Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro
ORDONANTA DE URGENTA nr. 58 din 26 iunie 2010 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si alte masuri financiar-fiscale
EMITENT: GUVERNUL PUBLICAT: MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010
Întrucât nivelul veniturilor bugetare a fost profund afectat de criza economicã şi financiarã,
pentru realizarea unui echilibru între nivelul veniturilor şi cel al cheltuielilor, corelat cu obiectivele macro-economice,
datoritã necesitãţii implementãrii unor mãsuri de lãrgire a bazei de impozitare, precum şi de majorare a unor impozite în domeniul impozitelor directe şi în domeniul impozitelor şi taxelor locale,
având în vedere necesitatea eliminãrii, cât mai urgent posibil, a incompatibilitãţii legislaţiei naţionale privind recuperarea pierderilor realizate prin sediile permanente din strãinãtate ale persoanelor juridice române cu dispoziţiile art. 49 din Tratatul privind funcţionarea Uniunii Europene, pentru evitarea declanşãrii procedurii de infringement,
ţinând seama de faptul cã nepromovarea prezentului act normativ ar avea drept consecinţe negative creşterea deficitului bugetar,
în temeiul art. 115 alin. (4) din Constituţia României, republicatã,
Guvernul României adoptã prezenta ordonanţã de urgenţã.
ART. I
<>Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, se modificã şi se completeazã dupã cum urmeazã:
1. La articolul 7 alineatul (1) punctul 2 se introduc douã noi subpuncte, subpunctele 2.1 şi 2.2, cu urmãtorul cuprins:
"2.1. Orice activitate poate fi reconsideratã ca activitate dependentã dacã îndeplineşte cel puţin unul dintre urmãtoarele criterii:
a) beneficiarul de venit se aflã într-o relaţie de subordonare faţã de plãtitorul de venit, respectiv organele de conducere ale plãtitorului de venit, şi respectã condiţiile de muncã impuse de acesta, cum ar fi: atribuţiile ce îi revin şi modul de îndeplinire a acestora, locul desfãşurãrii activitãţii, programul de lucru;
b) în prestarea activitãţii, beneficiarul de venit foloseşte baza materialã a plãtitorului de venit, respectiv spaţii cu înzestrare corespunzãtoare, echipament special de lucru sau de protecţie, unelte de muncã şi altele asemenea;
c) beneficiarul de venit contribuie numai cu prestaţia fizicã sau cu capacitatea intelectualã, nu şi cu capitalul propriu;
d) plãtitorul de venit suportã în interesul desfãşurãrii activitãţii cheltuielile de deplasare ale beneficiarului de venit, cum ar fi indemnizaţia de delegare-detaşare în ţarã şi în strãinãtate, precum şi alte cheltuieli de aceastã naturã;
e) plãtitorul de venit suportã indemnizaţia de concediu de odihnã şi indemnizaţia pentru incapacitate temporarã de muncã, în contul beneficiarului de venit;
f) orice alte elemente care reflectã natura dependentã a activitãţii.
2.2. În cazul reconsiderãrii unei activitãţi ca activitate dependentã, impozitul pe venit şi contribuţiile sociale obligatorii, stabilite potrivit legii, vor fi recalculate şi virate, fiind datorate solidar de cãtre plãtitorul şi beneficiarul de venit. În acest caz se aplicã regulile de determinare a impozitului pentru veniturile din salarii realizate în afara funcţiei de bazã."
2. La articolul 7 alineatul (1), dupã punctul 13 se introduce un nou punct, punctul 13^1, cu urmãtorul cuprins:
"13^1. dreptul de autor şi drepturile conexe - constituie obiect al acestora operele originale de creaţie intelectualã în domeniul literar, artistic sau ştiinţific, oricare ar fi modalitatea de creaţie, modul sau forma de exprimare şi independent de valoarea şi destinaţia lor, operele derivate care au fost create plecând de la una sau mai multe opere preexistente, precum şi drepturile conexe dreptului de autor şi drepturile sui-generis, potrivit prevederilor <>Legii nr. 8/1996 privind dreptul de autor şi drepturile conexe, cu modificãrile şi completãrile ulterioare."
3. La articolul 15 alineatul (1), litera c) se abrogã.
4. La articolul 31, alineatul (3) se modificã şi va avea urmãtorul cuprins:
"(3) Impozitul plãtit unui stat strãin este dedus, dacã se aplicã prevederile convenţiei de evitare a dublei impuneri încheiate între România şi statul strãin şi dacã persoana juridicã românã prezintã documentaţia corespunzãtoare, conform prevederilor legale, din care sã rezulte faptul cã impozitul a fost plãtit statului strãin."
5. Articolul 32 se modificã şi va avea urmãtorul cuprins:
"Pierderi fiscale externe
Art. 32. - Orice pierdere realizatã printr-un sediu permanent situat într-un stat care nu este stat membru al Uniunii Europene, al Asociaţiei Europene a Liberului Schimb sau situat într-un stat cu care România nu are încheiatã o convenţie de evitare a dublei impuneri este deductibilã doar din veniturile obţinute de sediul permanent respectiv. În acest caz, pierderile realizate printr-un sediu permanent se deduc numai din aceste venituri, separat, pe fiecare sursã de venit. Pierderile neacoperite se reporteazã şi se recupereazã în urmãtorii 5 ani fiscali consecutivi."
6. La titlul II "Impozitul pe profit", capitolul VI se modificã şi va avea urmãtorul cuprins:
"CAPITOLUL VI
Impozitul pe dividende
Declararea, reţinerea şi plata impozitului pe dividende
Art. 36. - (1) O persoanã juridicã românã care distribuie/plãteşte dividende cãtre o persoanã juridicã românã are obligaţia sã reţinã, sã declare şi sã plãteascã impozitul pe dividende reţinut cãtre bugetul de stat, astfel cum se prevede în prezentul articol.
(2) Impozitul pe dividende se stabileşte prin aplicarea unei cote de impozit de 16% asupra dividendului brut distribuit/plãtit unei persoane juridice române.
(3) Impozitul pe dividende se declarã şi se plãteşte la bugetul de stat pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei în care se distribuie/plãteşte dividendul. În cazul în care dividendele distribuite nu au fost plãtite pânã la sfârşitul anului în care s-au aprobat situaţiile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se plãteşte pânã la data de 25 ianuarie a anului urmãtor.
(4) Prevederile prezentului articol nu se aplicã în cazul dividendelor plãtite de o persoanã juridicã românã:
a) unei alte persoane juridice române, dacã beneficiarul dividendelor deţine, la data plãţii dividendelor, minimum 10% din titlurile de participare ale celeilalte persoane juridice, pe o perioadã de 2 ani împliniţi pânã la data plãţii acestora inclusiv;
b) fondurilor de pensii facultative, respectiv fondurilor de pensii administrate privat;
c) organelor administraţiei publice care exercitã, prin lege, drepturile şi obligaţiile ce decurg din calitatea de acţionar al statului la acele persoane juridice române.
(5) Cota de impozit pe dividende prevãzutã la alin. (2) se aplicã şi asupra sumelor distribuite/plãtite fondurilor deschise de investiţii, încadrate astfel, potrivit reglementãrilor privind piaţa de capital."
7. Dupã articolul 37 se introduce un nou articol, articolul 37^1, cu urmãtorul cuprins:
"Pierderi realizate printr-un sediu permanent din strãinãtate
Art. 37^1. - (1) Pierderile realizate printr-un sediu permanent din strãinãtate, înregistrate pânã la data de 31 decembrie 2009 inclusiv, se recupereazã potrivit prevederilor în vigoare pânã la aceastã datã.
(2) Pentru anul 2010, pierderile realizate printr-un sediu permanent situat într-un stat membru al Uniunii Europene, al Asociaţiei Europene a Liberului Schimb sau într-un stat cu care România are încheiatã o convenţie de evitare a dublei impuneri se determinã luând în calcul veniturile şi cheltuielile înregistrate de la începutul anului fiscal."
8. La articolul 49, dupã alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul (2^1), cu urmãtorul cuprins:
"(2^1) Venitul net anual dintr-o activitate independentã stabilit pe baza normei de venit nu poate fi mai mic decât salariul de bazã minim brut pe ţarã garantat în platã, în vigoare la momentul stabilirii normei de venit, înmulţit cu 12."
9. La articolul 50 alineatul (1), litera a) se modificã şi va avea urmãtorul cuprins:
"a) o cheltuialã deductibilã egalã cu 20% din venitul brut;".
10. La articolul 50 alineatul (2), litera a) se modificã şi va avea urmãtorul cuprins:
"a) o cheltuialã deductibilã egalã cu 25% din venitul brut;".
11. La articolul 52, litera f) a alineatului (1) şi litera b) a alineatului (2) se abrogã.
12. La articolul 52, alineatul (3) se modificã şi va avea urmãtorul cuprins:
"(3) Impozitul ce trebuie reţinut se vireazã la bugetul de stat pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei în care a fost plãtit venitul."
13. La articolul 55 alineatul (3), dupã litera g) se introduce o nouã literã, litera h), cu urmãtorul cuprins:
"h) tichete-cadou acordate potrivit legii."
14. La articolul 55 alineatul (4), literele a^1), a^2), j) şi k) se abrogã.
15. La articolul 55 alineatul (4), litera b) se modificã şi va avea urmãtorul cuprins:
"b) drepturile de hranã acordate de angajatori angajaţilor, în conformitate cu legislaţia în vigoare;".
16. La articolul 65 alineatul (2), literele a) şi c) se abrogã.
17. La articolul 66, dupã alineatul (4) se introduce un nou alineat, alineatul (4^2), cu urmãtorul cuprins:
"(4^2) Determinarea câştigului/pierderii potrivit alin. (1)-(3) revine fiecãrui intermediar, societate de administrare a investiţiilor, în cazul rãscumpãrãrii de titluri de participare la fondurile deschise de investiţii, sau plãtitor de venit, dupã caz, la fiecare tranzacţie."
18. La articolul 66, alineatul (5) se modificã şi va avea urmãtorul cuprins:
"(5) Câştigul net/Pierderea netã se determinã la sfârşitul fiecãrui trimestru ca diferenţã între câştigurile şi pierderile înregistrate cumulat de la începutul anului, ca urmare a tranzacţionãrii titlurilor de valoare, altele decât pãrţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societãţilor închise. Câştigul net determinat/Pierderea netã determinatã la sfârşitul fiecãrui trimestru se calculeazã de cãtre contribuabil, pe baza declaraţiei de impunere trimestriale."
19. La articolul 66, dupã alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul (5^1), cu urmãtorul cuprins:
"(5^1) Câştigul net anual/Pierderea netã anualã din transferul titlurilor de valoare, altele decât pãrţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societãţilor închise, se determinã ca diferenţã între câştigurile şi pierderile înregistrate în cursul anului fiscal respectiv, cumulat de la începutul anului, şi este egal/egalã cu câştigul net determinat/pierderea netã determinatã la sfârşitul trimestrului IV al anului fiscal respectiv. Câştigul net anual impozabil/Pierderea netã anualã din transferul titlurilor de valoare, altele decât pãrţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societãţilor închise, se determinã ca diferenţã între câştigul net anual/pierderea netã anualã, diminuat cu pierderile reportate din anii fiscali anteriori. Câştigul net anual impozabil/Pierderea netã anualã se calculeazã de cãtre contribuabil, pe baza declaraţiei de impunere."
20. La articolul 66, alineatul (6) se modificã şi va avea urmãtorul cuprins:
"(6) Pentru tranzacţiile cu titlurile de valoare, altele decât pãrţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societãţilor închise, efectuate în cursul fiecãrui trimestru din anul fiscal, fiecare intermediar, societate de administrare a investiţiilor în cazul rãscumpãrãrii de titluri de participare la fondurile deschise de investiţii sau alt plãtitor de venit, dupã caz, are urmãtoarele obligaţii:
a) calcularea câştigului/pierderii pentru fiecare tranzacţie efectuatã pentru contribuabil;
b) transmiterea cãtre fiecare contribuabil a informaţiilor privind totalul câştigurilor/pierderilor, în formã scrisã, pentru tranzacţiile efectuate în cursul fiecãrui trimestru, pânã la data de 5 a lunii urmãtoare trimestrului;
c) sã depunã anual, pânã în ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul expirat, la organul fiscal competent o declaraţie informativã privind totalul câştigurilor/pierderilor pentru tranzacţiile efectuate cu titlurile de valoare, altele decât pãrţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societãţilor închise, pentru fiecare contribuabil."
21. La articolul 66, dupã alineatul (6) se introduce un nou alineat, alineatul (6^1), cu urmãtorul cuprins:
"(6^1) Procedura de aplicare a prevederii alin. (6) se stabileşte prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscalã, în conformitate cu prevederile <>Ordonanţei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã, republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare."
22. La articolul 67, dupã alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul (1^1), cu urmãtorul cuprins:
"(1^1) Veniturile sub formã de dobânzi pentru depozitele la vedere/conturi curente, precum şi cele la depozitele clienţilor, constituite în baza legislaţiei privind economisirea şi creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ, realizate începând cu 1 iulie 2010, se impun cu o cotã de 16% din suma acestora, impozitul fiind final, indiferent de data constituirii raportului juridic. Impozitul se calculeazã şi se reţine de cãtre plãtitorii de astfel de venituri la momentul înregistrãrii în contul curent sau în contul de depozit al titularului. Virarea impozitului se face lunar, pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare înregistrãrii în cont."
23. La articolul 67, alineatul (2) se modificã şi va avea urmãtorul cuprins:
"(2) Veniturile sub formã de dobânzi realizate începând cu 1 iulie 2010 pentru depozitele la termen constituite, instrumentele de economisire dobândite, contractele civile încheiate se impun cu o cotã de 16% din suma acestora, impozitul fiind final, indiferent de data constituirii raportului juridic. Pentru veniturile sub formã de dobânzi, impozitul se calculeazã şi se reţine de cãtre plãtitorii de astfel de venituri la momentul înregistrãrii în contul curent sau în contul de depozit al titularului, respectiv la momentul rãscumpãrãrii, în cazul unor instrumente de economisire. În situaţia sumelor primite sub formã de dobândã pentru împrumuturile acordate pe baza contractelor civile, calculul impozitului datorat de cãtre plãtitorii de venit se efectueazã la momentul plãţii dobânzii. Virarea impozitului pentru veniturile din dobânzi se face lunar, pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare înregistrãrii/rãscumpãrãrii, în cazul unor instrumente de economisire, respectiv la momentul plãţii dobânzii, pentru venituri de aceastã naturã, pe baza contractelor civile."
24. La articolul 67, alineatul (2^1) se abrogã.
25. La articolul 67 alineatul (3), litera a) se modificã şi va avea urmãtorul cuprins:
"a) câştigul net determinat la sfârşitul fiecãrui trimestru din transferul titlurilor de valoare, altele decât pãrţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societãţilor închise, se impune cu o cotã de 16%. Obligaţia calculãrii şi virãrii impozitului reprezentând platã anticipatã trimestrialã în contul impozitului pe câştigul net anual impozabil revine contribuabilului, pe baza declaraţiei de impunere trimestrialã depusã pânã la data 25 inclusiv a lunii urmãtoare fiecãrui trimestru, prin luarea în calcul a impozitului stabilit la sfârşitul trimestrului anterior. Termenul de declarare constituie şi termen de platã a impozitului reprezentând platã anticipatã trimestrialã, în contul impozitului pe câştigul net anual impozabil, cãtre bugetul de stat. Impozitul de platã/de restituit se calculeazã ca diferenţã între impozitul pe câştigul net determinat la sfârşitul fiecãrui trimestru şi plata anticipatã aferentã trimestrului anterior;".
26. La articolul 67 alineatul (3), dupã litera a) se introduce o nouã literã, litera a^1), cu urmãtorul cuprins:
"a^1) câştigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, altele decât pãrţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societãţilor închise, se impune cu o cotã de 16%, pe baza declaraţiei de impunere. Obligaţia calculãrii şi virãrii impozitului pe câştigul net anual impozabil datorat revine contribuabilului, pe baza declaraţiei de impunere depusã, potrivit prevederilor art. 83. Impozitul anual de platã/de restituit se determinã ca diferenţã între impozitul pe câştigul net anual impozabil şi plata anticipatã aferentã câştigului net determinat la sfârşitul trimestrului IV;".
27. La articolul 67 alineatul (3), litera c) se modificã şi va avea urmãtorul cuprins:
"c) câştigul din operaţiuni de vânzare-cumpãrare de valutã la termen, pe bazã de contract, precum şi din orice alte operaţiuni de acest gen, altele decât cele cu instrumente financiare tranzacţionate pe pieţe autorizate şi supravegheate de Comisia Naţionalã a Valorilor Mobiliare, se impune cu o cotã de 16% la fiecare tranzacţie, impozitul reţinut constituind platã anticipatã în contul impozitului anual datorat. Obligaţia calculãrii, reţinerii şi virãrii impozitului revine intermediarilor sau altor plãtitori de venit, dupã caz. Impozitul calculat şi reţinut, reprezentând platã anticipatã, se vireazã pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei în care a fost reţinut. Pentru tranzacţiile din anul fiscal contribuabilul are obligaţia depunerii declaraţiei de impunere. Impozitul anual datorat se stabileşte de cãtre contribuabil prin aplicarea cotei de 16% asupra câştigului net anual al fiecãrui contribuabil, determinat potrivit prevederilor art. 66 alin. (7)."
28. La articolul 67, alineatul (5) se modificã şi va avea urmãtorul cuprins:
"(5) Pierderea netã anualã din tranzacţionarea titlurilor de valoare, altele decât pãrţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societãţilor închise, stabilitã prin declaraţia de impunere anualã, se recupereazã din câştigurile nete anuale obţinute în urmãtorii 7 ani fiscali consecutivi. Regulile de reportare a pierderilor sunt urmãtoarele:
a) reportul se efectueazã cronologic, în funcţie de vechimea pierderii, în urmãtorii 7 ani consecutivi;
b) dreptul la report este personal şi netransmisibil;
c) pierderea reportatã, necompensatã dupã expirarea perioadei prevãzute la lit. a), reprezintã pierdere definitivã a contribuabilului."
29. La articolul 77, alineatul (2) se modificã şi va avea urmãtorul cuprins:
"(2) Veniturile din jocuri de noroc se impun, prin reţinerea la sursã, cu o cotã de 25% aplicatã asupra venitului net. Venitul net se calculeazã la nivelul câştigurilor realizate într-o zi de la acelaşi organizator sau plãtitor."
30. La articolul 82, dupã alineatul (6) se introduce un nou alineat, alineatul (7), cu urmãtorul cuprins:
"(7) În situaţia rezilierii, în cursul anului fiscal, a contractelor încheiate între pãrţi în care chiria este exprimatã în lei, plãţile anticipate stabilite potrivit prevederilor art. 63 alin. (2) vor fi recalculate de organul fiscal competent la cererea contribuabilului, pe bazã de documente justificative."
31. La articolul 83, dupã alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul (1^1), cu urmãtorul cuprins:
"(1^1) Declaraţia de impunere se completeazã şi pentru contribuabilii prevãzuţi la art. 63 alin. (2), caz în care plãţile anticipate de impozit vor fi luate în calcul la stabilirea impozitului anual datorat, pentru situaţiile în care intervin modificãri ale clauzelor contractuale, cu excepţia art. 82 alin. (7)."
32. La articolul 83, alineatul (2) se modificã şi va avea urmãtorul cuprins:
"(2) Declaraţia de impunere se completeazã şi pentru câştigul net anual impozabil/pierderea netã anualã, generat/generatã de:
a) tranzacţii cu titluri de valoare, altele decât pãrţile sociale şi valorile mobiliare, în cazul societãţilor închise;
b) operaţiuni de vânzare-cumpãrare de valutã la termen, pe bazã de contract, şi orice alte operaţiuni de acest gen."
33. La articolul 83, dupã alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul (2^1), cu urmãtorul cuprins:
"(2^1) Declaraţia de impunere trimestrialã se completeazã pentru câştigul net determinat/pierderea netã determinatã la sfârşitul fiecãrui trimestru, generat/generatã de tranzacţii cu titluri de valoare, altele decât pãrţile sociale şi valorile mobiliare, în cazul societãţilor închise."
34. La articolul 84, alineatele (1), (2) şi (3) se modificã şi vor avea urmãtorul cuprins:
"(1) Impozitul pe venitul net anual impozabil/câştigul net anual impozabil datorat este calculat de contribuabil, pe baza declaraţiei de impunere, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual impozabil/câştigului net anual impozabil din anul fiscal.
...........................................................................
(2) Contribuabilii pot dispune asupra destinaţiei unei sume, reprezentând pânã la 2% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil, câştigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, altele decât pãrţile sociale şi valorile mobiliare, în cazul societãţilor închise, câştigul net anual din operaţiuni de vânzare-cumpãrare de valutã la termen, pe bazã de contract, şi orice alte operaţiuni de acest gen, pentru susţinerea entitãţilor nonprofit care se înfiinţeazã şi funcţioneazã în condiţiile legii, unitãţilor de cult, precum şi pentru acordarea de burse private, conform legii.
(3) Organul fiscal competent are obligaţia calculãrii, reţinerii şi virãrii sumei reprezentând pânã la 2% din impozitul datorat pe:
a) venitul net anual impozabil;
b) câştigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, altele decât pãrţile sociale şi valorile mobiliare, în cazul societãţilor închise;
c) câştigul net anual din operaţiuni de vânzare-cumpãrare de valutã la termen, pe bazã de contract, şi orice alte operaţiuni de acest gen."
35. La articolul 86, alineatele (7) şi (8) se abrogã.
36. Articolul 88 se modificã şi va avea urmãtorul cuprins:
"Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activitãţi dependente
Art. 88. - Persoanele fizice nerezidente care desfãşoarã activitãţi dependente în România sunt impozitate potrivit prevederilor cap. III din prezentul titlu."
37. La articolul 91, alineatul (2) se modificã şi va avea urmãtorul cuprins:
"(2) Creditul fiscal extern se acordã dacã sunt îndeplinite, cumulativ, urmãtoarele condiţii:
a) se aplicã prevederile convenţiei de evitare a dublei impuneri încheiate între România şi statul strãin în care s-a plãtit impozitul;
b) impozitul plãtit în strãinãtate, pentru venitul obţinut în strãinãtate, a fost efectiv plãtit în mod direct de persoana fizicã sau de reprezentantul sãu legal ori prin reţinere la sursã de cãtre plãtitorul venitului. Plata impozitului în strãinãtate se dovedeşte printr-un document justificativ, eliberat de autoritatea competentã a statului strãin respectiv;
c) venitul pentru care se acordã credit fiscal face parte din una dintre categoriile de venituri prevãzute la art. 41."
38. La articolul 94, dupã alineatul (3) se introduc trei noi alineate, alineatele (4), (5) şi (6), cu urmãtorul cuprins:
"(4) Prevederile art. 49 alin. (2^1), art. 50 alin. (1) lit. a) şi alin. (2) lit. a) se vor aplica în mod corespunzãtor începând cu 1 iulie 2010.
(5) Prevederile art. 55 alin. (3) lit. h) se aplicã începând cu drepturile aferente lunii iulie 2010. Veniturile reprezentând:
- tichetele de creşã, acordate potrivit legii;
- tichetele de vacanţã, acordate potrivit legii;
- sumele reprezentând plãţile compensatorii calculate pe baza salariilor medii nete pe unitate, primite de persoanele ale cãror contracte individuale de muncã au fost desfãcute ca urmare a concedierilor colective, conform legii, precum şi sumele reprezentând plãţile compensatorii calculate pe baza salariului mediu net pe economie, primite de personalul civil din sectorul de apãrare naţionalã, ordine publicã şi siguranţã naţionalã la încetarea raporturilor de muncã sau de serviciu, ca urmare a nevoilor de reducere şi de restructurare, acordate potrivit legii;
- sumele reprezentând plãţile compensatorii calculate pe baza soldelor lunare nete, acordate personalului militar trecut în rezervã sau al cãrui contract înceteazã ca urmare a nevoilor de reducere şi de restructurare, precum şi ajutoarele stabilite în raport cu solda lunarã netã, acordate acestuia la trecerea în rezervã sau direct în retragere cu drept de pensie sau celor care nu îndeplinesc condiţiile de pensie, precum şi ajutoare sau plãţi compensatorii primite de poliţişti aflaţi în situaţii similare, al cãror cuantum se determinã în raport cu salariul de bazã lunar net, acordate potrivit legislaţiei în materie, devin impozabile începând cu drepturile aferente lunii iulie 2010.
(6) Procedura de aplicare a prevederii alin. (4) se stabileşte prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscalã, în conformitate cu prevederile <>Ordonanţei Guvernului nr. 92/2003 , republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare."
39. La articolul 115 alineatul (2), partea introductivã şi litera e) se modificã şi vor avea urmãtorul cuprins:
"(2) Urmãtoarele venituri impozabile obţinute din România nu sunt impozitate potrivit prezentului capitol şi se impoziteazã conform titlului II sau III, dupã caz:
...........................................................................
e) veniturile obţinute de nerezidenţi dintr-o asociere constituitã în România."
40. La articolul 115, alineatul (4) se abrogã.
41. La articolul 116 alineatul (2), literele c) şi d) se modificã şi vor avea urmãtorul cuprins:
"c) 25% pentru veniturile obţinute din jocuri de noroc, prevãzute la art. 115 alin. (1) lit. p);
d) 16% în cazul oricãror altor venituri impozabile obţinute din România, aşa cum sunt enumerate la art. 115."
42. La articolul 116, alineatul (5) se modificã şi va avea urmãtorul cuprins:
"(5) Pentru veniturile sub formã de dobânzi la depozitele la vedere/conturi curente, la depozitele la termen, certificate de depozit şi alte instrumente de economisire la bãnci şi la alte instituţii de credit autorizate şi situate în România, impozitul se calculeazã şi se reţine de cãtre plãtitorii de astfel de venituri la momentul înregistrãrii în contul curent sau în contul de depozit al titularului, respectiv la momentul rãscumpãrãrii, în cazul certificatelor de depozit şi al instrumentelor de economisire. Virarea impozitului pentru veniturile din dobânzi se face lunar, pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare înregistrãrii/rãscumpãrãrii."
43. La articolul 117, literele a), c), f), i) şi k) se abrogã.
44. La articolul 140, alineatul (1) se modificã şi va avea urmãtorul cuprins:
"(1) Cota standard este de 24% şi se aplicã asupra bazei de impozitare pentru operaţiunile impozabile care nu sunt scutite de taxã sau care nu sunt supuse cotelor reduse."
ART. II
La calculul câştigului net şi al impozitului pe venit aferent în cazul transferului titlurilor de valoare, altele decât pãrţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societãţilor închise, pentru anul 2010, se aplicã urmãtoarele reguli:
1. Pentru perioada 1 ianuarie 2010-30 iunie 2010 se determinã câştigul net/pierderea netã aferent/aferentã acestei perioade în funcţie de perioada de deţinere şi se asimileazã câştigului net anual/pierderii nete anuale. Impozitul se determinã prin aplicarea cotelor de impunere de 1% şi, respectiv, 16% la câştigul net aferent perioadei, asimilat câştigului net anual.
2. Pierderea netã aferentã perioadei 1 ianuarie 2010-30 iunie 2010 asimilatã pierderii nete anuale se compenseazã cu câştigul net asimilat câştigului net anual aferent perioadei 1 iulie 2010-31 decembrie 2010. Dacã în urma compensãrii rezultã pierdere, aceasta se reporteazã numai asupra câştigului net anual impozabil aferent anului 2011.
3. Obligaţiile fiscale sunt cele în vigoare în perioada respectivã.
4. Pentru perioada 1 iulie 2010-31 decembrie 2010 prevederile art. 66 alin. (5), (5^1) şi (6) şi art. 67 alin. (3) lit. a) şi a^1) şi alin. (5) se vor aplica corespunzãtor începând cu 1 iulie 2010.
ART. III
(1) Orice venituri de naturã profesionalã, altele decât cele salariale, se impoziteazã cu cota de impozit pe venit.
(2) Asupra veniturilor prevãzute la alineatul precedent se datoreazã contribuţiile individuale de asigurãri sociale, asigurãri sociale de sãnãtate şi asigurãri de şomaj.
(3) Baza de calcul la care se aplicã aceste contribuţii este limitatã la 5 salarii medii brute pe economie la nivelul salariului mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurãrilor sociale.
(4) Obligaţia declarãrii, calculului, reţinerii şi plãţii contribuţiilor prevãzute la alineatul precedent revine plãtitorului de venit, în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
ART. IV
La data intrãrii în vigoare a prezentei ordonanţe de urgenţã:
a) se abrogã prevederile privind scutirea de la plata impozitului pe veniturile din salarii stabilite potrivit <>art. 3 alin. (3) şi (4) din Ordonanţa de urgenţã a Guvernului nr. 8/2009 privind acordarea tichetelor de vacanţã, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 110 din 24 februarie 2009. Prevederile privind scutirea de la plata contribuţiilor sociale obligatorii stabilite potrivit <>art. 3 alin. (3) şi (4) din Ordonanţa de urgenţã a Guvernului nr. 8/2009 rãmân în vigoare;
b) se abrogã prevederile privind scutirea de la plata impozitului pe veniturile din salarii stabilite potrivit <>art. 8 din Legea nr. 142/1998 privind acordarea tichetelor de masã, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 260 din 13 iulie 1998, cu modificãrile şi completãrile ulterioare. Prevederile privind scutirea de la plata contribuţiilor sociale obligatorii stabilite potrivit <>art. 8 din Legea nr. 142/1998 , cu modificãrile şi completãrile ulterioare, rãmân în vigoare.
ART. V
Prin derogare de la dispoziţiile <>art. 4 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, prevederile prezentei ordonanţe de urgenţã intrã în vigoare începând cu data de 1 iulie 2010, cu excepţia cazului în care în prezenta ordonanţã de urgenţã se prevede altfel.
ART. VI
În termen de 30 de zile de la data publicãrii în Monitorul Oficial al României, Partea I, a prezentei ordonanţe de urgenţã se vor elabora de cãtre Ministerul Finanţelor Publice normele metodologice de aplicare a prezentei ordonanţe de urgenţã, care vor fi aprobate prin hotãrâre a Guvernului.
ART. VII
<>Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, precum şi cu cele aduse prin prezenta ordonanţã de urgenţã, se va republica în Monitorul Oficial al României, Partea I, dupã aprobarea prin lege a prezentei ordonanţe de urgenţã, dându-se textelor o nouã numerotare.
PRIM-MINISTRU
EMIL BOC
Contrasemneazã:
----------------
Ministrul finanţelor publice,
Sebastian Teodor Gheorghe Vlãdescu
Ministrul administraţiei şi internelor,
Vasile Blaga
Şeful Departamentului pentru Afaceri Europene,
Bogdan Mãnoiu
Bucureşti, 26 iunie 2010.
Nr. 58.
--------
Newsletter GRATUIT
Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email
Comentarii
Fii primul care comenteaza.
MonitorulJuridic.ro este un proiect:
