Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro

Trimite prin Yahoo Messenger pagina: PROCEDURA DE SOLUTIONARE din 22 februarie 2010 a deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursare

Cautare document

Termen: Tipul actului: Anul publicarii actului:

Cautare document

Termen: Tipul actului: Anul publicarii actului:

Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

PROCEDURA DE SOLUTIONARE din 22 februarie 2010 a deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursare

EMITENT: MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
PUBLICAT: MONITORUL OFICIAL nr. 131 din 26 februarie 2010

Comenteaza legea

CAP. I
Depunerea, înregistrarea şi prelucrarea deconturilor de TVA

A. Depunerea şi înregistrarea deconturilor de TVA
1. Deconturile de TVA se depun de cãtre persoanele impozabile, înregistrate în scopuri de taxã pe valoarea adãugatã conform art. 153 din Codul fiscal, la organul fiscal competent, prin poştã sau direct la compartimentul cu atribuţii în gestionarea declaraţiilor fiscale, precum şi prin sistemul electronic naţional, la termenele prevãzute de Codul fiscal.
2.1. Deconturile de TVA primite direct la organul fiscal se înregistreazã la Registratura electronicã şi se prelucreazã imediat, în momentul primirii, în prezenţa persoanei impozabile.
2.2. Deconturile de TVA corecte se preiau în baza de date.
2.3. În cazul în care în urma prelucrãrii deconturilor de TVA rezultã erori, organele fiscale vor urma procedura aplicabilã în cazul declaraţiilor fiscale eronate.
3.1. Deconturile de TVA primite prin poştã se prelucreazã în ziua primirii de la registraturã. În cazul în care în urma prelucrãrii rezultã erori, organele fiscale vor urma procedura aplicabilã în cazul declaraţiilor fiscale eronate.
3.2. Termenul legal de soluţionare a deconturilor cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare care prezintã erori se prelungeşte cu perioada cuprinsã între data depunerii deconturilor de TVA şi data corectãrii acestora.
4. Deconturile de TVA se prelucreazã şi se analizeazã în ordinea cronologicã a înregistrãrii lor la organul fiscal.
5. Deconturile de TVA depuse la alte termene de declarare decât cele înscrise în vectorul fiscal nu se prelucreazã şi se restituie persoanelor impozabile.
B. Fluxul de prelucrare a deconturilor de TVA
1. Dupã primirea şi procesarea deconturilor de TVA, acestea se grupeazã pe urmãtoarele categorii:
a) deconturi cu sume pozitive (cu TVA de platã);
b) deconturi cu sume negative, astfel:
b1) deconturi cu sume negative cu opţiune de rambursare;
b2) deconturi cu sume negative fãrã opţiune de rambursare (sume ce se reporteazã în decontul perioadei urmãtoare).
2. Zilnic, toate deconturile de TVA prelucrate se transmit la compartimentul "Evidenţã pe plãtitori", pe baza "Registrului jurnal obligaţii declarate la bugetul de stat" şi a "Notei de predare-primire", prevãzute de reglementãrile privind organizarea evidenţei pe plãtitori.
3. Deconturile cu sume pozitive, precum şi cele cu sume negative fãrã opţiune de rambursare se arhiveazã la dosarul fiscal al persoanei impozabile.
4. Sumele negative din deconturile cu sume negative cu opţiune de rambursare se transferã din evidenţa pe plãtitor într-o evidenţã separatã şi se transmit zilnic, pe baza Notei de predare-primire, la compartimentul de analizã a deconturilor cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare, în vederea efectuãrii analizei de risc.
5.1. Se supun procedurii de soluţionare numai deconturile cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare depuse în cadrul termenului legal de depunere.
5.2. Persoanele impozabile care depun astfel de deconturi, dupã expirarea termenului legal de depunere, vor prelua suma negativã în decontul perioadei fiscale urmãtoare.
6. Solicitãrile de rambursare se soluţioneazã, în ordinea cronologicã a înregistrãrii lor la organul fiscal, în termen de maximum 45 de zile calendaristice de la data depunerii decontului cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare.

CAP. II
Procedura de soluţionare a solicitãrilor de rambursare

A. Soluţionarea deconturilor cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare
1.1. Compartimentul de analizã de risc, denumit în continuare compartiment de specialitate, va analiza solicitãrile de rambursare în vederea soluţionãrii.
1.2. Procedura are ca scop final încadrarea fiecãrei persoane impozabile într-o categorie de risc fiscal, în funcţie de comportamentul sãu fiscal, precum şi în funcţie de riscul pe care aceasta îl prezintã pentru administraţia fiscalã.
2. Deconturile cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare se soluţioneazã în funcţie de gradul de risc fiscal pe care îl prezintã fiecare persoanã impozabilã, astfel:
a) în cazul deconturilor de TVA cu risc fiscal mic - prin emiterea Deciziei de rambursare a TVA;
b) în cazul deconturilor de TVA cu risc fiscal mediu - cu analizã documentarã;
c) în cazul deconturilor de TVA cu risc fiscal mare - cu inspecţie fiscalã anticipatã.
3. Deconturi cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare cu risc fiscal mic
3.1. Deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare prin care se solicitã rambursarea unor sume mai mici sau egale cu 10.000 lei sunt considerate, în mod automat, cu risc fiscal mic.
3.2. În cazul deconturilor care prezintã un risc fiscal mic, sistemul genereazã în mod automat proiectul Deciziei de rambursare a TVA.
3.3. Proiectul deciziei se întocmeşte în douã exemplare, se verificã şi se vizeazã de şeful compartimentului de specialitate şi se înainteazã spre aprobare conducãtorului unitãţii fiscale.
4. Deconturi cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare cu risc fiscal mediu
4.1. Dacã decontul cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare se încadreazã în categoria de risc fiscal mediu, organul fiscal procedeazã la efectuarea analizei documentare.
4.2.1. Pentru efectuarea analizei documentare organul fiscal va comunica în scris persoanei impozabile documentele care trebuie prezentate, data, ora şi locul întâlnirii, precum şi numele şi prenumele persoanei din cadrul compartimentului de specialitate care se ocupã de analizã.
4.2.2. Neprezentarea în termenul stabilit de organul fiscal a documentelor solicitate pentru efectuarea analizei documentare atrage încadrarea în gradul de risc fiscal mare şi soluţionarea cu inspecţie fiscalã anticipatã.
4.2.3. Termenul legal de soluţionare se prelungeşte cu perioada cuprinsã între data emiterii înştiinţãrii pentru prezentarea documentelor şi data prezentãrii documentelor la organul fiscal, potrivit art. 70 alin. (2) din Codul de procedurã fiscalã.
4.3.1. În cazuri temeinic justificate persoana impozabilã poate solicita organului fiscal amânarea termenului de prezentare a documentelor.
4.3.2. În cazul aprobãrii amânãrii, termenul legal de soluţionare se prelungeşte cu perioada cuprinsã între data emiterii înştiinţãrii pentru prezentarea documentelor şi data prezentãrii documentelor solicitate pentru efectuarea analizei, potrivit art. 70 alin. (2) din Codul de procedurã fiscalã.
4.4. În urma efectuãrii analizei documentare deconturile cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare pentru care au putut fi justificate sumele solicitate la rambursare se aprobã şi se emite proiectul Deciziei de rambursare a TVA.
4.5. Dacã sumele solicitate la rambursare nu au putut fi justificate cu ocazia analizei documentare, decontul respectiv se încadreazã la gradul de risc fiscal mare şi se soluţioneazã cu inspecţie fiscalã anticipatã.
5. Deconturi cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare cu risc fiscal mare
5.1. Deconturile cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare cu risc fiscal mare se transmit la compartimentul cu atribuţii de inspecţie fiscalã.
5.2. Dupã efectuarea inspecţiei fiscale, compartimentul cu atribuţii în acest domeniu întocmeşte raportul de inspecţie fiscalã.
5.3. În cazul în care TVA deductibilã sau colectatã se modificã faţã de sumele înscrise în decontul de TVA, se întocmeşte Decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare stabilite de inspecţia fiscalã, care are şi rol de Decizie de rambursare a TVA.
5.4. În cazul în care cu ocazia inspecţiei fiscale nu sunt stabilite diferenţe faţã de suma solicitatã la rambursare, se întocmeşte Decizia privind nemodificarea bazei de impunere, iar Decizia de rambursare a TVA se emite de cãtre compartimentul de specialitate.
6. Deciziile de rambursare a TVA emise în cazul riscului fiscal mic şi mediu sunt decizii sub rezerva verificãrii ulterioare, potrivit art. 90 din Codul de procedurã fiscalã.
B. Procedura de stabilire a gradului de risc fiscal în cazul rambursãrilor de taxã pe valoarea adãugatã
Procedura prevãzutã în acest capitol se aplicã pentru soluţionarea deconturilor cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare depuse de persoanele impozabile, cu excepţia deconturilor cu sume negative de TVA prin care se solicitã rambursarea unor sume mai mici sau egale cu 10.000 lei, precum şi a cazurilor prevãzute la cap. III "Dispoziţii speciale privind soluţionarea solicitãrilor de rambursare".
B1. Stabilirea Standardului individual negativ (SIN)
1.1. Standardul individual negativ (SIN) reprezintã suma maximã a TVA ce poate fi rambursatã fãrã analizã documentarã sau inspecţie fiscalã anticipatã, riscul implicat de aceastã rambursare fiind considerat acceptabil de cãtre administraţia fiscalã.
1.2. Aceastã sumã este stabilitã în condiţii de activitate normalã şi continuã a persoanei impozabile, ţinându-se cont şi de comportamentul sãu fiscal.
2. SIN-ul se stabileşte trimestrial, având în vedere raportãrile contabile, deconturile de TVA şi modul de îndeplinire a obligaţiilor fiscale în perioada de referinţã, potrivit prevederilor pct. 3.
3. SIN-ul se stabileşte dupã cum urmeazã:
3.1. La data de 5 a lunii februarie se stabileşte SIN-ul pentru trimestrul I, avându-se în vedere:
a) perioada de referinţã pentru deconturile de TVA şi modul de îndeplinire a obligaţiilor fiscale - cea aferentã lunilor ianuarie - decembrie ale anului precedent (depuse în intervalul cuprins între luna februarie a anului precedent - luna ianuarie a anului curent);
b) raportarea contabilã semestrialã din anul precedent.
3.2. La data de 5 a lunii mai se stabileşte SIN-ul pentru trimestrul II, avându-se în vedere:
a) perioada de referinţã pentru deconturile de TVA şi modul de îndeplinire a obligaţiilor fiscale - cea aferentã lunilor aprilie a anului precedent - martie a anului curent (depuse în intervalul cuprins între luna mai a anului precedent - luna aprilie a anului curent);
b) raportarea contabilã semestrialã din anul precedent.
3.3. La data de 5 a lunii august se stabileşte SIN-ul pentru trimestrul III, avându-se în vedere:
a) perioada de referinţã pentru deconturile de TVA şi modul de îndeplinire a obligaţiilor fiscale - cea aferentã lunilor iulie a anului precedent - iunie a anului curent (depuse în intervalul cuprins între luna august a anului precedent - luna iulie a anului curent);
b) bilanţul contabil şi contul de profit şi pierdere pentru anul precedent.
3.4. La data de 5 a lunii noiembrie se stabileşte SIN-ul pentru trimestrul IV, avându-se în vedere:
a) perioada de referinţã pentru deconturile de TVA şi modul de îndeplinire a obligaţiilor fiscale - cea aferentã lunilor octombrie a anului precedent - luna septembrie a anului curent (depuse în intervalul cuprins între luna noiembrie a anului precedent - luna octombrie a anului curent);
b) bilanţul contabil şi contul de profit şi pierdere pentru anul precedent.
4. Înainte de stabilirea SIN-ului trimestrial, compartimentul de specialitate solicitã, în scris, compartimentelor de specialitate implicate confirmarea actualizãrii la zi a tuturor bazelor de date care furnizeazã informaţii utilizate în aplicarea procedurii.
5. SIN-ul se stabileşte prin completarea Fişei de calcul al Standardului individual negativ, prevãzutã în anexa nr. 1 la prezenta procedurã.
6. SIN-ul se stabileşte astfel:
6.1. SIN-ul se stabileşte la valoarea de 1 unitate şi rambursarea se efectueazã numai în urma inspecţiei fiscale, în urmãtoarele cazuri:
a) pentru persoanele impozabile care au fapte de natura infracţiunilor înscrise în cazierul fiscal;
b) pentru persoanele impozabile nou-înfiinţate;
c) pentru persoanele impozabile pentru care nu existã toate datele necesare întocmirii Fişei de calcul al SIN;
d) pentru persoanele impozabile pentru care SIN-ul este negativ (suma de TVA colectatã este mai mare decât suma de TVA deductibilã în perioada de referinţã);
e) pentru persoanele impozabile care nu au bunuri imobile sau mobile în patrimoniu;
f) pentru persoanele impozabile despre care activitatea de inspecţie fiscalã deţine informaţii cã prezintã un risc fiscal mare;
g) pentru persoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioadã fiscalã semestrul sau anul calendaristic, potrivit prevederilor art. 1561 alin. (7) din codul fiscal şi ale pct. 80 alin. (2) din Normele metodologice.
6.2.1. Persoanele impozabile nou-înfiinţate sunt acele persoane impozabile care s-au înregistrat în scopuri de taxã pe valoarea adãugatã în cursul perioadei de referinţã pentru calculul SIN-ului.
6.2.2. Pentru persoanele impozabile nou-înfiinţate, care prezintã 3 perioade fiscale consecutive deconturi negative cu opţiune de rambursare soluţionate cu inspecţie fiscalã anticipatã şi la care au fost stabilite diferenţe de taxã mai mici de 5% cu ocazia acestor controale, SIN-ul se stabileşte ca medie aritmeticã a sumelor aprobate la rambursare prin deconturile respective.
6.3. Pentru celelalte persoane impozabile, SIN-ul este stabilit în douã etape:
a1) prima etapã: stabilirea SIN-ului brut
SIN-ul brut se stabileşte ca diferenţã între media TVA-ului deductibil şi media TVA-ului colectat, din perioada de referinţã.
Pentru persoanele impozabile pentru care perioada fiscalã la TVA este luna sau trimestrul, SIN-ul brut se stabileşte pe lunã, respectiv pe trimestru.
a2) a doua etapã: SIN-ul brut se corecteazã cu indicele de inflaţie şi se ajusteazã în funcţie de comportamentul fiscal al fiecãrei persoane impozabile.
SIN-ul stabilit potrivit pct. 3.1 se ajusteazã cu 3/4 din indicele de inflaţie realizat la data de 31 decembrie a anului precedent şi cu 1/4 din indicele de inflaţie prognozat pentru anul curent.
SIN-ul stabilit potrivit pct. 3.2 se ajusteazã cu jumãtate din indicele de inflaţie realizat la data de 31 decembrie a anului precedent şi, jumãtate din indicele de inflaţie prognozat pentru anul curent.
SIN-ul stabilit potrivit pct. 3.3 se ajusteazã cu 1/4 din indicele de inflaţie realizat la data de 31 decembrie a anului precedent şi cu 3/4 din indicele de inflaţie prognozat pentru anul curent.
SIN-ul stabilit potrivit pct. 3.4 se ajusteazã cu indicele de inflaţie prognozat pentru anul curent.
a2.1) Comportamentul fiscal se stabileşte pe baza unor indicatori relevanţi, cum ar fi: mãrimea persoanei impozabile, gradul de conformare fiscalã voluntarã.
a2.2) SIN-ul final se stabileşte prin corectarea SIN-ului brut cu indicele de inflaţie şi prin ajustarea sumei astfel stabilite, în funcţie de punctajul obţinut pe baza indicatorilor, astfel:
- majorare cu 30%, pentru cei care realizeazã un punctaj cuprins între 0-155 de puncte;
- majorare cu 20%, pentru cei care realizeazã un punctaj cuprins între 156-200 de puncte;
- majorare cu 10%, pentru cei care realizeazã un punctaj cuprins între 201-250 de puncte;
- 0%, pentru cei care realizeazã un punctaj mai mare de 251 de puncte.
7. Cazuri de actualizare lunarã al SIN-ului
7.1. SIN-ul trimestrial stabilit potrivit pct. 3 se actualizeazã lunar conform pct. 6, pânã la data de 5 a fiecãrei luni, numai pentru persoanele impozabile care se aflã în una dintre urmãtoarele situaţii:
- li se înscriu fapte de natura infracţiunilor în cazierul fiscal;
- sunt persoane impozabile nou-înfiinţate şi au beneficiat pentru 3 perioade de raportare consecutive de rambursãri cu inspecţie fiscalã anticipatã şi la care au fost stabilite diferenţe de taxã mai mici de 5%;
- pe baza informaţiilor deţinute, activitatea de inspecţie fiscalã le stabileşte risc fiscal mare.
7.2.1. Stabilirea riscului fiscal mare al unei persoane impozabile se realizeazã de cãtre compartimentul de specialitate şi pe baza informaţiilor primite de la organele de inspecţie fiscalã pentru persoana impozabilã respectivã.
7.2.2. Compartimentul de specialitate va fi înştiinţat de cãtre organul de inspecţie fiscalã cu privire la persoanele impozabile despre care acesta are informaţii cã prezintã un risc ridicat pentru administraţia fiscalã.
7.2.3. Înştiinţarea va fi transmisã, sub forma unui referat motivat, aprobat de coordonatorul activitãţii de inspecţie fiscalã, de îndatã ce organul de inspecţie fiscalã deţine astfel de informaţii. Persoanele impozabile pentru care se primesc astfel de referate vor fi înscrise, de cãtre compartimentul de specialitate, într-o bazã de date specialã.
7.2.4. La primirea referatului de la organul de inspecţie fiscalã, compartimentul de specialitate verificã dacã pentru persoana impozabilã respectivã existã deconturi cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare în curs de soluţionare.
7.2.5. Deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare sunt în curs de soluţionare în perioada cuprinsã între data depunerii decontului şi data compensãrii/restituirii efective a sumelor aprobate la rambursare.
7.2.6. Pentru deconturile încadrate la risc fiscal mic, pe baza calculului SIN-ului sau ca urmare a analizei documentare, care urmeazã sã fie soluţionate cu inspecţie fiscalã ulterioarã, în situaţia prevãzutã la 7.2.2, procedura se întrerupe, iar deconturile se încadreazã la risc fiscal mare şi se soluţioneazã cu inspecţie fiscalã anticipatã.
7.2.7. Pe baza referatului primit în condiţiile pct. 7.2.3, compartimentul de specialitate întocmeşte o notã prin care stabileşte încadrarea la risc fiscal mare şi propune anularea actelor procedurale, întocmite ca urmare a încadrãrii deconturilor la risc fiscal mic. Nota întocmitã de compartimentul de specialitate se înainteazã conducãtorului unitãţii fiscale spre aprobare.
7.2.8. Dispoziţiile pct. 7.2.6 şi 7.2.7 sunt aplicabile şi pentru deconturile aflate în curs de soluţionare, pentru care la data primirii referatului prevãzut la pct. 7.2.3 era emisã Decizia de rambursare sub rezerva verificãrii ulterioare. În aceastã situaţie, Decizia de rambursare emisã sub rezerva verificãrii ulterioare se desfiinţeazã în condiţiile art. 90 alin. (2) din Codul de procedurã fiscalã.
7.2.9. Schimbarea încadrãrii din categoria de risc fiscal mare şi radierea din baza de date specialã se fac tot la propunerea organului de inspecţie fiscalã, prin referat motivat transmis compartimentului de specialitate pânã la data de 5 a fiecãrei luni.
7.3. În baza datelor primite de la Oficiul Naţional al Registrului Comerţului şi a decontului cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare se va actualiza baza de date care conţine informaţiile referitoare la obiectul de activitate (cod CAEN).
8. Pentru persoanele impozabile care în decurs de 6 luni au renunţat de cel puţin douã ori la opţiunea de rambursare, dupã încadrarea la categoria de risc fiscal mare, compartimentul de specialitate va înştiinţa Serviciul/Biroul/Compartimentul coordonare, programare, analizã şi îndrumare pentru activitatea de inspecţie fiscalã, în vederea includerii acestor persoane, cu prioritate, în programul de inspecţie fiscalã.
B2. Fluxul de soluţionare a deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare în cadrul compartimentului de specialitate
1. Compartimentul de specialitate înregistreazã deconturile de TVA într-o evidenţã specialã, care se conduce informatizat, organizatã potrivit lit. A din anexa nr. 2 la prezenta procedurã.
2. Dupã înregistrarea în evidenţã, deconturile cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare vor fi supuse analizei de risc, în vederea soluţionãrii, etapa urmând sã fie finalizatã în termen de maximum 15 zile calendaristice de la data depunerii decontului de TVA.
3.1. În prima fazã a analizei se selecteazã deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, prin care se solicitã rambursarea unor sume mai mici sau egale cu 10.000 lei, care se soluţioneazã prin emiterea deciziei de rambursare.
3.2. În a doua fazã a analizei se editeazã fişele de calcul al SIN şi se selecteazã deconturile negative care prezintã SIN = 1, considerate cu risc fiscal mare, şi se transmit a doua zi compartimentului cu atribuţii în domeniul inspecţiei fiscale, pe bazã de borderou.
4.1. Prin derogare de la prevederile pct. 3.2, pentru deconturile încadrate la SIN = 1, ca urmare a faptului cã nu existã toate datele necesare întocmirii Fişei de calcul al SIN, compartimentul de specialitate solicitã persoanei impozabile prezentarea la sediul organului fiscal în vederea clarificãrii situaţiei fiscale.
4.2. Solicitarea se face în scris, menţionându-se documentele care trebuie prezentate, data şi locul întâlnirii, precum şi numele şi prenumele persoanei din cadrul compartimentului de specialitate responsabile cu analiza decontului. Modelul notificãrii prin care se solicitã prezentarea unor documente este prevãzut în anexa nr. 3 la prezenta procedurã.
4.3. Deconturile încadrate la SIN = 1, ca urmare a faptului cã nu existã toate datele necesare întocmirii Fişei de calcul al SIN, pentru care se solicitã prezentarea de documente suplimentare conform pct. 4.2, vor fi înscrise de cãtre compartimentul de specialitate într-o bazã de date specialã, în care se vor înscrie atât data transmiterii notificãrii, cât şi data primirii documentelor solicitate.
4.4. În cazul prezentãrii, în termenul stabilit de organul fiscal, a documentelor solicitate pentru clarificarea situaţiei fiscale, organul fiscal editeazã o nouã Fişã de calcul al SIN pe baza informaţiilor primite.
4.5. Neprezentarea, în termenul stabilit de organul fiscal, a documentelor solicitate pentru clarificarea situaţiei fiscale atrage încadrarea în gradul de risc fiscal mare şi soluţionarea cu inspecţie fiscalã anticipatã.
4.6. Termenul legal de soluţionare se prelungeşte cu perioada cuprinsã între data solicitãrii documentelor şi data prezentãrii documentelor la organul fiscal, potrivit art. 70 alin. (2) din Codul de procedurã fiscalã.
4.7. Dispoziţiile prevãzute la pct. 4.1-4.6 nu sunt aplicabile pentru persoanele impozabile care nu au obligaţia întocmirii şi depunerii raportãrilor contabile semestriale şi anuale.
5. Pentru deconturile de TVA la care SIN este mai mare decât 1, se calculeazã Fişa indicatorilor de inspecţie fiscalã, prevãzutã în anexa nr. 4.
5.1. În cazul în care punctajul obţinut la Fişa indicatorilor de inspecţie fiscalã este mai mare sau egal cu 60 de puncte, decontul de TVA prezintã risc fiscal mare şi se transmite a doua zi compartimentului cu atribuţii în domeniul inspecţiei fiscale, pe bazã de borderou.
5.2. În cazul în care punctajul obţinut la Fişa indicatorilor de inspecţie fiscalã este mai mic de 60 de puncte, se comparã suma solicitatã la rambursare cu SIN-ul.
6. Dacã suma solicitatã la rambursare este mai micã sau egalã cu SIN-ul, decontul de TVA este considerat cu risc fiscal mic şi sistemul va genera în mod automat proiectul Deciziei de rambursare a taxei pe valoarea adãugatã, prevãzutã în anexa nr. 5 la prezenta procedurã.
7.1. Dacã suma solicitatã la rambursare este mai mare decât SIN-ul final, programul informatic semnaleazã acest aspect şi genereazã lista plãtitorilor care se aflã în aceastã situaţie, în vederea efectuãrii analizei individuale.
7.2. Dacã suma solicitatã la rambursare provine din mai mult de 12 perioade de raportare lunare, respectiv 4 perioade de raportare trimestriale, se abandoneazã reconstituirea sumei, iar decontul de TVA, fiind considerat cu risc fiscal mare, se transmite a doua zi compartimentului cu atribuţii în domeniul inspecţiei fiscale, pe bazã de borderou.
7.3. Dispoziţiile pct. 7.2 sunt aplicabile, în mod corespunzãtor, şi pentru persoanele impozabile care şi-au schimbat perioada fiscalã ca urmare a efectuãrii de achiziţii intracomunitare, dacã suma solicitatã la rambursare provine dintr-o perioadã mai mare decât numãrul perioadelor de raportare utilizate în perioada de referinţã.
8. Analiza individualã se efectueazã pentru fiecare perioadã de raportare din care a rezultat suma solicitatã la rambursare, întocmindu-se Fişa de analizã de risc, prevãzutã în anexa nr. 6 la prezenta procedurã, conform Instrucţiunilor de completare prevãzute în anexa nr. 7 la prezenta procedurã.
9. Dacã toate sumele negative înscrise în coloana "Sume negative" se încadreazã, fiecare în parte, în SIN se considerã cã decontul de TVA prezintã risc fiscal mic, nu se va completa cartuşul "Indicatori de analizã" şi se va genera proiectul Deciziei de rambursare a TVA.
10. Cartuşul "Indicatori de analizã" se completeazã pentru fiecare perioadã de raportare în care suma negativã de taxã pe valoarea adãugatã este mai mare decât SIN-ul.
11. Dupã completarea Fişei de analizã de risc şi acordarea punctajului, deconturile cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare se clasificã în:
a) deconturi de TVA cu risc fiscal mediu, dacã se obţine un punctaj între 0 şi 50, pentru fiecare dintre perioadele din care provine suma negativã solicitatã la rambursare - acestea se supun analizei documentare;
b) deconturi de TVA cu risc fiscal mare, dacã se obţine un punctaj între 51 şi 140, pentru cel puţin una dintre perioadele din care provine suma solicitatã la rambursare - acestea se transmit a doua zi compartimentului cu atribuţii de inspecţie fiscalã.
B3. Analiza documentarã
1. Pentru efectuarea analizei documentare, compartimentul de specialitate solicitã persoanei impozabile prezentarea de documente suplimentare, care sã justifice diferenţa în plus de sumã solicitatã la rambursare.
2. Solicitarea documentaţiei se face în scris, menţionându-se documentele care trebuie prezentate, data şi locul întâlnirii, precum şi numele şi prenumele persoanei din cadrul compartimentului de specialitate care se ocupã de analizã. Modelul înştiinţãrii este prevãzut în anexa nr. 8 la prezenta procedurã.
3.1.1. Pentru efectuarea analizei documentare compartimentul de specialitate solicitã persoanei impozabile sã prezinte:
- jurnalele de vânzãri şi de cumpãrãri;
- balanţele de verificare;
- contracte comerciale, facturi şi documente vamale care sã ateste exportul efectuat;
- documente care sã ateste efectuarea unei investiţii, precum şi alte documente din care sã rezulte suma solicitatã la rambursare;
- orice alte documente pe care organul fiscal le considerã necesare pentru justificarea rambursãrii.
3.1.2. Documentele vor fi prezentate în original şi în copie şi trebuie sã se refere la perioada din care provine suma negativã de taxã pe valoarea adãugatã.
3.2. Persoana impozabilã poate depune orice alte documente pe care le considerã relevante pentru soluţionarea cererii sale, chiar dacã acestea nu au fost cuprinse în înştiinţarea transmisã potrivit pct. 2.
4. La efectuarea analizei documentare se vor avea în vedere şi indicatorii stabiliţi prin Fişa de calcul al SIN-ului, Fişa indicatorilor de inspecţie fiscalã şi Fişa de analizã de risc.
5. Pentru toate deconturile de TVA care se încadreazã în categoria de risc fiscal mediu se întocmeşte Referatul pentru analizã documentarã, în douã exemplare, potrivit modelului din anexa nr. 9 la prezenta procedurã.
6. Referatul pentru analizã documentarã se înainteazã, împreunã cu decontul de TVA, Fişa de calcul al SIN-ului, Fişa indicatorilor de inspecţie fiscalã şi Fişa de analizã de risc, conducãtorului compartimentului, pentru avizare.
7. În cazul în care prin referatul prevãzut la pct. 5 se propune rambursarea sumei solicitate, se întocmeşte proiectul Deciziei de rambursare a TVA. Referatul pentru analizã documentarã împreunã cu Decontul de TVA, Fişa de calcul al SIN-ului, Fişa indicatorilor de inspecţie fiscalã, Fişa de analizã de risc şi proiectul Deciziei de rambursare a TVA se transmit conducãtorului unitãţii fiscale, pentru aprobare.
8.1. În cazul în care prin referatul prevãzut la pct. 5 se propune efectuarea inspecţiei fiscale anticipate, acesta se înainteazã, împreunã cu dosarul solicitãrii, spre avizare conducãtorului compartimentului, iar apoi spre aprobare conducãtorului unitãţii fiscale.
8.2. Dupã aprobare, se transmite compartimentului de inspecţie fiscalã dosarul solicitãrii, cuprinzând urmãtoarele documente:
- Decontul cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare;
- Fişa de calcul al SIN-ului;
- Fişa indicatorilor de inspecţie fiscalã;
- Fişa de analizã de risc;
- Referatul pentru analizã documentarã.
C. Fluxul operaţiunilor în cazul deconturilor cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare soluţionate cu inspecţie fiscalã anticipatã
1. Deconturile cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare care au fost încadrate în categoria de risc mare se transmit, zilnic, împreunã cu documentaţia aferentã, compartimentului cu atribuţii de inspecţie fiscalã în vederea efectuãrii verificãrii.
2. Dupã finalizarea controlului fiscal, compartimentul cu atribuţii în domeniul inspecţiei fiscale va întocmi Raportul de inspecţie fiscalã.
3. Dacã în urma inspecţiei fiscale se stabilesc diferenţe care afecteazã suma solicitatã la rambursare, compartimentul cu atribuţii în domeniul inspecţiei fiscale emite Decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare stabilite de inspecţia fiscalã, care are şi rol de Decizie de rambursare a TVA, pe care o comunicã persoanei impozabile.
4. Dacã în urma inspecţiei fiscale nu se stabilesc diferenţe faţã de suma solicitatã la rambursare, se întocmeşte Decizia privind nemodificarea bazei de impunere, pe baza cãreia compartimentul de specialitate emite proiectul Deciziei de rambursare.
5. În maximum 35 de zile calendaristice de la data depunerii decontului de TVA, compartimentul cu atribuţii de inspecţie fiscalã transmite compartimentului de specialitate dosarul solicitãrii, împreunã cu Raportul de inspecţie fiscalã, precum şi, dupã caz, Decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare stabilite de inspecţia fiscalã sau Decizia privind nemodificarea bazei de impunere.
6.1. În situaţiile în care pentru soluţionarea solicitãrii de rambursare organul de inspecţie fiscalã considerã cã sunt necesare informaţii suplimentare, termenul de soluţionare se prelungeşte cu perioada cuprinsã între data solicitãrii şi data primirii informaţiilor respective, potrivit art. 70 alin. (2) din Codul de procedurã fiscalã.
6.2. În cazul în care, pentru obţinerea informaţiilor suplimentare, organul fiscal competent cu soluţionarea cererii de rambursare solicitã altor organe fiscale efectuarea unui control încrucişat potrivit art. 97 din Codul de procedurã fiscalã, organul fiscal competent pentru efectuarea acestui control va transmite rezultatele controlului în termen de 45 de zile de la solicitare.
6.3. Termenul prevãzut la pct. 6.2 se poate prelungi, în cazuri justificate, cu 45 de zile de cãtre direcţia coordonatoare din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscalã.
6.4. Prelungirea termenului de soluţionare se realizeazã pentru întreaga sumã solicitatã la rambursare şi nu poate opera pentru sume parţiale.
7. Dacã în urma inspecţiei fiscale nu au fost stabilite diferenţe faţã de suma solicitatã la rambursare, cel mai târziu în ziua urmãtoare primirii dosarului solicitãrii compartimentul de specialitate întocmeşte proiectul Deciziei de rambursare a TVA, în douã exemplare. Decizia va fi semnatã de şeful compartimentului şi aprobatã de conducãtorul unitãţii fiscale.
D. Operaţiunile din cadrul compartimentului de colectare, finalizarea procedurii şi arhivarea documentelor
1. La sfârşitul fiecãrei zile compartimentul de specialitate transmite compartimentului de colectare, în vederea compensãrii şi/sau restituirii, potrivit prevederilor legale în vigoare, atât deciziile de rambursare a TVA, aprobate, cât şi deciziile de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare stabilite de inspecţia fiscalã, aprobate.
2. Compartimentul de colectare, dupã efectuarea operaţiunilor de stingere a creanţelor fiscale, transmite compartimentului de specialitate ambele exemplare din documentele întocmite, un exemplar pentru a fi comunicat persoanei impozabile şi un exemplar în vederea arhivãrii, precum şi Decizia de rambursare a TVA sau Decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare stabilite de inspecţia fiscalã, dupã caz.
3.1. Dupã operarea datelor privind soluţionarea decontului cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare în evidenţa specialã, compartimentul de specialitate transmite dosarul solicitãrii compartimentului de gestionare a dosarului fiscal, pentru arhivare.
3.2. Dosarul solicitãrii cuprinde:
- Decontul cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare;
- Fişa de calcul al SIN-ului;
- Fişa indicatorilor de inspecţie fiscalã;
- Fişa de analizã de risc;
- Referatul pentru analizã documentarã şi/sau Raportul de inspecţie fiscalã, dupã caz;
- Decizia de rambursare a TVA, emisã de compartimentul de specialitate, sau Decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare stabilite de inspecţia fiscalã ori Decizia privind nemodificarea bazei de impunere, emise de compartimentul cu atribuţii de inspecţie fiscalã, dupã caz, însoţite de Raportul de inspecţie fiscalã;
- Nota de compensare şi/sau Nota de restituire/rambursare, cuprinzând data la care s-a efectuat operaţiunea de compensare şi/sau restituire.
4. În cel mult o zi de la primirea Notei de compensare şi/sau a Notei de restituire/rambursare de la compartimentul de colectare, compartimentul de specialitate înştiinţeazã persoana impozabilã despre modul de soluţionare a opţiunii de rambursare, prin transmiterea Notei de compensare şi/sau a Notei de restituire/rambursare, însoţite, dupã caz, de Decizia de rambursare a TVA emisã de compartimentul de specialitate.
5. Compartimentul de specialitate transmite compartimentului de inspecţie fiscalã, pânã la data de 1 a lunii urmãtoare, un extras al registrului de evidenţã specialã, cuprinzând deconturile cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare, soluţionate cu inspecţie fiscalã ulterioarã, în luna anterioarã, pentru cuprinderea în programul de inspecţie fiscalã.
6. Inspecţia fiscalã ulterioarã se efectueazã în maximum 2 ani de la aprobarea rambursãrii.

CAP. III
Dispoziţii speciale privind soluţionarea solicitãrilor de rambursare

A. Dispoziţii generale
1.1. Pentru contribuabilii mari şi mijlocii, precum şi pentru persoanele impozabile care desfãşoarã activitãţi de export şi/sau livrãri intracomunitare de bunuri scutite de taxã pe valoarea adãugatã, denumite în continuare exportatori, rambursarea se acordã cu inspecţie fiscalã ulterioarã, cu excepţia cazurilor care prezintã risc fiscal mare, când rambursarea se acordã în urma inspecţiei fiscale anticipate.
1.2. În categoria contribuabililor mari şi mijlocii se cuprind contribuabilii definiţi potrivit prevederilor legale în vigoare.
1.3. În categoria exportatorilor care beneficiazã de regimul special privind soluţionarea solicitãrilor de rambursare se încadreazã persoanele impozabile care îndeplinesc, cumulativ, urmãtoarele condiţii:
a) au depus în ultimele 12 luni toate declaraţiile fiscale, precum şi declaraţiile informative 390 (VIES) "Declaraţia recapitulativã privind livrãrile/achiziţiile/prestãrile intracomunitare" şi 394 "Declaraţie informativã privind livrãrile/prestãrile şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional" pentru care persoanele impozabile aveau obligaţia transmiterii cãtre organul fiscal;
b) au desfãşurat în anul anterior activitãţi de export, în nume propriu sau în comision, şi/sau livrãri intracomunitare de bunuri scutite de taxã pe valoarea adãugatã, în procent de minimum 75% din rulajul debitor al contului de clienţi (4111), dar nu mai puţin de echivalentul în lei a 1.000.000 euro, calculat pe baza cursului valutar de schimb comunicat de Banca Naţionalã a României valabil la data de 31 decembrie a anului precedent celui în care se aplicã regimul special. Condiţia privind desfãşurarea de activitãţi de export şi/sau livrãri intracomunitare de bunuri scutite de taxã pe valoarea adãugatã, în procent de minimum 75% din rulajul debitor al contului de clienţi (4111), trebuie îndeplinitã pânã la data depunerii cererii pentru aprobarea regimului special, în condiţiile prevãzute la lit. B;
c) activitatea de export nu se desfãşoarã în domeniile:
- "Comerţ cu ridicata al cerealelor, seminţelor, furajelor şi tutunului neprelucrat", cod 4621;
- "Comerţ cu ridicata al fructelor şi legumelor", cod 4631;
- "Comerţ cu ridicata al combustibililor solizi, lichizi şi gazoşi şi al produselor derivate", cod 4671;
- "Comerţ cu ridicata al materialului lemnos şi al materialelor de construcţie şi echipamentelor sanitare", cod 4673;
- "Comerţ cu ridicata al deşeurilor şi resturilor", cod 4677;
d) contribuabilul respectiv nu are fapte, de natura infracţiunilor, înscrise în cazierul fiscal;
e) pentru contribuabilul respectiv nu a fost deschisã procedura de insolvenţã sau nu a fost declanşatã procedura de lichidare voluntarã.
1.4. În categoria persoanelor impozabile prevãzute la pct. 1.3 nu intrã contribuabilii mari şi mijlocii.
2.1. Primul decont cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare depus, dupã înregistrarea investiţiei, potrivit legii, de cãtre persoanele impozabile care realizeazã investiţii ce se încadreazã în prevederile <>Ordonanţei de urgenţã a Guvernului nr. 85/2008 privind stimularea investiţiilor, aprobatã prin <>Legea nr. 78/2009 , va fi supus inspecţiei fiscale, rambursarea fiind acordatã cu inspecţie fiscalã anticipatã.
2.2. Solicitãrile ulterioare depuse de aceastã categorie de persoane impozabile pe durata derulãrii investiţiei vor fi soluţionate cu inspecţie fiscalã ulterioarã.
2.3. Compartimentele cu atribuţii de inspecţie fiscalã vor verifica semestrial, la sediul persoanei impozabile, rambursãrile acordate.
3. În sensul prezentului capitol, prin conducãtorul unitãţii fiscale se înţelege, dupã caz:
- directorul general al Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili;
- directorul coordonator al Direcţiei Generale a Finanţelor Publice a Municipiului Bucureşti;
- şeful administraţiei finanţelor publice a municipiului, oraşului sau comunei, şeful administraţiei finanţelor publice a sectoarelor municipiului Bucureşti sau şeful administraţiei finanţelor publice pentru contribuabili mijlocii.
B. Procedura de aprobare a regimului special pentru exportatori
1.1. Dupã intrarea în vigoare a prezentei proceduri, exportatorii care îndeplinesc condiţiile prevãzute la lit. A pct. 1.3 depun la organul fiscal competent o cerere prin care solicitã aplicarea regimului special de rambursare a taxei pe valoarea adãugatã, potrivit modelului prevãzut în anexa nr. 12 la prezenta procedurã.
1.2. Cererea va fi însoţitã de balanţa de verificare la data de 31 decembrie a anului precedent şi de fişa contului 4111, din care sã rezulte cã volumul exportului scutit şi/sau al livrãrilor intracomunitare de bunuri scutite de taxã pe valoarea adãugatã, efectuat în anul anterior în nume propriu sau în comision, a reprezentat minimum 75% din rulajul debitor al contului de clienţi (4111), dar nu mai puţin de echivalentul în lei a 1.000.000 euro, calculat pe baza cursului valutar de schimb comunicat de Banca Naţionalã a României valabil la data de 31 decembrie a anului precedent celui în care se aplicã regimul special. De asemenea, cererea va fi însoţitã de o declaraţie pe propria rãspundere cã nu a desfãşurat activitãţi de export şi/sau livrãri intracomunitare de bunuri scutite de taxã pe valoarea adãugatã în domeniile prevãzute la lit. A pct. 1.3 lit. c), precum şi cã pânã la data depunerii cererii persoana impozabilã a desfãşurat activitãţi de export şi/sau livrãri intracomunitare de bunuri scutite de taxã pe valoarea adãugatã, în nume propriu sau în comision, în procent de minimum 75% din rulajul debitor al contului de clienţi (4111).
2. Pentru soluţionarea cererii, compartimentul de specialitate:
- analizeazã documentaţia depusã de persoana impozabilã;
- verificã îndeplinirea obligaţiilor declarative în evidenţele fiscale;
- solicitã, în scris, compartimentului cu atribuţii în domeniul gestionãrii cazierului fiscal informaţii privind existenţa faptelor de natura infracţiunilor înscrise în cazierul fiscal al respectivei persoane impozabile;
- solicitã, în scris, compartimentului cu atribuţii de colectare şi compartimentului juridic informaţii privind deschiderea procedurii de insolvenţã sau declanşarea procedurii de lichidare voluntarã pentru respectiva persoanã impozabilã şi întocmeşte Referatul privind regimul special pentru exportatori, potrivit modelului prevãzut în anexa nr. 13 la prezenta procedurã.
3.1. Dacã se constatã cã sunt îndeplinite, cumulativ, condiţiile prevãzute la lit. A pct. 1.3, compartimentul de specialitate propune aprobarea aplicãrii regimului special şi întocmeşte proiectul Deciziei privind regimul special de rambursare a taxei pe valoarea adãugatã pentru exportatori.
3.2. Decizia privind regimul special de rambursare a taxei pe valoarea adãugatã pentru exportatori se întocmeşte în douã exemplare, potrivit modelului prevãzut în anexa nr. 14 la prezenta procedurã.
3.3. Decizia poate fi contestatã, în termen de 30 de zile de la data comunicãrii, sub sancţiunea decãderii, la organul fiscal emitent.
4. Referatul privind regimul special pentru exportatori, împreunã cu proiectul Deciziei privind regimul special de rambursare a taxei pe valoarea adãugatã pentru exportatori, vizate de şeful compartimentului de specialitate, se înainteazã spre aprobare conducãtorului unitãţii fiscale.
5. Decizia privind regimul special de rambursare a taxei pe valoarea adãugatã pentru exportatori se comunicã persoanei impozabile în conformitate cu prevederile art. 44 din Codul de procedurã fiscalã.
6. Aplicarea regimului special înceteazã dacã:
a) din analiza evidenţelor fiscale sau în urma inspecţiei fiscale efectuate se constatã cã persoana impozabilã nu mai îndeplineşte condiţiile prevãzute la lit. A pct. 1.3; sau
b) ponderea sumelor neaprobate la rambursare ca urmare a inspecţiei fiscale anticipate în totalul sumelor solicitate la rambursare prin decontul soluţionat cu inspecţie fiscalã anticipatã este mai mare de 6%.
7. La apariţia unei situaţii din cele prevãzute la pct. 6, compartimentul de specialitate întocmeşte Referatul privind regimul special pentru exportatori, precum şi Decizia privind regimul special de rambursare a taxei pe valoarea adãugatã pentru exportatori, în vederea încetãrii aplicãrii regimului special. Dispoziţiile pct. 3.2, 3.3, 4 şi 5 de mai sus se aplicã în mod corespunzãtor.
8. Deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare aflate în curs de soluţionare la data încetãrii aplicãrii regimului special se încadreazã la risc fiscal mare şi se soluţioneazã cu inspecţie fiscalã anticipatã. În acest sens, compartimentul de specialitate întocmeşte o notã prin care stabileşte încadrarea la risc fiscal mare şi propune anularea actelor procedurale, întocmite anterior în vederea soluţionãrii respectivelor deconturi. Nota întocmitã de compartimentul de specialitate se înainteazã conducãtorului unitãţii fiscale spre aprobare.
9. Deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare depuse dupã încetarea aplicãrii regimului special se soluţioneazã potrivit dispoziţiilor cap. II "Procedura de soluţionare a solicitãrilor de rambursare".
10. Regimul special pentru exportatori se aprobã pentru fiecare an fiscal.
C. Fluxul de soluţionare a deconturilor cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare depuse de contribuabilii mari şi mijlocii
1. Compartimentul de specialitate înregistreazã deconturile într-o evidenţã specialã, care se conduce informatizat, organizatã potrivit lit. B din anexa nr. 2.
2. Dupã înregistrarea în evidenţã, deconturile cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare sunt supuse analizei, în vederea soluţionãrii, în ordinea cronologicã a înregistrãrii lor la organul fiscal.
3.1. Deconturile de TVA se verificã din punctul de vedere al corectitudinii completãrii, urmãrindu-se dacã soldul sumei negative de taxã pe valoarea adãugatã solicitate la rambursare coincide cu suma înregistratã în evidenţele fiscale.
3.2.1. Dacã se constatã diferenţe între suma negativã de taxã pe valoarea adãugatã solicitatã la rambursare şi suma înregistratã în evidenţele organului fiscal care pot fi corectate potrivit procedurii de corecţie a erorilor materiale, compartimentul de specialitate notificã contribuabilul şi aplicã procedura specialã în domeniu.
3.2.2. În acest caz, termenul legal de soluţionare a solicitãrii de rambursare se prelungeşte cu perioada de timp cuprinsã între data emiterii notificãrii şi data corectãrii diferenţelor între suma negativã de taxã pe valoarea adãugatã solicitatã la rambursare şi suma înregistratã în evidenţele fiscale, potrivit art. 70 alin. (2) din Codul de procedurã fiscalã.
4.1. Deconturile cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare depuse de contribuabilii mari se încadreazã în categoria de risc fiscal mare, dacã este îndeplinitã oricare dintre urmãtoarele condiţii:
a) contribuabilul respectiv are fapte de natura infracţiunilor înscrise în cazierul fiscal;
b) pentru contribuabilul respectiv a fost deschisã procedura de insolvenţã sau a fost declanşatã procedura de lichidare voluntarã;
c) pentru contribuabilul respectiv a fost stabilit gradul de risc fiscal mare, atât pe baza informaţiilor primite de la Serviciul/Biroul/Compartimentul coordonare, programare, analizã şi îndrumare pentru activitatea de inspecţie fiscalã, cât şi pe baza informaţiilor proprii ale compartimentului de specialitate.
4.2. Pentru deconturile încadrate la risc fiscal mare, ca urmare a condiţiei prevãzute la pct. 4.1 lit. c), contribuabilii mari pot depune scrisori de garanţie bancarã, emise de instituţii de credit autorizate de Banca Naţionalã a României, cu excepţia situaţiei în care încadrarea iniţialã în categoria de risc fiscal mare s-a fãcut ca urmare a începerii urmãririi penale în legãturã cu acte sãvârşite de respectivul contribuabil.
4.3. Scrisoarea de garanţie bancarã trebuie sã îndeplineascã, cumulativ, cel puţin urmãtoarele condiţii:
a) sã cuprindã suma maximã pe care garantul se obligã sã o plãteascã în cazul în care obligaţiile fiscale stabilite suplimentar de inspecţia fiscalã nu sunt achitate în termen - aceastã sumã nu poate fi mai micã decât nivelul sumelor solicitate la rambursare prin aceste deconturi;
b) sã aibã o duratã minimã de 12 luni, cu posibilitatea prelungirii duratei de valabilitate, pânã la finalizarea inspecţiei fiscale ulterioare;
c) sã cuprindã angajamentul garantului ca, în cazul neachitãrii de cãtre garantat, în termen, a obligaţiilor fiscale stabilite suplimentar de inspecţia fiscalã sau a obligaţiilor fiscale declarate de cãtre contribuabil şi scadente pe perioada de valabilitate a scrisorii de garanţie bancarã, acesta sã plãteascã orice sumã care se încadreazã în suma garantatã prin scrisoarea de garanţie bancarã, în termen de maximum 15 zile de la împlinirea termenului prevãzut la art. 111 din Codul de procedurã fiscalã.
4.4. În cazul depunerii scrisorii de garanţie, cu îndeplinirea condiţiilor prevãzute la pct. 4.3, procedura de soluţionare a deconturilor încadrate la risc fiscal mare se întrerupe, iar deconturile se încadreazã la risc fiscal mic şi se soluţioneazã cu inspecţie fiscalã ulterioarã.
4.5. Verificarea îndeplinirii condiţiilor pe care trebuie sã le îndeplineascã scrisoarea de garanţie bancarã se face de compartimentul cu atribuţii de colectare.
4.6. Compartimentul de specialitate întocmeşte o notã prin care propune anularea actelor procedurale, întocmite anterior în procedura de soluţionare a deconturilor încadrate la risc fiscal mare, pentru soluţionarea cu inspecţie fiscalã anticipatã a acestor deconturi. Nota se înainteazã conducãtorului unitãţii fiscale spre aprobare, iar dupã aprobare se transmite de îndatã compartimentului cu atribuţii de inspecţie fiscalã.
4.7. Dacã încadrarea la risc fiscal mic, ca urmare a depunerii scrisorii de garanţie, se realizeazã în cursul derulãrii inspecţiei fiscale anticipate, acţiunea începutã se va finaliza, cu respectarea prevederilor Codului de procedurã fiscalã, transformându-se în inspecţie fiscalã ulterioarã.
4.8. Organul fiscal competent va efectua inspecţia fiscalã ulterioarã, în condiţiile stabilite de Codul de procedurã fiscalã, în termenul de valabilitate a scrisorii de garanţie bancarã. Prin excepţie, pentru contribuabilii care nu îşi reîntregesc scrisoarea de garanţie potrivit pct. 4.9, pentru cei pentru care a fost deschisã procedura de insolvenţã sau s-a declanşat procedura de lichidare voluntarã, precum şi pentru situaţia în care s-a dispus începerea urmãririi penale în legãturã cu acte sãvârşite de respectivul contribuabil dupã finalizarea procedurii de soluţionare a deconturilor potrivit pct. 4.4, inspecţia fiscalã se va iniţia şi finaliza în termen de 30 de zile de la data expirãrii termenului de valabilitate a scrisorii, de la data deschiderii procedurii de insolvenţã sau declanşãrii procedurii de lichidare voluntarã ori de la data înscrierii infracţiunilor în cazierul fiscal, dupã caz.
4.9. Pe perioada valabilitãţii scrisorii de garanţie bancarã, aceasta se va valorifica de organul fiscal competent în cazul neachitãrii în termen a obligaţiilor fiscale stabilite suplimentar de inspecţia fiscalã sau a obligaţiilor fiscale declarate de cãtre contribuabil şi scadente pe perioada de valabilitate a scrisorii de garanţie bancarã, în mãsura în care nu are loc plata voluntarã a acestor obligaţii. În cazul valorificãrii scrisorii de garanţie bancarã, aceasta va fi reîntregitã în termen de maximum 15 zile de la data valorificãrii scrisorii.
4.10. În situaţia în care, cu ocazia inspecţiei fiscale ulterioare efectuate pentru verificarea rambursãrii acordate în condiţiile pct. 4.4, nu se stabilesc obligaţii fiscale suplimentare, organul fiscal va restitui contribuabilului scrisoarea de garanţie bancarã, dacã acesta nu înregistreazã alte obligaţii fiscale restante.
4.11. Organele fiscale vor respinge o scrisoare de garanţie bancarã, dacã aceasta nu îndeplineşte condiţiile prevãzute la pct. 4.3.
5. În cazul contribuabililor mijlocii, deconturile cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare se încadreazã în categoria de risc fiscal mare dacã persoana impozabilã îndeplineşte oricare dintre urmãtoarele condiţii:
a) contribuabilul respectiv are fapte de natura infracţiunilor înscrise în cazierul fiscal;
b) pentru contribuabilul respectiv a fost deschisã procedura de insolvenţã sau a fost declanşatã procedura de lichidare voluntarã;
c) pentru contribuabilul respectiv a fost stabilit gradul de risc fiscal mare atât pe baza informaţiilor primite de la Serviciul/Biroul/Compartimentul coordonare, programare, analizã şi îndrumare pentru activitatea de inspecţie fiscalã, cât şi pe baza informaţiilor proprii ale compartimentului de specialitate;
d) nu a depus în ultimele 12 luni toate declaraţiile fiscale, precum şi declaraţiile informative 390 (VIES) "Declaraţia recapitulativã privind livrãrile/achiziţiile/prestãrile intracomunitare" şi 394 "Declaraţie informativã privind livrãrile/prestãrile şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional", pentru care persoanele impozabile aveau obligaţia transmiterii cãtre organul fiscal;
e) au ca obiect principal de activitate sau îşi desfãşoarã efectiv activitatea în urmãtoarele domenii:
- "Comerţ cu ridicata al cerealelor, seminţelor, furajelor şi tutunului neprelucrat", cod 4621;
- "Comerţ cu ridicata al fructelor şi legumelor", cod 4631;
- "Comerţ cu ridicata al combustibililor solizi, lichizi şi gazoşi şi al produselor derivate", cod 4671;
- "Comerţ cu ridicata al materialului lemnos şi al materialelor de construcţie şi echipamentelor sanitare", cod 4673;
- "Comerţ cu ridicata al deşeurilor şi resturilor", cod 4677.
6.1. Compartimentul de specialitate organizeazã o bazã de date cuprinzând persoanele impozabile ale cãror deconturi se încadreazã în categoria de risc fiscal mare, pe baza informaţiilor primite sau deţinute în condiţiile prezentului punct.
6.2. Pentru primul decont de TVA cu sume negative cu opţiune de rambursare supus soluţionãrii dupã data intrãrii în vigoare a prezentului ordin, compartimentul de specialitate solicitã, în scris, informaţii despre respectiva persoanã impozabilã, astfel:
a) compartimentului cu atribuţii de colectare şi compartimentului juridic, informaţii privind îndeplinirea condiţiilor prevãzute la pct. 4.1 lit. b) şi la pct. 5 lit. b);
b) Serviciului/Biroului/Compartimentului coordonare, programare, analizã şi îndrumare pentru activitatea de inspecţie fiscalã, informaţii privind îndeplinirea condiţiei prevãzute la pct. 4.1 lit. c) şi la pct. 5 lit. c).
6.3. Stabilirea gradului de risc fiscal mare, în sensul pct. 4.1 lit. b) şi c) şi al pct. 5 lit. b) şi c), se realizeazã, dupã caz, astfel:
- prin referat motivat întocmit de compartimentul cu atribuţii de colectare sau de compartimentul juridic, aprobat de directorul coordonator;
- prin referat motivat întocmit de Serviciul/Biroul/Compartimentul coordonare, programare, analizã şi îndrumare pentru activitatea de inspecţie fiscalã, aprobat de coordonatorul activitãţii de inspecţie fiscalã sau de directorul general al Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili, dupã caz, pe baza informaţiilor rezultate din activitatea proprie despre respectivul contribuabil;
- prin referat motivat întocmit de compartimentul de specialitate şi aprobat de directorul coordonator, pe baza informaţiilor proprii privind comportamentul fiscal al contribuabilului în ultimele 12 luni.
6.4. Informaţiile primite sau deţinute privind încadrarea în categoria de risc fiscal mare, în temeiul referatelor motivate întocmite potrivit pct. 6.3 şi transmise compartimentului de specialitate în termen de douã zile de la data solicitãrii, se înscriu în baza de date organizatã potrivit pct. 6.1.
6.5.1. Ori de câte ori compartimentele prevãzute la pct. 6.2 constatã cã o persoanã impozabilã înregistratã în scopuri de TVA îndeplineşte condiţiile menţionate la pct. 4.1 lit. b) şi c) sau la pct. 5 lit. b) şi c), acestea propun încadrarea în categoria de risc fiscal mare, pe bazã de referat motivat, pe care îl transmit de îndatã compartimentului de specialitate în vederea includerii în baza de date.
6.5.2. La primirea referatului de la organul de inspecţie fiscalã, compartimentul de specialitate verificã dacã pentru persoana impozabilã respectivã existã deconturi cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare în curs de soluţionare.
6.5.3. Deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare sunt în curs de soluţionare în perioada cuprinsã între data depunerii decontului şi data compensãrii/restituirii efective a sumelor aprobate la rambursare.
6.5.4. Pentru deconturile încadrate la risc fiscal mic, care urmeazã sã fie soluţionate cu inspecţie fiscalã ulterioarã, procedura se întrerupe, iar deconturile se încadreazã la risc fiscal mare şi se soluţioneazã cu inspecţie fiscalã anticipatã.
6.5.5. Pe baza referatului primit în condiţiile pct. 6.5.1, compartimentul de specialitate întocmeşte o notã prin care stabileşte încadrarea la risc fiscal mare şi propune anularea actelor procedurale, întocmite ca urmare a încadrãrii deconturilor la risc fiscal mic. Nota întocmitã de compartimentul de specialitate se înainteazã conducãtorului unitãţii fiscale spre aprobare.
6.5.6. Dispoziţiile pct. 6.5.4 şi 6.5.5 sunt aplicabile şi pentru deconturile aflate în curs de soluţionare, pentru care la data primirii referatului prevãzut la pct. 6.5.1 era emisã Decizia de rambursare sub rezerva verificãrii ulterioare. În aceastã situaţie, Decizia de rambursare emisã sub rezerva verificãrii ulterioare se desfiinţeazã în condiţiile art. 90 alin. (2) din Codul de procedurã fiscalã.
6.6. Compartimentele care au propus încadrarea în categoria de risc fiscal mare au obligaţia înştiinţãrii de îndatã a compartimentului de specialitate cu privire la încetarea condiţiilor care au determinat încadrarea în categoria de risc fiscal mare, pe bazã de referat motivat privind schimbarea din categoria de risc şi scoaterea din baza de date.
7.1. Pentru verificarea îndeplinirii celorlalte condiţii prevãzute la pct. 4.1 şi 5, pentru toate deconturile de TVA cu sume negative cu opţiune de rambursare depuse, compartimentul de specialitate solicitã compartimentului cu atribuţii în domeniul gestionãrii cazierului fiscal informaţii privind îndeplinirea condiţiei prevãzute la pct. 4.1 lit. a) şi la pct. 5 lit. a), respectiv compartimentului cu atribuţii în domeniul gestionãrii declaraţiilor fiscale informaţii privind îndeplinirea condiţiilor prevãzute la pct. 5 lit. d) şi e), pentru respectivul contribuabil.
7.2. Compartimentul cu atribuţii în domeniul gestionãrii cazierului fiscal va transmite compartimentului de specialitate informaţiile solicitate în termen de douã zile de la primirea solicitãrii.
8.1. Rezultatul analizei efectuate în vederea soluţionãrii deconturilor cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare depuse de marii contribuabili se consemneazã în Referatul privind analiza decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare depus de marii contribuabili, potrivit modelului prevãzut în anexa nr. 10 la prezenta procedurã.
8.2. Rezultatul analizei efectuate în vederea soluţionãrii deconturilor cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare depuse de contribuabilii mijlocii se consemneazã în Referatul privind analiza decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare depus de contribuabilii mijlocii, potrivit modelului prevãzut în anexa nr. 11 la prezenta procedurã.
9.1. Dacã decontul de TVA supus analizei se încadreazã în una dintre situaţiile prevãzute la pct. 4.1 şi, dupã caz, la pct. 5, se soluţioneazã cu inspecţie fiscalã anticipatã.
9.2. Rambursarea cu inspecţie fiscalã anticipatã se soluţioneazã potrivit prevederilor cap. II lit. C "Fluxul operaţiunilor în cazul deconturilor cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare soluţionate cu inspecţie fiscalã anticipatã".
10.1. Dacã decontul de TVA supus analizei nu se încadreazã în condiţiile prevãzute la pct. 4.1 şi, dupã caz, la pct. 5, se considerã cu risc fiscal mic, se soluţioneazã cu inspecţie fiscalã ulterioarã şi se emite proiectul Deciziei de rambursare a TVA, în douã exemplare, care se vizeazã de conducãtorul compartimentului de specialitate şi se înainteazã spre aprobare conducãtorului unitãţii fiscale.
10.2. Decizia de rambursare emisã pentru deconturile de TVA cu risc fiscal mic este decizie sub rezerva verificãrii ulterioare, potrivit art. 90 din Codul de procedurã fiscalã.
11. Prevederile cap. II lit. D "Operaţiunile din cadrul compartimentului de colectare, finalizarea procedurii şi arhivarea documentelor" se aplicã în mod corespunzãtor.
D. Fluxul de soluţionare a deconturilor cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare depuse de persoanele impozabile pentru care a fost aprobat regimul special de rambursare potrivit lit. B
1. Compartimentul de specialitate înregistreazã deconturile într-o evidenţã specialã, care se conduce informatizat, organizatã potrivit lit. B din anexa nr. 2.
2. Dupã înregistrarea în evidenţã, deconturile cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare sunt supuse analizei, în vederea soluţionãrii, în ordinea cronologicã a înregistrãrii lor la organul fiscal.
3.1. Deconturile de TVA se verificã din punctul de vedere al corectitudinii completãrii, urmãrindu-se dacã soldul sumei negative de taxã pe valoarea adãugatã solicitate la rambursare coincide cu suma înregistratã în evidenţele fiscale.
3.2.1. Dacã se constatã diferenţe între suma negativã de taxã pe valoarea adãugatã solicitatã la rambursare şi suma înregistratã în evidenţele organului fiscal care pot fi corectate potrivit procedurii de corecţie a erorilor materiale, compartimentul de specialitate notificã contribuabilul şi aplicã procedura specialã în domeniu.
3.2.2. În acest caz, termenul legal de soluţionare a solicitãrii de rambursare se prelungeşte cu perioada de timp cuprinsã între data emiterii notificãrii şi data corectãrii diferenţelor dintre suma negativã de taxã pe valoarea adãugatã solicitatã la rambursare şi suma înregistratã în evidenţele fiscale, potrivit art. 70 alin. (2) din Codul de procedurã fiscalã.
4. Deconturile cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare depuse de exportatori se încadreazã în categoria de risc fiscal mare, dacã este îndeplinitã oricare dintre urmãtoarele condiţii:
a) pentru contribuabilul respectiv a fost stabilit gradul de risc fiscal mare, atât pe baza informaţiilor primite de la Serviciul/Biroul/Compartimentul coordonare, programare, analizã şi îndrumare pentru activitatea de inspecţie fiscalã, cât şi pe baza informaţiilor proprii ale compartimentului de specialitate;
b) suma negativã solicitatã la rambursare este mai mare decât dublul mediei lunare a sumelor negative declarate prin deconturile de TVA depuse în ultimele 12 luni [(total "suma negativã a TVA în perioada de raportare" declaratã prin deconturile de TVA depuse în ultimele 12 luni - total "taxa de platã în perioada de raportare" declaratã prin deconturile de TVA depuse în ultimele 12 luni)/12 luni]*).
___________
*) Se au în vedere rândurile "Suma negativã a TVA în perioada de raportare" şi "Taxa de platã în perioada de raportare" din formularul 300 "Decont de TVA". Nu se iau în calcul suma negativã de TVA în perioada de raportare şi taxa de platã în perioada de raportare declarate prin decontul de TVA aflat în curs de soluţionare.

5. Deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare depuse ulterior unui decont care se soluţioneazã cu inspecţie fiscalã anticipatã se soluţioneazã cu inspecţie fiscalã ulterioarã, dacã nu îndeplinesc condiţiile prevãzute la pct. 4 de mai sus.
6. Prevederile cap. III lit. C pct. 6.1-11 se aplicã în mod corespunzãtor. Rezultatul analizei efectuate în vederea soluţionãrii deconturilor cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare depuse de persoanele impozabile pentru care a fost aprobat regimul special de rambursare potrivit lit. B se consemneazã în Referatul privind analiza decontului cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare depus de exportatori, potrivit modelului prevãzut în anexa nr. 15 la prezenta procedurã.
E. Termenul de efectuare a inspecţiei fiscale ulterioare
1. În cazul contribuabililor mari şi mijlocii, inspecţia fiscalã ulterioarã a rambursãrilor se efectueazã în termen de maximum 2 ani de la aprobare.
2. În cazul persoanelor impozabile pentru care a fost aprobat regimul special de rambursare pentru exportatori, inspecţia fiscalã ulterioarã a rambursãrilor se efectueazã în termen de maximum 6 luni de la aprobare.
3. Prin excepţie de la prevederile pct. 1 şi 2, inspecţia fiscalã ulterioarã pentru rambursãrile cu risc fiscal mic aprobate se efectueazã în termen de 30 de zile de la data încadrãrii ulterioare a respectivului contribuabil în gradul de risc fiscal mare, de cãtre compartimentul cu atribuţii de inspecţie fiscalã.

CAP. IV
Transferul datelor pentru aplicarea procedurii de soluţionare

Pentru contribuabilii care îşi modificã sediul social/domiciliul fiscal se transferã în format electronic toate datele necesare pentru aplicarea procedurii prevãzute de prezentul ordin, pânã cel târziu la data transferului dosarului fiscal.

CAP. V
Raportarea modului de soluţionare

Direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti şi Direcţia generalã de administrare a marilor contribuabili vor raporta lunar Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscalã situaţia rambursãrilor efectuate, potrivit modelului aprobat prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscalã.

CAP. VI
Soluţionarea solicitãrilor de restituire a taxei pe valoarea adãugatã

Sumele negative de TVA mai mici de 5.000 lei cuprinse în deconturile cu sume negative de TVA depuse de persoanele impozabile care solicitã anularea codului de înregistrare în scopuri de TVA sau pentru care organele fiscale anuleazã din oficiu codul de înregistrare în scopuri de TVA se restituie, potrivit procedurii generale de restituire, aprobatã prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.899/2004 pentru aprobarea Procedurii de restituire şi de rambursare a sumelor de la buget, precum şi de acordare a dobânzilor cuvenite contribuabililor pentru sumele restituite sau rambursate cu depãşirea termenului legal, numai în urma efectuãrii inspecţiei fiscale.

CAP. VII
Dispoziţii speciale privind deconturile cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare depuse de persoanele impozabile declarate inactive fiscal pe parcursul procedurii de soluţionare

1. Dacã în cursul soluţionãrii decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare persoana impozabilã este declaratã inactivã fiscal, potrivit prevederilor Codului de procedurã fiscalã, procedura se încheie, iar sumele negative cuprinse în respectivul decont se pot cuprinde în primul decont de TVA care va fi depus dupã reactivarea contribuabilului, potrivit prevederilor Codului de procedurã fiscalã.
2. Compartimentul învestit cu soluţionarea decontului la momentul declarãrii inactivitãţii fiscale întocmeşte un referat prin care propune încheierea procedurii. Referatul se aprobã de conducãtorul unitãţii fiscale şi se transmite compartimentului de specialitate.
3. Compartimentul de specialitate emite o decizie, potrivit modelului prevãzut în anexa nr. 16 la prezenta procedurã, prin care comunicã persoanei impozabile încheierea procedurii de soluţionare a decontului aflat în curs de soluţionare la data declarãrii inactivitãţii fiscale. Decizia se comunicã de organul fiscal competent, potrivit prevederilor art. 44 din Codul de procedurã fiscalã.
4. Dupã comunicarea deciziei, organul fiscal transferã sumele negative, aferente decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare a cãrui procedurã de soluţionare s-a încheiat, din evidenţa separatã în evidenţa pe plãtitori.

ANEXA 1


   ───────
la procedurã
────────────

                         FIŞA DE CALCUL
               a Standardului individual negativ




┌───────────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Denumirea persoanei    │                                                                               │
│impozabile înregistrate│                                                                               │
│în scopuri de TVA      │                                                                               │
├───────────────────────┼────────────────────────────────────┬────────────────┬─────────────────────────┤
│Codul de identificare  │                                    │Periodicitatea  │Lunar              [ ]   │
│fiscalã                │                                    │depunerii       │Trimestrial        [ ]   │
│                       │                                    │decontului      │Semestrial         [ ]   │
│                       │                                    │                │Anual              [ ]   │
├──────────────┬────────┴──────┬──────────────────┬──────────┴────────────────┴─────────────────────────┤
│Judeţul       │               │Localitatea       │                                                     │
├──────┬───────┴────────┬──────┼───────────┬──────┼──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬─────────┤
│Str.  │                │Nr.   │           │Bl.   │          │Sc.       │          │Ap.       │         │
├──────┴───────┬────────┴──────┼───────────┼──────┼──────────┴─────┬────┴─────┬────┴──────────┼─────────┤
│Codul poştal  │               │Sectorul   │      │Tel.:           │          │Fax:           │E-mail   │
└──────────────┴───────────────┴───────────┴──────┴────────────────┴──────────┴───────────────┴─────────┘

A. SIN-ul brut ...................
[Σ TVA deductibil - Σ TVA colectat]/nr. perioade de raportare
B. Motivaţia în cazul SIN = 1
- fapte de natura infracţiunilor în cazierul fiscal [ ]
- plãtitor nou-înfiinţat [ ]
- datele incomplete [ ]
- SIN-ul este negativ. [ ]
- Persoana impozabilã nu are bunuri imobile sau mobile în patrimoniu. [ ]
- stabilit de administraţia fiscalã conform Referatului nr. ...... [ ]
- Organul fiscal competent a aprobat ca perioadã fiscalã semestrul sau anul
calendaristic conform
Deciziei privind perioada fiscalã nr. ... [ ]
C. Ajustare la inflaţie ............
(rd. A x indice inflaţie)

D. Indicatori




┌─────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────┐
│Nr.  │                                        INDICATORI                                  │ Punctaj │
│crt. │                                                                                    │         │
├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤
│  1  │Capitaluri proprii                                                                  │         │
├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤
│     │- mai mic sau egal cu 0                                                             │   100   │
├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤
│     │- mai mare decât 0                                                                  │     0   │
├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤
│  2  │Grad de îndatorare = capital împrumutat/capital propriu*)                           │         │
├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤
│     │- mai mare sau egal cu 0 şi mai mic sau egal cu 1                                   │     0   │
├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤
│     │- mai mare decât 1                                                                  │    50   │
├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤
│  3  │Profitabilitate = profit/cifrã de afaceri                                           │         │
├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤
│     │- egal cu 0                                                                         │    70   │
├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤
│     │- mai mare decât 0                                                                  │     0   │
├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤
│  4  │Raportul dintre media vânzãrilor şi media achiziţiilor                              │         │
├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤
│     │- media vânzãrilor mai mare decât media achiziţiilor                                │     0   │
├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤
│     │- media vânzãrilor mai micã decât media achiziţiilor                                │    45   │
├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤
│5**) │Declaraţii fiscale şi informative nedepuse în perioada de referinţã                 │         │
├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤
│     │- niciuna (toate declaraţiile depuse)                                               │     0   │
├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤
│     │- cel puţin una                                                                     │   100   │
├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤
│6***)│Obligaţii fiscale restante în perioada de referinţã (cu excepţia obligaţiilor de    │         │
│     │platã restante la TVA)                                                              │         │
├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤
│     │- obligaţii la începutul perioadei mai mici decât obligaţiile la sfârşitul perioadei│    50   │
├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤
│     │- obligaţii la începutul perioadei mai mari decât obligaţiile la sfârşitul perioadei│    30   │
├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤
│     │- nu existã                                                                         │     0   │
├─────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤
│     │Total punctaj:                                                                      │         │
└─────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┘

______________
*) Indicatorul "Grad de îndatorare" se completeazã numai dacã existã capital împrumutat (datorii ce trebuie plãtite într-o perioadã mai mare de un an) şi capitalul propriu este pozitiv.
**) Se verificã depunerea formularului 100 "Declaraţia privind obligaţiile de platã la bugetul de stat", a formularelor 101 "Declaraţie privind impozitul pe profit", 102 "Declaraţie privind obligaţiile de platã la bugetele asigurãrilor sociale şi fondurilor speciale", 103 "Declaraţie privind accizele", precum şi a formularului 390 (VIES) "Declaraţia recapitulativã privind livrãrile/achiziţiile/prestãrile intracomunitare" şi a formularului 394 "Declaraţie informativã privind livrãrile/prestãrile şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional".
***) Se considerã toate obligaţiile declarate de cãtre contribuabili sau stabilite de cãtre organul fiscal şi neachitate, cu excepţia sumelor pentru care acesta beneficiazã de înlesniri la platã aprobate de organul fiscal competent.

E. Coeficient de ajustare în funcţie de comportamentul fiscal
........................
F. SIN conform coeficientului de ajustare
........................
G. SIN
........................

LEGENDĂ:
Locul de unde se obţin elementele din fişa de calcul a SIN:
1. Bilanţul contabil, pentru pct. 1, 2 şi 3, precum şi contul de profit şi pierderi, pentru pct. 3.
Rd. 1 = rd. 85 bilanţ conform <>Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 3.055/2009 pentru aprobarea Reglementãrilor contabile conforme cu directivele europene, respectiv rd. 36 bilanţ conform aceluiaşi act normativ, pentru entitãţile care întocmesc bilanţ prescurtat;
Rd. 2 = rd. 56/rd. 85 bilanţ conform <>Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 3.055/2009 , respectiv rd. 14/rd. 36 bilanţ conform aceluiaşi act normativ, pentru entitãţile care întocmesc bilanţ prescurtat;
Datele se completeazã numai în condiţiile în care capitalul propriu este pozitiv şi existã datorii ce trebuie plãtite într-o perioadã mai mare de un an (capital împrumutat).
Rd. 3 = rd. 82 bilanţ/rd. 1 cont profit şi pierderi, conform <>Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 3.055/2009 , respectiv rd. 33 bilanţ/rd. 1 cont profit şi pierdere conform aceluiaşi act normativ, pentru entitãţile care întocmesc bilanţ prescurtat.
2. Aplicaţia "DECIMP", pentru pct. 4, 5.
3. Fişa analiticã de evidenţã pe plãtitori, pentru pct. 6.

ANEXA 2


    ────────
la procedurã
────────────


                             EVIDENŢA
       deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare


    A. Evidenţa deconturilor pentru care se aplicã prevederile cap. II din Procedura de soluţionare a deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare




┌──────────────────────────┬───────────────────────┬─────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────┐
│                          │Decont cu sume negative│          Suma negativã de TVA           │    Soluţionat cu Standard individual    │
│                          │   de TVA cu opţiune   │    mai micã sau egalã cu 10.000 lei     │                 negativ                 │
│              CIF         │     de rambursare     ├───────────────────┬─────────────────────┼───────────────────┬─────────────────────┤
│                          │                       │    Suspendare     │Decizie de rambursare│    Suspendare     │Decizie de rambursare│
│                          ├───┬──────┬────────────┼─────────┬─────────┼───┬──────┬──────────┼─────────┬─────────┼───┬──────┬──────────┤
│                          │nr.│ data │    suma    │  data   │  data   │nr.│ data │   suma   │  data   │  data   │nr.│ data │   suma   │
│                          │   │      │            │începerii│încetãrii│   │      │          │începerii│încetãrii│   │      │          │
├──────────────────────────┼───┼──────┼────────────┼─────────┼─────────┼───┼──────┼──────────┼─────────┼─────────┼───┼──────┼──────────┤
│                          │   │      │            │         │         │   │      │          │         │         │   │      │          │
└──────────────────────────┴───┴──────┴────────────┴─────────┴─────────┴───┴──────┴──────────┴─────────┴─────────┴───┴──────┴──────────┘
 - continuare -
┌─────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────────┬────────────────────────────┐
│           Analizã documentarã           │                       Inspecţie fiscalã                       │             Stingere       │
│                                         │                                                               │                            │
├───────────────────┬─────────────────────┼─────────────────────┬───────────────────┬─────────────────────┼───────┬──────┬─────────────┤
│    Suspendare     │Decizie de rambursare│Adresa de transmitere│    Suspendare     │Decizie de rambursare│       │      │    Data     │
├─────────┬─────────┼───┬──────┬──────────┼───────┬─────────────┼─────────┬─────────┼───┬──────┬──────────┤Compen-│Resti-│ efectuãrii  │
│  data   │  data   │nr.│ data │   suma   │  nr.  │    data     │  data   │  data   │nr.│ data │   suma   │sare   │tuire │ operaţiunii │
│începerii│încetãrii│   │      │          │       │             │începerii│încetãrii│   │      │          │       │      │în trezorerie│
├─────────┼─────────┼───┼──────┼──────────┼───────┼─────────────┼─────────┼─────────┼───┼──────┼──────────┼───────┼──────┼─────────────┤
├─────────┼─────────┼───┼──────┼──────────┼───────┼─────────────┼─────────┼─────────┼───┼──────┼──────────┼───────┼──────┼─────────────┤
└─────────┴─────────┴───┴──────┴──────────┴───────┴─────────────┴─────────┴─────────┴───┴──────┴──────────┴───────┴──────┴─────────────┘

B. Evidenţa deconturilor pentru care se aplicã prevederile cap. III din Procedura de soluţionare a deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare




┌───┬──────────────────┬────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────┐
│   │                  │Deconturi soluţionate de activitatea│         Deconturi soluţionate cu inspecţie   │                          │
│   │  Decont cu sume  │  de administrare a veniturilor, cu │                 fiscalã anticipatã           │         Stingere         │
│   │ negative de TVA  │     inspecţie fiscalã ulterioarã   │                                              │                          │
│CIF│  cu opţiune de   ├───────────────────┬────────────────┼────────────┬───────────────────┬─────────────┼───────┬──────┬───────────┤
│   │    rambursare    │    Suspendare     │    Decizie de  │  Adresa de │    Suspendare     │Decizie de   │       │      │   Data    │
│   │                  │                   │    rambursare  │transmitere │                   │rambursare   │       │      │efectuãrii │
│   ├───┬──────┬───────┼─────────┬─────────┼───┬──────┬─────┼───────┬────┼─────────┬─────────┼───┬────┬────┤Compen-│Resti-│operaţiunii│
│   │nr.│ data │ suma  │  data   │  data   │nr.│ data │ suma│  nr.  │data│  data   │  data   │nr.│data│suma│sare   │tuire │    în     │
│   │   │      │       │începerii│încetãrii│   │      │     │       │    │începerii│încetãrii│   │    │    │       │      │trezorerie │
├───┼───┼──────┼───────┼─────────┼─────────┼───┼──────┼─────┼───────┼────┼─────────┼─────────┼───┼────┼────┼───────┼──────┼───────────┤
│   │   │      │       │         │         │   │      │     │       │    │         │         │   │    │    │       │      │           │
└───┴───┴──────┴───────┴─────────┴─────────┴───┴──────┴─────┴───────┴────┴─────────┴─────────┴───┴────┴────┴───────┴──────┴───────────┘

ANEXA 3


    ───────
la procedurã
─────────────


            MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE                   Adresa:
            AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ
  SIGLĂ     Direcţia Generalã a Finanţelor Publice a ....... Tel.:      SIGLĂ
            Administraţia Finanţelor Publice a .......       Fax:
            Nr. .......                                      E-mail:

NOTIFICARE

Cãtre
Persoanã impozabilã (Denumirea/Numele şi prenumele) ....................
Codul de identificare fiscalã...........................................
Adresa: Localitatea ........, str. ....... nr. ...., bl. ...., ap. ..., et. ......, judeţul/sectorul ................
Prin Decontul cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare aferent lunii/trimestrului ........ anul ........, aţi solicitat rambursarea sumei de ........... lei.
Având în vedere cã nu dispunem de toate datele necesare soluţionãrii solicitãrii dumneavoastrã, vã rugãm sã prezentaţi, pânã cel târziu la data de ......, la dl/dna ........, urmãtoarele documente, pentru perioada ...........:
- .....................................................................;
- .....................................................................;
- .................................................................... .

Documentele vor fi prezentate în original şi în copie.

Conducãtorul unitãţii fiscale

Numele şi prenumele .................................
Semnãtura şi ştampila unitãţii ......................

Întocmit
Numele şi prenumele .................................
Funcţia .............................................
Semnãtura ...........................................

www.anaf.ro

ANEXA 4


    ───────
la procedurã
─────────────


                                        FIŞA
                           indicatorilor de inspecţie fiscalã

    1. Numãr de rambursãri soluţionate fãrã inspecţie fiscalã în ultimele 24 de luni:


    - pânã la 3 inclusiv                       0 puncte;
    - între 4-9 inclusiv                      15 puncte;
    - între 10-15 inclusiv                    30 de puncte;
    - între 16-18 inclusiv                    45 de puncte;
    - peste 18                                60 de puncte.

2. Ponderea sumelor neaprobate la rambursare în totalul sumei solicitate la rambursare [(sume solicitate - sume aprobate)/sume solicitate]:


    - pondere sumã neaprobatã </= 2%           0 puncte;
    - 2% < pondere sumã neaprobatã </= 4%      5 puncte;
    - 4% < pondere sumã neaprobatã </= 6%     15 puncte;
    - 6% < pondere sumã neaprobatã </= 8%     35 de puncte;
    - 8% < pondere sumã neaprobatã </= 10%    45 de puncte;
    - pondere sumã neaprobatã > 10%           60 de puncte.

3. Ponderea sumelor rambursate în ultimele 24 de luni fãrã inspecţie fiscalã*) în cifra de afaceri:

___________
*) Sume rambursate fãrã inspecţie fiscalã sunt sumele aprobate la rambursare fãrã inspecţie fiscalã anticipatã sau pentru care nu a fost efectuatã inspecţie fiscalã ulterioarã.


    - pânã la 5% inclusiv                      0 puncte;
    - între 5% şi 10% inclusiv                 5 puncte;
    - între 10% şi 15% inclusiv               15 puncte;
    - între 15% şi 20% inclusiv               30 de puncte;
    - între 20% şi 25% inclusiv               45 de puncte;
    - peste 25%                               60 de puncte.

Cifra de afaceri este cea cuprinsã la rd. 1, rd. 2, rd. 3, rd. 4, rd. 9, rd. 10, rd. 11, rd. 13, rd. 15 din formularul (300) "Decont de TVA", aprobat prin <>Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscalã nr. 77/2010 .
4. Persoana impozabilã are ca obiect principal de activitate şi îşi desfãşoarã efectiv activitatea în domeniul:


    - cod 4621 "Comerţ cu ridicata al cerealelor, seminţelor,       15 puncte;
      furajelor şi tutunului neprelucrat"
    - cod 4631 "Comerţ cu ridicata al fructelor şi legumelor"       15 puncte;
    - cod 4671 "Comerţ cu ridicata al combustibililor solizi,       15 puncte;
      lichizi şi gazoşi şi al produselor derivate"
    - cod 4673 "Comerţ cu ridicata al materialului lemnos şi        15 puncte;
      a materialelor de construcţie şi echipamentelor sanitare"
    - cod 4677 "Comerţ cu ridicata al deşeurilor şi resturilor"     15 puncte.

Indicatorii de inspecţie fiscalã cuprinşi în aceastã fişã se stabilesc pentru ultimele 24 de luni, perioada fiind calculatã pânã la data decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, supus analizei.

ANEXA 5


    ───────
la procedurã
─────────────


       MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE                        Adresa:
       AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ
SIGLĂ  Direcţia Generalã a Finanţelor Publice a ..........  Tel.:      SIGLĂ
       Administraţia Finanţelor Publice a .......           Fax:
       Nr. .......                                          E-mail:

DECIZIE
de rambursare a taxei pe valoarea adãugatã

Cãtre: Denumirea/Numele şi prenumele ....................................
Codul de identificare fiscalã ...........................................
Domiciliul fiscal: Localitatea ......., str. ....... nr. ...., bl. ...., ap. ...., et. ...., judeţul/sectorul ...........
În baza <>art. 85 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã, republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, a decontului de taxã pe valoarea adãugatã pentru perioada fiscalã ..................................., înregistrat sub nr. ................. din ..............................., şi a analizei de risc/inspecţiei fiscale efectuate în perioada ......................., se stabileşte taxa pe valoarea adãugatã de rambursat, astfel:

TVA solicitatã la rambursare ................. lei;
TVA aprobatã la rambursare ................. lei;
TVA respinsã la rambursare ................. lei.

Suma aprobatã la rambursare urmeazã procedura prevãzutã la <>art. 115, 116 sau 117, dupã caz, din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 , republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare.
Prezenta decizie de rambursare a taxei pe valoarea adãugatã poate fi contestatã în termen de 30 de zile de la data comunicãrii, sub sancţiunea decãderii, potrivit <>art. 207 alin. (1) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 , republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, la organul fiscal competent potrivit art. 209 alin. (1) din acelaşi act normativ.

Conducãtorul unitãţii fiscale
Numele şi prenumele ..........................
Semnãtura şi ştampila unitãţii ...............


    Aprobat                  Verificat                Întocmit
    Numele şi prenume .....  Numele şi prenume .....  Numele şi prenume .......
    Funcţia ...............  Funcţia ...............  Funcţia .................
    Data ..................  Data ..................  Data ....................
    Semnãtura .............  Semnãtura .............  Semnãtura ...............

Cod M.F.P. 14.13.02.02
www.anaf.ro

ANEXA 6


    ───────
la procedurã
────────────


                                FIŞA
                           de analizã de risc

    Codul de identificare fiscalã .................................
    Denumirea .....................................................
    Domiciliul fiscal .............................................




┌────┬───────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────────┬─────────────┐
│Nr. │                                                                   │Sume negative│ Observaţii  │
│crt.│                                                                   │    de TVA   │             │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┤
│ 1. │Suma solicitatã la rambursare                                      │             │             │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┤
│ 2. │- din perioada de raportare                                        │             │             │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┤
│ 3. │- din perioadele anterioare de raportare                           │             │             │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┤
│ 4. │- perioada                                                         │             │             │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┤
│ 5. │- perioada                                                         │             │             │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┤
│ 6. │- perioada                                                         │             │             │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┤
│ 7. │- perioada                                                         │             │             │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┤
│ 8. │- perioada                                                         │             │             │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┤
│ 9. │- perioada                                                         │             │             │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┤
│10. │- perioada                                                         │             │             │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┤
│11. │- perioada                                                         │             │             │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┤
│12. │- perioada                                                         │             │             │
└────┴───────────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────────┴─────────────┘

Indicatori de analizã pentru perioadele de raportare în care suma negativã de TVA este mai maredecât Standardul individual negativ.




┌────┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬───────┬───────┐
│Nr. │                                        Indicatori                             │Punctaj│Punctaj│
│crt.│                                                                               │       │acordat│
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┤
│ 1  │Media veniturilor realizate în ultimele 12 luni                                │       │       │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┤
│    │- veniturile din perioada analizatã mai mari decât media veniturilor           │   0   │       │
│    │  în ultimele 12 luni                                                          │       │       │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┤
│    │- veniturile din perioada analizatã mai mici decât media veniturilor           │  50   │       │
│    │  în ultimele 12 luni                                                          │       │       │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┤
│ 2  │Media valorii achiziţiilor pe ultimele 12 luni                                 │       │       │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┤
│    │- achiziţiile din perioada analizatã mai mici decât media achiziţiilor         │   0   │       │
│    │  în ultimele 12 luni                                                          │       │       │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┤
│    │- achiziţiile din perioada analizatã mai mari decât media achiziţiilor         │  50   │       │
│    │  în ultimele 12 luni                                                          │       │       │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┤
│ 3  │Operaţiunea preponderentã din operaţiunile de livrãri/prestãri                 │       │       │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┤
│    │- scutitã cu drept de deducere                                                 │   0   │       │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┤
│    │- scutitã fãrã drept de deducere                                               │  30   │       │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┤
│    │- livrare/prestare cu cota 19%                                                 │  40   │       │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┤
│    │- livrare/prestare cu 9%                                                       │  40   │       │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┤
│    │- livrare cu 5%                                                                │   0   │       │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────┼───────┤
│    │                                          TOTAL:                               │       │       │
└────┴───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───────┴───────┘
       Aprobat                                                                        Întocmit

ANEXA 7

───────
la procedurã
────────────

FIŞA
de analizã de risc - instrucţiuni de completare

Fişa de analizã de risc se completeazã pentru fiecare plãtitor, dupã cum urmeazã:
Cartuşul "Suma solicitatã la rambursare" se completeazã astfel:
- rd. 1 "Suma solicitatã la rambursare" se completeazã cu soldul sumei negative de TVA din perioada de raportare de pe rd. 38 al decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare - formularul (300) "Decont de TVA", aprobat prin <>Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscalã nr. 77/2010 .
- rd. 2 "din perioada de raportare" se completeazã cu suma negativã de TVA din rd. 31 al decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare.
În cazul în care suma de la rd. 1 este diferitã de cea de la rd. 2, se vor completa şi celelalte rânduri ale cartuşului cu sumele aferente fiecãrei perioade de raportare din care provine suma solicitatã la rambursare.
În cazul în care, în perioada din care provine suma solicitatã la rambursare, existã şi deconturi cu sume pozitive, în coloana "Observaţii" se va înscrie suma pozitivã, iar coloana "Sume negative TVA" va rãmâne necompletatã.
Sumele negative înscrise în coloana "Sume negative TVA" se vor compara, fiecare în parte, cu Standardul individual negativ (SIN), iar în coloana "Observaţii" se va menţiona dacã suma negativã respectivã este mai micã sau mai mare decât SIN.
Cartuşul "Indicatori de analizã pentru perioadele de raportare în care suma negativã de TVA este mai mare decât SIN-ul" se completeazã pentru fiecare perioadã de raportare în care suma negativã de TVA este mai mare decât SIN-ul.
- rd. 1 "Media veniturilor realizate în ultimele 12 luni" - datele se preiau din deconturile privind TVA, rândul "TOTAL", col. 1 - TVA colectat (rândul 16, mai puţin rd. 5, 6, 7, 8 şi 12 din decontul de TVA);
- rd. 2 "Media valorii achiziţiilor pe ultimele 12 luni" - datele se preiau din deconturile privind TVA, rândul "TOTAL", col. 1 - TVA deductibilã (rd. 30 din decontul de TVA);
- rd. 3 "Operaţiunea preponderentã din operaţiunile de livrãri/prestãri" - datele se preiau din decontul de TVA aferent perioadei analizate, astfel:
- scutitã cu drept de deducere - (rd.1+ rd. 2+rd. 3+ rd. 4+rd. 13)/rd. 16;
- scutitã fãrã drept de deducere - rd. 14/rd. 16;
- livrare/prestare cu cota 19% - rd. 9/rd. 16;
- livrare/prestare cu 9% - rd. 10/rd. 16;
- livrare cu 5% - rd. 11/rd. 16.
Dupã stabilirea ponderilor se acordã punctajul numai pentru operaţiunea care prezintã ponderea cea mai mare între cele 4 tipuri de operaţiuni prevãzute de formular.

ANEXA 8
───────
la procedurã
─────────────


          MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE                       Adresa:
          AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ
 SIGLĂ    Direcţia Generalã a Finanţelor Publice a .........  Tel.:      SIGLĂ
          Administraţia Finanţelor Publice a .......          Fax:
          Nr. .......                                         E-mail:

Înştiinţare

Cãtre
Persoanã impozabilã (Denumirea/Numele şi prenumele) ...................
Codul de identificare fiscalã .........................................
Adresa: Localitatea .........., str. ....... nr. ........., bl. ......, ap. ..., et. ......., judeţul/sectorul ...........................
Prin Decontul cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare aferent lunii/trimestrul .......... anul ........., aţi solicitat rambursarea sumei de ......................... lei.
În vederea soluţionãrii acestei solicitãri vã rugãm sã prezentaţi, pânã cel târziu la data de ......., la dl/dna .............................., camera ...., urmãtoarele documente, pentru perioada ...........................:


    - jurnale de vânzãri şi de cumpãrãri;                                 [ ]
    - balanţa de verificare;                                              [ ]
    - contracte comerciale, facturi şi documente vamale care sã
      ateste exportul efectuat;                                           [ ]
    - documente care sã ateste efectuarea unei investiţii, precum         [ ]
      şi alte documente din care sã rezulte suma solicitatã la
      rambursare;
    - orice alte documente pe care organul fiscal le considerã
      necesare pentru justificarea rambursãrii.                           [ ]

Documentele vor fi prezentate în original şi în copie.

Conducãtorul unitãţii fiscale
Numele şi prenumele ..........................
Semnãtura şi ştampila unitãţii ...............

Întocmit
Numele şi prenumele .......................
Funcţia ...................................
Semnãtura .................................

www.anaf.ro

ANEXA 9


    ───────
la procedurã
────────────


    MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE
    AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ
    Unitatea fiscalã ................................................
    Nr. ......................

                                    Aprobat
                             Conducãtorul unitãţii fiscale,
                             ...............................


                     Avizat
       Şeful compartimentului de specialitate,
       .......................................


                                       REFERAT
                                pentru analiza documentarã


    A. Date de identificare a persoanei impozabile
    Codul de identificare fiscalã ................
    Denumirea .........................
    Domiciliul fiscal ...................
    B. Analiza documentarã




┌──┬─────────────────────────────────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────┐
│1 │Perioada fiscalã la care se referã decontul cu sume negative de  │                                        │
│  │TVA cu opţiune de rambursare                                     │                                        │
├──┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│2 │SIN-ul                                                           │                                        │
├──┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│3 │Suma negativã solicitatã la rambursare                           │                                        │
├──┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│4 │Diferenţa între suma solicitatã şi SIN                           │                                        │
├──┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│5 │TVA deductibilã                                                  │                                        │
├──┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│6 │Se încadreazã decontul negativ în tiparul ultimelor perioade?    │[ ] Da                                  │
│  │                                                                 │[ ] Nu                                  │
├──┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│7 │Oferã ultimul raport de inspecţie fiscalã motive pentru iniţierea│[ ] Da                                  │
│  │ unei inspecţii anticipate?                                      │[ ] Nu                                  │
├──┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│8 │Au fost solicitate documente suplimentare?                       │Da, adresa nr. ................ din ....│
├──┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│9 │Plãtitorul nu s-a prezentat pânã la expirarea termenului stabilit│[ ] Decontul se transmite activitãţii de│
│  │de organul fiscal                                                │inspecţie fiscalã                       │
├──┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│10│Plãtitorul a solicitat amânarea termenului de prezentare a       │[ ] Da                                  │
│  │documentelor                                                     │[ ] Nu                                  │
├──┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│11│Amânarea termenului de prezentare a documentelor a fost aprobatã │[ ] Da, pânã la data de ................│
│  │                                                                 │[ ] Nu                                  │
├──┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│12│Sunt anexate copii ale documentelor care au fost supuse analizei,│                                        │
│  │potrivit borderoului anexat:                                     │                                        │
├──┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│13│Documente analizate şi aspecte constatate                        │                                        │
├──┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│14│Se propune aprobarea rambursãrii în urma analizei documentare:   │[ ] Da, în totalitate                   │
│  │                                                                 │- suma .....................            │
│  │                                                                 │[ ] Nu, se transmite pentru inspecţie   │
│  │                                                                 │fiscalã anticipatã                      │
└──┴─────────────────────────────────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────┘

    Întocmit

ANEXA 10

────────
la procedurã
────────────

MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE
AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ
Unitatea fiscalã ................................................
Nr. ....................../......................................

Avizat Aprobat
Şeful compartimentului de specialitate, Conducãtorul unitãţii fiscale,
.................................... ..............................

REFERAT
privind analiza decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de
rambursare depus de marii contribuabili
nr. ............ din ...................,
aferent perioadei .......................

A. Date de identificare a persoanei impozabile
Denumirea ...............................................................
Codul de înregistrare în scopuri de TVA .................................
Domiciliul fiscal .......................................................
B. Analiza documentarã
1. Fapte de natura infracţiunilor înscrise în cazierul fiscal [ ]
2. A fost deschisã procedura de insolvenţã sau a fost declanşatã procedura de lichidare voluntarã [ ]
Motivaţie ...............................................................
3. Serviciul/Biroul/Compartimentul coordonare, programare, analizã şi îndrumare pentru activitatea de inspecţie fiscalã sau compartimentul de specialitate au stabilit, prin referat motivat, gradul de risc fiscal mare [ ]
Motivaţie ...............................................................
4. Ca urmare a depunerii Scrisorii de garanţie bancarã nr. ...../......., decontul de TVA se încadreazã la risc fiscal mic [ ]
C. Concluzii
a) Se propune aprobarea solicitãrii de rambursare a TVA [ ]
b) Se propune transmiterea spre soluţionare cu inspecţie fiscalã anticipatã, având în vedere urmãtoarele: [ ]
. ......................................................................
. ......................................................................
. ......................................................................

Întocmit

ANEXA 11
────────
la procedurã
────────────

MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE
AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ
Direcţia Generalã a Finanţelor Publice a ...............
Administraţia Finanţelor Publice pentru Contribuabili Mijlocii
Nr. ......................./......................

Avizat Aprobat
Şeful compartimentului de specialitate, Conducãtorul unitãţii fiscale,
.................................... .............................

REFERAT
privind analiza decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de
rambursare depus de contribuabilii mijlocii
nr. ............. din .................,
aferent perioadei ......................

A. Date de identificare a persoanei impozabile
Denumirea ..............................................................
Codul de înregistrare în scopuri de TVA ................................
Domiciliul fiscal ......................................................
B. Analiza documentarã
1. Fapte de natura infracţiunilor înscrise în cazierul fiscal [ ]
2. A fost deschisã procedura de insolvenţã sau a fost declanşatã procedura de lichidare voluntarã [ ]
Motivaţie ..............................................................
3. Serviciul/Biroul/Compartimentul coordonare, programare, analizã şi îndrumare pentru activitatea de inspecţie fiscalã sau compartimentul de specialitate au stabilit, prin referat motivat, gradul de risc fiscal mare [ ]
Motivaţie ..............................................................
4. Nu a depus, în ultimele 12 luni, toate declaraţiile fiscale, precum şi declaraţiile informative 390 (VIES) "Declaraţia recapitulativã privind livrãrile/achiziţiile/prestãrile intracomunitare" şi 394 "Declaraţie informativã privind livrãrile/prestãrile şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional", pentru care persoana impozabilã respectivã avea obligaţia transmiterii cãtre organul fiscal [ ]
Motivaţie ..............................................................
5. Au ca obiect principal de activitate sau îşi desfãşoarã efectiv activitatea în urmãtoarele domenii:
- "Comerţ cu ridicata al cerealelor, seminţelor, furajelor şi tutunului neprelucrat", cod 4621 [ ]
- "Comerţ cu ridicata al fructelor şi legumelor", cod 4631 [ ]
- "Comerţ cu ridicata al combustibililor solizi, lichizi şi gazoşi şi al produselor derivate", cod 4671 [ ]
- "Comerţ cu ridicata al materialului lemnos şi al materialelor de construcţie şi echipamentelor sanitare", cod 4673 [ ]
- "Comerţ cu ridicata al deşeurilor şi resturilor", cod 4677 [ ]
Motivaţie ..............................................................
C. Concluzii:
a) Se propune aprobarea solicitãrii de rambursare a TVA [ ]
b) Se propune transmiterea spre soluţionare cu inspecţie fiscalã anticipatã, având în vedere urmãtoarele: [ ]
. ......................................................................
. ......................................................................

Întocmit

ANEXA 12
────────
la procedurã
────────────




        ┌─────────────────────────────────────────────────────────────┐
        │  Cerere de aplicare a regimului special de rambursare       │
 SIGLĂ  │     a taxei pe valoarea adãugatã                            │   SIGLĂ
        │       pentru anul fiscal .....................              │
        └─────────────────────────────────────────────────────────────┘


┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│I. DATE DE IDENTIFICARE A PERSOANEI IMPOZABILE                                                    │
├───────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│DENUMIRE/NUME, PRENUME     │                                                                      │
├───────────────────────────┼──────────────────────┬───┬───┬───┬───┬───┬───┬───┬───┬───┬───┬───┬───┤
│COD DE IDENTIFICARE FISCALĂ│                      │   │   │   │   │   │   │   │   │   │   │   │   │
├──────┬────────────────────┼──────┬───────────────┼───┴───┴───┼───┴───┴───┴───┴───┴───┴───┴───┴───┤
│JUDEŢ │                    │SECTOR│               │LOCALITATE │                                   │
├──────┼────────────────────┴──────┴───────────────┼───┬───────┼────┬──────────────┬───┬───────────┤
│STRADA│                                           │NR.│       │BLOC│              │SC.│           │
├───┬──┴───────┬───┬─────────┬──────────┬──────────┴───┴───────┼────┴──┬───────────┴───┴───────────┤
│ET.│          │AP.│         │COD POŞTAL│                      │TELEFON│                           │
├───┴──────────┴───┼─────────┴──────────┼──────┬───────────────┴───────┴───────────────────────────┤
│FAX               │                    │E-MAIL│                                                   │
└──────────────────┴────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│II. INFORMAŢII FINANCIARE                                                                         │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┬───┬───┬───┬───┬───┬───┬───┬───┬───┤
│Rulajul debitor al contului de clienţi (4111)                 │   │   │   │   │   │   │   │   │   │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│Volumul exportului şi/sau livrãrilor intracomunitare de bunuri│   │   │   │   │   │   │   │   │   │
│scutite de TVA în anul precedent                              │   │   │   │   │   │   │   │   │   │
├──────────────────────────────────────────────────────────────┴───┴───┴───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤
│Procent                                                                   │   │   │ , │   │   │ % │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───┴───┴───┴───┴───┴───┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬───┐
│Vã rog a-mi aproba aplicarea regimului special de rambursare a taxei pe valoarea adãugatã     │   │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Anexez urmãtoarele documente:                                                                     │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│                                                                                                  │
│                                                                                                  │
│                                                                                                  │
│                                                                                                  │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│                     Sub sancţiunile aplicate faptei de fals în acte publice,                     │
│               declar cã datele înscrise în acest formular sunt corecte şi complete               │
├──────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────┤
│Numele persoanei care face declaraţia │                                                           │
├──────────┬───────────────────────────┴───────────┬───────────────────────────────────────────────┤
│Funcţia   │                                       │                                               │
├──────────┼───────────────────────────────────────┤                      Ştampila                 │
│Semnãtura │                                       │                                               │
└──────────┴───────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│                          Se completeazã de personalul organului fiscal                           │
├───────────────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Organ fiscal       │                                                                              │
├───────────────────┼───────────────────┬──────────────────┬───┬───┬───┬───┬───┬───┬───┬───┬───┬───┤
│Numãr înregistrare │                   │Data înregistrare │   │   │ / │   │   │ / │   │   │   │   │
├───────────────────┴──────────────┬────┴──────────────────┴───┴───┴───┴───┴───┴───┴───┴───┴───┴───┤
│Numele persoanei care a verificat │                                                               │
└──────────────────────────────────┴───────────────────────────────────────────────────────────────┘

ANEXA 13

────────
la procedurã
────────────

MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE
AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ
Direcţia Generalã a Finanţelor Publice a ...............
Administraţia Finanţelor Publice a .................
Nr. ......................./......................

Avizat Aprobat
Şeful compartimentului de specialitate, Conducãtorul unitãţii fiscale,
.................................... .............................

REFERAT
privind regimul special pentru exportatori

A. Date de identificare a persoanei impozabile
Denumirea ..............................................................
Codul de înregistrare în scopuri de TVA ................................
Domiciliul fiscal ......................................................
B. Analiza documentarã a Cererii nr. ............/data
Au fost analizate urmãtoarele documente:
. ......................................................................
Din analiza documentelor prezentate a rezultat:
. ......................................................................
C. Analiza informaţiilor deţinute de organul fiscal
Au fost analizate urmãtoarele informaţii:
1. Raportul de inspecţie fiscalã [ ]
2. Decontul de taxã pe valoarea adãugatã [ ]
3. Aplicaţia de gestionare a cazierului fiscal [ ]
4. Informaţii de la compartimentul cu atribuţii de colectare şi de la compartimentul juridic privind deschiderea procedurii de insolvenţã sau declanşarea procedurii de lichidare voluntarã [ ]
1. Din Raportul de inspecţie fiscalã nr. ......... din .................
2. Din Decontul de TVA aferent lunii ............. anul ............, înregistrat la organul fiscal cu nr. ........ din ..........
3. Din informaţiile transmise de ..................................
D. Concluzii
a) Se propune aprobarea aplicãrii regimului special pentru rambursarea TVA pentru anul fiscal [ ]
b) Se propune respingerea cererii, având în vedere urmãtoarele: [ ]
. ......................................................................
. ......................................................................
. ......................................................................
c) Se propune anularea aplicãrii regimului special pentru rambursarea TVA, având în vedere urmãtoarele: [ ]
. ......................................................................
. ......................................................................
. ......................................................................

Întocmit

ANEXA 14
────────
la procedurã
──────────────


        MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE                            Adresa:
        AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂSIGLĂ
        Direcţia Generalã a Finanţelor Publice a ...........     Tel.:
SIGLĂ   Administraţia Finanţelor Publice a .................     Fax:    SIGLĂ
        Nr. .......                                              E-mail:

DECIZIE
privind regimul special de rambursare a taxei pe valoarea adãugatã
pentru exportatori

Cãtre: Denumirea/Numele şi prenumele ...................................
Domiciliul fiscal:
Localitatea ............., str. ....... nr. ...., bl. ...., ap. ...., et. ...., judeţul/sectorul .............
Cod de identificare fiscalã ............................................
În baza prevederilor <>cap. III din Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 263/2010 pentru aprobarea Procedurii de soluţionare a deconturilor cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare, a Cererii nr. ................ din data ...................... şi a Referatului privind îndeplinirea condiţiilor pentru aplicarea regimului special nr. ...............din data .............................., vã comunicãm:
- Se aprobã aplicarea regimului special pentru anul fiscal ......... [ ]
- Nu se aprobã aplicarea regimului special [ ]
- Înceteazã aplicarea regimului special [ ]
Motivaţia respingerii/încetãrii: .......................................
Aplicarea regimului special de rambursare a taxei pe valoarea adãugatã, aprobatã prin prezenta decizie, este valabilã de la data comunicãrii pânã la sfârşitul anului fiscal pentru care a fost aprobat, dacã au fost pãstrate condiţiile prevãzute la <>cap. III din Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 263/2010 .
Împotriva prezentului înscris se poate formula contestaţie în conformitate cu prevederile <>art. 209 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã, republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, în termen de 30 de zile de la data comunicãrii, potrivit prevederilor art. 207 alin. (1) din acelaşi act normativ.


    Aprobat
    Conducãtorul unitãţii fiscale
    Numele şi prenumele ..........................
    Semnãtura şi ştampila unitãţii ...............

    Verificat                              Întocmit
    Numele şi prenumele ............       Numele şi prenumele ............
    Funcţia ........................       Funcţia ........................
    Semnãtura ......................       Semnãtura ......................

Cod M.F.P. 14.13.02.02/s
www.anaf.ro

ANEXA 15


    ────────
la procedurã
────────────


    MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE
    AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ
    Unitatea fiscalã ................................................
    Nr. ......................

    Avizat                                   Aprobat
    Şeful compartimentului de specialitate,  Conducãtorul unitãţii fiscale,
    ....................................     ..............................



                                   REFERAT
      privind analiza decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de
                         rambursare depus de exportatori
              nr. ................. din ...............,
              aferent perioadei ........................


    A. Date de identificare a persoanei impozabile
    Denumirea .............................................................
    Codul de înregistrare în scopuri de TVA ...............................
    Domiciliul fiscal .....................................................
    . .....................................................................
    B. Analiza documentarã
    1. Suma solicitatã depãşeşte dublul mediei lunare a TVA [ ]


                                                                      - lei -
┌─────────────┬──────────────────────────────┬─────────────────────────────────┐
│     Luna    │Suma negativã a TVA în        │Taxa de platã în perioada de     │
│             │ perioada de raportare        │       raportare                 │
├─────────────┼──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│             │                              │                                 │
├─────────────┼──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│             │                              │                                 │
├─────────────┼──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│             │                              │                                 │
├─────────────┼──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│             │                              │                                 │
├─────────────┼──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│             │                              │                                 │
├─────────────┼──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│             │                              │                                 │
├─────────────┼──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│             │                              │                                 │
├─────────────┼──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│    TOTAL:   │                              │                                 │
└─────────────┴──────────────────────────────┴─────────────────────────────────┘

Media lunarã a TVA = (Total "suma negativã a TVA în perioada de raportare" declaratã prin deconturile de TVA depuse în ultimele 12 luni - Total "taxa de platã în perioada de raportare" declaratã prin deconturile de TVA depuse în ultimele 12 luni)/12 luni.
2. Serviciul/Biroul/Compartimentul coordonare, programare, analizã şi îndrumare pentru activitatea de inspecţie fiscalã sau compartimentul de specialitate au stabilit, prin referat motivat, gradul de risc fiscal mare [ ]
Motivaţie ..............................................................
. ......................................................................
3. Aplicarea regimului special pentru persoana impozabilã care desfãşoarã activitãţi de export şi/sau livrãri intracomunitare de bunuri scutite de taxa pe valoarea adãugatã a fost aprobatã prin Decizia privind aplicarea regimului special de rambursare a TVA nr. ....../.......... [ ]
C. Concluzii
a) Se propune aprobarea solicitãrii de rambursare a TVA [ ]
b) Se propune transmiterea spre soluţionare cu inspecţie fiscalã anticipatã, având în vedere urmãtoarele: [ ]
. ......................................................................
. ......................................................................
. ......................................................................

Întocmit

ANEXA 16


    ────────
la procedurã
────────────


        MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE                             Adresa:
        AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂSIGLĂ
        Direcţia Generalã a Finanţelor Publice a ..............   Tel.:   SIGLĂ
SIGLĂ   Administraţia Finanţelor Publice a ....................   Fax:
        Nr. .......                                               E-mail:

DECIZIE
privind încheierea procedurii de soluţionare a deconturilor cu sume
negative de TVA cu opţiune de rambursare pentru contribuabilii
declaraţi inactivi fiscal

Cãtre: Denumirea/Numele şi prenumele ....................................
Domiciliul fiscal:
Localitatea ............, str. ........ nr. ....., bl. ...., ap. ...., et. ....... judeţul/sectorul ...........
Cod de identificare fiscalã .............................................
În baza prevederilor <>cap. VII din Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 263/2010 pentru aprobarea Procedurii de soluţionare a deconturilor cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare şi a Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscalã nr. ...../........., prin care aţi fost declarat inactiv fiscal, vã informãm asupra încheierii procedurii de soluţionare a decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, aferent perioadei......... .
Sumele negative cuprinse în decont se pot cuprinde în primul decont de TVA care va fi depus dupã reactivarea contribuabilului, potrivit prevederilor Codului de procedurã fiscalã.
Împotriva prezentului înscris se poate formula contestaţie în conformitate cu prevederile <>art. 209 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã, republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, în termen de 30 de zile de la data comunicãrii, potrivit prevederilor art. 207 alin. (1) din acelaşi act normativ.


    Aprobat
    Conducãtorul unitãţii fiscale
    Numele şi prenumele ..........................
    Semnãtura şi ştampila unitãţii ...............

    Verificat                               Întocmit
    Numele şi prenumele ..............      Numele şi prenumele ............
    Funcţia ..........................      Funcţia ........................
    Semnãtura ........................      Semnãtura ......................

Cod M.F.P. 14.13.02.02/i.f.
www.anaf.ro

_______________

Newsletter GRATUIT

Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email

Tags: Monitorul Oficial, Acte Monitorul Oficial, Procedura, Ministerul Finantelor Publice, PROCEDURA DE SOLUTIONARE din 22 februarie 2010

Comentarii

Fii primul care comenteaza.

MonitorulJuridic.ro este un proiect:

Atentie, Juristi!

5 modele Contracte Civile si Acte Comerciale - conforme cu Noul Cod civil si GDPR

Legea GDPR a modificat Contractele, Cererile sau Notificarile obligatorii

Va oferim Modele de Documente conform GDPR + Clauze speciale

Descarcati GRATUIT Raportul Special "5 modele Contracte Civile si Acte Comerciale - conforme cu Noul Cod civil si GDPR"