Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro
În temeiul <>art. 11 alin. (5) din Hotãrârea Guvernului nr. 208/2005 privind organizarea si functionarea Ministerului Finantelor Publice si a Agentiei Nationale de Administrare Fiscalã, având în vedere <>art. 47 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã, republicatã, cu modificãrile si completãrile ulterioare, ministrul finantelor publice emite urmãtorul ordin: ART. 1 Se aprobã Instructiunile de corectare a erorilor materiale din deconturile de taxã pe valoarea adãugatã, prevãzute în anexa nr. 1 la prezentul ordin. ART. 2 Prevederile prezentului ordin nu se aplicã pentru corectarea erorilor de înregistrare în evidentele plãtitorilor a taxei pe valoarea adãugatã, caz în care se aplicã prevederile <>Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã, republicatã, cu modificãrile si completãrile ulterioare, referitoare la corectarea de cãtre contribuabili a taxei pe valoarea adãugatã. ART. 3 Anexele nr. 1 si 2 fac parte integrantã din prezentul ordin. ART. 4 Directia generalã de gestiune a impozitelor si contributiilor, Directia generalã de colectare a creantelor bugetare, Directia generalã a tehnologiei informatiei, directiile generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti si Directia generalã de administrare a marilor contribuabili vor lua mãsuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin. ART. 5 Prezentul ordin se publicã în Monitorul Oficial al României, Partea I. Ministrul finantelor publice, Ionel Popescu Bucuresti, 25 aprilie 2005. Nr. 520. ANEXA 1 INSTRUCTIUNI de corectare a erorilor materiale din deconturile de taxã pe valoarea adãugatã 1. Deconturile de taxã pe valoarea adãugatã depuse de cãtre persoanele impozabile pot fi corectate din punct de vedere al erorilor materiale de cãtre organul fiscal competent, la initiativa acestuia sau la solicitarea plãtitorului. 2. Prin procedura de corectare de cãtre organul fiscal competent a deconturilor de taxã pe valoarea adãugatã depuse pot fi corectate erori materiale de tipul: - erori de transcriere, cum sunt: ● preluarea eronatã a sumelor din jurnale; ● inversarea unor cifre din sumele trecute în decont; ● preluarea eronatã a datelor din decontul perioadei fiscale anterioare (declararea eronatã a soldului de platã din decontul perioadei fiscale anterioare înscris la rândul 22 din decontul de taxã pe valoarea adãugatã); - înregistrarea în decont a diferentelor de taxã pe valoarea adãugatã de platã constatate de cãtre organele de control, contrar reglementãrilor legale în materie; - erori provenind din înscrierea în decontul de taxã pe valoarea adãugatã a sumelor solicitate la rambursare în perioada anterioarã. 3. Corectarea erorilor materiale din decontul de taxã pe valoarea adãugatã se poate face în cadrul termenului de prescriptie de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmãtor celui în care a fost depus decontul supus corectãrii. Depunerea solicitãrii de corectare a erorilor materiale din decontul de taxã pe valoarea adãugatã dupã expirarea termenului de prescriptie constituie o recunoastere voluntarã a taxei pe valoarea adãugatã de platã si a diferentelor de taxã pe valoarea adãugatã de platã astfel stabilite, acestea fiind considerate legal datorate. 4. Corectarea decontului de taxã pe valoarea adãugatã, potrivit prezentei proceduri, nu este posibilã pentru perioade fiscale care au fost supuse inspectiei fiscale sau pentru care este în curs de derulare o inspectie fiscalã. 5. Corectarea erorilor materiale din decontul de taxã pe valoarea adãugatã se realizeazã de cãtre compartimentul de analizã a deconturilor cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu optiune de rambursare, denumit în continuare compartiment de specialitate. 6. Corectarea erorilor materiale din decontul de taxã pe valoarea adãugatã din initiativa organului fiscal se poate efectua astfel: a) în cazul în care în decontul depus se poate identifica tipul erorii (respectiv eroare de calcul sau preluarea eronatã a sumelor din decontul perioadei anterioare sau din evidentele de taxã pe valoarea adãugatã), corectarea se va efectua, din proprie initiativã, de cãtre compartimentul de specialitate; b) dacã în decont se constatã erori a cãror cauzã nu poate fi stabilitã, compartimentul de specialitate va notifica în scris plãtitorul si va solicita prezentarea plãtitorului la sediul sãu, cu documente justificative, pentru a da informatii si lãmuriri necesare corectãrii erorilor semnalate. Solicitarea va cuprinde obligatoriu: ● data, ora si locul stabilite pentru prezentarea plãtitorului; ● baza legalã a solicitãrii; ● scopul solicitãrii; ● documentele pe care urmeazã sã le prezinte plãtitorul (necesare corectãrii erorilor). 7. În cazul corectãrii erorilor materiale din decontul de taxã pe valoarea adãugatã la solicitarea plãtitorului, se procedeazã astfel: a) plãtitorul depune solicitarea de corectare a erorilor materiale la registratura organului fiscal competent sau la postã, prin scrisoare recomandatã; b) compartimentul de specialitate va comunica în scris plãtitorului data, ora si locul la care trebuie sã se prezinte, precum si documentele necesare justificãrii erorilor. 8.1. În vederea corectãrii erorilor materiale din decontul de taxã pe valoarea adãugatã, compartimentul de specialitate, pe baza constatãrilor proprii sau în baza documentelor prezentate de plãtitor, întocmeste un referat în care înscrie constatãrile referitoare la erorile pentru care s-a solicitat corectarea decontului de taxã pe valoarea adãugatã, precum si modul în care se vor corecta aceste erori. 8.2. În baza referatului, organul fiscal emite decizia de corectare. Decizia de corectare a erorilor materiale este structuratã conform modelului decontului de taxã pe valoarea adãugatã si se completeazã numai la rândurile care au suferit modificãri cu diferentele în plus sau în minus fatã de suma declaratã initial, confom anexei nr. 2 la ordin. Decizia de corectare se semneazã de seful compartimentului de specialitate si se aprobã de cãtre conducãtorul organului fiscal. Decizia de corectare se întocmeste în douã exemplare, dintre care unul se comunicã plãtitorului, iar cel de-al doilea se arhiveazã la dosarul fiscal al acestuia. 8.3. Modificãrile din decizia de corectare se opereazã de cãtre organul fiscal în Registrul jurnal obligatii declarate la bugetul general consolidat, iar ulterior se opereazã în evidenta analiticã pe plãtitori. 9.1.1. În situatia în care, în urma corectãrii erorilor, rezultã o sumã negativã de taxã pe valoarea adãugatã, plãtitorul o va prelua în decontul perioadei fiscale urmãtoare la sectiunea "Regularizãri", rândul "Soldul sumei negative a taxei pe valoarea adãugatã reportatã din perioada precedentã, pentru care nu s-a solicitat rambursare". 9.1.2. Diminuarea obligatiei declarate initial în decontul de taxã pe valoarea adãugatã are efect asupra accesoriilor de la data comunicãrii deciziei de corectare sau a înstiintãrii transmise de organul fiscal competent; accesoriile calculate anterior nu se modificã. 9.2. În situatia în care, în urma corectãrii erorilor, rezultã o sumã pozitivã de taxã pe valoarea adãugatã, plãtitorul o va prelua în decontul perioadei fiscale urmãtoare la sectiunea "Regularizãri", rândul "Soldul TVA de platã din decontul perioadei fiscale precedente neachitate pânã la data depunerii decontului de TVA". Termenul de platã a diferentei pozitive de taxã pe valoarea adãugatã se stabileste, potrivit reglementãrilor legale, în functie de data comunicãrii deciziei de corectare sau a înstiintãrii, dupã caz. Suplimentarea obligatiei initial declarate în decontul de taxã pe valoarea adãugatã genereazã accesorii, stabilite de la data depunerii decontului initial pânã la data stingerii obligatiei. ANEXA 2
MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE
Agenţia Naţionalã de Administrare Fiscala
Administraţia Finanţelor Publice .........
Nr. Înregistrare ...... Data ...........
DECIZIE DE CORECTARE A ERORILOR MATERIALE DIN DECONTUL
DE TAXA PE VALOAREA ADĂUGATA DEPUS PENTRU LUNA ........
DATE DE IDENTIFICARE A PLĂTITORULUI
┌──────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────┐
│Denumirea platitorului │ │
├──────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────┤
│Codul de identificare fiscala │ │
├───────────┬──────────────────┴─┬────────────┬────────────────────────────────┤
│Judetul │ │Localitatea │ │
├──────────┬┴────────────────────┴────────────┼────┬──────┬───────┬─────┬──────┤
│Strada │ │Nr │ Bloc │ Scara │ Ap. │ │
├──────────┼───────┬────────┬─┬────────┬──────┼────┴─────┬┴───────┴─┬───┴──────┤
│Cod postal│ │ Sector │ │ Tel │ │Fax │E-mail │ │
├──────────┴───────┴────────┴─┴────────┴──────┴──────────┴──────────┴──────────┤
│TAXA PE VALOAREA ADAUGATA COLECTATA - lei - │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ Denumirea indicatorilor Valoare TVA │
├──┬───────────────────────────────────────────────────┬───┬─────────┬─────────┤
│1 │Livrãri de bunuri/prestari de servicii în tara │ 1 │ │ │
│ │ Cota 19% │ │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼─────────┤
│2 │Livrãri de bunuri/prestari de servicii în tara │ 2 │ │ │
│ │ Cota 9% │ │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼─────────┤
│3 │Regularizãri │ 3 │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼─────────┤
│4 │Operaţiuni scutite cu drept de deducere si │ 4 │ │ │
│ │operaţiuni pentru care locul livrarii/prestarii │ │ │ │
│ │este in strãinãtate, cu drept de deducere │ │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼─────────┤
│5 │Operaţiuni scutite fara drept de deducere si │ 5 │ │ │
│ │operatiuni pentru care locul livrãrii/prestarii │ │ │ │
│ │este in strainatate, fara drept de deducere │ │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼─────────┤
│6 │TOTAL rd.1+rd.2+rd.3+rd.4+rd.5 │ 6 │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼─────────┤
│7 │PRO RATA % │ 7 │ │ │
├──┴───────────────────────────────────────────────────┴───┴─────────┴─────────┤
│ TAXA PE VALOAREA ADĂUGATA DEDUCTIBILA -lei - │
├──┬───────────────────────────────────────────────────┬───┬─────────┬─────────┤
│ │ Denumirea indicatorilor │ │Valoare │ TVA │
├──┼───────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼─────────┤
│8 │Achiziţii de bunuri/servicii destinate realizarii │ 8 │ │ │
│ │de operaţiuni care dau drept de deducere │ │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼─────────┤
│9 │Regularizãri │ 9 │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼─────────┤
│10│Achiziţii de bunuri/servicii destinate atât │10 │ │ │
│ │realizãrii operaţiunilor care dau drept de │ │ │ │
│ │deducere cât si celor care nu dau drept de │ │ │ │
│ │deducere │ │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼─────────┤
│11│Regularizãri │11 │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼─────────┤
│12│Taxa de dedus │12 │ │ │
│ │rd.8+rd.9+[(rd.10+rd.11)*(rd.7/100)] │ │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼─────────┤
│13│Achiziţii de bunuri/servicii destinate │13 │ │ │
│ │realizãrii de operaţiuni care nu dau drept │ │ │ │
│ │de deducere │ │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼─────────┤
│14│Regularizãri │14 │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼─────────┤
│15│Achiziţii scutite de TVA │15 │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼─────────┤
│16│TVA efectiv restituita cumpãrãtorilor strãini, │16 │ │ │
│ │inclusiv comisionul unitãţilor autorizate │ │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼─────────┤
│17│Regularizãri la finele anului conf. pro rata │17 │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼─────────┤
│18│TOTAL TVA DE DEDUS │18 │ │ │
│ │rd.12-rd.16+rd.17 │ │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼─────────┤
│19│TOTAL ACHIZIŢII │19 │ │ │
│ │(rd.8+rd.9+rd.10+rd.11+rd.13+rd.14+rd.15) │ │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼─────────┤
│20│Suma negativa a taxei pe valoarea adãugata in │20 │ │ │
│ │perioada de raportare │ │ │ │
│ │rd.18-rd.6 │ │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼─────────┤
│21│Taxa de plata in perioada de raportare │21 │ │ │
│ │rd.6-rd.18 │ │ │ │
├──┴───────────────────────────────────────────────────┴───┴─────────┴─────────┤
│ Regularizari │
├──┬───────────────────────────────────────────────────┬───┬─────────┬─────────┤
│22│Soldul TVA de plata din decontul perioadei │22 │ │ │
│ │fiscale precedente │ │ │ │
│ │(rd. 26 din decontul precedent) neachitata pana │ │ │ │
│ │la data depunerii decontului de TVA │ │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼─────────┤
│23│TVA de plata cumulat (rd. 21+rd. 22) │23 │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼─────────┤
│24│Soldul sumei negative a taxei pe valoarea │24 │ │ │
│ │adãugata reportatã din perioada precedenta, │ │ │ │
│ │pentru care nu s-a solicitat rambursare │ │ │ │
│ │rd. 27 din decontul precedent) │ │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼─────────┤
│25│Suma negativa a TVA cumulata(rd. 20+rd. 24) │25 │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼─────────┤
│26│Sold TVA de plata la sfârşitul perioadei de │26 │ │ │
│ │raportare (rd.23-rd.25) │ │ │ │
├──┼───────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼─────────┤
│27│Soldul sumei negative de TVA la sfârşitul │27 │ │ │
│ │perioadei de raportare │ │ │ │
│ │(rd.25-rd.23) │ │ │ │
└──┴───────────────────────────────────────────────────┴───┴─────────┴─────────┘
Conducãtorul organului fiscal Şeful compartimentului
(Semnãtura si stampila) de specialitate
(Semnãtura)
Newsletter GRATUIT
Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email
Comentarii
Fii primul care comenteaza.
