Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro
ORDIN nr. 48 din 11 ianuarie 2019 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularelor 205 "Declaraţie informativă privind impozitul reţinut la sursă şi câştigurile/pierderile din investiţii, pe beneficiari de venit" şi 207 "Declaraţie informativă privind impozitul reţinut la sursă/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenţi"
EMITENT: Agenţia Naţională de Administrare Fiscală PUBLICAT: Monitorul Oficial nr. 38 din 15 ianuarie 2019
Având în vedere dispoziţiile art. 5 alin. (4), art. 96, art. 132 alin. (2), art. 230 alin. (5) lit. f), art. 231 şi art. 233 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi avizul conform al Ministerului Finanţelor Publice, comunicat prin Adresa nr. 752.445 din data de 9.01.2019,
în temeiul prevederilor art. 342 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi ale art. 11 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea şi funcţionarea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările şi completările ulterioare,
preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală emite următorul ordin:
ART. 1
Se aprobă modelul, conţinutul şi instrucţiunile de completare ale următoarelor formulare:
a) 205 „Declaraţie informativă privind impozitul reţinut la sursă şi câştigurile/pierderile din investiţii, pe beneficiari de venit“, cod 14.13.01.13/l, prevăzut în anexa nr. 1;
b) 207 „Declaraţie informativă privind impozitul reţinut la sursă/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenţi“, cod 14.13.01.13/v.n., prevăzut în anexa nr. 2.
ART. 2
Formularele prevăzute la art. 1 se utilizează pentru declararea veniturilor realizate începând cu 1 ianuarie 2018.
ART. 3
Caracteristicile de editare, modul de difuzare, de utilizare şi de păstrare a formularelor de la art. 1 sunt prevăzute în anexa nr. 3.
ART. 4
Anexele nr. 1-3 fac parte integrantă din prezentul ordin.
ART. 5
Referirile la Codul fiscal din cuprinsul prezentului ordin reprezintă trimiteri la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
ART. 6
Direcţia generală proceduri pentru administrarea veniturilor, Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili, direcţiile generale regionale ale finanţelor publice, precum şi unităţile fiscale subordonate acestora vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin.
ART. 7
Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală,
Mihaela Triculescu
Bucureşti, 11 ianuarie 2019.
Nr. 48.
ANEXA 1
(a se vedea imaginea asociată)
(a se vedea imaginea asociată)
*) Declaraţia informativă este reprodusă în facsimil.
INSTRUCŢIUNI
privind completarea formularului 205 „Declaraţie informativă privind impozitul reţinut la sursă şi câştigurile/pierderile din investiţii, pe beneficiari de venit“, cod 14.13.01.13/I
I. Depunerea declaraţiei
1. Declaraţia se completează şi se depune de către plătitorii de venituri care au obligaţia calculării, reţinerii şi virării impozitului pe veniturile cu regim de reţinere la sursă a impozitului, potrivit titlului IV din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, pentru următoarele tipuri de venituri:
a) venituri din dividende;
b) venituri din dobânzi;
c) venituri din lichidarea unei persoane juridice;
d) venituri din pensii;
e) venituri din premii;
f) venituri din jocuri de noroc;
g) venituri din alte surse.
2. Declaraţia se depune şi de intermediarii/societăţile de administrare a investiţiilor/societăţile de investiţii autoadministrate pentru câştigurile/pierderile din transferul titlurilor de valoare şi orice alte operaţiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum şi din transferul aurului financiar, definit potrivit legii, cu excepţia veniturilor neimpozabile, potrivit Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
3. În cazul în care, în cursul anului, la nivelul aceluiaşi plătitor, au fost efectuate plăţi privind mai multe tipuri de venituri, se completează un singur formular.
4. Pentru fiecare tip de venit plătit se generează, în acelaşi formular, câte un tabel, înscriindu-se datele corespunzătoare pe beneficiari de venit, aferente anului de raportare.
5. Termenul de depunere a declaraţiei
5.1. Declaraţia se completează şi se depune anual:
a) până la data de 31 ianuarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat;
b) ori de câte ori plătitorul de venit constată erori în declaraţia depusă anterior, acesta completează şi depune o declaraţie rectificativă, în condiţiile art. 105 şi 170 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, situaţie în care se va înscrie „X“ în căsuţa prevăzută în acest scop.
