O clasã de imobilizãri corporale este o grupare de active de aceeaşi naturã şi utilizãri similare, aflate în exploatarea unei persoane juridice. Exemple de astfel de clase sunt urmãtoarele: terenuri; clãdiri; maşini şi echipamente; nave; aeronave etc. Dacã un activ dintr-o clasã de active reevaluate nu poate fi reevaluat din cauzã cã nu existã piaţã activã pentru acel activ, activul trebuie prezentat în bilanţ la cost, mai puţin amortizarea cumulatã şi pierderile din depreciere cumulate. O piaţã activã este o piaţã unde sunt îndeplinite cumulativ urmãtoarele condiţii: a) elementele comercializate sunt omogene; b) pot fi gãsiţi în permanenţã cumpãrãtori şi vânzãtori interesaţi; şi c) preţurile sunt cunoscute de cãtre public. Dacã valoarea justã a unei imobilizãri corporale reevaluate nu mai poate fi determinatã prin referinţã la o piaţã activã, valoarea activului prezentatã în bilanţ trebuie sã fie valoarea sa reevaluatã la data ultimei reevaluãri, din care se scad amortizarea şi provizioanele pentru depreciere cumulate. Dacã rezultatul reevaluãrii este o creştere faţã de valoarea contabilã netã, atunci aceasta se trateazã ca o creştere a rezervei din reevaluare din cadrul capitalurilor proprii, dacã nu a existat o descreştere anterioarã recunoscutã ca o cheltuialã aferentã acelui activ sau ca un venit care sã compenseze cheltuiala cu descreşterea recunoscutã anterior la acel activ. Dacã rezultatul reevaluãrii este o descreştere a valorii contabile nete, atunci aceasta se trateazã ca o cheltuialã cu întreaga valoare a deprecierii, dacã în rezerva din reevaluare nu este înregistratã o sumã referitoare la acel activ (surplus din reevaluare) sau ca o scãdere a rezervei din reevaluare din cadrul capitalurilor proprii, cu minimul dintre valoarea acelei rezerve şi valoarea descreşterii, iar eventuala diferenţã rãmasã neacoperitã se înregistreazã ca o cheltuialã. IMOBILIZĂRI FINANCIARE 4.45. - În cadrul imobilizãrilor financiare se cuprind: - titlurile de participare; - interesele de participare deţinute; - alte titluri imobilizate; - creanţele imobilizate. 4.46. - Titlurile de participare reprezintã drepturile sub formã de acţiuni şi alte titluri cu venit variabil deţinute în capitalul unor unitãţi patrimoniale, a cãror deţinere pe o perioadã îndelungatã este consideratã utilã acesteia. 4.47. - Interesele de participare reprezintã drepturi deţinute în capitalul unei societãţi comerciale. 4.48. - Contabilitatea creanţelor imobilizate se ţine pe urmãtoarele categorii: creanţe legate de participatii, respectiv titlurile de participare şi interesele de participare, împrumuturi acordate pe termen lung şi alte creanţe imobilizate. Creanţele legate de participatii reprezintã acele creanţe ale persoanei juridice rezultate din acordarea de împrumuturi societãţilor la care deţine titluri de participare/interese de participare. În conturile de împrumuturi pe termen lung se înregistreazã sumele acordate terţilor în baza unor contracte pentru care unitatea percepe dobânzi, potrivit legii. La alte creanţe imobilizate se cuprind garanţiile, depozitele şi cauţiunile depuse de unitate la terţi. Evaluarea iniţialã 4.49. - Imobilizãrile financiare recunoscute ca activ se evalueazã la costul de achiziţie sau valoarea determinatã prin contractul de achiziţie a acestora. 4.50. - Cheltuielile accesorii privind achiziţionarea imobilizãrilor financiare se înregistreazã direct în cheltuielile de exploatare ale exerciţiului. Evaluarea la data bilanţului 4.51. - O imobilizare financiarã trebuie prezentatã în bilanţ la valoarea contabilã, mai puţin provizioanele pentru depreciere cumulate. Pentru deprecierea imobilizãrilor financiare se constituie provizioane pentru depreciere, ca diferenţã între valoarea de intrare a acestora şi valoarea justã stabilitã cu ocazia inventarierii. ACTIVE CIRCULANTE Generalitãţi Recunoaşterea activelor circulante 4.52. - Un activ se clasificã ca activ circulant atunci când: - este achiziţionat sau produs pentru consum propriu sau în scopul comercializãrii şi se aşteaptã a fi realizat în termen de 12 luni de la data bilanţului; - este reprezentat de creanţe aferente ciclului de exploatare; - este reprezentat de numerar sau echivalente de numerar a cãror utilizare nu este restricţionatã. Ciclul de exploatare al unei persoane juridice reprezintã perioada de timp dintre achiziţionarea materiilor prime care intrã într-un proces de transformare şi finalizarea acestora în numerar sau sub forma unui echivalent de numerar. Prin echivalente de numerar se înţelege investiţiile financiare pe termen scurt, uşor convertibile în numerar şi al cãror risc de schimbare a valorii este nesemnificativ. 4.53. - In cadrul activelor circulante se cuprind: - stocuri, inclusiv valoarea serviciilor prestate pentru care nu a fost întocmitã facturã; - creanţe; - investiţii financiare pe termen scurt; - casa şi conturi la bãnci. Evaluarea activelor circulante 4.54. - Activele circulante se înregistreazã în contabilitate la costul de achiziţie sau costul de producţie, dupã caz. 4.55. - Pentru deprecierea activelor circulante, la sfârşitul exerciţiului financiar, se constituie provizioane pe seama cheltuielilor. 4.56. - În situaţia în care provizionul constituit pentru un activ circulant devine total sau parţial fãrã obiect, întrucât motivele care au dus la constituirea acestuia au încetat sã mai existe într-o anumitã mãsurã, atunci acel provizion trebuie reluat corespunzãtor la venituri. Stocuri 4.57. - Stocurile sunt active circulante: a) deţinute pentru a fi vândute pe parcursul desfãşurãrii normale a activitãţii; b) în curs de producţie în vederea vânzãrii în aceleaşi condiţii ca mai sus; sau c) sub formã de materii prime, materiale şi alte consumabile ce urmeazã a fi folosite în procesul de producţie sau pentru prestarea de servicii. 4.58. - In cadrul stocurilor se cuprind: - materiile prime, care participã direct la fabricarea produselor şi se regãsesc în produsul finit integral sau parţial, fie în starea lor iniţialã, fie transformatã; - materialele consumabile (materiale auxiliare, combustibili, materiale pentru ambalat, piese de schimb, seminţe şi materiale de plantat, furaje şi alte materiale consumabile), care participã sau ajutã la procesul de fabricaţie sau de exploatare fãrã a se regãsi, de regulã, în produsul finit; - materialele de natura obiectelor de inventar; - produsele, respectiv: ● semifabricatele, prin care se înţelege produsele al cãror proces tehnologic a fost terminat într-o secţie (fazã de fabricaţie) şi care trec în continuare în procesul tehnologic al altei secţii (faze de fabricaţie) sau se livreazã terţilor; ● produsele finite, adicã produsele care au parcurs în întregime fazele procesului de fabricaţie şi nu mai au nevoie de prelucrãri ulterioare în cadrul unitãţii, putând fi depozitate în vederea livrãrii sau expediate direct clienţilor; ● produsele reziduale reprezentând rebuturile, materialele recuperabile sau deşeurile; - animalele şi pãsãrile, respectiv animalele nãscute şi cele tinere de orice fel (viţei, miei, purcei, mânji şi altele) în vederea creşterii şi folosirii lor pentru producţie (lânã, lapte şi blanã etc.), reproducţie, muncã, reprezentaţie (spectacole), expunere (în parcuri şi grãdini zoologice), animalele şi pãsãrile la îngrãşat pentru a fi valorificate, precum şi coloniile de albine; - mãrfurile, respectiv bunurile pe care unitatea le cumpãrã în vederea revânzãrii sau produsele predate spre vânzare magazinelor proprii; - ambalajele, care includ ambalajele refolosibile, achiziţionate sau fabricate, destinate produselor vândute şi care în mod temporar pot fi pãstrate de terţi, cu obligaţia restituirii în condiţiile prevãzute în contracte; - producţia în curs de execuţie, care reprezintã producţia care nu a trecut prin toate fazele (stadiile) de prelucrare, prevãzute în procesul tehnologic, precum şi produsele nesupuse probelor şi recepţiei tehnice sau necompletate în întregime. În cadrul producţiei în curs de execuţie se cuprind, de asemenea, lucrãrile şi serviciile, precum şi studiile în curs de execuţie sau neterminate. In cadrul stocurilor se includ şi bunurile aflate în custodie, pentru prelucrare sau în consignaţie la terţi, care se înregistreazã distinct în contabilitate pe categorii de stocuri. Contabilitatea analiticã a stocurilor se ţine distinct pentru activitãţile fãrã scop patrimonial şi activitãţile economice. 4.59. - Potrivit <>art. 12 din Legea contabilitãţii nr. 82/1991 , republicatã, deţinerea, cu orice titlu, de bunuri materiale, titluri de valoare, numerar şi alte drepturi şi obligaţii, precum şi efectuarea de operaţiuni economice, fãrã sã fie înregistrate în contabilitate, sunt interzise. În aplicarea acestor prevederi este necesar sã se asigure: a) recepţionarea tuturor bunurilor materiale intrate în unitate şi înregistrarea lor la locurile de depozitare. Bunurile materiale primite pentru prelucrare, în custodie sau în consignaţie se recepţioneazã şi înregistreazã distinct ca intrãri în gestiune. În contabilitate, valoarea acestor bunuri se înregistreazã în conturi în afara bilanţului; b) în situaţia unor decalaje între aprovizionarea şi recepţia bunurilor care se dovedesc a fi în mod cert în proprietatea unitãţii, se procedeazã astfel: - bunurile sosite fãrã facturã se înregistreazã ca intrãri în gestiune atât la locul de depozitare cât şi în contabilitate, pe baza recepţiei şi a documentelor însoţitoare; - bunurile sosite şi nerecepţionate se înregistreazã distinct în contabilitate ca intrare în gestiune; c) în cazul unor decalaje între vânzarea şi livrarea bunurilor, acestea se înregistreazã ca ieşiri din unitate, nemaifiind considerate proprietatea acesteia, astfel: - bunurile vândute şi nelivrate se înregistreazã distinct în gestiune, iar în contabilitate în conturi în afara bilanţului; - bunurile livrate, dar nefacturate, se înregistreazã ca ieşiri din gestiune atât la locurile de depozitare, cât şi în contabilitate, pe baza documentelor care confirmã ieşirea din gestiune potrivit legii; d) bunurile aprovizionate sau vândute cu clauze privind dreptul de proprietate se înregistreazã la intrãri şi, respectiv, la ieşiri, atât în gestiune, cât şi în contabilitate, potrivit contractelor încheiate. Costul stocurilor 4.60. - Costul stocurilor trebuie sã cuprindã toate costurile aferente achiziţiei şi prelucrãrii, precum şi alte costuri suportate pentru a aduce stocurile în forma şi în locul în care se gãsesc, conform pct. 3.1. din prezentul capitol. 4.61. - Materiile prime şi materialele consumabile care sunt reînnoite în mod constant şi a cãror valoare globalã este de importanţã secundarã pentru persoana juridicã, pot fi trecute în activ la o cantitate şi o valoare nemodificate, atunci când acestea nu se modificã semnificativ. 4.62. - Costul stocurilor care nu sunt de obicei fungibile şi al acelor bunuri sau servicii produse şi destinate unor comenzi distincte trebuie determinat prin identificarea specificã a costurilor individuale. Bunurile fungibile sunt bunuri de orice naturã care nu se pot distinge în mod substanţial unele de altele. Identificarea specificã a costului presupune atribuirea costurilor specifice elementelor identificabile ale stocurilor. Acest tratament contabil este adecvat pentru acele elemente care fac obiectul unei comenzi distincte, indiferent dacã au fost cumpãrate sau produse. Identificarea specificã nu poate fi folositã în cazurile în care stocurile cuprind un numãr mare de elemente, care sunt de regulã fungibile. 4.63. - În funcţie de specificul activitãţii, pentru determinarea costului pot fi folosite, de asemenea, metoda costului standard, în activitatea de producţie sau metoda preţului cu amãnuntul, în comerţul cu amãnuntul. Costul standard ia în considerare nivelurile normale ale materialelor şi consumabilelor, manoperei, eficienţei şi capacitãţii de producţie. Aceste niveluri trebuie revizuite periodic şi ajustate, dacã este necesar, în funcţie de condiţiile existente la un moment dat. Diferenţele de preţ faţã de costul de achiziţie sau de producţie trebuie evidenţiate distinct în contabilitate, fiind recunoscute în costul activului. Repartizarea diferenţelor de preţ asupra valorii bunurilor ieşite şi asupra stocurilor se efectueazã cu ajutorul unui coeficient care se calculeazã astfel: Soldul iniţial al Diferenţe de preţ aferente diferenţelor de + intrãrilor în cursul preţ perioadei, cumulat de la începutul anului Coeficient de = ---------------------------------------------------- x 100 repartizare Soldul iniţial al Valoarea intrãrilor în stocurilor la preţ + cursul perioadei la preţ de înregistrare de înregistrare, cumulat de la începutul anului Acest coeficient se înmulţeşte cu valoarea bunurilor ieşite din gestiune la preţ de înregistrare, iar suma rezultatã se înregistreazã în conturile corespunzãtoare în care au fost înregistrate bunurile ieşite. Coeficienţii de repartizare a diferenţelor de preţ pot fi calculaţi la nivelul conturilor sintetice de gradul I şi II, prevãzute în planul de conturi, pe grupe sau categorii de stocuri. La sfârşitul perioadei, soldurile conturilor de diferenţe se cumuleazã cu soldurile conturilor de stocuri, la preţ de înregistrare, astfel încât aceste conturi sã reflecte valoarea stocurilor la costul de achiziţie, respectiv de producţie, dupã caz. Diferenţele de preţ astfel stabilite la recepţia bunurilor respective se înregistreazã proporţional atât asupra valorii bunurilor ieşite, cât şi asupra stocurilor. Metoda preţului cu amãnuntul este folositã în comerţul cu amãnuntul pentru a determina costul stocurilor de articole numeroase şi cu mişcare rapidã, care au marje similare şi pentru care nu este practic sã se foloseascã altã metodã. Costul bunurilor vândute este calculat prin deducerea valorii marjei brute din preţul de vânzare al stocurilor. Orice modificare a preţului de vânzare presupune recalcularea marjei brute. 4.64. - La ieşirea din gestiune a stocurilor şi altor active fungibile, acestea se evalueazã şi înregistreazã în contabilitate prin aplicarea uneia din metodele menţionate mai jos: a) metoda primul intrat - primul ieşit - FIFO; b) metoda costului mediu ponderat - CMP; c) metoda ultimul intrat - primul ieşit - LIFO. Potrivit metodei "primul intrat - primul ieşit" (FIFO), bunurile ieşite din gestiune se evalueazã la costul de achiziţie (sau de producţie) al primei intrãri (lot). Pe mãsura epuizãrii lotului, bunurile ieşite din gestiune se evalueazã la costul de achiziţie (sau de producţie) al lotului urmãtor, în ordine cronologicã. Metoda "costului mediu ponderat" (CMP) presupune calcularea costului fiecãrui element pe baza mediei ponderate a costurilor elementelor similare aflate în stoc la începutul perioadei şi a costului elementelor similare produse sau cumpãrate în timpul perioadei. Media poate fi calculatã periodic sau dupã fiecare recepţie. Potrivit metodei "ultimul intrat - primul ieşit" (LIFO), bunurile ieşite din gestiune se evalueazã la costul de achiziţie (sau de producţie) al ultimei intrãri (lot). Pe mãsura epuizãrii lotului, bunurile ieşite din gestiune se evalueazã la costul de achiziţie (sau de producţie) al lotului anterior, în ordine cronologicã. Metoda aleasã trebuie aplicatã cu consecvenţã pentru elemente similare de natura stocurilor şi a activelor fungibile de la un exerciţiu financiar la altul. Dacã, în situaţii excepţionale, administratorii decid sã schimbe metoda pentru un anumit element de stocuri sau alte active fungibile, în notele explicative trebuie sã se prezinte urmãtoarele informaţii: - motivul schimbãrii metodei; şi - efectele sale asupra rezultatului. O persoanã juridicã trebuie sã utilizeze aceleaşi metode de determinare a costului pentru toate stocurile care au naturã şi utilizare similare. Pentru stocurile cu naturã sau utilizare diferitã, folosirea unor metode diferite de calcul al costului poate fi justificatã. 4.65. - Producţia în curs de execuţie se determinã prin inventarierea producţiei neterminate la sfârşitul perioadei, prin metode tehnice de constatare a gradului de finalizare sau a stadiului de efectuare a operaţiilor tehnologice şi evaluarea acesteia la costurile de producţie. 4.66. - Potrivit <>art. 13 alin. (2) din Legea contabilitãţii nr. 82/1991 , republicatã, contabilitatea stocurilor se ţine cantitativ şi valoric sau numai valoric, prin folosirea inventarului permanent sau a inventarului intermitent. În condiţiile folosirii inventarului permanent, în contabilitate se înregistreazã toate operaţiunile de intrare şi ieşire, ceea ce permite stabilirea şi cunoaşterea în orice moment a stocurilor, atât cantitativ, cât şi valoric. Inventarul intermitent constã în stabilirea ieşirilor şi înregistrarea lor în contabilitate pe baza inventarierii stocurilor la sfârşitul perioadei. În acest caz, ieşirile se determinã ca diferenţã între valoarea stocului iniţial plus valoarea intrãrilor şi valoarea stocului final, determinat pe baza inventarierii. 4.67. - Activele de natura stocurilor nu trebuie reflectate în bilanţ la o valoare mai mare decât valoarea ce se poate obţine prin utilizarea sau vânzarea lor. În acest scop, valoarea stocurilor se diminueazã pânã la valoarea realizabilã netã, prin constituirea unui provizion pentru depreciere. Terţi 4.68. - Contabilitatea terţilor asigurã evidenţa datoriilor şi creanţelor unitãţii în relaţiile cu furnizorii, clienţii, personalul, asigurãrile sociale, bugetul statului şi bugetele locale, unitãţile din cadrul grupului, debitorii şi creditorii diverşi. 4.69. - In contabilitatea furnizorilor şi clienţilor se înregistreazã operaţiunile privind cumpãrãrile, respectiv livrãrile de mãrfuri şi produse, lucrãrile executate şi serviciile prestate, precum şi alte operaţiuni efectuate. 4.70. - Avansurile acordate furnizorilor, precum şi cele primite de la clienţi se înregistreazã în contabilitate în conturi distincte. 4.71. - Operaţiunile privind vânzãrile/cumpãrãrile de bunuri, executãrile de lucrãri şi prestãrile de servicii efectuate pe baza efectelor comerciale se înregistreazã în contabilitate în conturile corespunzãtoare de efecte de plãtit sau de primit, dupã caz. 4.72. - Efectele comerciale scontate neajunse la scadenţã se înregistreazã într-un cont în afara bilanţului şi se menţioneazã în notele explicative. Efectele comerciale trebuie sã îndeplineascã condiţiile de formã şi fond prevãzute de reglementãrile în vigoare, fãrã de care validitatea lor poate fi contestatã sau anulatã. 4.73. - Potrivit <>art. 7 alin. 2 din Legea contabilitãţii nr. 82/1991 , republicatã, creanţele şi datoriile persoanei juridice fãrã scop patrimonial se înregistreazã în contabilitate la valoarea lor nominalã. Creanţele şi datoriile în devize se înregistreazã în contabilitate atât în lei, la cursul de schimb în vigoare la data efectuãrii operaţiunilor, cât şi în devize. Operaţiunile în valutã trebuie înregistrate în momentul recunoaşterii iniţiale în moneda de raportare, aplicându-se sumei în valutã cursul de schimb dintre moneda de raportare şi moneda strãinã, la data efectuãrii tranzacţiei. 4.74. - Potrivit <>art. 15 din Legea contabilitãţii nr. 82/1991 , republicatã, contabilitatea furnizorilor şi clienţilor, a celorlalte datorii şi creanţe, se ţine pe categorii, precum şi pe fiecare persoanã fizicã sau juridicã. In acest sens, în contabilitatea analiticã, furnizorii şi clienţii se grupeazã astfel: interni şi externi, iar în cadrul acestora, pe termene de platã, respectiv de încasare. În cadrul conturilor de furnizori şi clienţi, se grupeazã distinct datoriile şi creanţele rezultate din tranzacţiile cu clauze de rezervã de proprietate. De asemenea, în contabilitatea analiticã se grupeazã distinct clienţii şi furnizorii la care persoana juridicã deţine participaţii. 4.75. - Creanţele incerte se înregistreazã distinct în contabilitate. 4.76. - Contabilitatea decontãrilor cu personalul cuprinde drepturile salariale, sporurile, adaosurile, premiile din fondul de salarii, indemnizaţiile pentru concediile de odihnã, precum şi cele pentru incapacitate temporarã de muncã, plãtite din fondul de salarii şi alte drepturi în bani şi/sau în naturã datorate de unitate personalului pentru munca prestatã şi care se suportã, potrivit reglementãrilor în vigoare, din fondul de salarii. 4.77. - In contabilitate se înregistreazã distinct alte drepturi şi avantaje care, potrivit reglementãrilor în vigoare, nu se suportã din fondul de salarii (masa caldã, alimente antidot etc.), rapartizarea din profitul net realizat, aprobatã de adunarea generalã, pentru participarea salariaţilor la rezultatul activitãţilor economice, precum şi avansurile acordate potrivit legii. Repartizãrile efectuate din profit nu trebuie recunoscute ca datorie la data bilanţului. În acest sens, sumele reprezentând participarea salariaţilor la rezultatul activitãţilor economice sunt evidenţiate în rezultatul reportat, urmând ca, dupã aprobarea de cãtre adunarea generalã a acestei destinaţii, sã fie reflectate în contul corespunzãtor de datorii. 4.78. - Drepturile de personal neridicate în termenul legal se înregistreazã într-un cont distinct, pe persoane. 4.79. - Reţinerile din salariile personalului pentru cumpãrãri cu plata în rate, chirii sau pentru alte obligaţii ale salariaţilor, datorate terţilor (popriri, pensii alimentare şi altele), se efectueazã numai în baza unor titluri executorii sau ca urmare a unor relaţii contractuale. 4.80. - Sumele datorate şi neachitate personalului (concediile de odihnã şi alte drepturi de personal), respectiv eventualele sume ce urmeazã a fi încasate de la acesta, aferente exerciţiului financiar în curs, se înregistreazã ca alte datorii şi creanţe în legãturã cu personalul. 4.81. - Contabilitatea decontãrilor privind asigurãrile sociale cuprinde obligaţiile pentru contribuţia la asigurãri sociale şi la constituirea fondului pentru ajutorul de şomaj. Eventualele sume datorate sau care urmeazã a se încasa în perioadele urmãtoare, aferente exerciţiului financiar în curs, se înregistreazã ca alte datorii şi creanţe sociale. 4.82. - În cadrul decontãrilor cu bugetul statului şi fondurile speciale se cuprind: impozitul pe profit, taxa pe valoarea adãugatã, impozitul pe venit, subvenţiile de primit şi alte impozite, taxe şi vãrsãminte asimilate. 4.83. - Impozitul pe profit se stabileşte de cãtre persoanele juridice fãrã scop patrimonial care desfãşoarã activitãţi economice, potrivit reglementãrilor în vigoare. Impozitul pe profit de platã trebuie recunoscut ca datorie în limita sumei neplãtite. Dacã suma plãtitã depãşeşte suma datoratã, surplusul trebuie recunoscut drept creanţã. 4.84. - Taxa pe valoarea adãugatã datoratã bugetului de stat se stabileşte lunar, pe bazã de decont, ca diferenţã între valoarea taxei exigibile aferente bunurilor livrate sau serviciilor prestate (TVA colectatã) şi a taxei deductibile pentru cumpãrãrile de bunuri şi servicii (TVA deductibilã). În situaţia în care existã decalaje între faptul generator de TVA şi exigibilitatea acesteia, totalul TVA se înregistreazã într-un cont distinct, denumit TVA neexigibilã care, pe mãsurã ce devine exigibilã, se trece la TVA colectatã, respectiv la TVA deductibilã. De asemenea, în contul de TVA neexigibilã se înregistreazã şi TVA deductibilã sau colectatã, pentru livrãri de bunuri şi prestãri de servicii pentru care nu au sosit sau nu s-au întocmit facturile. Diferenţa de taxã, în plus sau în minus, între TVA colectatã şi TVA deductibilã se înregistreazã în conturi distincte (TVA de platã, respectiv TVA de recuperat) şi se regularizeazã în condiţiile legii. 4.85. - Impozitul pe venituri de natura salariilor, ce se înregistreazã în contabilitate, cuprinde totalul impozitelor individuale, calculate asupra veniturilor impozabile lunare ale personalului unitãţii, precum şi impozitul reţinut din drepturile bãneşti acordate colaboratorilor de orice fel, potrivit legii. 4.86. - La alte impozite, taxe şi vãrsãminte datorate bugetului de stat sau bugetelor locale se cuprind: accizele, impozitul pe clãdiri, impozitul pe terenuri, taxa asupra mijloacelor de transport, taxe pentru folosirea terenurilor proprietate de stat şi alte impozite şi taxe. Acestea se defalcã în contabilitatea analiticã pe feluri de impozite, taxe şi vãrsãminte datorate bugetului de stat sau bugetelor locale. 4.87. - Subvenţiile primite sau de primit de cãtre persoana juridicã se înregistreazã în contabilitate într-un cont distinct. 4.88. - Contabilitatea decontãrilor în cazul unitãţilor de grup cuprinde operaţiile care se înregistreazã reciproc şi în aceeaşi perioadã de gestiune, atât în contabilitatea unitãţii debitoare, cât şi a celei creditoare, aparţinând aceluiaşi grup, şi, de asemenea, conturile coparticipanţilor referitoare la operaţiunile efectuate în comun, în cazul asocierilor în participaţie. 4.89. - Debitele provenite din avansuri de trezorerie nedecontate, din distribuiri de uniforme şi echipamente de lucru, precum şi debitele provenite din pagube materiale, amenzile şi penalitãţile stabilite în baza unor hotãrâri ale instanţelor judecãtoreşti, şi alte creanţe faţã de personalul unitãţii se înregistreazã ca alte creanţe în legãturã cu personalul. 4.90. - Creanţele faţã de alte persoane fizice sau juridice se înregistreazã în conturile de debitori diverşi. 4.91. - Sumele datorate de unitate unor terţe persoane juridice sau fizice, altele decât personalul propriu, furnizorii şi clienţii-creditori, se înregistreazã în contul de creditori diverşi. 4.92. - Operaţiunile care nu pot fi înregistrate direct în conturile corespunzãtoare, pentru care sunt necesare clarificãri ulterioare, se înregistreazã, provizoriu, într-un cont distinct. Sumele înregistrate în acest cont trebuie clarificate de cãtre persoana juridicã într-un termen de cel mult trei luni de la data constatãrii. 4.93. - Diferenţele de curs valutar ce apar cu ocazia decontãrii creanţelor şi datoriilor în valutã la cursuri diferite faţã de cele la care au fost înregistrate iniţial pe parcursul perioadei sau faţã de cele la care au fost raportate în situaţiile financiare anuale anterioare trebuie recunoscute ca venituri sau cheltuieli în perioada în care apar. 4.94. - O diferenţã de curs valutar apare când existã o modificare a cursului de schimb între data efectuãrii tranzacţiei şi data decontãrii oricãror elemente monetare ce rezultã dintr-o tranzacţie în valutã. 4.95. - Atunci când tranzacţia este decontatã în decursul aceluiaşi exerciţiu financiar în care a şi survenit, întreaga diferenţã de curs valutar este recunoscutã în acel exerciţiu financiar. Atunci când tranzacţia este decontatã într-un exerciţiu financiar ulterior, diferenţa de curs valutar recunoscutã în fiecare exerciţiu financiar, ce intervine pânã în exerciţiul decontãrii, este determinatã ţinând seama de modificarea cursurilor de schimb, survenitã în cursul fiecãrui asemenea exerciţiu financiar. 4.96. - Cheltuielile efectuate şi veniturile realizate în perioada curentã, dar care privesc perioadele sau exerciţiile financiare urmãtoare, se înregistreazã distinct în contabilitate, la cheltuieli în avans, respectiv venituri în avans. In aceste conturi se înregistreazã, în principal, urmãtoarele cheltuieli şi venituri: chiriile, abonamentele şi alte cheltuieli efectuate anticipat, respectiv veniturile din chirii, abonamente şi alte venituri aferente perioadelor sau exerciţiilor financiare urmãtoare. Deoarece rezultatul se stabileşte lunar, delimitarea acestor venituri şi cheltuieli se efectueazã lunar. 4.97. - Pentru deprecierea creanţelor din conturile de clienţi, decontãri în cadrul grupului şi debitori, cu ocazia inventarierii la sfârşitul exerciţiului financiar, se constituie provizioane pe seama cheltuielilor. Investiţii financiare pe termen scurt, casa şi conturi la bãnci 4.98. - Contabilitatea trezoreriei asigurã evidenţa existenţei şi mişcãrii titlurilor de plasament, disponibilitãţilor în conturi la bãnci/casierie, creditelor bancare pe termen scurt şi altor valori de trezorerie. 4.99. - Titlurile de plasament reprezintã acţiunile achiziţionate, obligaţiunile emise şi rãscumpãrate, obligaţiunile achiziţionate şi alte titluri de plasament achiziţionate în vederea realizãrii unui câştig într-un termen scurt. 4.100. - La intrarea în unitate, titlurile de plasament se evalueazã la costul de achiziţie, prin care se înţelege preţul de cumpãrare, sau la valoarea stabilitã potrivit contractelor. 4.101. - Cheltuielile accesorii de cumpãrare a titlurilor de plasament, cum sunt comisioanele şi alte cheltuieli similare, se înregistreazã direct în cheltuielile exerciţiului. 4.102. - Conturile la bãnci cuprind: valorile de încasat, cum sunt cecurile şi efectele comerciale depuse la bãnci, disponibilitãţile în lei şi valutã, cecurile unitãţii, creditele bancare pe termen scurt, precum şi dobânzile aferente disponibilitãţilor şi creditelor acordate de bãnci în conturile curente. Sumele virate sau depuse la bãnci ori prin mandat poştal, pe bazã de documente prezentate persoanei juridice şi neapãrute încã în extrasele de cont, se înregistreazã într-un cont distinct. Conturile curente la bãnci se dezvoltã în analitic pe fiecare bancã. Dobânzile de încasat, aferente disponibilitãţilor aflate în conturi la bãnci, se înregistreazã distinct în contabilitate, faţã de cele de plãtit, aferente creditelor acordate de bãnci în conturile curente, precum şi cele aferente creditelor bancare pe termen scurt. Dobânzile de plãtit şi cele de încasat, aferente exerciţiului financiar în curs, se înregistreazã la cheltuieli financiare, respectiv venituri financiare. 4.103. - Contabilitatea disponibilitãţilor aflate în bãnci/casierie, precum şi a mişcãrii acestora, ca urmare a încasãrilor şi plãţilor efectuate, se ţine distinct în lei şi în valutã. Contabilitatea disponibilitãţilor în valutã aflate în conturi la bãnci, în casierie, precum şi a acreditivelor în valutã, se ţine distinct pentru activitãţile fãrã scop patrimonial şi activitãţile economice. 4.104. - Operaţiunile privind încasãrile şi plãţile în valutã se înregistreazã în contabilitate la cursul zilei, comunicat de Banca Naţionalã a României. 4.105. - La încheierea exerciţiului financiar, diferenţele de curs valutar rezultate din evaluarea disponibilitãţilor în valutã şi altor valori de trezorerie, cum sunt titlurile de stat în valutã, acreditivele şi depozitele pe termen scurt în valutã la cursul de schimb de la aceastã datã şi cursul de schimb de la data înregistrãrii în contabilitate, se înregistreazã în conturile de venituri sau cheltuieli din diferenţe de curs valutar, dupã caz, distinct pentru activitãţile fãrã scop patrimonial şi activitãţile economice. 4.106. - In vederea achitãrii unor obligaţii faţã de furnizori, persoanele juridice pot solicita deschiderea de acreditive la bãnci, în lei sau în valutã, în favoarea acestora. 4.107. - Sumele depuse la bãnci, precum şi sumele în numerar, puse la dispoziţia personalului sau a terţilor, în vederea efectuãrii unor plãţi în favoarea persoanei juridice, se înregistreazã în contabilitate în conturi distincte. 4.108. - In contul de viramente interne se înregistreazã transferurile de disponibilitãţi bãneşti între conturile la bãnci, precum şi între conturile la bãnci şi casieria persoanei juridice. 4.109. - Înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor financiare în lei sau în valutã se efectueazã cu respectarea regulamentului operaţiunilor de casã, a regulamentelor emise de Banca Naţionalã a României şi a altor reglementãri emise în acest scop. 4.110. - Pentru deprecierea titlurilor de plasament, la sfârşitul exerciţiului financiar, cu ocazia inventarierii se constituie provizioane pe seama cheltuielilor. În perioadele urmãtoare, la sfârşitul fiecãrui exerciţiu financiar sau la ieşirea din unitate a titlurilor de plasament, provizioanele constituite se suplimenteazã, diminueazã sau anuleazã, dupã caz. Contabilitatea angajamentelor şi altor elemente extrabilanţiere 4.111. - Drepturile şi obligaţiile, precum şi unele bunuri care nu pot fi integrate în activul şi pasivul unitãţii se înregistreazã în contabilitate în conturi în afara bilanţului, denumite şi conturi de ordine şi evidenţã. In aceastã categorie se cuprind angajamente (giruri, cauţiuni, garanţii) acordate sau primite în relaţiile cu terţii, imobilizãri corporale luate cu chirie, valori materiale primite spre prelucrare sau reparare, în pãstrare sau custodie, debitori scoşi din activ, urmãriţi în continuare, redevenţe, locaţii de gestiune, chirii şi alte datorii asimilate, efecte scontate neajunse la scadenţã, precum şi alte valori. DATORII PE TERMEN SCURT: Sume ce trebuie plãtite într-o perioadã de pânã la un an 4.112. - O datorie trebuie clasificatã ca datorie curentã atunci când: (a) se aşteaptã sã fie decontatã în cursul normal al ciclului de exploatare al persoanei juridice; sau (b) este exigibilã în termen de 12 luni de la data bilanţului. Toate celelalte datorii trebuie clasificate ca datorii pe termen lung. DATORII PE TERMEN Sume ce trebuie plãtite într-o perioadã mai mare de un an 4.113. - Contabilitatea împrumuturilor şi datoriilor asimilate acestora se ţine pe urmãtoarele categorii: împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni şi prime de rambursare a acestora, credite bancare pe termen lung, datorii legate de participaţii şi alte împrumuturi şi datorii asimilate, precum şi dobânzile aferente acestora. 4.114. - Împrumuturile din emisiunile de obligaţiuni reprezintã contravaloarea obligaţiunilor emise prin subscripţie publicã, potrivit legii. 4.115. - Datoriile privind concesiunile şi alte datorii similare se referã la bunurile preluate cu acest titlu de cãtre unitatea primitoare, potrivit contractelor încheiate. Datorii pe termen lung purtãtoare de dobândã 4.116. - Persoanele juridice trebuie sã menţinã clasificarea datoriilor pe termen lung purtãtoare de dobândã în aceastã categorie, chiar şi atunci când acestea sunt exigibile în 12 luni de la data bilanţului, dacã: (a) termenul iniţial a fost pentru o perioadã mai mare de 12 luni; şi (b) existã un acord de refinanţare sau de reeşalonare a plãţilor, care este încheiat înainte ca situaţiile financiare anuale sã fie autorizate pentru depunere. Capitalizarea plãţilor viitoare de dobândã 4.117. - Atunci când suma de rambursat pentru datorii este mai mare decât suma primitã, diferenţa se înregistreazã într-un cont de activ. Aceasta se prezintã în bilanţ ca o corecţie a împrumutului din emisiunea de obligaţiuni, iar în notele explicative va fi prezentatã distinct. Aceastã diferenţã trebuie amortizatã în mod rezonabil, cel mai târziu pânã în momentul rambursãrii datoriei. PROVIZIOANE PENTRU RISCURI ŞI CHELTUIELI 4.118.- Provizionul pentru riscuri şi cheltuieli reprezintã un pasiv cu exigibilitate sau valoare incertã. 4.119. - Provizioanele pentru riscuri şi cheltuieli se constituie pentru elemente cum sunt: a) litigiile, amenzile şi penalitãţile, despãgubirile, daunele şi alte datorii incerte; b) cheltuielile legate de activitatea de service în perioada de garanţie şi alte cheltuieli privind garanţia acordatã clienţilor; c) alte provizioane. Contabilitatea provizioanelor pentru riscuri şi cheltuieli se ţine pe feluri, în funcţie de natura şi scopul sau obiectul pentru care au fost constituite. 4.120. - Un provizion pentru riscuri şi cheltuieli va fi înregistrat în contabilitate dacã sunt îndeplinite cumulativ urmãtoarele condiţii: (a) existã o obligaţie curentã generatã de un eveniment anterior; (b) este probabilã efectuarea unor plãţi pentru onorarea obligaţiei respective; şi (c) suma poate fi estimatã. 4.121. - Provizioanele pentru riscuri şi cheltuieli trebuie sã fie strict corelate cu riscurile şi cheltuielile estimate. Provizioanele pentru riscuri şi cheltuieli nu pot avea drept scop corectarea valorii activelor. Pentru stabilirea existenţei unei obligaţii curente la data bilanţului, se vor lua în considerare toate informaţiile disponibile. 4.122. Valoarea recunoscutã ca provizion trebuie sã constituie cea mai bunã estimare la data bilanţului a costurilor necesare stingerii obligaţiei curente. 4.123. - Dacã se estimeazã cã o parte sau toate cheltuielile legate de un provizion vor fi rambursate de cãtre o terţã parte, rambursarea trebuie recunoscutã numai în momentul în care este sigur cã va fi primitã. Rambursarea trebuie consideratã ca un activ separat. 4.124. - Provizioanele vor fi revizuite la data fiecãrui bilanţ şi ajustate pentru a reflecta cea mai bunã estimare curentã. În cazul în care pentru stingerea unei obligaţii nu mai este probabilã o ieşire de resurse, provizionul trebuie anulat. 4.125. - Nu vor fi recunoscute provizioane pentru pierderile viitoare din exploatare. 4.126. - Câştigurile rezultate din cedarea preconizatã a activelor nu trebuie luate în considerare în evaluarea unui provizion. SUBVENŢII 4.127. - În categoria subvenţiilor se cuprind subvenţiile aferente activelor şi subvenţiile aferente veniturilor. Acestea pot fi primite de la: guvernul propriu-zis, agenţii guvernamentale şi alte instituţii similare naţionale şi internaţionale. 4.128. - Subvenţiile aferente activelor reprezintã subvenţii pentru acordarea cãrora principala condiţie este ca persoana juridicã beneficiarã sã cumpere, construiascã sau achiziţioneze active cu ciclu lung de fabricaţie. 4.129. - Subvenţiile aferente veniturilor cuprind toate subvenţiile, altele decât cele pentru active. 4.130. - Subvenţiile se recunosc, pe o bazã sistematicã, drept venit pe perioadele corespunzãtoare cheltuielilor aferente pe care aceste subvenţii urmeazã a le compensa. Aceste subvenţii nu trebuie creditate direct în conturile de capital şi rezerve. 4.131. - Subvenţiile pentru active, inclusiv subvenţiile nemonetare la valoarea justã, se înregistreazã în contabilitate ca subvenţii pentru investiţii şi se recunosc în bilanţ ca venit amânat. 4.132. - Restituirea unei subvenţii se efectueazã fie prin reducerea veniturilor amânate dacã existã, fie, în lipsa acestora, pe seama cheltuielilor. In mãsura în care suma rambursatã depãşeşte venitul amânat sau dacã nu existã un asemenea venit, surplusul, respectiv, valoarea integralã restituitã se recunoaşte imediat ca o cheltuialã. Restituirea unei subvenţii referitoare la un activ se înregistreazã prin reducerea soldului venitului amânat cu suma rambursabilã. CAPITALURI PROPRII 4.133. - Capitalurile proprii reprezintã totalitatea surselor de finanţare stabile, aflate la dispoziţia persoanelor juridice fãrã scop patrimonial, dupã deducerea tuturor datoriilor. 4.134. - Capitalurile proprii cuprind: aporturile, rezervele, rezultatul reportat, rezultatul exerciţiului. Aporturi 4.135. - Aporturile reprezintã contribuţiile în naturã şi/sau în numerar ale membrilor pentru constituirea patrimoniului social al persoanei juridice fãrã scop patrimonial şi se înregistreazã în cont distinct pe baza actelor de constituire ale acesteia, potrivit legii. 4.136. - Operaţiunile ce se înregistreazã în contabilitate cu privire la majorarea sau micşorarea aporturilor la patrimoniul social sunt cele prevãzute de lege sau actele de constituire a unitãţii. Rezerve din reevaluare 4.137. - Plusul sau minusul rezultat din reevaluarea imobilizãrilor corporale, în conformitate cu prevederile prezentelor reglementãri, trebuie reflectate în debitul sau creditul contului "Rezerve din reevaluare", dupã caz, distinct pentru activitãţile fãrã scop patrimonial şi activitãţile economice, cu respectarea prevederilor pct. 4.44 din prezenta secţiune. 4.138. - Rezerva din reevaluare trebuie prezentatã în bilanţ la un subpost separat în cadrul postului de capitaluri proprii. 4.139. - Rezervele din reevaluare pot fi utilizate numai în condiţiile prevãzute de reglementãrile în vigoare. Rezerve 4.140. - Contabilitatea rezervelor se ţine pe categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve statutare sau contractuale şi alte rezerve. Rezervele legale se constituie anual din excedentul/profitul obţinut de persoana juridicã fãrã scop patrimonial, în cotele şi limitele prevãzute de lege, şi din alte surse prevãzute de lege. Rezervele legale pot fi utilizate numai în condiţiile prevãzute de lege. Rezervele statutare sau contractuale se constituie anual din rezultatul net al exerciţiului conform prevederilor din statut. Alte rezerve, neprevãzute de lege sau de statut, pot fi constituite facultativ pe seama rezultatului net al exerciţiului pentru: acoperirea pierderilor contabile sau pentru alte scopuri, potrivit hotãrârii adunãrii generale, cu respectarea prevederilor legale. Cu excepţia rezervelor constituite în baza unor prevederi din acte normative, evidenţierea în contabilitate a constituirii rezervelor se face pe seama rezultatului reportat. Nu se constituie rezerve din excedentele activitãţilor cu destinaţie specialã, excedentele respective se reporteazã în anul urmãtor. Rezultatul reportat, rezultatul exerciţiului 4.141. - Contabilitatea rezultatului reportat, rezultatului exerciţiului şi a repartizãrii rezultatului exerciţiului se ţine distinct pentru activitãţile fãrã scop patrimonial, activitãţile cu destinaţie specialã şi activitãţile economice, dupã caz. SECŢIUNEA 5 PREVEDERI REFERITOARE LA CONTUL REZULTATULUI EXERCIŢIULUI 5.1. - Contul rezultatului exerciţiului cuprinde veniturile şi cheltuielile exerciţiului financiar, grupate pe feluri de activitãţi, dupã natura lor, precum şi rezultatul exerciţiului (excedent/profit sau deficit/pierdere, dupã caz). VENITURI 5.2. - În categoria veniturilor se includ atât sumele sau valorile încasate sau de încasat în nume propriu din activitãţi curente, cât şi câştigurile din orice alte surse. Câştigurile reprezintã creşteri ale beneficiilor economice care pot apãrea sau nu ca rezultat din activitatea curentã, dar nu diferã ca naturã de veniturile din aceastã activitate. Activitãţile curente sunt orice activitãţi desfãşurate de o persoanã juridicã fãrã scop patrimonial, ca parte integrantã a obiectului sãu de activitate, precum şi activitãţile conexe acestora. Elementele extraordinare sunt veniturile sau cheltuielile rezultate din evenimente sau tranzacţii ce sunt clar diferite de activitãţile curente şi care, prin urmare, nu se aşteaptã sã se repete într-un mod frecvent sau regulat, de exemplu exproprieri sau dezastre naturale. 5.3. - Contabilitatea veniturilor persoanei juridice fãrã scop patrimonial se ţine distinct pe feluri de activitãţi, respectiv activitãţi fãrã scop patrimonial, activitãţi cu destinaţie specialã, activitãţi economice, iar în cadrul acestora pe categorii de venituri, dupã natura lor, care se grupeazã astfel: 1) venituri din activitãţile fãrã scop patrimonial, care cuprind: venituri din cotizaţiile membrilor şi contribuţiile bãneşti sau în naturã ale membrilor şi simpatizanţilor, venituri din taxele de înregistrare stabilite potrivit legislaţiei în vigoare, donaţii, sponsorizãri, dobânzile şi dividendele obţinute din plasarea disponibilitãţilor rezultate din activitatea fãrã scop patrimonial, venituri pentru care se datoreazã impozit pe spectacole, resurse obţinute de la buget, venituri din acţiuni întâmplãtoare realizate de organizaţii sindicale/patronale, utilizate în scop social sau profesional, potrivit statutului de organizare şi funcţionare, venituri excepţionale rezultate din cedarea activelor corporale aflate în proprietatea persoanelor juridice farã scop patrimonial, altele decât cele care sunt sau au fost folosite în activitatea economicã, alte venituri din activitãţile fãrã scop patrimonial. 2) venituri cu destinaţie specialã, potrivit legii 3) venituri din activitãţile economice a) venituri din exploatare, care cuprind: - venituri din vânzarea produselor, mãrfurilor, lucrãrilor executate şi serviciilor prestate; - venituri din variaţia stocurilor, reprezentând variaţia în plus (creştere) sau în minus (reducere) dintre valoarea la cost de producţie efectiv a stocurilor de produse şi producţie în curs de la sfârşitul perioadei şi valoarea stocurilor iniţiale ale produselor şi producţiei în curs, neluând în calcul provizioanele pentru depreciere constituite. Variaţia stocurilor de produse finite şi în curs de execuţie pe parcursul perioadei reprezintã o corecţie a cheltuielilor de producţie pentru a reflecta faptul cã fie producţia a mãrit nivelul stocurilor, fie vânzãrile suplimentare au redus nivelul stocurilor. Veniturile din producţia stocatã se înscriu, alãturi de celelalte venituri, în contul rezultatului exerciţiului, cu semnul plus (sold creditor) sau minus (sold debitor): - veniturile din producţia de imobilizãri, reprezentând costul lucrãrilor şi cheltuielilor efectuate de unitate pentru ea însãşi, care se înregistreazã ca active imobilizate corporale şi necorporale; - venituri din subvenţii de exploatare, reprezentând subvenţiile pentru acoperirea diferenţelor de preţ şi pentru acoperirea pierderilor, precum şi alte subvenţii (finanţarea activitãţii de cercetare şi alte finanţãri) de care beneficiazã unitatea; - alte venituri din exploatarea curentã, cuprinzând veniturile din creanţe recuperate şi alte venituri din exploatare; b) venituri financiare, care cuprind: - venituri din imobilizãri financiare; - venituri din investiţii financiare pe termen scurt; - venituri din creanţe imobilizate; - venituri din investiţii financiare cedate; - venituri din diferenţe de curs valutar; - venituri din dobânzi; - venituri din sconturi obţinute; şi - alte venituri financiare. Sumele colectate de persoana juridicã în numele unor terţe pãrţi, inclusiv în cazul contractelor de mandat sau comision, nu reprezintã venit din activitatea curentã. In aceastã situaţie, veniturile din activitatea curentã sunt reprezentate de comisioanele cuvenite. Suma veniturilor rezultate dintr-o tranzacţie este determinatã, de obicei, printr-un acord între vânzãtorul şi cumpãrãtorul/utilizatorul activului, ţinând cont de suma oricãror reduceri comerciale. c) venituri extraordinare (de exemplu, daunele pretinse de deţinãtorii de poliţe în urma producerii unor calamitãţi). Venituri din vânzãri de bunuri În contabilitate, veniturile din vânzãri de bunuri se înregistreazã în momentul predãrii bunurilor cãtre cumpãrãtori, al livrãrii lor pe baza facturii sau în alte condiţii prevãzute în contract, care atestã transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor respective, cãtre clienţi. Veniturile din vânzarea bunurilor se recunosc în momentul în care sunt îndeplinite urmãtoarele condiţii: - persoana juridicã a transferat cumpãrãtorului riscurile şi avantajele semnificative ce decurg din proprietatea asupra bunurilor; - persoana juridicã nu mai gestioneazã bunurile vândute la nivelul la care ar fi facut-o, în mod normal, în cazul deţinerii în proprietate a acestora şi nici nu mai deţine controlul efectiv asupra lor; şi - veniturile şi, respectiv, cheltuielile ocazionate de tranzacţie pot fi cuantificate. Venituri din prestarea de servicii Veniturile din prestarea de servicii se înregistreazã în contabilitate pe mãsura efectuãrii acestora. Venituri din dobânzi şi redevente Veniturile din dobânzi şi redevente se recunosc astfel: - dobânzile se recunosc periodic, în mod proporţional, pe mãsura generãrii venitului respectiv, pe baza contabilitãţii de angajamente; - redeventele se recunosc pe baza contabilitãţii de angajamente, conform contractului. 5.4. - Veniturile din reluarea provizioanelor se evidenţiazã distinct în funcţie de natura acestora. Diminuarea sau anularea provizioanelor constituite se efectueazã prin înregistrarea la venituri în cazul în care nu se mai justificã menţinerea provizioanelor constituite, respectiv are loc realizarea riscului sau cheltuiala devine exigibilã. Cifra de afaceri netã cuprinde sumele provenind din vânzarea de bunuri şi prestarea de servicii ce intrã în categoria activitãţilor curente ale persoanei juridice, dupã scãderea reducerilor comerciale, a taxei pe valoarea adãugatã şi a altor impozite şi taxe aferente. Cifra de afaceri, în sensul prezentelor reglementãri, se calculeazã prin însumarea veniturilor rezultate din livrãrile de bunuri, executarea de lucrãri şi prestarea de servicii şi alte venituri din exploatare, mai puţin rabaturile, remizele şi alte reduceri acordate clienţilor. CHELTUIELI 5.5. - Cheltuielile unitãţii reprezintã valorile plãtite sau de plãtit, aferente activitãţilor fãrã scop patrimonial, activitãţilor cu destinaţie specialã, potrivit legii şi activitãţilor economice, pentru: - consumuri de stocuri, lucrãri executate şi servicii prestate de care beneficiazã unitatea; - cheltuieli cu personalul; - executarea unor obligaţii legale sau contractuale etc. În cadrul cheltuielilor exerciţiului financiar se cuprind, de asemenea, amortizãrile şi provizioanele constituite. 5.6. - Contabilitatea cheltuielilor se ţine pe feluri de cheltuieli, dupã natura lor, astfel: a) cheltuieli de exploatare, care cuprind: - cheltuieli cu materiile prime şi materialele consumabile; costul de achiziţie al materialelor de natura obiectelor de inventar consumate; costul de achiziţie al materialelor nestocate, trecute direct asupra cheltuielilor; contravaloarea energiei şi apei consumate; valoarea animalelor şi pãsãrilor; costul mãrfurilor vândute şi al ambalajelor; - cheltuieli cu lucrãrile şi serviciile executate de terţi; redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii; prime de asigurare; studii şi cercetãri; cheltuieli cu alte servicii executate de terţi (colaboratori); comisioane şi onorarii; cheltuieli de protocol, reclamã şi publicitate; transportul de bunuri şi personal; deplasãri, detaşãri şi transferãri; cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii, servicii bancare şi altele; - cheltuieli cu personalul (salariile, asigurãrile şi protecţia socialã şi alte cheltuieli cu personalul, suportate de persoana juridicã); - alte cheltuieli de exploatare (pierderi din creanţe şi debitori diverşi; despãgubiri, amenzi şi penalitãţi; donaţii şi alte cheltuieli similare; cheltuieli privind activele cedate şi alte operaţii de capital etc.); b) cheltuieli financiare, care cuprind: pierderi din creanţe legate de participaţii; cheltuieli privind investiţiile financiare cedate; diferenţele nefavorabile de curs valutar; dobânzile privind exerciţiul financiar în curs; sconturile acordate clienţilor; pierderi din creanţe de naturã financiarã şi altele; c) cheltuieli extraordinare (calamitãţi şi alte evenimente extraordinare). Cheltuielile cu amortizãrile şi provizioanele, precum şi cheltuielile cu impozitul pe profit şi alte impozite, calculate potrivit legii, se evidenţiazã distinct, în funcţie de natura lor. 5.7. - În cadrul categoriilor de cheltuieli dupã natura lor, conturile de cheltuieli respective se dezvoltã obligatoriu în analitice distincte pe feluri de activitãţi, respectiv activitãţi fãrã scop patrimonial, activitãţi cu destinaţie specialã, potrivit legii, şi activitãţi economice, iar în continuare se pot dezvolta în analitic în funcţie de anumite reglementãri sau potrivit nevoilor proprii. 5.8. - Cheltuielile şi veniturile determinate de operaţiunile asocierilor în participatie se contabilizeazã distinct de cãtre unul din asociaţi, conform prevederilor contractului de asociere. La sfârşitul perioadei de raportare, cheltuielile şi veniturile înregistrate pe naturi se transmit pe bazã de decont fiecãrui asociat în vederea înregistrãrii acestora în contabilitatea proprie. 5.9. - Potrivit prezentelor norme, în contabilitate excedentul/profitul sau deficitul/pierderea se stabilesc lunar, pe feluri de activitãţi, cumulat de la începutul anului. In acest sens, conturile de cheltuieli şi conturile de venituri în care se înregistreazã, în funcţie de natura lor, veniturile, respectiv, cheltuielile se închid, provizoriu, prin rezultatul exerciţiului. Rezultatul definitiv al exerciţiului se stabileşte anual şi reprezintã soldul final al contului de rezultate. Repartizarea excedentului/profitului se înregistreazã în contabilitate pe destinaţiile prevãzute de reglementãrile legale în vigoare, cu aprobarea adunãrii generale. Excedentul privind activitãţile cu destinaţie specialã nu se repartizeazã. Rezultatul exerciţiului, respectiv excedentul/profitul sau deficitul/pierderea, se determinã ca diferenţã între veniturile şi cheltuielile exerciţiului financiar, indiferent de data încasãrii sau plãţii lor. SECŢIUNEA 6 POLITICI CONTABILE ŞI NOTE EXPLICATIVE LA SITUAŢIILE FINANCIARE ANUALE POLITICI CONTABILEI 6.1. - Aplicarea prezentelor reglementãri contabile presupune stabilirea unui set de proceduri de cãtre conducerea fiecãrei persoane juridice fãrã scop patrimonial pentru toate operaţiunile derulate, pornind de la întocmirea documentelor justificative pânã la întocmirea situaţiilor financiare anuale. Aceste proceduri trebuie elaborate având în vedere specificul activitãţii, de cãtre specialişti în domeniul economic şi tehnic, cunoscãtori ai activitãţii desfãşurate şi ai strategiei adoptate de persoana juridicã fãrã scop patrimonial. La elaborarea politicilor contabile trebuie respectate conceptele de bazã ale contabilitãţii, şi anume: contabilitatea de angajamente, principiul continuitãţii activitãţii, precum şi celelalte principii înscrise la secţiunea 2 din prezentul capitol. Politicile contabile trebuie elaborate astfel încât sã se asigure furnizarea, prin situaţiile financiare anuale, a unor informaţii care trebuie sã fie: a) relevante pentru nevoile utilizatorilor în luarea deciziilor; şi b) credibile, în sensul cã: - reprezintã fidel rezultatele şi poziţia financiarã a persoanei juridice fãrã scop patrimonial; - sunt neutre; - sunt prudente; - sunt complete sub toate aspectele semnificative. 6.2. - Modificãrile politicii contabile sunt permise doar dacã sunt cerute de lege sau au ca rezultat informaţii mai relevante sau mai credibile referitoare la operaţiunile persoanei juridice fãrã scop patrimonial. Este foarte importantã menţionarea în notele explicative a oricãror modificãri ale politicilor contabile, pentru ca utilizatorii sã poatã aprecia dacã noua politicã contabilã a fost aleasã în mod adecvat, efectul modificãrii asupra rezultatelor raportate ale perioadei şi tendinţa realã a rezultatelor activitãţii persoanei juridice fãrã scop patrimonial. Nu sunt considerate modificãri ale politicilor contabile: a) adoptarea unei politici contabile pentru evenimente sau tranzacţii care diferã ca fond de evenimentele sau tranzacţiile produse anterior; b) adoptarea unei politici contabile pentru evenimente sau tranzacţii ce nu au avut loc anterior sau care au fost nesemnificative. NOTE EXPLICATIVE PREVEDERI GENERALE 6.3. - Notele explicative la situaţiile financiare anuale conţin informaţii referitoare la metodele de evaluare a activelor, precum şi orice informaţii suplimentare care sunt relevante pentru necesitãţile utilizatorilor în ceea ce priveşte poziţia financiarã şi rezultatele obţinute. 6.4. - Notele explicative se prezintã sistematic. Pentru fiecare element semnificativ din bilanţ şi contul rezultatului exerciţiului trebuie sã existe informaţii aferente în notele explicative. Notele explicative la situaţiile financiare anuale trebuie sã includã cel puţin informaţiile cerute de aceastã secţiune, precum şi alte informaţii cerute de prezentele reglementãri. 6.5. - Se va menţiona, totodatã, dacã situaţiile financiare anuale au fost întocmite în conformitate cu <>Legea contabilitãţii nr. 82/1991 , republicatã, şi cu prevederile cuprinse în prezentele reglementãri. Notele explicative nu sunt limitative. Comparabilitatea informaţiilor 6.6. - Pentru elementele prezentate în notele explicative, se va prezenta, de regulã, suma corespunzãtoare anului curent şi celui precedent. În situaţia în care suma corespunzãtoare anului precedent nu este comparabilã, aceasta poate fi ajustatã, prezentându-se rezultatul ajustãrii, modul de efectuare şi motivele pentru care aceasta a fost efectuatã. In situaţia în care acest lucru nu este posibil, se prezintã acest fapt. Aceste prevederi nu se aplicã sumelor reprezentând: a) modificãri ale valorii contabile a activelor imobilizate; b) modificãri ale amortizãrii şi provizioanelor pentru deprecierea activelor imobilizate; c) modificãri ale provizioanelor pentru riscuri şi cheltuieli. 6.7. - Urmãtoarele informaţii trebuie prezentate cu claritate şi repetate ori de cât ori este necesar, pentru buna lor înţelegere: a) numele persoanei juridice care face raportarea; b) faptul cã situaţiile financiare anuale sunt proprii acesteia; c) data la care s-au încheiat sau perioada la care se referã situaţiile financiare anuale; d) moneda în care sunt întocmite situaţiile financiare anuale; e) exprimarea cifrelor incluse în raportare (mii lei). 6.8. - Persoana juridicã va prezenta urmãtoarele date, în cazul în care ele nu au fost prezentate în situaţiile financiare anuale: a) principalul loc unde îşi desfãşoarã activitatea, dacã este diferit de sediul oficial; b) o descriere a naturii activitãţii desfãşurate de unitate şi principalele domenii de activitate; c) orice altã informaţie care, în opinia directorilor şi administratorilor, ajutã la prezentarea unei imagini fidele asupra persoanei juridice. Corectarea erorilor contabile 6.9. - Erorile contabile pot sã aparã ca urmare a unui calcul greşit, a aplicãrii greşite a metodelor contabile, a interpretãrii greşite a evenimentelor, a fraudelor sau omisiunilor. Corectarea unei asemenea erori aferente perioadelor anterioare poate fi efectuatã pe seama rezultatului perioadei curente. Atunci când este afectatã credibilitatea situaţiilor financiare prezentate, corectarea erorii se efectueazã pe seama rezultatului reportat. Evenimente ulterioare datei bilanţului 6.10. - Evenimentele ulterioare datei bilanţului sunt acele evenimente, atât favorabile, cât şi nefavorabile, care au loc între data bilanţului şi data la care situaţiile financiare anuale sunt aprobate în vederea depunerii. Pot fi identificate douã situaţii: a) persoanele juridice pot obţine informaţii suplimentare faţã de cele existente la data bilanţului, pentru evenimente care avuseserã deja loc la data bilanţului. Dacã informaţiile suplimentare conduc la necesitatea înregistrãrii în contabilitate a unor venituri sau cheltuieli, pentru prezentarea unei imagini fidele se vor efectua aceste înregistrãri; b) persoanele juridice pot obţine informaţii pentru evenimente petrecute ulterior datei situaţiilor financiare, dar a cãror prezentare este necesarã pentru utilizatorii de informaţii. In aceastã situaţie, informaţiile respective se prezintã în notele explicative, fãrã efectuarea unor înregistrãri în contabilitate. Exemple de evenimente ulterioare datei bilanţului, care trebuie reflectate în situaţiile financiare anuale: - rezoluţia unui litigiu ulterior datei bilanţului impune ajustarea unui provizion deja recunoscut sau recunoaşterea unui nou provizion; - falimentul unui client, înregistrat ulterior datei bilanţului, confirmã cã la data bilanţului exista o pierdere aferentã unei creanţe comerciale şi cã persoana juridicã trebuie sã ajusteze valoarea contabilã a creanţei comerciale. Un exemplu de eveniment ulterior datei bilanţului pentru care nu se fac ajustãri ale situaţiilor financiare anuale este diminuarea valorii de piaţã a investiţiilor financiare, în intervalul de timp dintre data bilanţului şi data la care situaţiile financiare anuale se aprobã în vederea depunerii. Atunci când evenimentele au o asemenea importanţã încât neprezentarea lor ar afecta capacitatea utilizatorilor situaţiilor financiare de a face evaluãri şi de a lua decizii corecte, o persoanã juridicã trebuie sã prezinte urmãtoarele informaţii pentru fiecare categorie semnificativã de astfel de evenimente: (a) natura evenimentului; şi (b) o estimare a efectului financiar sau o prezentare conform cãreia o astfel de estimare nu poate sã fie fãcutã. Relaţia dintre diferite elemente 6.11. - In cazul în care un element de activ sau o datorie este în relaţie cu cel puţin douã elemente bilanţiere, relaţia sa cu aceste elemente trebuie prezentatã în notele explicative, dacã prezentarea este necesarã pentru înţelegerea situaţiilor financiare anuale. Informaţii suplimentare ce trebuie sã fie furnizate în cazul abaterii de la regulile costului istoric 6.12. - Elementele supuse reevaluãrii, precum şi modul de efectuare a acesteia trebuie prezentate în notele explicative, pentru fiecare element. CAP. 3 PLANUL DE CONTURI
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Simbol
─────────────────────────────────────
Cont
──────────────────────────
Cla- Gru-
sa pa Sintetic Analitic
──────────────────────────────── Denumirea contului
gr. I gr. II gr. I
────┼────┼─────┼───────┼───────┼────────────────────────────────────────────────
1 CONTURI DE CAPITALURI
10 APORTURI ŞI REZERVE
102 Aporturi
105 Rezerve din reevaluare
1050 Rezerve din reevaluarea terenurilor
1050.01 Rezerve din reevaluarea terenurilor pentru
activitãţile fãrã scop patrimonial
1050.02 Rezerve din reevaluarea terenurilor pentru
activitãţile economice
1051 Rezerve din reevaluarea amenajãrilor de terenuri
1051.01 Rezerve din reevaluarea amenajãrilor de terenuri
pentru activitãţile fãrã scop patrimonial
1051.02 Rezerve din reevaluarea amenaj arilor de
terenuri pentru activitãţile economice
1052 Rezerve din reevaluarea construcţiilor
1052.01 Rezerve din reevaluarea construcţiilor pentru
activitãţile fãrã scop patrimonial
1052.02 Rezerve din reevaluarea construcţiilor pentru
activitãţile economice
1053 Rezerve din reevaluarea echipamentelor
tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii
de lucru)
1053.01 Rezerve din reevaluarea echipamentelor
tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii
de lucru) pentru activitãţile fãrã scop
patrimonial
1053.02 Rezerve din reevaluarea echipamentelor
tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii
de lucru) pentru activitãţile economice
1054 Rezerve din reevaluarea aparatelor şi
instalaţiilor de mãsurare, control şi reglare
1054.01 Rezerve din reevaluarea aparatelor şi
instalaţiilor de mãsurare, control şi reglare
pentru activitãţile fãrã scop patrimonial
1054.02 Rezerve din reevaluarea aparatelor şi
instalaţiilor de mãsurare, control şi reglare
pentru activitãţile economice
1055 Rezerve din reevaluarea mijloacelor de
transport
1055.01 Rezerve din reevaluarea mijloacelor de
transpãort pentru activitãţile fãrã scop
patrimonial
1055.02 Rezerve din reevaluarea mijloacelor de
transport pentru activitãţile economice
1056 Rezerve din reevaluarea animalelor şi
plantaţiilor
1056.01 Rezerve din reevaluarea animalelor şi
plantaţiilor pentru activitãţile fãrã scop
patrimonial
1056.02 Rezerve din reevaluarea animalelor şi
plantaţiilor pentru activitãţile economice
1057 Rezerve din reevaluarea mobilierului,
aparaturii birotice, echipamentelor de protecţie
a valorilor umane şi materiale şi altor
active corporale
1057.01 Rezerve din reevaluarea mobilierului, aparaturii
birotice, echipamentelor de protecţie a
valorilor umane şi materiale şi altor active
corporale pentru activitãţile fãrã scop
patrimonial
1057.02 Rezerve din reevaluarea mobilierului, aparaturii
birotice, echipamentelor de protecţie a
valorilor umane şi materiale şi altor active
corporale pentru activitãţile economice
106 Rezerve
1061 Rezerve legale
1063 Rezerve statutare sau contractuale
1068 Alte rezerve
11 FONDURI PRIVIND ACTIVITĂŢILE FĂRĂ SCOP
PATRIMONIAL ŞI REZULTATUL REPORTAT
113 Fondul social al membrilor Caselor de Ajutor
Reciproc (C.A.R.)
117 Rezultatul reportat
1171 Rezultatul reportat al activitãţilor fãrã
scop patrimonial
1171.01 Rezultatul reportat al activitãţilor fãrã
scop patrimonial
1171.02 Rezultatul reportat al activitãţilor cu
destinaţie specialã
1172 Rezultatul reportat al activitãţilor economice
12 REZULTATUL EXERCIŢIULUI
120 Rezultatul exerciţiului
1201 Rezultatul activitãţilor fãrã scop patrimonial
1201.01 Rezultatul activitãţilor fãrã scop patrimonial
1201.02 Rezultatul activitãţilor cu destinaţie specialã
1202 Rezultatul activitãţilor economice
129 Repartizarea rezultatului exerciţiului
1291 Repartizarea rezultatului activitãţilor fãrã
scop patrimonial
1291.01 Repartizarea rezultatului activitãţilor fãrã
scop patrimonial
1292 Repartizarea rezultatului activitãţilor
economice
13 SUBVENŢII PENTRU INVESTIŢII
131 Subvenţii pentru investiţii
15 PROVIZIOANE PENTRU RISCURI
ŞI CHELTUIELI
151 Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli
1511 Provizioane pentru litigii
1512 Provizioane pentru garanţii acordate clienţilor
1518 Alte provizioane pentru riscuri şi cheltuieli
16 ÎMPRUMUTURI ŞI DATORII ASIMILATE
161 Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni
162 Credite bancare pe termen lung
1621 Credite bancare pe termen lung
1622 Credite bancare pe termen lung, nerambursate
la scadenţã
1623 Credite externe guvernamentale
1624 Credite bancare externe garantate de stat
1625 Credite bancare externe garantate de bãnci
1626 Credite de la trezoreria statului
1627 Credite bancare interne garantate de stat
166 Datorii ce privesc imobilizãrile financiare
1661 Datorii cãtre societãţile din cadrul grupului
1662 Datorii cãtre societãţile care deţin interese
de participare
167 Alte împrumuturi şi datorii asimilate
168 Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor
asimilate
1681 Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiunea
de obligaţiuni
1682 Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen
lung
1685 Dobânzi aferente datoriilor cãtre societãţile
din cadrul grupului
1686 Dobânzi aferente datoriilor cãtre societãţile
care deţin interese de participare
1687 Dobânzi aferente altor împrumuturi şi datorii
asimilate
169 Prime privind rambursarea obligaţiunilor
2 CONTURI DE IMOBILIZĂRI
20 IMOBILIZĂRI NECORPORALE
201 Cheltuieli de constituire
2011 Cheltuieli de constituire privind activitãţile
fãrã scop patrimonial
2012 Cheltuieli de constituire privind activitãţile
economice
203 Cheltuieli de dezvoltare
2031 Cheltuieli de dezvoltare privind activitãţile
fãrã scop patrimonial
2032 Cheltuieli de dezvoltare privind activitãţile
economice
205 Concesiuni, brevete, licenţe, mãrci comerciale
şi alte drepturi şi valori similare
2051 Concesiuni, brevete, licenţe, mãrci comerciale
şi alte drepturi şi valori similare privind
activitãţile fãrã scop patrimonial
2052 Concesiuni, brevete, licenţe, mãrci comerciale
şi alte drepturi şi valori similare privind
activitãţile economice
207 Fond comercial
208 Alte imobilizãri necorporale
2081 Alte imobilizãri necorporale privind
activitãţile fãrã scop patrimonial
2082 Alte imobilizãri necorporale privind
activitãţile economice
21 IMOBILIZĂRI CORPORALE
211 Terenuri şi amenajãri de terenuri
2111 Terenuri
2111.01 Terenuri pentru activitãţile fãrã scop
patrimonial
2111.02 Terenuri pentru activitãţile economice
2112 Amenajãri de terenuri
2112.01 Amenajãri de terenuri pentru activitãţile
fãrã scop patrimonial
2112.02 Amenajãri de terenuri pentru activitãţile
economice
212 Construcţii
2121 Construcţii
2121.01 Construcţii pentru activitãţile fãrã scop
patrimonial
2121.02 Construcţii pentru activitãţile economice
213 Instalaţii tehnice, mijloace de transport,
animale şi plantaţii
2131 Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi
instalaţii de lucru)
2131.01 Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi
instalaţii de lucru) pentru activitãţile fãrã
scop patrimonial
2131.02 Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi
instalaţii de lucru) pentru activitãţile
economice
2132 Aparate şi instalaţii de mãsurare, control
şi reglare
2132.01 Aparate şi instalaţii de mãsurare, control şi
reglare pentru activitãţile fãrã scop
patrimonial
2132.02 Aparate şi instalaţii de mãsurare, control şi
reglare pentru activitãţile economice
2133 Mijloace de transport
2133.01 Mijloace de transport pentru activitãţile
fãrã scop patrimonial
2133.02 Mijloace de transport pentru activitãţile
economice
2134 Animale şi plantaţii
2134.01 Animale şi plantaţii pentru activitãţile
fãrã scop patrimonial
2134.02 Animale şi plantaţii pentru activitãţile
economice
214 Mobilier, aparaturã biroticã, echipamente
de protecţie a valorilor umane şi materiale
şi alte active corporale
2141 Mobilier, aparaturã biroticã, echipamente de
protecţie a valorilor umane şi materiale şi
alte active corporale
2141.01 Mobilier, aparaturã biroticã, echipamente de
protecţie a valorilor umane şi materiale şi
alte active corporale pentru activitãţile
fãrã scop patrimonial
2141.02 Mobilier, aparaturã biroticã, echipamente
de protecţie a valorilor umane şi materiale
şi alte active corporale pentru activitãţile
economice
23 IMOBILIZĂRI ÎN CURS
231 Imobilizãri corporale în curs
2311 Imobilizãri corporale în curs privind
activitãţile fãrã scop patrimonial
2312 Imobilizãri corporale în curs privind
activitãţile economice
232 Avansuri acordate pentru imobilizãri corporale
233 Imobilizãri necorporale în curs
2331 Imobilizãri necorporale în curs privind
activitãţile fãrã scop patrimonial
2332 Imobilizãri necorporale în curs privind
activitãţile economice
234 Avansuri acordate pentru imobilizãri necorporale
26 IMOBILIZĂRI FINANCIARE
261 Titluri de participare deţinute la filiale
din cadrul grupului
262 Titluri de participare deţinute la
societãţi din afara grupului
263 Imobilizãri financiare sub formã de interese
de participare
265 Alte titluri imobilizate
267 Creanţe imobilizate
2671 Sume datorate de filiale
2672 Dobândã aferentã sumelor datorate de filiale
2673 Împrumuturi acordate pe termen lung
2674 Dobândã aferentã împrumuturilor acordate pe
termen lung
2675 Creanţe legate de interesele de participare
2676 Dobândã aferentã creanţelor legate de interesele
de participare
2678 Alte creanţe imobilizate
2679 Dobânzi aferente altor creanţe imobilizate
269 Vãrsãminte de efectuat pentru imobilizãri
financiare
28 AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE
280 Amortizãri privind imobilizãrile necorporale
2801 Amortizarea cheltuielilor de constituire
2801.01 Amortizarea cheltuielilor de constituire privind
activitãţile fãrã scop patrimonial
2801.02 Amortizarea cheltuielilor de constituire privind
activitãţile economice
2803 Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare
2803.01 Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare privind
activitãţile fãrã scop patrimonial
2803.02 Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare privind
activitãţile economice
2805 Amortizarea concesiunilor, brevetelor,
licenţelor, mãrcilor comerciale şi altor
drepturi şi valori similare
2805.01 Amortizarea concesiunilor, brevetelor,
licenţelor, mãrcilor comerciale şi altor
drepturi şi valori similare privind activitãţile
fãrã scop patrimonial
2805.02 Amortizarea concesiunilor, brevetelor,
licenţelor, mãrcilor comerciale şi altor
drepturi şi valori similare privind
activitãţile economice
2807 Amortizarea fondului comercial
2807.02 Amortizarea fondului comercial privind
activitãţile economice
2808 Amortizarea altor imobilizãri necorporale
2808.01 Amortizarea altor imobilizãri necorporale
privind activitãţile fãrã scop patrimonial
2808.02 Amortizarea altor imobilizãri necorporale
privind activitãţile economice
281 Amortizãri privind imobilizãrile corporale
2811 Amortizarea amenajãrilor de terenuri
2811.01 Amortizarea amenajãrilor de terenuri privind
activitãţile fãrã scop patrimonial
2811.02 Amortizarea amenajãrilor de terenuri privind
activitãţile economice
2812 Amortizarea construcţiilor
2812.01 Amortizarea construcţiilor privind
activitãţile fãrã scop patrimonial
2812.02 Amortizarea construcţiilor privind
activitãţile economice
2813 Amortizarea echipamentelor tehnologice (maşini,
utilaje şi instalaţii de lucru)
2813.01 Amortizarea echipamentelor tehnologice (maşini,
utilaje şi instalaţii de lucru) privind
activitãţile fãrã scop patrimonial
2813.02 Amortizarea echipamentelor tehnologice (maşini,
utilaje şi instalaţii de lucru) privind
activitãţile economice
2814 Amortizarea aparatelor şi instalaţiilor de
mãsurare, control şi reglare
2814.01 Amortizarea aparatelor şi instalaţiilor de
mãsurare, control şi reglare privind
activitãţile fãrã scop patrimonial
2814.02 Amortizarea aparatelor şi instalaţiilor de
mãsurare, control şi reglare privind
activitãţile economice
2815 Amortizarea mijloacelor de transport
2815.01 Amortizarea mijloacelor de transport privind
activitãţile fãrã scop patrimonial
2815.02 Amortizarea mijloacelor de transport privind
activitãţile economice
2816 Amortizarea animalelor şi plantaţiilor
2816.01 Amortizarea animalelor şi plantaţiilor privind
activitãţile fãrã scop patrimonial
2816.02 Amortizarea animalelor şi plantaţiilor privind
activitãţile economice
2817 Amortizarea mobilierului, aparaturii birotice,
echipamentelor de protecţie a valorilor umane
şi materiale şi altor active corporale
2817.01 Amortizarea mobilierului, aparaturii birotice,
echipamentelor de protecţie a valorilor umane
şi materiale şi altor active corporale privind
activitãţile fãrã scop patrimonial
2817.02 Amortizarea mobilierului, aparaturii birotice,
echipamentelor de protecţie a valorilor umane
şi materiale şi altor active corporale privind
activitãţile economice
29 PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA IMOBILIZĂRILOR
290 Provizioane pentru deprecierea imobilizãrilor
necorporale
291 Provizioane pentru deprecierea imobilizãrilor
corporale
293 Provizioane pentru deprecierea imobilizãrilor în
curs
296 Provizioane pentru deprecierea imobilizãrilor
financiare
3 CONTURI DE STOCURI ŞI PRODUCŢIE ÎN
CURS DE EXECUŢIE
30 STOCURI DE MATERII PRIME ŞI MATERIALE
301 Materii prime
302 Materiale consumabile
3021 Materiale auxiliare
3022 Combustibili
3023 Materiale pentru ambalat
3024 Piese de schimb
3025 Seminţe şi materiale de plantat
3026 Furaje
3028 Alte materiale consumabile
303 Materiale de natura obiectelor de inventar
308 Diferenţe de preţ la materii prime şi materiale
33 PRODUCŢIA ÎN CURS DE EXECUŢIE
331 Produse în curs de execuţie
332 Lucrãri şi servicii în curs de execuţie
34 PRODUSE
341 Semifabricate
345 Produse finite
346 Produse reziduale
348 Diferenţe de preţ la produse
35 STOCURI AFLATE LA TERŢI
351 Materii şi materiale aflate la terţi
354 Produse aflate la terţi
356 Animale aflate la terţi
357 Mãrfuri aflate la terţi
358 Ambalaje aflate la terţi
36 ANIMALE
361 Animale şi pãsãri
368 Diferenţe de preţ la animale şi pãsãri
37 MĂRFURI
371 Mãrfuri
378 Diferenţe de preţ la mãrfuri
38 AMBALAJE
381 Ambalaje
388 Diferenţe de preţ la ambalaje
39 PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA
STOCURILOR ŞI PRODUCŢIEI ÎN CURS DE EXECUŢIE
391 Provizioane pentru deprecierea materiilor prime
392 Provizioane pentru deprecierea materialelor
3921 Provizioane pentru deprecierea materialelor
consumabile
3922 Provizioane pentru deprecierea materialelor
de natura obiectelor de inventar
393 Provizioane pentru deprecierea producţiei
în curs de execuţie
394 Provizioane pentru deprecierea produselor
395 Provizioane pentru deprecierea stocurilor
aflate la terţi
396 Provizioane pentru deprecierea animalelor
397 Provizioane pentru deprecierea mãrfurilor
398 Provizioane pentru deprecierea ambalajelor
4 CONTURI DE TERŢI
40 FURNIZORI ŞI CONTURI ASIMILATE
401 Furnizori
403 Efecte de plãtit
404 Furnizori de imobilizãri
405 Efecte de plãtit pentru imobilizãri
408 Furnizori - facturi nesosite
409 Furnizori - debitori
4091 Furnizori-debitori pentru cumpãrãri de bunuri
de natura stocurilor
4092 Furnizori-debitori pentru prestãri de servicii
şi executãri de lucrãri
41 CLIENŢI ŞI CONTURI ASIMILATE
411 Clienţi
4111 Clienţi
4118 Clienţi incerţi sau în litigiu
413 Efecte de primit de la clienţi
418 Clienţi - facturi de întocmit
419 Clienţi - creditori
42 PERSONAL ŞI CONTURI ASIMILATE
421 Personal - salarii datorate
423 Personal - ajutoare materiale datorate
424 Participarea personalului la rezultatul
activitãţilor economice
425 Avansuri acordate personalului
426 Drepturi de personal neridicate
427 Reţineri din salarii datorate terţilor
428 Alte datorii şi creanţe în legãturã cu
personalul
4281 Alte datorii în legãturã cu personalul
4282 Alte creanţe în legãturã cu personalul
43 ASIGURĂRI SOCIALE, PROTECŢIA SOCIALĂ
ŞI CONTURI ASIMILATE
431 Asigurãri sociale
4311 Contribuţia unitãţii la asigurãrile sociale
4312 Contribuţia personalului la asigurãrile sociale
4313 Contribuţia angajatorului pentru asigurãrile
sociale de sãnãtate
4314 Contribuţia angajaţilor pentru asigurãrile
sociale de sãnãtate
437 Ajutor de şomaj
4371 Contribuţia unitãţii la fondul de şomaj
4372 Contribuţia personalului la fondul de şomaj
438 Alte datorii şi creanţe sociale
4381 Alte datorii sociale
4382 Alte creanţe sociale
44 BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE ŞI
CONTURI ASIMILATE
441 Impozitul pe profit
442 Taxa pe valoarea adãugatã
4423 Taxa pe valoarea adãugatã de platã
4424 Taxa pe valoarea adãugatã de recuperat
4426 Taxa pe valoarea adãugatã deductibilã
4427 Taxa pe valoarea adãugatã colectatã
4428 Taxa pe valoarea adãugatã neexigibilã
444 Impozitul pe venituri de natura salariilor
445 Subvenţii
446 Alte impozite, taxe şi vãrsãminte asimilate
447 Fonduri speciale - taxe şi vãrsãminte asimilate
448 Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului
4481 Alte datorii faţã de bugetul statului
4482 Alte creanţe privind bugetul statului
45 GRUP ŞI ASOCIAŢI
451 Decontãri în cadrul grupului
4511 Decontãri în cadrul grupului
4518 Dobânzi aferente decontãrilor în cadrul grupului
452 Decontãri privind interesele de participare
4521 Decontãri privind interesele de participare
4528 Dobânzi aferente decontãrilor privind interesele
de participare
458 Decontãri din operaţii în participaţie
4581 Decontãri din operaţii în participaţie - pasiv
4582 Decontãri din operaţii în participaţie - activ
46 DEBITORI ŞI CREDITORI DIVERŞI
461 Debitori diverşi
462 Creditori diverşi
47 CONTURI DE REGULARIZARE ŞI ASIMILATE
471 Cheltuieli înregistrate în avans
472 Venituri înregistrate în avans
473 Decontãri din operaţii în curs de clarificare
48 DECONTĂRI ÎN CADRUL UNITĂŢII
481 Decontãri între unitate şi subunitãţi
482 Decontãri între subunitãţi
489 Decontãri între activitãţile fãrã scop
patrimonial şi activitãţile economice
49 PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA CREANŢELOR
491 Provizioane pentru deprecierea creanţelor -
clienţi
495 Provizioane pentru deprecierea creanţelor -
decon tãri în cadrul grupului sau unitãţii
496 Provizioane pentru deprecierea creanţelor -
debitori diverşi
5 CONTURI DE TREZORERIE
50 INVESTIŢII FINANCIARE PE TERMEN SCURT
501 Investiţii financiare pe termen scurt la
societãţi din cadrul grupului
503 Acţiuni
505 Obligaţiuni emise şi rãscumpãrate
506 Obligaţiuni
508 Alte investiţii financiare pe termen scurt
şi creanţe asimilate
5081 Alte titluri de plasament
5088 Dobânzi la obligaţiuni şi titluri de plasament
509 Vãrsãminte de efectuat pentru investiţii
financiare pe termen scurt
51 CONTURI LA BĂNCI
511 Valori de încasat
5112 Cecuri de încasat
5113 Efecte de încasat
5114 Efecte remise spre scontare
512 Conturi curente la bãnci
5121 Conturi la banci în lei
5124 Conturi la bãnci în valutã
5124.01 Disponibil în valutã privind activitãţile
fãrã scop patrimonial
5124.02 Disponibil în valutã privind activitãţile
economice
5125 Sume în curs de decontare
5126 Carnete de cecuri cu limitã de sumã
513 Disponibil cu destinaţie specialã
5131 Disponibil cu destinaţie specialã din aplicarea
timbrului literar, cinematografic, teatral,
muzical, folcloric, al artelor plastice, al
arhitecturii şi de divertisment
5131.01 Disponibil cu destinaţie specialã din aplicarea
timbrului literar
5131.02 Disponibil cu destinaţie specialã din aplicarea
timbrului cinematografic
5131.03 Disponibil cu destinaţie specialã din aplicarea
timbrului teatral
5131.04 Disponibil cu destinaţie specialã din aplicarea
timbrului muzical
5131.05 Disponibil cu destinaţie specialã din aplicarea
timbrului folcloric
5131.06 Disponibil cu destinaţie specialã din aplicarea
timbrului artelor plastice
5131.07 Disponibil cu destinaţie specialã din aplicarea
timbrului arhitecturii
5131.08 Disponibil cu destinaţie specialã din aplicarea
timbrului de divertisment
5139 Disponibil cu destinaţie specialã din alte
venituri cu destinaţie specialã
5139.01 Disponibil cu destinaţie specialã din alte
venituri cu destinaţie specialã încasate în lei
5139.04 Disponibil cu destinaţie specialã din alte
venituri cu destinaţie specialã încasate
în valutã
518 Dobânzi
5186 Dobânzi de plãtit
5187 Dobânzi de încasat
519 Credite bancare pe termen scurt
5191 Credite bancare pe termen scurt
5192 Credite bancare pe termen scurt nerambursate la
scadenţã
5193 Credite externe guvernamentale
5194 Credite externe garantate de stat
5195 Credite externe garantate de bãnci
5196 Credite de la trezoreria statului
5197 Credite interne garantate de stat
5198 Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen
scurt
53 CASA
531 Casa
5311 Casa în lei
5314 Casa în valutã
5314.01 Casa în valutã privind activitãţile fãrã scop
patrimonial
5314.02 Casa în valutã privind activitãţile economice
532 Alte valori
5321 Timbre fiscale şi poştale
5322 Bilete de tratament şi odihnã
5323 Tichete şi bilete de cãlãtorie
5328 Alte valori
54 ACREDITIVE
541 Acreditive
5411 Acreditive în lei
5412 Acreditive în valutã
5412.01 Acreditive în valutã privind activitãţile
fãrã scop patrimonial
5412.02 Acreditive în valutã privind activitãţile
economice
542 Avansuri de trezorerie
58 VIRAMENTE INTERNE
581 Viramente interne
59 PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA
CONTURILOR DE TREZORERIE
591 Provizioane pentru deprecierea investiţiilor
financiare la societãţi din cadrul grupului
593 Provizioane pentru deprecierea acţiunilor
595 Provizioane pentru deprecierea obligaţiunilor
emise şi rãscumpãrate
596 Provizioane pentru deprecierea obligaţiunilor
598 Provizioane pentru deprecierea altor investiţii
financiare şi creanţe asimilate
6 CONTURI DE CHELTUIELI*)
60 CHELTUIELI PRIVIND STOCURILE
601 Cheltuieli cu materiile prime
602 Cheltuieli cu materialele consumabile
6021 Cheltuieli cu materialele auxiliare
6022 Cheltuieli privind combustibilul
6023 Cheltuieli privind materialele pentru ambalat
6024 Cheltuielile privind piesele de schimb
6025 Cheltuieli privind seminţele şi materialele
de plantat
6026 Cheltuieli privind furajele
6028 Cheltuieli privind alte materiale consumabile
603 Cheltuieli privind materialele de natura
obiectelor de inventar
604 Cheltuieli privind materialele nestocate
605 Cheltuieli privind energia şi apa
606 Cheltuieli privind animalele şi pãsãrile
607 Cheltuieli privind mãrfurile
608 Cheltuieli privind ambalajele
61 CHELTUIELI CU LUCRĂRILE ŞI SERVICIILE
EXECUTATE DE TERŢI
611 Cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţiile
612 Cheltuieli cu redevenţele, locaţiile de
gestiune şi chiriile
613 Cheltuieli cu primele de asigurare
614 Cheltuieli cu studiile şi cercetãrile
62 CHELTUIELI CU ALTE SERVICII EXECUTATE
DE TERŢI
621 Cheltuieli cu colaboratorii
622 Cheltuieli privind comisioanele şi onorariile
623 Cheltuieli de protocol, reclamã şi publicitate
624 Cheltuieli cu transportul de bunuri şi personal
625 Cheltuieli cu deplasãri, detaşãri şi transferãri
626 Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii
627 Cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate
628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi
63 CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, taxe ŞI
VĂRSĂMINTE ASIMILATE
635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vãrsãminte
asimilate
64 CHELTUIELI CU PERSONALUL
641 Cheltuieli cu salariile personalului
645 Cheltuieli privind asigurãrile şi protecţia
socialã
6451 Contribuţia unitãţii la asigurãrile sociale
6452 Contribuţia unitãţii pentru ajutorul de şomaj
6453 Contribuţia angajatorului pentru asigurãrile
sociale de sãnãtate
6458 Alte cheltuieli privind asigurãrile şi
protecţia socialã
65 ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE
654 Pierderi din creanţe şi debitori diverşi
655 Cotizaţii şi contribuţii datorate de persoana
juridicã fãrã scop patrimonial
6551 Cotizaţii şi contribuţii la organisme din ţarã
6552 Cotizaţii şi contribuţii la organisme
internaţionale
656 Cheltuieli privind cote-pãrţi datorate potrivit
statutului
657 Ajutoare şi împrumuturi nerambursabile
transferate altor persoane juridice fãrã
scop patrimonial
6571 Ajutoare şi împrumuturi nerambursabile din ţarã
transferate altor persoane juridice fãrã
scop patrimonial
6572 Ajutoare şi împrumuturi nerambursabile din
strãinãtate transferate altor persoane juridice
fãrã scop patrimonial
658 Alte cheltuieli de exploatare
6581 Despãgubiri, amenzi şi penalitãţi
6582 Donaţii şi subvenţii acordate
6583 Cheltuieli privind activele cedate şi alte
operaţii de capital
6588 Alte cheltuieli de exploatare
66 CHELTUIELI FINANCIARE
663 Pierderi din creanţe legate de participaţii
664 Cheltuieli privind investiţiile financiare
cedate
6641 Cheltuieli privind imobilizãrile financiare
cedate
6642 Pierderi privind investiţiile financiare pe
termen scurt cedate
665 Cheltuieli din diferenţe de curs valutar
666 Cheltuieli privind dobânzile
667 Cheltuieli privind sconturile acordate
668 Alte cheltuieli financiare
67 CHELTUIELI EXTRAORDINARE
671 Cheltuieli privind calamitãţile şi alte
evenimente extraordinare
68 CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE ŞI PROVIZIOANELE
681 Cheltuieli de exploatare privind amortizãrile
şi provizioanele
6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea
imobilizãrilor
6812 Cheltuieli de exploatare privind provizioanele
pentru riscuri şi cheltuieli
6813 Cheltuieli de exploatare privind provizioanele
pentru deprecierea imobilizãrilor
6814 Cheltuieli de exploatare privind provizioanele
pentru deprecierea activelor circulante
686 Cheltuieli financiare privind amortizãrile şi
provizioanele
6863 Cheltuieli financiare privind provizioanele
pentru deprecierea imobilizãrilor financiare
6864 Cheltuieli financiare privind provizioanele
pentru deprecierea activelor circulante
6868 Cheltuieli financiare privind amortizarea
primelor de rambursare a obligaţiunilor
69 CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT
691 Cheltuieli cu impozitul pe profit
7 CONTURI DE VENITURI
70
CIFRA DE AFACERI
701 Venituri din vânzarea produselor finite
702 Venituri din vânzarea semifabricatelor
703 Venituri din vânzarea produselor reziduale
704 Venituri din lucrãri executate şi servicii
prestate
705 Venituri din studii şi cercetãri
706 Venituri din redevenţe, locaţii de gestiune
şi chirii
707 Venituri din vânzarea mãrfurilor
708 Venituri din activitãţi diverse
71 VARIAŢIA STOCURILOR
711 Variaţia stocurilor
72 VENITURI DIN PRODUCŢIA DE IMOBILIZĂRI
721 Venituri din producţia de imobilizãri
necorporale
722 Venituri din producţia de imobilizãri corporale
73 VENITURI DIN ACTIVITĂŢILE FĂRĂ SCOP PATRIMONIAL
731 Venituri din cotizaţiile membrilor şi
contribuţiile bãneşti sau în naturã ale
membrilor şi simpatizanţilor
7311 Venituri din cotizaţiile membrilor
7312 Venituri din contribuţiile bãneşti sau în naturã
ale membrilor şi simpatizanţilor
732 Venituri din taxele de înregistrare stabilite
potrivit legislaţiei în vigoare
733 Venituri din donaţii şi sume sau bunuri primite
prin sponsorizare
7331 Venituri din donaţii
7332 Venituri din sumele sau bunurile primite prin
sponsorizare
734 Venituri din dobânzile şi dividendele obţinute
din plasarea disponibilitãţilor rezultate din
activitãţile fãrã scop patrimonial
7341 Venituri din dobânzile obţinute din plasarea
disponibilitãţilor rezultate din activitãţile
fãrã scop patrimonial
7342 Venituri din dividendele obţinute din plasarea
disponibilitãţilor rezultate din activitãţile
fãrã scop patrimonial
735 Venituri pentru care se datoreazã impozit
pe spectacole
736 Resurse obţinute de la bugetul de stat şi/sau
de la bugetele locale
737 Venituri din acţiuni întâmplãtoare realizate
de organizaţii sindicale/patronale, utilizate
în scop social sau profesional, potrivit
statutului de organizare şi funcţionare
738 Venituri excepţionale rezultate din cedarea
activelor corporale aflate în proprietatea
persoanelor juridice fãrã scop patrimonial,
altele decât cele care sunt sau au fost
folosite în activitatea economicã
739 Alte venituri din activitãţile fãrã scop
patrimonial
7391 Venituri din cote-pãrti primite potrivit
statutului
7392 Ajutoare şi împrumuturi nerambursabile din
strãinãtate
7393 Venituri din despãgubiri de asigurare - pagube
7394 Venituri din diferenţe de curs valutar
rezultate din activitãţile fãrã scop patrimonial
7399 Alte venituri din activitãţile fãrã scop
patrimonial
74 VENITURI DIN SUBVENŢII DE EXPLOATARE
741 Venituri din subvenţii de exploatare
7411 Venituri din subvenţii de exploatare aferente
cifrei de afaceri
7417 Venituri din subvenţii de exploatare aferente
altor venituri
75 ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE
754 Venituri din creanţe reactivate şi debitori
diverşi
758 Alte venituri din exploatare
7581 Venituri din despãgubiri, amenzi şi penalitãţi
7582 Venituri din donaţii şi subvenţii primite
7583 Venituri din vânzarea activelor şi alte
operaţii de capital
7584 Venituri din subvenţii pentru investiţii
7588 Alte venituri din exploatare
76 VENITURI FINANCIARE
761 Venituri din imobilizãri financiare
7611 Venituri din titluri de participare deţinute
la filialele din cadrul grupului
7612 Venituri din titluri de participare deţinute
la societãţi din afara grupului
7613 Venituri din titluri de participare deţinute
în întreprinderi asociate din cadrul grupului
7614 Venituri din titluri de participare deţinute
în întreprinderi asociate din afara grupului
7615 Venituri din titluri de participare strategice
în cadrul grupului
7616 Venituri din titluri de participare strategice
în afara grupului
762 Venituri din investiţii financiare pe termen
scurt
763 Venituri din creanţe imobilizate
764 Venituri din investiţii financiare cedate
7641 Venituri din imobilizãri financiare cedate
7642 Câştiguri din investiţii financiare pe termen
scurt cedate
765 Venituri din diferenţe de curs valutar
766 Venituri din dobânzi
767 Venituri din sconturi obţinute
768 Alte venituri financiare
77 VENITURI EXTRAORDINARE
771 Venituri din subvenţii pentru evenimente
extraordinare şi altele similare
78 VENITURI DIN PROVIZIOANE
781 Venituri din provizioane privind activitatea de
exploatare
7812 Venituri din provizioane pentru riscuri
şi cheltuieli
7813 Venituri din provizioane pentru deprecierea
imobilizãrilor
7814 Venituri din provizioane pentru deprecierea
activelor circulante
786 Venituri financiare din provizioane
7863 Venituri din provizioane pentru deprecierea
imobilizãrilor financiare
7864 Venituri din provizioane pentru deprecieriea
activelor circulante
79 VENITURI CU DESTINAŢIE SPECIALĂ
791 Venituri cu destinaţie specialã
7911 Venituri cu destinaţie specialã din aplicarea
timbrului literar, cinematografic, teatral,
muzical, folcloric, al artelor plastice, al
arhitecturii şi de divertisment
7911.01 Venituri cu destinaţie specialã din aplicarea
timbrului literar
7911.02 Venituri cu destinaţie specialã din aplicarea
timbrului cinematografic
7911.03 Venituri cu destinaţie specialã din aplicarea
timbrului teatral
7911.04 Venituri cu destinaţie specialã din aplicarea
timbrului muzical
7911.05 Venituri cu destinaţie specialã din aplicarea
timbrului folcloric
7911.06 Venituri cu destinaţie specialã din aplicarea
timbrului artelor plastice
7911.07 Venituri cu destinaţie specialã din aplicarea
timbrului arhitecturii
7911.08 Venituri cu destinaţie specialã din aplicarea
timbrului de divertisment
7919 Alte venituri cu destinaţie specialã
8 CONTURI SPECIALE
80 CONTURI ÎN AFARA BILANŢULUI
801 Angajamente acordate
8011 Giruri şi garanţii acordate
8018 Alte angajamente acordate
802 Angajamente primite
8021 Giruri şi garanţii primite
8028 Alte angajamente primite
803 Alte conturi în afara bilanţului
8031 Imobilizãri corporale luate cu chirie
8032 Valori materiale primite spre prelucrare
sau reparare
8033 Valori materiale primite în pãstrare sau
custodie
8034 Debitori scoşi din activ, urmãriţi în continuare
8036 Redevente, locaţii de gestiune, chirii şi alte
datorii asimilate
8037 Efecte scontate neajunse la scadentã
8038 Stocuri de natura obiectelor de inventar
8039 Alte valori în afara bilanţului
809 Contrapartida
89 BILANŢ
891 Bilanţ de deschidere
892 Bilanţ de închidere
FORMATUL SITUAŢIILOR FINANCIARE ANUALE
COD FISCAL_____________ Activitãţi desfãşurate:
- Fãrã scop patrimonial
Cod CAEN _________________
JUDEŢUL _____________ Efectivul de personal __________
UNITATEA _______________ - Economicã sau financiarã
Cod CAEN ___________
ADRESA loc. _________, sector _____
Efectivul de personal __________
str. ________________, nr. __ - Durata efectivã de funcţionare
bl. ______, ap. _____, sc. ____ în anul ____(în luni) _______
TELEFON ______ FAX _______
BILANŢ
încheiat la data de 31 decembrie ..........
┌──┐
│10│ - mii lei-
├──┴──────────────────────────────────────────────┬───┬────────────────────────┐
│ │Nr │_______Sold la; _______ │
│ │rd.│începutul sfârşitul│
│ │ │anului anului │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┬────────────┤
│ A │ B │ 1 │ 2 │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│A. ACTIVE IMOBILIZATE-TOTAL │01 │ │ │
│rd. 02+05+08) │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│I. IMOBILIZĂRI NECORPORALE (rd 03+04) │02 │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│- privind activitãţile fãrã scop patrimonial │03 │ │ │
│(ct. 2011+2031+2051+2081+2331+234-2801.01- │ │ │ │
│2803.01-2805.01-2808.01-290-293*) │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│- privind activitãţile economice │04 │ │ │
│(ct.2012+2032+2052+207+2082+2332+234- │ │ │ │
│2801.02-2803.02 - 2805.02-2807.02-2808.02-290 │ │ │ │
│293*) │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│II. IMOBILIZĂRI CORPORALE (rd. 06+07) │05 │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│- privind activitãţile fãrã scop patrimonial │06 │ │ │
│(ct.2111.01+2112.01+2121.01+2131.01+2132.01+ │ │ │ │
│2133.01+2134.01+2141.01+2311+232-2811.01- │ │ │ │
│2812.01-2813.01-2814.01-2815.01-2816.01-2817.01- │ │ │ │
│291-293*) _ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│- privind activitãţile economice │07 │ │ │
│(2111.02+2112.02+2121.02+2131.02+2132.02+ │ │ │ │
│2133.02+2134.02+2141.02+2312+232-2811.02- │ │ │ │
│2812.02-2813.02-2814.02-2815.02-2816.02-2817.02- │ │ │ │
│291-293*) │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│III. IMOBILIZĂRI FINANCIARE │08 │ │ │
│ct.261 +262+263+265+267-296) │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│B. ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL │09 │ │ │
│(rd. 10+11+12+13) │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│I. STOCURI │10 │ │ │
│ct. 301+302+303±308+331+332+341+345 + │ │ │ │
│346±348+351+354+356+357+358+361±368+371± │ │ │ │
│378+ 381±388-391-392-393-394-395-396-397-398 + │ │ │ │
│4091-4428) │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│II. CREANŢE │ 11│ │ │
│Sumele ce urmeazã a fi încasate dupã o perioadã │ │ │ │
│mai mare de un an se prezintã separat.) │ │ │ │
│(ct. 4092 + 411+413+ 418 + 425 + 4282 + 431** + │ │ │ │
│437**+ 4382 + 441** + 4424 + 4428**+ 444** + │ │ │ │
│445 + 446** + 447** + 4482 + 451**+ 452** + │ │ │ │
│4582 + 461 + 473**- 491 - 495 - 496 + 5187) │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│III. INVESTIŢII FINANCIARE PE TERMEN │12 │ │ │
│SCURT │ │ │ │
│(ct. 501 + 503 + 505 + 506 + 508+ 5113 + 5114 - │ │ │ │
│591 -593-595-596-598) │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│IV. CASA ŞI CONTURI LA BĂNCI │13 │ │ │
│(ct. 5112 + 5121 + 5124 + 5125+5126 + 5131 + │ │ │ │
│5139+531+532 + 541+542) │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│C. CHELTUIELI IN AVANS (ct.471) │14 │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│D. DATORII CE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O │15 │ │ │
│PERIOADĂ DE PÂNĂ LA UN AN │ │ │ │
│(ct. 161 + 162 + 166 + 167 + 168 -169 + 269 + │ │ │ │
│401 + 403 + 404 + 405 + 408 + 419 + 421 + 423 + │ │ │ │
│424 + 426 + 427+ 4281 + 431***+ 437***+ 4381 + │ │ │ │
│441*** + 4423 + 4428*** + 444***+ 446*** + │ │ │ │
│447***+ 4481 + 451*** + 452*** + 4581+ 462 + │ │ │ │
│473***+509+ 5186+ 519) │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│E. ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV │16 │ │ │
│DATORII CURENTE NETE │ │ │ │
│(rd. 09+ 14-15-22) │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII │17 │ │ │
│CURENTE (rd. 01 + 16 - 21) │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│G. DATORII CE TREBUIE PLĂTITE INTR-O │18 │ │ │
│PERIOADĂ MAI MARE DE UN AN │ │ │ │
│(ct. 161 + 162 + 166 + 167 + 168 - 169 + 269 + │ │ │ │
│401+ 403 + 404 + 405 + 408 + 419 + 421 + 423 + │ │ │ │
│424 + 426 + 427 + 4281 +431*** + 437*** + 4381 + │ │ │ │
│441***+ 4423 + 4428***+ 444*** + 446*** + │ │ │ │
│447***+4481 +451***+452***+ 4581 +462 + │ │ │ │
│473***+509+ 5186+ 519) │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│H. PROVIZIOANE PENTRU RISCURI ŞI │19 │ │ │
│CHELTUIELI (ct. 151) │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│I. VENITURI ÎN AVANS (rd. 21 + 22), din care: │20 │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│ct. 131 │ 21│ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│ct. 472 │ 22│ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│J. CAPITALURI PROPRII - TOTAL │ 23│ │ │
│(rd. 24+25-26+27+28-29+36-37-44) │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│I. APORTURI (ct. 102) │24 │ │ │
├──────────────────────────────────────┬──────────┼───┼───────────┼────────────┤
│II. REZERVE DIN REEVALUARE │Sold C │25 │ │ │
│(ct. 105) ├──────────┼───┼───────────┼────────────│
│ │Sold D │26 │ │ │
├──────────────────────────────────────┼──────────┼───┼───────────┼────────────┤
│III. REZERVE │ │ 27│ │ │
│(ct. 106) │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────┼──────────┼───┼───────────┼────────────┤
│IV. REZULTATUL REPORTAT │Sold C │28 │ │ │
│(ct-117) ├──────────┼───┼───────────┼────────────┤
│ │Sol D │29 │ │ │
├──────────────────────────────────────┼──────────┼───┼───────────┼────────────┤
│Rezultatul reportat al activitãţilor │Sold C │30 │ │ │
│fãrã scop patrimonial ├──────────┼───┼───────────┼────────────┤
│(ct.1171.01) │Sold D │31 │ │ │
├──────────────────────────────────────┼──────────┼───┼───────────┼────────────┤
│Rezultatul reportat al activitãţilor │Sold C │32 │ │ │
│cu destinaţie specialã ├──────────┼───┼───────────┼────────────┤
│(ct. 1171.02) │Sold D │32 │ │ │
├──────────────────────────────────────┼──────────┼───┼───────────┼────────────┤
│Rezultatul reportat al activitãţilor │Sold C │34 │ │ │
│economice (ct. 1172) ├──────────┼───┼───────────┼────────────┤
│ │Sold D │35 │ │ │
├──────────────────────────────────────┼──────────┼───┼───────────┼────────────┤
│V. REZULTATUL EXERCIŢIULUI │Sold C │36 │ │ │
│ (ct.120) ├──────────┼───┼───────────┼────────────┤
│ │Sold D │37 │ │ │
├──────────────────────────────────────┼──────────┼───┼───────────┼────────────┤
│Rezultatul activitãţilor fãrã scop │Sold C │38 │ │ │
│patrimonial(ct. 1201.01) ├──────────┼───┼───────────┼────────────┤
│ │Sold D │39 │ │ │
├──────────────────────────────────────┼──────────┼───┼───────────┼────────────┤
│Rezultatul activitãţilor cu destinaţie│Sold C │40 │ │ │
│specialã ├──────────┼───┼───────────┼────────────┤
│(ct. 1201.02) │Sold D │41 │ │ │
├──────────────────────────────────────┼──────────┼───┼───────────┼────────────┤
│Rezultatul activitãţilor economice │Sold C │42 │ │ │
│ct. 1202) ├──────────┼───┼───────────┼────────────┤
│ │Sold D │43 │ │ │
├──────────────────────────────────────┴──────────┼───┼───────────┼────────────┤
│REPARTIZAREA REZULTATULUI │44 │ │ │
│EXERCIŢIULUI (ct. 129) │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│Repartizarea rezultatului activitãţilor │45 │ │ │
│fãrã scop patrimonial (ct. 1291.01) │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│Repartizarea rezultatului activitãţilor economice│46 │ │ │
│(ct. 1292) │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│Fondul social al membrilor Caselor de Ajutor │47 │ │ │
│Reciproc (ct. 113) │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│TOTAL CAPITALURI (rd. 23+47) │48 │ │ │
└─────────────────────────────────────────────────┴───┴───────────┴────────────┘
┌──┐
│20│ - mii lei-
├──┴──────────────────────────────────────────────────┬───┬─────┬──────────────┐
│ DENUMIREA INDICATORILOR │Nr │Preve│ Exercitiul │
│ │rd.│deri │ financiar │
│ │ │anu- ├──────┬───────┤
│ │ │ale │prece-│inche- │
│ │ │ │dent │iat │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│ A │ B │ 1 │ 2 │ 3 │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│I Veituri din activitãţile fãrã scop patrimonial │ 01│ │ │ │
│ - TOTAL (rd. 02 la 16) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Venituri din cotizaţiile membrilor şi contribuţiile │02 │ │ │ │
│bãneşti sau în naturã ale membrilor şi │ │ │ │ │
│simpatizanţilor (ct. 731) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Venituri din taxele de înregistrare stabilite │03 │ │ │ │
│ potrivit legislaţiei în vigoare (ct.732) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Venituri din donaţii (ct.7331) │04 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Venituri din sumele sau bunurile primite prin │05 │ │ │ │
│sponsorizare (ct.7332) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Venituri din dobânzile obţinute din plasarea │06 │ │ │ │
│disponibilitãţilor rezultate din activitãţile fãrã │ │ │ │ │
│scop patrimonial (ct.7341) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Venituri din dividendele obţinute din plasarea │07 │ │ │ │
│disponibilitãţilor rezultate din activitãţile fãrã │ │ │ │ │
│scop patrimonial (ct.7342) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Venituri pentru care se datoreazã impozit pe │08 │ │ │ │
│spectacole (ct.735) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Resurse obţinute de la bugetul de stat şi/sau de │09 │ │ │ │
│la bugetele locale (ct.736) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Venituri din acţiuni întâmplãtoare realizate de │10 │ │ │ │
│organizaţii sindicale/patronale, utilizate în scop │ │ │ │ │
│social sau profesional, potrivit statutului de │ │ │ │ │
│organizare şi funcţionare (ct. 737) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Venituri excepţionale rezultate din cedarea │11 │ │ │ │
│activelor corporale aflate în proprietatea │ │ │ │ │
│persoanelor juridice fãrã scop patrimonial, altele │ │ │ │ │
│decât cele care sunt sau au fost folosite în │ │ │ │ │
│activitatea economicã (ct.738) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Venituri din cote-pãrţi primite potrivit statutului │12 │ │ │ │
│(ct.7391) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Ajutoare şi împrumuturi nerambursabile din │13 │ │ │ │
│strãinãtate (ct.7392) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Venituri din despãgubiri de asigurare - pagube │ │ │ │ │
│(ct.7393) │14 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Venituri din diferenţe de curs valutar rezultate │15 │ │ │ │
│din activitãţile fãrã scop patrimonial (ct.7394) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Alte venituri din activitãţile fãrã scop patrimonial │ 16│ │ │ │
│(ct.7399) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│II Cheltuieli privind activitãţile fãrã scop │17 │ │ │ │
│patrimonial - TOTAL │ │ │ │ │
│(rd. 18+19+20+22+23+25+28+31 -32) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Cheltuieli privind stocurile (conturi din grupa 60) │18 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Cheltuieli cu lucrãrile şi serviciile executate de │19 │ │ │ │
│terţi (conturi din grupa 61) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Cheltuieli cu alte servicii executate de terţi │20 │ │ │ │
│(conturi din grupa 62) - total, din care: │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│ - cheltuieli cu colaboratorii (ct 621) │21 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vãrsãminte │22 │ │ │ │
│asimilate (ct. 635) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Cheltuieli cu personalul (conturi din grupa 64) - │23 │ │ │ │
│total, din care: │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│ - cheltuieli privind asigurãrile şi protecţia │24 │ │ │ │
│socialã (ct. 645) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Alte cheltuieli de exploatare (conturi din grupa │25 │ │ │ │
│65) - total, din care: │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│ - cotizaţii şi contribuţii datorate de persoana │26 │ │ │ │
│juridicã fãrã scop patrimonial (ct. 655) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│- ajutoare şi împrumuturi nerambursabile │27 │ │ │ │
│transferate altor persoane juridice fãrã scop │ │ │ │ │
│patrimonial (ct. 657) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Cheltuieli financiare (conturi din grupa 66) - │28 │ │ │ │
│ total, din care: │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│ - cheltuieli din diferenţe de curs valutar (ct.665) │29 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│ - cheltuieli privind dobânzile (ct. 666) │30 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Cheltuieli privind calamitãţile şi alte evenimente │31 │ │ │ │
│extraordinare (ct. 671) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Cheltuieli cu amortizãrile şi provizioanele │32 │ │ │ │
│(conturi din grupa 68) - total, din care: │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│ - cheltuieli de exploatare privind amortizãrile │33 │ │ │ │
│şi provizioanele (ct.681) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│- cheltuieli financiare privind amortizãrile şi │34 │ │ │ │
│provizioanele (ct. 686) │ │ │ │ │
├────┬────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│III │Rezultatul activitãţilor fãrã scop patrimonial │ │ │ │ │
│ │Excedent (rd. 01-17) │35 │ │ │ │
│ ├────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│ │Deficit (rd 17-01) │36 │ │ │ │
├────┴────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│IV Venituri din activitãţile cu destinaţie specialã│37 │ │ │ │
│ TOTAL │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│V Cheltuieli privind activitãţile cu destinaţie │ │ │ │ │
│ specialã - TOTAL │38 │ │ │ │
├────┬────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│VI │Rezultatul activitãţilor cu destinaţie specialã │ │ │ │ │
│ │Excedent (rd.37-38) │39 │ │ │ │
│ ├────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│ │Deficit (rd.38-37) │40 │ │ │ │
├────┴────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│VII Venituri din activitãţile economice - TOTAL │ │ │ │ │
│ (rd. 42+44-45+46+47+48+49+52+53) │41 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│ Cifra de afaceri (conturi din gr. 70) - │ │ │ │ │
│ total, din care: │42 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│- venituri din vânzarea mãrfurilor (ct.707) │43 │ │ │ │
├──────────────────────────────┬──────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Variaţia stocurilor │Solduri creditoare │44 │ │ │ │
│(ct.711) ├──────────────────────┼───┤ │ │ │
│ │Solduri debitoare │45 │ │ │ │
├──────────────────────────────┴──────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Venituri din producţia de imobilizãri (conturi din │46 │ │ │ │
│ grupa 72) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Venituri din subvenţii de exploatare (ct.741) │47 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Alte venituri din exploatare(conturi din grupa 75) │48 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Venituri financiare (conturi din grupa 76) - total, │49 │ │ │ │
│ din care: │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│ - venituri din diferenţe de curs valutar (ct.765) │50 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│ - venituri din dobânzi (ct.766) │51 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Venituri din subvenţii pentru evenimente │52 │ │ │ │
│extraordinare şi altele similare (ct. 771) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Venituri din provizioane (conturi din grupa 78) │53 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│VIII Cheltuieli privind activitãţile economice │54 │ │ │ │
│ TOTAL │ │ │ │ │
│ (rd.55+57+58+60+61+63+64+67+68+71) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Cheltuieli privind stocurile (conturi din grupa 60) │55 │ │ │ │
│ - total, din care: │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│- cheltuieli privind mãrfurile (ct. 607) │56 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Cheltuieli cu lucrãrile şi serviciile executate de │57 │ │ │ │
│terţi (conturi din grupa 61) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Cheltuieli cu alte servicii executate de terţi │58 │ │ │ │
│ (conturi din grupa 62) - total, din care: │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│ - cheltuieli cu colaboratorii (ct.621) │59 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vãrsãminte │60 │ │ │ │
│asimilate (ct. 635) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Cheltuieli cu personalul (conturi din grupa 64) - │61 │ │ │ │
│total, din care: │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│- cheltuieli privind asigurãrile şi protecţia │62 │ │ │ │
│socialã (ct. 645) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Alte cheltuieli de exploatare (conturi din grupa │63 │ │ │ │
│65) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Cheltuieli financiare (conturi din grupa 66) - │64 │ │ │ │
│ total, din care: │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│ - cheltuieli din diferenţe de curs valutar (ct. 665)│65 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│- cheltuieli privind dobânzile (ct. 666) │66 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Cheltuieli privind calamitãţile şi alte evenimente │67 │ │ │ │
│extraordinare (ct. 671) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Cheltuieli cu amortizãrile şi provizioanele │68 │ │ │ │
│(conturi din grupa 68) - total, din care: │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│- cheltuieli de exploatare privind amortizãrile │69 │ │ │ │
│şi provizioanele (ct. 681) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│- cheltuieli financiare privind amortizãrile şi │70 │ │ │ │
│ provizioanele (ct. 686) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│ Cheltuieli cu impozitul pe profit (ct. 691) │71 │ │ │ │
├─────┬───────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│IX │Rezultatul activitãţilor economice │ │ │ │ │
│ │Excedent (rd. 41-54) │72 │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│ │Deficit (rd. 54 - 41) │73 │ │ │ │
├─────┴───────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│X Venituri totale (rd. 01+37+41) │74 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│XI Cheltuieli totale (rd. 17+38+54) │75 │ │ │ │
├─────┬───────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│XII │Rezultatul net al exerciţiului │ │ │ │ │
│ │Excedent (rd. 74 - 75) │76 │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│ │Deficit (rd. 75 - 74) │77 │ │ │ │
└─────┴───────────────────────────────────────────────┴───┴─────┴──────┴───────┘
*st*
ADMINISTRATOR, ÎNTOCMIT,
Numele, prenumele, Numele, prenumele şi
semnãtura semnãtura
şi ştampila unitãţii
Note explicative
NOTA 1
REPARTIZAREA EXCEDENTULUI/PROFITULUI
la data de 31 decembrie ..................
┌──┐
│21│ - mii lei-
├──┴──────────────────────────────────────────────────┬───┬────────────────────┐
│ │Nr.│ Realizari │
│ DENUMIREA INDICATORILOR │rd.├──────┬──────┬──────┤
│ │ │activ.│activ.│activ.│
│ │ │fara │cu des│econo-│
│ │ │scop │tina- │mice │
│ │ │patri │tie │ │
│ │ │moni- │speci-│ │
│ │ │al │ala │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼──────┼──────┼──────┤
│ A │ B │ 1 │ 2 │ 3 │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼──────┼──────┼──────┤
│ REPARTIZĂRI DIN EXCEDENT: │ │ │ │ │
│(rd. 02 la 04) │ 01│ │ X │ │
│ ├───┼──────┼──────┼──────┤
│- constituirea de rezerve legale │ 02│ │ X │ │
│ ├───┼──────┼──────┼──────┤
│- acoperirea deficitelor contabile din anii │ 03│ │ X │ │
│precedenţi ├───┼──────┼──────┼──────┤
│- alte repartizãri din excedent, prevãzute de lege │ 04│ │ X │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼──────┼──────┼──────┤
│EXCEDENT NEREPARTIZAT │ 05│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼──────┼──────┼──────┤
│TOTAL DE CONTROL (rd. 01+05) │ 06│ │ │ │
└─────────────────────────────────────────────────────┴───┴──────┴──────┴──────┘
┌──┐
│22│ - mii lei-
├──┴─────────────────────────────────────┬───┬──────────┬─────┬─────┬──────────┐
│ DENUMIREA │Nr.│Disponibil│Inca-│Plati│Disponibil│
│ INDICATORILOR │rd.│la ince- │sari │ │la sfirsi-│
│ │ │putul │ │ │tul anului│
│ │ │anului │ │ │ │
├────────────────────────────────────────┼───┼──────────┼─────┼─────┼──────────┤
│ A │ B │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │
├────────────────────────────────────────┼───┼──────────┼─────┼─────┼──────────┤
│Disponibil cu destinaţie specialã- │ │ │ │ │ │
│TOTAL(rd.021a1O) │ 01│ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────┼───┼──────────┼─────┼─────┼──────────┤
│Disponibil cu destinaţie specialã │ │ │ │ │ │
│din aplicarea timbrului literar │ 02│ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────┼───┼──────────┼─────┼─────┼──────────┤
│Disponibil cu destinaţie specialã │ │ │ │ │ │
│din aplicarea timbrului │ 03│ │ │ │ │
│cinematografic │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────┼───┼──────────┼─────┼─────┼──────────┤
│Disponibil cu destinaţie specialã │ │ │ │ │ │
│din aplicarea timbrului teatral │ 04│ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────┼───┼──────────┼─────┼─────┼──────────┤
│Disponibil cu destinaţie specialã │ │ │ │ │ │
│din aplicarea timbrului muzical │ 05│ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────┼───┼──────────┼─────┼─────┼──────────┤
│Disponibil cu destinaţie specialã │ │ │ │ │ │
│din aplicarea timbrului folcloric │ 06│ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────┼───┼──────────┼─────┼─────┼──────────┤
│Disponibil cu destinaţie specialã │ │ │ │ │ │
│din aplicarea timbrului artelor │ 07│ │ │ │ │
│plastice │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────┼───┼──────────┼─────┼─────┼──────────┤
│Disponibil cu destinaţie specialã │ │ │ │ │ │
│din aplicarea timbrului arhitecturii │ 08│ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────┼───┼──────────┼─────┼─────┼──────────┤
│Disponibil cu destinaţie specialã │ │ │ │ │ │
│din aplicarea timbrului de │ 09│ │ │ │ │
│divertisment │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────┼───┼──────────┼─────┼─────┼──────────┤
│Disponibil cu destinaţie specialã │ │ │ │ │ │
│privind alte venituri cu destinaţie │ │ │ │ │ │
│specialã, potrivit legii **) │ 10│ │ │ │ │
└────────────────────────────────────────┴───┴──────────┴─────┴─────┴──────────┘
┌──┐
│23│ - mii lei-
├──┴─────────────────────────────────────────────────┬───┬───────────┬─────────┐
│ DENUMIREA INDICATORILOR │Nr.│ Prevederi│ Realizat│
│ │rd.│ anuale │ │
├────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼─────────┤
│ A │ B │ 1 │ 2 │
├────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼─────────┤
│VENITURI - TOTAL │01 │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼─────────┤
│CHELTUIELI - TOTAL, din care pentru: │02 │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼─────────┤
│- susţinerea unor proiecte culturale de interes │03 │ │ │
│ naţional │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼─────────┤
│- participarea la concursuri de interpretare şi │ │ │ │
│ creaţie în ţarã şi în strãinãtate │04 │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼─────────┤
│- promovarea unor acţiuni cu participarea românilor │ │ │ │
│ de peste hotare │05 │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼─────────┤
│- susţinerea şi protejarea artei cinematografice, │ │ │ │
│ teatrale şi muzicale │06 │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼─────────┤
│- completarea fondurilor destinate susţinerii │ │ │ │
│ activitãţii tinerilor creatori, interpreţi │ │ │ │
│ şi executanţi │07 │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼─────────┤
│- sprijinirea materialã a creatorilor, interpreţilor│ │ │ │
│ şi executanţilor pensionari │08 │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼─────────┤
│- sprijinirea materialã a revistelor de specialitate│ │ │ │
│ aparţinând uniunilor de creaţie │09 │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼─────────┤
│- sprijinirea înscrierii în circuitul naţional şi │ │ │ │
│ internaţional a operelor artistice de valoare │10 │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼─────────┤
│- cinstirea şi perpetuarea memoriei personalitãţilor│ │ │ │
│ culturii româneşti şi ale minoritãţilor naţionale,│ │ │ │
│ atât în ţarã, cât şi în strãinãtate │11 │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼─────────┤
│- punerea în valoare a patrimoniului folcloric şi │ │ │ │
│ etnografic din România │12 │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼─────────┤
│- susţinerea financiarã a spectacolelor în care │ │ │ │
│ sunt prezentate opere de creaţie ai cãror autori │ │ │ │
│ sunt români sau reprezentanţi ai minoritãţilor │ │ │ │
│ naţionale din România │13 │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼─────────┤
│- susţinerea financiarã a premiilor acodate │ │ │ │
│ creatorilor şi interpreţilor │14 │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼─────────┤
│- cheltuieli de funcţionare a organismului │15 │ │ │
│ financiar, dupã caz │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼─────────┤
│EXCEDENT (rd. 01-02) │16 │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼─────────┤
│DEFICIT(rd. 02-01) │17 │ │ │
└────────────────────────────────────────────────────┴───┴───────────┴─────────┘
┌──┐
│24│ - mii lei-
├──┴───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Sold la Termen de lichiditate │
│Creanţe 31 decembrie ────────────────────────── │
│ (col. 2+3) sub un an peste un an │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 0 1 2 3 │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Total, din care: │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ - mii lei - │
│ │
│ Sold la Termen de exigibilitate │
│Datorii*) 31 decembrie ───────────────────────────── │
│ (col. 2+3+4) sub un an 1-5 peste 5 ani │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 0 1 2 3 4 │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Total, din care: │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──┐
│25│ - mii lei-
├──┴────────────────────────┬───┬───────────────────────┬──────────────────────┐
│ │ │VALOAREA BRUTA │ DEPRECIERI │
│ │ │ │ (amortizare si │
│ │ N │ │ provizioane) │
│ │ r ├────┬─┬────────┬───────┼─────┬──────┬────┬────┤
│ │ │Sold│C│Reduceri│Sold │Sold │Dep. │Redu│Sold│
│ Elemente de active │ │la │r│ │la │la │inre- │ceri│la │
│ │ r │1.01│e│ │31.dec.│1.ian│gis- │sau │31. │
│ │ d │ │s│ │ │ │tra- │re- │dec.│
│ │ │ │t│ │ │ │ta │lu- │ │
│ │ │ │e│ │ │ │in │ari │ │
│ │ │ │r│ │ │ │cursul│ │ │
│ │ │ │i│ │ │ │exer- │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │citiu │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │lui │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┬──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│ │ │ │ │T│din │(col.5=│ │ │ │(col│
│ │ │ │ │o│care: │1+2-3) │ │ │ │9=6+│
│ │ │ │ │t│dezmem│ │ │ │ │7-8 │
│ │ │ │ │a│brari │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │l│si ca-│ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │sari │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│ A │ B │ 1 │2│3│ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL │ 01│ │ │ │ X │ │ │ │ │ │
│(rd. 02+07+16) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│I. IMOBILIZĂRI NECORPORALE │ 02│ │ │ │ X │ │ │ │ │ │
│(rd. 03+04+05+06) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Cheltuieli de constituire │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│şi de dezvoltare │ 03│ │ │ │ X │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Concesiuni, brevete, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│licenţe, mãrci comerciale │ 04│ │ │ │ X │ │ │ │ │ │
│şi alte drepturi şi valori │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│similare │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Alte imobilizãri │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│necorporale │ 05│ │ │ │ X │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Imobilizãri necorporale │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│în curs │ 06│ │ │ │ X │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│II. IMOBILIZĂRI CORPORALE │ 07│ │ │ │ X │ │ │ │ │ │
│(rd. 08+09+10+11+12+13+ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ 14+15) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Terenuri şi amenajãri de │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│terenuri │ 08│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Construcţii │ 09│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Echipamente tehnologice │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│(maşini, utilaje │ 10│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│şi instalaţii de lucru) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Aparate şi instalaţii de │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│mãsurare, control şi │ 11│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│reglare │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Mijloace de transport │ 12│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Animale şi plantaţii │ 13│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Mobilier, aparaturã │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│biroticã, echipamente de │ 14│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│protecţie a valorilor │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│umane şi materiale şi alte │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│active corporale │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Imobilizãri corporale │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│în curs │ 15│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│III. IMOBILIZĂRI │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│FINANCIARE │ 16│ │ │ │ X │ │ │ │ │ │
└───────────────────────────┴───┴────┴─┴─┴──────┴───────┴─────┴──────┴────┴────┘
NOTA 6
SITUAŢIA ACTIVELOR IMOBILIZATE PENTRU ACTIVITĂŢILE ECONOMICE
┌──┐
│26│ - mii lei-
├──┴────────────────────────┬───┬───────────────────────┬──────────────────────┐
│ │ │VALOAREA BRUTA │ DEPRECIERI │
│ │ │ │ (amortizare si │
│ │ N │ │ provizioane) │
│ │ r ├────┬─┬────────┬───────┼─────┬──────┬────┬────┤
│ │ │Sold│C│Reduceri│Sold │Sold │Dep. │Redu│Sold│
│ Elemente de active │ │la │r│ │la │la │inre- │ceri│la │
│ │ r │1.01│e│ │31.dec.│1.ian│gis- │sau │31. │
│ │ d │ │s│ │ │ │tra- │re- │dec.│
│ │ │ │t│ │ │ │ta │lu- │ │
│ │ │ │e│ │ │ │in │ari │ │
│ │ │ │r│ │ │ │cursul│ │ │
│ │ │ │i│ │ │ │exer- │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │citiu │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │lui │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┬──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│ │ │ │ │T│din │(col.5=│ │ │ │(col│
│ │ │ │ │o│care: │1+2-3) │ │ │ │9=6+│
│ │ │ │ │t│dezmem│ │ │ │ │7-8 │
│ │ │ │ │a│brari │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │l│si ca-│ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │sari │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│ A │ B │ 1 │2│3│ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│IMOBILIZATE - TOTAL │ 01│ │ │ │ X │ │ │ │ │ │
│(rd. 02+07+16) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│I. IMOBILIZĂRI NECORPORALE │ 02│ │ │ │ X │ │ │ │ │ │
│(rd. 03+04+05+06) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Cheltuieli de constituire │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│şi de dezvoltare │ 03│ │ │ │ X │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Concesiuni, brevete, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│licenţe, mãrci comerciale │ 04│ │ │ │ X │ │ │ │ │ │
│si alte drepturi şi valori │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│similare │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Alte imobilizãri │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│necorporale │ 05│ │ │ │ X │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Mobilizãri necorporale │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│în curs │ 06│ │ │ │ X │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│II. IMOBILIZĂRI CORPORALE │ 07│ │ │ │ X │ │ │ │ │ │
│(rd. 08+09+10+11+12+ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ 13+14+15) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Terenuri şi amenajãri de │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│terenuri │ 08│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Construcţii │ 09│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Echipamente tehnologice │ 10│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│(maşini, utilaje şi │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│instalaţii de lucru) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Aparate şi instalaţii de │ 11│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│mãsurare, control şi │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│reglare │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Mijloace de transport │ 12│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Animale şi plantaţii │ 13│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Mobilier, aparaturã │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│biroticã, echipamente de │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│protecţie a valorilor umane│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│şi materiale şi alte │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│active corporale │ 14│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Imobilizãri corporale │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│în curs │ 15│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│III. IMOBILIZĂRI FINANCIARE│ 16│ │ │ │ X │ │ │ │ │ │
└───────────────────────────┴───┴────┴─┴─┴──────┴───────┴─────┴──────┴────┴────┘
CAP. 6
MONOGRAFIE
PRIVIND INREGISTRAREA IN CONTABILITATE A PRINCIPALELOR OPERATIUNI
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
EXPLICATIE CONT DEBITOR CONT CREDITOR
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1 2 3
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
I. CAPITAL SI REZERVE
1. Aporturi
- Aportul in natura si in
numerar la constituirea
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
CAP. 7
TRANSPUNEREA
Soldurilor conturilor din balanţa de verificare la 31 decembrie 2003
în noul plan de conturi
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
CONTURI NOI CONTURI VECHI
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Simbol Denumire cont Simbol Denumire cont
cont cont
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
CLASA 1 - CONTURI DE CAPITALURI
GRUPA 10 - APORTURI SI REZERVE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
102 Aporturi 102 Aporturi
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
105 Rezerve din reevaluare 105 Diferenţe din reevaluare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1050 Rezerve din reevaluarea terenurilor 1050 Diferenţe din reevaluarea terenurilor
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1050.01 Rezerve din reevaluarea terenurilor 1050.03 Diferenţe din reevaluarea terenurilor
pentru activitãţile fãrã scop pentru activitãţile fãrã scop
patrimonial patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1050.02 Rezerve din reevaluarea terenurilor 1050.04 Diferenţe din reevaluarea terenurilor
pentru activitãţile economice pentru activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1051 Rezerve din reevaluarea 1050 Diferenţe din reevaluarea
amenajãrilor de terenuri terenurilor
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1051.01 Rezerve din reevaluarea amenajãrilor de 1050.01 Diferenţe din reevaluarea amenajãrilor
terenuri pentru activitãţile fãrã de terenuri pentru activitãţile fãrã
scop patrimonial scop patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1051.02 Rezerve din reevaluarea amenajãrilor 1050.02 Diferenţe din reevaluarea amenajãrilor
de terenuri pentru activitãţile de terenuri pentru activitãţile economice
economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1052 Rezerve din reevaluarea construcţiilor 1051 Diferenţe din reevaluarea mijloacelor
fixe pentru activitãţile fãrã scop
patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1052.01 Rezerve din reevaluarea construcţiilor 1051.01 Diferenţe din reevaluarea construcţiilor
pentru activitãţile fãrã scop patrimonial pentru activitãţile fãrã scop patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1052 Diferenţe din reevaluarea mijloacelor
fixe pentru activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1052.02 Rezerve din reevaluarea construcţiilor 1052.01 Diferenţe din reevaluarea construcţiilor
pentru activitãţile economice pentru activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1053 Rezerve din reevaluarea 1051 Diferenţe din reevaluarea mijloacelor
echipamentelor tehnologice (maşini, fixe pentru activitãţile fãrã scop
utilaje şi instalaţii de lucru) patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1053.01 Rezerve din reevaluarea 1051.02 Diferenţe din reevaluarea echipamentelor
echipamentelor tehnologice (maşini, tehnologice (maşini, utilaje şi
utilaje şi instalaţii de lucru) pentru instalaţii de lucru) pentru activitãţile
activitãţile fãrã scop patrimonial fãrã scop patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1052 Diferenţe din reevaluarea mijloacelor
fixe pentru activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1053.02 Rezerve din reevaluarea 1052.02 Diferenţe din reevaluarea echipamentelor
echipamentelor tehnologice (maşini, tehnologice (maşini, utilaje şi
utilaje şi instalaţii de lucru) pentru instalaţii de lucru) pentru activitãţile
activitãţile economice economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1054 Rezerve din reevaluarea aparatelor şi 1051 Diferenţe din reevaluarea mijloacelor
instalaţiilor de mãsurare, control şi fixe pentru activitãţile fãrã scop
reglare patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1054.01 Rezerve din reevaluarea aparatelor şi 1051.03 Diferenţe din reevaluarea aparatelor şi
instalaţiilor de mãsurare, control şi instalaţiilor de mãsurare,
reglare pentru activitãţile fãrã scop control şi reglare pentru activitãţile
patrimonial fãrã scop patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1052 Diferenţe din reevaluarea mijloacelor
fixe pentru activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1054.02 Rezerve din reevaluarea aparatelor şi 1052.03 Diferenţe din reevaluarea aparatelor şi
instalaţiilor de mãsurare, control şi instalaţiilor de mãsurare, control şi
reglare pentru activitãţile economice reglare pentru activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1055 Rezerve din reevaluarea mijloacelor de 1051 Diferenţe din reevaluarea mijloacelor
transport fixe pentru activitãţile fãrã scop
patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1055.01 Rezerve din reevaluarea mijloacelor de 1051.04 Diferenţe din reevaluarea mijloacelor de
transport pentru activitãţile fãrã scop transport pentru activitãţile fãrã scop
patrimonial patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1055.02 Rezerve din reevaluarea mijloacelor de 1052 Diferenţe din reevaluarea mijloacelor
transport pentru activitãţile economice fixe pentru activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1052.04 Diferenţe din reevaluarea mijloacelor de
transport pentru activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1056 Rezerve din reevaluarea animalelor şi 1051 Diferenţe din reevaluarea mijloacelor
plantaţiilor fixe pentru activitãţile fãrã scop
patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1056.01 Rezerve din reevaluarea animalelor şi 1051.05 Diferenţe din reevaluarea animalelor şi
plantaţiilor pentru activitãţile fãrã plantaţiilor pentru activitãţile fãrã
scop patrimonial scop patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1052 Diferenţe din reevaluarea mijloacelor
fixe pentru activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1056.02 Rezerve din reevaluarea animalelor şi 1052.05 Diferenţe din reevaluarea animalelor şi
plantaţiilor pentru activitãţile plantaţiilor pentru activitãţile
economice economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1057 Rezerve din reevaluarea mobilierului, 1051 Diferenţe din reevaluarea mijloacelor
aparaturii birotice, echipamentelor de fixe pentru activitãţile fãrã scop
protecţie a valorilor umane şi patrimonial
materiale şi altor active corporale
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1057.01 Rezerve din reevaluarea mobilierului, 1051.06 Diferenţe din reevaluarea mobilierului,
aparaturii birotice, echipamentelor de aparaturii birotice, echipamentelor de
protecţie a valorilor umane şi materiale protecţie a valorilor umane şi
şi altor active corporale pentru materiale şi altor active corporale
activitãţile fãrã scop patrimonial pentru activitãţile fãrã scop patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1052 Diferenţe din reevaluarea mijloacelor
fixe pentru activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1057.02 Rezerve din reevaluarea mobilierului, 1052.06 Diferenţe din reevaluarea mobilierului,
aparaturii birotice, echipamentelor de aparaturii birotice, echipamentelor de
protecţie a valorilor umane şi materiale protecţie a valorilor umane şi materiale
şi altor active corporale pentru şi altor active corporale pentru
activitãţile economice activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
106 Rezerve l06 Rezerve
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1061 Rezerve legale 1061 Rezerve legale
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1063 Rezerve statutare sau contractuale 1063 Rezerve statutare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1068 Alte rezerve/analitic distinct 1068 Alte rezerve
118 Alte fonduri /analitic distinct
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 11 - FONDURI PRIVIND ACTIVITĂŢILE FĂRĂ SCOP PATRIMONIAL
ŞI REZULTATUL REPORTAT
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
113 Fondul social al membrilor Caselor de 113 Fondul social al membrilor Caselor de
Ajutor Reciproc (C.A.R.) Ajutor Reciproc (C.A.R.)
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
117 Rezultatul reportat 107 Rezultatul reportat
110 Fondul imobilizãrilor corporale privind
activitãţile fãrã scop patrimonial
- cu valoarea neamortizatã a activelor
corporale aferentã duratei normale de
funcţionare consumate la data de 1
ianuarie 2004
- cu valoarea de intrare a terenurilor
(exclusiv amenajãrile de terenuri)
privind activitãţile fãrã scop
patrimonial, inclusiv activitãţile cu
destinaţie specialã, potrivit legii
- cu valoarea activelor corporale în
curs privind activitãţile fãrã scop
patrimonial, inclusiv activitãţile cu
destinaţie specialã, potrivit legii
111 Fondul imobilizãrilor necorporale
privind activitãţile fãrã scop
patrimonial
- cu valoarea neamortizatã a activelor
necorporale aferentã duratei normale
de funcţionare rãmase la data de
1 ianuarie 2004
- cu valoarea activelor necorporale
în curs privind activitãţile fãrã
scop patrimonial, inclusiv activitãţile
cu destinaţie specialã, potrivit legii
1513 Provizioane pentru cheltuieli de
repartizat pe mai multe exerciţii
1514 Provizioane pentru pierderi din schimb
valutar
476 Diferenţe de conversie-activ
477 Diferente de conversie- pasiv
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 12 - REZULTATUL EXERCIŢIULUI
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
120 Rezultatul exerciţiului 120 Rezultatul exerciţiului
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
129 Repartizarea rezultatului exerciţiului 129 Repartizarea rezultatului net al
exerciţiului
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 13 - SUBVENŢII PENTRU INVESTIŢII
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
131 Subvenţii pentru investiţii 131 Subvenţii pentru investiţii
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 15 - PROVIZIOANE PENTRU RISCURI ŞI CHELTUIELI
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
151 Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli 151 Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1511 Provizioane pentru litigii 1511 Provizioane pentru litigii
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1512 Provizioane pentru garanţii 1512 Provizioane pentru garanţii acordate
acordate clienţilor clienţilor
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1518 Alte provizioane pentru riscuri şi 1518 Alte provizioane pentru riscuri şi
cheltuieli cheltuieli
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 16 - ÎMPRUMUTURI ŞI DATORII ASIMILATE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
161 Împrumuturi din emisiuni de 161 Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni
obligaţiuni
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
162 Credite bancare pe termen lung 162 Credite bancare pe termen lung si mediu
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1621 Credite bancare pe termen lung 1621 Credite bancare pe termen lung şi mediu
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1622 Credite bancare pe termen lung 1622 Credite bancare pe termen lung şi mediu
nerambursate la scadentã nerambursate la scadentã
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1623 Credite externe guvernamentale 1623 Credite externe guvernamentale
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1624 Credite bancare externe garantate de 1624 Credite externe garantate de stat
stat
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1625 Credite bancare externe garantate de 1625 Credite externe garantate de bãnci
bãnci
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1626 Credite de la trezoreria statului 1626 Credite de la trezoreria statului
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1627 Credite bancare interne garantate de Cont nou
stat
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
166 Datorii ce privesc imobilizãrile 166 Datorii legate de participatii
financiare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1661 Datorii cãtre societãţile din cadrul Cont nou
grupului
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1662 Datorii cãtre societãţile care deţin Cont nou
interese de participare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
167 Alte împrumuturi şi datorii asimilate 167 Alte împrumuturi şi datorii asimilate
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
168 Dobânzi aferente împrumuturilor şi 168 Dobânzi aferente împrumuturilor şi
datoriilor asimilate datoriilor asimilate
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1681 Dobânzi aferente 1681 Dobânzi aferente împrumuturilor
împrumuturilor din emisiunea de din emisiunea de obligaţiuni
obligaţiuni
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1682 Dobânzi aferente creditelor 1682 Dobânzi aferente creditelor
bancare pe termen lung bancare pe termen lung si mediu
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1685 Dobânzi aferente datoriilor cãtre 1686 Dobânzi aferente datoriilor legate de
societãţile din cadrul grupului participatii / analitic distinct
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1686 Dobânzi aferente datoriilor cãtre 1686 Dobânzi aferente datoriilor legate de
societãţile care deţin interese de participatii / analitic distinct
participare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1687 Dobânzi aferente altor 1687 Dobânzi aferente altor împrumuturi
împrumuturi şi datorii asimilate şi datorii asimilate
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
169 Prime privind rambursarea 169 Prime privind rambursarea obligaţiunilor
obligaţiunilor
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
CLASA 2 - CONTURI DE IMOBILIZĂRI
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 20 - IMOBILIZĂRI NECORPORALE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
201 Cheltuieli de constituire 201 Cheltuieli de constituire
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2011 Cheltuieli de constituire privind 2011 Cheltuieli de constituire privind
activitãţile fãrã scop patrimonial activitãţile fãrã scop patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2012 Cheltuieli de constituire privind 2012 Cheltuieli de constituire privind
activitãţile economice activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
203 Cheltuieli de dezvoltare 203 Cheltuieli de cercetare şi dezvoltare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2031 Cheltuieli de dezvoltare privind 2031 Cheltuieli de cercetare şi dezvoltare
activitãţile fãrã scop patrimonial privind activitãţile fãrã scop
patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2032 Cheltuieli de dezvoltare privind 2032 Cheltuieli de cercetare şi dezvoltare
activitãţile economice privind activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
205 Concesiuni, brevete, licenţe, mãrci 205 Concesiuni, brevete şi alte drepturi şi
comerciale şi alte drepturi şi valori valori similare
similare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2051 Concesiuni, brevete, licenţe, mãrci 2051 Concesiuni, brevete şi alte drepturi şi
comerciale şi alte drepturi şi valori valori similare privind activitãţile fãrã
similare privind activitãţile fãrã scop scop patrimonial
patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2052 Concesiuni, brevete, licenţe, mãrci 2052 Concesiuni, brevete şi alte drepturi şi
comerciale şi alte drepturi şi valori valori similare privind activitãţile
similare privind activitãţile economice economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
207 Fond comercial 207 Fond comercial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
208 Alte imobilizãri necorporale 208 Alte imobilizãri necorporale
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2081 Alte imobilizãri necorporale privind 2081 Alte imobilizãri necorporale privind
activitãţile fãrã scop patrimonial activitãţile fãrã scop patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2082 Alte imobilizãri necorporale privind 2082 Alte imobilizãri necorporale privind
activitãţile economice activitãţile economice ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 21 - IMOBILIZĂRI CORPORALE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
211 Terenuri şi amenajãri de terenuri 211 Terenuri
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2111 Terenuri Cont nou
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2111.01 Terenuri pentru activitãţile fãrã scop 2111.01 Terenuri pentru activitãţile fãrã scop
patrimonial patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2111.02 Terenuri pentru activitãţile economice 2112.01 Terenuri pentru activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2112 Amenajãri de terenuri Cont nou
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2112.01 Amenajãri de terenuri pentru 2111.02 Amenajãri de terenuri pentru activitãţile
activitãţile fãrã scop patrimonial fãrã scop patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2112.02 Amenajãri de terenuri pentru 2112.02 Amenajãri de terenuri pentru activitãţile
activitãţile economice economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
212 Construcţii Cont nou
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2121 Construcţii Cont nou
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2121.01 Construcţii pentru activitãţile fãrã 2121.01 Construcţii pentru activitãţile fãrã
scop patrimonial scop patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2121.02 Construcţii pentru activitãţile 2122.01 Construcţii pentru activitãţile
economice economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
213 Instalaţii tehnice, mijloace de Cont nou
transport, animale şi plantaţii
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2131 Echipamente tehnologice (maşini, Cont nou
utilaje şi instalaţii de lucru)
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2131.01 Echipamente tehnologice (maşini, 2121.02 Echipamente tehnologice (maşini,
utilaje şi instalaţii de lucru) utilaje şi instalaţii de lucru) pentru
pentru activitãţile fãrã scop activitãţile fãrã scop patrimonial
patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2131.02 Echipamente tehnologice (maşini, 2122.02 Echipamente tehnologice (maşini,
utilaje şi instalaţii de lucru) utilaje şi instalaţii de lucru) pentru
pentru activitãţile economice activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2132 Aparate şi instalaţii de mãsurare, Cont nou
control şi reglare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2132.01 Aparate şi instalaţii de mãsurare, 2121.03 Aparate şi instalaţii de mãsurare,
control şi reglare pentru control şi reglare pentru activitãţile
activitãţile fãrã scop patrimonial fãrã scop patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2132.02 Aparate şi instalaţii de mãsurare, 2122.03 Aparate şi instalaţii de mãsurare,
control şi reglare pentru control şi reglare pentru activitãţile
activitãţile economice economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2133 Mijloace de transport Cont nou
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2133.01 Mijloace de transport pentru 2121.04 Mijloace de transport pentru activitãţile
activitãţile fãrã scop patrimonial fãrã scop patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2133.02 Mijloace de transport pentru 2122.04 Mijloace de transport pentru activitãţile
activitãţile economice economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2134 Animale şi plantaţii Cont nou
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2134.01 Animale şi plantaţii pentru activitãţile 2121.05 Animale şi plantaţii pentru activitãţile
fãrã scop patrimonial fãrã scop patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2134.02 Animale şi plantaţii pentru activitãţile 2122.05 Animale şi plantaţii pentru activitãţile
economice economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
214 Mobilier, aparaturã biroticã, Cont nou
echipamente de protecţie a valorilor
umane şi materiale şi alte active
corporale
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2141 Mobilier, aparaturã biroticã, Cont nou
echipamente de protecţie a valorilor
umane şi materiale şi alte active
corporale
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2141.01 Mobilier, aparaturã biroticã, 2121.06 Mobilier, aparaturã biroticã, echipamente
echipamente de protecţie a valorilor de protecţie a valorilor umane şi
umane şi materiale şi alte materiale şi alte active corporale
active corporale pentru activitãţile pentru activitãţile fãrã scop
fãrã scop patrimonial patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2141.02 Mobilier, aparaturã biroticã, 2122.06 Mobilier, aparaturã biroticã, echipamente
echipamente de protecţie a valorilor de protecţie a valorilor umane şi
umane şi materiale şi alte active materiale şi alte active corporale
corporale pentru activitãţile pentru activitãţile economice
economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 23 - IMOBILIZĂRI IN CURS
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
231 Imobilizãri corporale în curs 231 Imobilizãri corporale în curs
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2311 Imobilizãri corporale în curs privind 2311 Imobilizãri corporale în curs privind
activitãţile fãrã scop patrimonial activitãţile fãrã scop patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2312 Imobilizãri corporale în curs privind 2312 Imobilizãri corporale în curs privind
activitãţile economice activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
232 Avansuri acordate pentru imobilizãri Cont nou
corporale
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
233 Imobilizãri necorporale în curs 230 Imobilizãri necorporale în curs
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2331 Imobilizãri necorporale în curs privind 2301 Imobilizãri necorporale în curs privind
activitãţile fãrã scop patrimonial activitãţile fãrã scop patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2332 Imobilizãri necorporale în curs privind 2302 Imobilizãri necorporale în curs privind
activitãţile economice activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
234 Avansuri acordate pentru imobilizãri Cont nou
necorporale
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 26 - IMOBILIZĂRI FINANCIARE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
261 Titluri de participare deţinute la 261 Titluri de participare / analitic
filiale din cadrul grupului distinct
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
262 Titluri de participare deţinute la 261 Titluri de participare / analitic
societãţi din afara grupului distinct
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
263 Imobilizãri financiare sub formã de Cont nou
interese de participare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
265 Alte titluri imobilizate 263 Alte titluri imobilizate
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
267 Creanţe imobilizate 267 Creanţe imobilizate
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2671 Sume datorate de filiale 2671 Creanţe legate de participaţii/
analitic distinct
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2672 Dobânda aferentã sumelor 2678 Dobânzi aferente creanţelor
datorate de filiale imobilizate/ analitic distinct
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2673 Împrumuturi acordate pe termen 2672 Împrumuturi acordate pe termen
lung lung
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2674 Dobânda aferentã 2678 Dobânzi aferente creanţelor
împrumuturilor acordate pe imobilizate/ analitic distinct
termen lung
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2675 Creanţe legate de interesele de 2671 Creanţe legate de participaţii /
participare analitic distinct
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2676 Dobânda aferentã creanţelor 2678 Dobânzi aferente creanţelor
legate de interesele de participare imobilizate/ analitic distinct
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2678 Alte creanţe imobilizate 2677 Alte creanţe imobilizate
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2679 Dobânzi aferente altor creanţe 2678 Dobânzi aferente creanţelor
imobilizate imobilizate / analitic distinct
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
269 Vãrsãminte de efectuat pentru 269 Vãrsãminte de efectuat pentru imobilizãri
imobilizãri financiare financiare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 28 - AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
280 Amortizãri privind imobilizãrile Cont nou
necorporale
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2801 Amortizarea cheltuielilor de Cont nou
constituire
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2801.01 Amortizarea cheltuielilor de constituire 111 Fondul imobilizãrilor necorporale privind
privind activitãţile farã scop activitãţile fãrã scop patrimonial
patrimonial - cu valoarea activelor necorporale
aferenta duratei normale de funcţionare
consumate la data de 1 ianuarie 2004
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2801.02 Amortizarea cheltuielilor de constituire 2801 Amortizarea cheltuielilor de
privind activitãţile economice constituire
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2803 Amortizarea cheltuielilor de Cont nou
dezvoltare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2803.01 Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare 111 Fondul imobilizãrilor necorporale privind
privind activitãţile farã scop activitãţile fãrã scop patrimonial
patrimonial - cu valoarea activelor necorporale
aferenta duratei normale de funcţionare
consumate la data de 1 ianuarie 2004
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2803.02 Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare 2803 Amortizarea cheltuielilor de
privind activitãţile economice cercetare şi dezvoltare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2805 Amortizarea concesiunilor, Cont nou
brevetelor, licenţelor, mãrcilor
comerciale şi altor drepturi şi
valori similare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2805.01 Amortizarea concesiunilor, brevetelor, 111 Fondul imobilizãrilor necorporale privind
licenţelor, mãrcilor comerciale şi altor activitãţile fãrã scop patrimonial
drepturi şi valori similare privind - cu valoarea activelor necorporale
activitãţile farã scop patrimonial aferenta duratei normale de funcţionare
consumate la data de 1 ianuarie 2004
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2805.02 Amortizarea concesiunilor, brevetelor, 2805 Amortizarea concesiunilor, brevetelor şi
licenţelor, mãrcilor comerciale şi altor altor drepturi şi valori similare
drepturi şi valori similare privind
activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2807 Amortizarea fondului comercial Cont nou
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2807.02 Amortizarea fondului comercial 2807 Amortizarea fondului comercial
privind activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2808 Amortizarea altor imobilizãri Cont nou
necorporale
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2808.01 Amortizarea altor imobilizãri 111 Fondul imobilizãrilor necorporale privind
necorporale privind activitãţile farã activitãţile fãrã scop patrimonial
scop patrimonial - cu valoarea activelor necorporale
aferenta duratei normale de funcţionare
consumate la data de 1 ianuarie 2004
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2808.02 Amortizarea altor imobilizãri 2808 Amortizarea altor imobilizãri
necorporale privind activitãţile necorporale
economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
281 Amortizãri privind imobilizãrile Cont nou
corporale
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2811 Amortizarea amenajãrilor de Cont nou
terenuri
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2811.01 Amortizarea amenajãrilor de terenuri 110 Fondul imobilizãrilor corporale privind
privind activitãţile farã scop activitãţile fãrã scop patrimonial
patrimonial - cu valoarea activelor corporale
aferentã duratei normale de funcţionare
consumate la data de 1 ianuarie 2004
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2811.02 Amortizarea amenajãrilor de terenuri 2810.02 Amortizarea amenajãrilor de terenuri
privind activitãţile economice pentru activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2812 Amortizarea construcţiilor Cont nou
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2812.01 Amortizarea construcţiilor privind 110 Fondul imobilizãrilor corporale privind
activitãţile farã scop patrimonial activitãţile fãrã scop patrimonial
- cu valoarea activelor corporale
aferentã duratei normale de funcţionare
consumate la data de 1 ianuarie 2004
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2812.02 Amortizarea construcţiilor privind 2812.01 Amortizarea construcţiilor pentru
activitãţile economice activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2813 Amortizarea echipamentelor Cont nou
tehnologice (maşini, utilaje şi
instalaţii de lucru)
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2813.01 Amortizarea echipamentelor 110 Fondul imobilizãrilor corporale privind
tehnologice (maşini, utilaje şi activitãţile fãrã scop patrimonial
instalaţii de lucru) privind - cu valoarea activelor corporale
activitãţile farã scop patrimonial aferentã duratei normale de funcţionare
consumate la data de 1 ianuarie 2004
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2813.02 Amortizarea echipamentelor 2812.02 Amortizarea echipamentelor tehnologice
tehnologice (maşini, utilaje şi (masini, utilaje si instalaţii de lucru)
instalaţii de lucru) privind pentru activitãţile economice
activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2814 Amortizarea aparatelor şi instalaţiilor Cont nou
de mãsurare, control şi reglare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2814.01 Amortizarea aparatelor şi instalaţiilor 110 Fondul imobilizãrilor corporale privind
de mãsurare, control şi reglare privind activitãţile farã scop patrimonial
activitãţile fara scop patrimonial - cu valoarea activelor corporale
aferentã duratei normale de funcţionare
consumate la data de 1 ianuarie 2004
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2814.02 Amortizarea aparatelor şi instalaţiilor 2812.03 Amortizarea aparatelor şi instalaţiilor
de mãsurare, control şi reglare privind de mãsurare, control şi reglare pentru
activitãţile economice activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2815 Amortizarea mijloacelor de transport Cont nou
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2815.01 Amortizarea mijloacelor de transport 110 Fondul imobilizãrilor corporale privind
privind activitãţile fãrã scop activitãţile farã scop patrimonial
patrimonial - cu valoarea activelor corporale
aferentã duratei normale de funcţionare
consumate la data de 1 ianuarie 2004
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2815.02 Amortizarea mijloacelor de transport 2812.04 Amortizarea mijloacelor de transport
privind activitãţile economice pentru activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2816 Amortizarea animalelor şi plantaţiilor Cont nou
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2816.01 Amortizarea animalelor şi plantaţiilor 110 Fondul imobilizãrilor corporale privind
privind activitãţile fãrã scop activitãţile farã scop patrimonial
patrimonial - cu valoarea activelor corporale
aferentã duratei normale de funcţionare
consumate la data de 1 ianuarie 2004
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2816.02 Amortizarea animalelor şi plantaţiilor 2812.05 Amortizarea animalelor şi plantaţiilor
privind activitãţile economice pentru activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2817 Amortizarea mobilierului, aparaturii Cont nou
birotice, echipamentelor de protecţie a
valorilor umane şi materiale şi altor
active corporale
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2817.01 Amortizarea mobilierului, aparaturii 110 Fondul imobilizãrilor corporale privind
birotice, echipamentelor de protecţie a activitãţile farã scop patrimonial
valorilor umane şi materiale şi altor -cu valoarea activelor corporale aferentã
active corporale privind activitãţile duratei normale de funcţionare consumate
fãrã scop patrimonial la data de 1 ianuarie 2004
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2817.02 Amortizarea mobilierului, aparaturii 2812.06 Amortizarea mobilierului, aparaturii
birotice, echipamentelor de protecţie a birotice, echipamentelor de protecţie a
valorilor umane şi materiale şi altor valorilor umane şi materiale şi altor
active corporale privind active corporale pentru activitãţile
activitãţile economice economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 29 - PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA IMOBILIZĂRILOR
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
290 Provizioane pentru deprecierea 290 Provizioane pentru deprecierea
imobilizãrilor necorporale imobilizãrilor necorporale
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
291 Provizioane pentru deprecierea 291 Provizioane pentru deprecierea
imobilizãrilor corporale imobilizãrilor corporale
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
293 Provizioane pentru deprecierea 293 Provizioane pentru deprecierea
imobilizãrilor în curs imobilizãrilor în curs
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
296 Provizioane pentru deprecierea 296 Provizioane pentru deprecierea
imobilizãrilor financiare imobilizãrilor financiare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
CLASA 3 - CONTURI DE STOCURI ŞI PRODUCŢIE
ÎN CURS DE EXECUŢIE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 30 - STOCURI DE MATERII ŞI MATERIALE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
301 Materii prime 300 Materii prime
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
302 Materiale consumabile 301 Materiale consumabile
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
3021 Materiale auxiliare 3011 Materiale auxiliare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
3022 Combustibili 3012 Combustibili
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
3023 Materiale pentru ambalat 3013 Materiale pentru ambalat
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
3024 Piese de schimb 3014 Piese de schimb
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
3025 Seminţe şi materiale de plantat 3015 Seminţe şi materiale de plantat
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
3026 Furaje 3016 Furaje
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
3028 Alte materiale consumabile 3018 Alte materiale consumabile
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
303 Materiale de natura obiectelor de 321 Obiecte de inventar
inventar
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
308 Diferenţe de preţ la materii prime şi 308 Diferente de preţ la materii prime şi
materiale materiale
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 33- PRODUCŢIA IN CURS DE EXECUŢIE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
331 Produse în curs de execuţie 331 Produse în curs de execuţie
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
332 Lucrãri şi servicii în curs de execuţie 332 Lucrãri şi servicii în curs de execuţie
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 34- PRODUSE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
341 Semifabricate 341 Semifabricate
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
345 Produse finite 345 Produse finite
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
346 Produse reziduale 346 Produse reziduale
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
348 Diferenţe de preţ la produse 348 Diferenţe de preţ la produse
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 35 - STOCURI AFLATE LA TERŢI
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
351 Materii şi materiale aflate la terţi 351 Materii şi materiale aflate la terţi
352 Obiecte de inventar la terţi
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
354 Produse aflate la terţi 354 Produse aflate la terţi
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
356 Animale aflate la terţi 356 Animale aflate la terţi
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
357 Mãrfuri aflate la terţi 357 Mãrfuri în custodie sau consignaţie la
terţi
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
358 Ambalaje aflate la terţi 358 Ambalaje aflate la terţi
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 36 - ANIMALE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
361 Animale şi pãsãri 361 Animale şi pãsãri
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
368 Diferenţe de preţ la animale şi pãsãri 368 Diferenţe de preţ la animale şi pãsãri
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 37 - MĂRFURI
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
371 Mãrfuri 371 Mãrfuri
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
378 Diferenţe de preţ la mãrfuri 378 Diferenţe de preţ la mãrfuri
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 38 - AMBALAJE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
381 Ambalaje 381 Ambalaje
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
388 Diferenţe de preţ la ambalaje 388 Diferenţe de preţ la ambalaje
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 39 - PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA STOCURILOR
ŞI PRODUCŢIEI ÎN CURS DE EXECUŢIE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
391 Provizioane pentru deprecierea 390 Provizioane pentru deprecierea materiilor
materiilor prime prime
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
392 Provizioane pentru deprecierea Cont nou
materialelor
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
3921 Provizioane pentru deprecierea 391 Provizioane pentru deprecierea
materialelor consumabile materialelor consumabile
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
3922 Provizioane pentru deprecierea 392 Provizioane pentru deprecierea
materialelor de natura obiectelor de obiectelor de inventar
inventar
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
393 Provizioane pentru deprecierea 393 Provizioane pentru deprecierea producţiei
producţiei în curs de execuţie în curs de execuţie
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
394 Provizioane pentru deprecierea 394 Provizioane pentru deprecierea
produselor produselor
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
395 Provizioane pentru deprecierea 395 Provizioane pentru deprecierea stocurilor
stocurilor aflate la terţi aflate la terţi
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
396 Provizioane pentru deprecierea 396 Provizioane pentru deprecierea
animalelor animalelor
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
397 Provizioane pentru deprecierea 397 Provizioane pentru deprecierea mãrfurilor
mãrfurilor
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
398 Provizioane pentru deprecierea 398 Provizioane pentru deprecierea
ambalajelor ambalajelor
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
CLASA 4 - CONTURI DE TERŢI
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 40 - FURNIZORI ŞI CONTURI ASIMILATE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
401 Furnizori 401 Furnizori
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
403 Efecte de plãtit 403 Efecte de plãtit
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
404 Furnizori de imobilizãri 404 Furnizori de imobilizãri
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
405 Efecte de plãtit pentru imobilizãri 405 Efecte de plãtit pentru imobilizãri
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
408 Furnizori - facturi nesosite 408 Furnizori - facturi nesosite
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
409 Furnizori - debitori 409 Furnizori - debitori
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4091 Furnizori-debitori pentru cumpãrãri de Cont nou
bunuri de natura stocurilor
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4092 Furnizori-debitori pentru prestãri de Cont nou
servicii şi executãri de lucrãri
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 41 - CLIENŢI ŞI CONTURI ASIMILATE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
411 Clienţi
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4111 Clienţi 411 Clienţi
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4118 Clienţi incerţi sau în litigiu 416 Clienţi incerţi
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
413 Efecte de primit de la clienţi 413 Efecte de primit
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
418 Clienţi - facturi de întocmit 418 Clienţi - facturi de întocmit
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
419 Clienţi - creditori 419 Clienţi - creditori
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 42 - PERSONAL ŞI CONTURI ASIMILATE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
421 Personal - salarii datorate 421 Personal - remuneraţii datorate
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
423 Personal - ajutoare materiale datorate 423 Personal - ajutoare materiale datorate
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
424 Participarea personalului la rezultatul 424 Participarea personalului la rezultatul
activitãţilor economice activitãţilor economice
112
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
425 Avansuri acordate personalului 425 Avansuri acordate personalului
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
426 Drepturi de personal neridicate 426 Drepturi de personal neridicate
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
427 Reţineri din salarii datorate terţilor 427 Reţineri din remuneraţii datorate
terţilor
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
428 Alte datorii şi creanţe în legãturã cu 428 Alte datorii şi creanţe în legãturã cu
personalul personalul
112
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4281 Alte datorii în legãturã cu personalul 4281 Alte datorii în legãturã cu personalul
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4282 Alte creanţe în legãturã cu personalul 4282 Alte creanţe în legãturã cu personalul
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 43 - ASIGURĂRI SOCIALE, PROTECŢIA SOCIALĂ ŞI CONTURI ASIMILATE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
431 Asigurãri sociale 431 Asigurãri sociale
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4311 Contribuţia unitãţii la asigurãrile 4311 Contribuţia unitãţii la asigurãrile/
sociale sociale analitic distinct
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4312 Contribuţia personalului la asigurãrile 4311 Contribuţia unitãţii la asigurãrile/
sociale sociale analitic distinct
4312 Contribuţia personalului pentru pensia
suplimentarã
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4313 Contribuţia angajatorului pentru 4311 Contribuţia unitãţii la asigurãrile/
asigurãrile sociale de sãnãtate sociale analitic distinct
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4314 Contribuţia angajaţilor pentru 4311 Contribuţia unitãţii la asigurãrile
asigurãrile sociale de sãnãtate sociale/ analitic distinct
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
437 Ajutor de şomaj 437 Ajutor de şomaj
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4371 Contribuţia unitãţii la fondul de 4371 Contribuţia unitãţii la fondul de şomaj
şomaj
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4372 Contribuţia personalului la fondul 4372 Contribuţia personalului la fondul de
de şomaj şomaj
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
438 Alte datorii şi creanţe sociale 438 Alte datorii şi creanţe sociale
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4381 Alte datorii sociale 4381 Alte datorii sociale
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4382 Alte creanţe sociale 4382 Alte creanţe sociale
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Grupa 44 - BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE ŞI CONTURI ASIMILATE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
441 Impozitul pe profit 441 Impozitul pe rezultatul brut al
activitãţilor economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
442 Taxa pe valoarea adãugatã 442 Taxa pe valoarea adãugatã
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4423 TVA de platã 4423 TVA de platã
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4424 TVA de recuperat 4424 TVA de recuperat
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4426 TVA deductibilã 4426 TVA deductibilã
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4427 TVA colectatã 4427 TVA colectatã
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4428 TVA neexigibilã 4428 TVA neexigibilã
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
444 Impozitul pe venituri de natura 444 Impozitul pe salarii
salariilor
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
445 Subvenţii 445 Subvenţii
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
446 Alte impozite, taxe şi vãrsãminte 446 Alte impozite, taxe şi vãrsãminte
asimilate asimilate
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
447 Fonduri speciale - taxe şi vãrsãminte 447 Fonduri speciale - taxe şi vãrsãminte
asimilate asimilate
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
448 Alte datorii şi creanţe cu bugetul 448 Alte datorii şi creanţe cu bugetul
statului statului
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4481 Alte datorii faţã de bugetul statului 4481 Alte datorii faţã de bugetul statului
4483 Datorii faţã de stat
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4482 Alte creanţe privind bugetul statului 4482 Alte creanţe privind bugetul statului
4484 Creanţe în legãturã cu statul
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 45 - GRUP ŞI ASOCIAŢI
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
451 Decontãri în cadrul grupului 451 Decontãri în cadrul grupului
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4511 Decontãri în cadrul grupului 4511 Decontãri în cadrul grupului
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4518 Dobânzi aferente decontãrilor în 4518 Dobânzi aferente decontãrilor în
cadrul grupului cadrul grupului
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
452 Decontãri privind interesele de Cont nou
participare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4521 Decontãri privind interesele de Cont nou
participare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4528 Dobânzi aferente decontãrilor Cont nou
privind interesele de participare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
458 Decontãri din operaţii în participaţie 458 Decontãri din operaţii în participaţie
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4581 Decontãri din operaţii în 4582 Decontãri din operaţii în participaţie-
participaţie-pasiv pasiv
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4582 Decontãri din operaţii în 4581 Decontãri din operaţii în participaţie-
participaţie-activ activ
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 46 - DEBITORI ŞI CREDITORI DIVERŞI
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
461 Debitori diverşi 461 Debitori diverşi
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
462 Creditori diverşi 462 Creditori diverşi
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 47 - CONTURI DE REGULARIZARE ŞI ASIMILATE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
471 Cheltuieli înregistrate în avans 471 Cheltuieli înregistrate în avans
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
472 Venituri înregistrate în avans 472 Venituri înregistrate în avans
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
473 Decontãri din operaţii în curs de 473 Decontãri din operaţii în curs de
clarificare clarificare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 48 - DECONTĂRI IN CADRUL UNITĂŢII
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
481 Decontãri între unitate şi subunitãţi 481 Decontãri între unitate şi subunitãţi
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
482 Decontãri între subunitãţi 482 Decontãri între subunitãţi
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 49 - PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA CREANŢELOR
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
491 Provizioane pentru deprecierea 491 Provizioane pentru deprecierea creanţelor
creanţelor - clienţi - clienţi
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
495 Provizioane pentru deprecierea 495 Provizioane pentru deprecierea creanţelor
creanţelor-decontãri în cadrul grupului - decontãri în cadrul grupului sau
sau unitãţii unitãţii
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
496 Provizioane pentru deprecierea 496 Provizioane pentru deprecierea creanţelor
creanţelor - debitori diverşi - debitori diverşi
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
CLASA 5 - CONTURI DE TREZORERIE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 50- INVESTIŢII FINANCIARE PE TERMEN SCURT
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
501 Investiţii financiare pe termen scurt la Cont nou
societãţi din cadrul grupului
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
503 Acţiuni 503 Acţiuni
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
505 Obligaţiuni emise şi rãscumpãrate 505 Obligaţiuni emise şi rãscumpãrate
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
506 Obligaţiuni 506 Obligaţiuni
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
508 Alte investiţii financiare pe termen 508 Alte titluri de plasament si creanţe
scurt şi creanţe asimilate asimilate
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5081 Alte titluri de plasament 5081 Alte titluri de plasament
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5088 Dobânzi la obligaţiuni şi titluri de 5088 Dobânzi la obligaţiuni şi titluri de
plasament plasament
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
509 Vãrsãminte de efectuat pentru investiţii 509 Vãrsãminte de efectuat pentru titluri de
financiare pe termen scurt plasament
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 51 - CONTURI LA BĂNCI
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
511 Valori de încasat 511 Valori de încasat
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5112 Cecuri de încasat 5112 Cecuri de încasat
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5113 Efecte de încasat 5113 Efecte de încasat
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5114 Efecte remise spre scontare 5114 Efecte remise spre scontare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
512 Conturi curente la bãnci 512 Conturi curente la bãnci
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5121 Conturi la bãnci în lei 5121 Conturi la bãnci în lei
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5124 Conturi la bãnci în valutã 5124 Conturi la bãnci în devize
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5124.01 Disponibil în valutã privind 5124.01 Disponibil în devize privind
activitãţile fãrã scop patrimonial activitãţile fãrã scop patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5124.02 Disponibil în valutã privind 5124.02 Disponibil în devize privind
activitãţile economice activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5125 Sume în curs de decontare 5125 Sume în curs de decontare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5126 Carnete de cecuri cu limitã de sumã 5126 Carnete de cecuri cu limitã de sumã
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
513 Disponibil cu destinaţie specialã 513 Disponibil cu destinaţie specialã
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5131 Disponibil cu destinaţie specialã din 5131 Disponibil cu destinaţie specialã din
aplicarea timbrului literar, aplicarea timbrului literar,
cinematografic, teatral, muzical, cinematografic, teatral, muzical,
folcloric, al artelor folcloric, al artelor plastice, al
plastice, al arhitecturii şi de arhitecturii şi de divertisment
divertisment
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5131.01 Disponibil cu destinaţie specialã din 5131.01 Disponibil cu destinaţie specialã din
aplicarea timbrului literar aplicarea timbrului literar
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5131.02 Disponibil cu destinaţie specialã din 5131.02 Disponibil cu destinaţie specialã din
aplicarea timbrului cinematografic aplicarea timbrului cinematografic
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5131.03 Disponibil cu destinaţie specialã din 5131.03 Disponibil cu destinaţie specialã din
aplicarea timbrului teatral aplicarea timbrului teatral
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5131.04 Disponibil cu destinaţie specialã din 5131.04 Disponibil cu destinaţie specialã din
aplicarea timbrului muzical aplicarea timbrului muzical
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5131.05 Disponibil cu destinaţie specialã din 5131.05 Disponibil cu destinaţie specialã din
aplicarea timbrului folcloric aplicarea timbrului folcloric
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5131.06 Disponibil cu destinaţie specialã din 5131.06 Disponibil cu destinaţie specialã din
aplicarea timbrului artelor plastice aplicarea timbrului artelor plastice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5131.07 Disponibil cu destinaţie specialã din 5131.07 Disponibil cu destinaţie specialã din
aplicarea timbrului arhitecturii aplicarea timbrului arhitecturii
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5131.08 Disponibil cu destinaţie specialã din 5131.08 Disponibil cu destinaţie specialã din
aplicarea timbrului de divertisment aplicarea timbrului de divertisment
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5139 Disponibil cu destinaţie specialã din Cont nou
alte venituri cu destinaţie specialã
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5139.01 Disponibil cu destinaţie specialã din Cont nou
alte venituri cu destinaţie specialã
încasate în lei
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5139.04 Disponibil cu destinaţie specialã din Cont nou
alte venituri cu destinaţie specialã
încasate în valutã
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
518 Dobânzi 518 Dobânzi
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5186 Dobânzi de plãtit 5186 Dobânzi de plãtit
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5187 Dobânzi de încasat 5187 Dobânzi de încasat
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
519 Credite bancare pe termen scurt 519 Credite bancare pe termen scurt
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5191 Credite bancare pe termen scurt 5191 Credite bancare pe termen scurt
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5192 Credite bancare pe termen scurt 5192 Credite bancare pe termen scurt
nerambursate la scadenţã nerambursabile la scadenţã
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5193 Credite externe guvernamentale 5193 Credite externe guvernamentale
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5194 Credite externe garantate de stat 5194 Credite externe garantate de stat
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5195 Credite externe garantate de bãnci 5195 Credite externe garantate de bãnci
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5196 Credite de la trezoreria statului 5196 Credite de la trezoreria statului
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5197 Credite interne garantate de stat Cont nou
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5198 Dobânzi aferente creditelor bancare 5198 Dobânzi aferente creditelor bancare pe
pe termen scurt termen scurt
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 53-CASA
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
531 Casa 531 Casa
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5311 Casa în lei 5311 Casa în lei
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5314 Casa în valutã 5314 Casa în devize
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5314.01 Casa în valutã privind activitãţile fãrã 5314.01 Casa în devize privind activitãţile fãrã
scop patrimonial scop patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5314.02 Casa în valutã privind activitãţile 5314.02 Casa în devize privind activitãţile
economice economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
532 Alte valori 532 Alte valori
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5321 Timbre fiscale şi poştale 5321 Timbre fiscale şi poştale
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5322 Bilete de tratament şi odihnã 5322 Bilete de tratament şi odihnã
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5323 Tichete şi bilete de cãlãtorie 5323 Tichete şi bilete de cãlãtorie
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5328 Alte valori 5328 Alte valori
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 54 - ACREDITIVE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
541 Acreditive 541 Acreditive
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5411 Acreditive în lei 5411 Acreditive în lei
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5412 Acreditive în valutã 5412 Acreditive în devize
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5412.01 Acreditive în valutã privind 5412.01 Acreditive în devize privind activitãţile
activitãţile fãrã scop patrimonial fãrã scop patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5412.02 Acreditive în valutã privind 5412.02 Acreditive în devize privind activitãţile
activitãţile economice economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
542 Avansuri de trezorerie 542 Avansuri de trezorerie
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 58 - VIRAMENTE INTERNE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
581 Viramente interne 581 Viramente interne
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 59 - PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA CONTURILOR DE TREZORERIE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
591 Provizioane pentru deprecierea 590 Provizioane pentru deprecierea titlurilor
investiţiilor financiare la societãţi de plasament/ analitic distinct
din cadrul grupului
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
593 Provizioane pentru deprecierea 590 Provizioane pentru deprecierea titlurilor
acţiunilor de plasament/ analitic distinct
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
595 Provizioane pentru deprecierea 590 Provizioane pentru deprecierea titlurilor
obligaţiunilor emise şi rãscumpãrate de plasament/ analitic distinct
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
596 Provizioane pentru deprecierea 590 Provizioane pentru deprecierea titlurilor
obligaţiunilor de plasament/ analitic distinct
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
598 Provizioane pentru deprecierea altor 590 Provizioane pentru deprecierea titlurilor
investiţii financiare şi creanţe de plasament
asimilate
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
CLASA 8 - CONTURI SPECIALE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 80 - CONTURI IN AFARA BILANŢULUI
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
801 Angajamente acordate 801 Angajamente acordate
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
8011 Giruri şi garanţii acordate 8011 Giruri şi garanţii acordate
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
8018 Alte angajamente acordate 8018 Alte angajamente acordate
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
802 Angajamente primite 802 Angajamente primite
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
8021 Giruri şi garanţii primite 8021 Giruri şi garanţii primite
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
8028 Alte angajamente primite 8028 Alte angajamente primite
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
803 Alte conturi în afara bilanţului 803 Alte conturi în afara bilanţului
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
8031 Imobilizãri corporale luate cu chirie 8031 Mijloace fixe luate cu chirie
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
8032 Valori materiale primite spre 8032 Valori materiale primite spre
prelucrare sau reparare prelucrare sau reparare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
8033 Valori materiale primite în pãstrare 8033 Valori materiale primite în pãstrare
sau custodie sau custodie
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
8034 Debitori scoşi din activ, urmãriţi în 8034 Debitori scoşi din activ, urmãriţi în
continuare continuare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
8036 Redevenţe, locaţii de gestiune, chirii 8036 Redevente, locaţii de gestiune, chirii şi
şi alte datorii asimilate alte datorii asimilate
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
8037 Efecte scontate neajunse la scadenţã 8037 Efecte scontate neajunse la scadentã
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
8038 Stocuri de natura obiectelor de Cont nou
inventar
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
8039 Alte valori în afara bilanţului 8038 Alte valori în afara bilanţului
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
809 Contrapartida 809 Contrapartida
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 89 - BILANŢ
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
891 Bilanţ de deschidere 891 Bilanţ de deschidere
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
892 Bilanţ de închidere 892 Bilanţ de închidere
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
