Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro

Trimite prin Yahoo Messenger pagina: ORDIN nr. 59 din 11 ianuarie 2011 pentru aprobarea Normelor metodologice privind intocmirea si depunerea situatiilor financiare ale institutiilor publice la 31 decembrie 2010

Cautare document

Termen: Tipul actului: Anul publicarii actului:

Cautare document

Termen: Tipul actului: Anul publicarii actului:

Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

ORDIN nr. 59 din 11 ianuarie 2011 pentru aprobarea Normelor metodologice privind intocmirea si depunerea situatiilor financiare ale institutiilor publice la 31 decembrie 2010

EMITENT: MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
PUBLICAT: MONITORUL OFICIAL nr. 46 din 19 ianuarie 2011

Comenteaza legea

    În baza prevederilor <>art. 19 lit. d) din Legea nr. 500/2002 privind finanţele publice, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, ale art. 80 alin. (2) şi <>art. 84 din Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, şi ale <>art. 4 din Legea contabilitãţii nr. 82/1991, republicatã,
    în temeiul prevederilor <>art. 10 alin. (4) din Hotãrârea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor Publice, cu modificãrile şi completãrile ulterioare,

    ministrul finanţelor publice emite urmãtorul ordin:

    ART. 1
    Se aprobã Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2010, prevãzute în anexa care face parte integrantã din prezentul ordin.
    ART. 2
    La data intrãrii în vigoare a prezentului ordin se abrogã orice alte dispoziţii contrare acestuia.
    ART. 3
    Direcţia generalã de metodologie contabilã instituţii publice va lua mãsuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin.
    ART. 4
    Prezentul ordin se publicã în Monitorul Oficial al României, Partea I.

                        p. Ministrul finanţelor publice,
                              Gheorghe Gherghina,
                                secretar de stat

    Bucureşti, 11 ianuarie 2011.
    Nr. 59.

    ANEXĂ
                               NORME METODOLOGICE
                  privind întocmirea şi depunerea situaţiilor
           financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2010

    CAP. I
    Prevederi generale

    1.1. Autoritãţile publice, ministerele şi celelalte organe ale administraţiei publice centrale şi locale, instituţiile publice autonome şi instituţiile publice subordonate au obligaţia, potrivit <>Legii contabilitãţii nr. 82/1991, republicatã, sã întocmeascã situaţii financiare trimestriale şi anuale.
    1.2. Situaţiile financiare ale anului 2010 reprezintã documente oficiale de prezentare a situaţiei patrimoniului aflat în administrarea statului şi a unitãţilor administrativ-teritoriale, precum şi a execuţiei bugetului de venituri şi cheltuieli la data de 31 decembrie 2010.
    1.3. Situaţiile financiare anuale se compun din: bilanţ, contul de rezultat patrimonial, situaţia fluxurilor de trezorerie, situaţia modificãrilor în structura activelor nete/capitalurilor proprii, conturile de execuţie bugetarã şi anexe la situaţiile financiare care includ: politici contabile şi note explicative.
    1.4. Situaţiile financiare se întocmesc în moneda naţionalã, respectiv în lei, fãrã subdiviziuni ale leului. Pentru necesitãţi proprii de informare şi la solicitarea unor organisme internaţionale se pot întocmi situaţii financiare şi într-o altã monedã.
    1.5. Situaţiile financiare anuale se întocmesc pe modelele aprobate prin:
    - <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 629/2009 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2009, cu modificãrile şi completãrile ulterioare;
    - <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 79/2010 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2009;
    - prezentele norme metodologice.
    Formularele au fost adaptate structurii indicatorilor aprobaţi în <>Legea bugetului de stat pe anul 2010 nr. 11/2010, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, şi <>Legea bugetului asigurãrilor sociale de stat pe anul 2010 nr. 12/2010, cu modificãrile ulterioare, şi altor reglementãri în vigoare.
    1.6. Formularele actualizate ce compun situaţiile financiare la 31 decembrie 2010 sunt afişate pe site-ul Ministerului Finanţelor Publice: www.mfinanţe.ro/domenii de activitate/reglementari contabile/legislaţie/instituţii publice/legislaţie
    La aceeaşi adresã sunt afişate şi corelaţiile dintre formularele de situaţii financiare.
    1.7. În baza <>art. 56 alin. (1) din Legea nr. 500/2002 privind finanţele publice, cu modificãrile şi completãrile ulterioare: "Pe baza situaţiilor financiare prezentate de ordonatorii principali de credite, a conturilor privind execuţia de casã a bugetului de stat, bugetului asigurãrilor sociale de stat şi a bugetelor fondurilor speciale, prezentate de organele care, potrivit legii, au aceastã sarcinã, şi în urma verificãrii şi analizãrii acestora, Ministerul Finanţelor Publice elaboreazã contul general anual de execuţie a bugetului de stat şi, respectiv, contul de execuţie a bugetului asigurãrilor sociale de stat, care au ca anexe conturile anuale de execuţie a bugetelor fondurilor speciale şi bugetele ordonatorilor principali de credite, inclusiv anexele acestora, pe care le prezintã Guvernului." Dupã verificarea efectuatã de cãtre Curtea de Conturi a României, acestea se aprobã de Parlament.
    1.8. Potrivit prevederilor <>art. 40 alin. (1) din Legea nr. 82/1991, republicatã, Ministerul Finanţelor Publice întocmeşte anual bilanţul instituţiilor publice.
    Bilanţul anual al instituţiilor publice, în structura stabilitã de Ministerul Finanţelor Publice, se prezintã Guvernului odatã cu contul general anual de execuţie a bugetului de stat.
    1.9. La întocmirea situaţiilor financiare la 31 decembrie 2010, instituţiile publice vor avea în vedere prevederile prezentelor norme metodologice, precum şi urmãtoarele:
    - Normele metodologice privind încheierea exerciţiului bugetar al anului 2010, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 2.839/2010;
    - Normele metodologice privind închiderea conturilor contabile, întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2006, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 40/2007, cu excepţia prevederilor ultimelor douã paragrafe ale pct. 1.17 din norme, care se eliminã;
    - Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2007, aprobate prin <>Ordinul ministrului economiei şi finanţelor nr. 116/2008;
    - Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2008, aprobate prin <>Ordinul ministrului economiei şi finanţelor nr. 3.769/2008, cu excepţia prevederii referitoare la eliminarea ultimei înregistrãri contabile de la pct. 5 lit. a) şi a înregistrãrilor contabile de la lit. b) din Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2007, aprobate prin <>Ordinul ministrului economiei şi finanţelor nr. 116/2008;
    - Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2009, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 79/2010;
    - Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2010, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 980/2010, cu completãrile ulterioare.

    CAP. II
    Inventarierea, evaluarea, înregistrarea şi prezentarea elementelor patrimoniale în bilanţ

    2.1. Inventarierea anualã se efectueazã de cãtre instituţiile publice potrivit prevederilor Normelor privind organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 2.861/2009.
    2.2. Evaluarea elementelor de active, datorii şi capitaluri proprii cu ocazia inventarierii şi la închiderea exerciţiului financiar se efectueazã potrivit prevederilor Normelor metodologice privind organizarea şi conducerea contabilitãţii instituţiilor publice, Planul de conturi pentru instituţiile publice şi instrucţiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.917/2005, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, şi ale Normelor metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2007, aprobate prin <>Ordinul ministrului economiei şi finanţelor nr. 116/2008.
    2.3.(1) Reevaluarea activelor fixe corporale se efectueazã de cãtre instituţiile publice, potrivit prevederilor <>art. 2^1 din Ordonanţa Guvernului nr. 81/2003 privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituţiilor publice, aprobatã prin <>Legea nr. 493/2003, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, conform cãruia: "Reevaluarea activelor fixe corporale se efectueazã cu scopul determinãrii valorii juste a acestora, ţinându-se seama de inflaţie, utilitatea bunului, starea acestuia şi de preţul pieţei, atunci când valoarea contabilã diferã semnificativ de valoarea justã", precum şi ale art. 2^2 , conform cãruia: "Începând cu data de 1 ianuarie 2008, activele fixe corporale de natura construcţiilor şi terenurilor aflate în patrimoniul instituţiilor publice vor fi reevaluate cel puţin o datã la 3 ani, în condiţiile prevãzute la art. 2^1 , de o comisie numitã de conducãtorul instituţiei publice sau de evaluatori autorizaţi conform reglementãrilor legale în vigoare, rezultatele reevaluãrii urmând a fi înregistrate în contabilitate pânã la finele anului în care s-a efectuat reevaluarea."
    2.3.(2) Reevaluarea se efectueazã conform prevederilor Normelor metodologice privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe corporale aflate în patrimoniul instituţiilor publice, aprobate prin <>Ordinul ministrului economiei şi finanţelor nr. 3.471/2008. Astfel, potrivit prevederilor art. 1 alin. (4): "Valoarea justã se determinã pe baza unor evaluãri efectuate, de regulã, de evaluatori autorizaţi conform reglementãrilor legale în vigoare", iar potrivit alin. (5) al aceluiaşi articol: "În situaţia în care valoarea justã nu se determinã în baza evaluãrilor efectuate de evaluatori autorizaţi, valoarea justã la data bilanţului se determinã de o comisie numitã de conducãtorul instituţiei publice."
    2.3.(3) Procedura de selectare a evaluatorilor autorizaţi se efectueazã în conformitate cu prevederile <>Ordonanţei de urgenţã a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziţie publicã, a contractelor de concesiune de lucrãri publice şi a contractelor de concesiune de servicii, aprobatã cu modificãri şi completãri prin <>Legea nr. 337/2006, cu modificãrile şi completãrile ulterioare. Evaluatorii autorizaţi pot fi selectaţi din cadrul evaluatorilor acreditaţi de cãtre organismele profesionale de profil.
    2.3.(4) În cazul reevaluãrii efectuate de specialişti din cadrul instituţiilor publice, pentru desfãşurarea în bune condiţii a operaţiunilor de inventariere şi reevaluare, în comisii vor fi numite persoane cu pregãtire corespunzãtoare economicã şi tehnicã în domeniu, care sã asigure efectuarea corectã şi la timp a inventarierii activelor fixe corporale şi sã poatã aprecia starea, respectiv gradul de uzurã fizicã şi moralã, utilitatea şi valoarea de piaţã a acestora.
    2.4. La întocmirea bilanţului contabil se vor avea în vedere urmãtoarele:
    a) înregistrarea cronologicã şi sistematicã a operaţiunilor consemnate în documente justificative, conform prevederilor Normelor metodologice privind organizarea şi conducerea contabilitãţii instituţiilor publice, Planul de conturi pentru instituţiile publice şi instrucţiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.917/2005, cu modificãrile şi completãrile ulterioare;
    b) ultima balanţã de verificare a conturilor sintetice la 31 decembrie 2010, pusã de acord cu balanţele de verificare ale conturilor analitice;
    c) analiza soldurilor conturilor contabile, astfel încât acestea sã reflecte operaţiunile patrimoniale ale instituţiei publice şi sã corespundã funcţiunii stabilite în planul de conturi.
    Se va analiza soldul contului 215 "Alte active ale statului", astfel încât acesta sã evidenţieze resursele minerale situate pe teritoriul ţãrii, în subsolul ţãrii şi al platoului continental în zona economicã a României din Marea Neagrã (zãcãmintele, resursele biologice necultivate, rezervele de apã);
    d) clarificarea sumelor ce se menţin nejustificat în conturile: 401 "Furnizori", 404 "Furnizori de active fixe", 411 "Clienţi", 4281 "Alte datorii în legãturã cu personalul", 4282 "Alte creanţe în legãturã cu personalul", 461 "Debitori", 462 "Creditori", 473 "Decontãri din operaţiuni în curs de clarificare" etc., urmãrindu-se achitarea obligaţiilor şi încasarea creanţelor în lei şi în valutã, dupã caz;
    e) în situaţia în care operaţiunile îşi extind efectele pe mai mulţi ani, iar veniturile şi cheltuielile trebuie sã fie atribuite anului în care au fost realizate, se impune utilizarea conturilor 471 "Cheltuieli în avans" şi 472 "Venituri în avans", dupã caz;
    f) înregistrarea dobânzilor de primit aferente disponibilitãţilor pentru care Trezoreria Statului sau instituţiile de credit acordã dobânzi, potrivit legii (5187 = 448 sau 5187 = 766, dupã caz). Pentru dobânzile datorate de Trezoreria Statului se utilizeazã documentul "Situaţia dobânzilor acordate la data ....", eliberat de unitãţile Trezoreriei Statului.
    2.5.(1) Pentru ultima zi a perioadei de raportare se efectueazã atât contabilizarea tranzacţiilor în valutã, cât şi evaluarea la cursul Bãncii Naţionale a României, utilizându-se:
    a) pentru contabilizarea tranzacţiilor efectuate în ultima zi a perioadei de raportare, cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţionalã a României, din ultima zi bancarã anterioarã operaţiunii, disponibil ca informaţie la momentul efectuãrii operaţiunii (încasare, platã, emitere de documente);
    b) pentru evaluarea creanţelor şi a datoriilor în valutã, a disponibilitãţilor în valutã şi a altor valori de trezorerie, cum sunt titlurile de stat în valutã, acreditivele şi depozitele în valutã, existente în sold la sfârşitul lunii, cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţionalã a României, din ultima zi bancarã a perioadei de raportare (afişat pe site-ul Bãncii Naţionale a României şi al Ministerului Finanţelor Publice).
    2.5.(2) Pentru înregistrarea în contabilitatea instituţiilor publice a operaţiunilor privind contribuţia financiarã nerambursabilã a Comunitãţii Europene, precum şi evaluarea elementelor monetare exprimate în euro, se aplicã prevederile pct. 1.3 "Moneda şi cursul de înregistrare", cap. I "Dispoziţii generale" din Normele metodologice privind organizarea şi conducerea contabilitãţii instituţiilor publice, Planul de conturi pentru instituţiile publice şi instrucţiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.917/2005, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, cu excepţia fondurilor pentru care existã reglementãri specifice.
    2.6. Pentru realizarea cerinţei prevãzute în funcţiunea contului 8067 "Angajamente legale", respectiv ca la finele anului soldul contului sã reprezinte totalul angajamentelor rãmase neachitate în limita creditelor bugetare aprobate sau a creditelor de angajament, se vor efectua urmãtoarele:
    a) analiza şi regularizarea sumelor reprezentând angajamente legale aferente drepturilor salariale ale personalului şi obligaţiilor aferente, astfel încât soldul contului sã reflecte obligaţii rãmase neachitate înscrise în documentele de lichidare înregistrate în conturile 421 "Personal - salarii datorate", 431 "Asigurãri sociale", 437 "Asigurãri pentru şomaj" etc., pentru care au fost prevãzute credite bugetare.
    Potrivit cerinţelor contabilitãţii de angajamente, cheltuielile de personal (salarii în bani şi în naturã şi contribuţiile aferente acestora) se recunosc în perioada în care munca a fost prestatã.
    Astfel, drepturile cuvenite şi neachitate personalului, precum şi contribuţiile aferente exerciţiului bugetar, evidenţiate în conturile precizate mai sus, pot depãşi valoarea angajamentelor legale neachitate.
    Sumele prevãzute prin hotãrâri judecãtoreşti având ca obiect acordarea unor drepturi de naturã salarialã stabilite în favoarea personalului din sectorul bugetar, devenite executorii pânã la 31 decembrie 2010, a cãror platã se va face eşalonat în exerciţiile urmãtoare, se vor înregistra în contabilitatea instituţiilor publice la momentul plãţii acestora, în limita creditelor bugetare aprobate cu aceastã destinaţie;
    b) analiza şi regularizarea sumelor reprezentând angajamente legale individuale aferente bunurilor şi serviciilor, astfel încât soldul contului sã reflecte obligaţii rãmase neachitate ce decurg din:
    - angajamente legale individuale încheiate cu furnizori şi alţi creditori, în limita creditelor bugetare aprobate şi a creditelor de angajament, care nu au fost materializate în bunuri livrate, lucrãri executate şi servicii prestate pânã la sfârşitul anului;
    - angajamente legale individuale încheiate cu furnizori şi alţi creditori, în limita creditelor bugetare aprobate şi a creditelor de angajament, materializate în bunuri livrate, lucrãri executate şi servicii prestate, care nu au fost achitate pânã la finele anului, evidenţiate în conturile: 401 "Furnizori", 404 "Furnizori de active fixe", 462 "Creditori".
    Potrivit cerinţelor contabilitãţii de angajamente, cheltuielile cu serviciile se recunosc în perioada când serviciile au fost prestate şi lucrãrile executate, astfel încât facturile privind furnizarea de energie electricã, termicã, apã, canal, salubritate, telefon etc., care reflectã consumuri aferente lunii decembrie şi care au fost primite de instituţiile publice pânã la data întocmirii bilanţului, vor fi înregistrate în contabilitate în luna decembrie.
    Ca urmare a acestor înregistrãri, obligaţiile datorate furnizorilor şi creditorilor evidenţiate în conturile precizate mai sus pot depãşi valoarea angajamentelor legale neachitate;
    c) analiza şi regularizarea sumelor reprezentând pensii şi ajutoare sociale stabilite conform legilor în vigoare, precum şi cheltuielile cu dobânzile şi alte cheltuieli aferente datoriei publice, care au fost înregistrate în contul 8067 "Angajamente legale", astfel încât soldul contului sã reflecte obligaţii rãmase neachitate înscrise în documentele de lichidare înregistrate în conturile contabile corespunzãtoare conform Planului de conturi pentru instituţiile publice.
    2.7.(1) Creditul de angajament reprezintã limita maximã a cheltuielilor ce pot fi angajate, în exerciţiul bugetar, în limitele aprobate.
    Creditul de angajament rãmas neangajat (în cazul în care valoarea angajamentelor legale încheiate în exerciţiul bugetar este mai micã decât valoarea creditelor de angajament aprobatã în acest exerciţiu) va fi avut în vedere la elaborarea proiectului de buget pentru anii urmãtori, pânã la finalizarea acţiunii multianuale, şi poate fi angajat în exerciţiile bugetare urmãtoare, în condiţiile legii.
    La finalizarea acţiunii multianuale, creditele de angajament vor fi egale cu creditele bugetare, însumate corespunzãtor perioadei de implementare a programului/proiectului.
    2.7.(2) În situaţia în care pe parcursul derulãrii unui program multianual sunt necesare şi cheltuieli pentru care se încheie contracte anuale, aceste cheltuieli se angajeazã în limita creditelor de angajament, care vor fi egale cu creditele bugetare aprobate pentru exerciţiul respectiv, în baza cãrora se pot ordonanţa şi efectua plãţi.
    2.8. În vederea prezentãrii unei imagini fidele asupra patrimoniului aflat în administrarea ordonatorului principal de credite, la întocmirea situaţiilor financiare centralizate se vor avea în vedere urmãtoarele:
    a) soldul contului 481 "Decontãri între instituţia superioarã şi instituţiile subordonate" şi al contului 482 "Decontãri între instituţii subordonate", care evidenţiazã valoarea neamortizatã a activelor fixe sau a stocurilor transferate cu titlu gratuit, se închide atât la instituţia care a transferat, cât şi la instituţia care a primit bunurile, dupã amortizarea integralã a activului fix, dupã consumul stocurilor sau dupã casarea obiectelor de inventar respective, prin contul 117 "Rezultatul reportat". Excepţie fac instituţiile care şi-au schimbat subordonarea în urma unor procese de reorganizare, în aceastã situaţie conturile de decontãri 481 şi 482 închizându-se la momentul întocmirii bilanţului de închidere, conform termenelor prevãzute de actele normative prin care s-au aprobat reorganizãrile.
    Instituţiile publice implicate în astfel de operaţiuni efectueazã punctaje reciproce privind sumele înscrise în conturile de decontãri, iar instituţia care a primit bunurile şi le-a consumat va solicita în scris instituţiei care le-a transferat închiderea contului de decontare;
    b) eliminarea conturilor 481 "Decontãri între instituţia superioarã şi instituţiile subordonate" şi 482 "Decontãri între instituţii subordonate" din activele şi datoriile bilanţului centralizat la nivelul instituţiei superioare pentru instituţiile subordonate;
    c) compensarea soldurilor creditoare şi debitoare ale conturilor 117 "Rezultatul reportat" şi 121 "Rezultatul patrimonial" la nivelul ordonatorului principal şi secundar de credite, astfel încât în bilanţul centralizat al ordonatorului principal şi secundar de credite conturile respective sã prezinte numai sold creditor sau debitor;
    d) opţional, se vor compensa soldurile conturilor privind taxa pe valoarea adãugatã de platã, respectiv de recuperat.
    2.9.(1) Intrarea în patrimoniu a unui activ fix primit prin transfer cu titlu gratuit între instituţii sau redistribuiri între unitãţi aflate în subordinea aceluiaşi ordonator de credite se înregistreazã la valoarea rãmasã neamortizatã ori la valoarea justã în situaţia în care este complet amortizat.
    2.9.(2) Intrarea în patrimoniu a unui activ fix primit prin transfer cu titlu gratuit între instituţii care nu se aflã în subordinea aceluiaşi ordonator de credite se înregistreazã la valoarea justã.
    2.10. În bilanţul contabil încheiat la 31 decembrie 2010 urmãtoarele conturi nu pot prezenta sold:
    2.10.(1) La instituţiile publice finanţate integral de la bugetul de stat:
    - contul 5201 "Disponibil al bugetului de stat" (se închide cel puţin trimestrial prin debitul contului 121.09 "Rezultatul patrimonial - bugetul de stat" cu totalul veniturilor încasate, pe fiecare subdiviziune a clasificaţiei bugetare pe care au fost evidenţiate veniturile încasate);
    - contul 5121 "Conturi la bãnci în lei" (cu excepţia situaţiilor prevãzute de Normele metodologice privind încheierea exerciţiului bugetar al anului 2010, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 2.839/2010);
    - contul 5124 "Conturi la bãnci în valutã" (cu excepţia situaţiilor prevãzute de Normele metodologice privind încheierea exerciţiului bugetar al anului 2010, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 2.839/2010);
    - contul 531 "Casa" (cu excepţia situaţiilor prevãzute de Normele metodologice privind încheierea exerciţiului bugetar al anului 2010, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 2.839/2010);
    - conturile 6xx "Cheltuieli .........." (efectuate din finanţarea de la bugetul de stat) se închid prin debitul contului 121.01.01 "Rezultatul patrimonial - instituţii publice finanţate integral din bugetul de stat";
    - conturile 7xx "Venituri ......." (ale bugetului de stat) se închid prin creditul contului 121.09 "Rezultatul patrimonial bugetul de stat";
    - contul 7701 "Finanţarea de la bugetul de stat" se închide prin creditul contului 121.01.01 "Rezultatul patrimonial instituţii publice finanţate integral din bugetul de stat"; - conturile 7xx "Venituri ........." (ale instituţiilor publice finanţate integral din bugetul de stat) se închid prin creditul contului 121.01.03 "Rezultatul patrimonial - alte venituri şi finanţãri din bugetul de stat", pentru sumele înregistrate în conturile de venituri ca urmare a unor operaţiuni care nu au legãturã cu finanţarea din bugetul de stat (bunuri primite cu titlu gratuit, plus de inventar, diferenţe de curs favorabile etc.).
    2.10.(2) La unitãţile administrativ-teritoriale:
    - contul 5211 "Disponibil al bugetului local";
    - contul 5212 "Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent";
    - contul 5221 "Disponibil curent din fondul de rulment al bugetului local" (în situaţia în care bugetul local nu poate rambursa eventualele împrumuturi restante, dobânzi, comisioane, speze şi alte costuri aferente);
    - contul 531 "Casa" (cu excepţia situaţiilor prevãzute de Normele metodologice privind încheierea exerciţiului bugetar al anului 2010, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 2.839/2010);
    - contul 4687 "Sume acordate din fondul de rulment potrivit legii";
    - contul 5197 "Sume primite din fondul de rulment conform legii";
    - conturile 6xx "Cheltuieli .........." (efectuate din fondurile constituite în afara bugetelor locale) se închid prin debitul conturilor:
    131 "Fondul de rulment";
    134 "Fondul de amortizare aferent activelor fixe deţinute de serviciile publice de interes local";
    135 "Fondul de risc";
    136 "Fondul depozitelor speciale constituite pentru construcţii de locuinţe";
    137 "Taxe speciale";
    1399 "Alte fonduri", dupã caz;
    - conturile 6xx "Cheltuieli .........." (efectuate din finanţarea de la bugetul local) se închid prin debitul contului 121.01.02 "Rezultatul patrimonial - instituţii publice finanţate integral din bugetul local" sau 121.02 "Rezultatul patrimonial - bugetul local" la stabilirea rezultatului patrimonial al bugetului local;
    - conturile 7xx "Venituri ......." (ale bugetului local) se închid prin creditul contului 121.02 "Rezultatul patrimonial - bugetul local";
    - contul 7702 "Finanţarea de la bugetele locale" se închide prin creditul contului 121.01.02 "Rezultatul patrimonial instituţii publice finanţate integral din bugetul local";
    - conturile 7xx "Venituri ...." (ale instituţiilor publice finanţate integral din bugetul local) se închid prin creditul contului 121.01.04 "Rezultatul patrimonial - alte venituri şi finanţãri din bugetul local", pentru sumele înregistrate în conturile de venituri ca urmare a unor operaţiuni care nu au legãturã cu finanţarea din bugetul local (bunuri primite cu titlu gratuit, plus de inventar, diferenţe de curs favorabile etc.).
    2.10.(3) La instituţiile publice finanţate din bugetul asigurãrilor sociale de stat:
    - contul 5251"Disponibil al bugetului asigurãrilor sociale de stat";
    - contul 5252 "Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent";
    - contul 531 "Casa" (cu excepţia situaţiilor prevãzute de Normele metodologice privind încheierea exerciţiului bugetar al anului 2010, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 2.839/2010);
    - conturile 6xx "Cheltuieli .........." (efectuate din finanţarea de la bugetul asigurãrilor sociale de stat) se închid prin debitul contului 121.03 "Rezultatul patrimonial - bugetul asigurãrilor sociale de stat";
    - conturile 7xx "Venituri ......." (ale bugetului asigurãrilor sociale de stat) se închid prin creditul contului 121.03 "Rezultatul patrimonial - bugetul asigurãrilor sociale de stat";
    - contul 7703 "Finanţarea de la bugetul asigurãrilor sociale de stat" se închide prin creditul contului 5251 "Disponibil al bugetului asigurãrilor sociale de stat", cu totalul plãţilor nete de casã.
    2.10.(4) La instituţiile publice finanţate din bugetul asigurãrilor pentru şomaj:
    - contul 531 "Casa" (cu excepţia situaţiilor prevãzute de Normele metodologice privind încheierea exerciţiului bugetar al anului 2010, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 2.839/2010);
    - contul 5741 "Disponibil din veniturile curente ale bugetului asigurãrilor pentru şomaj";
    - contul 5742 "Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent";
    - conturile 6xx "Cheltuieli .........." (efectuate din finanţarea de la bugetul asigurãrilor pentru şomaj) se închid prin debitul contului 121.04 "Rezultatul patrimonial - bugetul asigurãrilor pentru şomaj";
    - conturile 7xx "Venituri ......." (ale bugetului asigurãrilor pentru şomaj) se închid prin creditul contului 121.04 "Rezultat patrimonial - bugetul asigurãrilor pentru şomaj";
    - contul 7704 "Finanţarea din bugetul asigurãrilor pentru şomaj" se închide prin creditul contului 5741 "Disponibil din veniturile curente ale bugetului asigurãrilor pentru şomaj", cu totalul plãţilor nete de casã.
    2.10.(5) La instituţiile publice finanţate din bugetul Fondului naţional unic de asigurãri sociale de sãnãtate:
    - contul 531 "Casa" (cu excepţia situaţiilor prevãzute de Normele metodologice privind încheierea exerciţiului bugetar al anului 2010, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 2.839/2010);
    - contul 5711 "Disponibil din veniturile curente ale Fondului naţional unic de asigurãri sociale de sãnãtate";
    - contul 5712 "Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent";
    - conturile 6xx "Cheltuieli .........." (efectuate din finanţarea de la bugetul Fondului naţional unic de asigurãri sociale de sãnãtate) se închid prin debitul contului 121.05 "Rezultatul patrimonial - bugetul Fondului naţional unic de asigurãri sociale de sãnãtate";
    - conturile 7xx "Venituri ......." (ale bugetului Fondului naţional unic de asigurãri sociale de sãnãtate) se închid prin creditul contului 121.05 "Rezultatul patrimonial - bugetul Fondului naţional unic de asigurãri sociale de sãnãtate";
    - contul 7705 "Finanţarea din bugetul Fondului naţional unic de asigurãri sociale de sãnãtate" se închide prin creditul contului 5711 "Disponibil din veniturile curente ale Fondului naţional unic de asigurãri sociale de sãnãtate", cu totalul plãţilor nete de casã.
    2.10.(6) La instituţiile publice şi activitãţile finanţate integral din venituri proprii sau instituţii publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii acordate de la buget (de stat, local, asigurãri sociale, sãnãtate, şomaj):
    - contul 531 "Casa" (cu excepţia situaţiilor prevãzute de Normele metodologice privind încheierea exerciţiului bugetar al anului 2010, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 2.839/2010);
    - conturile 6xx "Cheltuieli .........." (efectuate din venituri proprii sau venituri proprii şi subvenţii) se închid prin debitul contului 121.10 "Rezultatul patrimonial - instituţii publice şi activitãţi finanţate integral sau parţial din venituri proprii";
    - conturile 7xx "Venituri......." (venituri proprii sau venituri proprii şi subvenţii) se închid prin creditul contului 121.10 "Rezultatul patrimonial - instituţii publice şi activitãţi finanţate integral sau parţial din venituri proprii".
    2.10.(7) În contabilitatea Trezoreriei Centrale:
    - contul 7709 "Finanţarea de la bugetul Trezoreriei statului" se închide prin creditul contului 5241 "Disponibil al bugetului Trezoreriei Statului" (cu totalul plãţilor nete de casã, prin atribuirea unui cod aleatoriu pentru creditul contului 5241 "Disponibil al bugetului Trezoreriei Statului", şi nu pe fiecare subdiviziune a clasificaţiei bugetare pe care au fost evidenţiate veniturile încasate).

    CAP. III
    Prevederi referitoare la fondurile externe nerambursabile postaderare
    3.1. În contabilitatea Autoritãţii de certificare şi platã şi a autoritãţilor de management
    3.1.(1) Înregistrarea diferenţelor rezultate între sumele autorizate/certificate şi sumele solicitate Comisiei Europene de cãtre Autoritatea de certificare şi platã la momentul transmiterii Declaraţiei de cheltuieli (pentru obiectivul convergenţã şi obiectivul cooperare teritorialã europeanã) se efectueazã astfel:

    a) în situaţia în care sumele autorizate de autoritãţile de management şi plãtite beneficiarilor sunt mai mari decât sumele solicitate Comisiei Europene:

               %



 4503 "Sume declarate şi solicitate  =  474 "Sume în curs de certificare/
      Comisiei Europene - Instrumente        declarare Comisiei Europene -
      structurale, fonduri pentru            Instrumente structurale, fonduri
      agriculturã şi alte fonduri"           pentru agriculturã,
                                             fonduri de la buget şi alte
                                             fonduri"
 473 "Decontãri din operaţii în
     curs de clarificare"/analitic
     distinct - "Diferenţe între sumele
     autorizate şi sumele solicitate
     Comisiei Europene"

b) în situaţia în care sumele autorizate de autoritãţile de management şi plãtite beneficiarilor sunt mai mici decât sumele solicitate Comisiei Europene:


               %
 4503 "Sume declarate şi solicitate  =  474 "Sume în curs de certificare/
      Comisiei Europene - Instrumente        declarare Comisiei Europene -
      structurale, fonduri pentru            Instrumente structurale,
      agriculturã şi alte fonduri"           fonduri pentru agriculturã,
                                             fonduri de la buget şi alte
                                             fonduri"

                                          473 "Decontãri din operaţii în
                                             curs de clarificare"/analitic
                                             distinct - "Diferenţe
                                             între sumele autorizate şi sumele
                                             solicitate Comisiei Europene"

    3.1.(2) În aplicarea prevederilor <>art. 7 alin. (1) din Ordonanţa de urgenţã a Guvernului nr. 64/2009 privind gestionarea financiarã a instrumentelor structurale şi utilizarea acestora pentru obiectivul convergenţã, aprobatã cu modificãri prin <>Legea nr. 362/2009, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, înregistrarea în contabilitatea Autoritãţii de certificare şi platã/autoritãţilor de management (care utilizeazã mecanismul plãţilor indirecte) a plãţilor efectuate din fondurile externe nerambursabile postaderare în conturile de venituri ale bugetelor din care au fost finanţate proiectele respective, dupã autorizarea cheltuielilor de cãtre autoritãţile de management, se efectueazã astfel:
    a) la Autoritatea de certificare şi platã, prin formulele: 4555.1 (4555.2, 4555.3) = 5151 şi concomitent 474 = 4505.1 (4505.2, 4503.3);
    b) la autoritãţile de management, prin formulele: 4555.1 (4555.2, 4555.3) = 5151 şi concomitent 476 = 4505.1 (4505.2, 4505.3).
    Ca urmare a înregistrãrilor de mai sus, contul 476 "Sume în curs de declarare/certificare - alte instituţii publice decât cele finanţate integral din buget şi alte entitãţi - Instrumente structurale, fonduri pentru agriculturã şi alte fonduri" îşi schimbã denumirea în: "Sume în curs de declarare Autoritãţilor de Certificare - Instrumente structurale, fonduri pentru agriculturã şi alte fonduri". Cu ajutorul acestui cont autoritãţile de management care utilizeazã mecanismul plãţilor indirecte, agenţiile de plãţi şi Ministerul Agriculturii şi Dezvoltãrii Rurale ţin evidenţa sumelor aflate în curs de declarare la autoritãţile de certificare în vederea certificãrii acestora, dupã virarea sumelor datorate beneficiarilor.
    3.2. În contabilitatea instituţiilor publice - beneficiari de fonduri externe nerambursabile postaderare
    3.2.(1) La instituţiile publice finanţate integral din bugetul asigurãrilor sociale de stat, bugetul asigurãrilor pentru şomaj şi bugetul Fondului naţional unic de asigurãri sociale de sãnãtate, înregistrarea cererilor de rambursare reprezentând cota-parte din cheltuielile eligibile aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare solicitate autoritãţilor de management se efectueazã astfel:



 4583 "Sume de primit de la Autoritãţile  =  775 "Finanţarea din fonduri
      de Certificare/Autoritãţile de              externe nerambursabile
      Management/Agenţiile de Plãţi -             postaderare"
      Instrumente structurale, fonduri
      pentru agriculturã, fonduri de la
      buget şi alte fonduri - (la
      beneficiari)"

    Contul 8077 "Sume solicitate la rambursare aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare în curs de virare la buget" se utilizeazã numai de cãtre instituţiile publice finanţate integral din bugetul de stat şi instituţiile publice de subordonare localã finanţate integral din bugetele locale, pentru derularea proiectelor.
    Instituţiile menţionate mai sus nu utilizeazã contul 8077 dacã au calitatea de lider de proiect în cadrul proiectelor derulate în parteneriat.
    3.2.(2) În vederea evidenţierii distincte a taxei pe valoarea adãugatã din facturile emise de furnizori pentru bunuri livrate, lucrãri executate sau servicii prestate, în contabilitatea beneficiarilor de fonduri externe nerambursabile postaderare (neplãtitori de taxã pe valoarea adãugatã) se pot efectua urmãtoarele înregistrãri:



  a) 2xx "Conturi Clasa 2"/    =  404 "Furnizori de active fixe"
  analitic pe proiect             analitic distinct - valoarea fãrã TVA/
                                  analitic pe proiect
                                  analitic distinct - valoarea TVA/
                                  analitic pe proiect

  b) 3xx "Conturi de Stocuri"/ =  401 "Furnizori"
  analitic pe proiect             analitic distinct - valoarea fãrã TVA/
                                  analitic pe proiect
                                  analitic distinct - valoarea TVA/
                                  analitic pe proiect

  c) 6xx "Conturi de           =  401 "Furnizori"
  Cheltuieli"/ analitic           analitic distinct - valoarea fãrã TVA/
  distinct                        analitic pe proiect
                                  analitic distinct - valoarea TVA/
                                  analitic pe proiect

3.2.(3) Instituţiile publice care deruleazã proiecte cu finanţare nerambursabilã postaderare evidenţiazã creanţa faţã de Comisia Europeanã la nivelul plãţilor efectuate de la titlul 56 "Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare" pentru cota-parte din cheltuielile eligibile aferente fondurilor externe postaderare, aferente anului 2010, pentru care nu s-au întocmit cereri de rambursare astfel:



  a) 4505.1 "Sume de primit de la            = 473 "Decontãri din operaţii în curs de
            Comisia Europeanã reprezentând     clarificare"/analitic distinct:
            venituri ale bugetului general
            consolidat - buget de stat -       "Sume în curs de solicitare la
            Instrumente structurale, fonduri    rambursare"
            pentru agriculturã şi alte fonduri"

  4505.2 "Sume de primit de la Comisia
         Europeanã reprezentând venituri
         ale bugetului general consolidat -
         bugetul asigurãrilor sociale de stat -
         Instrumente structurale, fonduri
         pentru agriculturã şi alte fonduri"


  4505.3 "Sume de primit de la Comisia
         Europeanã reprezentând venituri
         ale bugetului general consolidat -
         bugetele fondurilor speciale -
         Instrumente structurale, fonduri
         pentru agriculturã şi alte fonduri"

  4505.4 "Sume de primit de la Comisia
         Europeanã reprezentând venituri
         ale bugetului general consolidat -
         buget local - Instrumente
         structurale, fonduri pentru
         agriculturã şi alte fonduri"

  4505.5 "Sume de primit de la Comisia
         Europeanã reprezentând venituri
         ale bugetului general consolidat -
         instituţii publice finanţate din
         venituri proprii/venituri proprii şi
         subvenţii - Instrumente
         structurale, fonduri pentru
         agriculturã şi alte fonduri"

    NOTĂ:
    Începând cu luna ianuarie 2011, operaţiunea de mai sus se va înregistra concomitent cu plãţile efectuate de la titlul 56 "Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare" pentru cota-parte din cheltuielile eligibile aferente FEN postaderare.
    b) dupã întocmirea cererii de rambursare şi transmiterea acesteia autoritãţilor de management se înregistreazã stingerea creanţei cu Comisia Europeanã prin inversarea operaţiunii de mai sus (473/analitic distinct = 4505.1; 4505.2; 4505.3; 4505.4; 4505.5).
    3.2.(4) În situaţia în care fondurile necesare pentru programe/proiecte sunt incluse atât în bugetul fondurilor externe nerambursabile (sursa 08), cât şi în bugetul de stat (sursa 01), instituţiile publice, în calitate de beneficiari de fonduri externe nerambursabile postaderare, efectueazã urmãtoarele înregistrãri:

    a) încasarea sumelor în conturi de disponibilitãţi, reprezentând prefinanţare pentru programare/facilitãţi/instrumente postaderare:



  5152 "Disponibil în valutã din fonduri = 4506 "Sume avansate de Comisia
       externe nerambursabile"                  Europeanã - Instrumente
                                                structurale, fonduri pentru
                                                agriculturã şi alte fonduri"

b) plata furnizorilor din bugetul fondurilor externe nerambursabile - sursa 08:



    401 "Furnizori"               = 5151 "Disponibil în lei din fonduri
    (404 "Furnizori de active            externe nerambursabile"
    fixe")                         (5152 "Disponibil în valutã din
                                         fonduri externe nerambursabile")/
                                    08 - bugetul fondurilor externe
                                    nerambursabile/titlul 56
                                    art. ... alin. ...

c) plata furnizorilor din bugetul instituţiei - sursa 01:


    401 "Furnizori"                = 7701 "Finanţarea de la bugetul
    (404 "Furnizori de active        de stat"/ titlul 56 art. ... alin. ...
    fixe")

d) înregistrarea creanţei cu Comisia Europeanã/alţi donatori şi a sumelor datorate bugetului de stat în aceeaşi lunã în care s-au efectuat plãţile:




    4505.1 "Sume de primit de la Comisia    = 4555.1 "Sume de restituit bugetului
           Europeanã reprezentând venituri           din sume primite de la Comisia
           ale bugetului general consolidat          Europeanã în contul plãţilor
           - bugetul de stat - Instrumente           efectuate - Instrumente
           structurale, fonduri pentru               structurale, fonduri pentru
           agriculturã şi alte fonduri"              agriculturã şi alte fonduri"

e) stingerea creanţei cu Comisia Europeanã/alţi donatori, odatã cu întocmirea declaraţiei financiare:



  474 "Sume în curs de certificare/    = 4505.1 "Sume de primit de la Comisia
       declarare Comisiei Europene -            Europeanã reprezentând venituri
       Instrumente structurale, fonduri         ale bugetului general consolidat
       pentru agriculturã,                      - buget de stat - Instrumente
       fonduri de la buget şi alte              structurale, fonduri pentru
       fonduri"                                 agriculturã şi alte fonduri"

f) înregistrarea declaraţiei financiare:


  4503 "Sume declarate şi solicitate  =              %
       Comisiei Europene - Instrumente    775 "Finanţare din fonduri externe
       structurale, fonduri pentru            (pentru sumele cheltuite din
       agriculturã şi alte                     prefinanţarea de la Comisia
       fonduri"                                Europeanã/alţi donatori -
                                               sursa 08 - titlul 56)

                                          474 "Sume în curs de certificare/
                                              declarare Comisiei Europene -
                                              Instrumente structurale, fonduri
                                              pentru agriculturã,
                                              fonduri de la buget şi alte
                                              fonduri (pentru sumele
                                              cheltuite din bugetul
                                              instituţiei - sursa 01 -
                                              titlul 56)

g) înregistrarea sumelor cuprinse în declaraţia financiarã reprezentând justificarea prefinanţãrii de la Comisia Europeanã/alţi donatori - sursa 08:



4506 "Sume avansate de Comisia   = 4503 "Sume declarate şi solicitate
      Europeanã - Instrumente            Comisiei Europene - Instrumente
      structurale, fonduri pentru        structurale, fonduri pentru
      agriculturã şi alte fonduri"       agriculturã şi alte fonduri"

    3.2.(5) Instituţiile publice finanţate integral din bugetul de stat şi instituţiile publice de subordonare localã finanţate integral din bugetul local înregistreazã sumele rambursate în conturile de venituri ale bugetului de stat sau local (pentru care Trezoreria Statului elibereazã extrase de cont beneficiarilor/partenerilor pe ale cãror coduri de identificare fiscalã sunt deschise conturile respective), în creditul contului 8077 "Sume solicitate la rambursare aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare în curs de virare la buget". Aceste sume nu se raporteazã în anexa 3 "Situaţia fluxurilor de trezorerie" (formular din situaţiile financiare, anexã la Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2009, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 629/2009, cu modificãrile şi completãrile ulterioare).
    3.3. Înregistrarea în contabilitate a proiectelor implementate în parteneriat finanţate din instrumente structurale, pentru obiectivul convergenţã
    3.3.(1) În contabilitatea liderului:

    a) încasarea prefinanţãrii de la autoritãţile de management/ Autoritatea de certificare şi platã:



 5151 "Disponibil în lei din fonduri  = 4585 "Avansuri primite de la
       externe nerambursabile"                Autoritãţile de Certificare/
                                              Autoritãţile de Management/
                                              Agenţiile de Plãţi
                                              reprezentând prefinanţare -
                                              Instrumente structurale, fonduri
                                              pentru agriculturã, fonduri de
                                              la buget şi alte fonduri (la
                                              beneficiari)"

b) virarea prefinanţãrii în conturile proprii:
- la instituţiile finanţate integral din bugetul local:



    5211 "Disponibil al bugetului   =    5151 "Disponibil în lei
          local"                               din fonduri externe
                                               nerambursabile"

- la instituţiile publice finanţate integral din venituri proprii sau venituri proprii şi subvenţii:



    581 "Viramente interne"           = 5151 "Disponibil în lei din fonduri
                                        externe nerambursabile"

    560 "Disponibil al instituţiilor  = 581 "Viramente interne"
        publice finanţate integral
        din venituri proprii"

   (561 "Disponibil al instituţiilor
        publice finanţate din venituri
        proprii şi subvenţii")

c) virarea prefinanţãrii în conturile partenerilor:



    461 "Debitori"/analitic distinct  = 5151 "Disponibil în lei din fonduri
                                             externe nerambursabile"

d) înregistrarea plãţilor efectuate din bugetul liderului, de la titlul 56 "Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare":



                   %                  =  770 "Finanţarea de la buget"
    401 "Furnizori"                      (560 "Disponibil al instituţiilor
                                              publice finanţate integral din
    404 "Furnizori de active fixe"            venituri proprii"
    6xx "Cheltuieli........"             561 "Disponibil al instituţiilor
                                              publice finanţate din venituri
                                              proprii şi subvenţii")

e) evidenţierea creanţei faţã de Comisia Europeanã la nivelul plãţilor efectuate de la titlul 56 "Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare" pentru cota-parte din cheltuielile eligibile aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare, aferente anului 2010, pentru care nu s-au întocmit cereri de rambursare:



    4505.1 "Sume de primit de la Comisia       = 473 "Decontãri din operaţii
            Europeanã reprezentând venituri           în curs de clarificare"
            ale bugetului general consolidat -        /analitic distinct: "Sume
            buget de stat - Instrumente               în curs de solicitare la
            structurale, fonduri pentru               rambursare"
            agriculturã şi alte fonduri"


   (4505.2 "Sume de primit de la Comisia
            Europeanã reprezentând venituri
            ale bugetului general consolidat -
            bugetul asigurãrilor sociale de
            stat - Instrumente structurale,
            fonduri pentru agriculturã şi
            alte fonduri"

    4505.3 "Sume de primit de la Comisia
            Europeanã reprezentând venituri
            ale bugetului general consolidat -
            bugetele fondurilor speciale -
            Instrumente structurale, fonduri
            pentru agriculturã şi alte fonduri"

    4505.4 "Sume de primit de la Comisia
            Europeanã reprezentând venituri
            ale bugetului general consolidat -
            buget local - Instrumente
            structurale, fonduri pentru
            agriculturã şi alte fonduri"

    4505.5 "Sume de primit de la Comisia
            Europeanã reprezentând venituri
            ale bugetului general consolidat -
            instituţii publice finanţate din
            venituri proprii/venituri proprii şi
            subvenţii - Instrumente
            structurale, fonduri pentru
            agriculturã şi alte fonduri")

    NOTĂ:
    Începând cu luna ianuarie 2011, operaţiunea de mai sus se va înregistra concomitent cu plãţile efectuate de la titlul 56 "Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare" pentru cota-parte din cheltuielile eligibile aferente FEN postaderare.
    f) dupã întocmirea cererii de rambursare şi transmiterea acesteia autoritãţii de management se înregistreazã stingerea creanţei faţã de Comisia Europeanã prin inversarea operaţiunii de mai sus (473/analitic distinct = 4505.1; 4505.2; 4505.3; 4505.4; 4505.5).
    g) înregistrarea cererii de rambursare centralizatã a liderului şi a partenerilor în situaţia în care liderul este instituţie publicã finanţatã integral din bugetul asigurãrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale şi bugetele locale, precum şi din venituri proprii sau venituri proprii şi subvenţii:


    4583 "Sume de primit de la Autoritãţile   =            %
          de Certificare/Autoritãţile de         775 "Finanţare din fonduri
          Management/Agenţiile de Plãţi -            externe nerambursabile
          Instrumente structurale, fonduri           postaderare"
          pentru agriculturã, fonduri de
          la buget şi alte fonduri (la           7721 "Subvenţii de la bugetul
          beneficiari)"                               de stat"

                                                 462 "Creditori"/analitic
                                                     distinct (parteneri
                                                     care nu sunt finanţaţi
                                                     integral din
                                                     bugetul de stat)

                                                 4555.1 "Sume de restituit
                                                     bugetului din sume primite
                                                     de la Comisia Europeanã
                                                     în contul plãţilor
                                                     efectuate - Instrumente
                                                     structurale, fonduri
                                                     pentru agriculturã şi
                                                     alte fonduri - buget
                                                     de stat" (parteneri
                                                     care sunt finanţaţi
                                                     integral din bugetul
                                                     de stat)

h) înregistrarea cererii de rambursare centralizatã a liderului şi a partenerilor în situaţia în care liderul este instituţie publicã finanţatã integral din buget de stat:



    4583 "Sume de primit de la Autoritãţile  =              %
         de Certificare/Autoritãţile de          4555.1 "Sume de restituit
         Management/Agenţiile de Plãţi -                bugetului din
         Instrumente structurale, fonduri               sume primite de la
         pentru agriculturã, fonduri de la buget        Comisia Europeanã în
         şi alte fonduri (la beneficiari)"              contul plãţilor
                                                        efectuate - Instrumente
                                                        structurale, fonduri
                                                        pentru agriculturã şi
                                                        alte fonduri - buget
                                                        de stat" (lider şi
                                                        parteneri finanţaţi
                                                        integral din bugetul
                                                        de stat)

                                                  462 "Creditori"/analitic
                                                      distinct (parteneri
                                                      care nu sunt finanţaţi
                                                      integral din bugetul
                                                      de stat)

i) deducerea prefinanţãrii acordate partenerilor:


    462 "Creditori"/analitic         = 461 "Debitori"/analitic distinct
         distinct

j) deducerea prefinanţãrii primite de la autoritãţile de management/Autoritatea de certificare şi platã, din cererea de rambursare centralizatã a liderului şi a partenerilor:



    4585 "Avansuri primite de la       = 4583 "Sume de primit de la
         Autoritãţile de Certificare/         Autoritãţile de
         Autoritãţile de Management/          Certificare/Autoritãţile de
         Agenţiile de Plãţi                   Management/Agenţiile de Plãţi -
         reprezentând prefinanţare -          Instrumente structurale, fonduri
         Instrumente structurale,             pentru agriculturã, fonduri
         fonduri pentru agriculturã,          de la buget şi alte fonduri
         fonduri de la buget                  (la beneficiari)"
         şi alte fonduri (la
         beneficiari)"

k) încasarea sumelor rambursate de autoritãţile de management/Autoritatea de certificare şi platã:



    5151 "Disponibil în lei din fonduri  =   4583 "Sume de primit de la
         externe nerambursabile"                  Autoritãţile de
                                                  Certificare/Autoritãţile de
                                                  Management/Agenţiile de
                                                  Plãţi - Instrumente
                                                  structurale, fonduri
                                                  pentru agriculturã,
                                                  fonduri de la buget
                                                  şi alte fonduri (la
                                                  beneficiari)"

l) virarea sumelor rambursate în conturile proprii de venituri:



    5251 "Disponibil al bugetului  = 5151 "Disponibil în lei din fonduri
         asigurãrilor sociale de          externe nerambursabile"
         stat"

    (5711 "Disponibil din veniturile
         curente ale Fondului
         naţional unic de asigurãri
         sociale de sãnãtate"

     5741 "Disponibil din veniturile
          curente ale bugetului
          asigurãrilor pentru şomaj"

     5211 "Disponibil al bugetului
          local")

m) virarea sumelor rambursate în conturile de venituri ale bugetului de stat (în situaţia în care liderul de proiect sau partenerii sunt instituţii publice finanţate integral din bugetul de stat):



   4555.1 "Sume de restituit bugetului    = 5151 "Disponibil în lei din fonduri
          din sume primite de la Comisia         externe nerambursabile"
          Europeanã în contul plãţilor
          efectuate - Instrumente
          structurale, fonduri pentru
          agriculturã şi alte fonduri
          - buget de stat"

n) virarea sumelor rambursate în conturile proprii de disponibilitãţi:



    581 "Viramente interne"         = 5151 "Disponibil în lei din fonduri
                                            externe nerambursabile"

    560 "Disponibil al instituţiilor = 581 "Viramente interne"
         publice finanţate integral
         din venituri proprii"

    (561 "Disponibil al instituţiilor
         publice finanţate din venituri
         proprii şi subvenţii")

o) virarea sumelor datorate partenerilor, alţii decât cei finanţaţi integral din bugetul de stat:


   462 "Creditori"/analitic distinct =   5151 "Disponibil în lei din fonduri
                                              externe nerambursabile"

3.3. (2). În contabilitatea partenerilor:
a) încasarea prefinanţãrii de la lider:


   5211 "Disponibil al bugetului local" = 462 "Creditori"/analitic distinct

  (560 "Disponibil al instituţiilor
       publice finanţate integral din
       venituri proprii"

   561 "Disponibil al instituţiilor
       publice finanţate din venituri
       proprii şi subvenţii")

b) înregistrarea plãţilor efectuate din bugetele partenerilor, de la titlul 56 "Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare":



               %         =       770 "Finanţarea de la buget"
     401 "Furnizori"             (560 "Disponibil al instituţiilor
     404 "Furnizori de active          publice finanţate integral din
         fixe                          venituri proprii"

     6xx "Cheltuieli........ "    561 "Disponibil al instituţiilor publice
                                       finanţate din venituri proprii şi
                                       subvenţii")/titlul 56

c) evidenţierea creanţei faţã de Comisia Europeanã la nivelul plãţilor efectuate de la titlul 56 "Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare" pentru cota-parte din cheltuielile eligibile aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare, aferente anului 2010, pentru care nu s-au întocmit cereri de rambursare:



  4505.1 "Sume de primit de la Comisia      = 473 "Decontãri din operaţii în
          Europeanã reprezentând venituri         curs de clarificare"/analitic
          ale bugetului general consolidat -      distinct: "Sume în
          buget de stat - Instrumente             curs de solicitare la
          structurale, fonduri pentru             rambursare"
          agriculturã şi alte fonduri"

 (4505.2 "Sume de primit de la Comisia
         Europeanã reprezentând venituri
         ale bugetului general consolidat -
         bugetul asigurãrilor sociale de
         stat - Instrumente structurale,
         fonduri pentru agriculturã şi alte
         fonduri"

  4505.3 "Sume de primit de la Comisia
         Europeanã reprezentând venituri
         ale bugetului general consolidat -
         bugetele fondurilor speciale -
         Instrumente structurale, fonduri
         pentru agriculturã şi alte fonduri"

 4505.4 "Sume de primit de la Comisia
        Europeanã reprezentând venituri
        ale bugetului general consolidat -
        buget local - Instrumente
        structurale, fonduri pentru
        agriculturã şi alte fonduri"

 4505.5 "Sume de primit de la Comisia
         Europeanã reprezentând venituri
         ale bugetului general consolidat -
         instituţii publice finanţate din
         venituri proprii/venituri proprii şi
         subvenţii -Instrumente structurale,
         fonduri pentru agriculturã şi alte
         fonduri")

    NOTĂ:
    Începând cu luna ianuarie 2011, operaţiunea de mai sus se va înregistra concomitent cu plãţile efectuate de la titlul 56 "Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare" pentru cota-parte din cheltuielile eligibile aferente FEN postaderare.

    d) dupã întocmirea cererii de rambursare şi transmiterea acesteia autoritãţii de management se înregistreazã stingerea creanţei cu Comisia Europeanã prin inversarea operaţiunii de mai sus (473/analitic distinct = 4505.1; 4505.2; 4505.3; 4505.4; 4505.5).

    e) înregistrarea cererii de rambursare transmisã liderului în situaţia în care partenerii sunt instituţii publice finanţate integral din bugetul asigurãrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale şi bugetele locale, precum şi din venituri proprii sau venituri proprii şi subvenţii:


  461"Debitori"/analitic distinct = 775 "Finanţare din fonduri externe
                                         nerambursabile postaderare"

                                    (7721 "Subvenţii de la bugetul de stat")

    f) înregistrarea sumelor solicitate liderului reprezentând cota-parte din cheltuieli eligibile aferente fondurilor externe nerambursabile cuprinse în cererea de rambursare, în debitul contului 8077 "Sume solicitate la rambursare aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare în curs de virare la buget" - cont în afara bilanţului, în situaţia în care partenerii sunt instituţii publice finanţate integral din bugetul de stat sau instituţii publice de subordonare localã, finanţate integral din bugetul local.
    Înregistrarea sumelor virate de lider la bugetul de stat sau la bugetul local reprezentând cota-parte din cheltuielile eligibile aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare, în contul plãţilor efectuate, în creditul contului 8077 "Sume solicitate la rambursare aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare în curs de virare la buget" - cont în afara bilanţului.

    g) deducerea prefinanţãrii acordate de lider:


   462 "Creditori"/analitic distinct = 461 "Debitori"/analitic distinct

h) încasarea sumelor rambursate de lider:



  5251 "Disponibil al bugetului        = 461 "Debitori"/analitic distinct
       asigurãrilor sociale de stat"

 (5711 "Disponibil din veniturile
       curente ale Fondului naţional
       unic de asigurãri sociale de
       sãnãtate"

  5741 "Disponibil din veniturile
      curente ale bugetului
      asigurãrilor pentru şomaj"

  5211 "Disponibil al bugetului local"
  560  "Disponibil al instituţiilor publice
       finanţate integral din venituri proprii"

  561 "Disponibil al instituţiilor
      publice finanţate din venituri
      proprii şi subvenţii")

    3.3.(3) Înregistrãrile contabile prevãzute la pct. 3.3.(1) şi
    3.3.(2) se pot efectua şi pentru alte fonduri externe nerambursabile postaderare, adaptate fluxurilor financiare specifice de derulare a fondurilor respective.
    3.3.(4) Soldul contului 461 "Debitori"/analitic distinct reprezentând creanţe din operaţiuni cu FEN postaderare şi fonduri de la buget în cadrul proiectelor derulate în parteneriat se raporteazã în "Bilanţ" (cod 01) la rândul 25 "Creanţe din operaţiuni cu fonduri externe nerambursabile şi fonduri de la buget", iar soldul contului 462 "Creditori"/analitic distinct reprezentând datorii din operaţiuni cu FEN postaderare şi fonduri de la buget în cadrul proiectelor derulate în parteneriat se raporteazã în "Bilanţ" (cod 01) la rândul 65 "Datorii din operaţiuni cu fonduri externe nerambursabile şi fonduri de la buget, alte datorii cãtre alte organisme internaţionale".

    CAP. IV
    Întocmirea situaţiilor financiare anuale

    4.1.(1) În anexa 3 "Situaţia fluxurilor de trezorerie" (formular din situaţiile financiare, anexã la Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2009, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 629/2009, cu modificãrile şi completãrile ulterioare) corelaţiile dintre fluxurile de trezorerie din activitatea operaţionalã, activitatea de investiţii şi activitatea de finanţare şi clasificaţia bugetarã, prevãzute în Normele metodologice privind întocmirea, semnarea, depunerea, componenţa şi modul de completare a situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice în anul 2006, precum şi modelele acestora, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 616/2006, nu se respectã în situaţia plãţilor efectuate de la titlul 56 "Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare" şi de la titlul 65 "Cheltuieli aferente programelor cu finanţare rambursabilã".
    Plãţile efectuate de la aceste titluri se vor repartiza pe cele 3 grupe de fluxuri de trezorerie: din activitatea operaţionalã, din activitatea de investiţii şi din activitatea de finanţare, în funcţie de natura acestora.
    4.1.(2) Instituţiile publice au obligaţia sã prezinte la unitãţile de trezorerie a statului la care au deschise conturile "Situaţia fluxurilor de trezorerie" (anexa 3 la Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2009, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 629/2009, cu modificãrile şi completãrile ulterioare) pentru obţinerea vizei privind exactitatea plãţilor nete de casã şi a soldurilor conturilor de disponibilitãţi, dupã caz, pentru asigurarea concordanţei datelor din contabilitatea instituţiilor publice cu cele din contabilitatea unitãţilor de trezorerie a statului.
    Soldul pentru conturile de finanţare bugetarã se stabileşte ca diferenţã între plãţi efectuate şi încasãri (sume recuperate din finanţarea anului curent reprezentând reconstituirea creditelor bugetare şi sume recuperate din finanţarea anilor precedenţi) şi reflectã totalul plãţilor nete de casã.
    Datele înscrise în "Situaţia fluxurilor de trezorerie" (anexa 3 la Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2009, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 629/2009, cu modificãrile şi completãrile ulterioare) trebuie sã corespundã cu datele din evidenţa Trezoreriei Statului, altfel aceasta va restitui situaţia instituţiei publice respective pentru a introduce corecturile corespunzãtoare.
    Viza Trezoreriei Statului se acordã pentru datele înscrise pe rândurile 14 şi 15 coloana 3 şi urmãtoarele ce se înscriu de instituţia publicã.
    4.1.(3) În anexa 4 "Situaţia fluxurilor de trezorerie" (formular din situaţiile financiare, anexã la Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2009, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 629/2009, cu modificãrile şi completãrile ulterioare), la rândurile 15 şi 16 se înscriu numai diferenţele de curs valutar favorabile/nefavorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de numerar şi echivalent de numerar la sfârşitul perioadei de raportare.
    4.2.(1) Conturile de execuţie bugetarã - venituri, la raportarea anualã, coloanele 1 şi 2 se completeazã cu:
    - prevederi bugetare iniţiale;
    - prevederi bugetare definitive.
    4.2.(2) În "Conturile de execuţie a bugetului instituţiei publice - Venituri" (formulare din situaţiile financiare, anexele 5, 8, 9, 12, 17 şi 19 la Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2009, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 629/2009, cu modificãrile şi completãrile ulterioare) se raporteazã numai veniturile încasate în anul curent (fãrã cuprinderea excedentului rezultat din anii precedenţi).
    4.2.(3) "Conturile de execuţie a bugetului instituţiei publice Venituri" (formulare din situaţiile financiare, anexele 5, 8, 9, 12, 17 şi 19 la Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2009, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 629/2009, cu modificãrile şi completãrile ulterioare) se întocmesc de instituţiile publice care, potrivit legii, administreazã veniturile bugetului general consolidat.
    Instituţiile publice finanţate de la buget, care realizeazã venituri pentru bugetul din care sunt finanţate, evidenţiazã sumele datorate bugetelor respective:
    461 (411) = 448, iar aceste sume nu se cuprind în aceste anexe.
    4.3.(1) La "Conturile de execuţie bugetarã - Cheltuieli" (formulare din situaţiile financiare, anexele 6, 7, 10, 11, 13, 15, 16, 18 şi 20 la Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2009, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 629/2009, cu modificãrile şi completãrile ulterioare), coloana 1 se completeazã cu credite de angajament definitive aferente acţiunilor multianuale cuprinse în anexele la bugetele ordonatorilor principali de credite, anexe ce sunt considerate parte integrantã a respectivelor bugete. Creditele de angajament şi acţiunile multianuale sunt definite în <>Legea nr. 500/2002, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, <>Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, şi în <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice, precum şi organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale, cu modificãrile şi completãrile ulterioare.
    4.3.(2) "Conturile de execuţie bugetarã - Cheltuieli", la raportarea anualã, coloanele 2 şi 3 se completeazã cu:
    - credite bugetare iniţiale;
    - credite bugetare definitive.
    4.3.(3) Cu privire la raportarea informaţiilor în "Conturile de execuţie bugetarã - Cheltuieli" (formulare din situaţiile financiare, anexele 6, 7, 10, 11, 13, 15, 16, 18 şi 20 la Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2009, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 629/2009, cu modificãrile şi completãrile ulterioare) se vor avea în vedere urmãtoarele:
    - angajamentele bugetare (coloana 4) nu pot depãşi creditele bugetare definitive (coloana 3);
    - angajamentele legale (coloana 5) nu pot depãşi creditele bugetare definitive (coloana 3) pentru celelalte acţiuni, altele decât cele multianuale (de exemplu, cheltuieli de personal, cheltuieli cu bunuri şi servicii, subvenţii, transferuri etc.);
    - angajamentele legale (coloana 5) nu pot depãşi angajamentele bugetare (coloana 4) pentru celelalte acţiuni, altele decât cele multianuale (de exemplu, cheltuieli de personal, cheltuieli cu bunuri şi servicii, subvenţii, transferuri etc.);
    - angajamentele legale (coloana 5) pot depãşi creditele de angajament (coloana 1) cu valoarea angajamentelor legale rãmase neachitate la data de 31 decembrie 2009, evidenţiate în soldul contului 8067 "Angajamente legale";
    - plãţile efectuate (coloana 6) trebuie sã se încadreze în creditele bugetare definitive (coloana 3) şi în angajamentele bugetare (coloana 4);
    - angajamentele legale de plãtit (coloana 7) reprezintã valoarea angajamentelor legale efectuate în limita creditelor bugetare aprobate sau a creditelor de angajament, rãmase neachitate la 31 decembrie 2010, evidenţiate în soldul contului 8067 "Angajamente legale";
    - cheltuielile efective (coloana 8) pot depãşi creditele bugetare definitive (coloana 3), angajamentele bugetare (coloana 4), angajamentele legale (coloana 5), deoarece cheltuielile efective reprezintã costul bunurilor şi serviciilor utilizate în vederea realizãrii serviciilor publice sau veniturilor.
    Conturile de cheltuieli calculate (de exemplu, cheltuieli cu ajustãrile de depreciere, cheltuieli cu ajustãrile pentru pierderea de valoare, cheltuieli cu provizioanele etc.) sunt cheltuieli care nu implicã o platã monetarã din bugetul instituţiei şi, prin urmare, nu se raporteazã în conturile de execuţie bugetarã - coloana 8 "Cheltuieli efective", ci doar în anexa 2 "Contul de rezultat patrimonial" (formular din situaţiile financiare, anexã la Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2009, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 629/2009, cu modificãrile şi completãrile ulterioare).
    Cheltuielile cu diferenţele de curs valutar se raporteazã în conturile de execuţie bugetarã în coloana 8 "Cheltuieli efective", numai în situaţia în care pot fi identificate codurile de clasificaţie bugetarã aferente.
    Cheltuielile cu amortizarea şi cheltuielile cu activele fixe neamortizabile se raporteazã în coloana 8 "Cheltuieli efective".
    4.4. Anexa 5 "Contul de execuţie a bugetului instituţiei publice - Venituri" (formular din situaţiile financiare, anexã la Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2009, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 629/2009, cu modificãrile şi completãrile ulterioare) se completeazã de cãtre instituţiile publice care au calitatea de creditori bugetari ai bugetului de stat, bugetului asigurãrilor sociale de stat, bugetului asigurãrilor pentru şomaj, bugetului Fondului naţional unic de asigurãri sociale de sãnãtate, precum şi instituţiile publice finanţate din fonduri externe nerambursabile şi de cãtre instituţiile publice finanţate integral sau parţial din venituri proprii/activitãţi finanţate integral din venituri proprii (altele decât cele de subordonare localã), cu informaţii privind veniturile realizate potrivit bugetului aprobat (clasificaţia funcţionalã).
    4.5. Autoritãţile publice, ministerele şi celelalte organe ale administraţiei publice centrale, alte autoritãţi publice, precum şi instituţiile publice din subordinea acestora, care încaseazã, administreazã şi utilizeazã venituri proprii, potrivit legii, vor raporta execuţia bugetului astfel:
    a) execuţia bugetului activitãţilor finanţate integral din venituri proprii cuprinse în anexa nr. 3 la <>Legea nr. 11/2010, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, potrivit structurii bugetului aprobat (codul 10);
    b) execuţia bugetului instituţiilor publice finanţate parţial din venituri proprii, cuprinse în anexa nr. 3 la <>Legea nr. 11/2010, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, precum şi în anexa nr. 6/04 la <>Legea nr. 12/2010, cu modificãrile ulterioare, potrivit structurii bugetului aprobat (codul 10);
    c) execuţia cumulatã a bugetului instituţiilor publice finanţate integral sau parţial din venituri proprii şi a activitãţilor finanţate integral din venituri proprii, care va include execuţia atât a bugetelor prevãzute la lit. a) şi b), cât şi a celorlalte bugete care cuprind veniturile proprii şi cheltuielile efectuate potrivit unor legi specifice (codul 20).
    4.6. Anexa 6 "Contul de execuţie a bugetului instituţiei publice - Cheltuieli" (formular din situaţiile financiare, anexã la Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2009, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 629/2009, cu modificãrile şi completãrile ulterioare) se completeazã de cãtre instituţiile publice finanţate din bugetul de stat, bugetul asigurãrilor sociale de stat, bugetul asigurãrilor pentru şomaj, bugetul Fondului naţional unic de asigurãri sociale de sãnãtate, credite externe, credite interne, fonduri externe nerambursabile, venituri proprii/venituri proprii şi subvenţii (altele decât cele de subordonare localã) cu informaţii privind cheltuielile realizate pe structura bugetului aprobat (clasificaţia funcţionalã).
    Detalierea cheltuielilor pe clasificaţia economicã se realizeazã pe capitole, titluri, articole şi alineate în anexa 7.
    În formularele de situaţii financiare centralizate ce se depun la Ministerul Finanţelor Publice se va completa şi coloana 8 "Cheltuieli efective".
    4.7. Anexa 7 "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice - Cheltuieli" (formular din situaţiile financiare, anexã la Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2009, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 629/2009, cu modificãrile şi completãrile ulterioare) se completeazã de instituţiile publice indiferent de subordonare şi sursa de finanţare a cheltuielilor pe structura bugetului aprobat, cu detaliere pe naturi de cheltuieli. Se întocmeşte distinct pe fiecare capitol de cheltuieli, titluri, articole şi alineate (clasificaţia economicã).
    În formularele de situaţii financiare centralizate ce se depun la Ministerul Finanţelor Publice se va completa şi coloana 8 "Cheltuieli efective".
    4.8. La întocmirea formularelor de raportare a execuţiei bugetare se vor avea în vedere şi urmãtoarele:
    - instituţiile publice care în anul 2010 au efectuat cheltuieli privind activitatea de învãţãmânt vor depune anexa 7 "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice - Cheltuieli" întocmitã pe titluri, articole şi alineate în cadrul subcapitolelor şi paragrafelor capitolului 65.00 "Învãţãmânt", indiferent de bugetul din care acestea au fost efectuate, pânã la 31 martie 2011;
    - instituţiile publice care în anul 2010 au efectuat cheltuieli privind activitatea de apãrare vor depune anexa 7 "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice - Cheltuieli" întocmitã pe titluri, articole şi alineate în cadrul subcapitolelor capitolului 60.00 "Apãrare", indiferent de bugetul din care acestea au fost efectuate, pânã la 31 martie 2011;
    4.9. Anexa 8 "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice şi activitãţilor finanţate integral din venituri proprii (de subordonare localã) - Venituri" (formular din situaţiile financiare, anexã la Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2009, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 629/2009, cu modificãrile şi completãrile ulterioare) se completeazã de instituţiile publice şi activitãţile finanţate integral din venituri proprii, de subordonare localã, cu informaţii privind veniturile realizate, pe structura bugetului aprobat (clasificaţia funcţionalã).
    4.10. Anexa 9 "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii (de subordonare localã) - Venituri" (formular din situaţiile financiare, anexã la Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2009, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 629/2009, cu modificãrile şi completãrile ulterioare) se completeazã de cãtre instituţiile publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii de la bugetul local cu informaţii privind veniturile realizate şi subvenţiile primite de la bugetul local, pe structura bugetului aprobat (clasificaţia funcţionalã).
    4.11. Anexa 10 "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice şi activitãţilor finanţate integral din venituri proprii (de subordonare localã) - Cheltuieli" (formular din situaţiile financiare, anexã la Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2009, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 629/2009, cu modificãrile şi completãrile ulterioare) se completeazã de cãtre instituţiile publice şi activitãţile finanţate integral din venituri proprii, de subordonare localã, cu informaţii privind cheltuielile realizate, pe structura bugetului aprobat (clasificaţia funcţionalã). Detalierea cheltuielilor pe clasificaţia economicã se realizeazã pe capitole, titluri, articole şi alineate în anexa 7.
    4.12. Anexa 11 "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii (de subordonare localã) - Cheltuieli" (formular din situaţiile financiare, anexã la Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2009, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 629/2009, cu modificãrile şi completãrile ulterioare) se completeazã de cãtre instituţiile publice şi activitãţile finanţate integral din venituri proprii, de subordonare localã, cu informaţii privind cheltuielile realizate, pe structura bugetului aprobat (clasificaţia funcţionalã). Detalierea cheltuielilor pe clasificaţia economicã se realizeazã pe capitole, titluri, articole şi alineate în anexa 7.
    4.13. Anexa 12 "Contul de execuţie a bugetului local Venituri" (formular din situaţiile financiare, anexã la Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2009, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 629/2009, cu modificãrile şi completãrile ulterioare) se completeazã de cãtre unitãţile administrativ-teritoriale (comune, oraşe, municipii, judeţe), creditori bugetari ai bugetelor locale, cu informaţii privind veniturile, pe structura bugetelor aprobate (clasificaţia funcţionalã).
    4.14. Anexa 13 "Contul de execuţie a bugetului local Cheltuieli" (formular din situaţiile financiare, anexã la Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2009, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 629/2009, cu modificãrile şi completãrile ulterioare) se completeazã de cãtre unitãţile administrativ-teritoriale (comune, oraşe, municipii, judeţe) şi instituţiile subordonate finanţate din bugetul local cu informaţii privind cheltuielile, pe structura bugetelor aprobate (clasificaţia funcţionalã). Detalierea cheltuielilor pe clasificaţia economicã se realizeazã pe capitole, titluri, articole şi alineate în anexa 7.
    4.15. Anexa 14a "Disponibil din mijloace cu destinaţie specialã" (formular din situaţiile financiare, anexã la Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2009, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 629/2009, cu modificãrile şi completãrile ulterioare) se completeazã de cãtre instituţiile publice de subordonare centralã. Rândul 12 "Alte fonduri cu destinaţie specialã" se detaliazã pe fonduri în raportul de analizã pe bazã de bilanţ.
    4.16. Anexa 14b "Disponibil din mijloace cu destinaţie specialã" (formular din situaţiile financiare, anexã la Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2009, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 629/2009, cu modificãrile şi completãrile ulterioare) se completeazã de cãtre instituţiile publice de subordonare localã.
    4.17. Anexa 15 "Contul de execuţie a bugetului creditelor externe - Cheltuieli" (formular din situaţiile financiare, anexã la Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2009, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 629/2009, cu modificãrile şi completãrile ulterioare) se completeazã de unitãţile administrativ-teritoriale şi instituţiile subordonate care efectueazã cheltuieli din credite externe pe structura bugetului aprobat (clasificaţia funcţionalã). Detalierea cheltuielilor pe clasificaţia economicã se realizeazã pe capitole, titluri, articole şi alineate în anexa 7.
    4.18. Anexa 16 "Contul de execuţie a bugetului creditelor interne - Cheltuieli" (formular din situaţiile financiare, anexã la Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2009, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 629/2009, cu modificãrile şi completãrile ulterioare) se completeazã de unitãţile administrativ-teritoriale şi instituţiile subordonate care efectueazã cheltuieli din credite interne pe structura bugetului aprobat (clasificaţia funcţionalã). Detalierea cheltuielilor pe clasificaţia economicã se realizeazã pe capitole, titluri, articole şi alineate în anexa 7.
    4.19. Anexa 17 "Contul de execuţie a bugetului fondurilor externe nerambursabile - Venituri" (formular din situaţiile financiare, anexã la Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2009, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 629/2009, cu modificãrile şi completãrile ulterioare) se completeazã de unitãţile administrativ-teritoriale şi instituţiile subordonate cu informaţii privind veniturile realizate din fonduri externe nerambursabile, pe structura bugetului aprobat (clasificaţia funcţionalã).
    4.20. Anexa 18 "Contul de execuţie a bugetului fondurilor externe nerambursabile - Cheltuieli" (formular din situaţiile financiare, anexã la Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2009, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 629/2009, cu modificãrile şi completãrile ulterioare) se completeazã de unitãţile administrativ-teritoriale şi instituţiile subordonate cu informaţii privind cheltuielile efectuate din fonduri externe nerambursabile, pe structura bugetului aprobat (clasificaţia funcţionalã). Detalierea cheltuielilor pe clasificaţia economicã se realizeazã pe capitole, titluri, articole şi alineate în anexa 7.
    4.21.(1) Anexa 19 "Contul de execuţie a veniturilor şi cheltuielilor evidenţiate în afara bugetului local - Venituri" (formular din situaţiile financiare, anexã la Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2009, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 629/2009, cu modificãrile şi completãrile ulterioare) se completeazã de unitãţile administrativ-teritoriale şi instituţiile subordonate cu informaţii privind veniturile realizate din operaţiuni în afara bugetelor locale (taxe speciale, amortizare active fixe, fond de rulment etc.) pe structura bugetului aprobat (clasificaţia funcţionalã).
    4.21.(2) În anexa 19 "Contul de execuţie a veniturilor şi cheltuielilor evidenţiate în afara bugetului local - Venituri", la indicatorul "Venituri" de la codul 36.11.10 "Fondul de rulment" se vor raporta veniturile încasate provenite din:
    - excedentul anual al bugetului local, rãmas dupã rambursarea eventualelor împrumuturi restante, plata dobânzilor, comisioanelor, spezelor şi a altor costuri aferente acestora, la finele anului;
    - dobânzile încasate în cursul anului pentru disponibilitãţile aflate în conturi la Trezoreria Statului.
    4.22.(1) Anexa 20 "Contul de execuţie a veniturilor şi cheltuielilor evidenţiate în afara bugetului local - Cheltuieli" (formular din situaţiile financiare, anexã la Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2009, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 629/2009, cu modificãrile şi completãrile ulterioare) se completeazã de unitãţile administrativ-teritoriale şi instituţiile subordonate cu informaţii privind cheltuielile efectuate din operaţiuni în afara bugetelor locale (taxe speciale, amortizare active fixe, fond de rulment etc.) pe structura bugetului aprobat (clasificaţia funcţionalã). Detalierea cheltuielilor pe clasificaţia economicã se realizeazã pe capitole, titluri, articole şi alineate în anexa 7.
    4.22.(2) În anexa 20 "Contul de execuţie a veniturilor şi cheltuielilor evidenţiate în afara bugetului local - Cheltuieli", la raportarea plãţilor din disponibilul fondului de rulment la 31 decembrie 2010, la subcapitolul 54.11.08 "Fondul de rulment", articolul 80.08 "Fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casã", se vor avea în vedere urmãtoarele:
    a) sumele utilizate temporar în cursul anului pentru acoperirea golurilor provenite din decalajele dintre veniturile şi cheltuielile anului curent evidenţiate la codul 80.08 (înregistrare contabilã 4687 = 5221) se anuleazã dupã restituirea din bugetul local la finele anului 2010 a sumelor primite pentru acoperirea golurilor temporare de casã (înregistrare contabilã 5221 = 4687, codul 80.08 în roşu);
    b) la articolul 80.08 se raporteazã numai sumele plãtite din disponibilul fondului de rulment pentru acoperirea definitivã a deficitului bugetar la finele anului.
    4.23. Anexa 21 "Contul de execuţie a sumelor defalcate din taxa pe valoarea adãugatã pentru bugetele locale la....." (formular din situaţiile financiare anuale, anexã la Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2009, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 79/2010) se completeazã de unitãţile administrativ-teritoriale.
    4.24. Anexa 22 "Venituri, cheltuieli şi excedente ale bugetelor locale pe unitãţi administrativ-teritoriale la......" (formular din situaţiile financiare anuale, anexã la Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2009, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 79/2010) se completeazã de unitãţile administrativ-teritoriale cu indicatori de sintezã privind veniturile proprii şi celelalte surse în completare, cheltuielile şi excedentul bugetului local respectiv.
    4.25. Anexa 23 "Contul de execuţie a donaţiilor/sponsorizãrilor primite şi utilizate în anul..." (formular din situaţiile financiare anuale, anexã la Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2009, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 79/2010) se completeazã pe structura modelului prevãzut în anexa nr. 3 la Normele metodologice privind modul de încasare şi utilizare a fondurilor bãneşti primite sub forma donaţiilor şi sponsorizãrilor de cãtre instituţiile publice, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.661 bis/2003.
    4.26. Anexa 24 "Situaţia privind veniturile şi cheltuielile bugetelor locale pe unitãţi administrativ-teritoriale" (formular din situaţiile financiare anuale, anexã la Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2009, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 79/2010) nu se completeazã de cãtre ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale. Se obţine ca rezultat al prelucrãrii automate a datelor la direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti.
    4.27. Anexa 25 "Sinteza finanţãrii programelor" şi anexa 26 "Fişa programului" (formulare din situaţiile financiare anuale, anexe la Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2009, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 79/2010) se completeazã de ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale, de alte autoritãţi publice, care au obligaţia sã întocmeascã şi sã anexeze la situaţiile financiare anuale rapoarte de performanţã în care se prezintã, pe fiecare program, obiectivele, rezultatele preconizate şi cele obţinute, indicatorii şi costurile asociate.
    Spitalele publice transferate la autoritãţile administraţiei publice locale întocmesc anexa 25 şi anexa 26, pe care le depun la direcţiile de sãnãtate publicã judeţene şi a municipiului Bucureşti, în vederea centralizãrii la Ministerul Sãnãtãţii.
    4.28. Anexa 27 "Situaţia plãţilor efectuate la titlul 56 «Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare»" (formular din situaţiile financiare, anexã la Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2010, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 980/2010, cu completãrile ulterioare) se completeazã de instituţiile publice care deruleazã proiecte finanţate din fonduri externe nerambursabile postaderare.
    Totalul plãţilor raportate în anexa 27 se coreleazã cu plãţile raportate în anexa 7 la titlul 56 (coloana 6), potrivit bugetului aprobat.
    4.29. Anexa 28 "Situaţia plãţilor efectuate la titlul 65 «Cheltuieli aferente programelor cu finanţare rambursabilã» (formular din situaţiile financiare, anexã la Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2010, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 980/2010, cu completãrile ulterioare) se completeazã de instituţiile publice finanţate integral din bugetul de stat, din venituri proprii de subordonare centralã, cu informaţii privind plãţile efectuate pentru programele cu finanţare rambursabilã.
    4.30. Anexa 29 "Situaţia plãţilor efectuate din buget care nu reprezintã cheltuieli efective" (formular din situaţiile financiare), anexa nr. 1, care face parte integrantã din prezentele norme metodologice, se completeazã de toate instituţiile publice, indiferent de subordonare şi de sursa de finanţare.
    4.31.(1) Anexa 30 "Plãţi restante" (formular din situaţiile financiare, anexã la Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2009, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 629/2009, cu modificãrile şi completãrile ulterioare) se completeazã de cãtre toate instituţiile publice, indiferent de subordonare şi de modul de finanţare a cheltuielilor, cu sumele reprezentând plãţi restante din: bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurãrilor sociale de stat, bugetul asigurãrilor pentru şomaj, bugetul Fondului naţional unic de asigurãri sociale de sãnãtate, credite externe, credite interne, fonduri externe nerambursabile, ale instituţiilor publice finanţate integral sau parţial din venituri proprii/activitãţi finanţate integral din venituri proprii. Se completeazã câte un formular distinct pentru fiecare cod înscris în subsolul acestuia.
    4.31.(2) Pentru plãţile restante cãtre furnizori şi creditori din operaţiuni comerciale se vor prelua din soldurile conturilor 401, 403, 404, 405 şi 462 numai acele sume care au depãşit termenul de platã prevãzut în contract sau facturã (nu se vor prelua sumele din soldul contului 462 care reprezintã alte operaţiuni decât cele comerciale).
    4.31.(3) Pentru plãţile restante faţã de bugetul general consolidat se vor prelua din soldurile conturilor 4311, 4312, 4313, 4314, 4315, 4317, 4371, 4372, 4373, 4423, 444, 446 şi 4481 numai acele sume care au depãşit termenul de platã prevãzut de actele normative.
    4.31.(4) Pentru plãţile restante faţã de salariaţi şi alte categorii de persoane se vor prelua din soldurile conturilor 421, 422, 423, 424, 426, 4271, 4272, 4273, 4281, 429 şi 438 numai acele sume care au depãşit termenul de platã prevãzut de actele normative. (drepturile ultimei luni din perioada de raportare şi contribuţiile aferente acestora, cu termen de platã în luna urmãtoare, nu reprezintã plãţi restante.)
    4.31.(5) Pentru plãţile restante reprezentând împrumuturi nerambursate la scadenţã şi dobânzi restante se vor prelua din soldurile conturilor 1611, 1612, 1631, 1641, 1651, 1671, 1681, 1682, 1684, 1685, 1687, 169, 5186, 5192, 5194, 5195, 5196, 5197 şi 5198 numai acele sume care au depãşit termenul de platã prevãzut în contractul de împrumut.
    4.31.(6) Pentru plãţile restante reprezentând creditori bugetari se vor prelua din soldul contului 467 numai acele sume care au depãşit termenul prevãzut de actele normative pentru a fi restituite contribuabililor sau compensate.
    4.32.(1) Anexa 31 "Situaţia acţiunilor deţinute de instituţiile publice, în numele statului român, la societãţi comerciale, societãţi/companii naţionale, precum şi în capitalul unor organisme internaţionale şi companii strãine" (formular din situaţiile financiare anuale, anexã la Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2009, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 79/2010) se completeazã de cãtre instituţiile publice care deţin în numele statului român acţiuni la societãţi comerciale, societãţi/companii naţionale, precum şi în capitalul unor organisme internaţionale şi companii strãine.
    4.32.(2) La finele exerciţiului se raporteazã separat valoarea acţiunilor cotate şi a celor necotate la valoarea de piaţã, valoare care se determinã potrivit prevederilor pct. 1.7. din Normele metodologice privind închiderea conturilor contabile, întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2006, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 40/2007.
    4.33. Anexa 32 "Situaţia sumelor evidenţiate în conturi în afara bilanţului rezultate din operaţiuni ce decurg din administrarea veniturilor bugetului general consolidat" (formular din situaţiile financiare anuale, anexã la Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2009, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 79/2010) se completeazã de cãtre creditorii bugetari (Ministerul Finanţelor Publice, Casa Naţionalã de Pensii Publice, Agenţia Naţionalã pentru Ocuparea Forţei de Muncã, Casa Naţionalã de Asigurãri de Sãnãtate) care, potrivit legii, gestioneazã veniturile bugetului de stat, bugetului asigurãrilor sociale de stat, bugetului asigurãrilor pentru şomaj, bugetului Fondului naţional unic de asigurãri sociale de sãnãtate, în vederea raportãrii prin situaţiile financiare a bunurilor sechestrate ca mãsurã asiguratorie dispusã prin procedurã administrativã şi ca modalitate de executare silitã, a garanţiilor depuse de contribuabili pentru înlesnirile acordate etc.
    Aceastã anexã se completeazã cu soldurile conturilor în afara bilanţului specifice operaţiunilor respective.
    4.34. Anexa 33 "Situaţia unor indicatori referitori la protecţia copilului şi a persoanelor cu handicap" (formular din situaţiile financiare anuale, anexã la Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2009, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 79/2010) se completeazã de unitãţile administrativ-teritoriale.
    4.35. Anexa 34 "Situaţia modificãrilor în structura activelor nete/capitalurilor proprii" (formular din situaţiile financiare anuale, anexã la Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2009, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 79/2010) se completeazã cu informaţii privind evoluţia activelor nete/capitalurilor proprii ale instituţiilor publice pe parcursul exerciţiului financiar. Datele trebuie sã fie însoţite de informaţii prezentate în notele explicative referitoare la:
    - natura modificãrilor;
    - natura şi scopul constituirii rezervelor;
    - orice informaţii semnificative.
    4.36. Anexa 35a "Situaţia activelor fixe amortizabile" şi anexa 35b "Situaţia activelor fixe neamortizabile" (formulare din situaţiile financiare anuale, anexe la Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2009, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 79/2010) se completeazã de instituţiile publice care au în administrare bunuri din domeniul public sau privat al statului şi al unitãţilor administrativ-teritoriale, dupã caz.
    Pentru activele fixe neamortizabile conform legii nu se recunoaşte ajustarea pentru depreciere.
    4.37.(1) Anexa 40a "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din administraţia centralã la data de ........." (formular din situaţiile financiare, anexã la Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2009 aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 629/2009, cu modificãrile şi completãrile ulterioare) se completeazã de ministere şi celelalte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale, alte autoritãţi publice autonome şi instituţii publice de subordonare centralã, indiferent de sursa de finanţare a cheltuielilor.
    4.37.(2) În subsectorul administraţie publicã centralã (cod S1311) se cuprind instituţiile publice definite în <>Legea nr. 500/2002, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, incluzând Parlamentul, Administraţia Prezidenţialã, ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraţiei publice, alte autoritãţi publice, instituţiile publice autonome, precum şi instituţiile publice din subordinea acestora, indiferent de modul de finanţare a acestora.
    4.38.(1) Anexa 40b "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din administraţia localã la data de ........." (formular din situaţiile financiare, anexã la Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2009, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 629/2009, cu modificãrile şi completãrile ulterioare) se completeazã de unitãţile administrativ-teritoriale şi instituţiile publice de subordonare localã, indiferent de sursa de finanţare a cheltuielilor.
    4.38.(2) În subsectorul administraţie publicã localã (cod S1313) se cuprind instituţiile publice locale definite în <>Legea nr. 273/2006, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, incluzând comunele, oraşele, municipiile, sectoarele municipiului Bucureşti, judeţele, municipiul Bucureşti, instituţiile şi serviciile publice din subordinea acestora, cu personalitate juridicã, indiferent de modul de finanţare a acestora.
    4.39.(1) Anexa 40c "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din domeniul asigurãrilor sociale (de stat, şomaj, sãnãtate) la data de ........." (formular din situaţiile financiare, anexã la Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2009, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 629/2009, cu modificãrile şi completãrile ulterioare) se completeazã de instituţii şi autoritãţi publice finanţate din bugetul asigurãrilor sociale de stat, bugetul asigurãrilor pentru şomaj, bugetul Fondului naţional unic de asigurãri sociale de sãnãtate.
    4.39.(2) În subsectorul asigurãri sociale (cod S1314) se cuprind:
    - Casa Naţionalã de Asigurãri de Sãnãtate şi instituţiile subordonate;
    - Casa Asigurãrilor de Sãnãtate a Apãrãrii, Ordinii Publice, Siguranţei Naţionale şi Autoritãţii Judecãtoreşti;
    - Casa de Asigurãri de Sãnãtate a Ministerului Transporturilor şi Infrastructurii;
    - Casa Naţionalã de Pensii Publice şi instituţiile subordonate;
    - Agenţia Naţionalã pentru Ocuparea Forţei de Muncã şi instituţiile subordonate.
    4.40. În vederea întocmirii corecte a anexei 40a "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din administraţia centralã la data de ......", a anexei 40b "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din administraţia localã la data de ........." şi a anexei 40c "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din domeniul asigurãrilor sociale (de stat, şomaj, sãnãtate) la data de ........." (formulare din situaţiile financiare, anexe la Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2009, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 629/2009, cu modificãrile şi completãrile ulterioare), instituţiile publice trebuie sã dezvolte conturile contabile în analitice distincte, astfel încât acestea sã poatã furniza informaţii detaliate pe sectoare, precum şi pe subsectoarele administraţiei publice: subsectorul administraţie publicã centralã, subsectorul administraţie publicã localã, subsectorul asigurãri sociale.
    4.41. Anexa 41 "Corelaţii între formularele de situaţii financiare" - anexã la Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2009, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 629/2009, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, se modificã şi se completeazã potrivit anexei nr. 2, care face parte integrantã din prezentele norme metodologice.
    4.42. Plãţile efectuate din fonduri externe nerambursabile de preaderare (PHARE, ISPA, SAPARD) de cãtre agenţii/autoritãţi de implementare în numele instituţiei publice se raporteazã în anexa 6 "Contul de execuţie a bugetului instituţiei publice - Cheltuieli", anexa 7 "Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice - Cheltuieli", anexa 18 "Contul de execuţie a bugetului fondurilor externe nerambursabile - Cheltuieli", dupã caz, puse de acord cu datele din evidenţa agenţiilor/autoritãţilor de implementare (Oficiul de plãţi şi contractare PHARE sau alte agenţii/autoritãţi de implementare).
    Anexele 6 şi 7 la situaţiile financiare trimestriale şi anuale, întocmite de autoritãţile publice, ministere, celelalte organe ale administraţiei publice centrale, instituţiile publice autonome şi instituţiile publice aflate în subordine, în coordonare sau sub autoritatea lor, care se depun la Ministerul Finanţelor Publice - Direcţia generalã de metodologie contabilã instituţii publice, vor purta viza agenţiilor/autoritãţilor de implementare prin care se confirmã exactitatea plãţilor raportate în conturile de execuţie de cãtre instituţiile publice - beneficiari finali ai fondurilor externe nerambursabile.
    Totodatã, aceste plãţi nu se raporteazã de cãtre instituţiile publice în "Situaţia fluxurilor de trezorerie" (anexele 3 şi 4).
    4.43. Spitalele publice transferate la autoritãţile administraţiei publice locale ai cãror conducãtori au calitatea de ordonatori terţiari de credite depun la unitatea administrativ-teritorialã formularul "Bilanţ", cuprinzând toate activele, datoriile şi capitalurile proprii, indiferent de sursa de finanţare a acestora, Situaţia fluxurilor de trezorerie, care va include soldurile tuturor conturilor de disponibilitãţi, precum şi celelalte anexe la situaţiile financiare. Contul de rezultat patrimonial care se depune la unitatea administrativ-teritorialã va cuprinde veniturile, finanţãrile şi cheltuielile instituţiei efectuate dupã data preluãrii la bugetul local. Pentru fondurile primite de la bugetul de stat, prin unitãţile teritoriale ale Ministerului Sãnãtãţii, spitalele depun la 31 decembrie 2010 la direcţiile de sãnãtate publicã Conturile de execuţie pentru venituri şi cheltuieli, precum şi Contul de rezultat patrimonial pentru perioada în care au funcţionat în subordinea acestora.
    4.44.(1). Situaţiile financiare anuale vor fi însoţite de Raportul de analizã pe bazã de bilanţ, care va cuprinde note explicative prevãzute în <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 616/2006 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea, semnarea, depunerea, componenţa şi modul de completare a situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice în anul 2006, precum şi modelele acestora, privind activele fixe, stocurile, creanţele, datoriile, capitalurile proprii, execuţia bugetelor de venituri şi cheltuieli, de notele explicative prevãzute de <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 2.941/2009 pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2009, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 629/2009, precum şi de alte note considerate necesare.
    Instituţiile publice care s-au reorganizat în cursul anului 2010 în baza unor acte normative vor întocmi o notã explicativã pentru diferenţele dintre soldurile finale de la 31 decembrie 2009 şi soldurile iniţiale de la 1 ianuarie 2010.
    4.44.(2) În cazul în care din centralizarea datelor se constatã existenţa unor obligaţii neachitate la scadenţã pentru bunuri achiziţionate, lucrãri executate şi servicii prestate, ordonatorii principali de credite dispun, prin structurile de control, controlul asupra modului de respectare a dispoziţiilor legale în vigoare la încheierea angajamentelor legale, având obligaţia de a prezenta în raportul de analizã pe bazã de bilanţ mãsurile luate.
    4.44.(3) Instituţiile publice care în anul 2010 au inclus pe cheltuieli, în condiţiile legii, contravaloarea unor pagube care nu se datoreazã culpei unei persoane menţioneazã în Raportul de analizã pe bazã de bilanţ natura şi valoarea pagubelor respective.
    4.45. Comisia Naţionalã a Valorilor Mobiliare, Comisia de Supraveghere a Asigurãrilor din România şi Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private sunt autoritãţi de supraveghere a pieţei financiare non-bancare şi au fost clasificate de cãtre Biroul de Statisticã al Uniunii Europene (EUROSTAT) în lista S 124 - Subsector auxiliar-financiar. Aceastã clasificare are numai scop statistic, fãrã sã aibã consecinţe asupra încadrãrii administrative, a modului de organizare a sistemului contabil şi de raportare a situaţiilor financiare. În consecinţã, acestea vor aplica în continuare reglementãrile contabile referitoare la instituţiile publice, respectiv prevederile Normelor metodologice privind organizarea şi conducerea contabilitãţii instituţiilor publice, Planul de conturi pentru instituţiile publice şi instrucţiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.917/2005, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, precum şi normele metodologice referitoare la întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale şi anuale şi, respectiv, a raportãrilor financiare lunare.
    4.46. Pânã la intrarea în vigoare a Ordinului ministrului finanţelor publice pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2011, raportãrile financiare lunare se întocmesc de instituţiile publice în anul 2011 în baza prevederilor cap. B "Raportãri financiare lunare" din Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum şi a unor raportãri financiare lunare în anul 2010, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 980/2010, cu completãrile ulterioare, cu excepţia raportãrilor prevãzute la pct. 2 lit. b) pentru unitãţile administrativ-teritoriale.

    CAP. V
    Semnarea, auditarea şi depunerea situaţiilor financiare anuale

    5.1. Situaţiile financiare anuale se semneazã de conducãtorul instituţiei publice şi de conducãtorul compartimentului financiar-contabil sau de altã persoanã împuternicitã sã îndeplineascã aceastã funcţie.
    În conformitate cu prevederile <>art. 30 din Legea nr. 82/1991, republicatã, situaţiile financiare anuale vor fi însoţite de o declaraţie scrisã a persoanelor de mai sus, prin care îşi asumã rãspunderea pentru întocmirea situaţiilor financiare anuale şi confirmã cã:
    a) politicile contabile utilizate la întocmirea situaţiilor financiare anuale sunt în conformitate cu reglementãrile contabile aplicabile;
    b) situaţiile financiare anuale oferã o imagine fidelã a poziţiei financiare, a performanţei financiare şi a celorlalte informaţii referitoare la activitatea desfãşuratã;
    c) persoana juridicã îşi desfãşoarã activitatea în condiţii de continuitate.
    Pentru situaţiile financiare centralizate ordonatorii principali şi secundari de credite nu întocmesc declaraţia scrisã.
    5.2. Potrivit prevederilor <>art. 41 pct. 3 din Legea nr. 82/1991, republicatã, constituie contravenţii la prevederile prezentei legi urmãtoarele fapte, dacã nu sunt sãvârşite în astfel de condiţii încât, potrivit legii, sã fie considerate infracţiuni: "[.....] prezentarea de situaţii financiare care conţin date eronate sau necorelate, inclusiv cu privire la identificarea persoanei raportoare".
    Potrivit prevederilor art. 42 alin. (1) din aceeaşi lege, contravenţia prevãzutã la art. 41 pct. 3 se sancţioneazã cu amendã de la 200 lei la 1000 lei.
    5.3. În conformitate cu prevederile <>art. 13 din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, şi în consens cu buna practicã în domeniu, situaţiile financiare anuale proprii ale ministerelor, ale celorlalte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale şi locale, ale altor autoritãţi publice, ale instituţiilor publice autonome şi ale instituţiilor publice subordonate, la 31 decembrie 2010, vor fi însoţite, dupã caz, de un raport de audit intern sau de o notã care sã prezinte, în sintezã, managementul general, gradul de conformitate şi nivelul de apreciere al controlului intern asupra sistemului financiar contabil.
    Situaţiile financiare centralizate ale ordonatorilor principali şi secundari de credite nu trebuie sã fie însoţite de raportul de audit.
    5.4. Reprezentanţii desemnaţi ai autoritãţilor publice, ai ministerelor şi ai celorlalte organe ale administraţiei publice centrale şi instituţiilor publice autonome au obligaţia sã se prezinte la Direcţia generalã a tehnologiei informaţiei din cadrul Ministerului Finanţelor Publice pentru a primi gratuit, pe suport magnetic, programul informatic de centralizare a situaţiilor financiare pentru instituţii publice, în vederea depunerii situaţiilor financiare centralizate la Ministerul Finanţelor Publice şi pe suport magnetic.
    Nu se admite depunerea situaţiilor financiare la 31 decembrie 2010 fãrã prezentarea acestora şi pe suport magnetic.
    5.5. Potrivit prevederilor <>art. 36 alin. (5) lit. a) din Legea nr. 82/1991, republicatã, termenul de prezentare a situaţiilor financiare anuale la Ministerul Finanţelor Publice este de "60 de zile de la încheierea exerciţiului financiar".
    Astfel, situaţiile financiare centralizate privind execuţia bugetului de stat pe anul 2010, execuţia bugetului asigurãrilor sociale de stat şi fondurilor speciale, respectiv a bugetelor instituţiilor finanţate integral sau parţial din venituri proprii întocmite de ministere, celelalte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale, alte autoritãţi publice şi instituţiile publice autonome, precum şi situaţiile financiare privind execuţia bugetelor locale pe anul 2010, întocmite de direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti, se depun la Ministerul Finanţelor Publice - Direcţia generalã de metodologie contabilã instituţii publice, pânã la data de 2 martie 2011.
    5.6. Situaţiile financiare se depun la organul ierarhic superior la termenele stabilite de acesta în cadrul termenului prevãzut prin prezentele norme metodologice.
    Nedepunerea situaţiilor financiare la termenul prevãzut mai sus atrage rãspunderea persoanelor vinovate, potrivit legii.
    5.7. Autoritãţile publice, ministerele, celelalte organe ale administraţiei publice centrale şi instituţiile publice autonome depun o copie de pe situaţiile financiare centralizate şi la Direcţia generalã de programare bugetarã din cadrul Ministerului Finanţelor Publice.
    5.8. Situaţiile financiare centralizate se depun la Ministerul Finanţelor Publice de cãtre conducãtorii compartimentelor financiar-contabile sau de persoane cu atribuţii în activitatea de analizã şi centralizare a acestora, care sã poatã oferi informaţiile necesare în legãturã cu structura şi conţinutul informaţiilor din situaţiile financiare prezentate.

    CAP. VI
    Operaţiuni ce se efectueazã în luna ianuarie 2011

    6.1. Instituţiile publice locale (comunele, oraşele, municipiile, sectoarele municipiului Bucureşti, judeţele, municipiul Bucureşti), ca urmare a aplicãrii prevederilor <>Ordonanţei de urgenţã a Guvernului nr. 63/2010 pentru modificarea şi completarea <>Legii nr. 273/2006 privind finanţele publice locale precum şi pentru stabilirea unor mãsuri financiare, şi ale <>Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 2.839/2010 pentru aprobarea Normelor metodologice privind încheierea exerciţiului bugetar al anului 2010, vor înregistra urmãtoarele operaţiuni:
    6.1. (1) Referitor la Fondul de rulment:
    a) încasarea în luna ianuarie 2011 a dobânzilor înregistrate în luna decembrie 2010:


                     %                           =   5187 "Dobânzi de încasat"
  5221 "Disponibil curent din fondul de rulment
        al bugetului local"
  5222 "Depozite constituite din fondul de
        rulment al bugetului local"

b) virarea soldului depozitelor din fondul de rulment şi a dobânzilor încasate (contul 5222) în contul 50.39 "Disponibil din fondul de rulment al bugetului local":


  581 "Viramente interne"                   =     5222 "Depozite constituite
                                                       din fondul de rulment
                                                       al bugetului local"
  5221 "Disponibil curent din fondul de     =     581 "Viramente interne"
        rulment al bugetului local"

c) virarea soldului contului 50.39 "Disponibil din fondul de rulment" (contul 5221) în excedentul bugetului local, dupã finalizarea operaţiunilor de închidere a bugetului local:


  5213 "Rezultatul execuţiei bugetare   =  5221 "Disponibil curent din fondul
       din anii precedenţi"                     de rulment al bugetului local"

concomitent:
d) transferul soldului contului 131 "Fond de rulment" asupra contului 117.02 "Rezultat reportat-buget local":


  131 "Fond de rulment"       =      117.02 "Rezultat reportat-buget local"

6.1.(2) Referitor la fondul depozitelor speciale constituite pentru construcţii de locuinţe:
a) virarea soldului contului 556 "Disponibil din depozite speciale constituite pentru construirea de locuinţe" în excedentul bugetului local:


  5213 "Rezultatul execuţiei bugetare  =  556 "Disponibil din depozite speciale
       din anii precedenţi"                   constituite pentru construirea de
                                              locuinţe"

concomitent:
b) transferul soldului contului 136 "Fondul depozitelor speciale constituite pentru construcţii de locuinţe" asupra rezultatului reportat al bugetului local:


  136 "Fondul depozitelor speciale     =   117.02 "Rezultat reportat-buget
      constituite pentru                          local"
      construcţii de locuinţe"

c) în cursul anului 2011, încasarea sumelor de la persoanele beneficiare de locuinţe, în baza contractului de vânzare, sau de la operatorii economici în a cãror evidenţã se aflã investiţiile respective şi în a cãror rãspundere s-au preluat evidenţa, urmãrirea şi încasarea ratelor la împrumuturile acordate şi a dobânzilor la împrumuturile respective:


  5211 "Disponibil al bugetului local"       =        461 "Debitori"

6.1.(3). Referitor la taxele speciale:
a) virarea soldului contului 553 "Disponibil din taxe speciale" în excedentul bugetului local:


  5213 "Rezultatul execuţiei bugetare   =   553 "Disponibil din taxe speciale"
       din anii precedenţi"

concomitent:
b) transferul soldului contului 137 "Taxe speciale" asupra rezultatului reportat al bugetului local:


  137 "Taxe speciale"        =       117.02 "Rezultat reportat-buget local"

c) în cursul anului 2011, încasarea sumelor reprezentând taxe speciale constituite:


  5211 "Disponibil al bugetului local"       =    461 "Debitori"

6.1.(4) Referitor la fondul de amortizare aferent activelor fixe deţinute de serviciile publice de interes local:
a) virarea soldului contului 554 "Disponibil din amortizarea activelor fixe deţinute de serviciile publice de interes local" în excedentul bugetului local:


  5213 "Rezultatul execuţiei bugetare    =   554 "Disponibil din amortizarea
       din anii precedenţi"                      activelor fixe deţinute de
                                                 serviciile publice de interes
                                                 local"

concomitent:
b) transferul soldului contului 134 "Fondul de amortizare aferent activelor fixe deţinute de serviciile publice de interes local" asupra rezultatului reportat al bugetului local:


  137 "Fondul de amortizare aferent     =    117.02 "Rezultat reportat-buget
      activelor fixe deţinute de                    local"
      serviciile publice de interes
      local"

c) în cursul anului 2011, încasarea sumelor reprezentând contravaloarea bunurilor livrate, lucrãrilor executate, serviciilor prestate de serviciile publice de interes local care desfãşoarã activitãţi de naturã economicã şi care au obligaţia calculãrii, înregistrãrii şi recuperãrii fizice şi morale a activelor fixe prin tarif sau preţ şi constituirea fondului de amortizare:


  5211 "Disponibil al bugetului local"        =          411 "Clienţi"

    6.2.(1) La data efectuãrii regularizãrilor cu excedentul bugetului local potrivit <>Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 2.839/2010, în Planul de conturi pentru instituţiile publice şi instrucţiunile de aplicare a acestuia, aprobat prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.917/2005, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, se introduce contul 5213 "Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi".
    Contul 521 "Disponibil al bugetului local" se desfãşoarã în urmãtoarele conturi sintetice de gradul II:
    5211 "Disponibil al bugetului local" - funcţioneazã în cursul anului;
    5212 "Rezultatul execuţiei bugetare din anul curent" - funcţioneazã la sfârşitul anului;
    5213 "Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi" - funcţioneazã în cursul anului.
    Contul 5213 "Rezultatul execuţiei bugetare din anii precedenţi" este un cont de activ.
    În debitul contului se înregistreazã excedentul rezultat din execuţia bugetului local, iar în credit, excedentul din anii precedenţi utilizat pentru acoperirea deficitului.
    Soldul debitor al contului reprezintã excedentul bugetului local din anii precedenţi.
    6.2.(2) La aceeaşi datã, din Planul de conturi pentru instituţiile publice şi instrucţiunile de aplicare a acestuia, aprobat prin <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.917/2005, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, se eliminã urmãtoarele conturi:
    - 131 "Fond de rulment";
    - 134 "Fondul de amortizare aferent activelor fixe deţinute de serviciile publice de interes local";
    - 136 "Fondul depozitelor speciale constituite pentru construcţii de locuinţe";
    - 137 "Taxe speciale";
    - 5221 "Disponibil curent din fondul de rulment al bugetului local";
    - 5222 "Depozite constituite din fondul de rulment al bugetului local";
    - 553 "Disponibil din taxe speciale";
    - 554 "Disponibil din amortizarea activelor fixe deţinute de serviciile publice de interes local";
    - 556 "Disponibil din depozite speciale constituite pentru construirea de locuinţe";
    - 4687 "Sume acordate din fondul de rulment potrivit legii";
    - 5197 "Sume primite din fondul de rulment conform legii".

    ANEXA 1
    la normele metodologice
    (Anexa 29 la situaţiile financiare)

    Situaţia plãţilor efectuate din buget care nu reprezintã cheltuieli efective


 ┌──────────┐
 │  COD 31  │
 ├────┬─────┴────────────────────────────────────────┬────┬─────────┬─────────┐
 │Nr. │      Denumirea şi simbolul conturilor        │Cod │ Sold la │ Sold la │
 │crt.│                                              │rând│începutul│sfârşitul│
 │    │                                              │    │ anului  │perioadei│
 ├────┼──────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
 │ A  │                    B                         │ C  │    1    │    2    │
 ├────┼──────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
 │ 1  │Avansuri acordate furnizorilor (ct. 232+234+  │ 01 │         │         │
 │    │409) - total (rd. 02+03), din care:           │    │         │         │
 ├────┼──────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
 │    │- din finanţare bugetarã (ct. 770)            │ 02 │         │         │
 ├────┼──────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
 │    │- din alte surse de finanţare                 │ 03 │         │         │
 ├────┼──────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
 │ 2  │Acreditive deschise la dispoziţia terţilor    │ 04 │         │         │
 │    │(ct. 541) - total (rd. 05+06), din care:      │    │         │         │
 ├────┼──────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
 │    │- din finanţare bugetarã (ct. 770)            │ 05 │         │         │
 ├────┼──────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
 │    │- din alte surse de finanţare                 │ 06 │         │         │
 ├────┼──────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
 │ 3  │Disponibilitãţi la alţi rezidenţi, garanţii   │ 07 │         │         │
 │    │depuse la furnizori (ct. 2678+461) - total    │    │         │         │
 │    │(rd. 08+09), din care:                        │    │         │         │
 ├────┼──────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
 │    │- din finanţare bugetarã (ct. 770)            │ 08 │         │         │
 ├────┼──────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
 │    │- din alte surse de finanţare                 │ 09 │         │         │
 ├────┼──────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
 │ 4  │Disponibilitãţi ale misiunilor diplomatice şi │ 10 │         │         │
 │    │ale altor reprezentanţe ale României în       │    │         │         │
 │    │strãinãtate, mai puţin dobânda încasatã în    │    │         │         │
 │    │cont (contul 5124) - total (rd. 11+12),       │    │         │         │
 │    │din care:                                     │    │         │         │
 ├────┼──────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
 │    │- din finanţare bugetarã (ct. 770)            │ 11 │         │         │
 ├────┼──────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
 │    │- din alte surse de finanţare                 │ 12 │         │         │
 ├────┼──────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
 │ 5  │Avansuri de trezorerie acordate în valutã     │ 13 │         │         │
 │    │misiunilor diplomatice şi altor reprezentanţe │    │         │         │
 │    │ale României în strãinãtate (contul 542) -    │    │         │         │
 │    │total (rd. 14+15), din care:                  │    │         │         │
 ├────┼──────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
 │    │- din finanţare bugetarã (ct. 770)            │ 14 │         │         │
 ├────┼──────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
 │    │- din alte surse de finanţare                 │ 15 │         │         │
 ├────┼──────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
 │ 6  │Alte disponibilitãţi provenite din finanţare  │ 16 │         │         │
 │    │bugetarã (ct. 770) aflate în conturi de       │    │         │         │
 │    │disponibil în lei la trezorerie (ct. 5581+5591│    │         │         │
 │    │+...etc.*) şi în conturi de disponibil în lei │    │         │         │
 │    │şi în valutã la instituţii de credit din ţarã,│    │         │         │
 │    │mai puţin dobânda încasatã în cont (ct. 5121+ │    │         │         │
 │    │5124+5583+559+ ... etc.*) - total (rd. 17+18),│    │         │         │
 │    │din care:                                     │    │         │         │
 ├────┼──────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
 │    │- din finanţare bugetarã (ct. 770)            │ 17 │         │         │
 ├────┼──────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
 │    │- din alte surse de finanţare                 │ 18 │         │         │
 ├────┼──────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
 │ 7  │Total (rd. 01+04+07+10+13+16)                 │ 19 │         │         │
 └────┴──────────────────────────────────────────────┴────┴─────────┴─────────┘

__________
    *) Alte conturi de disponibil în lei din trezorerie sau disponibil în lei şi valutã din instituţiile de credit, al cãror sold provine din finanţarea bugetarã (ct. 770).

                             Ordonator de credite,
                             ......................

               Conducãtorul compartimentului financiar-contabil,
                ...............................................

    ANEXA 2
    la normele metodologice

                      Modificãri şi completãri la anexa 41
              "Corelaţii între formularele de situaţii financiare"

              Corelaţii între formularele de situaţii financiare:
                Corelaţii între formularul "Bilanţ" (cod 01) şi
              formularul "Contul de rezultat patrimonial" (cod 02)

    Rd. 87 col. 02 din formularul "Bilanţ" (cod 01) = rd. 31 col. 02 din formularul "Contul de rezultat patrimonial" (cod 02)
    Rd. 88 col. 02 din formularul "Bilanţ" (cod 01) = rd. 32 col. 02 din formularul "Contul de rezultat patrimonial" (cod. 02)

    NOTĂ:
    Corelaţiile nu se respectã în urmãtoarea situaţie:
    4) La Ministerul Sãnãtãţii, cu soldul contului 121 "Rezultatul patrimonial", în cazul spitalelor publice transferate la unitãţile administrativ-teritoriale.

              Corelaţii între formularele de situaţii financiare:
                  Bilanţ (cod form. 01) şi formularul anexa 29
           "Situaţia plãţilor efectuate din buget care nu reprezintã
                         cheltuieli efective" (cod 31)

    Rd. 22.1 col. 01 din formularul "Bilanţ" (cod 01) = rd. 01 col. 01 din formularul anexa 29 "Situaţia plãţilor efectuate din buget care nu reprezintã cheltuieli efective" (cod 31)
    Rd. 22.1 col. 02 din formularul "Bilanţ" (cod 01) = rd. 01 col. 02 din formularul anexa 29 "Situaţia plãţilor efectuate din buget care nu reprezintã cheltuieli efective" (cod 31)

              Corelaţii între formularele de situaţii financiare:
               Anexa 29 "Situaţia plãţilor efectuate din buget
                care nu reprezintã cheltuieli efective" (cod 31)
           şi formularul anexa 40a "Situaţia activelor şi datoriilor
        financiare ale instituţiilor publice din administraţia centralã
                      la data de ..............."(cod 17)

    Rd.04 col.01 din formularul anexa 29 "Situaţia plãţilor efectuate din buget care nu reprezintã cheltuieli efective" (cod 31) = (rd. 61 + rd. 62 + rd. 86) col. 01 din formularul anexa 40a "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din administraţia centralã la data de ..."(cod 17)
    Rd. 04 col. 02 din formularul anexa 29 "Situaţia plãţilor efectuate din buget care nu reprezintã cheltuieli efective" (cod 31) = (rd. 61 + rd. 62 + rd. 86) col. 02 din formularul anexa 40a "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din administraţia centralã la data de ..."(cod 17)
    Rd. 07 col. 01 din formularul anexa 29 "Situaţia plãţilor efectuate din buget care nu reprezintã cheltuieli efective" (cod 31) = rd. 77 col. 01 din formularul anexa 40a "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din administraţia centralã la data de ..."(cod 17)
    Rd. 07 col. 02 din formularul anexa 29 "Situaţia plãţilor efectuate din buget care nu reprezintã cheltuieli efective" (cod 31) = rd. 77 col. 02 din formularul anexa 40a "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din administraţia centralã la data de ..."(cod 17)
    Rd. 10 col. 01 din formularul anexa 29 "Situaţia plãţilor efectuate din buget care nu reprezintã cheltuieli efective" (cod 31) = rd. 82 col. 01 din formularul anexa 40a "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din administraţia centralã la data de ..."(cod 17)
    Rd. 10 col. 02 din formularul anexa 29 "Situaţia plãţilor efectuate din buget care nu reprezintã cheltuieli efective" (cod 31) = rd. 82 col. 02 din formularul anexa 40a "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din administraţia centralã la data de ..."(cod 17)
    Rd. 13 col. 01 din formularul anexa 29 "Situaţia plãţilor efectuate din buget care nu reprezintã cheltuieli efective" (cod 31) = rd. 85 col. 01 din formularul anexa 40a "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din administraţia centralã la data de ..."(cod 17)
    Rd. 13 col. 02 din formularul anexa 29 "Situaţia plãţilor efectuate din buget care nu reprezintã cheltuieli efective" (cod 31) = rd. 85 col. 02 din formularul anexa 40a "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din administraţia centralã la data de ..."(cod 17)

              Corelaţii între formularele de situaţii financiare:

                Corelaţii între formularul "Bilanţ" (cod 01) şi
              formularul "Contul de rezultat patrimonial" (cod 02)

    Rd. 87 col. 02 din formularul "Bilanţ" (cod 01) = rd. 31 col. 02 din formularul "Contul de rezultat patrimonial" (cod 02)
    Rd. 88 col. 02 din formularul "Bilanţ" (cod 01) = rd. 32 col. 02 din formularul "Contul de rezultat patrimonial" (cod 02)

    NOTĂ:
    Corelaţiile nu se respectã în urmãtoarele situaţii:
    3) La unitãţile administrativ-teritoriale: în cazul spitalelor publice transferate la unitãţile administrativ-teritoriale.
    În bilanţul centralizat al unitãţii administrativ-teritoriale se va prelua şi rezultatul patrimonial al acestora, în timp ce în "Contul de rezultat patrimonial al bugetului local" acesta nu va fi preluat.

              Corelaţii între formularele de situaţii financiare:
                  "Bilanţ" (cod form. 01) şi formularul anexa
                40b "Situaţia activelor şi datoriilor financiare
               ale instituţiilor publice din administraţia localã
                            la data de ..." (cod 18)

                     Sume de primit de la Comisia Europeanã
    Rd. 26 col. 01 din formularul "Bilanţ" (cod 01) = rd. 194 col. 01 din formularul anexa 40b "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din administraţia localã la data de ..." (cod 18)
    Rd. 26 col. 02 din formularul "Bilanţ" (cod 01) = rd. 194 col. 02 din formularul anexa 40b "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din administraţia localã la data de ..." (cod 18)

              Corelaţii între formularele de situaţii financiare:
               Anexa 29 "Situaţia plãţilor efectuate din buget
                care nu reprezintã cheltuieli efective" (cod 31)
                 şi formularul anexa 40b "Situaţia activelor şi
                datoriilor financiare ale instituţiilor publice
        din administraţia localã la data de ................." (cod 18)

    Rd. 04 col. 01 din formularul anexa 29 "Situaţia plãţilor efectuate din buget care nu reprezintã cheltuieli efective" (cod 31) = (rd. 42 + rd. 43 + rd. 66) col. 01 din formularul anexa 40b "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din administraţia localã la data de ..." (cod 18)
    Rd. 04 col. 02 din formularul anexa 29 "Situaţia plãţilor efectuate din buget care nu reprezintã cheltuieli efective" (cod 31) = (rd. 42 + rd. 43 + rd. 66) col. 02 din formularul anexa 40b "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din administraţia localã la data de ..." (cod 18)
    Rd. 07 col. 01 din formularul anexa 29 "Situaţia plãţilor efectuate din buget care nu reprezintã cheltuieli efective" (cod 31) = rd. 52 col. 01 din formularul anexa 40b "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din administraţia localã la data de ..." (cod 18)
    Rd. 07 col. 02 din formularul anexa 29 "Situaţia plãţilor efectuate din buget care nu reprezintã cheltuieli efective" (cod 31) = rd. 52 col. 02 din formularul anexa 40b "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din administraţia localã la data de ..." (cod 18)
    Rd. 10 col. 01 din formularul anexa 29 "Situaţia plãţilor efectuate din buget care nu reprezintã cheltuieli efective" (cod 31) = rd. 62 col. 01 din formularul anexa 40b "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din administraţia localã la data de ..." (cod 18)
    Rd. 10 col. 02 din formularul anexa 29 "Situaţia plãţilor efectuate din buget care nu reprezintã cheltuieli efective" (cod 31) = rd. 62 col. 02 din formularul anexa 40b "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din administraţia localã la data de ..." (cod 18)
    Rd. 13 col. 01 din formularul anexa 29 "Situaţia plãţilor efectuate din buget care nu reprezintã cheltuieli efective" (cod 31) = rd. 65 col. 01 din formularul anexa 40b "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din administraţia localã la data de ..." (cod 18)
    Rd. 13 col. 02 din formularul anexa 29 "Situaţia plãţilor efectuate din buget care nu reprezintã cheltuieli efective" (cod 31) = rd. 65 col. 01 din formularul anexa 40b "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din administraţia localã la data de ..." (cod 18)

              Corelaţii între formularele de situaţii financiare:
                "Bilanţ" (cod form. 01) şi formularul anexa 40c
         "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor
                 publice din domeniul asigurãrilor sociale (de
                stat, şomaj, sãnãtate) la data de ..." (cod 19)

                     Sume de primit de la Comisia Europeanã
    Rd. 26 col. 01 din formularul "Bilanţ" (cod 01) = rd. 199 col. 01 din formularul anexa 40c "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din domeniul asigurãrilor sociale (de stat, şomaj, sãnãtate) la data de ..." (cod 19)
    Rd. 26 col. 02 din formularul "Bilanţ" (cod 01) = rd. 199 col. 02 din formularul anexa 40c "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din domeniul asigurãrilor sociale (de stat, şomaj, sãnãtate) la data de ..." (cod 19)

              Corelaţii între formularele de situaţii financiare:
               Anexa 29 "Situaţia plãţilor efectuate din buget
                care nu reprezintã cheltuieli efective" (cod 31)
                 şi formularul anexa 40c "Situaţia activelor şi
          datoriilor financiare ale instituţiilor publice din domeniul
    asigurãrilor sociale (de stat, şomaj, sãnãtate) la data de ..." (cod 19)

    Rd. 04 col. 01 din formularul anexa 29 "Situaţia plãţilor efectuate din buget care nu reprezintã cheltuieli efective" (cod 31) = rd. 61 col. 01 din formularul anexa 40c "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din domeniul asigurãrilor sociale (de stat, şomaj, sãnãtate) la data de ..." (cod 19)
    Rd. 04 col. 02 din formularul anexa 29 "Situaţia plãţilor efectuate din buget care nu reprezintã cheltuieli efective" (cod 31) = rd. 61 col. 02 din formularul anexa 40c "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din domeniul asigurãrilor sociale (de stat, şomaj, sãnãtate) la data de ..." (cod 19)
    Rd. 07 col. 01 din formularul anexa 29 "Situaţia plãţilor efectuate din buget care nu reprezintã cheltuieli efective" (cod 31) = rd. 47 col. 01 din formularul anexa 40c "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din domeniul asigurãrilor sociale (de stat, şomaj, sãnãtate) la data de ..." (cod 19)
    Rd. 07 col. 02 din formularul anexa 29 "Situaţia plãţilor efectuate din buget care nu reprezintã cheltuieli efective" (cod 31) = rd. 47 col. 02 din formularul anexa 40c "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din domeniul asigurãrilor sociale (de stat, şomaj, sãnãtate) la data de ..." (cod 19)
    Rd. 10 col. 01 din formularul anexa 29 "Situaţia plãţilor efectuate din buget care nu reprezintã cheltuieli efective" (cod 31) = rd. 57 col. 01 din formularul anexa 40c "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din domeniul asigurãrilor sociale (de stat, şomaj, sãnãtate) la data de ..." (cod 19)
    Rd. 10 col. 02 din formularul anexa 29 "Situaţia plãţilor efectuate din buget care nu reprezintã cheltuieli efective" (cod 31) = rd. 57 col. 02 din formularul anexa 40c "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din domeniul asigurãrilor sociale (de stat, şomaj, sãnãtate) la data de ..." (cod 19)
    Rd. 13 col. 01 din formularul anexa 29 "Situaţia plãţilor efectuate din buget care nu reprezintã cheltuieli efective" (cod 31) = rd. 60 col. 01 din formularul anexa 40c "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din domeniul asigurãrilor sociale (de stat, şomaj, sãnãtate) la data de ..." (cod 19)
    Rd. 13 col. 02 din formularul anexa 29 "Situaţia plãţilor efectuate din buget care nu reprezintã cheltuieli efective" (cod 31) = rd. 60 col. 02 din formularul anexa 40c "Situaţia activelor şi datoriilor financiare ale instituţiilor publice din domeniul asigurãrilor sociale (de stat, şomaj, sãnãtate) la data de ..." (cod 19)

                                      ----

Newsletter GRATUIT

Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email

Tags: Monitorul Oficial, Acte Monitorul Oficial, Ordin, Ministerul Finantelor Publice, ORDIN nr. 59 din 11 ianuarie 2011

Comentarii

Fii primul care comenteaza.

MonitorulJuridic.ro este un proiect:

Atentie, Juristi!

5 modele Contracte Civile si Acte Comerciale - conforme cu Noul Cod civil si GDPR

Legea GDPR a modificat Contractele, Cererile sau Notificarile obligatorii

Va oferim Modele de Documente conform GDPR + Clauze speciale

Descarcati GRATUIT Raportul Special "5 modele Contracte Civile si Acte Comerciale - conforme cu Noul Cod civil si GDPR"