5.2. Declaraţia rectificativă se întocmeşte pe tipuri de venit şi va cuprinde numai poziţiile corectate, declarate eronat în declaraţia iniţială, sau poziţiile care, în mod eronat, nu au fost cuprinse în declaraţia iniţială.
5.3. În cazul în care declaraţia se corectează prin eliminarea unei poziţii declarate eronat în declaraţia iniţială, se va proceda astfel:
a) în tabelul de la secţiunea IV „Date informative privind impozitul reţinut la sursă şi câştigurile/pierderile din investiţii, pe beneficiari de venit, altele decât cele de la cap. V“, generat pe tipuri de venit, se vor înscrie datele de identificare ale beneficiarului de venit din declaraţia iniţială, iar la col. 7-10 se va înscrie cifra „0“ (zero).
b) în tabelul de la secţiunea V „Date informative privind impozitul pe veniturile din dividende“ se vor înscrie datele de identificare ale beneficiarului de venit din declaraţia iniţială, iar la col. 3-6 se va înscrie cifra „0“ (zero).
6. Organul fiscal central competent
6.1. Declaraţia se depune la organul fiscal central la care plătitorii de venituri sunt înregistraţi în evidenţa fiscală.
6.2. În cazul plătitorilor de venit nerezidenţi care desfăşoară activităţi pe teritoriul României prin unul sau mai multe sedii permanente, declaraţia se depune la organul fiscal central pe a cărui rază teritorială se află situat sediul permanent desemnat, potrivit legii.
7. Modul de depunere a declaraţiei
7.1. Declaraţia se completează cu ajutorul programului de asistenţă şi se transmite prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
7.2. Programul de asistenţă este pus la dispoziţia contribuabililor gratuit de unităţile fiscale subordonate sau poate fi descărcat de pe site-ul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, la adresa www.anaf.ro.
II. Completarea declaraţiei
1. Perioada de raportare
În rubrica „Anul“ se înscrie cu cifre arabe cu 4 caractere (de exemplu: 2018) anul pentru care se completează declaraţia.
2. Căsuţa „Declaraţie rectificativă“ se completează cu X în cazul declaraţiilor rectificative.
3. Căsuţa „Declaraţie depusă potrivit art. 90 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală“ se completează cu X în situaţia îndeplinirii de către succesorii persoanelor/entităţilor care şi-au încetat existenţa a obligaţiilor fiscale aferente perioadei în care persoana/entitatea a avut calitatea de subiect de drept fiscal.
4. În caseta „Cod de identificare fiscală a succesorului“ se înscrie codul de identificare fiscală a succesorului, înscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.
5. Secţiunea I „Date de identificare a plătitorului de venit“
5.1. În caseta „Cod de identificare fiscală“ se înscrie codul de identificare fiscală al plătitorului de venit, înscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.
5.2. În situaţia îndeplinirii de către succesorii persoanelor/entităţilor care şi-au încetat existenţa a obligaţiilor fiscale aferente perioadei în care persoana/entitatea a avut calitatea de subiect de drept fiscal, se înscrie codul de identificare fiscală al entităţii care şi-a încetat existenţa.
5.3. În situaţia în care declaraţia se completează de către un împuternicit, desemnat potrivit legii, se înscriu codul de identificare fiscală al persoanei ale cărei obligaţii sunt îndeplinite, precum şi datele de identificare ale acesteia, iar la rubrica „Funcţia/Calitatea“ din formular se înscrie „Împuternicit“.
5.4. În cazul în care plătitorul de venit are calitatea de persoană impozabilă înregistrată în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, codul de identificare fiscală va fi precedat de prefixul „RO“.
5.5. În rubrica „Denumire/Nume, prenume“ se înscriu, după caz, denumirea sau numele şi prenumele plătitorului de venit.
5.6. Rubricile privind adresa se completează, după caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al plătitorului de venit.
6. Secţiunea II „Date recapitulative“
6.1. Tabelul se generează cu ajutorul programului de asistenţă şi reprezintă situaţia centralizatoare a datelor declarate la secţiunea IV şi secţiunea V pe tipuri de venit.
6.2. Col. 2-6 se completează cumulat, pe tipuri de venit.
7. Secţiunea III „Date privind natura veniturilor“
7.1. Se înscrie (selectează) tipul de venit plătit, corespunzător tipului de venit cuprins în lista de la cap. I „Depunerea declaraţiei“, pct. 1 şi pct. 2.
7.2. Categoria „Venituri din jocuri de noroc“ se selectează în cazul veniturilor din jocuri de noroc pentru care impozitul pe venit se calculează prin reţinere la sursă de către organizatorii sau plătitorii de venituri, impozitul fiind final.
7.2.1. În categoria „Venituri din jocuri de noroc“ se cuprind şi veniturile din jocuri de noroc la distanţă şi festivaluri de poker realizate începând cu data de 23 martie 2018 inclusiv, pentru care impozitul pe venit se calculează prin reţinere la sursă de către organizatorii sau plătitorii de venituri, impozitul fiind final.
7.2.2. Declaraţia cuprinde şi impozitul pe veniturile realizate de nerezidenţi la jocurile de noroc practicate în România începând cu data de 1 ianuarie 2018.
7.3. Categoria „Venituri din alte surse“ se selectează în cazul veniturilor din alte surse pentru care impozitul pe venit se calculează prin reţinere la sursă de către plătitorii de venituri, impozitul fiind final.
8. Secţiunea IV „Date informative privind impozitul reţinut la sursă şi câştigurile/pierderile din investiţii, pe beneficiari de venit, altele decât cele de la cap. V“
Pentru fiecare tip de venit plătit se generează, în acelaşi formular, câte un tabel, înscriindu-se datele corespunzătoare, pe beneficiari de venit.
Col. 1 - se completează pentru fiecare beneficiar de venit, înscriindu-se numele şi prenumele persoanelor fizice pentru care plătitorul de venit a reţinut impozit la sursă şi/sau a efectuat plata veniturilor.
Col. 2 - se completează, după caz, „rezident“ sau „nerezident“, potrivit situaţiei fiecărui beneficiar de venit de la momentul realizării venitului.
Col. 3 - se completează numai în situaţia beneficiarilor de venit nerezidenţi, înscriindu-se statul al cărui rezident este persoana nerezidentă la momentul realizării venitului.
Col. 4 - se înscrie codul numeric personal sau numărul de identificare fiscală atribuit de către Agenţia Naţională de Administrare Fiscală cu ocazia înregistrării fiscale, după caz.
Col. 5 - se înscrie codul de identificare fiscală al beneficiarului de venit nerezident, emis de autoritatea fiscală din statul al cărui rezident este persoana fizică nerezidentă.
Col. 6 - se completează numai în cazul persoanelor fizice nerezidente care obţin venituri din transferul titlurilor de valoare pentru care, în convenţia de evitare a dublei impuneri încheiată între România şi statul de rezidenţă al persoanei fizice nerezidente, nu este menţionat dreptul de impunere pentru România şi respectiva persoană prezintă intermediarului certificatul de rezidenţă fiscală. În această situaţie se înscrie „x“ la poziţia corespunzătoare beneficiarului de venit.
Col. 7 - se înscrie suma reprezentând totalul câştigurilor înregistrate de fiecare beneficiar de venit în anul de raportare din transferul titlurilor de valoare şi orice alte operaţiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum şi din transferul aurului financiar, definit potrivit legii.
Col. 8 - se înscrie suma reprezentând totalul pierderilor înregistrate de fiecare beneficiar de venit în anul de raportare din transferul titlurilor de valoare şi orice alte operaţiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum şi din transferul aurului financiar, definit potrivit legii.
Col. 9 - se înscrie baza de calcul al impozitului, reprezentând totalul venitului impozabil realizat de fiecare beneficiar de venit într-un an fiscal.
1. Baza de calcul al impozitului se determină de plătitorul de venit, corespunzător regulilor prevăzute pentru fiecare tip de venit, în conformitate cu prevederile Codului fiscal.
2. Coloana se completează numai pentru categoriile de venituri prevăzute la pct. 1 lit. b)-g) de la cap. I „Depunerea declaraţiei“.
Col. 10 - se înscrie suma reprezentând totalul impozitului pe venit calculat şi reţinut în cursul anului pentru fiecare beneficiar de venit.
1. Impozitul pe venit se calculează de plătitorul de venit, corespunzător regulilor prevăzute pentru fiecare tip de venit, în conformitate cu prevederile Codului fiscal.
2. Coloana se completează numai pentru categoriile de venituri prevăzute la pct. 1 lit. b)-g) de la cap. I „Depunerea declaraţiei“.
9. Secţiunea V „Date informative privind impozitul pe veniturile din dividende“ se completează de către plătitorii de venituri din dividende, pentru fiecare persoană fizică beneficiară.
Col. 1 - se completează pentru fiecare beneficiar de venit, înscriindu-se numele şi prenumele persoanelor fizice.
Col. 2 - se înscrie codul numeric personal sau numărul de identificare fiscală atribuit de către Agenţia Naţională de Administrare Fiscală cu ocazia înregistrării fiscale, după caz.
Col. 3 - se înscrie, pe fiecare beneficiar de venit, suma reprezentând totalul venitului distribuit din dividende, într-un an fiscal.
Col. 4 - se înscrie, pe fiecare beneficiar de venit, suma reprezentând totalul venitului plătit acţionarilor sau asociaţilor din dividendele distribuite, într-un an fiscal.
Col. 5 - se înscrie, pe fiecare beneficiar de venit, suma reprezentând baza de calcul al impozitului, într-un an fiscal.
Col. 6 - se înscrie, pe fiecare beneficiar de venit, suma reprezentând totalul impozitului pe venit calculat şi reţinut în cursul anului.
Impozitul aferent dividendelor distribuite, dar care nu au fost plătite acţionarilor sau asociaţilor până la sfârşitul anului în care s-au aprobat situaţiile financiare anuale se cuprinde în declaraţia aferentă perioadei în care a avut loc aprobarea situaţiilor financiare anuale.
ANEXA 2
(a se vedea imaginea asociată)
*) Declaraţia informativă este reprodusă în facsimil.
INSTRUCŢIUNI
privind completarea formularului 207 „Declaraţie informativă privind impozitul reţinut la sursă/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenţi“, cod 14.13.01.13/v.n.
I. Depunerea declaraţiei
1. Declaraţia se completează şi se depune de către plătitorii de venituri prevăzuţi la art. 224 alin. (1) din Codul fiscal, respectiv persoana desemnată din cadrul asocierii/entităţii transparente fiscal prevăzută la art. 224 alin. (2) din Codul fiscal, care au obligaţia calculării, reţinerii şi plăţii impozitului pe veniturile cu regim de reţinere la sursă a impozitului conform titlului VI din Codul fiscal sau convenţiilor de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alte state.
Declaraţia se completează şi se depune şi pentru veniturile scutite de impozit potrivit titlului VI din Codul fiscal sau convenţiilor de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alte state.
2. În cazul în care, în cursul anului, la nivelul aceluiaşi plătitor, au fost efectuate plăţi privind mai multe tipuri de venituri se completează un singur formular.
Pentru fiecare tip de venit plătit se generează în acelaşi formular câte un tabel (secţiunea IV), înscriindu-se datele corespunzătoare, pe beneficiari de venit, aferente anului de raportare.
3. Declaraţia se completează pentru următoarele categorii de venituri realizate de beneficiari de venit nerezidenţi:
3.1. Venituri pentru care plătitorul de venituri are obligaţia calculării, reţinerii şi plăţii impozitului pe veniturile cu regim de reţinere la sursă a impozitului conform titlului VI din Codul fiscal, respectiv a convenţiilor de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alte state:
a) venituri din dividende, potrivit art. 223 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal sau potrivit convenţiilor de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alte state, după caz;
b) venituri din dobânzi, potrivit art. 223 alin. (1) lit. b) şi c) din Codul fiscal sau potrivit convenţiilor de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alte state, după caz;
c) venituri din redevenţe, potrivit art. 223 alin. (1) lit. d) şi e) din Codul fiscal sau potrivit convenţiilor de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alte state, după caz;
d) venituri din comisioane, potrivit art. 223 alin. (1) lit. f) şi g) din Codul fiscal sau potrivit convenţiilor de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alte state, după caz;
e) venituri din activităţi sportive şi de divertisment, potrivit art. 223 alin. (1) lit. h) şi art. 227 alin. (1) din Codul fiscal;
f) venituri reprezentând remuneraţii primite de persoane juridice străine care acţionează în calitate de administrator, fondator sau membru al consiliului de administraţie al unei persoane juridice române, potrivit art. 223 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal;
g) venituri din servicii prestate de persoane nerezidente, potrivit art. 223 alin. (1) lit. i), k) şi l) din Codul fiscal;
h) venituri obţinute de persoane fizice nerezidente din premii acordate la concursuri organizate în România, potrivit art. 223 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal;
i) venituri din lichidarea unei persoane juridice române, realizate de persoane nerezidente, potrivit art. 223 alin. (1) lit. o) din Codul fiscal;
j) venituri realizate din transferul masei patrimoniale fiduciare de la fiduciar la beneficiarul nerezident, potrivit art. 223 alin. (1) lit. p) din Codul fiscal.
3.2. Venituri scutite de impozitul pe veniturile obţinute din România, conform art. 229 din Codul fiscal sau potrivit convenţiilor de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alte state:
a) venituri din dobânzi potrivit art. 229 alin. (1) lit. a), b), g) şi h) sau potrivit convenţiilor de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alte state, după caz;
b) venituri obţinute din tranzacţiile cu instrumente financiare derivate utilizate pentru realizarea operaţiunilor de administrare a riscurilor asociate obligaţiilor de natura datoriei publice guvernamentale, venituri obţinute din tranzacţionarea titlurilor de stat şi a obligaţiunilor emise de către unităţile administrativ-teritoriale şi venituri obţinute din tranzacţionarea valorilor mobiliare emise de către Banca Naţională a României, potrivit art. 229 alin. (1) lit. a);
c) venituri din dividende potrivit art. 229 alin. (1) lit. c) şi h) sau potrivit convenţiilor de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alte state, după caz;
d) venituri din premii potrivit art. 229 alin. (1) lit. d) şi e);
e) venituri din redevenţe potrivit art. 229 alin. (1) lit. g) sau potrivit convenţiilor de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alte state, după caz;
f) venituri din activităţi de consultanţă potrivit art. 229 alin. (1) lit. f);
g) venituri realizate ca urmare a participării în alt stat la un joc de noroc, ale cărui fonduri de câştiguri provin şi din România, potrivit art. 229 alin. (1) lit. i).
4. Termenul de depunere a declaraţiei
Declaraţia se completează şi se depune anual:
a) până la data de 31 ianuarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat;
b) ori de câte ori plătitorul de venit constată erori în declaraţia depusă anterior, acesta completează şi depune o declaraţie rectificativă, în condiţiile art. 105 şi 170 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, situaţie în care se va înscrie „X“ în căsuţa prevăzută în acest scop.
5. Organul fiscal central competent
5.1. Declaraţia se depune la organul fiscal central la care plătitorii de venituri, respectiv persoana desemnată din cadrul asocierii/ entităţii transparente fiscal sunt înregistraţi în evidenţa fiscală.
5.2. În cazul plătitorilor de venit nerezidenţi care desfăşoară activităţi pe teritoriul României prin unul sau mai multe sedii permanente, declaraţia se depune la organul fiscal pe a cărui rază teritorială se află situat sediul permanent desemnat, potrivit legii.
6. Modul de depunere a declaraţiei
6.1. Declaraţia se completează cu ajutorul programului de asistenţă şi se transmite prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
6.2. Programul de asistenţă este pus la dispoziţia contribuabililor gratuit de unităţile fiscale subordonate sau poate fi descărcat de pe site-ul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, la adresa www.anaf.ro
II. Completarea declaraţiei
1. Perioada de raportare
În rubrica „Anul“ se înscrie cu cifre arabe cu 4 caractere (de exemplu: 2018) anul pentru care se completează declaraţia.
2. Căsuţa „Declaraţie rectificativă“ se completează cu X în cazul declaraţiilor rectificative.
3. Căsuţa „Declaraţie depusă potrivit art. 90 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală“ se completează cu X în situaţia îndeplinirii de către succesorii persoanelor/entităţilor care şi-au încetat existenţa a obligaţiilor fiscale aferente perioadei în care persoana/entitatea a avut calitatea de subiect de drept fiscal.
4. În caseta „Cod de identificare fiscală a succesorului“ se înscrie codul de identificare fiscală a succesorului, înscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.
5. Secţiunea I „Date de identificare a plătitorului de venit“
5.1. În caseta „Codul de identificare fiscală din România“ se înscrie codul de identificare fiscală al plătitorului de venit, atribuit în România, înscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta. În cazul asocierii/entităţii transparente fiscal prevăzută la art. 224 alin. (2) din Codul fiscal se înscrie codul de identificare fiscală al persoanei desemnate pentru calculul, reţinerea, plata la bugetul statului şi declararea impozitului pentru veniturile cu regim de reţinere la sursă datorat de fiecare asociat/participant nerezident.
5.2. În situaţia îndeplinirii de către succesorii persoanelor/ entităţilor care şi-au încetat existenţa a obligaţiilor fiscale aferente perioadei în care persoana/entitatea a avut calitatea de subiect de drept fiscal, se înscrie codul de identificare fiscală al persoanei/entităţii care şi-a încetat existenţa.
5.3. Caseta „Codul de identificare fiscală din străinătate“ se completează în situaţia în care plătitorul venitului este un sediu permanent din România al unei persoane nerezidente, înscriindu-se codul de identificare fiscală al persoanei nerezidente care îşi desfăşoară activitatea în România prin intermediul sediului permanent respectiv, emis de autoritatea fiscală din statul al cărui rezident este persoana nerezidentă.
5.4. În situaţia în care declaraţia se completează de către împuternicit, desemnat potrivit legii, se înscriu codul de identificare fiscală al persoanei ale cărei obligaţii sunt îndeplinite, precum şi datele de identificare ale acesteia, iar la rubrica „Funcţia/Calitatea“ din formular se înscrie „Împuternicit“.
5.5. În cazul în care plătitorul de venit are calitatea de persoană impozabilă înregistrată în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, codul de identificare fiscală din România va fi precedat de prefixul „RO“.
5.6. În rubrica „Denumire/Nume, prenume“ se înscriu, după caz, denumirea sau numele şi prenumele plătitorului de venit. În cazul asocierii/entităţii transparente fiscal prevăzute la art. 224 alin. (2) din Codul fiscal se înscriu, după caz, numele şi prenumele/denumirea persoanei desemnate pentru calculul, reţinerea, plata la bugetul statului şi declararea impozitului pentru veniturile cu regim de reţinere la sursă datorat de fiecare asociat/participant nerezident.
5.7. Rubricile privind adresa se completează, după caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al plătitorului de venit sau persoanei din cadrul asocierii/entităţii transparente fiscal prevăzute la art. 224 alin. (2) din Codul fiscal, desemnate pentru calculul, reţinerea, plata la bugetul statului şi declararea impozitului pentru veniturile cu regim de reţinere la sursă datorat de fiecare asociat/participant nerezident.
6. Secţiunea II „Date recapitulative“
Tabelul se generează cu ajutorul programului de asistenţă şi reprezintă situaţia centralizatoare a datelor declarate la secţiunea IV, pe tipuri de venit.
Col. 3 - 5 se completează cumulat, pe tipuri de venit.
7. Secţiunea III „Date privind natura veniturilor“
Rubrica „Tip de venit“ - se selectează tipul de venit plătit, impozabil/scutit potrivit prevederilor Codului fiscal sau ale convenţiei de evitare a dublei impuneri încheiată de România cu un alt stat, după caz, corespunzător tipului de venit cuprins în lista de la pct. 3 cap. I „Depunerea declaraţiei“.
8. Secţiunea IV „Date informative privind impozitul reţinut la sursă/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenţi“
Pentru fiecare tip de venit plătit se generează, în acelaşi formular, câte un tabel, înscriindu-se datele corespunzătoare, pe beneficiari de venit.
Col. 1 - se completează pentru fiecare beneficiar de venit, înscriindu-se numele şi prenumele persoanei fizice nerezidente/ denumirea persoanei juridice străine, pentru care plătitorul de venit a reţinut impozit la sursă şi/sau a efectuat plata veniturilor.
Col. 2 - se completează statul al cărui rezident este beneficiarul venitului, la momentul realizării acestuia.
Col. 3 - se înscrie codul de identificare fiscală al beneficiarului de venit nerezident, emis de autoritatea competentă din România.
Col. 4 - se înscrie codul de identificare fiscală al beneficiarului de venit nerezident, emis de autoritatea fiscală din statul al cărui rezident este persoana nerezidentă.
Col. 5 - se înscrie totalul venitului brut scutit de impozitul pe veniturile obţinute de fiecare beneficiar de venit nerezident într-un an fiscal.
Suma reprezentând venitul brut scutit obţinut de nerezident din România şi exprimat în unităţile monetare străine, cotate de Banca Naţională a României, se converteşte în moneda naţională a României la cursul de schimb al pieţei valutare comunicat de Banca Naţională a României pentru ziua în care se efectuează plata venitului către nerezident.
Col. 6 - se înscrie baza de calcul al impozitului, reprezentând totalul venitului impozabil realizat de fiecare beneficiar de venit nerezident într-un an fiscal.
Baza de calcul al impozitului se determină de plătitorul de venit, corespunzător regulilor prevăzute pentru fiecare tip de venit, în conformitate cu prevederile Codului fiscal.
Suma reprezentând venitul impozabil obţinut de nerezident din România şi exprimat în unităţile monetare străine, cotate de Banca Naţională a României, se converteşte în moneda naţională a României la cursul de schimb al pieţei valutare comunicat de Banca Naţională a României pentru ziua în care se efectuează plata venitului către nerezident.
Col. 7 - se înscrie suma reprezentând totalul impozitului pe fiecare tip de venit, calculat şi reţinut în cursul anului pentru fiecare beneficiar de venit.
a) Impozitul pe venit se calculează de plătitorul de venit, corespunzător regulilor prevăzute pentru fiecare tip de venit.
b) Impozitul aferent dividendelor distribuite, dar care nu au fost plătite acţionarilor sau asociaţilor până la sfârşitul anului în care s-au aprobat situaţiile financiare anuale, se cuprinde în declaraţia aferentă perioadei în care a avut loc aprobarea situaţiilor financiare anuale.
c) Pentru veniturile scutite de impozitul pe veniturile obţinute din România, col. 7 „Impozit reţinut“ nu se completează.
Col. 8 - se înscrie (se selectează) actul normativ în baza căruia s-a stabilit regimul fiscal aplicabil veniturilor plătite beneficiarilor de venit nerezidenţi: „Legea nr. 227/2015“ sau „Convenţia de evitare a dublei impuneri“, după caz.
ANEXA 3
Caracteristicile de editare, modul de difuzare, de utilizare şi de păstrare a formularelor
a) Denumire: „Declaraţie informativă privind impozitul reţinut la sursă şi câştigurile/pierderile din investiţii, pe beneficiari de venit“ (formularul 205)
1. Cod: 14.13.01.13/l
2. Format: declaraţia se depune în format electronic.
3. Caracteristici de editare: se utilizează echipament informatic pentru completare şi editare cu ajutorul programului de asistenţă.
4. Se utilizează la declararea impozitului reţinut la sursă, precum şi a câştigurilor/pierderilor din investiţii, pe beneficiari de venit.
5. Se întocmeşte în două exemplare.
6. Circulă în format electronic, prin mijloace electronice de transmitere la distanţă.
7. Se arhivează la dosarul fiscal al plătitorului de venit/intermediarului.
b) Denumire: „Declaraţie informativă privind impozitul reţinut la sursă/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenţi“ (formularul 207)
1. Cod: 14.13.01.13/v.n.
2. Format: declaraţia se depune în format electronic.
3. Caracteristici de editare: se utilizează echipament informatic pentru completare şi editare cu ajutorul programului de asistenţă.
4. Se utilizează la declararea impozitului reţinut la sursă pe veniturile obţinute din România de nerezidenţi, pe beneficiari de venit.
5. Se întocmeşte în două exemplare.
6. Circulă în format electronic, prin mijloace electronice de transmitere la distanţă.
7. Se arhivează la dosarul fiscal al plătitorului de venit.
-----
Newsletter GRATUIT
Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email
Comentarii
Fii primul care comenteaza.
MonitorulJuridic.ro este un proiect:
