Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro
În temeiul art. 114 alin. (4) din Constituţia României, Guvernul României emite urmãtoarea ordonanta de urgenta: CAP. 1 Dispoziţii generale ART. 1 Sunt obligate la plata impozitului pe venit, în condiţiile prezentei ordonanţe de urgenta, şi denumite, în continuare, contribuabili: a) persoanele fizice romane care realizeazã venituri de orice fel şi din orice activitate, în România, cu excepţia celor supuse impozitului pe salarii şi impozitului pe venitul agricol; b) asociaţiile familiale care desfãşoarã activitãţi economice pe baza de libera initiativa, potrivit dispoziţiilor legale în vigoare; c) persoanele fizice romane şi/sau strãine asociate şi societãţile civile profesionale, care nu dau naştere la persoane juridice; d) persoanele fizice strãine care realizeazã venituri în România printr-o baza fixa sau într-o perioada ce depãşeşte în total 183 de zile în orice perioada de 12 luni începând sau sfârşind în anul calendaristic vizat. ART. 2 (1) Se impoziteazã în condiţiile prezentei ordonanţe de urgenta: a) veniturile realizate din desfãşurarea de activitãţi economice pe baza de libera initiativa, precum şi din practicarea unei profesii libere, potrivit dispoziţiilor legale în vigoare; b) veniturile obţinute din închirieri, subinchirieri şi din constituirea dreptului de uzufruct, uz sau abitaţie; c) veniturile realizate în baza unor contracte de locatie de gestiune sau a altor asemenea forme de dare în exploatare; d) veniturile obţinute din drepturi de autor, inclusiv drepturile conexe, din cesionarea, închirierea, precum şi din valorificarea unor astfel de drepturi dobândite prin moştenire; e) veniturile obţinute din arendare, potrivit legii; f) veniturile obţinute din participarea la o forma de asociere cu alte persoane fizice pentru realizarea în comun a unor activitãţi, conform prevederilor legale în vigoare, altele decât cele prevãzute în legea privind impozitul pe profit; g) veniturile realizate din activitãţi agricole, precum şi din organizarea activitãţii în asociaţiile agricole fãrã personalitate juridicã, cu excepţia celor prevãzute la art. 3 lit. m); h) veniturile realizate din activitãţi artistice, distractive sau sportive desfãşurate în mod independent, precum şi din organizarea unor asemenea activitãţi; i) premiile şi orice câştiguri în bani sau în natura, acordate de o entitate plãtitoare, care depãşesc suma de 5.000.000 lei, cu excepţia celor supuse impozitului pe salarii; j) dobânzile realizate, cu excepţia celor prevãzute în prezenta ordonanta de urgenta; k) drepturile cuvenite inventatorilor şi inovatorilor; l) alte venituri realizate în mod permanent sau intamplator. (2) În categoriile de venituri prevãzute la alin. (1) se includ atât cele în bani, cat şi cele în natura. (3) Evaluarea veniturilor în natura se face la preţurile şi tarifele practicate pe piata, la data încasãrii venitului. ART. 3 Nu se supun plãţii impozitului reglementat prin prezenta ordonanta de urgenta: a) dobânzile aferente titlurilor de stat, precum şi cele aferente depunerilor la vedere în conturi la societãţi bancare; b) sumele sau bunurile primite ca ajutor, donaţie, moştenire sau sponsorizare, potrivit legii, cu excepţiile menţionate în prezenta ordonanta de urgenta; c) veniturile realizate din producerea şi valorificarea obiectelor şi produselor de cult, definite astfel potrivit legii; d) sumele primite de asiguraţi în baza contractelor de asigurare de bunuri sau de persoane; e) pensiile de orice fel şi ajutoarele primite, în cadrul sistemului asigurãrilor sociale, precum şi alocaţiile de stat pentru copii; f) bursele elevilor, studenţilor şi doctoranzilor; g) pensiile de întreţinere plãtite în condiţiile legii; h) premiile de orice fel, în bani sau în natura, acordate de Regia Autonomã "Loteria Nationala" la sistemele sale de joc; i) veniturile realizate de veteranii de rãzboi, vãduvele de rãzboi, vãduvele nerecãsãtorite ale veteranilor de rãzboi şi sotiile veteranilor de rãzboi din practicarea pe cont propriu şi în mod singular a unei meserii sau profesii, inclusiv din închirierea unei singure locuinţe, cu excepţia veniturilor obţinute exclusiv din activitatea de comerţ; j) veniturile realizate din servicii turistice prestate în mediul rural, potrivit dispoziţiilor legale în vigoare, pe o perioada de 10 ani de la data autorizaţiei de funcţionare; k) veniturile obţinute din vânzarea bunurilor mobile şi imobile, cu excepţia celor provenite din activitãţi autorizate şi a celor prevãzute la art. 26 alin. (2) lit. b); l) veniturile obţinute din tranzacţionarea valorilor mobiliare; m) veniturile realizate din vânzarea produselor agricole în stare naturala, obţinute din producţie proprie, din creşterea animalelor şi a pasarilor, din vânzarea produselor provenite din silvicultura, sericicultura şi apicultura, în stare naturala, precum şi din vânzarea produselor culese din flora şi fauna spontana; n) persoanele fizice în varsta de peste 65 de ani împliniţi, femeile, şi 70 de ani împliniţi, bãrbaţii, invalizii de gradul I şi persoanele handicapate asimilabile gradului I de invaliditate, care realizeazã venituri din practicarea pe cont propriu şi în mod singular a unei meserii sau profesii, cu excepţia veniturilor obţinute exclusiv din activitatea de comerţ. CAP. 2 Impozitul pe venitul realizat din activitãţi desfãşurate pe baza de libera initiativa ART. 4 (1) Impozitul se calculeazã asupra venitului anual impozabil, determinat pe fiecare categorie şi loc de realizare a venitului, prin aplicarea urmãtoarelor cote:
Venitul anual impozabil Impozitul anual
- lei - - lei -
-------------------------------------------------------------------------------
pana la 3.000.000 15%
3.000.001 - 6.000.000 450.000+20% pentru ceea ce depãşeşte 3.000.000
6.000.001 - 9.000.000 1.050.000+25% pentru ceea ce depãşeşte 6.000.000
9.000.001 - 12.000.000 1.800.000+30% pentru ceea ce depãşeşte 9.000.000
peste - 12.000.000 2.700.000+35% pentru ceea ce depãşeşte 12.000.000
-------------------------------------------------------------------------------
(2) Impozitul calculat potrivit alin. (1) nu poate depãşi 20% din venitul anual impozabil, în cazul veniturilor obţinute din activitãţi agricole. (3) În vederea aplicãrii prezentei ordonanţe de urgenta, venitul impozabil realizat pe o fracţiune de an se considera venit anual impozabil. ART. 5 Contribuabilii prevãzuţi la art. 1, autorizaţi potrivit legii, se impun pe baza venitului efectiv realizat, venitul impozabil determinandu-se ca diferenţa între totalul veniturilor încasate, în bani şi în natura, din activitatea desfasurata, şi cheltuielile efectuate pentru realizarea veniturilor, inclusiv primele plãtite pentru asigurãrile de bunuri, pe baza documentelor justificative. ART. 6 Veniturile care se iau în calcul la determinarea venitului anual impozabil sunt: cele din activitatea autorizata, din valorificarea unor bunuri din inventarul utilizat de contribuabil pentru realizarea venitului, din dobânzile primite pentru disponibilitãţile bãneşti din contul contribuabilului autorizat potrivit legii şi din alte activitãţi adiacente. ART. 7 (1) Cheltuielile pentru care nu se admite deducerea la calculul venitului anual impozabil sunt: a) impozitul pe venit datorat conform dispoziţiilor prezentei ordonanţe de urgenta; b) amenzile şi penalitãţile plãtite autoritãţilor; c) sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a încãlcãrii dispoziţiilor legale în vigoare; d) cheltuielile de sponsorizare efectuate peste limita prevãzutã în <>Legea sponsorizarii nr. 32/1994 ; e) cheltuielile pentru acţiuni de protocol efectuate peste limita a 1% din veniturile încasate; f) cheltuielile efectuate peste limita a 10% din veniturile încasate pentru delegare şi detaşare, inclusiv cheltuielile cu mijloace de transport proprietate individualã a contribuabilului când acestea sunt utilizate în scopul realizãrii veniturilor, precum şi cheltuielile de întreţinere şi telefon când activitatea se desfãşoarã în locuinta proprie; g) cheltuielile personale ale contribuabilului şi ale familiei sale, precum şi alte cheltuieli care nu sunt efectuate pentru realizarea veniturilor. (2) Cheltuielile efectuate pentru investiţii, dotãri şi alte utilitãţi necesare desfãşurãrii activitãţii şi care concura direct la realizarea de venituri, precum şi cheltuielile cu reparaţiile capitale se scad din veniturile încasate pana la recuperarea acestora, dar nu mai mult de 50% din veniturile încasate în fiecare an. (3) În cazul în care contribuabilul îşi desfãşoarã activitatea în locuinta proprie, se admite deducerea impozitului pe clãdire şi a impozitului pe terenul aferent, proporţional cu spaţiul utilizat în acest scop. (4) Cheltuielile pentru plata personalului angajat cu contract individual de munca sau cu contract civil, cum sunt: salarii şi alte drepturi salariale, indemnizaţii, contribuţia pentru constituirea Fondului pentru plata ajutorului de şomaj, contribuţia pentru asigurãri sociale şi alte obligaţii fata de bugetul asigurãrilor sociale sau fata de bugetele fondurilor speciale, precum şi contribuţiile profesionale obligatorii pentru desfãşurarea activitãţii de cãtre contribuabil, inclusiv contribuţiile pentru bugetul asigurãrilor sociale şi bugetele fondurilor speciale, sunt deductibile, numai dacã se face dovada plãţii acestor obligaţii. (5) Pentru activitatea de interes public desfasurata de notarii publici, care implica determinarea de taxe de timbru aferente actelor notariale, se admite la deducere, în plus, o cota de 5% din veniturile încasate ca urmare a acestei activitãţi. ART. 8 (1) Meseriaşii care presteazã servicii sau executa lucrãri în ateliere stabile se impun pe baza de norme anuale de venit. Meseriile şi normele de venit se vor stabili prin hotãrâre a consiliilor judeţene sau a Consiliului General al Municipiului Bucureşti. Aceste norme de venit se reduc, în funcţie de varsta, dupã cum urmeazã: - 40% pentru bãrbaţii între 60 şi 65 de ani şi pentru femeile între 55 şi 60 de ani; - 50% pentru bãrbaţii între 65 şi 70 de ani şi pentru femeile între 60 şi 65 de ani. (2) Pentru invalizii de gradul II şi pentru persoanele handicapate asimilabile gradului II de invaliditate, normele de venit se reduc cu 25% . (3) Reducerile prevãzute mai sus nu se aplica în mod cumulativ, ci se aplica reducerea cea mai mare. ART. 9 Reducerile şi scutirile acordate potrivit dispoziţiilor prezentei ordonanţe de urgenta se aplica începând cu anul urmãtor celui în care contribuabilii împlinesc limitele de varsta menţionate. ART. 10 Contribuabilii care desfãşoarã exclusiv activitate de comerţ în puncte volante, cãrãuşii cu mijloace de transport cu tracţiune animala şi meseriaşii ambulanti se supun plãţii unui impozit forfetar trimestrial, stabilit prin hotãrâre a consiliilor judeţene sau a Consiliului General al Municipiului Bucureşti. ART. 11 (1) Persoanele fizice autorizate potrivit <>Decretului-lege nr. 54/1990 , precum şi colaboratorii societãţilor comerciale, care desfãşoarã cu autoturisme proprii activitate de taximetrie în condiţiile legii, datoreazã un impozit forfetar trimestrial în suma de 400.000 lei, care poate fi majorat sau diminuat de consiliile locale, în funcţie de condiţiile concrete de practicare a acestei activitãţi din fiecare localitate, cu pana la 50% . (2) Pentru transportul de persoane care se efectueazã cu autoturisme de teren, microbuze şi autobuze, inclusiv pentru activitatea de instruire auto, contribuabilii au obligaţia sa declare veniturile realizate la organele fiscale teritoriale. Calculul veniturilor totale se face prin însumarea tarifelor înscrise pe biletele de cãlãtorie cu regim special, eliberate cãlãtorilor pentru serviciul prestat, precum şi a altor venituri de natura celor prevãzute la art. 6. Din veniturile astfel rezultate se deduc chiria aferentã mijlocului de transport închiriat şi cheltuielile efectuate pentru realizarea acestora, pe baza de documente justificative, acestea din urma neputând depãşi 60% din veniturile încasate. În aceste situaţii nu se aplica prevederea referitoare la includerea cheltuielilor de transport în limita cotei de 10% menţionatã la art. 7 alin. (1) lit. f). ART. 12 (1) Impunerea veniturilor realizate de contribuabilii care desfãşoarã activitãţi pe baza de libera initiativa se face de cãtre organele fiscale pe a cãror raza teritorialã aceştia îşi au sediul exercitãrii activitãţii, iar în lipsa acestuia, de cãtre organele fiscale pe a cãror raza teritorialã aceştia îşi au domiciliul. (2) Contribuabilii prevãzuţi la art. 5, care îşi desfãşoarã activitatea în mod temporar sau sezonier în alta localitate decât cea în care îşi au sediul sau domiciliul, se impun de organele fiscale pe a cãror raza teritorialã îşi desfãşoarã activitatea în acest mod, acestea având obligaţia transmiterii, în termen de 15 zile, a dispoziţiei de impunere la organele fiscale la care contribuabilii sunt în evidenta, în vederea definitivãrii impunerii. În acest caz, impozitul plãtit în localitatea unde s-a desfãşurat activitatea în mod temporar sau sezonier se scade din impozitul total datorat, stabilit de organele fiscale unde contribuabilul este în evidenta. (3) Organele locale care aproba exercitarea activitãţii în mod temporar sau sezonier au obligaţia sa menţioneze expres pe autorizaţie perioada de funcţionare în localitatea respectiva. ART. 13 (1) Contribuabilii care desfãşoarã activitãţi pe baza de libera initiativa sunt obligaţi sa depunã declaraţia anuala de impunere, pentru veniturile realizate în anul fiscal precedent, pana la data de 31 ianuarie a fiecãrui an fiscal. (2) În cazul începerii activitãţii în cursul anului, în termen de 30 de zile de la data eliberãrii autorizaţiei de funcţionare, contribuabilii au obligaţia sa depunã o declaraţie de impunere provizorie, pe baza veniturilor şi a cheltuielilor realizate în perioada de activitate parcursã şi a celor preliminate a se realiza pana la sfârşitul anului. (3) În cazul încetãrii activitãţii, contribuabilii sunt obligaţi sa depunã autorizaţia de funcţionare la autoritatea publica care a eliberat-o şi sa declare organului fiscal, în termen de 5 zile de la data depunerii acesteia, încetarea sursei de venit, concomitent cu depunerea declaraţiei de impunere definitive. ART. 14 (1) Pentru contribuabilii impusi pe baza venitului efectiv realizat, organele fiscale vor proceda la definitivarea impozitului pe anul anterior pana la data de 15 aprilie a fiecãrui an fiscal. Venitul impozabil astfel determinat constituie venit impozabil provizoriu pentru anul curent. (2) În cazul contribuabililor care îşi încep activitatea în cursul anului fiscal şi al celor care îşi înceteazã activitatea în cursul anului fiscal, impunerea se face în termen de 30 de zile de la data depunerii declaraţiei de impunere provizorii, prevãzutã la art. 13 alin. (2), sau a declaraţiei de impunere definitive, prevãzutã la art. 13 alin. (3). (3) În cazul unei cresteri sau reduceri a venitului realizat, în cursul anului, de peste 20%, organele fiscale au dreptul, o singura data pe an, în cursul semestrului II, sa recalculeze impozitul provizoriu în funcţie de venitul efectiv realizat de la începutul anului de impunere, repartizand impozitul rezultat în urma recalcularii pe termenele de plata urmãtoare. (4) În cazul contribuabililor impusi pe baza normelor de venit, impunerea este definitiva şi se efectueazã pana la data de 15 aprilie a anului în curs. Pentru cei care îşi desfãşoarã activitatea pe perioade mai mici de un an, normele de venit se restrang la perioada efectiv lucrata, acestea constituind şi baza de calcul pentru eventualele reduceri prevãzute la art. 8. (5) Pentru contribuabilii impusi pe baza forfetara, impunerea se face pana la data de 15 aprilie a anului în curs. În cazul în care aceştia îşi desfãşoarã activitatea pe perioade mai mici de un an, impozitul forfetar trimestrial se calculeazã proporţional cu perioada lucrata. ART. 15 (1) Diferenţele de impozit stabilite pe anul anterior ca urmare a definitivãrii impunerii şi cele pentru anul în curs, precum şi impozitul stabilit în limita termenului de prescripţie se plãtesc în 30 de zile de la data comunicãrii dispoziţiei de impunere. (2) Impozitul stabilit pentru anul curent de impunere se plãteşte trimestrial, în patru rate egale, pana la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru. (3) Impozitul calculat pe baza normelor de venit şi impozitul forfetar se datoreazã la termenele prevãzute la alin. (2). (4) În cazul în care impunerea anuala se face dupã expirarea termenului de plata pentru trimestrul I, contribuabilul va plati, cu titlu de impozit, o suma egala cu cuantumul impozitului aferent trimestrului precedent. ART. 16 (1) În cazul constatãrii de cãtre organele fiscale a unor abateri de la legislaţia în vigoare pe linia nedeclararii veniturilor, a evidenţierii şi declarãrii eronate a veniturilor şi cheltuielilor, în scopul sustragerii de la plata impozitului sau neconducerii evidentelor obligatorii prevãzute de lege, pe lângã aplicarea sancţiunilor prevãzute de legislaţia în vigoare în materie de abateri de la disciplina financiarã, organele fiscale vor proceda la impunerea din oficiu pe baza metodelor stabilite prin instrucţiunile prevãzute la art. 30 alin. (2) din prezenta ordonanta de urgenta, iar în caz de abateri repetate sau în cazul deţinerii nejustificate a autorizaţiei de funcţionare, prin lipsa de activitate a contribuabililor, pe o perioada de 6 luni, organele fiscale vor proceda la reţinerea autorizaţiilor de funcţionare şi la înaintarea acestora, în procedura de urgenta, autoritãţilor care le-au eliberat, în vederea anulãrii. (2) Contribuabilii autorizaţi au obligaţia de a prezenta organelor de control autorizaţia de funcţionare în original. CAP. 3 Impozitul pe veniturile din drepturi de autor, inclusiv drepturile conexe, din cesionarea, din închirierea, precum şi din valorificarea unor astfel de drepturi dobândite prin moştenire ART. 17 (1) Veniturile din drepturi de autor, inclusiv drepturile conexe, din cesionarea, din închirierea, precum şi din valorificarea unor astfel de drepturi dobândite prin moştenire se supun anual impunerii de cãtre unitãţile plãtitoare sau, dupã caz, de cãtre organismele de gestiune colectivã, înfiinţate potrivit legii. (2) Impozitul se calculeazã prin aplicarea cotelor de impozit prevãzute la art. 4 asupra venitului anual impozabil. ART. 18 (1) Venitul anual impozabil se determina prin scãderea din venitul brut realizat a unei cote forfetare de cheltuieli, dupã cum urmeazã: a) 50% în cazul operelor de arta plastica, de arhitectura şi fotografie; b) 40% în cazul operelor muzicale, indiferent de gen; c) 30% în cazul operelor ştiinţifice, precum şi al operelor şi prestaţiilor artistice, indiferent de gen, cu excepţia operelor prevãzute la lit. a) şi b); d) 20% în cazul operelor literare, indiferent de gen; e) 15% în cazul veniturilor din drepturi conexe dreptului de autor. (2) În situaţia realizãrii de venituri din activitãţi distincte pentru care se acorda cote diferite de cheltuieli, pentru calculul venitului impozabil se foloseşte cota cea mai mare. (3) În cazul lucrãrilor de arta monumentala, venitul anual impozabil se determina prin scãderea din venitul brut realizat a cheltuielilor efective. (4) Cotele prevãzute mai sus nu se aplica în cazul moştenitorilor, cu excepţia drepturilor obţinute din opere muzicale. ART. 19 Impozitul se calculeazã de cãtre fiecare plãtitor de venit, cumulat de la începutul anului, prin recalcularea impozitului la fiecare plata efectuatã cãtre aceeaşi persoana. ART. 20 (1) Când veniturile de natura celor care fac obiectul prezentului capitol sunt aferente unui grup de persoane, impunerea veniturilor obţinute se face separat, în funcţie de cota-parte ce se cuvine fiecãrei persoane. (2) Principiul prevãzut la alin. (1) se aplica şi în cazul veniturilor realizate de moştenitorii aflaţi în indiviziune. ART. 21 Impozitul se calculeazã şi se retine de cãtre plãtitorii de venit la fiecare plata şi se vãrsa la bugetul consiliului local pe a cãrui raza teritorialã se afla unitatea plãtitoare, o data cu ridicarea numerarului de la societatea bancarã sau cu depunerea la aceasta a documentelor pentru plata drepturilor respective sau în ziua lucrãtoare imediat urmãtoare plãţii acestora, în celelalte cazuri. CAP. 4 Impozitul pe veniturile din închirieri, din subinchirieri şi din constituirea dreptului de uzufruct, uz sau abitaţie ART. 22 Veniturile realizate de persoanele fizice, în mod permanent sau temporar, direct sau prin agenţi economici specializaţi, din închirieri, din subinchirieri şi din constituirea dreptului de uzufruct, uz sau abitaţie, se supun impozitãrii conform dispoziţiilor prezentei ordonanţe de urgenta. ART. 23 Impozitul se calculeazã prin aplicarea cotei de impozit de 15% asupra venitului anual impozabil. ART. 24 (1) Venitul anual impozabil se determina prin scãderea din veniturile încasate în decursul unui an a impozitului pe clãdiri, a primelor de asigurare plãtite şi a impozitului pe teren aferente spaţiului închiriat, iar în cazul inchirierilor sau subinchirierilor de camere mobilate se mai deduce şi o cota forfetara de cheltuieli de 20% din venitul rãmas dupã scãderea impozitelor şi a primelor menţionate. (2) În cazul inchirierilor şi subinchirierilor de camere mobilate prin agenţi economici specializaţi, înainte de deducerea cotei forfetare de 20% menţionatã la alin. (1), se scade comisionul reţinut de aceştia, pe baza documentelor justificative. (3) Venitul din chirii înscris în declaraţia de impunere nu poate fi mai mic decât nivelurile valorice stabilite prin hotãrâri ale consiliilor locale. ART. 25 (1) Declaraţia de impunere se depune o data cu înregistrarea contractului de închiriere la organul fiscal şi în termen de 5 zile de la data încheierii convenţiei între pãrţi atunci când legea nu prevede obligativitatea înregistrãrii la organul fiscal. (2) Declaraţia de impunere se depune o singura data sau ori de câte ori se produc modificãri ale veniturilor care fac obiectul acestui capitol. (3) La încetarea sursei de venit, contribuabilii sunt obligaţi sa declare aceasta la organul fiscal în termen de 5 zile. CAP. 5 Impozitarea altor venituri ART. 26 (1) Agenţii economici, instituţiile publice şi orice alte entitãţi sunt obligate sa calculeze, sa retina şi sa verse impozit pe sumele brute datorate persoanelor fizice pentru dobânzi, servicii prestate şi lucrãri executate de acestea, precum şi pentru orice activitate desfasurata în afarã unitãţii la care este salariata persoana fizica beneficiara de venit, prin aplicarea urmãtoarelor cote:
Venitul lunar impozabil Impozitul lunar
- lei - - lei -
-------------------------------------------------------------------------------
pana la 500.000 10%
500.001 - 1.500.000 50.000+20% pentru ceea ce depãşeşte 500.000
1.500.001 - 2.500.000 250.000+25% pentru ceea ce depãşeşte 1.500.000
2.500.001 - 3.500.000 500.000+30% pentru ceea ce depãşeşte 2.500.000
peste - 3.500.000 800.000+40% pentru ceea ce depãşeşte 3.500.000
-------------------------------------------------------------------------------
(2) Fac excepţie de la dispoziţiile alin. (1) urmãtoarele venituri, care se impoziteazã astfel: a) 1% în cazul dobânzilor plãtite de societãţile bancare pentru depozitele persoanelor fizice; b) 15% în cazul celor care livreaza mãrfuri sau vand bunuri în regim de consignaţie, cu excepţia bunurilor din inventarul propriu al persoanei fizice depunatoare; c) 20% în cazul drepturilor bãneşti cuvenite pentru invenţii şi inovaţii. (3) Veniturile realizate de persoanele fizice din contracte de management nu intra sub incidenta dispoziţiilor prezentului articol, impozitandu-se conform dispoziţiilor legale în materie. (4) Impozitul calculat pe baza cotelor menţionate mai sus se retine de la beneficiarii de venituri, asa cum sunt definiţi la alin. (1), şi nu se aplica în cazul persoanelor autorizate care au obligaţia de a emite documentul de încasare a venitului respectiv. (5) În cazul veniturilor realizate prin încasãri repetate de la aceeaşi unitate plãtitoare de venit, cu excepţiile prevãzute în prezenta ordonanta de urgenta, impozitul se calculeazã prin cumularea veniturilor realizate în cadrul aceleiaşi luni, deducandu-se impozitul reţinut pentru plãţile anterioare. ART. 27 (1) Sumele reţinute ca impozit reprezintã impozit definitiv şi se vireazã la bugetul consiliului local pe a cãrui raza teritorialã plãtitorii de venituri mentionati la art. 26 îşi au domiciliul sau sediul. Vãrsarea impozitului se face o data cu ridicarea numerarului de la societatea bancarã sau în ziua lucrãtoare imediat urmãtoare plãţii, în cazul în care plata se face din casa. (2) În cazul dobânzilor, impozitul reţinut se vãrsa de cãtre unitatea plãtitoare pana la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare plãţii. (3) Impozitul necalculat, nereţinut şi nevarsat potrivit art. 26 alin. (4) se suporta de cãtre unitatea plãtitoare de venit şi reprezintã cheltuieli nedeductibile din punct de vedere fiscal. ART. 28 (1) Veniturile, altele decât cele realizate în baza unui contract individual de munca încheiat conform legii, obţinute de artişti, sportivi şi alte categorii asemãnãtoare de persoane, profesionisti sau amatori, alţii decât cei prevãzuţi la art. 5, realizate în mod independent prin intermediul unor instituţii publice, asociaţii sau alte entitãţi, ca urmare a participãrii la spectacole, concursuri, campionate şi alte manifestãri artistice, culturale şi sportive, cu excepţia premiilor, se impoziteazã cu cotele menţionate la art. 26 alin. (1). (2) În cazul veniturilor realizate prin instituţii publice, asociaţii sau alte entitãţi şi prin organizatori de manifestãri artistice, culturale şi sportive, persoane fizice autorizate şi persoane juridice, impozitarea se face prin reţinere la sursa, iar termenul de plata este cel prevãzut la art. 27 alin. (1). (3) Impozitul necalculat, nereţinut şi nevarsat se suporta de cãtre unitatea plãtitoare de venit şi reprezintã cheltuieli nedeductibile din punct de vedere fiscal. ART. 29 (1) Contribuabilii, persoane fizice, care realizeazã venituri din premii şi orice fel de câştiguri au obligaţia de a plati impozit calculat prin aplicarea cotei de 10% asupra sumei ce depãşeşte plafonul neimpozabil menţionat la art. 2 alin. (1) lit. i). (2) Impozitul se calculeazã şi se retine prin stopaj la sursa de cãtre unitãţile care acorda premiile şi câştigurile, vãrsarea impozitului fãcându-se în termen de 5 zile de la data acordãrii acestora. CAP. 6 Dispoziţii finale şi tranzitorii ART. 30 (1) Consiliile locale şi judeţene pot acorda, de la caz la caz, potrivit legii, pentru motive temeinic justificate, eşalonãri de plati în cel mult 12 rate lunare, amânãri de plati pana la sfârşitul anului calendaristic, precum şi reduceri sau scutiri de majorãri de întârziere aferente impozitului neachitat. (2) Ministerul Finanţelor va elabora instrucţiuni privind evidenta veniturilor şi cheltuielilor, metodologia de calcul, încasare şi control al impozitului pe veniturile persoanelor fizice şi formularistica corespunzãtoare, inclusiv declaraţia de impunere, precum şi metodele de calcul al impozitului, prevãzute la art. 16 alin. (1), care se aproba prin hotãrâre a Guvernului, în termen de 90 de zile de la data publicãrii în Monitorul Oficial al României a prezentei ordonanţe de urgenta. (3) Contribuabilii impusi pe baza normelor de venit şi cei impusi forfetar nu au obligaţia sa conducã evidentele contabile stabilite prin legislaţia în domeniu. ART. 31 Sumele datorate potrivit dispoziţiilor prezentei ordonanţe de urgenta sunt venituri ale bugetelor locale, cu excepţia impozitului pe venitul realizat de avocaţi şi de notarii publici, care se vãrsa la bugetul de stat. ART. 32 În cazul în care impozitul sau diferenţele de impozit prevãzute la art. 15 nu sunt plãtite în termen, contribuabilii sunt obligaţi la plata majorãrilor de întârziere, calculate potrivit dispoziţiilor legale. ART. 33 (1) În cazul realizãrii de venituri în valuta, impozitul şi eventualele majorãri de întârziere se plãtesc în lei. (2) În cazul în care veniturile se realizeazã în valuta, pentru calculul impozitului prevãzut de prezenta ordonanta de urgenta, evaluarea acestora în lei se face utilizând cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Nationala a României, din ziua precedenta încasãrii veniturilor respective, potrivit normelor legale. ART. 34 (1) Controlul, constatarea, stabilirea, urmãrirea şi încasarea sumelor datorate bugetelor locale potrivit prezentei ordonanţe de urgenta se efectueazã de cãtre organele de specialitate ale consiliilor locale. (2) Pana la organizarea compartimentelor de specialitate la nivelul consiliilor locale, atribuţiile menţionate la alin. (1) se aduc la îndeplinire de cãtre organele Ministerului Finanţelor. ART. 35 (1) Obiectiunile, contestaţiile şi plângerile formulate la actele de control sau de impunere ale organelor prevãzute la art. 34 se soluţioneazã conform dispoziţiilor legale privind soluţionarea obiectiunilor, contestaţiilor şi a plangerilor asupra sumelor constatate şi aplicate prin actele de control sau de impunere ale organelor Ministerului Finanţelor. (2) În condiţiile exercitãrii controlului, constatãrii, stabilirii, urmãririi şi încasãrii sumelor datorate bugetelor locale de cãtre organele de specialitate ale consiliilor locale, se va adopta o noua procedura de soluţionare a obiectiunilor, contestaţiilor şi plangerilor formulate la actele de control sau de impunere. ART. 36 Termenul de prescripţie a dreptului de a stabili impozitul reglementat prin prezenta ordonanta de urgenta şi a majorãrilor de întârziere pentru neplata în termen a impozitului, precum şi de a constata contravenţii şi de a aplica amenzi şi penalitãţi este cel prevãzut de legislaţia privind controlul fiscal. ART. 37 (1) Pentru sumele reprezentând impozite achitate în plus, contribuabilul poate cere compensarea cu alte obligaţii bugetare sau restituirea acestora. (2) Dreptul de a cere compensarea sau restituirea sumelor menţionate la alin. (1) se prescrie în termenul prevãzut de legislaţia privind executarea creanţelor bugetare. ART. 38 Dreptul de a cere executarea silitã a creanţelor bugetare reglementate în prezenta ordonanta de urgenta se prescrie în termenele prevãzute de legislaţia privind executarea creanţelor bugetare. ART. 39 (1) Controlul, constatarea, stabilirea, urmãrirea şi încasarea sumelor datorate bugetelor locale, inclusiv a majorãrilor de întârziere, pana la intrarea în vigoare a prezentei ordonanţe de urgenta, în cadrul perioadei de prescripţie, se efectueazã, conform legislaţiei în vigoare, pentru perioada în care obligaţia bugetarã era exigibilã. (2) Obiectiunile, contestaţiile şi plângerile aflate pe rol la organele jurisdicţionale, administrative şi judiciare se soluţioneazã în conformitate cu legislaţia în vigoare la data constatãrii faptei. ART. 40 Nerespectarea prevederilor prezentei ordonanţe de urgenta atrage rãspunderea contravenţionalã sau penalã, dupã caz, potrivit legii. ART. 41 (1) Tranşele de venit impozabil prevãzute la art. 4 alin. (1) şi la art. 26 alin. (1), precum şi nivelul impozitului forfetar trimestrial prevãzut la art. 11 alin. (1) se indexeazã anual prin hotãrâre a Guvernului, pana la data de 30 noiembrie a fiecãrui an fiscal, pe baza indicelui de inflaţie aferent unei perioade de 12 luni care se încheie la data de 1 noiembrie a aceluiaşi an şi când creşterea acestuia depãşeşte 20% . (2) Consiliile judeţene şi Consiliul General al Municipiului Bucureşti vor stabili prin hotãrâri, pentru anul fiscal în curs, pana la data de 1 martie, normele de venit şi impozitul forfetar, menţionate la art. 8 alin. (1) şi la art. 10, în care scop direcţiile generale ale finanţelor publice şi controlului financiar de stat judeţene şi a municipiului Bucureşti vor transmite propuneri pana la data de 15 februarie a anului respectiv. (3) Dupã organizarea compartimentelor de specialitate ale consiliilor locale, propunerile pentru normele de venit anual, precum şi pentru impozitul forfetar vor fi elaborate de cãtre acestea şi vor fi transmise în condiţiile alin. (2). ART. 42 Definitivarea impunerii privind veniturile realizate anterior datei de 1 ianuarie 1998, respectiv plata obligaţiilor cãtre buget, se face, potrivit legislaţiei în vigoare, pana la aceasta data. ART. 43 Prevederile prezentei ordonanţe de urgenta se completeazã cu dispoziţiile din convenţiile pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit şi pe capital, din alte acorduri internaţionale şi din acte normative care fac referire la veniturile pentru care sunt aplicabile dispoziţiile acestei ordonanţe de urgenta. ART. 44 La data intrãrii în vigoare a prezentei ordonanţe de urgenta se abroga: <>Decretul nr. 153/1954 privitor la impozitul pe veniturile populaţiei, publicat în Buletinul Oficial nr. 22 din 11 mai 1954; anexa nr. 11 la <>Hotãrârea Guvernului nr. 201/1990 pentru aprobarea normelor de aplicare a <>Decretului-lege nr. 54/1990 , publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 33-34 din 8 martie 1990; <>Hotãrârea Consiliului de Miniştri nr. 545/1970 privind reglementarea unor impozite pe veniturile populaţiei, publicatã în Buletinul Oficial nr. 41 din 30 aprilie 1970; <>Decretul nr. 394/1973 privitor la impunerea veniturilor realizate din închirieri de imobile, publicat în Buletinul Oficial nr. 105 din 17 iulie 1973; <>Ordonanta Guvernului nr. 44/1995 privind îmbunãtãţirea impunerii activitãţilor producãtoare de venit din exercitarea unei profesii libere şi din lucrãri literare, de arta şi ştiinţifice, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 203 din 1 septembrie 1995, aprobatã şi modificatã prin <>Legea nr. 125/1995 ; prevederile referitoare la impozitare din Decretul nr. 101/1980 privind organizarea unor activitãţi de prestãri de servicii în condiţiile stabilirii pe baza de cota-parte din încasãri a veniturilor cuvenite persoanelor ce desfãşoarã aceste activitãţi, publicat în Buletinul Oficial nr. 25 din 26 martie 1980; prevederile referitoare la impozitul pe venit cuprinse la <>art. 15 lit. e) din Legea nr. 44/1994 privind veteranii de rãzboi, precum şi unele drepturi ale invalizilor şi vãduvelor de rãzboi, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 172 din 7 iulie 1994; art. 5 din Decretul nr. 296/1983 privind stabilirea tarifelor pentru transporturile de produse cu mijloace de tracţiune animala, publicat în Buletinul Oficial, Partea I, nr. 61 din 10 august 1983; pct. 4 din <>cap. II al anexei la Ordonanta Guvernului nr. 15/1992 cu privire la impozitele şi taxele locale, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 209 din 26 august 1992, aprobatã şi modificatã prin <>Legea nr. 114/1992 ; <>Ordonanta Guvernului nr. 11/1992 privind modul de desfãşurare şi impozitare a activitãţii de taximetrie auto, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 209 din 26 august 1992, aprobatã şi modificatã prin <>Legea nr. 114/1992 ; <>art. 77 din Legea nr. 51/1995 pentru organizarea şi exercitarea profesiei de avocat, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 116 din 9 iunie 1995; <>art. 111 din Legea notarilor publici şi a activitãţii notariale nr. 36/1995 , publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 92 din 16 mai 1995; art. 4 şi <>art. 7 lit. k) din Legea nr. 32/1991 privind impozitul pe salarii, republicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 185 din 12 august 1996; <>art. I pct. 10 din Ordonanta Guvernului nr. 62/1997 pentru modificarea şi completarea <>Legii nr. 32/1991 , republicatã, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 226 din 30 august 1997; <>Legea nr. 181/1997 privind impunerea veniturilor realizate din închirierea de bunuri imobile, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 314 din 17 noiembrie 1997; <>Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 61/1997 pentru modificarea şi completarea <>Ordonanţei Guvernului nr. 44/1995 privind îmbunãtãţirea impunerii activitãţilor producãtoare de venit din exercitarea unei profesii libere şi din lucrãri literare, de arta şi ştiinţifice, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 278 din 15 octombrie 1997; <>art. 5 din Legea nr. 66/1996 privind reorganizarea Casei de Economii şi Consemnaţiuni din România în societate bancarã pe acţiuni, numai în ceea ce priveşte impozitul pe venit, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 140 din 5 iulie 1996, precum şi orice alte dispoziţii contrare. ART. 45 Prezenta ordonanta de urgenta intra în vigoare pe data de 1 ianuarie 1998. PRIM-MINISTRU VICTOR CIORBEA Contrasemneazã: --------------- Ministrul finanţelor, Daniel Daianu Ministru de stat, ministrul muncii şi protecţiei sociale, Alexandru Athanasiu Ministru delegat pe lângã primul-ministru pentru coordonarea Secretariatului General al Guvernului şi a Departamentului pentru Administraţie Publica Localã, Remus Opris --------------
Newsletter GRATUIT
Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email
Comentarii
Fii primul care comenteaza.
