Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro
În temeiul prevederilor <>art. 12 alin. (6) din Hotãrârea Guvernului nr. 735/2003 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor Publice, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, având în vedere prevederile <>art. 4 alin. (1) din Legea contabilitãţii nr. 82/1991 , republicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 629 din 26 august 2002, ministrul finanţelor publice emite urmãtorul ordin: ART. 1 (1) Se aproba Reglementãrile contabile pentru persoanele juridice fãrã scop patrimonial, prevãzute în anexa care face parte integrantã din prezentul ordin, care se aplica începând cu data de 1 ianuarie 2004. (2) Reglementãrile contabile aprobate prin prezentul ordin sunt obligatorii pentru asociaţii, fundaţii sau alte organizaţii de acest fel, partide politice, patronate, organizaţii sindicale, culte religioase, precum şi pentru altele asemenea înfiinţate în baza unor legi speciale în scopul desfãşurãrii de activitãţi fãrã scop patrimonial, care au obligaţia, potrivit legii, sa conducã contabilitatea în partida dubla şi sa întocmeascã situaţii financiare anuale. (3) Prevederile cap. 1 şi 2 din reglementãrile contabile prevãzute la alin. (1) se aplica în mod corespunzãtor şi de cãtre persoanele juridice fãrã scop patrimonial care conduc contabilitatea în partida simpla potrivit prevederilor <>Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 2.329/2001 , publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 20 din 15 ianuarie 2002. ART. 2 Administratorii, directorii economici, contabilii şefi sau orice alte persoane care au obligaţia sa gestioneze unitatea respectiva rãspund, potrivit legii, de aplicarea corecta a reglementãrilor contabile prevãzute la art. 1, precum şi de transpunerea corecta a soldurilor conturilor din balanţa de verificare la data de 31 decembrie 2003 în conturile prevãzute în noul plan de conturi. ART. 3 Direcţia de reglementãri contabile va lua mãsuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin. ART. 4 Prezentul ordin va fi publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I. Pe data intrãrii în vigoare a prezentului ordin se abroga prevederile <>Ordinului ministrului finanţelor nr. 1.591/1998 privind aprobarea Planului de conturi pentru persoanele juridice fãrã scop lucrativ şi a normelor metodologice de utilizare a acestuia, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 480 şi 480 bis din 14 decembrie 1998, cu modificãrile şi completãrile ulterioare. Ministrul finanţelor publice, Mihai Nicolae Tanasescu Bucureşti, 22 decembrie 2003. Nr. 1.829. ANEXA REGLEMENTĂRILE contabile pentru persoanele juridice fãrã scop patrimonial CAP. 1 DISPOZIŢII GENERALE SECŢIUNEA l ARIA DE APLICABILITATE 1.1. - Prezentele reglementãri stabilesc principiile şi regulile contabile de baza, forma şi conţinutul situaţiilor financiare anuale pentru persoanele juridice fãrã scop patrimonial. 1.2. - Prezentele reglementãri privesc organizarea şi conducerea contabilitãţii, precum şi întocmirea, prezentarea, aprobarea şi publicarea situaţiilor financiare anuale ale persoanelor juridice fãrã scop patrimonial prevãzute la <>art. 1 alin. (2) din Legea contabilitãţii nr. 82/1991 republicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 629 din 26 august 2002. SECŢIUNEA 2 ORGANIZAREA CONTABILITĂŢII Obligativitatea organizãrii şi conducerii contabilitãţii 2.1. - Conform prevederilor <>art. 11 alin. (1) din Legea contabilitãţii nr. 82/1991 republicatã, rãspunderea pentru organizarea şi conducerea contabilitãţii revine administratorului sau altei persoane care are obligaţia gestionãrii unitãţii respective. 2.2. - Persoanele juridice fãrã scop patrimonial organizeazã şi conduc contabilitatea, de regula, în compartimente distincte, conduse de cãtre directorul economic, contabilul-şef sau alta persoana imputernicita sa îndeplineascã aceasta funcţie. Aceste persoane trebuie sa aibã studii economice superioare şi rãspund împreunã cu personalul din subordine de organizarea şi conducerea contabilitãţii, în condiţiile legii. Contabilitatea poate fi organizatã şi condusã pe baza de contracte de prestãri de servicii şi de persoane juridice autorizate sau de persoane fizice care au calitatea de expert contabil, respectiv contabil autorizat, care rãspund potrivit legii. Pentru persoanele juridice fãrã scop patrimonial la care contabilitatea nu este organizatã în compartimente distincte şi care nu au personal calificat încadrat, potrivit legii, sau contracte de prestãri de servicii în domeniul contabilitãţii încheiate cu persoane fizice sau juridice autorizate, rãspunderea asupra respectãrii normelor contabile revine administratorului, respectiv persoanei care are obligaţia gestionãrii unitãţii respective. În acest scop, persoanele care rãspund de organizarea şi conducerea contabilitãţii trebuie sa asigure, potrivit legii, condiţiile necesare pentru întocmirea documentelor justificative privind operaţiunile economico-financiare, organizarea şi conducerea corecta şi la zi a contabilitãţii, organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de activ şi de pasiv, precum şi valorificarea rezultatelor acesteia; respectarea regulilor de întocmire a situaţiilor financiare anuale, depunerea la termen a acestora la organele în drept şi publicarea lor; pãstrarea documentelor justificative, a registrelor şi situaţiilor financiare anuale; organizarea contabilitãţii de gestiune adaptate la specificul persoanei juridice fãrã scop patrimonial. Potrivit reglementãrilor în vigoare, persoanele juridice fãrã scop patrimonial au obligaţia organizãrii şi conducerii contabilitãţii financiare. Contabilitatea financiarã are la baza norme unitare de organizare şi conducere, furnizand informaţii atât pentru necesitãţile proprii, cat şi în relaţiile acestora cu membrii lor, clienţii, furnizorii, bãncile, organele fiscale şi alţi utilizatori. În conformitate cu reglementãrile fiscale în vigoare, persoanele juridice fãrã scop patrimonial care desfãşoarã, potrivit legii, activitãţi economice, au obligaţia organizãri şi conducerii contabilitãţii, analitic distinct, pentru activitãţile fãrã scop patrimonial, inclusiv activitãţile cu destinaţie specialã, potrivit legii, şi activitãţile economice din structura lor. Contabilitatea de gestiune se organizeazã de cãtre fiecare persoana juridicã fãrã scop patrimonial, în funcţie de specificul activitãţii şi necesitãţile proprii, având ca obiective principale urmãtoarele: stabilirea cheltuielilor, veniturilor, rezultatelor şi a rentabilitatii produselor, lucrãrilor executate şi serviciilor prestate; întocmirea bugetelor de venituri şi cheltuieli pe feluri de activitãţi, urmãrirea şi controlul executãrii acestora în scopul cunoaşterii rezultatelor şi furnizarii datelor necesare fundamentarii deciziilor privind gestiunea şi altele. Documente justificative şi registre de contabilitate 2.3. - Potrivit prevederilor <>art. 6 alin. 1 din Legea contabilitãţii nr. 82/1991 republicatã, precum şi celorlalte prevederi legale privind întocmirea şi utilizarea formularelor comune şi a celor cu regim special utilizate în activitatea financiarã şi contabila*1), orice operaţiune economico-financiarã efectuatã se consemneazã într-un document care sta la baza înregistrãrilor în contabilitate, dobândind astfel calitatea de document justificativ. Documentele justificative sunt documentele primare care probeazã legal o operaţiune. Documentele justificative care stau la baza înregistrãrilor în contabilitate angajeazã rãspunderea persoanelor care le-au întocmit, vizat şi aprobat, precum şi a celor care le-au înregistrat în contabilitate, dupã caz.-------------- *1) Aceste prevederi sunt cuprinse în <>Hotãrârea Guvernului nr. 831/1997 pentru aprobarea modelelor formularelor comune privind activitatea financiarã şi contabila şi a normelor metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora, în ordinele ministrului finanţelor publice date în aplicarea acesteia, precum şi în Normele metodologice de întocmire şi utilizare a formularelor tipizate, comune pe economie, care nu au regim special, privind activitatea financiarã şi contabila, aprobate prin <>Ordinul ministrului finanţelor nr. 425/1998 . 2.4. - Documentele justificative cuprind, cel puţin, urmãtoarele elemente principale: a) denumirea documentului; b) denumirea şi sediul persoanei juridice care întocmeşte documentul; c) numãrul documentului şi data întocmirii acestuia; d) menţionarea pãrţilor care participa la efectuarea operaţiunii economice (când este cazul); e) conţinutul operaţiunii economice şi, dacã este cazul, temeiul legal al efectuãrii acesteia; f) datele cantitative şi valorice aferente operaţiunii efectuate; g) numele şi prenumele, precum şi semnãturile persoanelor care le-au întocmit, vizat şi aprobat, dupã caz; h) alte elemente menite sa asigure consemnarea completa a operaţiunilor efectuate. 2.5. - Registrele de contabilitate obligatorii sunt: Registrul-jurnal, Registrul-inventar şi Cartea mare. Acestea se utilizeazã în stricta concordanta cu destinaţia lor şi se prezintã în mod ordonat şi astfel completate încât sa permitã, în orice moment, identificarea şi controlul operaţiunilor contabile efectuate. 2.6. - Potrivit prevederilor <>art. 24 din Legea contabilitãţii nr. 82/1991 republicatã, registrele de contabilitate, precum şi documentele justificative care stau la baza înregistrãrilor în contabilitate, se pãstreazã timp de 10 ani în arhiva persoanelor juridice fãrã scop patrimonial, cu începere de la data încheierii exerciţiului financiar în cursul cãruia au fost întocmite, cu excepţia statelor de salarii care se pãstreazã timp de 50 de ani. Registrele de contabilitate, precum şi documentele justificative se pãstreazã în arhiva, de regula, în forma lor originala, grupate în funcţie de natura operaţiunilor şi în ordine cronologicã, în cadrul exerciţiului financiar la care acestea se referã. Arhivarea documentelor contabile trebuie sa asigure pãstrarea şi consultarea acestora în termenele prevãzute de lege. Potrivit prevederilor <>art. 25 din Legea contabilitãţii nr. 82/1991 republicatã, în caz de pierdere, sustragere sau distrugere a unor documente contabile, se vor lua mãsuri de reconstituire a acestora în termen de maximum 30 de zile de la constatare. Documentele contabile reconstituite vor purta menţiunea "Reconstituit". Exerciţiul financiar 2.7. - Exerciţiul financiar începe la 1 ianuarie şi se încheie la 31 decembrie, cu excepţia primului an de activitate, când acesta începe la data infiintarii persoanelor juridice fãrã scop patrimonial, potrivit legii. SECŢIUNEA 3 SITUAŢIILE FINANCIARE ANUALE 3.1. - Persoanele juridice fãrã scop patrimonial care aplica prezentele reglementãri au obligaţia sa întocmeascã situaţii financiare anuale, inclusiv în situaţia fuziunii, divizãrii sau încetãrii activitãţii acestora, în condiţiile legii. 3.2. - Situaţiile financiare anuale trebuie sa ofere o imagine fidela a poziţiei financiare şi performantei persoanei juridice fãrã scop patrimonial, pentru respectivul exerciţiu financiar. 3.3. - Atunci când aplicarea prezentelor reglementãri nu este suficienta pentru a oferi o imagine fidela, tratamentele contabile aplicate trebuie sa fie însoţite de prezentarea, în notele explicative, a unor informaţii suplimentare care sa fie relevante şi credibile pentru nevoile utilizatorilor în luarea deciziilor. SECŢIUNEA 4 APROBAREA, SEMNAREA, DEPUNEREA ŞI PUBLICAREA SITUAŢIILOR FINANCIARE ANUALE 4.1. - Situaţiile financiare anuale se semneazã de persoana responsabilã cu întocmirea acestora. 4.2. - Situaţiile financiare anuale se insusesc de organul de administrare, semnate de conducãtorul acestuia şi aprobate de adunarea generalã. 4.3. - Organul de administrare elaboreazã pentru fiecare exerciţiu financiar un raport care conţine, în principal, urmãtoarele: a) o analiza fidela a evoluţiei activitãţii pe durata exerciţiului financiar şi a situaţiei unitãţii la încheierea acestuia; b) informaţii privind evenimente importante survenite dupã încheierea exerciţiului financiar, care au afectat activitatea unitãţii; c) informaţii asupra evoluţiei probabile a activitãţii persoanei juridice fãrã scop patrimonial; d) informaţii referitoare la filialele persoanei juridice fãrã scop patrimonial. 4.4. - Raportul administratorilor se aproba de organul de administrare şi se semneazã de conducãtorul acestuia. 4.5. - Situaţiile financiare anuale, însoţite de raportul administratorilor pentru exerciţiul financiar respectiv, sunt supuse spre aprobare adunãrii generale. 4.6. - Situaţiile financiare anuale ale persoanelor juridice fãrã scop patrimonial sunt supuse, potrivit legii, verificãrii şi certificãrii de cãtre cenzori sau de cãtre auditori financiari, dupã caz. 4.7. - Un exemplar al situaţiilor financiare anuale, însoţit de raportul administratorilor, raportul cenzorilor sau auditorilor financiari, dupã caz, şi de procesul-verbal al adunãrii generale, este trimis, în termenul prevãzut de lege, unitãţilor teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice unde persoana juridicã fãrã scop patrimonial este înregistratã. 4.8. - Organul de administrare se va asigura ca, dupã aprobare (depunere), situaţiile financiare anuale sunt publicate în condiţiile prevãzute de reglementãrile legale. CAP. 2 FORMA ŞI CONŢINUTUL SITUAŢIILOR FINANCIARE ANUALE SECŢIUNEA 1 STRUCTURA SITUAŢIILOR FINANCIARE ANUALE Aspecte generale 1.1. - Situaţiile financiare anuale cuprind: (a) bilanţ; (b) contul rezultatului exerciţiului; (c) note explicative. 1.2. - Potrivit prevederilor prezentelor reglementãri: a) Bilanţul trebuie sa prezinte posturile enumerate în structura prezentatã la pct. 1.10; b) Contul rezultatului exerciţiului trebuie sa prezinte elementele enumerate în structura prezentatã la pct. 1.11. 1.3. - Bilanţul este documentul contabil de sinteza prin care se prezintã elementele de activ, datorii şi capital propriu ale persoanei juridice fãrã scop patrimonial la încheierea exerciţiului financiar, precum şi în celelalte situaţii prevãzute de lege. 1.4. - Bilanţul cuprinde toate elementele de activ, datorii şi capital propriu grupate dupã natura şi lichiditate, respectiv natura şi exigibilitate. 1.5. - Structura bilanţului şi a contului rezultatului exerciţiului nu poate fi modificatã de la un exerciţiu financiar la altul. 1.6. - Pentru fiecare post, respectiv element, prezentat în bilanţ sau în contul rezultatului exerciţiului, valoarea corespunzãtoare pentru exerciţiul financiar precedent se prezintã într-o coloana separatã. 1.7. - În situaţia în care valorile corespunzãtoare exerciţiului financiar curent şi precedent înscrise în bilanţ şi în contul rezultatului exerciţiului nu sunt comparabile, cele aferente exerciţiului precedent pot fi recalculate şi prezentate corespunzãtor în notele explicative. În acest scop, trebuie prezentate rezultatele recalcularii, motivele pentru care a fost facuta şi modalitatea de efectuare a acesteia. În situaţia în care acest lucru nu este posibil, se va prezenta acest fapt. 1.8. - Nu se vor menţine în bilanţ şi în contul rezultatului exerciţiului acele elemente pentru care nu exista valori atât în exerciţiul financiar curent, cat şi în cel precedent. Este obligatorie respectarea numãrului de rând înscris în formatul prezentat la Capitolul IV. 1.9. - Contul rezultatului exerciţiului cuprinde veniturile şi cheltuielile exerciţiului financiar, grupate dupã natura lor pe feluri de activitãţi, precum şi rezultatul exerciţiului financiar (excedent/profit sau deficit/pierdere, dupã caz). 1.10. - Structura bilanţului este urmãtoarea: Bilanţ A. Active imobilizate I. Imobilizari necorporale II. Imobilizari corporale III. Imobilizari financiare B. Active circulante I. Stocuri II. Creanţe III. Investiţii financiare pe termen scurt IV. Casa şi conturi la bãnci C. Cheltuieli în avans D. Datorii ce trebuie plãtite într-o perioada de pana la un an E. Active circulante nete, respectiv datorii curente nete F. Total active minus datorii curente G. Datorii ce trebuie plãtite într-o perioada mai mare de un an H. Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli I. Venituri în avans J. Capitaluri proprii I. Aporturi II. Rezerve din reevaluare III. Rezerve IV. Rezultatul reportat V. Rezultatul exerciţiului financiar Contul rezultatului exerciţiului 1.11. - Structura contului rezultatului exerciţiului este urmãtoarea: Contul rezultatului exerciţiului I. Venituri din activitãţile fãrã scop patrimonial II. Cheltuieli privind activitãţile fãrã scop patrimonial III. Rezultatul activitãţilor fãrã scop patrimonial IV. Venituri din activitãţile cu destinaţie specialã V. Cheltuieli privind activitãţile cu destinaţie specialã VI. Rezultatul activitãţilor cu destinaţie specialã VII. Venituri din activitãţile economice VIII. Cheltuieli privind activitãţile economice IX. Rezultatul activitãţilor economice X. Venituri totale XI. Cheltuieli totale XII. Rezultatul exerciţiului financiar SECŢIUNEA 2 PRINCIPII CONTABILE 2.1. - Evaluarea posturilor cuprinse în situaţiile financiare anuale ale unei persoane juridice fãrã scop patrimonial se efectueazã în conformitate cu principiile prezentate la pct. 2.2 - 2.8. 2.2. - Principiul continuitãţii activitãţii. Acesta presupune ca persoana juridicã fãrã scop patrimonial îşi continua în mod normal funcţionarea într-un viitor previzibil, fãrã a intra în stare de lichidare sau reducere semnificativã a activitãţii. Dacã administratorii persoanei juridice fãrã scop patrimonial au luat cunostinta de unele elemente de nesiguranta legate de anumite evenimente care pot duce la incapacitatea acesteia de a-şi continua activitatea, aceste elemente trebuie prezentate în notele explicative. În cazul în care situaţiile financiare anuale nu sunt întocmite pe baza principiului continuitãţii, aceasta informaţie trebuie prezentatã împreunã cu explicaţii privind modul de întocmire a acestora şi motivele care au stat la baza deciziei conform cãreia persoana juridicã fãrã scop patrimonial nu îşi mai poate continua activitatea. 2.3. - Principiul permanentei metodelor. Acesta presupune continuitatea aplicãrii aceloraşi reguli şi norme privind evaluarea, înregistrarea în contabilitate şi prezentarea elementelor de activ şi de pasiv şi a rezultatelor, asigurând comparabilitatea în timp a informaţiilor contabile. 2.4. - Principiul prudentei. Valoarea oricãrui element trebuie sa fie determinata pe baza principiului prudentei. În mod special, se vor avea în vedere urmãtoarele aspecte: a) se vor lua în considerare numai excedentele/profiturile recunoscute pana la data încheierii exerciţiului financiar; b) se va tine seama de toate obligaţiile previzibile şi deficitele/pierderile potenţiale care au luat naştere în cursul exerciţiului financiar încheiat sau pe parcursul unui exerciţiu anterior, chiar dacã asemenea obligaţii sau deficite/pierderi apar între data încheierii exerciţiului şi data întocmirii bilanţului; c) se va tine seama de toate ajustarile de valoare datorate deprecierilor, indiferent dacã rezultatul exerciţiului financiar este excedent/profit sau deficit/pierdere. 2.5. - Principiul independentei exerciţiului. Se vor lua în considerare toate veniturile şi cheltuielile corespunzãtoare exerciţiului financiar pentru care se face raportarea, fãrã a se tine seama de data încasãrii sumelor sau a efectuãrii plãţilor. 2.6. - Principiul evaluãrii separate a elementelor de activ şi de pasiv. În vederea stabilirii valorii totale corespunzãtoare unei poziţii din bilanţ, se va determina separat valoarea aferentã fiecãrui element individual de activ sau de pasiv. 2.7. - Principiul intangibilitatii. Bilanţul de deschidere al unui exerciţiu financiar trebuie sa corespundã cu bilanţul de închidere al exerciţiului financiar precedent. 2.8. - Principiul necompensarii. Valorile elementelor ce reprezintã active nu pot fi compensate cu valorile elementelor ce reprezintã pasive, respectiv veniturile cu cheltuielile, cu excepţia compensãrilor între active şi pasive, permise de reglementãrile legale. SECŢIUNEA 3 TRATAMENTE CONTABILE 3.1. - În conformitate cu prevederile art. 7 şi <>art. 9 din Legea contabilitãţii nr. 82/1991 , republicatã, pentru evaluarea elementelor din bilanţ, se stabilesc urmãtoarele reguli: a) la data intrãrii în unitate, bunurile se evalueaza şi se înregistreazã în contabilitate la valoarea de intrare, denumita valoare contabila, care se stabileşte astfel: - bunurile reprezentând aport la patrimoniul social, la valoarea de aport, stabilitã în urma evaluãrii; - bunurile obţinute cu titlu gratuit, la valoarea justa. În contextul prezentelor reglementãri, prin valoare justa se înţelege suma pentru care un activ ar putea fi schimbat de bunãvoie între doua pãrţi aflate în cunostinta de cauza, în cadrul unei tranzacţii, cu preţul determinat obiectiv. În aceste cazuri, valoarea de aport şi, respectiv, valoarea justa, se substituie costului de achiziţie; - bunurile procurate cu titlu oneros, la cost de achiziţie; - bunurile produse în unitate, la cost de producţie. Costul de achiziţie al unui bun este egal cu preţul de cumpãrare, taxele nerecuperabile, cheltuielile de transport-aprovizionare şi alte cheltuieli accesorii necesare pentru punerea în stare de utilizare sau intrarea în gestiune a bunului respectiv. Reducerile comerciale şi alte elemente similare acordate de furnizor nu fac parte din costul de achiziţie. Costul de producţie al unui bun cuprinde: costul de achiziţie al materiilor prime şi consumabilelor, celelalte cheltuieli directe de producţie, precum şi cota cheltuielilor indirecte de producţie alocate în mod raţional ca fiind legate de fabricatia acestuia. Pierderile de materiale, manopera sau alte costuri de producţie înregistrate peste limitele normal admise, cheltuielile de depozitare, cu excepţia cazurilor în care aceste costuri sunt necesare în procesul de producţie, anterior trecerii într-o noua faza de fabricaţie, regiile (cheltuielile) generale de administraţie care nu participa la aducerea stocurilor în forma şi locul final, precum şi costurile de desfacere, reprezintã exemple de costuri care nu trebuie incluse în costul stocurilor, ci sunt recunoscute drept cheltuieli ale perioadei în care au survenit. În costul unui activ cu ciclu lung de fabricaţie pot fi incluse şi dobânzile plãtite la creditele bancare contractate pentru achiziţia, construcţia sau producţia acestuia, direct atribuibile activului, pana la finalizarea sa, aferente aceleiaşi perioade. În sensul prezentelor reglementãri, prin activ cu ciclu lung de fabricaţie se înţelege un activ care solicita în mod necesar o perioada substantiala de timp pentru a fi gata în vederea utilizãrii sau pentru vânzare. În cazul în care în primul exerciţiu financiar de aplicare a acestor reglementãri, costul de achiziţie sau costul de producţie al unui activ nu este cunoscut şi nu exista informaţii privind preţurile sau cheltuielile necesare pentru determinarea lor sau în cazul în care astfel de informaţii nu pot fi obţinute fãrã cheltuieli sau întârzieri nejustificate, costul de achiziţie sau costul de producţie va fi reprezentat de valoarea justa atribuitã activului. Aceasta situaţie trebuie menţionatã în notele explicative; b) evaluarea elementelor de activ şi de pasiv cu ocazia inventarierii se face la valoarea actuala a fiecãrui element, denumita valoare de inventar, stabilitã în funcţie de utilitatea bunului, starea acestuia şi preţul pieţei. În cazul creanţelor şi datoriilor, aceasta valoare se stabileşte în funcţie de valoarea lor probabila de încasat, respectiv de plata; c) la încheierea exerciţiului financiar, elementele de activ şi de pasiv de natura datoriilor se evalueaza şi se reflecta în situaţiile financiare anuale la valoarea de intrare, respectiv valoarea contabila, pusã de acord cu rezultatele inventarierii. În acest scop, valoarea de intrare sau contabila se compara cu valoarea stabilitã pe baza inventarierii, astfel: - pentru elementele de activ, diferenţele constatate în plus între valoarea de inventar şi valoarea de intrare nu se înregistreazã în contabilitate, aceste elemente mentinandu-se la valoarea lor de intrare. Diferenţele constatate în minus între valoarea de inventar stabilitã la inventariere şi valoarea contabila neta a elementelor de activ se înregistreazã în contabilitate pe seama unei amortizari suplimentare, în cazul activelor amortizabile pentru care deprecierea este ireversibila sau se constituie un provizion pentru depreciere, atunci când deprecierea este reversibila, aceste elemente mentinandu-se, de asemenea, la valoarea lor de intrare. Prin valoare contabila neta se înţelege valoarea de intrare, mai puţin amortizarea şi provizioanele pentru depreciere, cumulate; - pentru elementele de pasiv de natura datoriilor, diferenţele constatate în minus între valoarea de inventar şi valoarea de intrare nu se înregistreazã în contabilitate, aceste elemente mentinandu-se la valoarea lor de intrare. Diferenţele constatate în plus între valoarea stabilitã la inventariere şi valoarea de intrare a elementelor de pasiv de natura datoriilor se înregistreazã în contabilitate prin constituirea unui provizion, aceste elemente mentinandu-se, de asemenea, la valoarea lor de intrare. La fiecare data a bilanţului: - elementele monetare exprimate în valuta (disponibilitati şi alte elemente asimilate, cum sunt acreditivele şi depozitele bancare, creanţe şi datorii în valuta) trebuie raportate utilizând cursul de schimb de la data încheierii exerciţiului financiar. Diferenţele de curs valutar, favorabile sau nefavorabile, între cursul de la data înregistrãrii creanţelor sau datoriilor în valuta sau fata de cursul la care au fost raportate în situaţiile financiare anterioare şi cursul de schimb de la data încheierii exerciţiului financiar, se înregistreazã la venituri sau cheltuieli, dupã caz; - elementele nemonetare achiziţionate cu plata în valuta şi înregistrate la cost istoric (imobilizari, stocuri) trebuie raportate utilizând cursul de schimb de la data efectuãrii tranzacţiei; şi - elementele nemonetare achiziţionate cu plata în valuta şi înregistrate la valoarea justa (imobilizari, stocuri) trebuie raportate utilizând cursul de schimb existent în momentul determinãrii valorilor respective. În contextul prezentelor reglementãri, prin elemente monetare se înţelege disponibilitãţile bãneşti, precum şi activele/datoriile de primit/de plãtit în sume fixe sau determinabile. Evenimentele care apar dupã data bilanţului pot furniza informaţii suplimentare fata de cele cunoscute la data bilanţului. Dacã situaţiile financiare anuale nu au fost aprobate, acestea vor fi modificate pentru a reflecta şi informaţiile suplimentare; d) la data iesirii din unitate sau la darea în consum, bunurile se evalueaza şi se scad din gestiune la valoarea lor de intrare. SECŢIUNEA 4 PREVEDERI REFERITOARE LA BILANŢ ACTIVE IMOBILIZATE Activele imobilizate reprezintã bunurile şi valorile destinate sa serveascã o perioada îndelungatã în activitatea persoanei juridice fãrã scop patrimonial, care nu se consuma la prima utilizare. Contabilizarea imobilizarilor se tine pe urmãtoarele categorii: imobilizari necorporale, imobilizari corporale şi imobilizari financiare. REGULI GENERALE DE EVALUARE 4.1. - Valoarea ce urmeazã a fi înscrisã în bilanţ pentru fiecare imobilizare este reprezentatã de costul de achiziţie sau costul de producţie, cu excepţia cazurilor în care s-a înregistrat un provizion pentru depreciere, respectiv un amortisment. 4.2. - În cazul imobilizarilor cu durata de viata limitatã, costul de achiziţie sau costul de producţie se va diminua în mod sistematic, pe perioada duratei de funcţionare a activului, prin calcularea amortismentelor corespunzãtoare. 4.3. - Este obligatorie constituirea, pe seama cheltuielilor, de provizioane pentru deprecierea activelor imobilizate a cãror valoare s-a diminuat, indiferent dacã durata de utilizare a acestora este limitatã sau nu. Valoarea care trebuie înscrisã în bilanţ va fi diminuata corespunzãtor, iar provizioanele astfel constituite se vor prezenta, separat, în notele explicative. 4.4. - Dacã motivele ce au dus la constituirea provizionului pentru depreciere au încetat sa mai existe, total sau într-o anumitã mãsura, atunci acel provizion se va relua corespunzãtor la venituri. Aceste reluari se vor prezenta separat în notele explicative. În situaţia în care deprecierea este superioarã provizionului înregistrat, se constituie un provizion suplimentar. IMOBILIZARI NECORPORALE Recunoaşterea imobilizarilor necorporale 4.5. - Un activ necorporal este un activ identificabil nemonetar, fãrã suport material şi deţinut pentru utilizare în procesul de producţie sau furnizare de bunuri sau servicii, pentru a fi închiriat terţilor sau pentru scopuri administrative. 4.6. - Un activ necorporal trebuie recunoscut în bilanţ dacã se estimeaza ca va genera beneficii pentru persoana juridicã fãrã scop patrimonial şi costul activului poate fi evaluat în mod credibil. Beneficiile viitoare reprezintã potenţialul de a contribui, direct sau indirect, la fluxul de numerar sau de echivalente de numerar cãtre persoana juridicã fãrã scop patrimonial. Potenţialul poate fi unul productiv, fiind parte a activitãţilor de exploatare ale persoanei juridice fãrã scop patrimonial. 4.7. - În cadrul imobilizarilor necorporale se cuprind: - cheltuielile de constituire; - cheltuielile de dezvoltare; - concesiunile, brevetele, licentele, mãrcile comerciale şi alte drepturi şi valori similare; - fondul comercial; - alte imobilizari necorporale; şi - imobilizarile necorporale în curs. Cu excepţia fondului comercial, toate categoriile de imobilizari necorporale se evidenţiazã în contabilitate, distinct pentru activitãţile fãrã scop patrimonial şi activitãţile economice. Cheltuielile de constituire 4.8. - Cheltuielile de constituire sunt cheltuielile ocazionate de înfiinţarea sau dezvoltarea persoanei juridice fãrã scop patrimonial (taxe şi alte cheltuieli de înscriere, cheltuieli privind emisiunea şi vânzarea de obligaţiuni, cheltuieli de prospectare a pieţei, de publicitate şi alte cheltuieli de aceasta natura, legate de înfiinţarea şi extinderea activitãţii persoanei juridice fãrã scop patrimonial). 4.9. - O persoana juridicã fãrã scop patrimonial poate imobiliza cheltuielile de constituire. În aceasta situaţie, suma reflectatã în contul de imobilizari necorporale trebuie amortizata potrivit legii, iar elementele de natura cheltuielilor de constituire se prezintã detaliat în notele explicative. Cheltuielile de dezvoltare 4.10. - Dezvoltarea este aplicarea rezultatelor cercetãrii sau a altor cunoştinţe, în scopul realizãrii de produse sau servicii noi sau imbunatatite substanţial, înaintea stabilirii producţiei de serie sau utilizãrii. Exemple de activitãţi de dezvoltare sunt: a) proiectarea, construcţia şi testarea producţiei intermediare sau folosirea intermediara a prototipurilor şi modelelor; b) proiectarea uneltelor şi matritelor care implica tehnologie noua; c) proiectarea, construcţia şi operarea unei uzine pilot care nu este fezabila din punct de vedere economic pentru producţia pe scara larga; şi d) proiectarea, construcţia şi testarea unei alternative alese pentru aparatele, produsele, procesele, sistemele sau serviciile noi sau imbunatatite. 4.11. - Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare se efectueazã conform legislaţiei în vigoare. 4.12. - În mãsura în care cheltuielile de constituire şi de dezvoltare nu au fost amortizate complet, este interzisã orice distribuire a excedentelor/profiturilor, dacã suma rezervelor disponibile pentru distribuire şi a excedentelor/profiturilor reportate nu este cel puţin egala cu suma cheltuielilor neamortizate, cu excepţia situaţiei în care legislaţia nu prevede altfel. 4.13. - Concesiunile, brevetele, licentele, mãrcile comerciale şi alte drepturi şi valori similare, aportate, achiziţionate sau dobândite pe alte cai, se înregistreazã în conturile de imobilizari necorporale la valoarea de aport (justa), costul de achiziţie sau costul de producţie, dupã caz. Amortizarea concesiunilor, brevetelor, licenţelor, marcilor comerciale şi altor drepturi şi valori similare se efectueazã conform legislaţiei în vigoare. 4.14. - Fondul comercial apare de regula la consolidare şi reprezintã diferenţa dintre costul de achiziţie şi valoarea justa, la data tranzacţiei, a partii din activele nete achiziţionate de cãtre o persoana juridicã fãrã scop patrimonial. 4.15. - În cazul în care fondul comercial este tratat ca un activ - ca urmare a achiziţiei acţiunilor unei societãţi, se au în vedere urmãtoarele prevederi: a) valoarea fondului comercial achiziţionat trebuie amortizata sistematic; şi b) perioada de amortizare nu trebuie sa depãşeascã durata de viata utila. 4.16. - În cadrul altor imobilizari necorporale se înregistreazã programele informatice create de unitate sau achiziţionate de la terţi, pentru necesitãţile proprii de utilizare, precum şi alte imobilizari necorporale. Valoarea programelor informatice se amortizeaza conform legislaţiei în vigoare. 4.17. - Imobilizarile necorporale în curs reprezintã imobilizarile necorporale neterminate pana la sfârşitul perioadei, evaluate la costul de producţie, respectiv costul de achiziţie. Evaluarea iniţialã a imobilizarilor necorporale 4.18. - Un activ necorporal se înregistreazã iniţial la costul de achiziţie sau de producţie, asa cum sunt definite la pct. 3.1. din prezentul capitol. 4.19. - Un element necorporal raportat drept cheltuiala nu poate fi recunoscut ulterior ca parte din costul unui activ necorporal. Cheltuieli ulterioare 4.20. - Cheltuielile ulterioare efectuate cu un activ necorporal dupã cumpãrarea sau finalizarea sa se înregistreazã în conturile de cheltuieli atunci când sunt efectuate. Cheltuielile ulterioare vor majorã costul activului necorporal atunci când este probabil ca aceste cheltuieli vor permite activului sa genereze beneficii viitoare peste performanta prevãzutã iniţial şi pot fi evaluate credibil. Evaluarea la data bilanţului 4.21. - Un activ necorporal trebuie prezentat în bilanţ la cost, mai puţin amortizarea cumulatã aferentã şi provizioanele cumulate din depreciere. Amortizarea 4.22. - Valoarea amortizabila a unui activ necorporal trebuie sa fie alocata sistematic de-a lungul duratei sale de viata utila. Cedarea şi casarea 4.23. - Un activ necorporal trebuie scos din evidenta la cedare sau casare, atunci când nici un beneficiu viitor nu mai este asteptat din utilizarea sa ulterioara. 4.24. - Câştigurile, respectiv pierderile, care apar o data cu încetarea utilizãrii sau ieşirea unui activ necorporal se determina ca diferenţa între veniturile generate de ieşirea activului şi valoarea sa neamortizata, inclusiv cheltuielile ocazionate de cedarea acestuia, şi trebuie recunoscute ca venit, respectiv cheltuiala, în contul rezultatului exerciţiului. IMOBILIZARI CORPORALE Recunoaşterea imobilizarilor corporale 4.25. - Un activ corporal trebuie recunoscut în bilanţ dacã se estimeaza ca va genera beneficii pentru persoana juridicã fãrã scop patrimonial şi costul activului poate fi evaluat în mod credibil. Imobilizarile corporale sunt active care: a) sunt deţinute de o persoana juridicã fãrã scop patrimonial pentru a fi utilizate în producţia proprie de bunuri sau prestarea de servicii, pentru a fi închiriate terţilor sau pentru a fi folosite în scopuri administrative; b) sunt utilizate pe parcursul unei perioade mai mari de un an; şi c) au valoarea mai mare decât limita prevãzutã de reglementãrile legale în vigoare. 4.26. - În cadrul imobilizarilor corporale se cuprind: - terenuri şi amenajãri de terenuri; - construcţii; - instalaţii tehnice, mijloace de transport, animale şi plantaţii; - mobilier, aparatura birotica, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale; - imobilizari corporale în curs. Toate categoriile de imobilizari corporale se evidenţiazã în contabilitate, distinct pentru activitãţile fãrã scop patrimonial şi activitãţile economice. 4.27. - Contabilitatea sinteticã a imobilizarilor corporale se tine pe categorii, iar contabilitatea analitica se tine pe fiecare obiect de evidenta prin care se înţelege obiectul singular sau complexul de obiecte cu toate dispozitivele şi accesoriile acestuia, destinat sa îndeplineascã în mod independent, în totalitate, o funcţie distinctã. 4.28. - Imobilizarile corporale deţinute în baza unui contract de leasing se evidenţiazã în contabilitate în funcţie de natura contractului de leasing. 4.29. - Contabilitatea terenurilor se tine distinct pe doua categorii: terenuri şi amenajãri de terenuri. În contabilitatea analitica, terenurile pot fi evidentiate pe urmãtoarele grupe: terenuri agricole, silvice, terenuri fãrã construcţii, terenuri cu zãcãminte, terenuri cu construcţii şi altele. 4.30. - În cadrul imobilizarilor corporale sunt evidentiate în mod distinct imobilizarile corporale în curs. Evaluarea iniţialã a imobilizarilor corporale 4.31. - O imobilizare corporalã recunoscuta ca activ trebuie evaluatã iniţial la costul sau determinat potrivit regulilor de evaluare din prezentele reglementãri, în funcţie de modalitatea de intrare în unitate. Cheltuieli ulterioare 4.32. - Cheltuielile ulterioare aferente unei imobilizari corporale trebuie recunoscute, de regula, drept cheltuieli în perioada în care au fost efectuate. 4.33. - Costul reparaţiilor efectuate la imobilizarile corporale, în scopul asigurãrii utilizãrii continue a acestora, trebuie recunoscut ca o cheltuiala în perioada în care este efectuatã. În situaţia unei modernizãri care conduce la obţinerea de beneficii suplimentare, aceasta se recunoaşte ca o componenta a activului. 4.34. - Imobilizarile corporale în curs reprezintã investiţiile neterminate efectuate în regie proprie sau în antrepriza. Acestea se evalueaza la costul de producţie, respectiv de achiziţie. Imobilizarile corporale în curs se trec în categoria imobilizarilor finalizate dupã recepţia, darea în folosinta sau punerea în funcţiune a acestora, dupã caz. Evaluarea la data bilanţului 4.35. - O imobilizare corporalã trebuie prezentatã în bilanţ la cost, mai puţin amortizarea cumulatã aferentã şi provizioanele cumulate din depreciere. Amortizarea 4.36. - Valoarea amortizabila a unei imobilizari corporale este egala cu valoarea sa contabila şi trebuie înregistratã în mod sistematic pe parcursul duratei de viata utila a activului. 4.37. - Amortizarea se stabileşte prin aplicarea cotelor de amortizare asupra valorii de intrare a imobilizarilor corporale. Amortizarea imobilizarilor corporale se calculeazã pe baza unui plan de amortizare, de la data punerii acestora în funcţiune şi pana la recuperarea integrala a valorii lor de intrare, conform duratelor de viata utila şi condiţiilor de utilizare a acestora. 4.38. - Amortizarea imobilizarilor corporale concesionate, închiriate sau în locatie de gestiune se calculeazã şi se înregistreazã în contabilitate de cãtre persoana juridicã ce le are în proprietate. 4.39. - Persoanele juridice fãrã scop patrimonial amortizeaza imobilizarile corporale, potrivit legii utilizând, dupã caz, unul din urmãtoarele regimuri de amortizare: (a) amortizarea lineara, care consta în repartizarea uniforma a valorii de intrare a imobilizarilor corporale pe toatã durata de viata utila stabilitã a acestora; (b) amortizarea degresiva, care presupune multiplicarea cotelor de amortizare lineara cu coeficienţii prevãzuţi de lege; (c) amortizarea accelerata, constând în calcularea, în exerciţiul financiar în care imobilizarile corporale intra în activul persoanei juridice fãrã scop patrimonial, a unei amortizari în limita prevãzutã de lege din valoarea de intrare a acestora. În exerciţiile urmãtoare, amortizarea se calculeazã dupã regimul amortizarii lineare. Amortizarea aferentã imobilizarilor corporale se înregistreazã în contabilitate ca o cheltuiala. Terenurile nu se amortizeaza. Cedarea şi casarea 4.40. - O imobilizare corporalã trebuie scoasa din evidenta la cedare sau casare, atunci când nici un beneficiu viitor nu mai este asteptat din utilizarea sa ulterioara. 4.41. - Câştigurile, respectiv pierderile obţinute în urma casãrii sau cedarii unei imobilizari corporale trebuie determinate ca diferenţa între veniturile generate de cedare şi valoarea sa neamortizata, inclusiv cheltuielile ocazionate de cedarea acesteia şi trebuie recunoscute ca venit, respectiv cheltuiala, în contul rezultatului exerciţiului. Compensaţii de la terţi 4.42. - În cazul distrugerii totale sau parţiale a unor imobilizari corporale, creanţele sau sumele compensatorii încasate de la terţi, legate de acestea, precum şi achiziţionarea sau construcţia ulterioara de active noi sunt operaţiuni economice distincte şi trebuie înregistrate ca atare pe baza documentelor justificative. Astfel, deprecierea activelor se evidenţiazã la momentul constatãrii acesteia, iar dreptul de a incasa compensaţiile se evidenţiazã conform contabilitãţii de angajamente. Exemple de asemenea compensaţii pot fi înregistrate în urmãtoarele situaţii: - sume plãtite de societãţile de asigurare pentru deprecierea sau pierderea unor imobilizari corporale, cauzatã de exemplu, de dezastre naturale sau furt; - indemnizaţii acordate, de guvern, în schimbul unor imobilizari corporale, de exemplu terenuri care au fost expropriate. Reguli de evaluare alternative 4.43. - Imobilizarile corporale pot fi supuse reevaluarii care se efectueazã potrivit reglementãrilor legale, caz în care sunt prezentate în bilanţ la valoarea reevaluata şi nu la costul lor istoric. Reevaluarea acestora se face, cu excepţiile prevãzute de reglementãrile legale, la valoarea justa. Valoarea justa se determina pe baza unor evaluãri efectuate, de regula, de evaluatori autorizaţi. 4.44. - În cazul în care, ulterior recunoaşterii iniţiale ca activ, valoarea unui activ imobilizat este determinata pe baza reevaluarii activului respectiv, valoarea rezultatã din reevaluare va fi atribuitã activului, în locul costului de achiziţie/costului de producţie sau al oricãrei alte valori atribuite înainte acelui activ. În astfel de cazuri, regulile privind amortizarea se vor aplica activului având în vedere valoarea acestuia, determinata în urma reevaluarii. Elementele dintr-o clasa de imobilizari corporale sunt reevaluate simultan pentru a se evita reevaluarea selectiva şi raportarea în situaţiile financiare anuale a unor valori care sunt o combinatie de costuri şi valori calculate la date diferite. Dacã un activ imobilizat este reevaluat, toate celelalte active din clasa din care face parte trebuie reevaluate, cu excepţia situaţiei când nu exista nici o piata activa pentru acel activ. O clasa de imobilizari corporale este o grupare de active de aceeaşi natura şi utilizãri similare, aflate în exploatarea unei persoane juridice. Exemple de astfel de clase sunt urmãtoarele: terenuri; clãdiri; maşini şi echipamente; nave; aeronave etc. Dacã un activ dintr-o clasa de active reevaluate nu poate fi reevaluat din cauza ca nu exista piata activa pentru acel activ, activul trebuie prezentat în bilanţ la cost, mai puţin amortizarea cumulatã şi pierderile din depreciere cumulate. O piata activa este o piata unde sunt îndeplinite cumulativ urmãtoarele condiţii: a) elementele comercializate sunt omogene; b) pot fi gasiti în permanenta cumpãrãtori şi vânzãtori interesaţi; şi c) preţurile sunt cunoscute de cãtre public. Dacã valoarea justa a unei imobilizari corporale reevaluate nu mai poate fi determinata prin referinta la o piata activa, valoarea activului prezentatã în bilanţ trebuie sa fie valoarea sa reevaluata la data ultimei reevaluari, din care se scad amortizarea şi provizioanele pentru depreciere cumulate. Dacã rezultatul reevaluarii este o creştere fata de valoarea contabila neta, atunci aceasta se trateazã ca o creştere a rezervei din reevaluare din cadrul capitalurilor proprii, dacã nu a existat o descrestere anterioarã recunoscuta ca o cheltuiala aferentã acelui activ sau ca un venit care sa compenseze cheltuiala cu descresterea recunoscuta anterior la acel activ. Dacã rezultatul reevaluarii este o descrestere a valorii contabile nete, atunci aceasta se trateazã ca o cheltuiala cu intreaga valoare a deprecierii, dacã în rezerva din reevaluare nu este înregistratã o suma referitoare la acel activ (surplus din reevaluare) sau ca o scãdere a rezervei din reevaluare din cadrul capitalurilor proprii, cu minimul dintre valoarea acelei rezerve şi valoarea descresterii, iar eventuala diferenţa rãmasã neacoperita se înregistreazã ca o cheltuiala. IMOBILIZARI FINANCIARE 4.45. - În cadrul imobilizarilor financiare se cuprind: - titlurile de participare; - interesele de participare deţinute; - alte titluri imobilizate; - creanţele imobilizate. 4.46. - Titlurile de participare reprezintã drepturile sub forma de acţiuni şi alte titluri cu venit variabil deţinute în capitalul unor unitãţi patrimoniale, a cãror deţinere pe o perioada îndelungatã este consideratã utila acesteia. 4.47. - Interesele de participare reprezintã drepturi deţinute în capitalul unei societãţi comerciale. 4.48. - Contabilitatea creanţelor imobilizate se tine pe urmãtoarele categorii: creanţe legate de participatii, respectiv titlurile de participare şi interesele de participare, împrumuturi acordate pe termen lung şi alte creanţe imobilizate. Creanţele legate de participatii reprezintã acele creanţe ale persoanei juridice rezultate din acordarea de împrumuturi societãţilor la care deţine titluri de participare/interese de participare. În conturile de împrumuturi pe termen lung se înregistreazã sumele acordate terţilor în baza unor contracte pentru care unitatea percepe dobânzi, potrivit legii. La alte creanţe imobilizate se cuprind garanţiile, depozitele şi cautiunile depuse de unitate la terţi. Evaluarea iniţialã 4.49. - Imobilizarile financiare recunoscute ca activ se evalueaza la costul de achiziţie sau valoarea determinata prin contractul de achiziţie a acestora. 4.50. - Cheltuielile accesorii privind achiziţionarea imobilizarilor financiare se înregistreazã direct în cheltuielile de exploatare ale exerciţiului. Evaluarea la data bilanţului 4.51. - O imobilizare financiarã trebuie prezentatã în bilanţ la valoarea contabila, mai puţin provizioanele pentru depreciere cumulate. Pentru deprecierea imobilizarilor financiare se constituie provizioane pentru depreciere, ca diferenţa între valoarea de intrare a acestora şi valoarea justa stabilitã cu ocazia inventarierii. ACTIVE CIRCULANTE Generalitati Recunoaşterea activelor circulante 4.52. - Un activ se clasifica ca activ circulant atunci când: - este achiziţionat sau produs pentru consum propriu sau în scopul comercializãrii şi se asteapta a fi realizat în termen de 12 luni de la data bilanţului; - este reprezentat de creanţe aferente ciclului de exploatare; - este reprezentat de numerar sau echivalente de numerar a cãror utilizare nu este restrictionata. Ciclul de exploatare al unei persoane juridice reprezintã perioada de timp dintre achiziţionarea materiilor prime care intra într-un proces de transformare şi finalizarea acestora în numerar sau sub forma unui echivalent de numerar. Prin echivalente de numerar se înţelege investiţiile financiare pe termen scurt, uşor convertibile în numerar şi al cãror risc de schimbare a valorii este nesemnificativ. 4.53. - În cadrul activelor circulante se cuprind: - stocuri, inclusiv valoarea serviciilor prestate pentru care nu a fost întocmitã factura; - creanţe; - investiţii financiare pe termen scurt; - casa şi conturi la bãnci. Evaluarea activelor circulante 4.54. - Activele circulante se înregistreazã în contabilitate la costul de achiziţie sau costul de producţie, dupã caz. 4.55. - Pentru deprecierea activelor circulante, la sfârşitul exerciţiului financiar, se constituie provizioane pe seama cheltuielilor. 4.56. - În situaţia în care provizionul constituit pentru un activ circulant devine total sau parţial fãrã obiect, întrucât motivele care au dus la constituirea acestuia au încetat sa mai existe într-o anumitã mãsura, atunci acel provizion trebuie reluat corespunzãtor la venituri. Stocuri 4.57. - Stocurile sunt active circulante: a) deţinute pentru a fi vândute pe parcursul desfãşurãrii normale a activitãţii; b) în curs de producţie în vederea vânzãrii în aceleaşi condiţii ca mai sus; sau c) sub forma de materii prime, materiale şi alte consumabile ce urmeazã a fi folosite în procesul de producţie sau pentru prestarea de servicii. 4.58. - În cadrul stocurilor se cuprind: - materiile prime, care participa direct la fabricarea produselor şi se regãsesc în produsul finit integral sau parţial, fie în starea lor iniţialã, fie transformata; - materialele consumabile (materiale auxiliare, combustibili, materiale pentru ambalat, piese de schimb, seminţe şi materiale de plantat, furaje şi alte materiale consumabile), care participa sau ajuta la procesul de fabricaţie sau de exploatare fãrã a se regasi, de regula, în produsul finit; - materialele de natura obiectelor de inventar; - produsele, respectiv: ● semifabricatele, prin care se înţelege produsele al cãror proces tehnologic a fost terminat într-o secţie (faza de fabricaţie) şi care trec în continuare în procesul tehnologic al altei secţii (faze de fabricaţie) sau se livreaza terţilor; ● produsele finite, adicã produsele care au parcurs în întregime fazele procesului de fabricaţie şi nu mai au nevoie de prelucrari ulterioare în cadrul unitãţii, putând fi depozitate în vederea livrãrii sau expediate direct clienţilor; ● produsele reziduale reprezentând rebuturile, materialele recuperabile sau deşeurile; - animalele şi pasarile, respectiv animalele nãscute şi cele ţinere de orice fel (viţei, miei, purcei, manji şi altele) în vederea creşterii şi folosirii lor pentru producţie (lana, lapte şi blana etc.), reproducţie, munca, reprezentatie (spectacole), expunere (în parcuri şi grãdini zoologice), animalele şi pasarile la ingrasat pentru a fi valorificate, precum şi coloniile de albine; - mãrfurile, respectiv bunurile pe care unitatea le cumpara în vederea revânzãrii sau produsele predate spre vânzare magazinelor proprii; - ambalajele, care includ ambalajele refolosibile, achiziţionate sau fabricate, destinate produselor vândute şi care în mod temporar pot fi pãstrate de terţi, cu obligaţia restituirii în condiţiile prevãzute în contracte; - producţia în curs de execuţie, care reprezintã producţia care nu a trecut prin toate fazele (stadiile) de prelucrare, prevãzute în procesul tehnologic, precum şi produsele nesupuse probelor şi recepţiei tehnice sau necompletate în întregime. În cadrul producţiei în curs de execuţie se cuprind, de asemenea, lucrãrile şi serviciile, precum şi studiile în curs de execuţie sau neterminate. În cadrul stocurilor se includ şi bunurile aflate în custodie, pentru prelucrare sau în consignaţie la terţi, care se înregistreazã distinct în contabilitate pe categorii de stocuri. Contabilitatea analitica a stocurilor se tine distinct pentru activitãţile fãrã scop patrimonial şi activitãţile economice. 4.59. - Potrivit <>art. 12 din Legea contabilitãţii nr. 82/1991 , republicatã, deţinerea, cu orice titlu, de bunuri materiale, titluri de valoare, numerar şi alte drepturi şi obligaţii, precum şi efectuarea de operaţiuni economice, fãrã sa fie înregistrate în contabilitate, sunt interzise. În aplicarea acestor prevederi este necesar sa se asigure: a) receptionarea tuturor bunurilor materiale intrate în unitate şi înregistrarea lor la locurile de depozitare. Bunurile materiale primite pentru prelucrare, în custodie sau în consignaţie se receptioneaza şi înregistreazã distinct ca intrari în gestiune. În contabilitate, valoarea acestor bunuri se înregistreazã în conturi în afarã bilanţului; b) în situaţia unor decalaje între aprovizionarea şi recepţia bunurilor care se dovedesc a fi în mod cert în proprietatea unitãţii, se procedeazã astfel: - bunurile sosite fãrã factura se înregistreazã ca intrari în gestiune atât la locul de depozitare cat şi în contabilitate, pe baza recepţiei şi a documentelor insotitoare; - bunurile sosite şi nereceptionate se înregistreazã distinct în contabilitate ca intrare în gestiune; c) în cazul unor decalaje între vânzarea şi livrarea bunurilor, acestea se înregistreazã ca iesiri din unitate, nemaifiind considerate proprietatea acesteia, astfel: - bunurile vândute şi nelivrate se înregistreazã distinct în gestiune, iar în contabilitate în conturi în afarã bilanţului; - bunurile livrate, dar nefacturate, se înregistreazã ca iesiri din gestiune atât la locurile de depozitare, cat şi în contabilitate, pe baza documentelor care confirma ieşirea din gestiune potrivit legii; d) bunurile aprovizionate sau vândute cu clauze privind dreptul de proprietate se înregistreazã la intrari şi, respectiv, la iesiri, atât în gestiune, cat şi în contabilitate, potrivit contractelor încheiate. Costul stocurilor 4.60. - Costul stocurilor trebuie sa cuprindã toate costurile aferente achiziţiei şi prelucrãrii, precum şi alte costuri suportate pentru a aduce stocurile în forma şi în locul în care se gãsesc, conform pct. 3.1. din prezentul capitol. 4.61. - Materiile prime şi materialele consumabile care sunt reînnoite în mod constant şi a cãror valoare globalã este de importanta secundarã pentru persoana juridicã, pot fi trecute în activ la o cantitate şi o valoare nemodificate, atunci când acestea nu se modifica semnificativ. 4.62. - Costul stocurilor care nu sunt de obicei fungibile şi al acelor bunuri sau servicii produse şi destinate unor comenzi distincte trebuie determinat prin identificarea specifica a costurilor individuale. Bunurile fungibile sunt bunuri de orice natura care nu se pot distinge în mod substanţial unele de altele. Identificarea specifica a costului presupune atribuirea costurilor specifice elementelor identificabile ale stocurilor. Acest tratament contabil este adecvat pentru acele elemente care fac obiectul unei comenzi distincte, indiferent dacã au fost cumpãrate sau produse. Identificarea specifica nu poate fi folositã în cazurile în care stocurile cuprind un numãr mare de elemente, care sunt de regula fungibile. 4.63. - În funcţie de specificul activitãţii, pentru determinarea costului pot fi folosite, de asemenea, metoda costului standard, în activitatea de producţie sau metoda preţului cu amãnuntul, în comerţul cu amãnuntul. Costul standard ia în considerare nivelurile normale ale materialelor şi consumabilelor, manoperei, eficientei şi capacitãţii de producţie. Aceste niveluri trebuie revizuite periodic şi ajustate, dacã este necesar, în funcţie de condiţiile existente la un moment dat. Diferenţele de preţ fata de costul de achiziţie sau de producţie trebuie evidentiate distinct în contabilitate, fiind recunoscute în costul activului. Repartizarea diferenţelor de preţ asupra valorii bunurilor ieşite şi asupra stocurilor se efectueazã cu ajutorul unui coeficient care se calculeazã astfel: Soldul iniţial al Diferenţe de preţ aferente diferenţelor de + intrãrilor în cursul preţ perioadei, cumulat de la începutul anului Coeficient de = ---------------------------------------------------- x 100 repartizare Soldul iniţial al Valoarea intrãrilor în stocurilor la preţ + cursul perioadei la preţ de înregistrare de înregistrare, cumulat de la începutul anului Acest coeficient se înmulţeşte cu valoarea bunurilor ieşite din gestiune la preţ de înregistrare, iar suma rezultatã se înregistreazã în conturile corespunzãtoare în care au fost înregistrate bunurile ieşite. Coeficienţii de repartizare a diferenţelor de preţ pot fi calculati la nivelul conturilor sintetice de gradul I şi II, prevãzute în planul de conturi, pe grupe sau categorii de stocuri. La sfârşitul perioadei, soldurile conturilor de diferenţe se cumuleazã cu soldurile conturilor de stocuri, la preţ de înregistrare, astfel încât aceste conturi sa reflecte valoarea stocurilor la costul de achiziţie, respectiv de producţie, dupã caz. Diferenţele de preţ astfel stabilite la recepţia bunurilor respective se înregistreazã proporţional atât asupra valorii bunurilor ieşite, cat şi asupra stocurilor. Metoda preţului cu amãnuntul este folositã în comerţul cu amãnuntul pentru a determina costul stocurilor de articole numeroase şi cu mişcare rapida, care au marje similare şi pentru care nu este practic sa se foloseascã alta metoda. Costul bunurilor vândute este calculat prin deducerea valorii marjei brute din preţul de vânzare al stocurilor. Orice modificare a preţului de vânzare presupune recalcularea marjei brute. 4.64. - La ieşirea din gestiune a stocurilor şi altor active fungibile, acestea se evalueaza şi înregistreazã în contabilitate prin aplicarea uneia din metodele menţionate mai jos: a) metoda primul intrat - primul ieşit - FIFO; b) metoda costului mediu ponderat - CMP; c) metoda ultimul intrat - primul ieşit - LIFO. Potrivit metodei "primul intrat - primul ieşit" (FIFO), bunurile ieşite din gestiune se evalueaza la costul de achiziţie (sau de producţie) al primei intrari (lot). Pe mãsura epuizarii lotului, bunurile ieşite din gestiune se evalueaza la costul de achiziţie (sau de producţie) al lotului urmãtor, în ordine cronologicã. Metoda "costului mediu ponderat" (CMP) presupune calcularea costului fiecãrui element pe baza mediei ponderate a costurilor elementelor similare aflate în stoc la începutul perioadei şi a costului elementelor similare produse sau cumpãrate în timpul perioadei. Media poate fi calculatã periodic sau dupã fiecare recepţie. Potrivit metodei "ultimul intrat - primul ieşit" (LIFO), bunurile ieşite din gestiune se evalueaza la costul de achiziţie (sau de producţie) al ultimei intrari (lot). Pe mãsura epuizarii lotului, bunurile ieşite din gestiune se evalueaza la costul de achiziţie (sau de producţie) al lotului anterior, în ordine cronologicã. Metoda aleasã trebuie aplicatã cu consecventa pentru elemente similare de natura stocurilor şi a activelor fungibile de la un exerciţiu financiar la altul. Dacã, în situaţii excepţionale, administratorii decid sa schimbe metoda pentru un anumit element de stocuri sau alte active fungibile, în notele explicative trebuie sa se prezinte urmãtoarele informaţii: - motivul schimbãrii metodei; şi - efectele sale asupra rezultatului. O persoana juridicã trebuie sa utilizeze aceleaşi metode de determinare a costului pentru toate stocurile care au natura şi utilizare similare. Pentru stocurile cu natura sau utilizare diferita, folosirea unor metode diferite de calcul al costului poate fi justificatã. 4.65. - Producţia în curs de execuţie se determina prin inventarierea producţiei neterminate la sfârşitul perioadei, prin metode tehnice de constatare a gradului de finalizare sau a stadiului de efectuare a operaţiilor tehnologice şi evaluarea acesteia la costurile de producţie. 4.66. - Potrivit <>art. 13 alin. (2) din Legea contabilitãţii nr. 82/1991 , republicatã, contabilitatea stocurilor se tine cantitativ şi valoric sau numai valoric, prin folosirea inventarului permanent sau a inventarului intermitent. În condiţiile folosirii inventarului permanent, în contabilitate se înregistreazã toate operaţiunile de intrare şi ieşire, ceea ce permite stabilirea şi cunoaşterea în orice moment a stocurilor, atât cantitativ, cat şi valoric. Inventarul intermitent consta în stabilirea iesirilor şi înregistrarea lor în contabilitate pe baza inventarierii stocurilor la sfârşitul perioadei. În acest caz, ieşirile se determina ca diferenţa între valoarea stocului iniţial plus valoarea intrãrilor şi valoarea stocului final, determinat pe baza inventarierii. 4.67. - Activele de natura stocurilor nu trebuie reflectate în bilanţ la o valoare mai mare decât valoarea ce se poate obţine prin utilizarea sau vânzarea lor. În acest scop, valoarea stocurilor se diminueazã pana la valoarea realizabila neta, prin constituirea unui provizion pentru depreciere. Terţi 4.68. - Contabilitatea terţilor asigura evidenta datoriilor şi creanţelor unitãţii în relaţiile cu furnizorii, clienţii, personalul, asigurãrile sociale, bugetul statului şi bugetele locale, unitãţile din cadrul grupului, debitorii şi creditorii diversi. 4.69. - În contabilitatea furnizorilor şi clienţilor se înregistreazã operaţiunile privind cumpãrãrile, respectiv livrãrile de mãrfuri şi produse, lucrãrile executate şi serviciile prestate, precum şi alte operaţiuni efectuate. 4.70. - Avansurile acordate furnizorilor, precum şi cele primite de la clienţi se înregistreazã în contabilitate în conturi distincte. 4.71. - Operaţiunile privind vânzãrile/cumpãrãrile de bunuri, executãrile de lucrãri şi prestãrile de servicii efectuate pe baza efectelor comerciale se înregistreazã în contabilitate în conturile corespunzãtoare de efecte de plãtit sau de primit, dupã caz. 4.72. - Efectele comerciale scontate neajunse la scadenta se înregistreazã într-un cont în afarã bilanţului şi se menţioneazã în notele explicative. Efectele comerciale trebuie sa îndeplineascã condiţiile de forma şi fond prevãzute de reglementãrile în vigoare, fãrã de care validitatea lor poate fi contestatã sau anulatã. 4.73. - Potrivit <>art. 7 alin. 2 din Legea contabilitãţii nr. 82/1991 , republicatã, creanţele şi datoriile persoanei juridice fãrã scop patrimonial se înregistreazã în contabilitate la valoarea lor nominalã. Creanţele şi datoriile în devize se înregistreazã în contabilitate atât în lei, la cursul de schimb în vigoare la data efectuãrii operaţiunilor, cat şi în devize. Operaţiunile în valuta trebuie înregistrate în momentul recunoaşterii iniţiale în moneda de raportare, aplicându-se sumei în valuta cursul de schimb dintre moneda de raportare şi moneda strãinã, la data efectuãrii tranzacţiei. 4.74. - Potrivit <>art. 15 din Legea contabilitãţii nr. 82/1991 , republicatã, contabilitatea furnizorilor şi clienţilor, a celorlalte datorii şi creanţe, se tine pe categorii, precum şi pe fiecare persoana fizica sau juridicã. În acest sens, în contabilitatea analitica, furnizorii şi clienţii se grupeazã astfel: interni şi externi, iar în cadrul acestora, pe termene de plata, respectiv de încasare. În cadrul conturilor de furnizori şi clienţi, se grupeazã distinct datoriile şi creanţele rezultate din tranzacţiile cu clauze de rezerva de proprietate. De asemenea, în contabilitatea analitica se grupeazã distinct clienţii şi furnizorii la care persoana juridicã deţine participatii. 4.75. - Creanţele incerte se înregistreazã distinct în contabilitate. 4.76. - Contabilitatea decontãrilor cu personalul cuprinde drepturile salariale, sporurile, adaosurile, premiile din fondul de salarii, indemnizaţiile pentru concediile de odihna, precum şi cele pentru incapacitate temporarã de munca, plãtite din fondul de salarii şi alte drepturi în bani şi/sau în natura datorate de unitate personalului pentru munca prestatã şi care se suporta, potrivit reglementãrilor în vigoare, din fondul de salarii. 4.77. - În contabilitate se înregistreazã distinct alte drepturi şi avantaje care, potrivit reglementãrilor în vigoare, nu se suporta din fondul de salarii (masa calda, alimente antidot etc.), rapartizarea din profitul net realizat, aprobatã de adunarea generalã, pentru participarea salariaţilor la rezultatul activitãţilor economice, precum şi avansurile acordate potrivit legii. Repartizarile efectuate din profit nu trebuie recunoscute ca datorie la data bilanţului. În acest sens, sumele reprezentând participarea salariaţilor la rezultatul activitãţilor economice sunt evidentiate în rezultatul reportat, urmând ca, dupã aprobarea de cãtre adunarea generalã a acestei destinaţii, sa fie reflectate în contul corespunzãtor de datorii. 4.78. - Drepturile de personal neridicate în termenul legal se înregistreazã într-un cont distinct, pe persoane. 4.79. - Retinerile din salariile personalului pentru cumpãrãri cu plata în rate, chirii sau pentru alte obligaţii ale salariaţilor, datorate terţilor (popriri, pensii alimentare şi altele), se efectueazã numai în baza unor titluri executorii sau ca urmare a unor relaţii contractuale. 4.80. - Sumele datorate şi neachitate personalului (concediile de odihna şi alte drepturi de personal), respectiv eventualele sume ce urmeazã a fi încasate de la acesta, aferente exerciţiului financiar în curs, se înregistreazã ca alte datorii şi creanţe în legatura cu personalul. 4.81. - Contabilitatea decontãrilor privind asigurãrile sociale cuprinde obligaţiile pentru contribuţia la asigurãri sociale şi la constituirea fondului pentru ajutorul de şomaj. Eventualele sume datorate sau care urmeazã a se incasa în perioadele urmãtoare, aferente exerciţiului financiar în curs, se înregistreazã ca alte datorii şi creanţe sociale. 4.82. - În cadrul decontãrilor cu bugetul statului şi fondurile speciale se cuprind: impozitul pe profit, taxa pe valoarea adãugatã, impozitul pe venit, subvenţiile de primit şi alte impozite, taxe şi vãrsãminte asimilate. 4.83. - Impozitul pe profit se stabileşte de cãtre persoanele juridice fãrã scop patrimonial care desfãşoarã activitãţi economice, potrivit reglementãrilor în vigoare. Impozitul pe profit de plata trebuie recunoscut ca datorie în limita sumei neplãtite. Dacã suma plãtitã depãşeşte suma datoratã, surplusul trebuie recunoscut drept creanta. 4.84. - Taxa pe valoarea adãugatã datoratã bugetului de stat se stabileşte lunar, pe baza de decont, ca diferenţa între valoarea taxei exigibile aferente bunurilor livrate sau serviciilor prestate (TVA colectata) şi a taxei deductibile pentru cumpãrãrile de bunuri şi servicii (TVA deductibilã). În situaţia în care exista decalaje între faptul generator de TVA şi exigibilitatea acesteia, totalul TVA se înregistreazã într-un cont distinct, denumit TVA neexigibila care, pe mãsura ce devine exigibilã, se trece la TVA colectata, respectiv la TVA deductibilã. De asemenea, în contul de TVA neexigibila se înregistreazã şi TVA deductibilã sau colectata, pentru livrãri de bunuri şi prestãri de servicii pentru care nu au sosit sau nu s-au întocmit facturile. Diferenţa de taxa, în plus sau în minus, între TVA colectata şi TVA deductibilã se înregistreazã în conturi distincte (TVA de plata, respectiv TVA de recuperat) şi se regularizeazã în condiţiile legii. 4.85. - Impozitul pe venituri de natura salariilor, ce se înregistreazã în contabilitate, cuprinde totalul impozitelor individuale, calculate asupra veniturilor impozabile lunare ale personalului unitãţii, precum şi impozitul reţinut din drepturile bãneşti acordate colaboratorilor de orice fel, potrivit legii. 4.86. - La alte impozite, taxe şi vãrsãminte datorate bugetului de stat sau bugetelor locale se cuprind: accizele, impozitul pe clãdiri, impozitul pe terenuri, taxa asupra mijloacelor de transport, taxe pentru folosirea terenurilor proprietate de stat şi alte impozite şi taxe. Acestea se defalca în contabilitatea analitica pe feluri de impozite, taxe şi vãrsãminte datorate bugetului de stat sau bugetelor locale. 4.87. - Subvenţiile primite sau de primit de cãtre persoana juridicã se înregistreazã în contabilitate într-un cont distinct. 4.88. - Contabilitatea decontãrilor în cazul unitãţilor de grup cuprinde operaţiile care se înregistreazã reciproc şi în aceeaşi perioada de gestiune, atât în contabilitatea unitãţii debitoare, cat şi a celei creditoare, aparţinând aceluiaşi grup, şi, de asemenea, conturile coparticipantilor referitoare la operaţiunile efectuate în comun, în cazul asocierilor în participaţie. 4.89. - Debitele provenite din avansuri de trezorerie nedecontate, din distribuiri de uniforme şi echipamente de lucru, precum şi debitele provenite din pagube materiale, amenzile şi penalitãţile stabilite în baza unor hotãrâri ale instanţelor judecãtoreşti, şi alte creanţe fata de personalul unitãţii se înregistreazã ca alte creanţe în legatura cu personalul. 4.90. - Creanţele fata de alte persoane fizice sau juridice se înregistreazã în conturile de debitori diversi. 4.91. - Sumele datorate de unitate unor terţe persoane juridice sau fizice, altele decât personalul propriu, furnizorii şi clienţii-creditori, se înregistreazã în contul de creditori diversi. 4.92. - Operaţiunile care nu pot fi înregistrate direct în conturile corespunzãtoare, pentru care sunt necesare clarificãri ulterioare, se înregistreazã, provizoriu, într-un cont distinct. Sumele înregistrate în acest cont trebuie clarificate de cãtre persoana juridicã într-un termen de cel mult trei luni de la data constatãrii. 4.93. - Diferenţele de curs valutar ce apar cu ocazia decontãrii creanţelor şi datoriilor în valuta la cursuri diferite fata de cele la care au fost înregistrate iniţial pe parcursul perioadei sau fata de cele la care au fost raportate în situaţiile financiare anuale anterioare trebuie recunoscute ca venituri sau cheltuieli în perioada în care apar. 4.94. - O diferenţa de curs valutar apare când exista o modificare a cursului de schimb între data efectuãrii tranzacţiei şi data decontãrii oricãror elemente monetare ce rezulta dintr-o tranzacţie în valuta. 4.95. - Atunci când tranzacţia este decontatã în decursul aceluiaşi exerciţiu financiar în care a şi survenit, intreaga diferenţa de curs valutar este recunoscuta în acel exerciţiu financiar. Atunci când tranzacţia este decontatã într-un exerciţiu financiar ulterior, diferenţa de curs valutar recunoscuta în fiecare exerciţiu financiar, ce intervine pana în exerciţiul decontãrii, este determinata ţinând seama de modificarea cursurilor de schimb, survenitã în cursul fiecãrui asemenea exerciţiu financiar. 4.96. - Cheltuielile efectuate şi veniturile realizate în perioada curenta, dar care privesc perioadele sau exerciţiile financiare urmãtoare, se înregistreazã distinct în contabilitate, la cheltuieli în avans, respectiv venituri în avans. În aceste conturi se înregistreazã, în principal, urmãtoarele cheltuieli şi venituri: chiriile, abonamentele şi alte cheltuieli efectuate anticipat, respectiv veniturile din chirii, abonamente şi alte venituri aferente perioadelor sau exerciţiilor financiare urmãtoare. Deoarece rezultatul se stabileşte lunar, delimitarea acestor venituri şi cheltuieli se efectueazã lunar. 4.97. - Pentru deprecierea creanţelor din conturile de clienţi, decontãri în cadrul grupului şi debitori, cu ocazia inventarierii la sfârşitul exerciţiului financiar, se constituie provizioane pe seama cheltuielilor. Investiţii financiare pe termen scurt, casa şi conturi la bãnci 4.98. - Contabilitatea trezoreriei asigura evidenta existenţei şi miscarii titlurilor de plasament, disponibilitãţilor în conturi la bãnci/casierie, creditelor bancare pe termen scurt şi altor valori de trezorerie. 4.99. - Titlurile de plasament reprezintã acţiunile achiziţionate, obligaţiunile emise şi rãscumpãrate, obligaţiunile achiziţionate şi alte titluri de plasament achiziţionate în vederea realizãrii unui câştig într-un termen scurt. 4.100. - La intrarea în unitate, titlurile de plasament se evalueaza la costul de achiziţie, prin care se înţelege preţul de cumpãrare, sau la valoarea stabilitã potrivit contractelor. 4.101. - Cheltuielile accesorii de cumpãrare a titlurilor de plasament, cum sunt comisioanele şi alte cheltuieli similare, se înregistreazã direct în cheltuielile exerciţiului. 4.102. - Conturile la bãnci cuprind: valorile de încasat, cum sunt cecurile şi efectele comerciale depuse la bãnci, disponibilitãţile în lei şi valuta, cecurile unitãţii, creditele bancare pe termen scurt, precum şi dobânzile aferente disponibilitãţilor şi creditelor acordate de bãnci în conturile curente. Sumele virate sau depuse la bãnci ori prin mandat poştal, pe baza de documente prezentate persoanei juridice şi neaparute încã în extrasele de cont, se înregistreazã într-un cont distinct. Conturile curente la bãnci se dezvolta în analitic pe fiecare banca. Dobânzile de încasat, aferente disponibilitãţilor aflate în conturi la bãnci, se înregistreazã distinct în contabilitate, fata de cele de plãtit, aferente creditelor acordate de bãnci în conturile curente, precum şi cele aferente creditelor bancare pe termen scurt. Dobânzile de plãtit şi cele de încasat, aferente exerciţiului financiar în curs, se înregistreazã la cheltuieli financiare, respectiv venituri financiare. 4.103. - Contabilitatea disponibilitãţilor aflate în bãnci/casierie, precum şi a miscarii acestora, ca urmare a încasãrilor şi plãţilor efectuate, se tine distinct în lei şi în valuta. Contabilitatea disponibilitãţilor în valuta aflate în conturi la bãnci, în casierie, precum şi a acreditivelor în valuta, se tine distinct pentru activitãţile fãrã scop patrimonial şi activitãţile economice. 4.104. - Operaţiunile privind încasãrile şi plãţile în valuta se înregistreazã în contabilitate la cursul zilei, comunicat de Banca Nationala a României. 4.105. - La încheierea exerciţiului financiar, diferenţele de curs valutar rezultate din evaluarea disponibilitãţilor în valuta şi altor valori de trezorerie, cum sunt titlurile de stat în valuta, acreditivele şi depozitele pe termen scurt în valuta la cursul de schimb de la aceasta data şi cursul de schimb de la data înregistrãrii în contabilitate, se înregistreazã în conturile de venituri sau cheltuieli din diferenţe de curs valutar, dupã caz, distinct pentru activitãţile fãrã scop patrimonial şi activitãţile economice. 4.106. - În vederea achitãrii unor obligaţii fata de furnizori, persoanele juridice pot solicita deschiderea de acreditive la bãnci, în lei sau în valuta, în favoarea acestora. 4.107. - Sumele depuse la bãnci, precum şi sumele în numerar, puse la dispoziţia personalului sau a terţilor, în vederea efectuãrii unor plati în favoarea persoanei juridice, se înregistreazã în contabilitate în conturi distincte. 4.108. - În contul de viramente interne se înregistreazã transferurile de disponibilitati bãneşti între conturile la bãnci, precum şi între conturile la bãnci şi casieria persoanei juridice. 4.109. - Înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor financiare în lei sau în valuta se efectueazã cu respectarea regulamentului operaţiunilor de casa, a regulamentelor emise de Banca Nationala a României şi a altor reglementãri emise în acest scop. 4.110. - Pentru deprecierea titlurilor de plasament, la sfârşitul exerciţiului financiar, cu ocazia inventarierii se constituie provizioane pe seama cheltuielilor. În perioadele urmãtoare, la sfârşitul fiecãrui exerciţiu financiar sau la ieşirea din unitate a titlurilor de plasament, provizioanele constituite se suplimenteaza, diminueazã sau anuleazã, dupã caz. Contabilitatea angajamentelor şi altor elemente extrabilantiere 4.111. - Drepturile şi obligaţiile, precum şi unele bunuri care nu pot fi integrate în activul şi pasivul unitãţii se înregistreazã în contabilitate în conturi în afarã bilanţului, denumite şi conturi de ordine şi evidenta. În aceasta categorie se cuprind angajamente (giruri, cauţiuni, garanţii) acordate sau primite în relaţiile cu terţii, imobilizari corporale luate cu chirie, valori materiale primite spre prelucrare sau reparare, în pãstrare sau custodie, debitori scoşi din activ, urmãriţi în continuare, redevenţe, locatii de gestiune, chirii şi alte datorii asimilate, efecte scontate neajunse la scadenta, precum şi alte valori. DATORII PE TERMEN SCURT: Sume ce trebuie plãtite într-o perioada de pana la un an 4.112. - O datorie trebuie clasificata ca datorie curenta atunci când: (a) se asteapta sa fie decontatã în cursul normal al ciclului de exploatare al persoanei juridice; sau (b) este exigibilã în termen de 12 luni de la data bilanţului. Toate celelalte datorii trebuie clasificate ca datorii pe termen lung. DATORII PE TERMEN Sume ce trebuie plãtite într-o perioada mai mare de un an 4.113. - Contabilitatea împrumuturilor şi datoriilor asimilate acestora se tine pe urmãtoarele categorii: împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni şi prime de rambursare a acestora, credite bancare pe termen lung, datorii legate de participatii şi alte împrumuturi şi datorii asimilate, precum şi dobânzile aferente acestora. 4.114. - Împrumuturile din emisiunile de obligaţiuni reprezintã contravaloarea obligaţiunilor emise prin subscripţie publica, potrivit legii. 4.115. - Datoriile privind concesiunile şi alte datorii similare se referã la bunurile preluate cu acest titlu de cãtre unitatea primitoare, potrivit contractelor încheiate. Datorii pe termen lung purtãtoare de dobanda 4.116. - Persoanele juridice trebuie sa menţinã clasificarea datoriilor pe termen lung purtãtoare de dobanda în aceasta categorie, chiar şi atunci când acestea sunt exigibile în 12 luni de la data bilanţului, dacã: (a) termenul iniţial a fost pentru o perioada mai mare de 12 luni; şi (b) exista un acord de refinantare sau de reesalonare a plãţilor, care este încheiat înainte ca situaţiile financiare anuale sa fie autorizate pentru depunere. Capitalizarea plãţilor viitoare de dobanda 4.117. - Atunci când suma de rambursat pentru datorii este mai mare decât suma primitã, diferenţa se înregistreazã într-un cont de activ. Aceasta se prezintã în bilanţ ca o corectie a împrumutului din emisiunea de obligaţiuni, iar în notele explicative va fi prezentatã distinct. Aceasta diferenţa trebuie amortizata în mod rezonabil, cel mai târziu pana în momentul rambursarii datoriei. PROVIZIOANE PENTRU RISCURI ŞI CHELTUIELI 4.118.- Provizionul pentru riscuri şi cheltuieli reprezintã un pasiv cu exigibilitate sau valoare incerta. 4.119. - Provizioanele pentru riscuri şi cheltuieli se constituie pentru elemente cum sunt: a) litigiile, amenzile şi penalitãţile, despãgubirile, daunele şi alte datorii incerte; b) cheltuielile legate de activitatea de service în perioada de garanţie şi alte cheltuieli privind garanţia acordatã clienţilor; c) alte provizioane. Contabilitatea provizioanelor pentru riscuri şi cheltuieli se tine pe feluri, în funcţie de natura şi scopul sau obiectul pentru care au fost constituite. 4.120. - Un provizion pentru riscuri şi cheltuieli va fi înregistrat în contabilitate dacã sunt îndeplinite cumulativ urmãtoarele condiţii: (a) exista o obligaţie curenta generata de un eveniment anterior; (b) este probabila efectuarea unor plati pentru onorarea obligaţiei respective; şi (c) suma poate fi estimatã. 4.121. - Provizioanele pentru riscuri şi cheltuieli trebuie sa fie strict corelate cu riscurile şi cheltuielile estimate. Provizioanele pentru riscuri şi cheltuieli nu pot avea drept scop corectarea valorii activelor. Pentru stabilirea existenţei unei obligaţii curente la data bilanţului, se vor lua în considerare toate informaţiile disponibile. 4.122. Valoarea recunoscuta ca provizion trebuie sa constituie cea mai buna estimare la data bilanţului a costurilor necesare stingerii obligaţiei curente. 4.123. - Dacã se estimeaza ca o parte sau toate cheltuielile legate de un provizion vor fi rambursate de cãtre o terta parte, rambursarea trebuie recunoscuta numai în momentul în care este sigur ca va fi primitã. Rambursarea trebuie consideratã ca un activ separat. 4.124. - Provizioanele vor fi revizuite la data fiecãrui bilanţ şi ajustate pentru a reflecta cea mai buna estimare curenta. În cazul în care pentru stingerea unei obligaţii nu mai este probabila o ieşire de resurse, provizionul trebuie anulat. 4.125. - Nu vor fi recunoscute provizioane pentru pierderile viitoare din exploatare. 4.126. - Câştigurile rezultate din cedarea preconizata a activelor nu trebuie luate în considerare în evaluarea unui provizion. SUBVENŢII 4.127. - În categoria subvenţiilor se cuprind subvenţiile aferente activelor şi subvenţiile aferente veniturilor. Acestea pot fi primite de la: guvernul propriu-zis, agenţii guvernamentale şi alte instituţii similare naţionale şi internaţionale. 4.128. - Subvenţiile aferente activelor reprezintã subvenţii pentru acordarea cãrora principala condiţie este ca persoana juridicã beneficiara sa cumpere, construiascã sau achizitioneze active cu ciclu lung de fabricaţie. 4.129. - Subvenţiile aferente veniturilor cuprind toate subvenţiile, altele decât cele pentru active. 4.130. - Subvenţiile se recunosc, pe o baza sistematica, drept venit pe perioadele corespunzãtoare cheltuielilor aferente pe care aceste subvenţii urmeazã a le compensa. Aceste subvenţii nu trebuie creditate direct în conturile de capital şi rezerve. 4.131. - Subvenţiile pentru active, inclusiv subvenţiile nemonetare la valoarea justa, se înregistreazã în contabilitate ca subvenţii pentru investiţii şi se recunosc în bilanţ ca venit amânat. 4.132. - Restituirea unei subvenţii se efectueazã fie prin reducerea veniturilor amânate dacã exista, fie, în lipsa acestora, pe seama cheltuielilor. În mãsura în care suma rambursata depãşeşte venitul amânat sau dacã nu exista un asemenea venit, surplusul, respectiv, valoarea integrala restituitã se recunoaşte imediat ca o cheltuiala. Restituirea unei subvenţii referitoare la un activ se înregistreazã prin reducerea soldului venitului amânat cu suma rambursabila. CAPITALURI PROPRII 4.133. - Capitalurile proprii reprezintã totalitatea surselor de finanţare stabile, aflate la dispoziţia persoanelor juridice fãrã scop patrimonial, dupã deducerea tuturor datoriilor. 4.134. - Capitalurile proprii cuprind: aporturile, rezervele, rezultatul reportat, rezultatul exerciţiului. Aporturi 4.135. - Aporturile reprezintã contribuţiile în natura şi/sau în numerar ale membrilor pentru constituirea patrimoniului social al persoanei juridice fãrã scop patrimonial şi se înregistreazã în cont distinct pe baza actelor de constituire ale acesteia, potrivit legii. 4.136. - Operaţiunile ce se înregistreazã în contabilitate cu privire la majorarea sau micşorarea aporturilor la patrimoniul social sunt cele prevãzute de lege sau actele de constituire a unitãţii. Rezerve din reevaluare 4.137. - Plusul sau minusul rezultat din reevaluarea imobilizarilor corporale, în conformitate cu prevederile prezentelor reglementãri, trebuie reflectate în debitul sau creditul contului "Rezerve din reevaluare", dupã caz, distinct pentru activitãţile fãrã scop patrimonial şi activitãţile economice, cu respectarea prevederilor pct. 4.44 din prezenta secţiune. 4.138. - Rezerva din reevaluare trebuie prezentatã în bilanţ la un subpost separat în cadrul postului de capitaluri proprii. 4.139. - Rezervele din reevaluare pot fi utilizate numai în condiţiile prevãzute de reglementãrile în vigoare. Rezerve 4.140. - Contabilitatea rezervelor se tine pe categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve statutare sau contractuale şi alte rezerve. Rezervele legale se constituie anual din excedentul/profitul obţinut de persoana juridicã fãrã scop patrimonial, în cotele şi limitele prevãzute de lege, şi din alte surse prevãzute de lege. Rezervele legale pot fi utilizate numai în condiţiile prevãzute de lege. Rezervele statutare sau contractuale se constituie anual din rezultatul net al exerciţiului conform prevederilor din statut. Alte rezerve, neprevãzute de lege sau de statut, pot fi constituite facultativ pe seama rezultatului net al exerciţiului pentru: acoperirea pierderilor contabile sau pentru alte scopuri, potrivit hotãrârii adunãrii generale, cu respectarea prevederilor legale. Cu excepţia rezervelor constituite în baza unor prevederi din acte normative, evidentierea în contabilitate a constituirii rezervelor se face pe seama rezultatului reportat. Nu se constituie rezerve din excedentele activitãţilor cu destinaţie specialã, excedentele respective se reporteazã în anul urmãtor. Rezultatul reportat, rezultatul exerciţiului 4.141. - Contabilitatea rezultatului reportat, rezultatului exerciţiului şi a repartizãrii rezultatului exerciţiului se tine distinct pentru activitãţile fãrã scop patrimonial, activitãţile cu destinaţie specialã şi activitãţile economice, dupã caz. SECŢIUNEA 5 PREVEDERI REFERITOARE LA CONTUL REZULTATULUI EXERCIŢIULUI 5.1. - Contul rezultatului exerciţiului cuprinde veniturile şi cheltuielile exerciţiului financiar, grupate pe feluri de activitãţi, dupã natura lor, precum şi rezultatul exerciţiului (excedent/profit sau deficit/pierdere, dupã caz). VENITURI 5.2. - În categoria veniturilor se includ atât sumele sau valorile încasate sau de încasat în nume propriu din activitãţi curente, cat şi câştigurile din orice alte surse. Câştigurile reprezintã cresteri ale beneficiilor economice care pot aparea sau nu ca rezultat din activitatea curenta, dar nu diferã ca natura de veniturile din aceasta activitate. Activitãţile curente sunt orice activitãţi desfãşurate de o persoana juridicã fãrã scop patrimonial, ca parte integrantã a obiectului sau de activitate, precum şi activitãţile conexe acestora. Elementele extraordinare sunt veniturile sau cheltuielile rezultate din evenimente sau tranzacţii ce sunt clar diferite de activitãţile curente şi care, prin urmare, nu se asteapta sa se repete într-un mod frecvent sau regulat, de exemplu exproprieri sau dezastre naturale. 5.3. - Contabilitatea veniturilor persoanei juridice fãrã scop patrimonial se tine distinct pe feluri de activitãţi, respectiv activitãţi fãrã scop patrimonial, activitãţi cu destinaţie specialã, activitãţi economice, iar în cadrul acestora pe categorii de venituri, dupã natura lor, care se grupeazã astfel: 1) venituri din activitãţile fãrã scop patrimonial, care cuprind: venituri din cotizaţiile membrilor şi contribuţiile bãneşti sau în natura ale membrilor şi simpatizantilor, venituri din taxele de înregistrare stabilite potrivit legislaţiei în vigoare, donaţii, sponsorizãri, dobânzile şi dividendele obţinute din plasarea disponibilitãţilor rezultate din activitatea fãrã scop patrimonial, venituri pentru care se datoreazã impozit pe spectacole, resurse obţinute de la buget, venituri din acţiuni intamplatoare realizate de organizaţii sindicale/patronale, utilizate în scop social sau profesional, potrivit statutului de organizare şi funcţionare, venituri excepţionale rezultate din cedarea activelor corporale aflate în proprietatea persoanelor juridice fãrã scop patrimonial, altele decât cele care sunt sau au fost folosite în activitatea economicã, alte venituri din activitãţile fãrã scop patrimonial. 2) venituri cu destinaţie specialã, potrivit legii 3) venituri din activitãţile economice a) venituri din exploatare, care cuprind: - venituri din vânzarea produselor, mãrfurilor, lucrãrilor executate şi serviciilor prestate; - venituri din variatia stocurilor, reprezentând variatia în plus (creştere) sau în minus (reducere) dintre valoarea la cost de producţie efectiv a stocurilor de produse şi producţie în curs de la sfârşitul perioadei şi valoarea stocurilor iniţiale ale produselor şi producţiei în curs, neluand în calcul provizioanele pentru depreciere constituite. Variatia stocurilor de produse finite şi în curs de execuţie pe parcursul perioadei reprezintã o corectie a cheltuielilor de producţie pentru a reflecta faptul ca fie producţia a mãrit nivelul stocurilor, fie vânzãrile suplimentare au redus nivelul stocurilor. Veniturile din producţia stocata se înscriu, alãturi de celelalte venituri, în contul rezultatului exerciţiului, cu semnul plus (sold creditor) sau minus (sold debitor): - veniturile din producţia de imobilizari, reprezentând costul lucrãrilor şi cheltuielilor efectuate de unitate pentru ea însãşi, care se înregistreazã ca active imobilizate corporale şi necorporale; - venituri din subvenţii de exploatare, reprezentând subvenţiile pentru acoperirea diferenţelor de preţ şi pentru acoperirea pierderilor, precum şi alte subvenţii (finanţarea activitãţii de cercetare şi alte finantari) de care beneficiazã unitatea; - alte venituri din exploatarea curenta, cuprinzând veniturile din creanţe recuperate şi alte venituri din exploatare; b) venituri financiare, care cuprind: - venituri din imobilizari financiare; - venituri din investiţii financiare pe termen scurt; - venituri din creanţe imobilizate; - venituri din investiţii financiare cedate; - venituri din diferenţe de curs valutar; - venituri din dobânzi; - venituri din sconturi obţinute; şi - alte venituri financiare. Sumele colectate de persoana juridicã în numele unor terţe pãrţi, inclusiv în cazul contractelor de mandat sau comision, nu reprezintã venit din activitatea curenta. În aceasta situaţie, veniturile din activitatea curenta sunt reprezentate de comisioanele cuvenite. Suma veniturilor rezultate dintr-o tranzacţie este determinata, de obicei, printr-un acord între vânzãtorul şi cumpãrãtorul/utilizatorul activului, ţinând cont de suma oricãror reduceri comerciale. c) venituri extraordinare (de exemplu, daunele pretinse de deţinãtorii de poliţe în urma producerii unor calamitati). Venituri din vânzãri de bunuri În contabilitate, veniturile din vânzãri de bunuri se înregistreazã în momentul predãrii bunurilor cãtre cumpãrãtori, al livrãrii lor pe baza facturii sau în alte condiţii prevãzute în contract, care atesta transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor respective, cãtre clienţi. Veniturile din vânzarea bunurilor se recunosc în momentul în care sunt îndeplinite urmãtoarele condiţii: - persoana juridicã a transferat cumpãrãtorului riscurile şi avantajele semnificative ce decurg din proprietatea asupra bunurilor; - persoana juridicã nu mai gestioneazã bunurile vândute la nivelul la care ar fi fãcut-o, în mod normal, în cazul deţinerii în proprietate a acestora şi nici nu mai deţine controlul efectiv asupra lor; şi - veniturile şi, respectiv, cheltuielile ocazionate de tranzacţie pot fi cuantificate. Venituri din prestarea de servicii Veniturile din prestarea de servicii se înregistreazã în contabilitate pe mãsura efectuãrii acestora. Venituri din dobânzi şi redevenţe Veniturile din dobânzi şi redevenţe se recunosc astfel: - dobânzile se recunosc periodic, în mod proporţional, pe mãsura generarii venitului respectiv, pe baza contabilitãţii de angajamente; - redevenţele se recunosc pe baza contabilitãţii de angajamente, conform contractului. 5.4. - Veniturile din reluarea provizioanelor se evidenţiazã distinct în funcţie de natura acestora. Diminuarea sau anularea provizioanelor constituite se efectueazã prin înregistrarea la venituri în cazul în care nu se mai justifica menţinerea provizioanelor constituite, respectiv are loc realizarea riscului sau cheltuiala devine exigibilã. Cifra de afaceri neta cuprinde sumele provenind din vânzarea de bunuri şi prestarea de servicii ce intra în categoria activitãţilor curente ale persoanei juridice, dupã scãderea reducerilor comerciale, a taxei pe valoarea adãugatã şi a altor impozite şi taxe aferente. Cifra de afaceri, în sensul prezentelor reglementãri, se calculeazã prin însumarea veniturilor rezultate din livrãrile de bunuri, executarea de lucrãri şi prestarea de servicii şi alte venituri din exploatare, mai puţin rabaturile, remizele şi alte reduceri acordate clienţilor. CHELTUIELI 5.5. - Cheltuielile unitãţii reprezintã valorile plãtite sau de plãtit, aferente activitãţilor fãrã scop patrimonial, activitãţilor cu destinaţie specialã, potrivit legii şi activitãţilor economice, pentru: - consumuri de stocuri, lucrãri executate şi servicii prestate de care beneficiazã unitatea; - cheltuieli cu personalul; - executarea unor obligaţii legale sau contractuale etc. În cadrul cheltuielilor exerciţiului financiar se cuprind, de asemenea, amortizarile şi provizioanele constituite. 5.6. - Contabilitatea cheltuielilor se tine pe feluri de cheltuieli, dupã natura lor, astfel: a) cheltuieli de exploatare, care cuprind: - cheltuieli cu materiile prime şi materialele consumabile; costul de achiziţie al materialelor de natura obiectelor de inventar consumate; costul de achiziţie al materialelor nestocate, trecute direct asupra cheltuielilor; contravaloarea energiei şi apei consumate; valoarea animalelor şi pasarilor; costul mãrfurilor vândute şi al ambalajelor; - cheltuieli cu lucrãrile şi serviciile executate de terţi; redevenţe, locatii de gestiune şi chirii; prime de asigurare; studii şi cercetãri; cheltuieli cu alte servicii executate de terţi (colaboratori); comisioane şi onorarii; cheltuieli de protocol, reclama şi publicitate; transportul de bunuri şi personal; deplasãri, detaşãri şi transferãri; cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii, servicii bancare şi altele; - cheltuieli cu personalul (salariile, asigurãrile şi protecţia socialã şi alte cheltuieli cu personalul, suportate de persoana juridicã); - alte cheltuieli de exploatare (pierderi din creanţe şi debitori diversi; despãgubiri, amenzi şi penalitãţi; donaţii şi alte cheltuieli similare; cheltuieli privind activele cedate şi alte operaţii de capital etc.); b) cheltuieli financiare, care cuprind: pierderi din creanţe legate de participatii; cheltuieli privind investiţiile financiare cedate; diferenţele nefavorabile de curs valutar; dobânzile privind exerciţiul financiar în curs; sconturile acordate clienţilor; pierderi din creanţe de natura financiarã şi altele; c) cheltuieli extraordinare (calamitati şi alte evenimente extraordinare). Cheltuielile cu amortizarile şi provizioanele, precum şi cheltuielile cu impozitul pe profit şi alte impozite, calculate potrivit legii, se evidenţiazã distinct, în funcţie de natura lor. 5.7. - În cadrul categoriilor de cheltuieli dupã natura lor, conturile de cheltuieli respective se dezvolta obligatoriu în analitice distincte pe feluri de activitãţi, respectiv activitãţi fãrã scop patrimonial, activitãţi cu destinaţie specialã, potrivit legii, şi activitãţi economice, iar în continuare se pot dezvolta în analitic în funcţie de anumite reglementãri sau potrivit nevoilor proprii. 5.8. - Cheltuielile şi veniturile determinate de operaţiunile asocierilor în participaţie se contabilizeaza distinct de cãtre unul din asociaţi, conform prevederilor contractului de asociere. La sfârşitul perioadei de raportare, cheltuielile şi veniturile înregistrate pe naturi se transmit pe baza de decont fiecãrui asociat în vederea înregistrãrii acestora în contabilitatea proprie. 5.9. - Potrivit prezentelor norme, în contabilitate excedentul/profitul sau deficitul/pierderea se stabilesc lunar, pe feluri de activitãţi, cumulat de la începutul anului. În acest sens, conturile de cheltuieli şi conturile de venituri în care se înregistreazã, în funcţie de natura lor, veniturile, respectiv, cheltuielile se inchid, provizoriu, prin rezultatul exerciţiului. Rezultatul definitiv al exerciţiului se stabileşte anual şi reprezintã soldul final al contului de rezultate. Repartizarea excedentului/profitului se înregistreazã în contabilitate pe destinatiile prevãzute de reglementãrile legale în vigoare, cu aprobarea adunãrii generale. Excedentul privind activitãţile cu destinaţie specialã nu se repartizeazã. Rezultatul exerciţiului, respectiv excedentul/profitul sau deficitul/pierderea, se determina ca diferenţa între veniturile şi cheltuielile exerciţiului financiar, indiferent de data încasãrii sau plãţii lor. SECŢIUNEA 6 POLITICI CONTABILE ŞI NOTE EXPLICATIVE LA SITUAŢIILE FINANCIARE ANUALE POLITICI CONTABILEI 6.1. - Aplicarea prezentelor reglementãri contabile presupune stabilirea unui set de proceduri de cãtre conducerea fiecãrei persoane juridice fãrã scop patrimonial pentru toate operaţiunile derulate, pornind de la întocmirea documentelor justificative pana la întocmirea situaţiilor financiare anuale. Aceste proceduri trebuie elaborate având în vedere specificul activitãţii, de cãtre specialişti în domeniul economic şi tehnic, cunoscãtori ai activitãţii desfãşurate şi ai strategiei adoptate de persoana juridicã fãrã scop patrimonial. La elaborarea politicilor contabile trebuie respectate conceptele de baza ale contabilitãţii, şi anume: contabilitatea de angajamente, principiul continuitãţii activitãţii, precum şi celelalte principii înscrise la secţiunea 2 din prezentul capitol. Politicile contabile trebuie elaborate astfel încât sa se asigure furnizarea, prin situaţiile financiare anuale, a unor informaţii care trebuie sa fie: a) relevante pentru nevoile utilizatorilor în luarea deciziilor; şi b) credibile, în sensul ca: - reprezintã fidel rezultatele şi poziţia financiarã a persoanei juridice fãrã scop patrimonial; - sunt neutre; - sunt prudente; - sunt complete sub toate aspectele semnificative. 6.2. - Modificãrile politicii contabile sunt permise doar dacã sunt cerute de lege sau au ca rezultat informaţii mai relevante sau mai credibile referitoare la operaţiunile persoanei juridice fãrã scop patrimonial. Este foarte importanta menţionarea în notele explicative a oricãror modificãri ale politicilor contabile, pentru ca utilizatorii sa poatã aprecia dacã noua politica contabila a fost aleasã în mod adecvat, efectul modificãrii asupra rezultatelor raportate ale perioadei şi tendinta realã a rezultatelor activitãţii persoanei juridice fãrã scop patrimonial. Nu sunt considerate modificãri ale politicilor contabile: a) adoptarea unei politici contabile pentru evenimente sau tranzacţii care diferã ca fond de evenimentele sau tranzacţiile produse anterior; b) adoptarea unei politici contabile pentru evenimente sau tranzacţii ce nu au avut loc anterior sau care au fost nesemnificative. NOTE EXPLICATIVE PREVEDERI GENERALE 6.3. - Notele explicative la situaţiile financiare anuale conţin informaţii referitoare la metodele de evaluare a activelor, precum şi orice informaţii suplimentare care sunt relevante pentru necesitãţile utilizatorilor în ceea ce priveşte poziţia financiarã şi rezultatele obţinute. 6.4. - Notele explicative se prezintã sistematic. Pentru fiecare element semnificativ din bilanţ şi contul rezultatului exerciţiului trebuie sa existe informaţii aferente în notele explicative. Notele explicative la situaţiile financiare anuale trebuie sa includã cel puţin informaţiile cerute de aceasta secţiune, precum şi alte informaţii cerute de prezentele reglementãri. 6.5. - Se va mentiona, totodatã, dacã situaţiile financiare anuale au fost întocmite în conformitate cu <>Legea contabilitãţii nr. 82/1991 , republicatã, şi cu prevederile cuprinse în prezentele reglementãri. Notele explicative nu sunt limitative. Comparabilitatea informaţiilor 6.6. - Pentru elementele prezentate în notele explicative, se va prezenta, de regula, suma corespunzãtoare anului curent şi celui precedent. În situaţia în care suma corespunzãtoare anului precedent nu este comparabila, aceasta poate fi ajustata, prezentându-se rezultatul ajustarii, modul de efectuare şi motivele pentru care aceasta a fost efectuatã. În situaţia în care acest lucru nu este posibil, se prezintã acest fapt. Aceste prevederi nu se aplica sumelor reprezentând: a) modificãri ale valorii contabile a activelor imobilizate; b) modificãri ale amortizarii şi provizioanelor pentru deprecierea activelor imobilizate; c) modificãri ale provizioanelor pentru riscuri şi cheltuieli. 6.7. - Urmãtoarele informaţii trebuie prezentate cu claritate şi repetate ori de cat ori este necesar, pentru buna lor înţelegere: a) numele persoanei juridice care face raportarea; b) faptul ca situaţiile financiare anuale sunt proprii acesteia; c) data la care s-au încheiat sau perioada la care se referã situaţiile financiare anuale; d) moneda în care sunt întocmite situaţiile financiare anuale; e) exprimarea cifrelor incluse în raportare (mii lei). 6.8. - Persoana juridicã va prezenta urmãtoarele date, în cazul în care ele nu au fost prezentate în situaţiile financiare anuale: a) principalul loc unde îşi desfãşoarã activitatea, dacã este diferit de sediul oficial; b) o descriere a naturii activitãţii desfãşurate de unitate şi principalele domenii de activitate; c) orice alta informaţie care, în opinia directorilor şi administratorilor, ajuta la prezentarea unei imagini fidele asupra persoanei juridice. Corectarea erorilor contabile 6.9. - Erorile contabile pot sa apara ca urmare a unui calcul greşit, a aplicãrii gresite a metodelor contabile, a interpretãrii gresite a evenimentelor, a fraudelor sau omisiunilor. Corectarea unei asemenea erori aferente perioadelor anterioare poate fi efectuatã pe seama rezultatului perioadei curente. Atunci când este afectatã credibilitatea situaţiilor financiare prezentate, corectarea erorii se efectueazã pe seama rezultatului reportat. Evenimente ulterioare datei bilanţului 6.10. - Evenimentele ulterioare datei bilanţului sunt acele evenimente, atât favorabile, cat şi nefavorabile, care au loc între data bilanţului şi data la care situaţiile financiare anuale sunt aprobate în vederea depunerii. Pot fi identificate doua situaţii: a) persoanele juridice pot obţine informaţii suplimentare fata de cele existente la data bilanţului, pentru evenimente care avuseserã deja loc la data bilanţului. Dacã informaţiile suplimentare conduc la necesitatea înregistrãrii în contabilitate a unor venituri sau cheltuieli, pentru prezentarea unei imagini fidele se vor efectua aceste înregistrãri; b) persoanele juridice pot obţine informaţii pentru evenimente petrecute ulterior datei situaţiilor financiare, dar a cãror prezentare este necesarã pentru utilizatorii de informaţii. În aceasta situaţie, informaţiile respective se prezintã în notele explicative, fãrã efectuarea unor înregistrãri în contabilitate. Exemple de evenimente ulterioare datei bilanţului, care trebuie reflectate în situaţiile financiare anuale: - rezoluţia unui litigiu ulterior datei bilanţului impune ajustarea unui provizion deja recunoscut sau recunoaşterea unui nou provizion; - falimentul unui client, înregistrat ulterior datei bilanţului, confirma ca la data bilanţului exista o pierdere aferentã unei creanţe comerciale şi ca persoana juridicã trebuie sa ajusteze valoarea contabila a creanţei comerciale. Un exemplu de eveniment ulterior datei bilanţului pentru care nu se fac ajustari ale situaţiilor financiare anuale este diminuarea valorii de piata a investiţiilor financiare, în intervalul de timp dintre data bilanţului şi data la care situaţiile financiare anuale se aproba în vederea depunerii. Atunci când evenimentele au o asemenea importanta încât neprezentarea lor ar afecta capacitatea utilizatorilor situaţiilor financiare de a face evaluãri şi de a lua decizii corecte, o persoana juridicã trebuie sa prezinte urmãtoarele informaţii pentru fiecare categorie semnificativã de astfel de evenimente: (a) natura evenimentului; şi (b) o estimare a efectului financiar sau o prezentare conform cãreia o astfel de estimare nu poate sa fie facuta. Relaţia dintre diferite elemente 6.11. - În cazul în care un element de activ sau o datorie este în relatie cu cel puţin doua elemente bilantiere, relaţia sa cu aceste elemente trebuie prezentatã în notele explicative, dacã prezentarea este necesarã pentru înţelegerea situaţiilor financiare anuale. Informaţii suplimentare ce trebuie sa fie furnizate în cazul abaterii de la regulile costului istoric 6.12. - Elementele supuse reevaluarii, precum şi modul de efectuare a acesteia trebuie prezentate în notele explicative, pentru fiecare element. CAP. 3 PLANUL DE CONTURI
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Simbol
─────────────────────────────────────
Cont
──────────────────────────
Cla- Gru-
sa pa Sintetic Analitic
──────────────────────────────── Denumirea contului
gr. I gr. II gr. I
────┼────┼─────┼───────┼───────┼────────────────────────────────────────────────
1 CONTURI DE CAPITALURI
10 APORTURI ŞI REZERVE
102 Aporturi
105 Rezerve din reevaluare
1050 Rezerve din reevaluarea terenurilor
1050.01 Rezerve din reevaluarea terenurilor pentru
activitãţile fãrã scop patrimonial
1050.02 Rezerve din reevaluarea terenurilor pentru
activitãţile economice
1051 Rezerve din reevaluarea amenajãrilor de terenuri
1051.01 Rezerve din reevaluarea amenajãrilor de terenuri
pentru activitãţile fãrã scop patrimonial
1051.02 Rezerve din reevaluarea amenaj arilor de
terenuri pentru activitãţile economice
1052 Rezerve din reevaluarea construcţiilor
1052.01 Rezerve din reevaluarea construcţiilor pentru
activitãţile fãrã scop patrimonial
1052.02 Rezerve din reevaluarea construcţiilor pentru
activitãţile economice
1053 Rezerve din reevaluarea echipamentelor
tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii
de lucru)
1053.01 Rezerve din reevaluarea echipamentelor
tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii
de lucru) pentru activitãţile fãrã scop
patrimonial
1053.02 Rezerve din reevaluarea echipamentelor
tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii
de lucru) pentru activitãţile economice
1054 Rezerve din reevaluarea aparatelor şi
instalaţiilor de mãsurare, control şi reglare
1054.01 Rezerve din reevaluarea aparatelor şi
instalaţiilor de mãsurare, control şi reglare
pentru activitãţile fãrã scop patrimonial
1054.02 Rezerve din reevaluarea aparatelor şi
instalaţiilor de mãsurare, control şi reglare
pentru activitãţile economice
1055 Rezerve din reevaluarea mijloacelor de
transport
1055.01 Rezerve din reevaluarea mijloacelor de
transpaort pentru activitãţile fãrã scop
patrimonial
1055.02 Rezerve din reevaluarea mijloacelor de
transport pentru activitãţile economice
1056 Rezerve din reevaluarea animalelor şi
plantaţiilor
1056.01 Rezerve din reevaluarea animalelor şi
plantaţiilor pentru activitãţile fãrã scop
patrimonial
1056.02 Rezerve din reevaluarea animalelor şi
plantaţiilor pentru activitãţile economice
1057 Rezerve din reevaluarea mobilierului,
aparaturii birotice, echipamentelor de protecţie
a valorilor umane şi materiale şi altor
active corporale
1057.01 Rezerve din reevaluarea mobilierului, aparaturii
birotice, echipamentelor de protecţie a
valorilor umane şi materiale şi altor active
corporale pentru activitãţile fãrã scop
patrimonial
1057.02 Rezerve din reevaluarea mobilierului, aparaturii
birotice, echipamentelor de protecţie a
valorilor umane şi materiale şi altor active
corporale pentru activitãţile economice
106 Rezerve
1061 Rezerve legale
1063 Rezerve statutare sau contractuale
1068 Alte rezerve
11 FONDURI PRIVIND ACTIVITĂŢILE FĂRĂ SCOP
PATRIMONIAL ŞI REZULTATUL REPORTAT
113 Fondul social al membrilor Caselor de Ajutor
Reciproc (C.A.R.)
117 Rezultatul reportat
1171 Rezultatul reportat al activitãţilor fãrã
scop patrimonial
1171.01 Rezultatul reportat al activitãţilor fãrã
scop patrimonial
1171.02 Rezultatul reportat al activitãţilor cu
destinaţie specialã
1172 Rezultatul reportat al activitãţilor economice
12 REZULTATUL EXERCIŢIULUI
120 Rezultatul exerciţiului
1201 Rezultatul activitãţilor fãrã scop patrimonial
1201.01 Rezultatul activitãţilor fãrã scop patrimonial
1201.02 Rezultatul activitãţilor cu destinaţie specialã
1202 Rezultatul activitãţilor economice
129 Repartizarea rezultatului exerciţiului
1291 Repartizarea rezultatului activitãţilor fãrã
scop patrimonial
1291.01 Repartizarea rezultatului activitãţilor fãrã
scop patrimonial
1292 Repartizarea rezultatului activitãţilor
economice
13 SUBVENŢII PENTRU INVESTIŢII
131 Subvenţii pentru investiţii
15 PROVIZIOANE PENTRU RISCURI
ŞI CHELTUIELI
151 Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli
1511 Provizioane pentru litigii
1512 Provizioane pentru garanţii acordate clienţilor
1518 Alte provizioane pentru riscuri şi cheltuieli
16 ÎMPRUMUTURI ŞI DATORII ASIMILATE
161 Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni
162 Credite bancare pe termen lung
1621 Credite bancare pe termen lung
1622 Credite bancare pe termen lung, nerambursate
la scadenta
1623 Credite externe guvernamentale
1624 Credite bancare externe garantate de stat
1625 Credite bancare externe garantate de bãnci
1626 Credite de la trezoreria statului
1627 Credite bancare interne garantate de stat
166 Datorii ce privesc imobilizarile financiare
1661 Datorii cãtre societãţile din cadrul grupului
1662 Datorii cãtre societãţile care deţin interese
de participare
167 Alte împrumuturi şi datorii asimilate
168 Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor
asimilate
1681 Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiunea
de obligaţiuni
1682 Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen
lung
1685 Dobânzi aferente datoriilor cãtre societãţile
din cadrul grupului
1686 Dobânzi aferente datoriilor cãtre societãţile
care deţin interese de participare
1687 Dobânzi aferente altor împrumuturi şi datorii
asimilate
169 Prime privind rambursarea obligaţiunilor
2 CONTURI DE IMOBILIZARI
20 IMOBILIZARI NECORPORALE
201 Cheltuieli de constituire
2011 Cheltuieli de constituire privind activitãţile
fãrã scop patrimonial
2012 Cheltuieli de constituire privind activitãţile
economice
203 Cheltuieli de dezvoltare
2031 Cheltuieli de dezvoltare privind activitãţile
fãrã scop patrimonial
2032 Cheltuieli de dezvoltare privind activitãţile
economice
205 Concesiuni, brevete, licenţe, mãrci comerciale
şi alte drepturi şi valori similare
2051 Concesiuni, brevete, licenţe, mãrci comerciale
şi alte drepturi şi valori similare privind
activitãţile fãrã scop patrimonial
2052 Concesiuni, brevete, licenţe, mãrci comerciale
şi alte drepturi şi valori similare privind
activitãţile economice
207 Fond comercial
208 Alte imobilizari necorporale
2081 Alte imobilizari necorporale privind
activitãţile fãrã scop patrimonial
2082 Alte imobilizari necorporale privind
activitãţile economice
21 IMOBILIZARI CORPORALE
211 Terenuri şi amenajãri de terenuri
2111 Terenuri
2111.01 Terenuri pentru activitãţile fãrã scop
patrimonial
2111.02 Terenuri pentru activitãţile economice
2112 Amenajãri de terenuri
2112.01 Amenajãri de terenuri pentru activitãţile
fãrã scop patrimonial
2112.02 Amenajãri de terenuri pentru activitãţile
economice
212 Construcţii
2121 Construcţii
2121.01 Construcţii pentru activitãţile fãrã scop
patrimonial
2121.02 Construcţii pentru activitãţile economice
213 Instalaţii tehnice, mijloace de transport,
animale şi plantaţii
2131 Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi
instalaţii de lucru)
2131.01 Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi
instalaţii de lucru) pentru activitãţile fãrã
scop patrimonial
2131.02 Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi
instalaţii de lucru) pentru activitãţile
economice
2132 Aparate şi instalaţii de mãsurare, control
şi reglare
2132.01 Aparate şi instalaţii de mãsurare, control şi
reglare pentru activitãţile fãrã scop
patrimonial
2132.02 Aparate şi instalaţii de mãsurare, control şi
reglare pentru activitãţile economice
2133 Mijloace de transport
2133.01 Mijloace de transport pentru activitãţile
fãrã scop patrimonial
2133.02 Mijloace de transport pentru activitãţile
economice
2134 Animale şi plantaţii
2134.01 Animale şi plantaţii pentru activitãţile
fãrã scop patrimonial
2134.02 Animale şi plantaţii pentru activitãţile
economice
214 Mobilier, aparatura birotica, echipamente
de protecţie a valorilor umane şi materiale
şi alte active corporale
2141 Mobilier, aparatura birotica, echipamente de
protecţie a valorilor umane şi materiale şi
alte active corporale
2141.01 Mobilier, aparatura birotica, echipamente de
protecţie a valorilor umane şi materiale şi
alte active corporale pentru activitãţile
fãrã scop patrimonial
2141.02 Mobilier, aparatura birotica, echipamente
de protecţie a valorilor umane şi materiale
şi alte active corporale pentru activitãţile
economice
23 IMOBILIZARI ÎN CURS
231 Imobilizari corporale în curs
2311 Imobilizari corporale în curs privind
activitãţile fãrã scop patrimonial
2312 Imobilizari corporale în curs privind
activitãţile economice
232 Avansuri acordate pentru imobilizari corporale
233 Imobilizari necorporale în curs
2331 Imobilizari necorporale în curs privind
activitãţile fãrã scop patrimonial
2332 Imobilizari necorporale în curs privind
activitãţile economice
234 Avansuri acordate pentru imobilizari necorporale
26 IMOBILIZARI FINANCIARE
261 Titluri de participare deţinute la filiale
din cadrul grupului
262 Titluri de participare deţinute la
societãţi din afarã grupului
263 Imobilizari financiare sub forma de interese
de participare
265 Alte titluri imobilizate
267 Creanţe imobilizate
2671 Sume datorate de filiale
2672 Dobanda aferentã sumelor datorate de filiale
2673 Împrumuturi acordate pe termen lung
2674 Dobanda aferentã împrumuturilor acordate pe
termen lung
2675 Creanţe legate de interesele de participare
2676 Dobanda aferentã creanţelor legate de interesele
de participare
2678 Alte creanţe imobilizate
2679 Dobânzi aferente altor creanţe imobilizate
269 Vãrsãminte de efectuat pentru imobilizari
financiare
28 AMORTIZARI PRIVIND IMOBILIZARILE
280 Amortizari privind imobilizarile necorporale
2801 Amortizarea cheltuielilor de constituire
2801.01 Amortizarea cheltuielilor de constituire privind
activitãţile fãrã scop patrimonial
2801.02 Amortizarea cheltuielilor de constituire privind
activitãţile economice
2803 Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare
2803.01 Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare privind
activitãţile fãrã scop patrimonial
2803.02 Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare privind
activitãţile economice
2805 Amortizarea concesiunilor, brevetelor,
licenţelor, marcilor comerciale şi altor
drepturi şi valori similare
2805.01 Amortizarea concesiunilor, brevetelor,
licenţelor, marcilor comerciale şi altor
drepturi şi valori similare privind activitãţile
fãrã scop patrimonial
2805.02 Amortizarea concesiunilor, brevetelor,
licenţelor, marcilor comerciale şi altor
drepturi şi valori similare privind
activitãţile economice
2807 Amortizarea fondului comercial
2807.02 Amortizarea fondului comercial privind
activitãţile economice
2808 Amortizarea altor imobilizari necorporale
2808.01 Amortizarea altor imobilizari necorporale
privind activitãţile fãrã scop patrimonial
2808.02 Amortizarea altor imobilizari necorporale
privind activitãţile economice
281 Amortizari privind imobilizarile corporale
2811 Amortizarea amenajãrilor de terenuri
2811.01 Amortizarea amenajãrilor de terenuri privind
activitãţile fãrã scop patrimonial
2811.02 Amortizarea amenajãrilor de terenuri privind
activitãţile economice
2812 Amortizarea construcţiilor
2812.01 Amortizarea construcţiilor privind
activitãţile fãrã scop patrimonial
2812.02 Amortizarea construcţiilor privind
activitãţile economice
2813 Amortizarea echipamentelor tehnologice (maşini,
utilaje şi instalaţii de lucru)
2813.01 Amortizarea echipamentelor tehnologice (maşini,
utilaje şi instalaţii de lucru) privind
activitãţile fãrã scop patrimonial
2813.02 Amortizarea echipamentelor tehnologice (maşini,
utilaje şi instalaţii de lucru) privind
activitãţile economice
2814 Amortizarea aparatelor şi instalaţiilor de
mãsurare, control şi reglare
2814.01 Amortizarea aparatelor şi instalaţiilor de
mãsurare, control şi reglare privind
activitãţile fãrã scop patrimonial
2814.02 Amortizarea aparatelor şi instalaţiilor de
mãsurare, control şi reglare privind
activitãţile economice
2815 Amortizarea mijloacelor de transport
2815.01 Amortizarea mijloacelor de transport privind
activitãţile fãrã scop patrimonial
2815.02 Amortizarea mijloacelor de transport privind
activitãţile economice
2816 Amortizarea animalelor şi plantaţiilor
2816.01 Amortizarea animalelor şi plantaţiilor privind
activitãţile fãrã scop patrimonial
2816.02 Amortizarea animalelor şi plantaţiilor privind
activitãţile economice
2817 Amortizarea mobilierului, aparaturii birotice,
echipamentelor de protecţie a valorilor umane
şi materiale şi altor active corporale
2817.01 Amortizarea mobilierului, aparaturii birotice,
echipamentelor de protecţie a valorilor umane
şi materiale şi altor active corporale privind
activitãţile fãrã scop patrimonial
2817.02 Amortizarea mobilierului, aparaturii birotice,
echipamentelor de protecţie a valorilor umane
şi materiale şi altor active corporale privind
activitãţile economice
29 PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA IMOBILIZARILOR
290 Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor
necorporale
291 Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor
corporale
293 Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor în
curs
296 Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor
financiare
3 CONTURI DE STOCURI ŞI PRODUCŢIE ÎN
CURS DE EXECUŢIE
30 STOCURI DE MATERII PRIME ŞI MATERIALE
301 Materii prime
302 Materiale consumabile
3021 Materiale auxiliare
3022 Combustibili
3023 Materiale pentru ambalat
3024 Piese de schimb
3025 Seminţe şi materiale de plantat
3026 Furaje
3028 Alte materiale consumabile
303 Materiale de natura obiectelor de inventar
308 Diferenţe de preţ la materii prime şi materiale
33 PRODUCŢIA ÎN CURS DE EXECUŢIE
331 Produse în curs de execuţie
332 Lucrãri şi servicii în curs de execuţie
34 PRODUSE
341 Semifabricate
345 Produse finite
346 Produse reziduale
348 Diferenţe de preţ la produse
35 STOCURI AFLATE LA TERŢI
351 Materii şi materiale aflate la terţi
354 Produse aflate la terţi
356 Animale aflate la terţi
357 Mãrfuri aflate la terţi
358 Ambalaje aflate la terţi
36 ANIMALE
361 Animale şi pãsãri
368 Diferenţe de preţ la animale şi pãsãri
37 MĂRFURI
371 Mãrfuri
378 Diferenţe de preţ la mãrfuri
38 AMBALAJE
381 Ambalaje
388 Diferenţe de preţ la ambalaje
39 PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA
STOCURILOR ŞI PRODUCŢIEI ÎN CURS DE EXECUŢIE
391 Provizioane pentru deprecierea materiilor prime
392 Provizioane pentru deprecierea materialelor
3921 Provizioane pentru deprecierea materialelor
consumabile
3922 Provizioane pentru deprecierea materialelor
de natura obiectelor de inventar
393 Provizioane pentru deprecierea producţiei
în curs de execuţie
394 Provizioane pentru deprecierea produselor
395 Provizioane pentru deprecierea stocurilor
aflate la terţi
396 Provizioane pentru deprecierea animalelor
397 Provizioane pentru deprecierea mãrfurilor
398 Provizioane pentru deprecierea ambalajelor
4 CONTURI DE TERŢI
40 FURNIZORI ŞI CONTURI ASIMILATE
401 Furnizori
403 Efecte de plãtit
404 Furnizori de imobilizari
405 Efecte de plãtit pentru imobilizari
408 Furnizori - facturi nesosite
409 Furnizori - debitori
4091 Furnizori-debitori pentru cumpãrãri de bunuri
de natura stocurilor
4092 Furnizori-debitori pentru prestãri de servicii
şi executãri de lucrãri
41 CLIENŢI ŞI CONTURI ASIMILATE
411 Clienţi
4111 Clienţi
4118 Clienţi incerti sau în litigiu
413 Efecte de primit de la clienţi
418 Clienţi - facturi de întocmit
419 Clienţi - creditori
42 PERSONAL ŞI CONTURI ASIMILATE
421 Personal - salarii datorate
423 Personal - ajutoare materiale datorate
424 Participarea personalului la rezultatul
activitãţilor economice
425 Avansuri acordate personalului
426 Drepturi de personal neridicate
427 Reţineri din salarii datorate terţilor
428 Alte datorii şi creanţe în legatura cu
personalul
4281 Alte datorii în legatura cu personalul
4282 Alte creanţe în legatura cu personalul
43 ASIGURĂRI SOCIALE, PROTECŢIA SOCIALĂ
ŞI CONTURI ASIMILATE
431 Asigurãri sociale
4311 Contribuţia unitãţii la asigurãrile sociale
4312 Contribuţia personalului la asigurãrile sociale
4313 Contribuţia angajatorului pentru asigurãrile
sociale de sãnãtate
4314 Contribuţia angajaţilor pentru asigurãrile
sociale de sãnãtate
437 Ajutor de şomaj
4371 Contribuţia unitãţii la fondul de şomaj
4372 Contribuţia personalului la fondul de şomaj
438 Alte datorii şi creanţe sociale
4381 Alte datorii sociale
4382 Alte creanţe sociale
44 BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE ŞI
CONTURI ASIMILATE
441 Impozitul pe profit
442 Taxa pe valoarea adãugatã
4423 Taxa pe valoarea adãugatã de plata
4424 Taxa pe valoarea adãugatã de recuperat
4426 Taxa pe valoarea adãugatã deductibilã
4427 Taxa pe valoarea adãugatã colectata
4428 Taxa pe valoarea adãugatã neexigibila
444 Impozitul pe venituri de natura salariilor
445 Subvenţii
446 Alte impozite, taxe şi vãrsãminte asimilate
447 Fonduri speciale - taxe şi vãrsãminte asimilate
448 Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului
4481 Alte datorii fata de bugetul statului
4482 Alte creanţe privind bugetul statului
45 GRUP ŞI ASOCIAŢI
451 Decontãri în cadrul grupului
4511 Decontãri în cadrul grupului
4518 Dobânzi aferente decontãrilor în cadrul grupului
452 Decontãri privind interesele de participare
4521 Decontãri privind interesele de participare
4528 Dobânzi aferente decontãrilor privind interesele
de participare
458 Decontãri din operaţii în participaţie
4581 Decontãri din operaţii în participaţie - pasiv
4582 Decontãri din operaţii în participaţie - activ
46 DEBITORI ŞI CREDITORI DIVERSI
461 Debitori diversi
462 Creditori diversi
47 CONTURI DE REGULARIZARE ŞI ASIMILATE
471 Cheltuieli înregistrate în avans
472 Venituri înregistrate în avans
473 Decontãri din operaţii în curs de clarificare
48 DECONTĂRI ÎN CADRUL UNITĂŢII
481 Decontãri între unitate şi subunitati
482 Decontãri între subunitati
489 Decontãri între activitãţile fãrã scop
patrimonial şi activitãţile economice
49 PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA CREANŢELOR
491 Provizioane pentru deprecierea creanţelor -
clienţi
495 Provizioane pentru deprecierea creanţelor -
decon tari în cadrul grupului sau unitãţii
496 Provizioane pentru deprecierea creanţelor -
debitori diversi
5 CONTURI DE TREZORERIE
50 INVESTIŢII FINANCIARE PE TERMEN SCURT
501 Investiţii financiare pe termen scurt la
societãţi din cadrul grupului
503 Acţiuni
505 Obligaţiuni emise şi rãscumpãrate
506 Obligaţiuni
508 Alte investiţii financiare pe termen scurt
şi creanţe asimilate
5081 Alte titluri de plasament
5088 Dobânzi la obligaţiuni şi titluri de plasament
509 Vãrsãminte de efectuat pentru investiţii
financiare pe termen scurt
51 CONTURI LA BĂNCI
511 Valori de încasat
5112 Cecuri de încasat
5113 Efecte de încasat
5114 Efecte remise spre scontare
512 Conturi curente la bãnci
5121 Conturi la bãnci în lei
5124 Conturi la bãnci în valuta
5124.01 Disponibil în valuta privind activitãţile
fãrã scop patrimonial
5124.02 Disponibil în valuta privind activitãţile
economice
5125 Sume în curs de decontare
5126 Carnete de cecuri cu limita de suma
513 Disponibil cu destinaţie specialã
5131 Disponibil cu destinaţie specialã din aplicarea
timbrului literar, cinematografic, teatral,
muzical, folcloric, al artelor plastice, al
arhitecturii şi de divertisment
5131.01 Disponibil cu destinaţie specialã din aplicarea
timbrului literar
5131.02 Disponibil cu destinaţie specialã din aplicarea
timbrului cinematografic
5131.03 Disponibil cu destinaţie specialã din aplicarea
timbrului teatral
5131.04 Disponibil cu destinaţie specialã din aplicarea
timbrului muzical
5131.05 Disponibil cu destinaţie specialã din aplicarea
timbrului folcloric
5131.06 Disponibil cu destinaţie specialã din aplicarea
timbrului artelor plastice
5131.07 Disponibil cu destinaţie specialã din aplicarea
timbrului arhitecturii
5131.08 Disponibil cu destinaţie specialã din aplicarea
timbrului de divertisment
5139 Disponibil cu destinaţie specialã din alte
venituri cu destinaţie specialã
5139.01 Disponibil cu destinaţie specialã din alte
venituri cu destinaţie specialã încasate în lei
5139.04 Disponibil cu destinaţie specialã din alte
venituri cu destinaţie specialã încasate
în valuta
518 Dobânzi
5186 Dobânzi de plãtit
5187 Dobânzi de încasat
519 Credite bancare pe termen scurt
5191 Credite bancare pe termen scurt
5192 Credite bancare pe termen scurt nerambursate la
scadenta
5193 Credite externe guvernamentale
5194 Credite externe garantate de stat
5195 Credite externe garantate de bãnci
5196 Credite de la trezoreria statului
5197 Credite interne garantate de stat
5198 Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen
scurt
53 CASA
531 Casa
5311 Casa în lei
5314 Casa în valuta
5314.01 Casa în valuta privind activitãţile fãrã scop
patrimonial
5314.02 Casa în valuta privind activitãţile economice
532 Alte valori
5321 Timbre fiscale şi poştale
5322 Bilete de tratament şi odihna
5323 Tichete şi bilete de cãlãtorie
5328 Alte valori
54 ACREDITIVE
541 Acreditive
5411 Acreditive în lei
5412 Acreditive în valuta
5412.01 Acreditive în valuta privind activitãţile
fãrã scop patrimonial
5412.02 Acreditive în valuta privind activitãţile
economice
542 Avansuri de trezorerie
58 VIRAMENTE INTERNE
581 Viramente interne
59 PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA
CONTURILOR DE TREZORERIE
591 Provizioane pentru deprecierea investiţiilor
financiare la societãţi din cadrul grupului
593 Provizioane pentru deprecierea acţiunilor
595 Provizioane pentru deprecierea obligaţiunilor
emise şi rãscumpãrate
596 Provizioane pentru deprecierea obligaţiunilor
598 Provizioane pentru deprecierea altor investiţii
financiare şi creanţe asimilate
6 CONTURI DE CHELTUIELI*)
60 CHELTUIELI PRIVIND STOCURILE
601 Cheltuieli cu materiile prime
602 Cheltuieli cu materialele consumabile
6021 Cheltuieli cu materialele auxiliare
6022 Cheltuieli privind combustibilul
6023 Cheltuieli privind materialele pentru ambalat
6024 Cheltuielile privind piesele de schimb
6025 Cheltuieli privind seminţele şi materialele
de plantat
6026 Cheltuieli privind furajele
6028 Cheltuieli privind alte materiale consumabile
603 Cheltuieli privind materialele de natura
obiectelor de inventar
604 Cheltuieli privind materialele nestocate
605 Cheltuieli privind energia şi apa
606 Cheltuieli privind animalele şi pasarile
607 Cheltuieli privind mãrfurile
608 Cheltuieli privind ambalajele
61 CHELTUIELI CU LUCRĂRILE ŞI SERVICIILE
EXECUTATE DE TERŢI
611 Cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţiile
612 Cheltuieli cu redevenţele, locatiile de
gestiune şi chiriile
613 Cheltuieli cu primele de asigurare
614 Cheltuieli cu studiile şi cercetãrile
62 CHELTUIELI CU ALTE SERVICII EXECUTATE
DE TERŢI
621 Cheltuieli cu colaboratorii
622 Cheltuieli privind comisioanele şi onorariile
623 Cheltuieli de protocol, reclama şi publicitate
624 Cheltuieli cu transportul de bunuri şi personal
625 Cheltuieli cu deplasãri, detaşãri şi transferãri
626 Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii
627 Cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate
628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi
63 CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, taxe ŞI
VĂRSĂMINTE ASIMILATE
635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vãrsãminte
asimilate
64 CHELTUIELI CU PERSONALUL
641 Cheltuieli cu salariile personalului
645 Cheltuieli privind asigurãrile şi protecţia
socialã
6451 Contribuţia unitãţii la asigurãrile sociale
6452 Contribuţia unitãţii pentru ajutorul de şomaj
6453 Contribuţia angajatorului pentru asigurãrile
sociale de sãnãtate
6458 Alte cheltuieli privind asigurãrile şi
protecţia socialã
65 ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE
654 Pierderi din creanţe şi debitori diversi
655 Cotizatii şi contribuţii datorate de persoana
juridicã fãrã scop patrimonial
6551 Cotizatii şi contribuţii la organisme din ţara
6552 Cotizatii şi contribuţii la organisme
internaţionale
656 Cheltuieli privind cote-pãrţi datorate potrivit
statutului
657 Ajutoare şi împrumuturi nerambursabile
transferate altor persoane juridice fãrã
scop patrimonial
6571 Ajutoare şi împrumuturi nerambursabile din ţara
transferate altor persoane juridice fãrã
scop patrimonial
6572 Ajutoare şi împrumuturi nerambursabile din
strãinãtate transferate altor persoane juridice
fãrã scop patrimonial
658 Alte cheltuieli de exploatare
6581 Despãgubiri, amenzi şi penalitãţi
6582 Donaţii şi subvenţii acordate
6583 Cheltuieli privind activele cedate şi alte
operaţii de capital
6588 Alte cheltuieli de exploatare
66 CHELTUIELI FINANCIARE
663 Pierderi din creanţe legate de participatii
664 Cheltuieli privind investiţiile financiare
cedate
6641 Cheltuieli privind imobilizarile financiare
cedate
6642 Pierderi privind investiţiile financiare pe
termen scurt cedate
665 Cheltuieli din diferenţe de curs valutar
666 Cheltuieli privind dobânzile
667 Cheltuieli privind sconturile acordate
668 Alte cheltuieli financiare
67 CHELTUIELI EXTRAORDINARE
671 Cheltuieli privind calamitatile şi alte
evenimente extraordinare
68 CHELTUIELI CU AMORTIZARILE ŞI PROVIZIOANELE
681 Cheltuieli de exploatare privind amortizarile
şi provizioanele
6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea
imobilizarilor
6812 Cheltuieli de exploatare privind provizioanele
pentru riscuri şi cheltuieli
6813 Cheltuieli de exploatare privind provizioanele
pentru deprecierea imobilizarilor
6814 Cheltuieli de exploatare privind provizioanele
pentru deprecierea activelor circulante
686 Cheltuieli financiare privind amortizarile şi
provizioanele
6863 Cheltuieli financiare privind provizioanele
pentru deprecierea imobilizarilor financiare
6864 Cheltuieli financiare privind provizioanele
pentru deprecierea activelor circulante
6868 Cheltuieli financiare privind amortizarea
primelor de rambursare a obligaţiunilor
69 CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT
691 Cheltuieli cu impozitul pe profit
7 CONTURI DE VENITURI
70
CIFRA DE AFACERI
701 Venituri din vânzarea produselor finite
702 Venituri din vânzarea semifabricatelor
703 Venituri din vânzarea produselor reziduale
704 Venituri din lucrãri executate şi servicii
prestate
705 Venituri din studii şi cercetãri
706 Venituri din redevenţe, locatii de gestiune
şi chirii
707 Venituri din vânzarea mãrfurilor
708 Venituri din activitãţi diverse
71 VARIATIA STOCURILOR
711 Variatia stocurilor
72 VENITURI DIN PRODUCŢIA DE IMOBILIZARI
721 Venituri din producţia de imobilizari
necorporale
722 Venituri din producţia de imobilizari corporale
73 VENITURI DIN ACTIVITĂŢILE FĂRĂ SCOP PATRIMONIAL
731 Venituri din cotizaţiile membrilor şi
contribuţiile bãneşti sau în natura ale
membrilor şi simpatizantilor
7311 Venituri din cotizaţiile membrilor
7312 Venituri din contribuţiile bãneşti sau în natura
ale membrilor şi simpatizantilor
732 Venituri din taxele de înregistrare stabilite
potrivit legislaţiei în vigoare
733 Venituri din donaţii şi sume sau bunuri primite
prin sponsorizare
7331 Venituri din donaţii
7332 Venituri din sumele sau bunurile primite prin
sponsorizare
734 Venituri din dobânzile şi dividendele obţinute
din plasarea disponibilitãţilor rezultate din
activitãţile fãrã scop patrimonial
7341 Venituri din dobânzile obţinute din plasarea
disponibilitãţilor rezultate din activitãţile
fãrã scop patrimonial
7342 Venituri din dividendele obţinute din plasarea
disponibilitãţilor rezultate din activitãţile
fãrã scop patrimonial
735 Venituri pentru care se datoreazã impozit
pe spectacole
736 Resurse obţinute de la bugetul de stat şi/sau
de la bugetele locale
737 Venituri din acţiuni intamplatoare realizate
de organizaţii sindicale/patronale, utilizate
în scop social sau profesional, potrivit
statutului de organizare şi funcţionare
738 Venituri excepţionale rezultate din cedarea
activelor corporale aflate în proprietatea
persoanelor juridice fãrã scop patrimonial,
altele decât cele care sunt sau au fost
folosite în activitatea economicã
739 Alte venituri din activitãţile fãrã scop
patrimonial
7391 Venituri din cote-pãrţi primite potrivit
statutului
7392 Ajutoare şi împrumuturi nerambursabile din
strãinãtate
7393 Venituri din despãgubiri de asigurare - pagube
7394 Venituri din diferenţe de curs valutar
rezultate din activitãţile fãrã scop patrimonial
7399 Alte venituri din activitãţile fãrã scop
patrimonial
74 VENITURI DIN SUBVENŢII DE EXPLOATARE
741 Venituri din subvenţii de exploatare
7411 Venituri din subvenţii de exploatare aferente
cifrei de afaceri
7417 Venituri din subvenţii de exploatare aferente
altor venituri
75 ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE
754 Venituri din creanţe reactivate şi debitori
diversi
758 Alte venituri din exploatare
7581 Venituri din despãgubiri, amenzi şi penalitãţi
7582 Venituri din donaţii şi subvenţii primite
7583 Venituri din vânzarea activelor şi alte
operaţii de capital
7584 Venituri din subvenţii pentru investiţii
7588 Alte venituri din exploatare
76 VENITURI FINANCIARE
761 Venituri din imobilizari financiare
7611 Venituri din titluri de participare deţinute
la filialele din cadrul grupului
7612 Venituri din titluri de participare deţinute
la societãţi din afarã grupului
7613 Venituri din titluri de participare deţinute
în întreprinderi asociate din cadrul grupului
7614 Venituri din titluri de participare deţinute
în întreprinderi asociate din afarã grupului
7615 Venituri din titluri de participare strategice
în cadrul grupului
7616 Venituri din titluri de participare strategice
în afarã grupului
762 Venituri din investiţii financiare pe termen
scurt
763 Venituri din creanţe imobilizate
764 Venituri din investiţii financiare cedate
7641 Venituri din imobilizari financiare cedate
7642 Câştiguri din investiţii financiare pe termen
scurt cedate
765 Venituri din diferenţe de curs valutar
766 Venituri din dobânzi
767 Venituri din sconturi obţinute
768 Alte venituri financiare
77 VENITURI EXTRAORDINARE
771 Venituri din subvenţii pentru evenimente
extraordinare şi altele similare
78 VENITURI DIN PROVIZIOANE
781 Venituri din provizioane privind activitatea de
exploatare
7812 Venituri din provizioane pentru riscuri
şi cheltuieli
7813 Venituri din provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor
7814 Venituri din provizioane pentru deprecierea
activelor circulante
786 Venituri financiare din provizioane
7863 Venituri din provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor financiare
7864 Venituri din provizioane pentru deprecieriea
activelor circulante
79 VENITURI CU DESTINAŢIE SPECIALĂ
791 Venituri cu destinaţie specialã
7911 Venituri cu destinaţie specialã din aplicarea
timbrului literar, cinematografic, teatral,
muzical, folcloric, al artelor plastice, al
arhitecturii şi de divertisment
7911.01 Venituri cu destinaţie specialã din aplicarea
timbrului literar
7911.02 Venituri cu destinaţie specialã din aplicarea
timbrului cinematografic
7911.03 Venituri cu destinaţie specialã din aplicarea
timbrului teatral
7911.04 Venituri cu destinaţie specialã din aplicarea
timbrului muzical
7911.05 Venituri cu destinaţie specialã din aplicarea
timbrului folcloric
7911.06 Venituri cu destinaţie specialã din aplicarea
timbrului artelor plastice
7911.07 Venituri cu destinaţie specialã din aplicarea
timbrului arhitecturii
7911.08 Venituri cu destinaţie specialã din aplicarea
timbrului de divertisment
7919 Alte venituri cu destinaţie specialã
8 CONTURI SPECIALE
80 CONTURI ÎN AFARĂ BILANŢULUI
801 Angajamente acordate
8011 Giruri şi garanţii acordate
8018 Alte angajamente acordate
802 Angajamente primite
8021 Giruri şi garanţii primite
8028 Alte angajamente primite
803 Alte conturi în afarã bilanţului
8031 Imobilizari corporale luate cu chirie
8032 Valori materiale primite spre prelucrare
sau reparare
8033 Valori materiale primite în pãstrare sau
custodie
8034 Debitori scoşi din activ, urmãriţi în continuare
8036 Redevenţe, locatii de gestiune, chirii şi alte
datorii asimilate
8037 Efecte scontate neajunse la scadenta
8038 Stocuri de natura obiectelor de inventar
8039 Alte valori în afarã bilanţului
809 Contrapartida
89 BILANŢ
891 Bilanţ de deschidere
892 Bilanţ de închidere
FORMATUL SITUAŢIILOR FINANCIARE ANUALE
COD FISCAL_____________ Activitãţi desfãşurate:
- Fãrã scop patrimonial
Cod CAEN _________________
JUDEŢUL _____________ Efectivul de personal __________
UNITATEA _______________ - Economicã sau financiarã
Cod CAEN ___________
ADRESA loc. _________, sector _____
Efectivul de personal __________
str. ________________, nr. __ - Durata efectivã de funcţionare
bl. ______, ap. _____, sc. ____ în anul ____(în luni) _______
TELEFON ______ FAX _______
BILANŢ
încheiat la data de 31 decembrie ..........
┌──┐
│10│ - mii lei-
├──┴──────────────────────────────────────────────┬───┬────────────────────────┐
│ │Nr │_______Sold la; _______ │
│ │rd.│începutul sfârşitul│
│ │ │anului anului │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┬────────────┤
│ A │ B │ 1 │ 2 │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│A. ACTIVE IMOBILIZATE-TOTAL │01 │ │ │
│rd. 02+05+08) │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│I. IMOBILIZARI NECORPORALE (rd 03+04) │02 │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│- privind activitãţile fãrã scop patrimonial │03 │ │ │
│(ct. 2011+2031+2051+2081+2331+234-2801.01- │ │ │ │
│2803.01-2805.01-2808.01-290-293*) │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│- privind activitãţile economice │04 │ │ │
│(ct.2012+2032+2052+207+2082+2332+234- │ │ │ │
│2801.02-2803.02 - 2805.02-2807.02-2808.02-290 │ │ │ │
│293*) │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│II. IMOBILIZARI CORPORALE (rd. 06+07) │05 │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│- privind activitãţile fãrã scop patrimonial │06 │ │ │
│(ct.2111.01+2112.01+2121.01+2131.01+2132.01+ │ │ │ │
│2133.01+2134.01+2141.01+2311+232-2811.01- │ │ │ │
│2812.01-2813.01-2814.01-2815.01-2816.01-2817.01- │ │ │ │
│291-293*) _ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│- privind activitãţile economice │07 │ │ │
│(2111.02+2112.02+2121.02+2131.02+2132.02+ │ │ │ │
│2133.02+2134.02+2141.02+2312+232-2811.02- │ │ │ │
│2812.02-2813.02-2814.02-2815.02-2816.02-2817.02- │ │ │ │
│291-293*) │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│III. IMOBILIZARI FINANCIARE │08 │ │ │
│ct.261 +262+263+265+267-296) │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│B. ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL │09 │ │ │
│(rd. 10+11+12+13) │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│I. STOCURI │10 │ │ │
│ct. 301+302+303±308+331+332+341+345 + │ │ │ │
│346±348+351+354+356+357+358+361±368+371± │ │ │ │
│378+ 381±388-391-392-393-394-395-396-397-398 + │ │ │ │
│4091-4428) │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│II. CREANŢE │ 11│ │ │
│Sumele ce urmeazã a fi încasate dupã o perioada │ │ │ │
│mai mare de un an se prezintã separat.) │ │ │ │
│(ct. 4092 + 411+413+ 418 + 425 + 4282 + 431** + │ │ │ │
│437**+ 4382 + 441** + 4424 + 4428**+ 444** + │ │ │ │
│445 + 446** + 447** + 4482 + 451**+ 452** + │ │ │ │
│4582 + 461 + 473**- 491 - 495 - 496 + 5187) │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│III. INVESTIŢII FINANCIARE PE TERMEN │12 │ │ │
│SCURT │ │ │ │
│(ct. 501 + 503 + 505 + 506 + 508+ 5113 + 5114 - │ │ │ │
│591 -593-595-596-598) │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│IV. CASA ŞI CONTURI LA BĂNCI │13 │ │ │
│(ct. 5112 + 5121 + 5124 + 5125+5126 + 5131 + │ │ │ │
│5139+531+532 + 541+542) │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│C. CHELTUIELI ÎN AVANS (ct.471) │14 │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│D. DATORII CE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O │15 │ │ │
│PERIOADA DE PANA LA UN AN │ │ │ │
│(ct. 161 + 162 + 166 + 167 + 168 -169 + 269 + │ │ │ │
│401 + 403 + 404 + 405 + 408 + 419 + 421 + 423 + │ │ │ │
│424 + 426 + 427+ 4281 + 431***+ 437***+ 4381 + │ │ │ │
│441*** + 4423 + 4428*** + 444***+ 446*** + │ │ │ │
│447***+ 4481 + 451*** + 452*** + 4581+ 462 + │ │ │ │
│473***+509+ 5186+ 519) │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│E. ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV │16 │ │ │
│DATORII CURENTE NETE │ │ │ │
│(rd. 09+ 14-15-22) │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII │17 │ │ │
│CURENTE (rd. 01 + 16 - 21) │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│G. DATORII CE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O │18 │ │ │
│PERIOADA MAI MARE DE UN AN │ │ │ │
│(ct. 161 + 162 + 166 + 167 + 168 - 169 + 269 + │ │ │ │
│401+ 403 + 404 + 405 + 408 + 419 + 421 + 423 + │ │ │ │
│424 + 426 + 427 + 4281 +431*** + 437*** + 4381 + │ │ │ │
│441***+ 4423 + 4428***+ 444*** + 446*** + │ │ │ │
│447***+4481 +451***+452***+ 4581 +462 + │ │ │ │
│473***+509+ 5186+ 519) │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│H. PROVIZIOANE PENTRU RISCURI ŞI │19 │ │ │
│CHELTUIELI (ct. 151) │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│I. VENITURI ÎN AVANS (rd. 21 + 22), din care: │20 │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│ct. 131 │ 21│ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│ct. 472 │ 22│ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│J. CAPITALURI PROPRII - TOTAL │ 23│ │ │
│(rd. 24+25-26+27+28-29+36-37-44) │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│I. APORTURI (ct. 102) │24 │ │ │
├──────────────────────────────────────┬──────────┼───┼───────────┼────────────┤
│II. REZERVE DIN REEVALUARE │Sold C │25 │ │ │
│(ct. 105) ├──────────┼───┼───────────┼────────────│
│ │Sold D │26 │ │ │
├──────────────────────────────────────┼──────────┼───┼───────────┼────────────┤
│III. REZERVE │ │ 27│ │ │
│(ct. 106) │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────┼──────────┼───┼───────────┼────────────┤
│IV. REZULTATUL REPORTAT │Sold C │28 │ │ │
│(ct-117) ├──────────┼───┼───────────┼────────────┤
│ │Sol D │29 │ │ │
├──────────────────────────────────────┼──────────┼───┼───────────┼────────────┤
│Rezultatul reportat al activitãţilor │Sold C │30 │ │ │
│fãrã scop patrimonial ├──────────┼───┼───────────┼────────────┤
│(ct.1171.01) │Sold D │31 │ │ │
├──────────────────────────────────────┼──────────┼───┼───────────┼────────────┤
│Rezultatul reportat al activitãţilor │Sold C │32 │ │ │
│cu destinaţie specialã ├──────────┼───┼───────────┼────────────┤
│(ct. 1171.02) │Sold D │32 │ │ │
├──────────────────────────────────────┼──────────┼───┼───────────┼────────────┤
│Rezultatul reportat al activitãţilor │Sold C │34 │ │ │
│economice (ct. 1172) ├──────────┼───┼───────────┼────────────┤
│ │Sold D │35 │ │ │
├──────────────────────────────────────┼──────────┼───┼───────────┼────────────┤
│V. REZULTATUL EXERCIŢIULUI │Sold C │36 │ │ │
│ (ct.120) ├──────────┼───┼───────────┼────────────┤
│ │Sold D │37 │ │ │
├──────────────────────────────────────┼──────────┼───┼───────────┼────────────┤
│Rezultatul activitãţilor fãrã scop │Sold C │38 │ │ │
│patrimonial(ct. 1201.01) ├──────────┼───┼───────────┼────────────┤
│ │Sold D │39 │ │ │
├──────────────────────────────────────┼──────────┼───┼───────────┼────────────┤
│Rezultatul activitãţilor cu destinaţie│Sold C │40 │ │ │
│specialã ├──────────┼───┼───────────┼────────────┤
│(ct. 1201.02) │Sold D │41 │ │ │
├──────────────────────────────────────┼──────────┼───┼───────────┼────────────┤
│Rezultatul activitãţilor economice │Sold C │42 │ │ │
│ct. 1202) ├──────────┼───┼───────────┼────────────┤
│ │Sold D │43 │ │ │
├──────────────────────────────────────┴──────────┼───┼───────────┼────────────┤
│REPARTIZAREA REZULTATULUI │44 │ │ │
│EXERCIŢIULUI (ct. 129) │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│Repartizarea rezultatului activitãţilor │45 │ │ │
│fãrã scop patrimonial (ct. 1291.01) │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│Repartizarea rezultatului activitãţilor economice│46 │ │ │
│(ct. 1292) │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│Fondul social al membrilor Caselor de Ajutor │47 │ │ │
│Reciproc (ct. 113) │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼────────────┤
│TOTAL CAPITALURI (rd. 23+47) │48 │ │ │
└─────────────────────────────────────────────────┴───┴───────────┴────────────┘
┌──┐
│20│ - mii lei-
├──┴──────────────────────────────────────────────────┬───┬─────┬──────────────┐
│ DENUMIREA INDICATORILOR │Nr │Preve│ Exerciţiul │
│ │rd.│deri │ financiar │
│ │ │anu- ├──────┬───────┤
│ │ │ale │prece-│inche- │
│ │ │ │dent │iat │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│ A │ B │ 1 │ 2 │ 3 │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│I Veituri din activitãţile fãrã scop patrimonial │ 01│ │ │ │
│ - TOTAL (rd. 02 la 16) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Venituri din cotizaţiile membrilor şi contribuţiile │02 │ │ │ │
│bãneşti sau în natura ale membrilor şi │ │ │ │ │
│simpatizantilor (ct. 731) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Venituri din taxele de înregistrare stabilite │03 │ │ │ │
│ potrivit legislaţiei în vigoare (ct.732) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Venituri din donaţii (ct.7331) │04 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Venituri din sumele sau bunurile primite prin │05 │ │ │ │
│sponsorizare (ct.7332) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Venituri din dobânzile obţinute din plasarea │06 │ │ │ │
│disponibilitãţilor rezultate din activitãţile fãrã │ │ │ │ │
│scop patrimonial (ct.7341) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Venituri din dividendele obţinute din plasarea │07 │ │ │ │
│disponibilitãţilor rezultate din activitãţile fãrã │ │ │ │ │
│scop patrimonial (ct.7342) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Venituri pentru care se datoreazã impozit pe │08 │ │ │ │
│spectacole (ct.735) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Resurse obţinute de la bugetul de stat şi/sau de │09 │ │ │ │
│la bugetele locale (ct.736) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Venituri din acţiuni intamplatoare realizate de │10 │ │ │ │
│organizaţii sindicale/patronale, utilizate în scop │ │ │ │ │
│social sau profesional, potrivit statutului de │ │ │ │ │
│organizare şi funcţionare (ct. 737) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Venituri excepţionale rezultate din cedarea │11 │ │ │ │
│activelor corporale aflate în proprietatea │ │ │ │ │
│persoanelor juridice fãrã scop patrimonial, altele │ │ │ │ │
│decât cele care sunt sau au fost folosite în │ │ │ │ │
│activitatea economicã (ct.738) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Venituri din cote-pãrţi primite potrivit statutului │12 │ │ │ │
│(ct.7391) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Ajutoare şi împrumuturi nerambursabile din │13 │ │ │ │
│strãinãtate (ct.7392) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Venituri din despãgubiri de asigurare - pagube │ │ │ │ │
│(ct.7393) │14 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Venituri din diferenţe de curs valutar rezultate │15 │ │ │ │
│din activitãţile fãrã scop patrimonial (ct.7394) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Alte venituri din activitãţile fãrã scop patrimonial │ 16│ │ │ │
│(ct.7399) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│II Cheltuieli privind activitãţile fãrã scop │17 │ │ │ │
│patrimonial - TOTAL │ │ │ │ │
│(rd. 18+19+20+22+23+25+28+31 -32) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Cheltuieli privind stocurile (conturi din grupa 60) │18 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Cheltuieli cu lucrãrile şi serviciile executate de │19 │ │ │ │
│terţi (conturi din grupa 61) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Cheltuieli cu alte servicii executate de terţi │20 │ │ │ │
│(conturi din grupa 62) - total, din care: │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│ - cheltuieli cu colaboratorii (ct 621) │21 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vãrsãminte │22 │ │ │ │
│asimilate (ct. 635) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Cheltuieli cu personalul (conturi din grupa 64) - │23 │ │ │ │
│total, din care: │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│ - cheltuieli privind asigurãrile şi protecţia │24 │ │ │ │
│socialã (ct. 645) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Alte cheltuieli de exploatare (conturi din grupa │25 │ │ │ │
│65) - total, din care: │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│ - cotizatii şi contribuţii datorate de persoana │26 │ │ │ │
│juridicã fãrã scop patrimonial (ct. 655) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│- ajutoare şi împrumuturi nerambursabile │27 │ │ │ │
│transferate altor persoane juridice fãrã scop │ │ │ │ │
│patrimonial (ct. 657) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Cheltuieli financiare (conturi din grupa 66) - │28 │ │ │ │
│ total, din care: │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│ - cheltuieli din diferenţe de curs valutar (ct.665) │29 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│ - cheltuieli privind dobânzile (ct. 666) │30 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Cheltuieli privind calamitatile şi alte evenimente │31 │ │ │ │
│extraordinare (ct. 671) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Cheltuieli cu amortizarile şi provizioanele │32 │ │ │ │
│(conturi din grupa 68) - total, din care: │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│ - cheltuieli de exploatare privind amortizarile │33 │ │ │ │
│şi provizioanele (ct.681) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│- cheltuieli financiare privind amortizarile şi │34 │ │ │ │
│provizioanele (ct. 686) │ │ │ │ │
├────┬────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│III │Rezultatul activitãţilor fãrã scop patrimonial │ │ │ │ │
│ │Excedent (rd. 01-17) │35 │ │ │ │
│ ├────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│ │Deficit (rd 17-01) │36 │ │ │ │
├────┴────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│IV Venituri din activitãţile cu destinaţie specialã│37 │ │ │ │
│ TOTAL │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│V Cheltuieli privind activitãţile cu destinaţie │ │ │ │ │
│ specialã - TOTAL │38 │ │ │ │
├────┬────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│VI │Rezultatul activitãţilor cu destinaţie specialã │ │ │ │ │
│ │Excedent (rd.37-38) │39 │ │ │ │
│ ├────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│ │Deficit (rd.38-37) │40 │ │ │ │
├────┴────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│VII Venituri din activitãţile economice - TOTAL │ │ │ │ │
│ (rd. 42+44-45+46+47+48+49+52+53) │41 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│ Cifra de afaceri (conturi din gr. 70) - │ │ │ │ │
│ total, din care: │42 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│- venituri din vânzarea mãrfurilor (ct.707) │43 │ │ │ │
├──────────────────────────────┬──────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Variatia stocurilor │Solduri creditoare │44 │ │ │ │
│(ct.711) ├──────────────────────┼───┤ │ │ │
│ │Solduri debitoare │45 │ │ │ │
├──────────────────────────────┴──────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Venituri din producţia de imobilizari (conturi din │46 │ │ │ │
│ grupa 72) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Venituri din subvenţii de exploatare (ct.741) │47 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Alte venituri din exploatare(conturi din grupa 75) │48 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Venituri financiare (conturi din grupa 76) - total, │49 │ │ │ │
│ din care: │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│ - venituri din diferenţe de curs valutar (ct.765) │50 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│ - venituri din dobânzi (ct.766) │51 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Venituri din subvenţii pentru evenimente │52 │ │ │ │
│extraordinare şi altele similare (ct. 771) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Venituri din provizioane (conturi din grupa 78) │53 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│VIII Cheltuieli privind activitãţile economice │54 │ │ │ │
│ TOTAL │ │ │ │ │
│ (rd.55+57+58+60+61+63+64+67+68+71) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Cheltuieli privind stocurile (conturi din grupa 60) │55 │ │ │ │
│ - total, din care: │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│- cheltuieli privind mãrfurile (ct. 607) │56 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Cheltuieli cu lucrãrile şi serviciile executate de │57 │ │ │ │
│terţi (conturi din grupa 61) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Cheltuieli cu alte servicii executate de terţi │58 │ │ │ │
│ (conturi din grupa 62) - total, din care: │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│ - cheltuieli cu colaboratorii (ct.621) │59 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vãrsãminte │60 │ │ │ │
│asimilate (ct. 635) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Cheltuieli cu personalul (conturi din grupa 64) - │61 │ │ │ │
│total, din care: │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│- cheltuieli privind asigurãrile şi protecţia │62 │ │ │ │
│socialã (ct. 645) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Alte cheltuieli de exploatare (conturi din grupa │63 │ │ │ │
│65) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Cheltuieli financiare (conturi din grupa 66) - │64 │ │ │ │
│ total, din care: │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│ - cheltuieli din diferenţe de curs valutar (ct. 665)│65 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│- cheltuieli privind dobânzile (ct. 666) │66 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Cheltuieli privind calamitatile şi alte evenimente │67 │ │ │ │
│extraordinare (ct. 671) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│Cheltuieli cu amortizarile şi provizioanele │68 │ │ │ │
│(conturi din grupa 68) - total, din care: │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│- cheltuieli de exploatare privind amortizarile │69 │ │ │ │
│şi provizioanele (ct. 681) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│- cheltuieli financiare privind amortizarile şi │70 │ │ │ │
│ provizioanele (ct. 686) │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│ Cheltuieli cu impozitul pe profit (ct. 691) │71 │ │ │ │
├─────┬───────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│IX │Rezultatul activitãţilor economice │ │ │ │ │
│ │Excedent (rd. 41-54) │72 │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│ │Deficit (rd. 54 - 41) │73 │ │ │ │
├─────┴───────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│X Venituri totale (rd. 01+37+41) │74 │ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│XI Cheltuieli totale (rd. 17+38+54) │75 │ │ │ │
├─────┬───────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│XII │Rezultatul net al exerciţiului │ │ │ │ │
│ │Excedent (rd. 74 - 75) │76 │ │ │ │
│ ├───────────────────────────────────────────────┼───┼─────┼──────┼───────┤
│ │Deficit (rd. 75 - 74) │77 │ │ │ │
└─────┴───────────────────────────────────────────────┴───┴─────┴──────┴───────┘
*st*
ADMINISTRATOR, ÎNTOCMIT,
Numele, prenumele, Numele, prenumele şi
semnatura semnatura
şi ştampila unitãţii
Note explicative
NOTA 1
REPARTIZAREA EXCEDENTULUI/PROFITULUI
la data de 31 decembrie ..................
┌──┐
│21│ - mii lei-
├──┴──────────────────────────────────────────────────┬───┬────────────────────┐
│ │Nr.│ Realizari │
│ DENUMIREA INDICATORILOR │rd.├──────┬──────┬──────┤
│ │ │activ.│activ.│activ.│
│ │ │fãrã │cu des│econo-│
│ │ │scop │ţinã- │mice │
│ │ │patri │tie │ │
│ │ │moni- │speci-│ │
│ │ │al │ala │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼──────┼──────┼──────┤
│ A │ B │ 1 │ 2 │ 3 │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼──────┼──────┼──────┤
│ REPARTIZARI DIN EXCEDENT: │ │ │ │ │
│(rd. 02 la 04) │ 01│ │ X │ │
│ ├───┼──────┼──────┼──────┤
│- constituirea de rezerve legale │ 02│ │ X │ │
│ ├───┼──────┼──────┼──────┤
│- acoperirea deficitelor contabile din anii │ 03│ │ X │ │
│precedenti ├───┼──────┼──────┼──────┤
│- alte repartizari din excedent, prevãzute de lege │ 04│ │ X │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼──────┼──────┼──────┤
│EXCEDENT NEREPARTIZAT │ 05│ │ │ │
├─────────────────────────────────────────────────────┼───┼──────┼──────┼──────┤
│TOTAL DE CONTROL (rd. 01+05) │ 06│ │ │ │
└─────────────────────────────────────────────────────┴───┴──────┴──────┴──────┘
┌──┐
│22│ - mii lei-
├──┴─────────────────────────────────────┬───┬──────────┬─────┬─────┬──────────┐
│ DENUMIREA │Nr.│Disponibil│Încã-│Plati│Disponibil│
│ INDICATORILOR │rd.│la ince- │sari │ │la sfirsi-│
│ │ │putul │ │ │tul anului│
│ │ │anului │ │ │ │
├────────────────────────────────────────┼───┼──────────┼─────┼─────┼──────────┤
│ A │ B │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │
├────────────────────────────────────────┼───┼──────────┼─────┼─────┼──────────┤
│Disponibil cu destinaţie specialã- │ │ │ │ │ │
│TOTAL(rd.021a1O) │ 01│ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────┼───┼──────────┼─────┼─────┼──────────┤
│Disponibil cu destinaţie specialã │ │ │ │ │ │
│din aplicarea timbrului literar │ 02│ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────┼───┼──────────┼─────┼─────┼──────────┤
│Disponibil cu destinaţie specialã │ │ │ │ │ │
│din aplicarea timbrului │ 03│ │ │ │ │
│cinematografic │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────┼───┼──────────┼─────┼─────┼──────────┤
│Disponibil cu destinaţie specialã │ │ │ │ │ │
│din aplicarea timbrului teatral │ 04│ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────┼───┼──────────┼─────┼─────┼──────────┤
│Disponibil cu destinaţie specialã │ │ │ │ │ │
│din aplicarea timbrului muzical │ 05│ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────┼───┼──────────┼─────┼─────┼──────────┤
│Disponibil cu destinaţie specialã │ │ │ │ │ │
│din aplicarea timbrului folcloric │ 06│ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────┼───┼──────────┼─────┼─────┼──────────┤
│Disponibil cu destinaţie specialã │ │ │ │ │ │
│din aplicarea timbrului artelor │ 07│ │ │ │ │
│plastice │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────┼───┼──────────┼─────┼─────┼──────────┤
│Disponibil cu destinaţie specialã │ │ │ │ │ │
│din aplicarea timbrului arhitecturii │ 08│ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────┼───┼──────────┼─────┼─────┼──────────┤
│Disponibil cu destinaţie specialã │ │ │ │ │ │
│din aplicarea timbrului de │ 09│ │ │ │ │
│divertisment │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────────────┼───┼──────────┼─────┼─────┼──────────┤
│Disponibil cu destinaţie specialã │ │ │ │ │ │
│privind alte venituri cu destinaţie │ │ │ │ │ │
│specialã, potrivit legii **) │ 10│ │ │ │ │
└────────────────────────────────────────┴───┴──────────┴─────┴─────┴──────────┘
┌──┐
│23│ - mii lei-
├──┴─────────────────────────────────────────────────┬───┬───────────┬─────────┐
│ DENUMIREA INDICATORILOR │Nr.│ Prevederi│ Realizat│
│ │rd.│ anuale │ │
├────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼─────────┤
│ A │ B │ 1 │ 2 │
├────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼─────────┤
│VENITURI - TOTAL │01 │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼─────────┤
│CHELTUIELI - TOTAL, din care pentru: │02 │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼─────────┤
│- susţinerea unor proiecte culturale de interes │03 │ │ │
│ naţional │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼─────────┤
│- participarea la concursuri de interpretare şi │ │ │ │
│ creaţie în ţara şi în strãinãtate │04 │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼─────────┤
│- promovarea unor acţiuni cu participarea romanilor │ │ │ │
│ de peste hotare │05 │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼─────────┤
│- susţinerea şi protejarea artei cinematografice, │ │ │ │
│ teatrale şi muzicale │06 │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼─────────┤
│- completarea fondurilor destinate sustinerii │ │ │ │
│ activitãţii tinerilor creatori, interpreti │ │ │ │
│ şi executanti │07 │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼─────────┤
│- sprijinirea materialã a creatorilor, interpretilor│ │ │ │
│ şi executantilor pensionari │08 │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼─────────┤
│- sprijinirea materialã a revistelor de specialitate│ │ │ │
│ aparţinând uniunilor de creaţie │09 │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼─────────┤
│- sprijinirea înscrierii în circuitul naţional şi │ │ │ │
│ internaţional a operelor artistice de valoare │10 │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼─────────┤
│- cinstirea şi perpetuarea memoriei personalitatilor│ │ │ │
│ culturii româneşti şi ale minoritãţilor naţionale,│ │ │ │
│ atât în ţara, cat şi în strãinãtate │11 │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼─────────┤
│- punerea în valoare a patrimoniului folcloric şi │ │ │ │
│ etnografic din România │12 │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼─────────┤
│- susţinerea financiarã a spectacolelor în care │ │ │ │
│ sunt prezentate opere de creaţie ai cãror autori │ │ │ │
│ sunt romani sau reprezentanţi ai minoritãţilor │ │ │ │
│ naţionale din România │13 │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼─────────┤
│- susţinerea financiarã a premiilor acodate │ │ │ │
│ creatorilor şi interpretilor │14 │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼─────────┤
│- cheltuieli de funcţionare a organismului │15 │ │ │
│ financiar, dupã caz │ │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼─────────┤
│EXCEDENT (rd. 01-02) │16 │ │ │
├────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────────┼─────────┤
│DEFICIT(rd. 02-01) │17 │ │ │
└────────────────────────────────────────────────────┴───┴───────────┴─────────┘
┌──┐
│24│ - mii lei-
├──┴───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Sold la Termen de lichiditate │
│Creanţe 31 decembrie ────────────────────────── │
│ (col. 2+3) sub un an peste un an │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 0 1 2 3 │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Total, din care: │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ - mii lei - │
│ │
│ Sold la Termen de exigibilitate │
│Datorii*) 31 decembrie ───────────────────────────── │
│ (col. 2+3+4) sub un an 1-5 peste 5 ani │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 0 1 2 3 4 │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Total, din care: │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──┐
│25│ - mii lei-
├──┴────────────────────────┬───┬───────────────────────┬──────────────────────┐
│ │ │VALOAREA BRUTA │ DEPRECIERI │
│ │ │ │ (amortizare şi │
│ │ N │ │ provizioane) │
│ │ r ├────┬─┬────────┬───────┼─────┬──────┬────┬────┤
│ │ │Sold│C│Reduceri│Sold │Sold │Dep. │Redu│Sold│
│ Elemente de active │ │la │r│ │la │la │inre- │ceri│la │
│ │ r │1.01│e│ │31.dec.│1.ian│gis- │sau │31. │
│ │ d │ │s│ │ │ │tra- │re- │dec.│
│ │ │ │t│ │ │ │ta │lu- │ │
│ │ │ │e│ │ │ │în │ari │ │
│ │ │ │r│ │ │ │cursul│ │ │
│ │ │ │i│ │ │ │exer- │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │citiu │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │lui │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┬──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│ │ │ │ │T│din │(col.5=│ │ │ │(col│
│ │ │ │ │o│care: │1+2-3) │ │ │ │9=6+│
│ │ │ │ │t│dezmem│ │ │ │ │7-8 │
│ │ │ │ │a│brari │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │l│şi ca-│ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │sari │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│ A │ B │ 1 │2│3│ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL │ 01│ │ │ │ X │ │ │ │ │ │
│(rd. 02+07+16) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│I. IMOBILIZARI NECORPORALE │ 02│ │ │ │ X │ │ │ │ │ │
│(rd. 03+04+05+06) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Cheltuieli de constituire │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│şi de dezvoltare │ 03│ │ │ │ X │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Concesiuni, brevete, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│licenţe, mãrci comerciale │ 04│ │ │ │ X │ │ │ │ │ │
│şi alte drepturi şi valori │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│similare │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Alte imobilizari │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│necorporale │ 05│ │ │ │ X │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Imobilizari necorporale │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│în curs │ 06│ │ │ │ X │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│II. IMOBILIZARI CORPORALE │ 07│ │ │ │ X │ │ │ │ │ │
│(rd. 08+09+10+11+12+13+ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ 14+15) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Terenuri şi amenajãri de │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│terenuri │ 08│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Construcţii │ 09│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Echipamente tehnologice │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│(maşini, utilaje │ 10│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│şi instalaţii de lucru) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Aparate şi instalaţii de │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│mãsurare, control şi │ 11│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│reglare │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Mijloace de transport │ 12│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Animale şi plantaţii │ 13│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Mobilier, aparatura │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│birotica, echipamente de │ 14│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│protecţie a valorilor │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│umane şi materiale şi alte │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│active corporale │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Imobilizari corporale │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│în curs │ 15│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│III. IMOBILIZARI │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│FINANCIARE │ 16│ │ │ │ X │ │ │ │ │ │
└───────────────────────────┴───┴────┴─┴─┴──────┴───────┴─────┴──────┴────┴────┘
NOTA 6
SITUAŢIA ACTIVELOR IMOBILIZATE PENTRU ACTIVITĂŢILE ECONOMICE
┌──┐
│26│ - mii lei-
├──┴────────────────────────┬───┬───────────────────────┬──────────────────────┐
│ │ │VALOAREA BRUTA │ DEPRECIERI │
│ │ │ │ (amortizare şi │
│ │ N │ │ provizioane) │
│ │ r ├────┬─┬────────┬───────┼─────┬──────┬────┬────┤
│ │ │Sold│C│Reduceri│Sold │Sold │Dep. │Redu│Sold│
│ Elemente de active │ │la │r│ │la │la │inre- │ceri│la │
│ │ r │1.01│e│ │31.dec.│1.ian│gis- │sau │31. │
│ │ d │ │s│ │ │ │tra- │re- │dec.│
│ │ │ │t│ │ │ │ta │lu- │ │
│ │ │ │e│ │ │ │în │ari │ │
│ │ │ │r│ │ │ │cursul│ │ │
│ │ │ │i│ │ │ │exer- │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │citiu │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │lui │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┬──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│ │ │ │ │T│din │(col.5=│ │ │ │(col│
│ │ │ │ │o│care: │1+2-3) │ │ │ │9=6+│
│ │ │ │ │t│dezmem│ │ │ │ │7-8 │
│ │ │ │ │a│brari │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │l│şi ca-│ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │sari │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│ A │ B │ 1 │2│3│ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│IMOBILIZATE - TOTAL │ 01│ │ │ │ X │ │ │ │ │ │
│(rd. 02+07+16) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│I. IMOBILIZARI NECORPORALE │ 02│ │ │ │ X │ │ │ │ │ │
│(rd. 03+04+05+06) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Cheltuieli de constituire │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│şi de dezvoltare │ 03│ │ │ │ X │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Concesiuni, brevete, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│licenţe, mãrci comerciale │ 04│ │ │ │ X │ │ │ │ │ │
│şi alte drepturi şi valori │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│similare │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Alte imobilizari │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│necorporale │ 05│ │ │ │ X │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Mobilizari necorporale │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│în curs │ 06│ │ │ │ X │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│II. IMOBILIZARI CORPORALE │ 07│ │ │ │ X │ │ │ │ │ │
│(rd. 08+09+10+11+12+ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ 13+14+15) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Terenuri şi amenajãri de │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│terenuri │ 08│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Construcţii │ 09│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Echipamente tehnologice │ 10│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│(maşini, utilaje şi │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│instalaţii de lucru) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Aparate şi instalaţii de │ 11│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│mãsurare, control şi │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│reglare │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Mijloace de transport │ 12│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Animale şi plantaţii │ 13│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Mobilier, aparatura │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│birotica, echipamente de │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│protecţie a valorilor umane│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│şi materiale şi alte │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│active corporale │ 14│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│Imobilizari corporale │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│în curs │ 15│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼───┼────┼─┼─┼──────┼───────┼─────┼──────┼────┼────┤
│III. IMOBILIZARI FINANCIARE│ 16│ │ │ │ X │ │ │ │ │ │
└───────────────────────────┴───┴────┴─┴─┴──────┴───────┴─────┴──────┴────┴────┘
CAP. 6
MONOGRAFIE
PRIVIND ÎNREGISTRAREA ÎN CONTABILITATE A PRINCIPALELOR OPERAŢIUNI
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
EXPLICAŢIE CONT DEBITOR CONT CREDITOR
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1 2 3
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
I. CAPITAL ŞI REZERVE
1. Aporturi
- Aportul în natura şi în
numerar la constituirea
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
CAP. 7
TRANSPUNEREA
Soldurilor conturilor din balanţa de verificare la 31 decembrie 2003
în noul plan de conturi
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
CONTURI NOI CONTURI VECHI
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Simbol Denumire cont Simbol Denumire cont
cont cont
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
CLASA 1 - CONTURI DE CAPITALURI
GRUPA 10 - APORTURI ŞI REZERVE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
102 Aporturi 102 Aporturi
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
105 Rezerve din reevaluare 105 Diferenţe din reevaluare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1050 Rezerve din reevaluarea terenurilor 1050 Diferenţe din reevaluarea terenurilor
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1050.01 Rezerve din reevaluarea terenurilor 1050.03 Diferenţe din reevaluarea terenurilor
pentru activitãţile fãrã scop pentru activitãţile fãrã scop
patrimonial patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1050.02 Rezerve din reevaluarea terenurilor 1050.04 Diferenţe din reevaluarea terenurilor
pentru activitãţile economice pentru activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1051 Rezerve din reevaluarea 1050 Diferenţe din reevaluarea
amenajãrilor de terenuri terenurilor
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1051.01 Rezerve din reevaluarea amenajãrilor de 1050.01 Diferenţe din reevaluarea amenajãrilor
terenuri pentru activitãţile fãrã de terenuri pentru activitãţile fãrã
scop patrimonial scop patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1051.02 Rezerve din reevaluarea amenajãrilor 1050.02 Diferenţe din reevaluarea amenajãrilor
de terenuri pentru activitãţile de terenuri pentru activitãţile economice
economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1052 Rezerve din reevaluarea construcţiilor 1051 Diferenţe din reevaluarea mijloacelor
fixe pentru activitãţile fãrã scop
patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1052.01 Rezerve din reevaluarea construcţiilor 1051.01 Diferenţe din reevaluarea construcţiilor
pentru activitãţile fãrã scop patrimonial pentru activitãţile fãrã scop patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1052 Diferenţe din reevaluarea mijloacelor
fixe pentru activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1052.02 Rezerve din reevaluarea construcţiilor 1052.01 Diferenţe din reevaluarea construcţiilor
pentru activitãţile economice pentru activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1053 Rezerve din reevaluarea 1051 Diferenţe din reevaluarea mijloacelor
echipamentelor tehnologice (maşini, fixe pentru activitãţile fãrã scop
utilaje şi instalaţii de lucru) patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1053.01 Rezerve din reevaluarea 1051.02 Diferenţe din reevaluarea echipamentelor
echipamentelor tehnologice (maşini, tehnologice (maşini, utilaje şi
utilaje şi instalaţii de lucru) pentru instalaţii de lucru) pentru activitãţile
activitãţile fãrã scop patrimonial fãrã scop patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1052 Diferenţe din reevaluarea mijloacelor
fixe pentru activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1053.02 Rezerve din reevaluarea 1052.02 Diferenţe din reevaluarea echipamentelor
echipamentelor tehnologice (maşini, tehnologice (maşini, utilaje şi
utilaje şi instalaţii de lucru) pentru instalaţii de lucru) pentru activitãţile
activitãţile economice economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1054 Rezerve din reevaluarea aparatelor şi 1051 Diferenţe din reevaluarea mijloacelor
instalaţiilor de mãsurare, control şi fixe pentru activitãţile fãrã scop
reglare patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1054.01 Rezerve din reevaluarea aparatelor şi 1051.03 Diferenţe din reevaluarea aparatelor şi
instalaţiilor de mãsurare, control şi instalaţiilor de mãsurare,
reglare pentru activitãţile fãrã scop control şi reglare pentru activitãţile
patrimonial fãrã scop patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1052 Diferenţe din reevaluarea mijloacelor
fixe pentru activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1054.02 Rezerve din reevaluarea aparatelor şi 1052.03 Diferenţe din reevaluarea aparatelor şi
instalaţiilor de mãsurare, control şi instalaţiilor de mãsurare, control şi
reglare pentru activitãţile economice reglare pentru activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1055 Rezerve din reevaluarea mijloacelor de 1051 Diferenţe din reevaluarea mijloacelor
transport fixe pentru activitãţile fãrã scop
patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1055.01 Rezerve din reevaluarea mijloacelor de 1051.04 Diferenţe din reevaluarea mijloacelor de
transport pentru activitãţile fãrã scop transport pentru activitãţile fãrã scop
patrimonial patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1055.02 Rezerve din reevaluarea mijloacelor de 1052 Diferenţe din reevaluarea mijloacelor
transport pentru activitãţile economice fixe pentru activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1052.04 Diferenţe din reevaluarea mijloacelor de
transport pentru activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1056 Rezerve din reevaluarea animalelor şi 1051 Diferenţe din reevaluarea mijloacelor
plantaţiilor fixe pentru activitãţile fãrã scop
patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1056.01 Rezerve din reevaluarea animalelor şi 1051.05 Diferenţe din reevaluarea animalelor şi
plantaţiilor pentru activitãţile fãrã plantaţiilor pentru activitãţile fãrã
scop patrimonial scop patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1052 Diferenţe din reevaluarea mijloacelor
fixe pentru activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1056.02 Rezerve din reevaluarea animalelor şi 1052.05 Diferenţe din reevaluarea animalelor şi
plantaţiilor pentru activitãţile plantaţiilor pentru activitãţile
economice economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1057 Rezerve din reevaluarea mobilierului, 1051 Diferenţe din reevaluarea mijloacelor
aparaturii birotice, echipamentelor de fixe pentru activitãţile fãrã scop
protecţie a valorilor umane şi patrimonial
materiale şi altor active corporale
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1057.01 Rezerve din reevaluarea mobilierului, 1051.06 Diferenţe din reevaluarea mobilierului,
aparaturii birotice, echipamentelor de aparaturii birotice, echipamentelor de
protecţie a valorilor umane şi materiale protecţie a valorilor umane şi
şi altor active corporale pentru materiale şi altor active corporale
activitãţile fãrã scop patrimonial pentru activitãţile fãrã scop patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1052 Diferenţe din reevaluarea mijloacelor
fixe pentru activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1057.02 Rezerve din reevaluarea mobilierului, 1052.06 Diferenţe din reevaluarea mobilierului,
aparaturii birotice, echipamentelor de aparaturii birotice, echipamentelor de
protecţie a valorilor umane şi materiale protecţie a valorilor umane şi materiale
şi altor active corporale pentru şi altor active corporale pentru
activitãţile economice activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
106 Rezerve l06 Rezerve
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1061 Rezerve legale 1061 Rezerve legale
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1063 Rezerve statutare sau contractuale 1063 Rezerve statutare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1068 Alte rezerve/analitic distinct 1068 Alte rezerve
118 Alte fonduri /analitic distinct
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 11 - FONDURI PRIVIND ACTIVITĂŢILE FĂRĂ SCOP PATRIMONIAL
ŞI REZULTATUL REPORTAT
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
113 Fondul social al membrilor Caselor de 113 Fondul social al membrilor Caselor de
Ajutor Reciproc (C.A.R.) Ajutor Reciproc (C.A.R.)
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
117 Rezultatul reportat 107 Rezultatul reportat
110 Fondul imobilizarilor corporale privind
activitãţile fãrã scop patrimonial
- cu valoarea neamortizata a activelor
corporale aferentã duratei normale de
funcţionare consumate la data de 1
ianuarie 2004
- cu valoarea de intrare a terenurilor
(exclusiv amenajãrile de terenuri)
privind activitãţile fãrã scop
patrimonial, inclusiv activitãţile cu
destinaţie specialã, potrivit legii
- cu valoarea activelor corporale în
curs privind activitãţile fãrã scop
patrimonial, inclusiv activitãţile cu
destinaţie specialã, potrivit legii
111 Fondul imobilizarilor necorporale
privind activitãţile fãrã scop
patrimonial
- cu valoarea neamortizata a activelor
necorporale aferentã duratei normale
de funcţionare rãmase la data de
1 ianuarie 2004
- cu valoarea activelor necorporale
în curs privind activitãţile fãrã
scop patrimonial, inclusiv activitãţile
cu destinaţie specialã, potrivit legii
1513 Provizioane pentru cheltuieli de
repartizat pe mai multe exercitii
1514 Provizioane pentru pierderi din schimb
valutar
476 Diferenţe de conversie-activ
477 Diferenţe de conversie- pasiv
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 12 - REZULTATUL EXERCIŢIULUI
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
120 Rezultatul exerciţiului 120 Rezultatul exerciţiului
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
129 Repartizarea rezultatului exerciţiului 129 Repartizarea rezultatului net al
exerciţiului
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 13 - SUBVENŢII PENTRU INVESTIŢII
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
131 Subvenţii pentru investiţii 131 Subvenţii pentru investiţii
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 15 - PROVIZIOANE PENTRU RISCURI ŞI CHELTUIELI
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
151 Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli 151 Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1511 Provizioane pentru litigii 1511 Provizioane pentru litigii
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1512 Provizioane pentru garanţii 1512 Provizioane pentru garanţii acordate
acordate clienţilor clienţilor
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1518 Alte provizioane pentru riscuri şi 1518 Alte provizioane pentru riscuri şi
cheltuieli cheltuieli
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 16 - ÎMPRUMUTURI ŞI DATORII ASIMILATE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
161 Împrumuturi din emisiuni de 161 Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni
obligaţiuni
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
162 Credite bancare pe termen lung 162 Credite bancare pe termen lung şi mediu
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1621 Credite bancare pe termen lung 1621 Credite bancare pe termen lung şi mediu
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1622 Credite bancare pe termen lung 1622 Credite bancare pe termen lung şi mediu
nerambursate la scadenta nerambursate la scadenta
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1623 Credite externe guvernamentale 1623 Credite externe guvernamentale
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1624 Credite bancare externe garantate de 1624 Credite externe garantate de stat
stat
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1625 Credite bancare externe garantate de 1625 Credite externe garantate de bãnci
bãnci
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1626 Credite de la trezoreria statului 1626 Credite de la trezoreria statului
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1627 Credite bancare interne garantate de Cont nou
stat
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
166 Datorii ce privesc imobilizarile 166 Datorii legate de participatii
financiare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1661 Datorii cãtre societãţile din cadrul Cont nou
grupului
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1662 Datorii cãtre societãţile care deţin Cont nou
interese de participare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
167 Alte împrumuturi şi datorii asimilate 167 Alte împrumuturi şi datorii asimilate
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
168 Dobânzi aferente împrumuturilor şi 168 Dobânzi aferente împrumuturilor şi
datoriilor asimilate datoriilor asimilate
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1681 Dobânzi aferente 1681 Dobânzi aferente împrumuturilor
împrumuturilor din emisiunea de din emisiunea de obligaţiuni
obligaţiuni
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1682 Dobânzi aferente creditelor 1682 Dobânzi aferente creditelor
bancare pe termen lung bancare pe termen lung şi mediu
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1685 Dobânzi aferente datoriilor cãtre 1686 Dobânzi aferente datoriilor legate de
societãţile din cadrul grupului participatii / analitic distinct
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1686 Dobânzi aferente datoriilor cãtre 1686 Dobânzi aferente datoriilor legate de
societãţile care deţin interese de participatii / analitic distinct
participare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1687 Dobânzi aferente altor 1687 Dobânzi aferente altor împrumuturi
împrumuturi şi datorii asimilate şi datorii asimilate
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
169 Prime privind rambursarea 169 Prime privind rambursarea obligaţiunilor
obligaţiunilor
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
CLASA 2 - CONTURI DE IMOBILIZARI
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 20 - IMOBILIZARI NECORPORALE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
201 Cheltuieli de constituire 201 Cheltuieli de constituire
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2011 Cheltuieli de constituire privind 2011 Cheltuieli de constituire privind
activitãţile fãrã scop patrimonial activitãţile fãrã scop patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2012 Cheltuieli de constituire privind 2012 Cheltuieli de constituire privind
activitãţile economice activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
203 Cheltuieli de dezvoltare 203 Cheltuieli de cercetare şi dezvoltare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2031 Cheltuieli de dezvoltare privind 2031 Cheltuieli de cercetare şi dezvoltare
activitãţile fãrã scop patrimonial privind activitãţile fãrã scop
patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2032 Cheltuieli de dezvoltare privind 2032 Cheltuieli de cercetare şi dezvoltare
activitãţile economice privind activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
205 Concesiuni, brevete, licenţe, mãrci 205 Concesiuni, brevete şi alte drepturi şi
comerciale şi alte drepturi şi valori valori similare
similare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2051 Concesiuni, brevete, licenţe, mãrci 2051 Concesiuni, brevete şi alte drepturi şi
comerciale şi alte drepturi şi valori valori similare privind activitãţile fãrã
similare privind activitãţile fãrã scop scop patrimonial
patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2052 Concesiuni, brevete, licenţe, mãrci 2052 Concesiuni, brevete şi alte drepturi şi
comerciale şi alte drepturi şi valori valori similare privind activitãţile
similare privind activitãţile economice economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
207 Fond comercial 207 Fond comercial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
208 Alte imobilizari necorporale 208 Alte imobilizari necorporale
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2081 Alte imobilizari necorporale privind 2081 Alte imobilizari necorporale privind
activitãţile fãrã scop patrimonial activitãţile fãrã scop patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2082 Alte imobilizari necorporale privind 2082 Alte imobilizari necorporale privind
activitãţile economice activitãţile economice ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 21 - IMOBILIZARI CORPORALE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
211 Terenuri şi amenajãri de terenuri 211 Terenuri
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2111 Terenuri Cont nou
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2111.01 Terenuri pentru activitãţile fãrã scop 2111.01 Terenuri pentru activitãţile fãrã scop
patrimonial patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2111.02 Terenuri pentru activitãţile economice 2112.01 Terenuri pentru activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2112 Amenajãri de terenuri Cont nou
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2112.01 Amenajãri de terenuri pentru 2111.02 Amenajãri de terenuri pentru activitãţile
activitãţile fãrã scop patrimonial fãrã scop patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2112.02 Amenajãri de terenuri pentru 2112.02 Amenajãri de terenuri pentru activitãţile
activitãţile economice economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
212 Construcţii Cont nou
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2121 Construcţii Cont nou
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2121.01 Construcţii pentru activitãţile fãrã 2121.01 Construcţii pentru activitãţile fãrã
scop patrimonial scop patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2121.02 Construcţii pentru activitãţile 2122.01 Construcţii pentru activitãţile
economice economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
213 Instalaţii tehnice, mijloace de Cont nou
transport, animale şi plantaţii
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2131 Echipamente tehnologice (maşini, Cont nou
utilaje şi instalaţii de lucru)
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2131.01 Echipamente tehnologice (maşini, 2121.02 Echipamente tehnologice (maşini,
utilaje şi instalaţii de lucru) utilaje şi instalaţii de lucru) pentru
pentru activitãţile fãrã scop activitãţile fãrã scop patrimonial
patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2131.02 Echipamente tehnologice (maşini, 2122.02 Echipamente tehnologice (maşini,
utilaje şi instalaţii de lucru) utilaje şi instalaţii de lucru) pentru
pentru activitãţile economice activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2132 Aparate şi instalaţii de mãsurare, Cont nou
control şi reglare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2132.01 Aparate şi instalaţii de mãsurare, 2121.03 Aparate şi instalaţii de mãsurare,
control şi reglare pentru control şi reglare pentru activitãţile
activitãţile fãrã scop patrimonial fãrã scop patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2132.02 Aparate şi instalaţii de mãsurare, 2122.03 Aparate şi instalaţii de mãsurare,
control şi reglare pentru control şi reglare pentru activitãţile
activitãţile economice economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2133 Mijloace de transport Cont nou
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2133.01 Mijloace de transport pentru 2121.04 Mijloace de transport pentru activitãţile
activitãţile fãrã scop patrimonial fãrã scop patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2133.02 Mijloace de transport pentru 2122.04 Mijloace de transport pentru activitãţile
activitãţile economice economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2134 Animale şi plantaţii Cont nou
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2134.01 Animale şi plantaţii pentru activitãţile 2121.05 Animale şi plantaţii pentru activitãţile
fãrã scop patrimonial fãrã scop patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2134.02 Animale şi plantaţii pentru activitãţile 2122.05 Animale şi plantaţii pentru activitãţile
economice economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
214 Mobilier, aparatura birotica, Cont nou
echipamente de protecţie a valorilor
umane şi materiale şi alte active
corporale
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2141 Mobilier, aparatura birotica, Cont nou
echipamente de protecţie a valorilor
umane şi materiale şi alte active
corporale
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2141.01 Mobilier, aparatura birotica, 2121.06 Mobilier, aparatura birotica, echipamente
echipamente de protecţie a valorilor de protecţie a valorilor umane şi
umane şi materiale şi alte materiale şi alte active corporale
active corporale pentru activitãţile pentru activitãţile fãrã scop
fãrã scop patrimonial patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2141.02 Mobilier, aparatura birotica, 2122.06 Mobilier, aparatura birotica, echipamente
echipamente de protecţie a valorilor de protecţie a valorilor umane şi
umane şi materiale şi alte active materiale şi alte active corporale
corporale pentru activitãţile pentru activitãţile economice
economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 23 - IMOBILIZARI ÎN CURS
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
231 Imobilizari corporale în curs 231 Imobilizari corporale în curs
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2311 Imobilizari corporale în curs privind 2311 Imobilizari corporale în curs privind
activitãţile fãrã scop patrimonial activitãţile fãrã scop patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2312 Imobilizari corporale în curs privind 2312 Imobilizari corporale în curs privind
activitãţile economice activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
232 Avansuri acordate pentru imobilizari Cont nou
corporale
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
233 Imobilizari necorporale în curs 230 Imobilizari necorporale în curs
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2331 Imobilizari necorporale în curs privind 2301 Imobilizari necorporale în curs privind
activitãţile fãrã scop patrimonial activitãţile fãrã scop patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2332 Imobilizari necorporale în curs privind 2302 Imobilizari necorporale în curs privind
activitãţile economice activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
234 Avansuri acordate pentru imobilizari Cont nou
necorporale
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 26 - IMOBILIZARI FINANCIARE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
261 Titluri de participare deţinute la 261 Titluri de participare / analitic
filiale din cadrul grupului distinct
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
262 Titluri de participare deţinute la 261 Titluri de participare / analitic
societãţi din afarã grupului distinct
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
263 Imobilizari financiare sub forma de Cont nou
interese de participare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
265 Alte titluri imobilizate 263 Alte titluri imobilizate
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
267 Creanţe imobilizate 267 Creanţe imobilizate
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2671 Sume datorate de filiale 2671 Creanţe legate de participatii/
analitic distinct
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2672 Dobanda aferentã sumelor 2678 Dobânzi aferente creanţelor
datorate de filiale imobilizate/ analitic distinct
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2673 Împrumuturi acordate pe termen 2672 Împrumuturi acordate pe termen
lung lung
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2674 Dobanda aferentã 2678 Dobânzi aferente creanţelor
împrumuturilor acordate pe imobilizate/ analitic distinct
termen lung
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2675 Creanţe legate de interesele de 2671 Creanţe legate de participatii /
participare analitic distinct
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2676 Dobanda aferentã creanţelor 2678 Dobânzi aferente creanţelor
legate de interesele de participare imobilizate/ analitic distinct
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2678 Alte creanţe imobilizate 2677 Alte creanţe imobilizate
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2679 Dobânzi aferente altor creanţe 2678 Dobânzi aferente creanţelor
imobilizate imobilizate / analitic distinct
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
269 Vãrsãminte de efectuat pentru 269 Vãrsãminte de efectuat pentru imobilizari
imobilizari financiare financiare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 28 - AMORTIZARI PRIVIND IMOBILIZARILE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
280 Amortizari privind imobilizarile Cont nou
necorporale
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2801 Amortizarea cheltuielilor de Cont nou
constituire
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2801.01 Amortizarea cheltuielilor de constituire 111 Fondul imobilizarilor necorporale privind
privind activitãţile fãrã scop activitãţile fãrã scop patrimonial
patrimonial - cu valoarea activelor necorporale
aferentã duratei normale de funcţionare
consumate la data de 1 ianuarie 2004
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2801.02 Amortizarea cheltuielilor de constituire 2801 Amortizarea cheltuielilor de
privind activitãţile economice constituire
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2803 Amortizarea cheltuielilor de Cont nou
dezvoltare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2803.01 Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare 111 Fondul imobilizarilor necorporale privind
privind activitãţile fãrã scop activitãţile fãrã scop patrimonial
patrimonial - cu valoarea activelor necorporale
aferentã duratei normale de funcţionare
consumate la data de 1 ianuarie 2004
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2803.02 Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare 2803 Amortizarea cheltuielilor de
privind activitãţile economice cercetare şi dezvoltare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2805 Amortizarea concesiunilor, Cont nou
brevetelor, licenţelor, marcilor
comerciale şi altor drepturi şi
valori similare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2805.01 Amortizarea concesiunilor, brevetelor, 111 Fondul imobilizarilor necorporale privind
licenţelor, marcilor comerciale şi altor activitãţile fãrã scop patrimonial
drepturi şi valori similare privind - cu valoarea activelor necorporale
activitãţile fãrã scop patrimonial aferentã duratei normale de funcţionare
consumate la data de 1 ianuarie 2004
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2805.02 Amortizarea concesiunilor, brevetelor, 2805 Amortizarea concesiunilor, brevetelor şi
licenţelor, marcilor comerciale şi altor altor drepturi şi valori similare
drepturi şi valori similare privind
activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2807 Amortizarea fondului comercial Cont nou
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2807.02 Amortizarea fondului comercial 2807 Amortizarea fondului comercial
privind activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2808 Amortizarea altor imobilizari Cont nou
necorporale
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2808.01 Amortizarea altor imobilizari 111 Fondul imobilizarilor necorporale privind
necorporale privind activitãţile fãrã activitãţile fãrã scop patrimonial
scop patrimonial - cu valoarea activelor necorporale
aferentã duratei normale de funcţionare
consumate la data de 1 ianuarie 2004
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2808.02 Amortizarea altor imobilizari 2808 Amortizarea altor imobilizari
necorporale privind activitãţile necorporale
economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
281 Amortizari privind imobilizarile Cont nou
corporale
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2811 Amortizarea amenajãrilor de Cont nou
terenuri
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2811.01 Amortizarea amenajãrilor de terenuri 110 Fondul imobilizarilor corporale privind
privind activitãţile fãrã scop activitãţile fãrã scop patrimonial
patrimonial - cu valoarea activelor corporale
aferentã duratei normale de funcţionare
consumate la data de 1 ianuarie 2004
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2811.02 Amortizarea amenajãrilor de terenuri 2810.02 Amortizarea amenajãrilor de terenuri
privind activitãţile economice pentru activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2812 Amortizarea construcţiilor Cont nou
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2812.01 Amortizarea construcţiilor privind 110 Fondul imobilizarilor corporale privind
activitãţile fãrã scop patrimonial activitãţile fãrã scop patrimonial
- cu valoarea activelor corporale
aferentã duratei normale de funcţionare
consumate la data de 1 ianuarie 2004
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2812.02 Amortizarea construcţiilor privind 2812.01 Amortizarea construcţiilor pentru
activitãţile economice activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2813 Amortizarea echipamentelor Cont nou
tehnologice (maşini, utilaje şi
instalaţii de lucru)
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2813.01 Amortizarea echipamentelor 110 Fondul imobilizarilor corporale privind
tehnologice (maşini, utilaje şi activitãţile fãrã scop patrimonial
instalaţii de lucru) privind - cu valoarea activelor corporale
activitãţile fãrã scop patrimonial aferentã duratei normale de funcţionare
consumate la data de 1 ianuarie 2004
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2813.02 Amortizarea echipamentelor 2812.02 Amortizarea echipamentelor tehnologice
tehnologice (maşini, utilaje şi (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru)
instalaţii de lucru) privind pentru activitãţile economice
activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2814 Amortizarea aparatelor şi instalaţiilor Cont nou
de mãsurare, control şi reglare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2814.01 Amortizarea aparatelor şi instalaţiilor 110 Fondul imobilizarilor corporale privind
de mãsurare, control şi reglare privind activitãţile fãrã scop patrimonial
activitãţile fãrã scop patrimonial - cu valoarea activelor corporale
aferentã duratei normale de funcţionare
consumate la data de 1 ianuarie 2004
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2814.02 Amortizarea aparatelor şi instalaţiilor 2812.03 Amortizarea aparatelor şi instalaţiilor
de mãsurare, control şi reglare privind de mãsurare, control şi reglare pentru
activitãţile economice activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2815 Amortizarea mijloacelor de transport Cont nou
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2815.01 Amortizarea mijloacelor de transport 110 Fondul imobilizarilor corporale privind
privind activitãţile fãrã scop activitãţile fãrã scop patrimonial
patrimonial - cu valoarea activelor corporale
aferentã duratei normale de funcţionare
consumate la data de 1 ianuarie 2004
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2815.02 Amortizarea mijloacelor de transport 2812.04 Amortizarea mijloacelor de transport
privind activitãţile economice pentru activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2816 Amortizarea animalelor şi plantaţiilor Cont nou
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2816.01 Amortizarea animalelor şi plantaţiilor 110 Fondul imobilizarilor corporale privind
privind activitãţile fãrã scop activitãţile fãrã scop patrimonial
patrimonial - cu valoarea activelor corporale
aferentã duratei normale de funcţionare
consumate la data de 1 ianuarie 2004
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2816.02 Amortizarea animalelor şi plantaţiilor 2812.05 Amortizarea animalelor şi plantaţiilor
privind activitãţile economice pentru activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2817 Amortizarea mobilierului, aparaturii Cont nou
birotice, echipamentelor de protecţie a
valorilor umane şi materiale şi altor
active corporale
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2817.01 Amortizarea mobilierului, aparaturii 110 Fondul imobilizarilor corporale privind
birotice, echipamentelor de protecţie a activitãţile fãrã scop patrimonial
valorilor umane şi materiale şi altor -cu valoarea activelor corporale aferentã
active corporale privind activitãţile duratei normale de funcţionare consumate
fãrã scop patrimonial la data de 1 ianuarie 2004
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2817.02 Amortizarea mobilierului, aparaturii 2812.06 Amortizarea mobilierului, aparaturii
birotice, echipamentelor de protecţie a birotice, echipamentelor de protecţie a
valorilor umane şi materiale şi altor valorilor umane şi materiale şi altor
active corporale privind active corporale pentru activitãţile
activitãţile economice economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 29 - PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA IMOBILIZARILOR
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
290 Provizioane pentru deprecierea 290 Provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor necorporale imobilizarilor necorporale
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
291 Provizioane pentru deprecierea 291 Provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor corporale imobilizarilor corporale
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
293 Provizioane pentru deprecierea 293 Provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor în curs imobilizarilor în curs
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
296 Provizioane pentru deprecierea 296 Provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor financiare imobilizarilor financiare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
CLASA 3 - CONTURI DE STOCURI ŞI PRODUCŢIE
ÎN CURS DE EXECUŢIE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 30 - STOCURI DE MATERII ŞI MATERIALE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
301 Materii prime 300 Materii prime
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
302 Materiale consumabile 301 Materiale consumabile
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
3021 Materiale auxiliare 3011 Materiale auxiliare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
3022 Combustibili 3012 Combustibili
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
3023 Materiale pentru ambalat 3013 Materiale pentru ambalat
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
3024 Piese de schimb 3014 Piese de schimb
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
3025 Seminţe şi materiale de plantat 3015 Seminţe şi materiale de plantat
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
3026 Furaje 3016 Furaje
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
3028 Alte materiale consumabile 3018 Alte materiale consumabile
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
303 Materiale de natura obiectelor de 321 Obiecte de inventar
inventar
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
308 Diferenţe de preţ la materii prime şi 308 Diferenţe de preţ la materii prime şi
materiale materiale
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 33- PRODUCŢIA ÎN CURS DE EXECUŢIE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
331 Produse în curs de execuţie 331 Produse în curs de execuţie
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
332 Lucrãri şi servicii în curs de execuţie 332 Lucrãri şi servicii în curs de execuţie
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 34- PRODUSE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
341 Semifabricate 341 Semifabricate
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
345 Produse finite 345 Produse finite
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
346 Produse reziduale 346 Produse reziduale
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
348 Diferenţe de preţ la produse 348 Diferenţe de preţ la produse
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 35 - STOCURI AFLATE LA TERŢI
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
351 Materii şi materiale aflate la terţi 351 Materii şi materiale aflate la terţi
352 Obiecte de inventar la terţi
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
354 Produse aflate la terţi 354 Produse aflate la terţi
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
356 Animale aflate la terţi 356 Animale aflate la terţi
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
357 Mãrfuri aflate la terţi 357 Mãrfuri în custodie sau consignaţie la
terţi
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
358 Ambalaje aflate la terţi 358 Ambalaje aflate la terţi
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 36 - ANIMALE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
361 Animale şi pãsãri 361 Animale şi pãsãri
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
368 Diferenţe de preţ la animale şi pãsãri 368 Diferenţe de preţ la animale şi pãsãri
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 37 - MĂRFURI
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
371 Mãrfuri 371 Mãrfuri
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
378 Diferenţe de preţ la mãrfuri 378 Diferenţe de preţ la mãrfuri
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 38 - AMBALAJE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
381 Ambalaje 381 Ambalaje
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
388 Diferenţe de preţ la ambalaje 388 Diferenţe de preţ la ambalaje
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 39 - PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA STOCURILOR
ŞI PRODUCŢIEI ÎN CURS DE EXECUŢIE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
391 Provizioane pentru deprecierea 390 Provizioane pentru deprecierea materiilor
materiilor prime prime
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
392 Provizioane pentru deprecierea Cont nou
materialelor
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
3921 Provizioane pentru deprecierea 391 Provizioane pentru deprecierea
materialelor consumabile materialelor consumabile
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
3922 Provizioane pentru deprecierea 392 Provizioane pentru deprecierea
materialelor de natura obiectelor de obiectelor de inventar
inventar
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
393 Provizioane pentru deprecierea 393 Provizioane pentru deprecierea producţiei
producţiei în curs de execuţie în curs de execuţie
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
394 Provizioane pentru deprecierea 394 Provizioane pentru deprecierea
produselor produselor
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
395 Provizioane pentru deprecierea 395 Provizioane pentru deprecierea stocurilor
stocurilor aflate la terţi aflate la terţi
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
396 Provizioane pentru deprecierea 396 Provizioane pentru deprecierea
animalelor animalelor
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
397 Provizioane pentru deprecierea 397 Provizioane pentru deprecierea mãrfurilor
mãrfurilor
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
398 Provizioane pentru deprecierea 398 Provizioane pentru deprecierea
ambalajelor ambalajelor
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
CLASA 4 - CONTURI DE TERŢI
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 40 - FURNIZORI ŞI CONTURI ASIMILATE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
401 Furnizori 401 Furnizori
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
403 Efecte de plãtit 403 Efecte de plãtit
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
404 Furnizori de imobilizari 404 Furnizori de imobilizari
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
405 Efecte de plãtit pentru imobilizari 405 Efecte de plãtit pentru imobilizari
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
408 Furnizori - facturi nesosite 408 Furnizori - facturi nesosite
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
409 Furnizori - debitori 409 Furnizori - debitori
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4091 Furnizori-debitori pentru cumpãrãri de Cont nou
bunuri de natura stocurilor
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4092 Furnizori-debitori pentru prestãri de Cont nou
servicii şi executãri de lucrãri
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 41 - CLIENŢI ŞI CONTURI ASIMILATE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
411 Clienţi
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4111 Clienţi 411 Clienţi
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4118 Clienţi incerti sau în litigiu 416 Clienţi incerti
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
413 Efecte de primit de la clienţi 413 Efecte de primit
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
418 Clienţi - facturi de întocmit 418 Clienţi - facturi de întocmit
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
419 Clienţi - creditori 419 Clienţi - creditori
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 42 - PERSONAL ŞI CONTURI ASIMILATE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
421 Personal - salarii datorate 421 Personal - remuneraţii datorate
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
423 Personal - ajutoare materiale datorate 423 Personal - ajutoare materiale datorate
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
424 Participarea personalului la rezultatul 424 Participarea personalului la rezultatul
activitãţilor economice activitãţilor economice
112
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
425 Avansuri acordate personalului 425 Avansuri acordate personalului
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
426 Drepturi de personal neridicate 426 Drepturi de personal neridicate
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
427 Reţineri din salarii datorate terţilor 427 Reţineri din remuneraţii datorate
terţilor
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
428 Alte datorii şi creanţe în legatura cu 428 Alte datorii şi creanţe în legatura cu
personalul personalul
112
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4281 Alte datorii în legatura cu personalul 4281 Alte datorii în legatura cu personalul
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4282 Alte creanţe în legatura cu personalul 4282 Alte creanţe în legatura cu personalul
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 43 - ASIGURĂRI SOCIALE, PROTECŢIA SOCIALĂ ŞI CONTURI ASIMILATE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
431 Asigurãri sociale 431 Asigurãri sociale
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4311 Contribuţia unitãţii la asigurãrile 4311 Contribuţia unitãţii la asigurãrile/
sociale sociale analitic distinct
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4312 Contribuţia personalului la asigurãrile 4311 Contribuţia unitãţii la asigurãrile/
sociale sociale analitic distinct
4312 Contribuţia personalului pentru pensia
suplimentarã
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4313 Contribuţia angajatorului pentru 4311 Contribuţia unitãţii la asigurãrile/
asigurãrile sociale de sãnãtate sociale analitic distinct
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4314 Contribuţia angajaţilor pentru 4311 Contribuţia unitãţii la asigurãrile
asigurãrile sociale de sãnãtate sociale/ analitic distinct
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
437 Ajutor de şomaj 437 Ajutor de şomaj
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4371 Contribuţia unitãţii la fondul de 4371 Contribuţia unitãţii la fondul de şomaj
şomaj
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4372 Contribuţia personalului la fondul 4372 Contribuţia personalului la fondul de
de şomaj şomaj
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
438 Alte datorii şi creanţe sociale 438 Alte datorii şi creanţe sociale
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4381 Alte datorii sociale 4381 Alte datorii sociale
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4382 Alte creanţe sociale 4382 Alte creanţe sociale
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Grupa 44 - BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE ŞI CONTURI ASIMILATE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
441 Impozitul pe profit 441 Impozitul pe rezultatul brut al
activitãţilor economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
442 Taxa pe valoarea adãugatã 442 Taxa pe valoarea adãugatã
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4423 TVA de plata 4423 TVA de plata
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4424 TVA de recuperat 4424 TVA de recuperat
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4426 TVA deductibilã 4426 TVA deductibilã
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4427 TVA colectata 4427 TVA colectata
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4428 TVA neexigibila 4428 TVA neexigibila
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
444 Impozitul pe venituri de natura 444 Impozitul pe salarii
salariilor
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
445 Subvenţii 445 Subvenţii
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
446 Alte impozite, taxe şi vãrsãminte 446 Alte impozite, taxe şi vãrsãminte
asimilate asimilate
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
447 Fonduri speciale - taxe şi vãrsãminte 447 Fonduri speciale - taxe şi vãrsãminte
asimilate asimilate
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
448 Alte datorii şi creanţe cu bugetul 448 Alte datorii şi creanţe cu bugetul
statului statului
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4481 Alte datorii fata de bugetul statului 4481 Alte datorii fata de bugetul statului
4483 Datorii fata de stat
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4482 Alte creanţe privind bugetul statului 4482 Alte creanţe privind bugetul statului
4484 Creanţe în legatura cu statul
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 45 - GRUP ŞI ASOCIAŢI
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
451 Decontãri în cadrul grupului 451 Decontãri în cadrul grupului
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4511 Decontãri în cadrul grupului 4511 Decontãri în cadrul grupului
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4518 Dobânzi aferente decontãrilor în 4518 Dobânzi aferente decontãrilor în
cadrul grupului cadrul grupului
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
452 Decontãri privind interesele de Cont nou
participare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4521 Decontãri privind interesele de Cont nou
participare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4528 Dobânzi aferente decontãrilor Cont nou
privind interesele de participare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
458 Decontãri din operaţii în participaţie 458 Decontãri din operaţii în participaţie
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4581 Decontãri din operaţii în 4582 Decontãri din operaţii în participaţie-
participaţie-pasiv pasiv
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4582 Decontãri din operaţii în 4581 Decontãri din operaţii în participaţie-
participaţie-activ activ
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 46 - DEBITORI ŞI CREDITORI DIVERSI
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
461 Debitori diversi 461 Debitori diversi
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
462 Creditori diversi 462 Creditori diversi
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 47 - CONTURI DE REGULARIZARE ŞI ASIMILATE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
471 Cheltuieli înregistrate în avans 471 Cheltuieli înregistrate în avans
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
472 Venituri înregistrate în avans 472 Venituri înregistrate în avans
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
473 Decontãri din operaţii în curs de 473 Decontãri din operaţii în curs de
clarificare clarificare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 48 - DECONTĂRI ÎN CADRUL UNITĂŢII
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
481 Decontãri între unitate şi subunitati 481 Decontãri între unitate şi subunitati
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
482 Decontãri între subunitati 482 Decontãri între subunitati
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 49 - PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA CREANŢELOR
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
491 Provizioane pentru deprecierea 491 Provizioane pentru deprecierea creanţelor
creanţelor - clienţi - clienţi
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
495 Provizioane pentru deprecierea 495 Provizioane pentru deprecierea creanţelor
creanţelor-decontãri în cadrul grupului - decontãri în cadrul grupului sau
sau unitãţii unitãţii
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
496 Provizioane pentru deprecierea 496 Provizioane pentru deprecierea creanţelor
creanţelor - debitori diversi - debitori diversi
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
CLASA 5 - CONTURI DE TREZORERIE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 50- INVESTIŢII FINANCIARE PE TERMEN SCURT
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
501 Investiţii financiare pe termen scurt la Cont nou
societãţi din cadrul grupului
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
503 Acţiuni 503 Acţiuni
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
505 Obligaţiuni emise şi rãscumpãrate 505 Obligaţiuni emise şi rãscumpãrate
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
506 Obligaţiuni 506 Obligaţiuni
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
508 Alte investiţii financiare pe termen 508 Alte titluri de plasament şi creanţe
scurt şi creanţe asimilate asimilate
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5081 Alte titluri de plasament 5081 Alte titluri de plasament
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5088 Dobânzi la obligaţiuni şi titluri de 5088 Dobânzi la obligaţiuni şi titluri de
plasament plasament
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
509 Vãrsãminte de efectuat pentru investiţii 509 Vãrsãminte de efectuat pentru titluri de
financiare pe termen scurt plasament
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 51 - CONTURI LA BĂNCI
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
511 Valori de încasat 511 Valori de încasat
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5112 Cecuri de încasat 5112 Cecuri de încasat
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5113 Efecte de încasat 5113 Efecte de încasat
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5114 Efecte remise spre scontare 5114 Efecte remise spre scontare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
512 Conturi curente la bãnci 512 Conturi curente la bãnci
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5121 Conturi la bãnci în lei 5121 Conturi la bãnci în lei
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5124 Conturi la bãnci în valuta 5124 Conturi la bãnci în devize
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5124.01 Disponibil în valuta privind 5124.01 Disponibil în devize privind
activitãţile fãrã scop patrimonial activitãţile fãrã scop patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5124.02 Disponibil în valuta privind 5124.02 Disponibil în devize privind
activitãţile economice activitãţile economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5125 Sume în curs de decontare 5125 Sume în curs de decontare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5126 Carnete de cecuri cu limita de suma 5126 Carnete de cecuri cu limita de suma
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
513 Disponibil cu destinaţie specialã 513 Disponibil cu destinaţie specialã
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5131 Disponibil cu destinaţie specialã din 5131 Disponibil cu destinaţie specialã din
aplicarea timbrului literar, aplicarea timbrului literar,
cinematografic, teatral, muzical, cinematografic, teatral, muzical,
folcloric, al artelor folcloric, al artelor plastice, al
plastice, al arhitecturii şi de arhitecturii şi de divertisment
divertisment
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5131.01 Disponibil cu destinaţie specialã din 5131.01 Disponibil cu destinaţie specialã din
aplicarea timbrului literar aplicarea timbrului literar
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5131.02 Disponibil cu destinaţie specialã din 5131.02 Disponibil cu destinaţie specialã din
aplicarea timbrului cinematografic aplicarea timbrului cinematografic
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5131.03 Disponibil cu destinaţie specialã din 5131.03 Disponibil cu destinaţie specialã din
aplicarea timbrului teatral aplicarea timbrului teatral
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5131.04 Disponibil cu destinaţie specialã din 5131.04 Disponibil cu destinaţie specialã din
aplicarea timbrului muzical aplicarea timbrului muzical
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5131.05 Disponibil cu destinaţie specialã din 5131.05 Disponibil cu destinaţie specialã din
aplicarea timbrului folcloric aplicarea timbrului folcloric
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5131.06 Disponibil cu destinaţie specialã din 5131.06 Disponibil cu destinaţie specialã din
aplicarea timbrului artelor plastice aplicarea timbrului artelor plastice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5131.07 Disponibil cu destinaţie specialã din 5131.07 Disponibil cu destinaţie specialã din
aplicarea timbrului arhitecturii aplicarea timbrului arhitecturii
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5131.08 Disponibil cu destinaţie specialã din 5131.08 Disponibil cu destinaţie specialã din
aplicarea timbrului de divertisment aplicarea timbrului de divertisment
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5139 Disponibil cu destinaţie specialã din Cont nou
alte venituri cu destinaţie specialã
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5139.01 Disponibil cu destinaţie specialã din Cont nou
alte venituri cu destinaţie specialã
încasate în lei
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5139.04 Disponibil cu destinaţie specialã din Cont nou
alte venituri cu destinaţie specialã
încasate în valuta
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
518 Dobânzi 518 Dobânzi
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5186 Dobânzi de plãtit 5186 Dobânzi de plãtit
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5187 Dobânzi de încasat 5187 Dobânzi de încasat
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
519 Credite bancare pe termen scurt 519 Credite bancare pe termen scurt
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5191 Credite bancare pe termen scurt 5191 Credite bancare pe termen scurt
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5192 Credite bancare pe termen scurt 5192 Credite bancare pe termen scurt
nerambursate la scadenta nerambursabile la scadenta
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5193 Credite externe guvernamentale 5193 Credite externe guvernamentale
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5194 Credite externe garantate de stat 5194 Credite externe garantate de stat
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5195 Credite externe garantate de bãnci 5195 Credite externe garantate de bãnci
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5196 Credite de la trezoreria statului 5196 Credite de la trezoreria statului
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5197 Credite interne garantate de stat Cont nou
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5198 Dobânzi aferente creditelor bancare 5198 Dobânzi aferente creditelor bancare pe
pe termen scurt termen scurt
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 53-CASA
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
531 Casa 531 Casa
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5311 Casa în lei 5311 Casa în lei
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5314 Casa în valuta 5314 Casa în devize
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5314.01 Casa în valuta privind activitãţile fãrã 5314.01 Casa în devize privind activitãţile fãrã
scop patrimonial scop patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5314.02 Casa în valuta privind activitãţile 5314.02 Casa în devize privind activitãţile
economice economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
532 Alte valori 532 Alte valori
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5321 Timbre fiscale şi poştale 5321 Timbre fiscale şi poştale
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5322 Bilete de tratament şi odihna 5322 Bilete de tratament şi odihna
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5323 Tichete şi bilete de cãlãtorie 5323 Tichete şi bilete de cãlãtorie
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5328 Alte valori 5328 Alte valori
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 54 - ACREDITIVE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
541 Acreditive 541 Acreditive
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5411 Acreditive în lei 5411 Acreditive în lei
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5412 Acreditive în valuta 5412 Acreditive în devize
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5412.01 Acreditive în valuta privind 5412.01 Acreditive în devize privind activitãţile
activitãţile fãrã scop patrimonial fãrã scop patrimonial
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5412.02 Acreditive în valuta privind 5412.02 Acreditive în devize privind activitãţile
activitãţile economice economice
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
542 Avansuri de trezorerie 542 Avansuri de trezorerie
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 58 - VIRAMENTE INTERNE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
581 Viramente interne 581 Viramente interne
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 59 - PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA CONTURILOR DE TREZORERIE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
591 Provizioane pentru deprecierea 590 Provizioane pentru deprecierea titlurilor
investiţiilor financiare la societãţi de plasament/ analitic distinct
din cadrul grupului
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
593 Provizioane pentru deprecierea 590 Provizioane pentru deprecierea titlurilor
acţiunilor de plasament/ analitic distinct
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
595 Provizioane pentru deprecierea 590 Provizioane pentru deprecierea titlurilor
obligaţiunilor emise şi rãscumpãrate de plasament/ analitic distinct
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
596 Provizioane pentru deprecierea 590 Provizioane pentru deprecierea titlurilor
obligaţiunilor de plasament/ analitic distinct
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
598 Provizioane pentru deprecierea altor 590 Provizioane pentru deprecierea titlurilor
investiţii financiare şi creanţe de plasament
asimilate
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
CLASA 8 - CONTURI SPECIALE
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 80 - CONTURI ÎN AFARĂ BILANŢULUI
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
801 Angajamente acordate 801 Angajamente acordate
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
8011 Giruri şi garanţii acordate 8011 Giruri şi garanţii acordate
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
8018 Alte angajamente acordate 8018 Alte angajamente acordate
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
802 Angajamente primite 802 Angajamente primite
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
8021 Giruri şi garanţii primite 8021 Giruri şi garanţii primite
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
8028 Alte angajamente primite 8028 Alte angajamente primite
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
803 Alte conturi în afarã bilanţului 803 Alte conturi în afarã bilanţului
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
8031 Imobilizari corporale luate cu chirie 8031 Mijloace fixe luate cu chirie
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
8032 Valori materiale primite spre 8032 Valori materiale primite spre
prelucrare sau reparare prelucrare sau reparare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
8033 Valori materiale primite în pãstrare 8033 Valori materiale primite în pãstrare
sau custodie sau custodie
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
8034 Debitori scoşi din activ, urmãriţi în 8034 Debitori scoşi din activ, urmãriţi în
continuare continuare
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
8036 Redevenţe, locatii de gestiune, chirii 8036 Redevenţe, locatii de gestiune, chirii şi
şi alte datorii asimilate alte datorii asimilate
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
8037 Efecte scontate neajunse la scadenta 8037 Efecte scontate neajunse la scadenta
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
8038 Stocuri de natura obiectelor de Cont nou
inventar
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
8039 Alte valori în afarã bilanţului 8038 Alte valori în afarã bilanţului
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
809 Contrapartida 809 Contrapartida
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
GRUPA 89 - BILANŢ
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
891 Bilanţ de deschidere 891 Bilanţ de deschidere
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
892 Bilanţ de închidere 892 Bilanţ de închidere
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
