Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro
În temeiul prevederilor art. 11 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea şi funcţionarea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, şi având în vedere prevederile art. 29 alin. (1) şi ale art. 30 alin. (3) şi (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi avizul conform al Ministerului Finanţelor comunicat prin Adresa nr. 742.049 din 28.10.2021,
preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală emite următorul ordin:
ART. 1
Dispoziţii generale
(1) Prin prezentul ordin se stabileşte competenţa de administrare a marilor contribuabili în sarcina Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili, începând cu data de 1 ianuarie a anului următor celui în care se efectuează selecţia/actualizarea acestora, pentru:
a) contribuabilii mari aflaţi în administrarea Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili la data de 31 decembrie 2021;
b) contribuabilii mari care îndeplinesc condiţiile prevăzute de prezentul ordin.
(2) Prin excepţie de la alin. (1) lit. a), nu sunt administraţi de către Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili contribuabilii mari care:
a) au fost declaraţi insolvabili potrivit art. 265 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, denumită în continuare Codul de procedură fiscală, până la data intrării în vigoare a prezentului ordin;
b) s-au aflat în procedura insolvenţei deschisă prin sentinţă definitivă pronunţată până la data de 31 decembrie 2020;
c) au fost declaraţi în inactivitate temporară înscrisă în registrul comerţului, potrivit legii, până la data de 31 decembrie 2020;
d) au fost declaraţi inactivi potrivit dispoziţiilor art. 92 din Codul de procedură fiscală, până la data de 31 decembrie 2020;
e) au fost selectaţi anterior intrării în vigoare a prezentului ordin, conform criteriului de reprezentare fiscală şi al participării directe.
(3) Selecţia/Actualizarea marilor contribuabili se realizează în funcţie de criteriile de selecţie prevăzute la art. 3 şi de regulile specifice prevăzute la art. 7.
ART. 2
Condiţia generală de eligibilitate
(1) Se consideră eligibili contribuabilii care se încadrează în una dintre următoarele categorii:
a) contribuabilii prevăzuţi la art. 4 alin. (2);
b) persoanele juridice române înfiinţate potrivit prevederilor Legii societăţilor nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, inclusiv entităţile rezultate în urma fuziunii cu alţi contribuabili;
c) sucursalele contribuabililor persoane juridice străine/sedii permanente desemnate/sedii permanente care îşi desfăşoară activitatea pe teritoriul României;
d) regiile autonome, companiile şi societăţile naţionale şi societăţile cu capital majoritar sau integral de stat;
e) institutele naţionale de cercetare-dezvoltare organizate potrivit prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea ştiinţifică şi dezvoltarea tehnologică, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 324/2003, cu modificările şi completările ulterioare.
(2) Prin excepţie de la alin. (1), nu se consideră eligibili:
a) contribuabilii care sunt declaraţi insolvabili potrivit art. 265 din Codul de procedură fiscală;
b) contribuabilii pentru care s-a deschis procedura insolvenţei prin sentinţă definitivă;
c) contribuabilii care se află în inactivitate temporară înscrisă în registrul comerţului şi nici contribuabilii care sunt declaraţi inactivi potrivit prevederilor art. 92 din Codul de procedură fiscală.
(3) Prevederile alin. (2) nu se aplică contribuabililor selectaţi/actualizaţi potrivit criteriilor specifice prevăzute la art. 4 alin. (2) şi (6).
ART. 3
Criterii de selecţie
(1) Selecţia marilor contribuabili se realizează dintre contribuabilii eligibili, în funcţie de următoarele criterii:
a) criterii specifice;
b) criteriul de bază;
c) criteriul de continuitate.
(2) Contribuabilii care îndeplinesc criteriile prevăzute la art. 4 alin. (2) şi (3), precum şi cei stabiliţi în ordine descrescătoare în funcţie de criteriul de bază prevăzut la art. 5 sunt selectaţi în limita unui număr maxim de 3.000 de contribuabili.
(3) Criteriile de selecţie prevăzute la alin. (1) se pot modifica anual prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.
ART. 4
Criterii specifice
(1) Din categoria marilor contribuabili fac parte contribuabilii care îndeplinesc următoarele criterii specifice de selecţie:
a) criteriul specific de activitate desfăşurată;
b) criteriul investiţional;
c) criteriul grupului fiscal unic.
(2) În criteriul specific de activitate desfăşurată se încadrează:
a) Banca Naţională a României;
b) instituţiile de credit autorizate de Banca Naţională a României, cu excepţia cooperativelor de credit din cadrul organizaţiilor cooperatiste de credit;
c) societăţile de asigurări autorizate de Autoritatea de Supraveghere Financiară;
d) societăţile de investiţii financiare;
e) Societatea Română de Televiziune;
f) Societatea Română de Radiodifuziune.
(3) În criteriul investiţional se încadrează în categoria contribuabililor mari contribuabilii nou-înfiinţaţi care, la data înfiinţării, se angajează prin declaraţie pe propria răspundere să realizeze, într-o perioadă de maximum 3 ani consecutivi de la data înfiinţării, investiţii a căror valoare în lei să fie echivalentul a minimum 10 milioane euro, la cursul de referinţă al pieţei valutare pentru euro, comunicat de Banca Naţională a României, de la data înfiinţării. După expirarea acestei perioade, contribuabilii vor fi selectaţi în funcţie de criteriile de selecţie prevăzute la art. 3, cu excepţia criteriului de continuitate.
(4) Contribuabilii depun declaraţia pe propria răspundere prevăzută la alin. (3) la organul fiscal central în a cărui rază teritorială îşi au domiciliul fiscal, potrivit legii, în termen de cel mult 15 zile de la data înregistrării lor la registrul comerţului. Prin depunerea declaraţiei se consideră că respectivul contribuabil solicită încadrarea în categoria marilor contribuabili.
(5) În termen de 10 zile lucrătoare de la data depunerii declaraţiei pe propria răspundere prevăzute la alin. (3), contribuabilii se preiau în administrare de către Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili, pe bază de protocol de predare-primire întocmit potrivit art. 9 alin. (2).
(6) Criteriul grupului fiscal unic. Se încadrează în categoria contribuabililor mari reprezentantul fiscal şi membrii aparţinând grupului fiscal unic definit potrivit prevederilor art. 269 alin. (9) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, cu condiţia ca cel puţin unul dintre aceştia să îndeplinească criteriile de selecţie prevăzute la art. 3.
ART. 5
Criteriul de bază
(1) Criteriul de bază, reprezentând criteriul valoric agregat, este rezultatul agregării a 3 indicatori selectaţi din punct de vedere economic şi bugetar în următoarele proporţii:
a) cifra de afaceri - 50%.
b) volumul obligaţiilor fiscale declarate - 30%;
c) volumul cheltuielilor cu personalul - 20%.
(2) Indicatorii prevăzuţi la alin. (1) lit. a) şi c) sunt cei raportaţi în situaţiile financiare încheiate la data de 31 decembrie a anului anterior celui în care se efectuează selecţia/actualizarea. Pentru contribuabilii care nu au depus, până la data actualizării listelor, situaţiile financiare încheiate la data de 31 decembrie a anului anterior celui în care se efectuează actualizarea, indicatorii prevăzuţi la alin. (1) lit. a) şi c) se calculează pe baza datelor înscrise în următoarele documente:
a) deconturile de taxă pe valoarea adăugată (formular D300) depuse de contribuabil în anul fiscal anterior celui în care se face selecţia/actualizarea, pentru stabilirea cifrei de afaceri;
b) declaraţiile privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, a impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate (formular D112), depuse de contribuabil în anul fiscal anterior celui în care se face selecţia/actualizarea, pentru stabilirea volumului cheltuielilor cu personalul.
(3) Indicatorul prevăzut la alin. (1) lit. b) este stabilit conform declaraţiilor depuse de către contribuabili în cursul anului precedent celui în care se efectuează selecţia/actualizarea contribuabililor.
ART. 6
Criteriul de continuitate
(1) Contribuabilii mari selectaţi/actualizaţi potrivit prezentului ordin care nu mai îndeplinesc criteriul specific prevăzut la art. 4 alin. (2) lit. b) şi c) sau criteriul de bază prevăzut la art. 5 nu mai sunt administraţi de Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili, după 3 ani consecutivi în care nu îndeplinesc aceste criterii, începând cu data de 1 ianuarie a anului următor expirării acestei perioade.
(2) Contribuabilii mari care intră în una dintre stările prevăzute la art. 1 alin. (2) lit. b)-d), în anul fiscal în care se face selecţia/actualizarea, nu mai sunt administraţi de Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili, după 3 ani consecutivi, începând cu data de 1 ianuarie a anului următor expirării acestei perioade.
ART. 7
Reguli specifice
(1) Contribuabilii care îndeplinesc criteriile de selecţie şi pentru care, de la data selecţiei/actualizării listelor şi până la data de 1 ianuarie a anului următor, s-a deschis procedura insolvenţei prin sentinţă definitivă vor rămâne în administrarea aceluiaşi organ fiscal central la care se aflau la data selecţiei/actualizării, cu excepţia celor prevăzuţi la art. 4 alin. (2) şi (6).
(2) Contribuabilii, cu excepţia celor prevăzuţi la art. 4 alin. (2) şi (6), care îndeplinesc criteriile de selecţie şi care, de la data selecţiei/actualizării listelor şi până la data de 1 ianuarie a anului următor, au fost declaraţi insolvabili potrivit art. 265 din Codul de procedură fiscală de către Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili vor fi predaţi spre administrare organelor fiscale centrale în a căror rază teritorială îşi au domiciliul fiscal, potrivit legii, aplicându-se în mod corespunzător prevederile art. 9.
(3) Prevederile alin. (1) se aplică în mod corespunzător şi în cazul contribuabililor aflaţi în inactivitate temporară înscrisă în registrul comerţului, potrivit legii, precum şi al contribuabililor declaraţi inactivi potrivit dispoziţiilor art. 92 din Codul de procedură fiscală .
(4) Contribuabilii mari aflaţi în administrarea Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili până la data de 31 decembrie 2021 şi care nu realizează investiţii în cuantumul şi în perioada prevăzute la art. 4 alin. (3) vor fi scoşi din administrarea acestei direcţii, după 3 ani consecutivi, începând cu data de 1 ianuarie a anului următor expirării acestei perioade, dacă nu îndeplinesc criteriile de selecţie prevăzute la art. 3, cu excepţia criteriului de continuitate.
(5) Contribuabilii rezultaţi în urma divizării/reorganizării unui mare contribuabil vor fi administraţi în continuare ca mari contribuabili, în condiţiile prezentului ordin.
(6) Contribuabilul nou-rezultat din fuziunea/reorganizarea unui mare contribuabil cu un alt contribuabil va fi administrat de Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili, pe bază de protocol de predare-primire, în termen de 10 zile lucrătoare de la data înregistrării acestei operaţiuni la registrul comerţului ori de la data reorganizării, după caz.
(7) Dacă un contribuabil absoarbe prin fuziune/reorganizare un mare contribuabil, acesta va fi preluat spre administrare de către Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili, pe bază de protocol de predare-primire, în termen de 10 zile lucrătoare de la data înregistrării acestei operaţiuni la registrul comerţului ori de la data reorganizării, după caz.
(8) În situaţia în care, de la data selecţiei/actualizării listelor şi până la data de 1 ianuarie a anului următor, s-au identificat contribuabili care se încadrează în criteriul grupului fiscal unic, aceştia se preiau în administrare de către Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili, pe bază de protocol de predare-primire, în primele 10 zile lucrătoare ale anului următor celui în care s-a făcut selecţia/actualizarea.
(9) Contribuabilii care se încadrează în criteriul grupului fiscal unic după data de 1 ianuarie a anului următor celui în care s-a făcut selecţia/actualizarea vor fi preluaţi spre administrare de către Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili, pe bază de protocol de predare-primire, în termen de 10 zile lucrătoare de la data la care organul fiscal central constată îndeplinirea condiţiilor prevăzute de lege.
(10) Contribuabilii care sunt declaraţi insolvabili potrivit art. 265 din Codul de procedură fiscală după data de 1 ianuarie a anului următor celui în care s-a făcut selecţia/actualizarea vor fi preluaţi spre administrare de către organele fiscale în a căror rază teritorială îşi au domiciliul fiscal, potrivit legii, aplicându-se în mod corespunzător prevederile art. 9.
ART. 8
Lista marilor contribuabili, inclusiv a sediilor secundare
(1) Stabilirea numărului de contribuabili, precum şi lista marilor contribuabili administraţi de către Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili, inclusiv cei selectaţi/ actualizaţi conform prevederilor prezentului ordin, se aprobă prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.
(2) Sediile secundare ale marilor contribuabili sunt administrate de Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili.
(3) Ordinul prevăzut la alin. (1) şi lista sediilor secundare ale marilor contribuabili se publică pe pagina de internet a Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.
(4) Lista marilor contribuabili, inclusiv lista sediilor secundare ale acestora, se actualizează anual, pe baza criteriilor de selecţie prevăzute la art. 3 şi a regulilor specifice prevăzute la art. 7, până la data de 10 decembrie a fiecărui an şi se publică pe pagina de internet a Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.
(5) În situaţia în care, ulterior aprobării listelor marilor contribuabili, se constată erori de selecţie/actualizare, acestea se modifică prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.
ART. 9
Predarea-primirea marilor contribuabili
(1) Contribuabilii mari stabiliţi potrivit criteriilor de selecţie prevăzute la art. 3 se preiau în administrare de către Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili, începând cu data de 1 ianuarie a anului următor celui în care a fost efectuată selecţia, cu excepţia celor prevăzuţi la art. 7 alin. (6)-(9).
(2) Predarea-primirea dosarelor fiscale ale marilor contribuabili, inclusiv ale celor prevăzuţi la art. 4 alin. (5) şi art. 7 alin. (6)-(9), precum şi ale sediilor secundare ale acestora se realizează între organele fiscale centrale implicate, pe bază de protocol de predare-primire, potrivit procedurii aprobate prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală. Modificarea competenţei de administrare a contribuabililor prevăzuţi la art. 4 alin. (5) şi art. 7 alin. (6)-(9) se realizează în baza protocolului de predare-primire.
(3) Predarea-primirea dosarelor fiscale ale marilor contribuabili prevăzuţi la art. 1 alin. (2), precum şi ale sediilor secundare ale acestora se realizează între organele fiscale centrale implicate, pe bază de protocol de predare-primire, potrivit procedurii aprobate prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.
(4) Procedura de administrare şi monitorizare a marilor contribuabili este aprobată prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.
(5) Pentru contribuabilii mari care urmează să fie preluaţi în administrare de către Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili şi pentru sediile secundare ale acestora, informaţiile aflate în sistemele informatice de administrare a creanţelor fiscale se transferă în format electronic între organele fiscale centrale implicate în procedura de predare-primire, în termen de 5 zile lucrătoare de la închiderea anului fiscal în care se efectuează selecţia/actualizarea.
(6) Până la data de 20 ianuarie a anului pentru care se realizează selecţia/actualizarea marilor contribuabili se va finaliza protocolul de predare-primire a dosarelor fiscale ale contribuabililor mari şi ale sediilor secundare ale acestora.
(7) Contribuabilii care fac obiectul predării sunt notificaţi de către organul fiscal central în a cărui administrare se află la data selecţiei/actualizării, aplicându-se în mod corespunzător prevederile art. 47 din Codul de procedură fiscală.
(8) Prevederile alin. (5)-(7) se aplică în mod corespunzător şi în cazul preluării contribuabililor mari prevăzuţi la art. 1 alin. (2) de către organele fiscale centrale în a căror rază teritorială îşi au domiciliul fiscal, potrivit legii.
ART. 10
Dispoziţii finale
(1) Direcţia generală de reglementare a colectării creanţelor bugetare, Direcţia generală de monitorizare venituri şi sinteză, Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili, direcţiile generale regionale ale finanţelor publice, precum şi organele fiscale centrale din subordinea acestora vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin.
(2) La data intrării în vigoare a prezentului ordin, Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 3.609/2016 privind organizarea activităţii de administrare a marilor contribuabili, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1034 din 22 decembrie 2016, se abrogă.
(3) Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală,
Mirela Călugăreanu
Bucureşti, 29 octombrie 2021.
Nr. 1.721.
----
Newsletter GRATUIT
Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email
Comentarii
Fii primul care comenteaza.
MonitorulJuridic.ro este un proiect:
