Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro
PROCEDURĂ din 31 martie 2025 de acordare a bonificaţiei de 3% din impozitul pe profit anual şi din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024
EMITENT: Ministerul Finanţelor PUBLICAT: Monitorul Oficial nr. 331 din 14 aprilie 2025
──────────
Aprobată prin ORDINUL nr. 540 din 31 martie 2025, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 331 din 14 aprilie 2025.
──────────
ART. 1
Sfera de aplicare şi calculul bonificaţiei
1. Prezenta procedură se aplică contribuabililor plătitori de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare şi plată prevăzut la art. 41 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi contribuabililor plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, potrivit titlului III „Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor“ din aceeaşi lege.
2. Contribuabilii prevăzuţi la pct. 1 beneficiază de o bonificaţie de 3% din impozitul pe profit anual şi/sau din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz.
3. Organul fiscal central competent constată din oficiu îndeplinirea condiţiilor pentru acordarea bonificaţiilor prevăzute la pct. 2 prin emiterea unei decizii, astfel:
a) în cazul contribuabililor plătitori de impozit pe profit, după expirarea termenului de depunere a declaraţiei privind impozitul pe profit anual, potrivit legii, aferentă anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz;
b) în cazul contribuabililor plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, după expirarea termenului de depunere a declaraţiei privind impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferentă trimestrului IV al anului fiscal 2024, potrivit legii.
4. Bonificaţia se acordă de către organul fiscal central competent, cu respectarea de către contribuabil a următoarelor condiţii:
a) are depuse toate declaraţiile conform vectorului fiscal. Această condiţie se consideră îndeplinită şi în cazul în care, pentru perioadele în care nu s-au depus declaraţii fiscale, obligaţiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de către organul fiscal;
b) are stins integral, la termenele prevăzute de lege, impozitul pe profit anual/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent anului 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz;
c) nu înregistrează nicio altă obligaţie fiscală restantă ori creanţe bugetare restante individualizate în titluri executorii emise potrivit legii şi existente în evidenţa organului fiscal central în vederea recuperării, la termenul legal pentru depunerea declaraţiilor prin care se declară impozitul pe profit anual aferent anului 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, respectiv prin care se declară impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent trimestrului IV al anului fiscal 2024, potrivit legii. Prin obligaţie bugetară restantă se înţelege obligaţia fiscală/bugetară, astfel cum este reglementată de art. 157 din Legea nr. 207/2015 din Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
5. Pentru contribuabilii plătitori de impozit pe profit care redirecţionează sume din impozitul pe profit anual potrivit legii, acestea nu sunt luate în calcul la stabilirea bonificaţiei.
6. Bonificaţia se calculează prin aplicarea procentului de 3% asupra:
a) impozitului pe profit anual/impozitului pe profit anual declarat de persoana juridică responsabilă, în cazul grupului fiscal, din care se scad sumele redirecţionate potrivit legii;
b) impozitului datorat pe întregul an fiscal, determinat prin însumarea impozitelor pe veniturile microîntreprinderilor datorate trimestrial, potrivit legii;
c) atât a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, cât şi a impozitului pe profit anual, impozite determinate potrivit lit. a) şi b), în cazul microîntreprinderilor care devin plătitoare de impozit pe profit în anul 2024;
d) impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri dacă, la sfârşitul anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, acesta se datorează potrivit art. 18^1 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
ART. 2
Procedura de acordare a bonificaţiei
1. Pentru acordarea bonificaţiei prevăzute la art. 1, compartimentul de evidenţă analitică pe plătitori din cadrul organului fiscal central competent, denumit în continuare compartiment de specialitate, identifică în evidenţele fiscale contribuabilii prevăzuţi la art. 1pct. 1:
a) după expirarea termenului de depunere a declaraţiei privind impozitul pe profit anual, potrivit legii, aferentă anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz, în cazul contribuabililor plătitori de impozit pe profit;
b) după expirarea termenului de depunere a declaraţiei privind impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferentă trimestrului IV al anului fiscal 2024, potrivit legii, în cazul contribuabililor plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor.
2. Compartimentul de specialitate întocmeşte o listă separată pentru fiecare categorie de contribuabili prevăzută la art. 1pct. 1, editată automat din aplicaţia informatică, care trebuie să conţină următoarele elemente:
a) denumirea contribuabilului;
b) codul de identificare fiscală;
c) denumirea obligaţiei fiscale;
d) obligaţia fiscală declarată de contribuabili reprezentând impozit pe profit anual/impozit pe veniturile microîntreprinderilor, de natura celor ce fac obiectul acordării bonificaţiei;
e) obligaţia fiscală stinsă de contribuabili în contul obligaţiilor reprezentând impozit pe profit anual/impozit pe veniturile microîntreprinderilor;
f) cuantumul bonificaţiei.
2.1. La întocmirea listelor, în cazul contribuabililor plătitori de impozit pe profit, se vor avea în vedere următoarele condiţii:
a) există obligaţii fiscale privind impozitul pe profit anual aferent anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz, din care se scad sumele redirecţionate din impozit, potrivit legii;
b) există obligaţii fiscale privind impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri dacă, la sfârşitul anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, acesta se datorează potrivit art. 18^1 din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare;
c) obligaţiile fiscale privind impozitul pe profit anual/impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, aferent anului 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz, inclusiv impozitul pe profit anual/impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, declarat de persoana juridică responsabilă, în cazul grupului fiscal, sunt stinse integral şi la termenele prevăzute de lege;
d) sunt depuse toate declaraţiile conform vectorului fiscal. Acest criteriu se consideră îndeplinit şi în cazul în care, pentru perioadele în care nu s-au depus declaraţii fiscale, obligaţiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de către organul fiscal;
e) nu sunt înregistrate nicio altă obligaţie fiscală restantă ori creanţe bugetare restante individualizate în titluri executorii emise potrivit legii şi existente în evidenţa organului fiscal central în vederea recuperării, la termenul legal pentru depunerea declaraţiilor prin care se declară impozitul pe profit anual aferent anului 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024.
2.2. La întocmirea listelor, în cazul contribuabililor plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, se vor avea în vedere următoarele condiţii:
a) există obligaţii fiscale reprezentând impozit pe veniturile microîntreprinderilor, după expirarea termenului de depunere a declaraţiei privind impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferentă trimestrului IV al anului fiscal 2024, potrivit legii, sau există, concomitent, şi obligaţii reprezentând impozitul pe profit anual, în cazul microîntreprinderilor care devin plătitoare de impozit pe profit în anul 2024, după caz;
b) sunt depuse toate declaraţiile conform vectorului fiscal. Această condiţie se consideră îndeplinită şi în cazul în care, pentru perioadele în care nu s-au depus declaraţii fiscale, obligaţiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de către organul fiscal;
c) sunt stinse integral şi la termenele prevăzute de lege impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent anului fiscal 2024, potrivit legii, şi impozitul pe profit anual, în cazul microîntreprinderilor care devin plătitoare de impozit pe profit în anul 2024, după caz;
d) nu sunt înregistrate nicio altă obligaţie fiscală restantă ori creanţe bugetare restante individualizate în titluri executorii emise potrivit legii şi existente în evidenţa organului fiscal central în vederea recuperării, la termenul legal pentru depunerea declaraţiilor prin care se declară impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent trimestrului IV al anului fiscal 2024, potrivit legii.
3. Compartimentul de specialitate întocmeşte un referat la care anexează lista prevăzută la pct. 2, precum şi „Decizia de acordare a bonificaţiei de 3% din impozitul pe profit anual/impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri şi din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024“, conform modelului prevăzut în anexa nr. 2 la ordin, prin care se acordă bonificaţia pentru fiecare dintre contribuabilii cuprinşi în listă.
4. Compartimentul de specialitate întocmeşte borderoul de adăugare/scădere a obligaţiilor fiscale, pentru efectuarea operaţiunii de adăugare a plăţii în plus aferente bonificaţiei prevăzute de lege, precum şi referatul de aprobare a acestei operaţiuni. Modelul borderoului de adăugare/scădere a obligaţiilor fiscale este cel prevăzut în anexa nr. 8 la Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 63/2017 privind aprobarea modelelor unor formulare utilizate în domeniul colectării creanţelor fiscale, precum şi pentru modificarea Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 3.454/2016 pentru aprobarea Procedurii de executare silită în cazul debitorilor care au de încasat sume certe, lichide şi exigibile de la autorităţi sau instituţii publice, cu modificările şi completările ulterioare.
5. Decizia prevăzută la pct. 3 se întocmeşte de către compartimentul de specialitate în două exemplare, se avizează de şeful compartimentului şi se aprobă de conducătorul organului fiscal.
6. Decizia prevăzută la pct. 3 aprobată de conducătorul organului fiscal se comunică contribuabilului de către organul fiscal central competent, potrivit prevederilor art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, iar un exemplar se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.
7. Sumele care fac obiectul bonificaţiei nu se restituie, ci se utilizează pentru compensarea cu obligaţiile fiscale ale contribuabilului, în conformitate cu prevederile art. 167 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
8. În cazul în care, ulterior emiterii deciziei de acordare a bonificaţiei, se depun declaraţii rectificative pentru impozitul pe profit anual/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferent anului 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz, compartimentul de specialitate procedează astfel:
a) în situaţia depunerii de către contribuabili a unei declaraţii rectificative cu diminuare de obligaţie fiscală, compartimentul de specialitate verifică evidenţa fiscală şi modifică în mod corespunzător suma acordată iniţial drept bonificaţie, prin diminuarea valorii acesteia şi emiterea „Deciziei de modificare a Deciziei de acordare a bonificaţiei de 3% din impozitul pe profit anual/impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri şi din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024“, conform modelului prevăzut în anexa nr. 3 la ordin. În acest scop, se adaugă în evidenţa fiscală diferenţa dintre suma acordată iniţial drept bonificaţie şi cea rezultată după verificare;
b) în situaţia depunerii de către contribuabili a unei declaraţii rectificative cu suplimentare de obligaţie fiscală, compartimentul de specialitate verifică evidenţa fiscală şi anulează valoarea bonificaţiei acordate iniţial, în cazul în care nu sunt îndeplinite condiţiile de acordare a bonificaţiei în sensul art. 1pct. 4. Bonificaţia acordată iniţial se anulează şi în situaţia depunerii unei declaraţii rectificative potrivit căreia nu înregistrează obligaţie fiscală. În acest scop, se emite „Decizia de anulare a Deciziei de acordare a bonificaţiei de 3% din impozitul pe profit anual/impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri şi din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024“, conform modelului prevăzut în anexa nr. 4 la ordin, şi se adaugă în evidenţa fiscală valoarea bonificaţiei acordate;
c) deciziile prevăzute la lit. a) şi b) se întocmesc de către compartimentul de specialitate în două exemplare, se aprobă de conducătorul organului fiscal, iar ulterior se comunică contribuabilului potrivit prevederilor art. 47 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare, un exemplar al acestora arhivându-se la dosarul fiscal al contribuabilului.
9. Prin excepţie de la prevederile pct. 7, obligaţiile fiscale care fac obiectul bonificaţiei, pentru care se împlineşte termenul de prescripţie a dreptului de a cere restituirea, potrivit art. 219 din Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare, se restituie potrivit art. 168 din acelaşi act normativ, dacă acestea nu au fost compensate cu alte obligaţii bugetare.
10. Listele prevăzute la pct. 2 se arhivează, în format electronic, în evidenţele fiscale ale organului fiscal central competent.
-----
Newsletter GRATUIT
Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email
Comentarii
Fii primul care comenteaza.
MonitorulJuridic.ro este un proiect:
