Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro
ORDIN nr. 355 din 4 martie 2024 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului 107 "Declaraţie informativă privind beneficiarii bunurilor/serviciilor/ sponsorizărilor/mecenatului"
EMITENT: Agenţia Naţională de Administrare Fiscală PUBLICAT: Monitorul Oficial nr. 205 din 12 martie 2024
Având în vedere prevederile art. 42 alin. (3) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi avizul conform al Ministerului Finanţelor comunicat prin Adresa nr. 738.908 din 4.03.2024,
în temeiul prevederilor art. 342 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, ale prevederilor art. 5 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi ale art. 11 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea şi funcţionarea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările şi completările ulterioare,
preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală emite următorul ordin:
ART. 1
Se aprobă modelul şi conţinutul formularului 107 „Declaraţie informativă privind beneficiarii bunurilor/serviciilor/sponsorizărilor/mecenatului“ şi anexei la acesta, prevăzute în anexa nr. 1 la prezentul ordin.
ART. 2
Formularul prevăzut la art. 1 se completează şi se depune potrivit instrucţiunilor prevăzute în anexa nr. 2 la prezentul ordin.
ART. 3
Caracteristicile de editare, modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularului prevăzut la art. 1 sunt prezentate în anexa nr. 3 la prezentul ordin.
ART. 4
Anexele nr. 1-3 fac parte integrantă din prezentul ordin.
ART. 5
Formularul prevăzut la art. 1 se utilizează pentru declararea bunurilor/serviciilor/sponsorizărilor/mecenatelor acordate beneficiarilor începând cu 1 ianuarie 2024/anul fiscal modificat care începe în anul 2024, de către plătitorii de impozit pe profit, inclusiv în cazul în care datorează impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri.
ART. 6
Direcţia generală proceduri pentru administrarea veniturilor, Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili, direcţiile generale regionale ale finanţelor publice, precum şi, după caz, direcţiile de specialitate din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin.
ART. 7
Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală,
Nicoleta-Mioara Cîrciumaru
Bucureşti, 4 martie 2024.
Nr. 355.
ANEXA 1
*1) Anexa nr. 1 este reprodusă în facsimil.
(a se vedea imaginea asociată)
(a se vedea imaginea asociată)
ANEXA 2
INSTRUCŢIUNI
de completare a formularului 107 „Declaraţie informativă
privind beneficiarii bunurilor/serviciilor/sponsorizărilor/mecenatului“
I. Depunerea declaraţiei
1. Declaraţia informativă privind beneficiarii bunurilor/serviciilor/sponsorizărilor/mecenatului se completează şi se depune de către contribuabilii plătitori de impozit pe profit inclusiv în cazul în care datorează impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, care efectuează sponsorizări şi/sau acte de mecenat, precum şi cheltuieli privind bunurile, mijloacele financiare şi serviciile acordate Fondului Naţiunilor Unite pentru Copii - UNICEF, precum şi altor organizaţii internaţionale care îşi desfăşoară activitatea potrivit prevederilor unor acorduri speciale la care România este parte.
2. În situaţia îndeplinirii de către succesorii persoanelor/entităţilor care şi-au încetat existenţa a obligaţiilor fiscale aferente perioadei în care persoana/entitatea a avut calitatea de subiect de drept fiscal se bifează rubrica „Declaraţie depusă potrivit art. 90 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală“ şi se completează codul de identificare fiscală al succesorului. De asemenea, la secţiunea „Date de identificare a contribuabilului“, la rubrica „Cod de identificare fiscală“ se înscrie codul de identificare fiscală al entităţii care şi-a încetat existenţa.
3. Declaraţia se depune împreună cu anexa la Declaraţia informativă privind beneficiarii bunurilor/serviciilor/ sponsorizărilor/mecenatului, în situaţia în care suma reportată aferentă sponsorizărilor/mecenatului acordat(e) anterior anului 2018, respectiv anterior anului fiscal modificat care începe în anul calendaristic 2018 nu poate fi individualizată pe fiecare beneficiar.
4. Termenul de depunere a declaraţiei
Declaraţia informativă se depune până la termenul de depunere a declaraţiei anuale de impozit pe profit, prevăzut de lege.
În cazul grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit, persoana juridică responsabilă are obligaţia de a depune declaraţia informativă privind beneficiarii bunurilor/serviciilor/sponsorizărilor/mecenatului efectuat(e) de membrii grupului.
5. În cazul în care plătitorul corectează declaraţia depusă, declaraţia rectificativă se întocmeşte pe acelaşi model de formular, înscriind „X“ în spaţiul special prevăzut în acest scop.
6. Formularul se completează cu ajutorul programului de asistenţă şi se transmite prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
II. Completarea declaraţiei
7. Perioada de raportare
În rubrica „Anul“ se înscrie cu cifre arabe anul calendaristic pentru care se completează declaraţia (de exemplu: 2024).
8. Rubrica „Perioada“ se completează în situaţiile în care raportarea se efectuează pentru alte perioade decât anul calendaristic, ca de exemplu:
- perioada reprezentând anul fiscal modificat, în cazul contribuabililor care intră sub incidenţa prevederilor art. 16 alin. (5), (5^1) şi (5^2) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare;
– perioada cuprinsă între prima zi a anului fiscal următor celui în care a fost deschisă procedura lichidării şi data închiderii procedurii de lichidare, în cazul contribuabililor care intră sub incidenţa prevederilor art. 16 alin. (6) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
9. Secţiunea A „Date de identificare a contribuabilului“
9.1. În rubrica „Cod de identificare fiscală“ se completează codul de identificare fiscală atribuit contribuabilului plătitor de impozit pe profit care efectuează sponsorizări şi/sau acte de mecenat, precum şi cheltuieli privind bunurile, mijloacele financiare şi serviciile acordate Fondului Naţiunilor Unite pentru Copii - UNICEF, precum şi altor organizaţii internaţionale care îşi desfăşoară activitatea potrivit prevederilor unor acorduri speciale la care România este parte.
9.2. În rubrica „Denumire“ se înscrie denumirea contribuabilului care efectuează sponsorizări şi/sau acte de mecenat, precum şi cheltuieli privind bunurile, mijloacele financiare şi serviciile acordate Fondului Naţiunilor Unite pentru Copii - UNICEF, precum şi altor organizaţii internaţionale care îşi desfăşoară activitatea potrivit prevederilor unor acorduri speciale la care România este parte.
Rubricile privind adresa se completează cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului.
10. Secţiunea B „Date privind beneficiarii bunurilor/serviciilor/sponsorizărilor/mecenatului“
Contribuabilul plătitor de impozit pe profit, care efectuează sponsorizări şi/sau acte de mecenat, precum şi cheltuieli privind bunurile, mijloacele financiare şi serviciile acordate Fondului Naţiunilor Unite pentru Copii - UNICEF, precum şi altor organizaţii internaţionale care îşi desfăşoară activitatea potrivit prevederilor unor acorduri speciale la care România este parte, completează secţiunea după cum urmează:
10.1. În coloana 1 „Denumire/nume şi prenume beneficiar“ se înscrie/se înscriu denumirea/numele şi prenumele beneficiarului.
În cadrul acestei coloane se înscrie/se înscriu şi denumirea/numele şi prenumele beneficiarului căruia i-au fost acordate sponsorizări/mecenat, precum şi bunuri, mijloace financiare şi servicii, după caz, în anii precedenţi/perioadele precedente şi pentru care s-au înscris sumele reportate în col. 5, cu excepţia celor înscrişi în anexa la Declaraţia informativă privind beneficiarii bunurilor/serviciilor/sponsorizărilor/mecenatului.
10.2. În coloana 2 „Cod de identificare fiscală“ se înscrie codul de identificare fiscală al beneficiarului bunurilor/serviciilor/ sponsorizărilor/mecenatului.
10.3. În coloana 3 „Adresa“ se înscrie adresa beneficiarului bunurilor/serviciilor/sponsorizărilor/mecenatului.
10.4. În coloana 4 „Suma“ se înscrie suma reprezentând valoarea bunurilor materiale sau mijloacelor financiare reprezentând sponsorizări/mecenat, conform legii, precum şi a bunurilor, mijloacelor financiare şi serviciilor, acordată fiecărui beneficiar în anul de raportare/perioada de raportare.
În cazul sponsorizării sau mecenatului constând în bunuri materiale, suma va cuprinde valoarea acestora, evaluate prin actul juridic încheiat, la valoarea lor reală din momentul predării către beneficiar, conform art. 1 alin. (5) din Legea nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificările şi completările ulterioare.
10.5. În coloana 5 „Suma reportată“ se înscrie suma reprezentând valoarea bunurilor materiale sau mijloacelor financiare reprezentând sponsorizări/mecenat, conform legii, precum şi a bunurilor, mijloacelor financiare şi serviciilor, reportată din perioada anterioară anului de raportare/perioadei de raportare.
Rândul „Beneficiarii sumelor reportate cărora le-au fost acordate sponsorizări/mecenate anterior anului 2018, respectiv anterior anului fiscal modificat care începe în anul calendaristic 2018“ se completează în cazul sumelor reportate care nu pot fi individualizate pe beneficiari, aferente sponsorizărilor/mecenatelor acordate anterior anului 2018, respectiv anterior anului fiscal modificat care începe în anul calendaristic 2018. În acest caz se completează, în anexa la formular, datele de identificare ale acestor beneficiari.
10.6. În coloana 6 „Suma dedusă“ se înscrie suma dedusă din impozitul pe profit/impozitul minim pe cifra de afaceri, după caz, potrivit legii, în anul de raportare/perioada de raportare, corespunzătoare sumei reprezentând sponsorizări/mecenat şi/sau cheltuieli privind bunurile, mijloacele financiare şi serviciile acordate Fondului Naţiunilor Unite pentru Copii - UNICEF, precum şi altor organizaţii internaţionale care îşi desfăşoară activitatea potrivit prevederilor unor acorduri speciale la care România este parte, acordate fiecărui beneficiar în anul de raportare/perioada de raportare, sau corespunzătoare sumelor reportate în anul de raportare/perioada de raportare individualizate pe beneficiari.
În această coloană, la rândul „Beneficiarii sumelor reportate, cărora le-au fost acordate sponsorizări/mecenate anterior anului 2018, respectiv anterior anului fiscal modificat care începe în anul calendaristic 2018“ se va înscrie suma dedusă corespunzătoare sumelor reportate care nu pot fi individualizate pe beneficiari aferente sponsorizărilor/mecenatelor acordate anterior anului 2018, respectiv anterior anului fiscal modificat care începe în anul calendaristic 2018.
11. Secţiunea C „Datele de identificare a împuternicitului“
11.1. Se completează în cazul în care obligaţiile de declarare se îndeplinesc de către un împuternicit, conform Legii nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
11.2. În caseta „Cod de identificare fiscală“ se înscrie codul de identificare fiscală al împuternicitului, înscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.
11.3. În rubrica „Nume, prenume/Denumire“ se înscrie/se înscriu, după caz, denumirea sau numele şi prenumele împuternicitului.
11.4. Rubricile privind adresa se completează, după caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al împuternicitului.
III. Completarea anexei la Declaraţia informativă privind beneficiarii bunurilor/serviciilor/sponsorizărilor/ mecenatului
12. Secţiunea „Date privind beneficiarii sumelor reportate, cărora le-au fost acordate sponsorizări/mecenate anterior anului 2018, respectiv anterior anului fiscal modificat care începe în anul calendaristic 2018“
12.1. Se completează de către contribuabilii plătitori de impozit pe profit, inclusiv în cazul în care datorează impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, în cazul sumelor reportate aferente sponsorizărilor/mecenatului acordate anterior anului 2018, respectiv anterior anului fiscal modificat care începe în anul calendaristic 2018, care nu pot fi individualizate pe fiecare beneficiar.
12.2. În coloana 1 „Denumire/nume şi prenume beneficiar“ se înscrie/se înscriu denumirea/numele şi prenumele beneficiarului sumei reportate.
12.3. În coloana 2 „Cod de identificare fiscală“ se înscrie codul de identificare fiscală al beneficiarului sumei reportate.
12.4. În coloana 3 „Adresa“ se înscrie adresa beneficiarului sumei reportate.
ANEXA
CARACTERISTICI
de editare, modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularului
„Declaraţie informativă privind beneficiarii bunurilor/serviciilor/sponsorizărilor/mecenatului“
1. Denumire: „Declaraţie informativă privind beneficiarii bunurilor/serviciilor/sponsorizărilor/mecenatului“ (formular 107)
2. Caracteristici de editare: se utilizează echipament informatic pentru completare şi editare. Formularul se completează şi se editează cu ajutorul programului de asistenţă, asigurat gratuit de către Agenţia Naţională de Administrare Fiscală.
3. Se utilizează la declararea, pe beneficiari, de către contribuabilii plătitori de impozit pe profit, inclusiv în cazul în care datorează impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, a bunurilor/serviciilor/sponsorizărilor şi/sau a mecenatului acordat(e), potrivit legii.
4. Se completează şi se depune de către contribuabilii plătitori de impozit pe profit, inclusiv în cazul în care datorează impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, care efectuează sponsorizări şi/sau acte de mecenat, precum şi cheltuieli privind bunurile, mijloacele financiare şi serviciile acordate Fondului Naţiunilor Unite pentru Copii - UNICEF, precum şi altor organizaţii internaţionale care îşi desfăşoară activitatea potrivit prevederilor unor acorduri speciale la care România este parte.
5. Circulă în format electronic la organul fiscal central competent.
6. Se arhivează la organul fiscal central competent.
-------
Newsletter GRATUIT
Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email
Comentarii
Fii primul care comenteaza.
MonitorulJuridic.ro este un proiect:
