Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro
Având în vedere dispoziţiile art. 5 alin. (4), art. 316 şi 317 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, ale art. 7, 9, 56, 58 şi art. 342 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi avizul conform al Ministerului Finanţelor, comunicat prin Adresa nr. 746.153 din 20.12.2024, în temeiul prevederilor art. 11 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea şi funcţionarea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală emite următorul ordin: ART. I Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 2.012/2016 pentru aprobarea Procedurii de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, precum şi a modelului şi conţinutului unor formulare, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 592 din 3 august 2016, cu modificările şi completările ulterioare, se modifică şi se completează după cum urmează: 1. La articolul 2, după litera a) se introduc două noi litere, literele a^1) şi a^2), cu următorul cuprins: "a^1) Invitaţie privind exercitarea dreptului de a fi ascultat, în cazul neprezentării la primul termen stabilit de organul fiscal în vederea audierii, prevăzută în anexa nr. 2^1;a^2) Înştiinţare privind sistarea procedurii de înregistrare, din oficiu, în scopuri de TVA, prevăzută în anexa nr. 2^2;" 2. Articolul 7 se modifică şi va avea următorul cuprins: "ART. 7 Anexele nr. 1, 2, 2^1, 2^2 şi 3-6 fac parte integrantă din prezentul ordin." 3. În anexa nr. 1, la capitolul I punctul 3, literele e)-g) se modifică şi vor avea următorul cuprins: "e) şeful unităţii fiscale municipale;f) şeful unităţii fiscale orăşeneşti;g) şeful unităţii fiscale comunale;" 4. În anexa nr. 1, la capitolul I, după punctul 8 se introduce un nou punct, punctul 9, cu următorul cuprins: "9. După anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA, în cazul persoanelor impozabile care, la data anulării înregistrării în scopuri de TVA, erau membri ai unui grup fiscal unic, compartimentul de specialitate aplică în mod corespunzător Procedura de modificare/anulare a grupului fiscal unic, prevăzută în capitolul III din anexa nr. 1 la Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 3.006/2016 privind aprobarea Procedurii de implementare şi de administrare a grupului fiscal unic, precum şi pentru aprobarea modelului şi conţinutului unor formulare, cu modificările şi completările ulterioare." 5. În anexa nr. 1, la capitolul II, după punctul 2 se introduce un nou punct, punctul 2^1, cu următorul cuprins: "2^1. Decizia privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA, prevăzută la pct. 2, se întocmeşte pe baza actelor administrativ-fiscale rămase definitive prin neexercitarea căilor de atac prevăzute de lege sau prin hotărâre judecătorească definitivă, în situaţia în care acestea au fost atacate în justiţie." 6. În anexa nr. 1, la capitolul II, punctul 3 se modifică şi va avea următorul cuprins: "3.1. Pentru notificarea persoanelor impozabile, în vederea exercitării dreptului de a fi ascultat, compartimentul de specialitate întocmeşte notificarea care cuprinde şi termenul în care persoana impozabilă se poate prezenta în vederea exercitării dreptului de a fi ascultat, potrivit prevederilor art. 9 din Codul de procedură fiscală. Modelul şi conţinutul notificării sunt prevăzute în anexa nr. 2 la ordin. 3.2. Notificarea se întocmeşte în două exemplare, din care un exemplar se comunică contribuabilului în condiţiile prevăzute de art. 47 din Codul de procedură fiscală, iar al doilea exemplar se arhivează la dosarul fiscal al acestuia. Pentru contribuabilii care sunt înrolaţi în Spaţiul Privat Virtual, comunicarea notificării se face prin intermediul acestui serviciu.3.3. În cazul persoanelor impozabile care, ca urmare a notificării, au refuzat explicit să se prezinte la termenul stabilit de organul fiscal, audierea se consideră îndeplinită potrivit art. 9 alin. (3) lit. a) din Codul de procedură fiscală. Prin refuz explicit în sensul prezentei proceduri se înţelege renunţarea în scris la dreptul de a fi ascultat în procedura audierii.3.4. Compartimentul de specialitate, în termen de 15 zile de la data comunicării notificării, transmite o invitaţie, prin care stabileşte cel de-al doilea termen privind exercitarea dreptului de a fi ascultat, pentru persoanele impozabile care: a) nu au depus declaraţia de menţiuni în vederea înregistrării în scopuri de TVA; b) nu şi-au exercitat dreptul de a fi ascultaţi în procedura audierii; c) nu au refuzat explicit să se prezinte la termenul stabilit de organul fiscal pentru desfăşurarea audierii.3.5. Modelul şi conţinutul invitaţiei prevăzute la pct. 3.4 sunt prevăzute în anexa nr. 2^1 la ordin. Prevederile pct. 3.2 se aplică în mod corespunzător." 7. În anexa nr. 1, la capitolul II, punctul 4 se modifică şi va avea următorul cuprins: "4. Dacă în urma audierii contribuabilul depune declaraţia de menţiuni în vederea înregistrării în scopuri de TVA potrivit art. 316 sau 317 din Codul fiscal, după caz, organul fiscal competent prelucrează declaraţia şi procedează la înregistrarea în scopuri de TVA, conform prevederilor legale în vigoare." 8. În anexa nr. 1, la capitolul II, punctele 6-8 se modifică şi vor avea următorul cuprins: "6. Dacă declaraţia de menţiuni se depune după începerea procedurii de înregistrare din oficiu, procedura se sistează prin referat motivat, înregistrarea în scopuri de TVA efectuându-se în baza declaraţiei de menţiuni depuse de contribuabil.7.1. În cazul în care contribuabilul prezintă organului fiscal competent, în cadrul procedurii de audiere, documente din care rezultă că nu are obligaţia de a solicita înregistrarea în scopuri de TVA, compartimentul de specialitate analizează documentaţia depusă şi întocmeşte un referat prin care propune sistarea procedurii de înregistrare, din oficiu, a contribuabilului.7.2. Referatul prevăzut la pct. 6 şi 7.1 se întocmeşte prin completarea rubricilor corespunzătoare din modelul prevăzut în anexa la procedură şi se aprobă de conducătorul unităţii fiscale. Sistarea procedurii de înregistrare, din oficiu, se aduce de îndată la cunoştinţa contribuabilului prin transmiterea unei înştiinţări, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 2^2 la ordin.7.3. În situaţia în care persoana impozabilă desfăşoară exclusiv operaţiuni scutite fără drept de deducere sau orice alte tipuri de operaţiuni pentru care nu era obligată şi nici nu avea dreptul să solicite înregistrarea în scopuri de TVA, aceasta prezintă organului fiscal competent, în cadrul procedurii de audiere, atât o declaraţie pe propria răspundere din care să rezulte că desfăşoară exclusiv operaţiuni scutite fără drept de deducere sau alte tipuri de operaţiuni pentru care nu era obligată şi nici nu avea dreptul să solicite înregistrarea în scopuri de TVA, cât şi documente din care să rezulte natura operaţiunilor desfăşurate.7.4. La finalizarea audierii se încheie un proces-verbal, semnat de organul fiscal şi de persoana impozabilă sau, după caz, de persoana împuternicită să reprezinte persoana impozabilă în relaţia cu organul fiscal, în care se consemnează cel puţin următoarele elemente: numele şi prenumele reprezentantului organului fiscal care participă la audiere, numele şi prenumele reprezentantului legal/împuternicitului persoanei impozabile care participă la audiere, data la care are loc audierea, informaţii referitoare la situaţia în care se încadrează persoana impozabilă, documentele şi informaţiile prezentate la audiere sau probele suplimentare considerate relevante de către persoana impozabilă, constatările organului fiscal, precum şi punctul de vedere al persoanei impozabile. Menţiuni privind audierea se înscriu şi în cuprinsul deciziei emise de organul fiscal.8. În cazul în care contribuabilul nu depune declaraţia de menţiuni sau, în cadrul procedurii de audiere, nu prezintă documente din care să rezulte că nu are obligaţia de a solicita înregistrarea în scopuri de TVA, precum şi în situaţia prevăzută la pct. 2, compartimentul de specialitate verifică dacă persoana impozabilă este declarată inactivă fiscal prin decizie emisă de organul fiscal competent, potrivit dispoziţiilor art. 92 din Codul de procedură fiscală." 9. În anexa nr. 1, la capitolul II, punctul 12 se modifică şi va avea următorul cuprins: "12. Odată cu înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA se aplică şi sancţiunile pentru nedepunerea la termenele prevăzute de lege a declaraţiilor de menţiuni, prevăzute de art. 336 din Codul de procedură fiscală." 10. În anexa nr. 1, la capitolul II punctele 8^2 lit. d), 8^4, 10, 10^1 lit. b) şi 13^1, sintagma „decizia de anulare a înregistrării în scopuri de TVA“ se modifică şi se înlocuieşte cu sintagma „decizia privind anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA“. 11. În anexa nr. 1, la capitolul III secţiunea a 4-a, punctul 1 se modifică şi va avea următorul cuprins: "1. Organele fiscale anulează, din oficiu, în temeiul art. 316 alin. (11) lit. d) din Codul fiscal, înregistrarea în scopuri de taxă pe valoarea adăugată a persoanelor impozabile, altele decât cele declarate inactive, dacă nu au depus niciun decont de taxă prevăzut la art. 323 din Codul fiscal pentru 6 luni consecutive, în cazul persoanelor care au perioada fiscală luna calendaristică, şi pentru două trimestre calendaristice consecutive, în cazul persoanelor impozabile care au perioada fiscală trimestrul calendaristic, chiar dacă pentru perioada respectivă există o decizie de impunere emisă de organul de inspecţie fiscală sau o decizie de impunere, din oficiu, emisă de organul fiscal competent, rămasă definitivă conform art. 107 alin. (5) din Codul de procedură fiscală." 12. Anexa la procedură se modifică şi se înlocuieşte cu anexa nr. 1 la prezentul ordin. 13. Anexa nr. 2 se modifică şi se înlocuieşte cu anexa nr. 2 la prezentul ordin. 14. După anexa nr. 2 se introduc două noi anexe, anexele nr. 2^1 şi 2^2, având cuprinsul prevăzut în anexele nr. 3 şi 4 la prezentul ordin. ART. II Anexele nr. 1-4 fac parte integrantă din prezentul ordin. ART. III Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I. ART. IV Structurile competente din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, inclusiv Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili, direcţiile generale regionale ale finanţelor publice şi organele fiscale centrale din subordinea acestora vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin. Preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, Nicoleta-Mioara Cîrciumaru Bucureşti, 20 decembrie 2024. Nr. 7.032. ANEXA 1 (Anexa la procedură) MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice ............ Direcţia Generală de Administrare a Marilor Contribuabili Unitatea fiscală ........... Nr. .............
┌─────────────────────┬────────────────┐
│Avizat │Aprobat │
│Conducătorul adjunct │Conducătorul │
│al unităţii fiscale, │unităţii │
│………………………………………… │fiscale, │
│ │……………………………………..│
├─────────────────────┼────────────────┤
│Avizat │ │
│Şef compartiment │ │
│specialitate, │ │
│…………………………………………. │ │
└─────────────────────┴────────────────┘
REFERAT
┌────┬──────────┬────────────┬─────────┬──────────┬─────────────┬─────────────┐
│ │ │ │ │ │ │Informaţii şi│
│ │ │ │ │ │ │documente │
│ │ │ │ │ │ │care stau la │
│ │ │ │ │ │Data │baza │
│ │Denumire │Cod de │ │ │înregistrării│propunerii/ │
│Nr. │persoană │înregistrare│Domiciliu│Propunere:│/Data │Motivarea │
│crt.│impozabilă│în scopuri │fiscal │Î/A/S^1) │anulării/Data│sistării │
│ │ │de TVA │ │ │sistării │procedurii de│
│ │ │ │ │ │procedurii │înregistrare,│
│ │ │ │ │ │ │din oficiu, │
│ │ │ │ │ │ │în scopuri de│
│ │ │ │ │ │ │TVA: │
├────┼──────────┼────────────┼─────────┼──────────┼─────────────┼─────────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │
├────┼──────────┼────────────┼─────────┼──────────┼─────────────┼─────────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │
├────┼──────────┼────────────┼─────────┼──────────┼─────────────┼─────────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │
├────┼──────────┼────────────┼─────────┼──────────┼─────────────┼─────────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │
├────┼──────────┼────────────┼─────────┼──────────┼─────────────┼─────────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │
├────┼──────────┼────────────┼─────────┼──────────┼─────────────┼─────────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │
└────┴──────────┴────────────┴─────────┴──────────┴─────────────┴─────────────┘
^1) Se înscrie propunerea compartimentului de specialitate, după cum urmează: Î - pentru propunerea de înregistrare în scopuri de TVA; A - pentru propunerea de anulare a înregistrării în scopuri de TVA; S - sistarea procedurii de înregistrare, din oficiu, în scopuri de TVA. Întocmit .......................... ANEXA 2 (Anexa nr. 2 la Ordinul nr. 2.012/2016) (a se vedea imaginea asociată)
┌────────────────────┬─────────────────┐
│MINISTERUL │ │
│FINANŢELOR │ │
│AGENŢIA NAŢIONALĂ DE│[Sigla D.G.R.F.P.│
│ADMINISTRARE FISCALĂ│/D.G.A.M.C. │
│Direcţia Generală │Adresa │
│Regională a │…………………………….. │
│Finanţelor Publice │………………………………………….│
│………….. │Tel: │
│Direcţia Generală de│………………………………….. │
│Administrare a │Fax: │
│Marilor │…………………………………... │
│Contribuabili │E-mail: │
│Unitatea fiscală │……………………………….. │
│…………………………….. │ │
│Nr. ……./……. │ │
└────────────────────┴─────────────────┘
NOTIFICARE privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 316 alin. (10)/art. 317 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare Către: Denumirea/Numele şi prenumele ........................................................... Domiciliul fiscal: Localitatea ....................................., str. .......................... nr. ...., bl. ...., ap. ...., et. ...., judeţul/sectorul .............................. Codul de identificare fiscală ......................................... Având în vedere că, potrivit informaţiilor şi documentelor existente în evidenţele organului fiscal, aveaţi obligaţia să solicitaţi înregistrarea în scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 316/art. 317 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, vă rugăm să transmiteţi declaraţia de menţiuni pentru înregistrarea în scopuri de TVA, în termen de maximum 15 zile de la data primirii prezentei notificări. În cazul în care consideraţi că nu aveţi obligaţia depunerii declaraţiei de menţiuni cu privire la situaţia prezentată mai sus, vă rugăm ca, în temeiul prevederilor art. 9 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, în termen de 5 zile de la data primirii prezentei notificări să vă prezentaţi la sediul nostru în vederea exercitării dreptului de a fi ascultat. În cazul în care nu depuneţi declaraţia de menţiuni sau nu prezentaţi organului fiscal documente din care să rezulte că nu aveţi obligaţia înregistrării în scopuri de TVA, organul fiscal va aplica procedura de modificare din oficiu a vectorului fiscal cu privire la TVA, în sensul înregistrării, din oficiu, în scopuri de TVA, conform legii. Pentru informaţii suplimentare în legătură cu această notificare, persoana care poate fi contactată este doamna/ domnul .................................., la sediul nostru sau la numărul de telefon .........................., între orele ......-....... . În speranţa că veţi da curs solicitării noastre, vă mulţumim. Conducătorul unităţii fiscale Numele şi prenumele ................................................... Semnătura şi ştampila unităţii ...................................... Document care conţine date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679 ANEXA 3 (Anexa nr. 2^1 la Ordinul nr. 2.012/2016) (a se vedea imaginea asociată)
┌────────────────────┬─────────────────┐
│MINISTERUL │ │
│FINANŢELOR │ │
│AGENŢIA NAŢIONALĂ DE│[Sigla D.G.R.F.P.│
│ADMINISTRARE FISCALĂ│/D.G.A.M.C. │
│Direcţia Generală │Adresa │
│Regională a │…………………………….. │
│Finanţelor Publice │………………………………………….│
│………….. │Tel: │
│Direcţia Generală de│………………………………….. │
│Administrare a │Fax: │
│Marilor │…………………………………... │
│Contribuabili │E-mail: │
│Unitatea fiscală │……………………………….. │
│…………………………….. │ │
│Nr. ……./……. │ │
└────────────────────┴─────────────────┘
INVITAŢIE privind exercitarea dreptului de a fi ascultat, în cazul neprezentării la primul termen stabilit de organul fiscal în vederea audierii Către: Denumirea/Numele şi prenumele ................................................... Domiciliul fiscal: Localitatea ................................................., str. .............. nr. ....., bl. ...., ap. ....., et. ....., judeţul/sectorul ............................ Codul de identificare fiscală ......................................... Prin Notificarea privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 316 alin. (10)/art. 317 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, numărul .........., din data de ..........., aţi fost informat cu privire la faptul că, potrivit informaţiilor şi documentelor existente în evidenţele organului fiscal, aveaţi obligaţia să solicitaţi înregistrarea în scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 316/art. 317 din Codul fiscal. Întrucât, ca urmare a notificării: - nu aţi transmis declaraţia de menţiuni în vederea înregistrării în scopuri de TVA; – nu v-aţi prezentat la sediul unităţii fiscale, în vederea audierii, conform prevederilor art. 9 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare; – nu aţi refuzat explicit să vă prezentaţi la termenul stabilit de organul fiscal în vederea audierii, vă invităm să vă prezentaţi la sediul unităţii fiscale, în termen de 5 zile de la data primirii prezentei invitaţii, în vederea audierii, acesta fiind cel de-al doilea termen consecutiv stabilit conform prevederilor art. 9 alin. (3) lit. b) din Codul de procedură fiscală. Pentru informaţii suplimentare în legătură cu această invitaţie, persoana care poate fi contactată este doamna/ domnul ................, la sediul nostru sau la numărul de telefon ..............., între orele ......-...... . În speranţa că veţi da curs solicitării noastre, vă mulţumim. În situaţia în care aţi îndeplinit obligaţia de depunere a declaraţiei de menţiuni, vă rugăm să nu daţi curs prezentei invitaţii. Conducătorul unităţii fiscale Numele şi prenumele .................................................... Semnătura şi ştampila unităţii ...................................... Document care conţine date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679 ANEXA 4 (Anexa nr. 2^2 la Ordinul nr. 2.012/2016) (a se vedea imaginea asociată)
┌────────────────────┬─────────────────┐
│MINISTERUL │ │
│FINANŢELOR │ │
│AGENŢIA NAŢIONALĂ DE│[Sigla D.G.R.F.P.│
│ADMINISTRARE FISCALĂ│/D.G.A.M.C.] │
│Direcţia Generală de│Adresa │
│Administrare a │…………………………….. │
│Marilor │………………………………………….│
│Contribuabili │Tel: │
│Direcţia Generală │………………………………….. │
│Regională a │Fax: │
│Finanţelor Publice │…………………………………... │
│………….. │E-mail: │
│Unitatea fiscală │……………………………….. │
│…………………………….. │ │
│Nr. ……./……. │ │
└────────────────────┴─────────────────┘
ÎNŞTIINŢARE privind sistarea procedurii de înregistrare, din oficiu, în scopuri de TVA Către: Denumirea/Numele şi prenumele ............................................................................................................................... Domiciliul fiscal: Localitatea ............................................., str. .............. nr. ........., bl. ...., ap. ......., et. ....., judeţul/sectorul .......................... Codul de identificare fiscală .......................................... Potrivit prevederilor pct. 6 şi 7(1) din capitolul II al anexei nr. 1 la Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 2.012/2016 pentru aprobarea Procedurii de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, precum şi a modelului şi conţinutului unor formulare, cu modificările şi completările ulterioare, vă înştiinţăm că: [ ] ca urmare a depunerii declaraţiei de menţiuni, prin care aţi solicitat înregistrarea în scopuri de TVA, se sistează procedura de înregistrare, din oficiu, în scopuri de TVA, pentru care aţi primit Notificarea nr. ......./......... privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 316 alin. (10)/art. 317 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare; [ ] ca urmare a prezentării, în cadrul procedurii de audiere, a documentelor şi informaţiilor din care rezultă că nu aveaţi obligaţia de a solicita înregistrarea în scopuri de TVA, se sistează procedura de înregistrare, din oficiu, în scopuri de TVA, pentru care aţi primit Notificarea nr. ......./......... privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 316 alin. (10)/art. 317 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare. Conducătorul unităţii fiscale Numele şi prenumele .................................................... Semnătura şi ştampila unităţii ....................................... Document care conţine date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679 -----
Newsletter GRATUIT
Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email
Comentarii
Fii primul care comenteaza.
