Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro
În temeiul art. 10 alin. (4) din Hotărârea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor, cu modificările şi completările ulterioare,
având în vedere prevederile art. 4 alin. (1) şi ale art. 44 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare,
ministrul finanţelor emite următorul ordin:
ART. I
Reglementările contabile privind situaţiile financiare anuale individuale şi situaţiile financiare anuale consolidate, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.802/2014, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 963 din 30 decembrie 2014, cu modificările şi completările ulterioare, se modifică şi se completează după cum urmează:
1. La punctul 592^5, alineatul (1) se modifică şi va avea următorul cuprins:
"592^5.
(1) Filialele mijlocii şi mari, aşa cum sunt definite la pct. 9 alin. (4), care sunt controlate de către o societate-mamă finală care nu intră sub incidenţa legislaţiei unui stat membru al UE, atunci când veniturile consolidate au depăşit la data bilanţului său, pentru fiecare dintre ultimele două exerciţii financiare consecutive, cuantumul de 3.700.000.000 lei, astfel cum se reflectă în situaţiile financiare anuale consolidate, au obligaţia să publice şi să asigure accesul la un raport privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit privind respectiva societate-mamă finală pentru cel mai recent dintre respectivele două exerciţii financiare consecutive."
2. La punctul 592^5, după alineatul (3) se introduce un nou alineat, alineatul (4), cu următorul cuprins:
"(4) În cazul unui grup a cărui societate-mamă finală este dintr-o ţară terţă, obligaţia de publicare a raportului, prevăzută de prezentul punct, poate fi îndeplinită de oricare entitate afiliată din cadrul grupului, cuprinsă în aria de aplicabilitate a prezentelor reglementări."
3. La punctul 592^9, după alineatul (2) se introduc două noi alineate, alineatele (2^1) şi (2^2), cu următorul cuprins:
"(2^1) În cazul în care cadrul de raportare financiară aplicabil la întocmirea situaţiilor financiare anuale nu defineşte indicatorul cifră de afaceri netă, veniturile care trebuie prezentate conform prezentei secţiuni corespund veniturilor, astfel cum sunt acestea definite de IFRS-uri/cadrul de raportare financiară pe baza căruia se întocmesc situaţiile financiare anuale, cu excepţia ajustărilor de valoare şi a dividendelor primite de la entităţi afiliate.
(2^2) Pentru a se evita raportarea de mai multe ori a sumei câştigurilor acumulate, suma câştigurilor acumulate ale unei entităţi care a deschis sucursala trebuie atribuită jurisdicţiei fiscale în care îşi are sediul acea entitate. Jurisdicţia respectivă poate fi situată în UE sau într-o ţară terţă. Prevederile prezentului alineat se aplică indiferent dacă sucursalele sunt deschise într-unul sau mai multe state membre."
4. La punctul 592^9, după alineatul (9) se introduce un nou alineat, alineatul (9^1), cu următorul cuprins:
"(9^1) În aplicarea alin. (9), dacă mai multe entităţi afiliate generează rezultat impozabil pe un teritoriu căruia îi corespunde un singur regim fiscal, informaţia raportată se determină prin agregarea informaţiilor corespunzătoare tuturor entităţilor afiliate şi sucursalelor supuse acelui regim fiscal."
5. La punctul 592^9, după alineatul (10) se introduce un nou alineat, alineatul (10^1), cu următorul cuprins:
"(10^1) În înţelesul alin. (10), la stabilirea unei anumite activităţi este avut în vedere locul de unde este condusă respectiva activitate. Deoarece informaţiile referitoare la venituri se referă la operaţiunile unei entităţi stabilite pe teritoriul unei ţări, subiect al unui singur regim fiscal, acestea sunt atribuibile numai acelui regim fiscal."
6. La punctul 592^9, după alineatul (12) se introduce un nou alineat, alineatul (12^1), cu următorul cuprins:
"(12^1) Atunci când o entitate care a omis prezentarea de informaţii reia prezentarea acestora în cadrul perioadei de cinci ani menţionate la alin. (12), raportul publicat va cuprinde informaţii corespunzătoare exerciţiului financiar curent şi exerciţiilor financiare anterioare pentru care nu a publicat informaţii, în temeiul alin. (11)."
ART. II
Reglementările contabile conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 2.844/2016, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1020 şi 1020 bis din 19 decembrie 2016, cu modificările şi completările ulterioare, se modifică şi se completează după cum urmează:
1. La punctul 60^4, alineatul (1) se modifică şi va avea următorul cuprins:
"60^4. (1) Filialele controlate de către o societate-mamă finală care nu intră sub incidenţa legislaţiei unui stat membru al UE, atunci când veniturile consolidate au depăşit la data bilanţului său, pentru fiecare dintre ultimele două exerciţii financiare consecutive, cuantumul de 3.700.000.000 lei, astfel cum se reflectă în situaţiile financiare anuale consolidate, au obligaţia să publice şi să asigure accesul la un raport privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit privind respectiva societate-mamă finală pentru cel mai recent dintre respectivele două exerciţii financiare consecutive."
2. La punctul 60^4, după alineatul (3) se introduce un nou alineat, alineatul (4), cu următorul cuprins:
"(4) În cazul unui grup a cărui societate-mamă finală este într-o ţară terţă, obligaţia de publicare a raportului, prevăzută de prezentul punct, poate fi îndeplinită de oricare entitate afiliată din cadrul grupului, cuprinsă în aria de aplicabilitate a prezentelor reglementări."
3. La punctul 60^7, după alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul (2^1), cu următorul cuprins:
"(2^1) În cazul în care cadrul de raportare financiară aplicabil la întocmirea situaţiilor financiare anuale este diferit de IFRS-uri, veniturile care trebuie prezentate conform prezentei secţiuni reprezintă:
a) suma cifrei de afaceri nete, a altor venituri din exploatare, a veniturilor din interese de participare, cu excepţia dividendelor primite de la entităţile afiliate, a veniturilor din alte investiţii şi împrumuturi care fac parte din activele imobilizate, a altor dobânzi de încasat şi a altor venituri similare; sau
b) veniturile, astfel cum sunt acestea definite de cadrul de raportare financiară pe baza căruia se întocmesc situaţiile financiare anuale, cu excepţia ajustărilor de valoare şi a dividendelor primite de la entităţi afiliate."
4. La punctul 60^7, după alineatul (9) se introduce un nou alineat, alineatul (9^1), cu următorul cuprins:
"(9^1) În aplicarea alin. (9), dacă mai multe entităţi afiliate generează rezultat impozabil pe un teritoriu căruia îi corespunde un singur regim fiscal, informaţia raportată se determină prin agregarea informaţiilor corespunzătoare tuturor entităţilor afiliate şi sucursalelor supuse acelui regim fiscal."
5. La punctul 60^7, după alineatul (10) se introduce un nou alineat, alineatul (10^1), cu următorul cuprins:
"(10^1) În înţelesul alin. (10), la stabilirea unei anumite activităţi este avut în vedere locul de unde este condusă respectiva activitate. Deoarece informaţiile referitoare la venituri se referă la operaţiunile unei entităţi stabilite pe teritoriul unei ţări, subiect al unui singur regim fiscal, acestea sunt atribuibile numai acelui regim fiscal."
6. La punctul 60^7, după alineatul (12) se introduce un nou alineat, alineatul (12^1), cu următorul cuprins:
"(12^1) Atunci când o entitate care a omis prezentarea de informaţii reia prezentarea acestora în cadrul perioadei de cinci ani menţionate la alin. (12), raportul publicat va cuprinde informaţii corespunzătoare exerciţiului financiar curent şi exerciţiilor financiare anterioare pentru care nu a publicat informaţii, în temeiul alin. (11)."
ART. III
După articolul III din Ordinul ministrului finanţelor nr. 2.048/2022 privind completarea reglementărilor contabile aplicabile operatorilor economici, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 878 din 7 septembrie 2022, se introduc opt noi articole, articolele III^1-III^8, cu următorul cuprins:
"ART. III^1
(1) Pentru o societate-mamă finală al cărui exerciţiu financiar coincide cu anul calendaristic, primul an de raportare corespunde exerciţiului financiar al anului 2023, raportul privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit fiind publicat cel mai târziu până la data de 31 decembrie 2024.
(2) În aplicarea prevederilor alin. (1), pentru a determina dacă societatea-mamă are obligaţie de raportare în primul an de aplicare a prevederilor prezentului ordin, aceasta determină dacă veniturile consolidate depăşesc cuantumul de 3.700.000.000 lei, atât în exerciţiul financiar al anului 2022, cât şi în exerciţiul financiar al anului 2023. Societatea-mamă finală întocmeşte raportul privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit pentru exerciţiul financiar al anului 2023 dacă veniturile consolidate depăşesc cuantumul respectiv în ambele exerciţii financiare.
(3) Prevederile prezentului articol se aplică, de asemenea, în cazul unei entităţi autonome.
ART. III^2
(1) Pentru o societate-mamă finală al cărui exerciţiu financiar corespunde, de exemplu, perioadei 1 aprilie 2023-31 martie 2024, primul an de raportare corespunde datei de 31 martie 2024, raportul privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit fiind publicat cel mai târziu până la data de 31 martie 2025.
(2) În aplicarea prevederilor alin. (1), pentru a determina dacă societatea-mamă are obligaţie de raportare în primul an de aplicare a prevederilor prezentului ordin, aceasta determină dacă veniturile consolidate depăşesc cuantumul de 3.700.000.000 lei, atât în exerciţiul financiar încheiat la data de 31 martie 2023, cât şi în exerciţiul financiar încheiat la data de 31 martie 2024.
ART. III^3
(1) Pentru exemplificarea modului de analiză a obligaţiei de raportare se consideră următoarea evoluţie a veniturilor consolidate ale societăţii-mamă finale, cu sediul în România: peste cuantumul de 3.700.000.000 lei în exerciţiile financiare 2022 şi 2023; sub cuantum în exerciţiul financiar al anului 2024; peste cuantum în exerciţiul financiar al anului 2025; sub cuantumul de 3.700.000.000 lei în exerciţiul financiar al anului 2026.
(2) În situaţia exemplificată la alin. (1), obligaţii de raportare există pentru fiecare dintre exerciţiile financiare ale anilor 2023, 2024, 2025 şi 2026.
ART. III^4
(1) Dacă o entitate raportoare are un exerciţiu financiar diferit de anul calendaristic, exerciţiul financiar al raportului privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit trebuie să corespundă cu exerciţiul financiar al situaţiilor financiare anuale consolidate.
(2) O filială raportoare al cărui exerciţiu financiar este diferit de cel al societăţii-mamă finale îşi îndeplineşte obligaţiile de raportare pe baza unui raport care să corespundă exerciţiului financiar al societăţii-mamă finale, şi nu propriului exerciţiu financiar.
(3) Entităţile raportoare prevăzute la prezentul articol publică raportul privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit în termen de 12 luni de la data la care se referă situaţiile financiare anuale consolidate.
(4) În cazul prevăzut la prezentul articol, primul raport privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit se publică pentru un exerciţiu financiar care începe ulterior datei de 1 ianuarie 2023.
ART. III^5
Obligaţia de întocmire a raportului privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit se referă la exerciţiul financiar curent, fără a se impune prezentare de informaţii corespunzătoare exerciţiului financiar precedent celui de raportare.
ART. III^6
În cazul unei entităţi autonome, cuantumul de 3.700.000.000 lei corespunde veniturilor sale individuale, aşa cum se reflectă în situaţiile financiare anuale ale acesteia.
ART. III^7
(1) În scopul îndeplinirii obligaţiilor de raportare prevăzute de prezentul ordin, trimiterea la entităţi UE are în vedere entităţi înregistrate în Spaţiul Economic European. Ca urmare, rapoartele privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit trebuie să prezinte informaţii la nivelul statelor Spaţiului Economic European.
(2) Entităţile raportoare consideră activităţile din statele Spaţiului Economic European similar celor dintr-un alt stat membru. În scop de raportare, entităţile cu sediul într-o ţară din Spaţiul Economic European se consideră ca fiind cu sediul într-un stat membru, şi nu într-o ţară terţă.
ART. III^8
La raportarea informaţiilor prevăzute de prezentul ordin se utilizează formatul stabilit de Comisia Europeană, adoptat în temeiul art. 48c paragraful (4) din Directiva 2013/34/UE."
ART. IV
Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Ministrul finanţelor,
Adrian Câciu
Bucureşti, 7 iunie 2023.
Nr. 1.730.
----
Newsletter GRATUIT
Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email
Comentarii
Fii primul care comenteaza.
MonitorulJuridic.ro este un proiect:
