Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro
În temeiul <>art. 11 alin. (5) din Hotãrârea Guvernului nr. 208/2005 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor Publice şi a Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscalã, cu modificãrile ulterioare, având în vedere: - prevederile <>art. 9 şi 13 din Legea datoriei publice nr. 313/2004 şi ale Normelor metodologice de aplicare a prevederilor <>Legii datoriei publice nr. 313/2004 , aprobate prin <>Hotãrârea Guvernului nr. 2.415/2004 , cu modificãrile şi completãrile ulterioare; - prevederile <>Ordonanţei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã, republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, şi ale <>Hotãrârii Guvernului nr. 1.050/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a <>Ordonanţei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã; - prevederile <>Ordonanţei Guvernului nr. 29/2002 privind instituirea unor mãsuri petru recuperarea creanţelor statului şi diminuarea datoriei publice, aprobatã cu modificãri şi completãri prin <>Legea nr. 324/2002 ; - prevederile <>Hotãrârii Guvernului nr. 303/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a dispoziţiilor <>Ordonanţei Guvernului nr. 29/2002 privind instituirea unor mãsuri pentru diminuarea datoriei publice; - prevederile <>Ordonanţei de urgenţã a Guvernului nr. 42/2003 privind preluarea de cãtre Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Bancare a creanţei statului provenite din executarea garanţiei emise pentru împrumutul extern acordat Societãţii Naţionale "Îmbunãtãţiri Funciare" - S.A., aprobatã prin <>Legea nr. 381/2003 ; - prevederile <>Legii nr. 500/2002 privind finanţele publice, cu modificãrile şi completãrile ulterioare; - prevederile cap. I secţiunea a 2-a <>art. 3 alin. (1) din Ordonanţa Guvernului nr. 41/2005 privind reglementarea unor mãsuri financiare, aprobatã cu modificãri şi completãri prin <>Legea nr. 97/2006 ; - prevederile <>Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 1.792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice, precum şi organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale, ministrul finanţelor publice emite urmãtorul ordin: ART. 1 Se aprobã Normele privind modul de constituire, administrare şi utilizare a fondului de risc, precum şi reflectarea în contabilitatea Trezoreriei Statului şi în contabilitatea persoanelor juridice a operaţiunilor legate de acordarea de garanţii de stat şi subîmprumuturi, prevãzute în anexa care face parte integrantã din prezentul ordin. ART. 2 Direcţia generalã pentru acorduri, cooperare internaţionalã şi decontãri externe, Unitatea de management a trezoreriei statului, Direcţia generalã a contabilitãţii publice şi a sistemului de decontãri în sectorul public, direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti, administraţiile finanţelor publice municipale, orãşeneşti, comunale şi ale sectoarelor 1-6 ale municipiului Bucureşti, Direcţia generalã de administrare a marilor contribuabili, precum şi persoanele juridice beneficiare de împrumuturi garantate de stat sau subîmprumutate vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin. ART. 3 Prevederile prezentului ordin intrã în vigoare la data publicãrii în Monitorul Oficial al României, Partea I. ART. 4 La data intrãrii în vigoare a prezentului ordin se abrogã <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.426/2003 pentru aprobarea Instrucţiunilor privind constituirea, administrarea şi utilizarea fondului de risc pentru garanţiile de stat pentru împrumuturi interne şi externe, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 802 din 14 noiembrie 2003, şi <>Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.435/2003 pentru aprobarea Instrucţiunilor privind administrarea fondului de risc pentru împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate unor persoane juridice, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 832 din 24 noiembrie 2003. Ministrul finanţelor publice, Sebastian Teodor Gheorghe Vlãdescu Bucureşti, 26 iunie 2006. Nr. 1.079. ANEXĂ NORME privind modul de constituire, administrare şi utilizare a fondului de risc, precum şi reflectarea în contabilitatea Trezoreriei Statului şi în contabilitatea persoanelor juridice a operaţiunilor legate de acordarea de garanţii de stat şi subîmprumuturi CAP. I Încasãri şi plãţi din fondul de risc Încasãri in fondul de risc 1. Fondul de risc se constituie din urmãtoarele surse: a) sumele încasate sub forma de comisioane de la beneficiarii împrumuturilor garantate de stat sau subîmprumutate. Comisionul de risc reprezintã suma datoratã la fondul de risc de beneficiarul unui împrumut garantat sau subîmprumutat, în cuantumul şi la termenele stipulate în convenţia de garantare, acordul de împrumut subsidiar sau acordul de împrumut subsidiar şi de garanţie, încheiate cu Ministerul Finanţelor Publice. Pentru autoritãţile administraţiei publice centrale şi locale nu se percepe comision de risc. b) sumele încasate de la beneficiarii de împrumuturi cu garanţia statului şi de la beneficiarii de subîmprumuturi reprezentând ratele de capital, dobânzile, comisioanele şi alte costuri aferente împrumuturilor garantate sau subîmprumutate plãtite de cãtre Ministerul Finanţelor Publice la scadenţe, în numele garantatului sau subîmprumutatului; c) dobânzile acordate la disponibilitãţile fondului de risc, pãstrate în contul curent general al trezoreriei statului. Nivelul ratei dobânzii se stabileşte la nivelul dobânzii la vedere practicatã de trezoreria statului; d) sumele reprezentând încasãri din majorãri de întârziere la nivelul celor prevãzute pentru neplata în termen a obligaţiilor fiscale, aplicate pentru neplata la termen a comisionului de risc; e) sumele reprezentând încasãri din majorãri de întârziere la nivelul celor prevãzute, pentru neplata în termen a obligaţiilor fiscale, aplicate pentru neplata la termen a ratelor de capital, dobânzilor, comisioanelor şi altor costuri aferente împrumuturilor garantate sau subîmprumutate; f) sumele recuperate de la debitori în baza unor acorduri de recuperare în derulare, încheiate de cãtre Ministerul Finanţelor Publice cu agenţi economici garantaţi sau subîmprumutaţi; g) sumele recuperate de Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului (AVAS) în urma valorificãrii creanţelor potrivit <>Ordonanţei Guvernului nr. 29/2002 privind instituirea unor mãsuri pentru recuperarea creanţelor statului şi diminuarea datoriei publice, aprobatã cu modificãri şi completãri prin <>Legea nr. 324/2002 precum şi a <>Ordonanţei de urgenţã a Guvernului nr. 42/2003 privind preluarea de cãtre Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Bancare a creanţei statului provenite din executarea garanţiei emise pentru împrumutul extern acordat Societãţii Naţionale "Îmbunãtãţiri Funciare" - S.A., aprobatã prin <>Legea nr. 381/2003 . h) sumele primite de la bugetul de stat, în completarea fondului de risc în condiţiile prevãzute de lege; i) sume recuperate de cãtre organele fiscale competente, potrivit legii; j) alte surse legal constituite cu aceastã destinaţie. 2. Persoanele juridice, beneficiare ale împrumuturilor garantate sau subîmprumutate au obligaţia de a vãrsa sumele datorate la fondul de risc în cuantumul şi la termenele stipulate în convenţia, acordul de împrumut subsidiar sau în acordul de împrumut subsidiar şi garanţie, dupã caz, încheiate cu Ministerul Finanţelor Publice. Sumele datorate fondului de risc se vireazã în contul IBAN RO24TREZ999650101XXXXXXX deschis pe numele Ministerului Finanţelor Publice la Trezoreria Operativã Centralã, cod de identificare fiscalã 8609468. 3. Direcţia generalã pentru acorduri, cooperare internaţionalã şi decontãri externe şi Unitatea de management a trezoreriei statului calculeazã majorãri de întârziere la nivelul celor prevãzute pentru neplata în termen a obligaţiilor fiscale, daca legea nu prevede altfel, atât pentru neplata la termen a comisionului de risc, cât şi pentru neplata la termen a ratelor de capital, dobânzilor, comisioanelor şi altor costuri aferente împrumuturilor garantate sau subîmprumutate. Majorãrile de întârziere percepute de Ministerul Finanţelor Publice pentru neplata la termen a comisionului de risc de cãtre beneficiarii de împrumuturi garantate sau subîmprumutate se calculeazã asupra echivalentului în lei al sumei datorate în valuta de contract, determinat pe baza cursului valutar valabil la data scadenţei acesteia sau asupra plãţii în lei, dupã caz. Majorãrile de întârziere percepute de Ministerul Finanţelor Publice pentru neplata la termen a ratelor de capital, dobânzilor, comisioanelor şi altor costuri aferente împrumuturilor garantate sau subîmprumutate se calculeazã asupra echivalentului în lei al sumei datorate în valuta de contract, determinat pe baza cursului valutar valabil la data scadenţei la extern sau asupra plãţii în lei, dupã caz. Plãţi din fondul de risc Sumele aflate în fondul de risc sunt destinate achitãrii obligaţiilor aferente garanţiilor de stat şi subîmprumuturilor, în cazul în care beneficiarii finali nu dispun de resurse financiare proprii pentru achitarea obligaţiilor de platã, la termenele scadente. Începând cu trimestrul IV al anului bugetar, Ministerul Finanţelor Publice poate regulariza cu bugetul de stat disponibilitãţile aflate în fondul de risc constituit potrivit <>Legii datoriei publice nr. 313/2004 , în limita sumelor alocate din bugetul de stat. CAP. II Proceduri de platã 1. Ministrul finanţelor publice ca ordonator principal de credite, în cazul administrãrii şi gestionãrii fondului de risc, îndeplineşte atribuţiile şi rãspunderile prevãzute în <>Legea nr. 500/2002 privind finanţele publice, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, respectiv privind aprobarea angajãrii, lichidãrii şi ordonanţãrii cheltuielilor din fonduri publice. In situaţia în care beneficiarii garanţiilor de stat pentru împrumuturi şi, respectiv, beneficiarii de subîmprumuturi nu pot asigura integral sau parţial, la termenele scadente, sumele necesare achitãrii ratelor de capital, dobânzilor, comisioanelor şi altor costuri aferente împrumuturilor, ministrul finanţelor publice, în calitate de garant sau împrumutat direct, dispune efectuarea plãţii pe baza urmãtoarelor documente, dupã caz: 1) adresa de solicitare a beneficiarului pentru efectuarea plaţii de cãtre Ministerul Finanţelor Publice, în calitate de garant sau împrumutat direct împreunã cu declaraţia pe propria rãspundere (anexa nr. 1) a conducãtorilor persoanei juridice beneficiare a împrumutului sau subîmprumutului, prin care Ministerul Finanţelor Publice este informat, în scris, cu cel puţin 10 zile calendaristice înainte de data scadenţei, despre imposibilitatea constituirii, parţiale sau totale, a sumelor necesare pentru plata obligaţiilor care decurg din acordul de împrumut cu analiza justificativã corepunzãtoare; 2) înştiinţarea în scris, transmisã de instituţia creditoare Ministerului Finanţelor Publice, în vederea exercitãrii obligaţiei de garant, în conformitate cu clauzele prevãzute în scrisoarea de garanţie sau a obligaţiei de împrumutat direct potrivit clauzelor prevãzute în acordul de împrumut, înştiinţare care include: rata de capital, valoarea dobânzii şi alte costuri care urmeazã sã fie plãtite instituţiei creditoare, conform acordului de împrumut, data scadenţei, contul şi banca unde urmeazã sã se efectueze plata; 3) note de fundamentare privind cumpãrarea şi plata de valutã (anexele nr. 2 şi 3), prin care se propune semnarea ordinului de schimb valutar pentru cumpãrare valutã precum şi a ordinului de platã valutã de cãtre ordonatorul principal de credite sau persoana delegatã de acesta; 4) ordinul de schimb valutar pentru cumpãrare valutã (anexa nr. 4) care va cuprinde: - suma solicitatã în valutã (codul valutei, suma în cifre şi în litere); - data valutei; - numãrul de cont în valutã al Ministerului Finanţelor Publice; - numãrul de cont în lei al Ministerului Finanţelor Publice; - operaţiunea; - instrucţiuni privind decontarea; - detalii privind persoanele de contact din Ministerul Finanţelor Publice; 5) ordinul de platã valutã (anexa nr. 5), care va cuprinde: - suma solicitatã în valutã (codul valutei, suma în cifre şi în litere); - data valutei; - beneficiarul sumei (numele şi sediul); - banca beneficiarului şi numãrul contului; - explicaţii asupra operaţiunii (rata de capital, dobânda, comisioane, alte costuri aferente împrumutului, persoana juridicã garantatã sau subîmprumutatã, numãrul şi data scrisorii de garanţie sau acordului de împrumut, actul normativ de aprobare a garantãrii împrumutului sau acordului de împrumut); - instrucţiuni privind decontarea; - detalii privind persoane de contact din Ministerul Finanţelor Publice. 6) Pentru decontarea echivalentului în lei, Direcţia generalã pentru acorduri, cooperare internaţionalã şi decontãri externe şi Unitatea de management a trezoreriei statului pregãtesc Nota de decontare cu Banca Naţionalã a României a contravalorii în lei (anexa nr. 6) din disponibilul fondului de risc, aprobatã de ordonatorul principal de credite sau de persoana cãreia i-au fost delegate aceste atribuţii, însoţitã de ordinul de schimb valutar pentru cumpãrare de valutã, ordinul de platã valutã, comunicarea Bãncii Naţionale a României privind confirmarea operaţiunii de schimb valutar, notificarea de platã de la banca/instituţia finanţatoare, adresa de solicitare a beneficiarului pentru efectuarea plãţii de cãtre Ministerul Finanţelor Publice, în calitate de garant sau împrumutat direct. 7) In cazul în care disponibilul din fondul de risc nu acoperã contravaloarea în lei a sumei în valutã cumpãratã de Banca Naţionalã a României, respectiv valoarea necesara în lei în cazul împrumuturilor interne. Direcţia generalã pentru acorduri, cooperare internaţionalã şi decontãri externe, respectiv Unitatea de Management a Trezoreriei Statului va întocmi şi va transmite la Direcţia generalã a contabilitãţii publice şi a sistemului de decontãri în sectorul public, pe lângã documentele menţionate mai sus şi urmãtoarele documente: a) notã de fundamentare (anexa nr. 7), prin care se propune semnarea cererii de deschidere de credite bugetare din capitolul 55.01, titlul 51, art. 02, alineat 10 "Plãţi în contul creditelor garantate şi/sau subîmprumutate", aprobatã de ordonatorul principal de credite sau de persoana cãreia i-au fost delegate aceste atribuţii; b) cererea de deschidere de credite bugetare, aprobatã şi semnatã de ordonatorul principal de credite sau de persoana cãreia i-au fost delegate aceste atribuţii, cu viza controlului financiar preventiv propriu şi delegat; c) notã de lichidare (anexa nr. 8), prin care se propune alimentarea contului 11.20 "Disponibil fond de risc", din capitolul 55.01, titlul 51, art. 02, alineat 10, aprobatã pentru bun de platã de ordonatorul principal de credite sau de persoana cãreia i-au fost delegate aceste atribuţii; d) ordonanţare de platã (anexa nr. 9), aprobatã de ordonatorul principal de credite sau de persoana cãreia i-au fost delegate aceste atribuţii, cu viza controlului financiar preventiv propriu şi delegat. 2. In cazul în care executarea unei scrisori de garanţie se face în baza unei sentinţe judecãtoreşti, ministrul finanţelor publice aprobã plata în baza documentaţiei aferente şi a unei note întocmitã de Direcţia generalã juridicã, care are la bazã referatul de instrumentare a cauzei din care rezultã evoluţia litigiului de la cererea petentului şi pânã la data când se solicita executarea. In baza aprobãrii plãţii, Unitatea de management a trezoreriei statului întocmeşte documentaţia corespunzãtor procedurii de la punctul 1. In cazul concilierilor directe, documentaţia aferentã se întocmeşte de Unitatea de management a trezoreriei statului, cu viza Direcţiei Generale Juridice. CAP. III Evidenţa, raportarea, modul de constituire, administrare şi utilizare a fondului de risc 1. In baza evidenţelor proprii şi a extraselor şi fişelor de cont primite de la Direcţia generalã a contabilitãţii publice şi a sistemului de decontãri în sectorul public, Direcţia generalã pentru acorduri, cooperare internaţionalã şi decontãri externe şi Unitatea de management a trezoreriei statului întocmesc situaţii operative privind încasãrile şi plãţile din fondul de risc. Periodic se procedeazã la efectuarea unui punctaj între situaţia operativã şi evidenţa contabilã, iar anual Direcţia generalã pentru acorduri, cooperare internaţionalã şi decontãri externe şi Unitatea de management a trezoreriei statului vor prezenta conducerii ministerului rapoarte privind modul de constituire şi utilizare a fondului de risc. 2. Evidenţa contabilã sinteticã şi analiticã a fondului de risc, se organizeazã în cadrul Direcţiei generale a contabilitãţii publice şi a sistemului de decontãri în sectorul public potrivit <>Legii contabilitãţii nr. 82/1991 , republicatã şi reglementãrilor contabile aplicabile. 3. In baza comunicãrilor transmise de Direcţia generalã pentru acorduri, cooperare internaţionalã şi decontãri externe şi Unitatea de management a trezoreriei statului, în conformitate cu prevederile convenţiilor, acordurilor de împrumut subsidiar şi acordurilor de împrumut subsidiar şi garanţie încheiate. Direcţia generalã a contabilitãţii publice şi a sistemului de decontãri în sectorul public înregistreazã persoanele juridice garantate sau subîmprumutate, ca debitori la fondul de risc pentru obligaţiile de platã aferente. 4. Extrasele de cont conţinând sumele încasate de Ministerul Finanţelor Publice de la beneficiarii împrumuturilor garantate sau subîmprumutate se transmit de cãtre Direcţia generalã a contabilitãţii publice şi a sistemului de decontãri în sectorul public, pentru codificare, Direcţiei generale pentru acorduri, cooperare internaţionalã şi decontãri externe, respectiv Unitãţii de management a trezoreriei statului. Codificarea documentelor justificative se efectueazã în termen de 3 zile lucrãtoare de la primirea acestora. 5. Debitele rezultate din rate de capital, dobânzi, comisioane şi alte costuri aferente acestora, precum şi din comisionul de risc reprezintã creanţe fiscale principale, iar majorãrile de întârziere aferente acestora reprezintã creanţe fiscale accesorii. Stingerea obligaţiilor prevãzute la alineatul precedent se face în conformitate cu dispoziţiile titlului VIII Colectarea creanţelor fiscale din <>Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã, republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare. Pentru stingerea acestor obligaţii, momentul plãţii, în cazul efectuãrii acesteia prin decontare bancarã este data la care bãncile debiteazã contul plãtitorului pe baza instrumentelor de decontare specifice, astfel cum aceastã informaţie este transmisã prin mesajul electronic de platã de cãtre instituţia bancarã iniţiatoare, potrivit reglementãrilor specifice în vigoare, cu excepţia situaţiei prevãzutã de <>art. 117 din Ordonanţa Guvernului Nr. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã, republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, data putând fi doveditã prin extrasul de cont al contribuabilului. In situaţia în care beneficiarii de împrumuturi garantate sau subîmprumutate stabilesc ca obligaţii ce urmeazã a fi stinse obligaţiile cãtre fondul de risc, iar suma plãtitã nu este suficientã pentru a stinge toate datoriile cãtre acest fond, fãrã a se preciza concret tipul obligaţiei ce urmeazã a se stinge, debitele vor fi stinse în urmãtoarea ordine, daca legea nu prevede altfel: a) sumele datorate în contul obligaţiilor fiscale principale cãtre fondul de risc din graficele de platã a obligaţiilor fiscale cãtre fondul de risc, pentru care s-au aprobat eşalonãri şi/sau amânãri la platã, precum şi dobânzile datorate pe perioada eşalonãrii şi/sau amânãrii la platã şi calculate conform legii; b) obligaţii fiscale principale cãtre fondul de risc cu termene de platã în anul curent, precum şi accesoriile acestora, în ordinea vechimii, astfel: 1) rate de capital, dobânzi, comisioane şi alte costuri aferente; 2) comisionul de risc; 3) majorãri de întârziere aferente alin. 1); 4) majorãri de întârziere aferente alin. 2). c) obligaţii fiscale principale cãtre fondul de risc datorate şi neachitate la data de 31 decembrie a anului precedent precum şi accesoriile acestora, în ordinea vechimii pânã la stingerea integralã a acestora, astfel: 1) rate de capital, dobânzi, comisioane şi alte costuri aferente; 2) comisionul de risc; 3) majorãri de întârziere aferente alin. 1); 4) majorãri de întârziere aferente alin. 2). d) obligaţii fiscale principale cãtre fondul de risc cu termene de platã viitoare, la solicitarea debitorului. Pentru stingerea debitului în valutã, beneficiarul va vira echivalentul în lei al obligaţiei de platã la cursul de schimb valutar, comunicat de Banca Naţionalã a României, valabil la data plãţii. La solicitarea beneficiarului, sumele virate în plus, pot fi utilizate pentru stingerea obligaţiilor de platã viitoare, la cursul valutar comunicat de Banca Naţionalã a României, valabil la data plãţii. Sumele recuperate de AVAS în urma valorificãrii creanţelor preluate în condiţiile <>Ordonanţei de urgenţã a Guvernului nr. 42/2003 privind preluarea de cãtre Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Bancare a creanţei statului provenite din executarea garanţiei emise pentru împrumutul extern acordat Societãţii Naţionale "Îmbunãtãţiri Funciare" - S.A., aprobatã prin <>Legea nr. 381/2003 şi ale <>Ordonanţei Guvernului nr. 29/2002 privind instituirea unor mãsuri pentru recuperarea creanţelor statului şi diminuarea datoriei publice, aprobatã cu modificãri şi completãri prin <>Legea nr. 324/2002 se evidenţiazã în contabilitate conform art. 8 şi 9 din normele metodologice de aplicare a acesteia, aprobate prin <>Hotãrârea Guvernului nr. 303/2002 , într-un cont analitic distinct deschis în cadrul fondului de risc. 6. Direcţia generalã pentru acorduri, cooperare internaţionalã şi decontãri externe, pentru garanţii externe şi subîmprumuturi. Unitatea de management a trezoreriei statului, pentru garanţii interne şi subîmprumuturi vor transmite Direcţiei generale a contabilitãţii publice şi a sistemului de decontãri în sectorul public, pânã la data de 20 a lunii urmãtoare trimestrului încheiat, în vederea înregistrãrii în contabilitate, urmãtoarele situaţii, întocmite distinct pentru fiecare beneficiar: - situaţia comisioanelor de risc de încasat pentru trimestrul urmãtor; - situaţia debitelor reprezentând rate de capital, dobânzi, comisioane şi alte costuri aferente; - situaţia majorãrilor de întârziere calculate pentru neplata comisioanelor de risc; - situaţia majorãrilor de întârziere calculate pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor, comisioanelor şi altor costuri aferente. 7. Sumele plãtite de Ministerul Finanţelor Publice în contul agenţilor economici subîmprumutaţi sau garantaţi se evidenţiazã în contabilitate atât în valuta de contract, cât şi în lei, la cursul valutar comunicat de Banca Naţionalã a României valabil pentru ziua plãţii, în contul "Debitori la fondul de risc", pânã la recuperarea acestora de la beneficiarii împrumuturilor. Reevaluarea soldurilor acestor debite se efectueazã trimestrial şi la sfîrşitul fiecãrui an bugetar, precum şi în alte situaţii prevãzute de lege, utilizându-se cursul valutar comunicat de Banca Naţionalã a României, valabil în ultima zi a perioadei. 8. Fişele de cont aferente debitelor de recuperat din rate de capital, dobânzi, comisioane şi alte costuri, fişele de cont aferente majorãrilor de întârziere aferente, precum şi cele reprezentând comisionul de risc şi majorãrile de întârziere aferente acestuia, se transmit anual de cãtre Direcţia generalã a contabilitãţii publice şi a sistemului de decontãri în sectorul public atât Direcţiei generale pentru acorduri, cooperare internaţionalã şi decontãri externe, respectiv Unitãţii de management a trezoreriei statului, cât şi persoanelor juridice debitoare pentru a fi confirmate în conformitate cu prevederile pct. 29 din Normele privind organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de activ si de pasiv, aprobate prin <>Ordinul ministrul finanţelor publice nr. 1753/2004 , cu modificãrile ulterioare. CAP. IV Procedura de recuperare a sumelor datorate de beneficiarii de împrumuturi garantate sau subîmprumutate 1. Sumele achitate de Ministerul Finanţelor Publice, în calitate de garant, pentru împrumuturile externe garantate se vor recupera de cãtre AVAS de la beneficiarii acestor împrumuturi, societãţi comerciale, conform prevederilor <>Ordonanţei Guvernului nr. 29/2002 privind instituirea unor mãsuri pentru recuperarea creanţelor statului şi diminuarea datoriei publice, aprobatã cu modificãri şi completãri prin <>Legea nr. 324/2002 şi ale normelor metodologice de aplicare a acesteia şi ale <>Ordonanţei de urgenţã a Guvernului nr. 42/2003 privind preluarea de cãtre Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Bancare a creanţei statului provenite din executarea garanţiei emise pentru împrumutul extern acordat Societãţii Naţionale "Îmbunãtãţiri Funciare" - S.A., aprobatã prin <>Legea nr. 381/2003 . 2. In situaţia în care executarea unei scrisori de garanţie se face în baza unei hotãrâri judecãtoreşti, ca urmare a acţionãrii în justiţie a Ministerului Finanţelor Publice, în calitatea acestuia de garant, de cãtre instituţia creditoare. Direcţia generalã juridicã are sarcina de a întreprinde demersurile legale în vederea recuperãrii de la debitori a sumelor datorate pentru reîntregirea fondului de risc, reprezentând rate de capital, dobânzi, comisioane şi alte costuri, precum şi majorãrile de întârziere aferente. In acest sens, Unitatea de management a trezoreriei statului va transmite Direcţiei generale juridice toate datele şi informaţiile de care dispune. 3. Sumele plãtite la scadenţe de Ministerul Finanţelor Publice în calitate de garant sau împrumutat în contul beneficiarilor de credite interne sau externe garantate de stat sau de credite contractate de stat si subîmprumutate ca urmare a lipsei disponibilitãţilor financiare ale acestora, reprezentând rate de capital, dobânzi, comisioane şi alte costuri precum şi comisioanele datorate şi neachitate la fondul de risc de cãtre aceştia, majorãrile de întârziere aferente acestora se recupereazã de cãtre organele fiscale în a cãrei razã teritorialã îşi au domiciliul fiscal beneficiarii. 4. Dupã fiecare platã efectuatã de Ministerul Finanţelor Publice din fondul de risc în calitate de garant sau împrumutat, respectiv dupã fiecare scadenţã a comisioanelor la fondul de risc care nu au fost achitate de cãtre beneficiarii de împrumuturi garantate sau subîmprumutate, Direcţia generalã pentru acorduri, cooperare internaţionalã şi decontãri externe, precum şi Unitatea de management a trezoreriei statului transmit organelor fiscale competente din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscalã cu atribuţii în administrarea fiscalã a beneficiarilor de credite interne sau externe garantate de stat sau de credite contractate de stat şi subîmprumutate, în a cãror razã teritorialã se aflã domiciliul fiscal al acestora, înscrisurile prin care se individualizeazã debitele principale de recuperat, respectiv ratele de capital, dobânzile, comisioanele şi alte costuri aferente împrumuturilor garantate sau subîmprumutate, comisioanele datorate şi neachitate la fondul de risc, precum şi debitele accesorii aferente (anexa 10), în vederea efectuãrii procedurii de executare silitã potrivit dispoziţiilor <>Ordonanţei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare. 5. Efectuarea compensãrii sumelor datorate la fondul de risc, rezultate din rate de capital, dobânzi, comisioane şi alte costuri, din comisionul de risc, precum şi majorãrile de întârziere aferente acestora şi eliberarea certificatelor de atestare fiscalã se realizeazã conform Codului de procedurã fiscalã, pe baza datelor cuprinse în evidenţa pe plãtitori deschisã la nivelul organului fiscal competent. 6. Organele fiscale competente din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscalã cu atribuţii în administrarea fiscalã a beneficiarilor de credite interne sau externe garantate de stat sau de credite contractate de stat şi subîmprumutate, în a cãror raza teritorialã se aflã domiciliul fiscal al acestora înştiinţeazã Direcţia generalã pentru acorduri, cooperare internaţionalã şi decontãri externe, precum şi Unitatea de management a trezoreriei statului, asupra declanşãrii procedurii de executare silita, respectiv asupra efectuãrii compensãrii conform pct. 5 şi asupra eliberãrii certificatelor de obligaţii fiscale. 7. Ratele de capital, dobânzile, comisioanele şi alte costuri aferente împrumuturilor garantate sau subîmprumutate, comisioanele la fondul de risc, precum şi majorãrile de întârziere aferente, recuperate în urma aplicãrii procedurii de executare silita, de cãtre organele fiscale în a cãreia razã teritorialã îşi au domiciliul fiscal beneficiarii de împrumuturi garantate sau subîmprumutate se vireazã de cãtre acestea în contul IBAN RO24TREZ999650101XXXXXXX deschis pe numele Ministerului Finanţelor Publice la Trezoreria Operativã Centralã, cod de identificare fiscalã 8609468, în vederea reîntregirii disponibilului fondului de risc. 8. In cazul în care debitorul se aflã în una din situaţiile prevãzute la <>art. 172 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 , republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, organul de executare competent (direcţia generalã a finanţelor publice judeţeanã. Direcţia generalã de administrare a marilor contribuabili, administraţia finanţelor publice, dupã caz) întocmeşte procesul-verbal de constatare a insolvabilitãţii, care, dupã semnarea de cãtre conducãtorul organului de executare, este înaintat Direcţiei generale pentru acorduri, cooperare internaţionalã şi decontãri externe/Unitaţii de management a trezoreriei statului pentru avizare. Direcţia generalã pentru acorduri, cooperare internaţionalã şi decontãri externe/Unitatea de management a trezoreriei statului avizeazã procesul-verbal de constatare a insolvabilitãţii pe care îl înainteazã ministrului finanţelor publice pentru aprobare. Procesul-verbal de constatare a insolvabilitãţii astfel aprobat, se restituie organului de executare competent. Pe baza procesului-verbal de constatare a insolvabilitãţii, creanţa este transferatã din evidenţa fiscala curentã într-o evidenţa separatã şi nu se mai datoreazã şi nu se mai calculeazã accesorii pentru neplata în termen. 9. Sumele încasate în plus la fondul de risc şi înregistrate în contabilitate la poziţia "Creditori la fondul de risc" cu o vechime mai mare de 5 ani, pot fi scoase din evidenţã invocându-se prescripţia în conformitate cu <>art. 132 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã, republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare. In cazul încetãrii activitãţii respectivului creditor, în baza unei note întocmite de direcţia de specialitate şi aprobatã de ministrul finanţelor publice, sumele virate în plus se constituie venit la bugetul de stat. CAP. V Contabilitatea fondului de risc Gestionarea fondului de risc se efectueazã de cãtre Ministerul Finanţelor Publice - Unitatea de management a trezoreriei statului şi Direcţia generalã pentru acorduri, cooperare internaţionalã şi decontãri externe prin contul curent general al trezoreriei statului. In contabilitatea trezoreriei statului, organizatã în cadrul Direcţiei generale a contabilitãţii publice şi a sistemului de decontãri în sectorul public din Ministerul Finanţelor Publice, operaţiunile privind încasãrile şi plãţile aferente fondului de risc se reflectã cu ajutorul urmãtoarelor conturi: - 11.20 "Disponibil la fondul de risc"; - 11.45.20 "Disponibil în valutã pentru rate de capital, dobânzi şi alte costuri - conform Convenţiei BNR"; - 27.20.01 "Debitori la fondul de risc - intern"; - 27.20.02 "Debitori la fondul de risc - extern"; - 27.20.03 "Debitori la fondul de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate"; - 27.20.04 "Debitori la fondul de risc - împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate"; - 27.20.05 "Debitori la fondul de risc - dobânzi de încasat la disponibilitãţile fondului de risc"; - 27.21.01 "Debitori din comisioane, majorãri de întârziere cuvenite fondului de risc -intern"; - 27.21.01. cod debitor. 01 "Debitori din comisioane cuvenite fondului de risc - intern"; - 27.21.01. cod debitor. 02 "Debitori din majorãri de întârziere pentru neplata comisionului cuvenite fondului de risc - intern"; - 27.21.01. cod debitor. 03 "Debitori din majorãri de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor şi altor costuri cuvenite fondului de risc - intern"; - 27.21.02 "Debitori din comisioane, majorãri de întârziere cuvenite fondului de risc - extern"; - 27.21.02. cod debitor. 01 "Debitori din comisioane cuvenite fondului de risc - extern"; - 27.21.02. cod debitor. 02 "Debitori din majorãri de întârziere pentru neplata comisionului cuvenite fondului de risc - extern"; - 27.21.02. cod debitor. 03 "Debitori din majorãri de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor şi altor costuri cuvenite fondului de risc - extern"; - 27.21.02. cod debitor. 04 "Debitori din dobânzi aferente debitelor eşalonate la platã cuvenite fondului de risc - extern"; - 27.21.03 "Debitori din comisioane, majorãri de întârziere cuvenite fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate"; - 27.21.03. cod debitor. 01 "Debitori din comisioane cuvenite fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate"; - 27.21.03. cod debitor. 02 "Debitori din majorãri de întârziere pentru neplata comisionului cuvenite fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate"; - 27.21.03. cod debitor. 03 "Debitori din majorãri de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor şi altor costuri cuvenite fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate"; - 27.21.04 "Debitori din comisioane, majorãri de întârziere cuvenite fondului de risc - împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate"; - 27.21.04. cod debitor. 01 "Debitori din comisioane cuvenite fondului de risc - împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate "; - 27.21.04. cod debitor. 02 "Debitori din majorãri de întârziere pentru neplata comisionului cuvenite fondului de risc - împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate"; - 27.21.04. cod debitor. 03 "Debitori din majorãri de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor şi altor costuri cuvenite fondului de risc - împrumuturi interne contractate de stat si subîmprumutate" - 27.26 "Debitori din neplata comisioanelor, majorãri de întârziere la fondul de risc - extern conform Ordonantei Guvernului nr. 14/1995"; - 25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorãri de întârziere la fondul de risc - intern"; - 25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorãri de întârziere la fondul de risc - extern"; - 25.29.03 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorãri de întârziere la fondul de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate" - 25.29.04 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorãri de întârziere la fondul de risc - împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate" - 22.31.01 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - intern"; - 22.31.02 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - extern"; - 22.31.03 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate" - 22.31.04 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate" - 28.20.01 "Operaţiuni în curs de lãmurire fond de risc - intern"; - 28.20.02 "Operaţiuni în curs de lãmurire fond de risc - extern"; - 28.20.03 "Operaţiuni în curs de lãmurire fond de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate"; - 28.20.04 "Operaţiuni în curs de lãmurire fond de risc - împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate"; - 36.20 "Fondul de risc" - 36.20.01 "Fond de risc - comisioane"; - 36.20.02 "Fond de risc - majorãri de întârziere cuvenite fondului de risc pentru neplata comisionului"; - 36.20.03 "Fond de risc - dobânzi aferente disponibilitãţilor"; - 36.20.04 "Fond de risc - sume primite de la bugetul de stat"; - 36.20.05 "Fond de risc - sume încasate din recuperarea creanţelor externe"; - 36.20.06 "Fond de risc - dobânzi aferente debitelor eşalonate la platã"; - 36.20.07 "Fond de risc - extern conform Ordonantei Guvernului nr. 14/1995"; - 36.20.08 "Fond de risc - majorãri de întârziere pentru neplata la scadenţã a ratelor de capital, dobânzilor şi altor costuri aferente împrumuturilor şi alte surse"; - 36.20.09 "Sume utilizate din fondul de risc conform legii", cu desfãşurare pe conturi analitice; - 36.20.10 "Fond de risc - amenzi"; - 36.20.12 "Fond de risc - creanţe predate la AVAS"; 54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc". Conţinutul şi funcţiunea conturilor sunt prevãzute în anexa nr. 11. Înregistrarea în contabilitate a principalelor operaţiuni privind constituirea şi utilizarea fondului de risc este prevãzutã în monografia prezentatã în anexa nr. 12. Monografia privind constituirea şi utilizarea fondului de risc de cãtre persoanele juridice beneficiare este prezentatã în anexa nr. 13. ANEXA 1 -------la norme--------- - model - Societatea Comercialã ..................... CĂTRE MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE Direcţia generalã pentru acorduri, cooperare internaţionalã si decontãri externe/ Unitatea de management a trezoreriei statului Referitor la împrumutul extern/intern în valoare de ......., contractat de societatea noastrã/Ministerul Finanţelor Publice de la banca finanţatoare ....... şi garantat/subîmprumutat de Ministerul Finanţelor Publice cu Scrisoarea de garanţie nr. .../data/Acordul de împrumut subsidiar nr. .../ data sau Acordul de împrumut subsidiar şi garanţie nr. .../data pentru proiectul ...., pentru sumele scadente la data de ......, compuse din: (ratã de capital, dobândã, comisioane şi alte costuri aferente creditului intern/extern) ........, declarãm pe propria rãspundere cã societatea noastrã nu dispune de sumele necesare achitãrii acestei obligaţii, motiv pentru care solicitãm sprijinul Ministerului Finanţelor Publice pentru efectuarea plãţilor în calitate de garant/împrumutat direct. Ne angajãm sã achitãm debitul astfel creat în contul Ministerului Finanţelor Publice, în conformitate cu prevederile legale în vigoare privind colectarea creanţelor fiscale, dacã legea nu prevede altfel. Anexãm la prezenta analiza justificativã a situaţiei financiare a societãţii. Director, ----------- ANEXA 2 -------la norme--------- model - DIRECŢIA GENERALĂ .................. Nr. ....../.......... NOTĂ DE FUNDAMENTARE privind cumpãrarea şi plata de valutã în valoare de ..... necesarã plãţii la scadenţa din data....
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Denumirea contractului/acordului de împrumut:
Data semnãrii:
Document de aprobare:
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Valoarea contractului/acordului de împrumut:
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Perioada de acordare a împrumutului, perioada de graţie:
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Informaţii privind beneficiarul acordului Denumirea beneficiarului:
de împrumut /garantat/subîmprumutat Data semnãrii scrisorii
de garanţie/acordului de
împrumut subsidiar/acordului
de împrumut subsidiar şi
garanţie:
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Surse de acoperire a ratelor de capital,
dobânzii, comisioanelor şi altor costuri
aferente conform contractului/acordului
de împrumut:
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Suma plãtitã pânã în prezent de
Ministerul Finanţelor Publice:
(rate de capital, dobânzi, comisioane
şi alte costuri)
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Perioada de tragere a sumelor împrumutului:
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Utilizarea împrumutului: % Sold
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Solicitarea de plata din partea beneficiarului
(nr. si data - *)
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Suma ce urmeazã a fi plãtitã de
Ministerul Finanţelor Publice (în cifre şi
în litere):
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Modalitatea de platã conform scrisorii de garanţie/
(acordului de împrumut subsidiar/acordului de
împrumut subsidiar şi garanţie - *):
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
(Numãrul şi data ordinului de platã cu care
beneficiarul a virat suma necesarã valutei
scadente - *):
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
(Suma viratã de beneficiari - *):
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Având în vedere cele prezentate, vã propunem semnarea Ordinului de schimb
valutar pentru cumpãrare valutã precum şi a Ordinului de platã valutã
prezentate alãturat.
Conform prevederilor pct. 3.4 din Normele metodologice generale referitoare
la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin Ordinul
ministrului finanţelor publice nr. 522/2003, cu modificãrile ulterioare,
certificãm operaţiunea în privinţa realitãţii, regularitãţii şi legalitãţii.
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Director general.
.................
Director general adjunct,.........
Şef serviciu, ................ Executant,...........
*) dacã este cazul
ANEXA 3 -------la norme--------- model - MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE DIRECŢIA GENERALĂ.......... Nr...../..... NOTĂ DE FUNDAMENTARE Privind cumpãrarea de valutã în valoare de ..., scadentã la data de.....
┌─────────┬───────────────────────────┬────────────┬─────────────────────────┐
│ │1. Acordul de împrumut/ │ │Rata de capital:.........│
│ │scrisoarea de garanţie │ │Dobânda:.................│
│ │nr.../.., în valoare de ...│ │Comisioane:..............│
│ │destinat ..................│ │Alte costuri:............│
│ │ │ │ │
│ │ │ │Total: ................ │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ │
├─────────┼───────────────────────────┼────────────┼─────────────────────────┤
│Denumire │2. Acordul de împrumut/ │ Sume │Rata de capital:........ │
│Acord de │scrisoarea de garanţie │scadente │Dobânda:................ │
│împrumut/│nr../.., în valoare de ... │în valutã │Comisioane:............. │
│Scrisoare│destinat....... │ │Alte costuri:........... │
│de │ │ │ │
│garanţie │ │ │ │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ Total: ............. │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ │
├─────────┼───────────────────────────┼────────────┼─────────────────────────┤
│ │3. Acordul de împrumut/ │ │Rata de capital:.........│
│ │scrisoarea de garanţie │ │Dobânda:.................│
│ │nr../.., în valoare de ... │ │Comisioane:..............│
│ │destinat........... │ │Alte costuri:............│
│ │ │ │ │
│ │ │ │ │
│ │ │ │Total: ........... │
│ │ │ │ │
├─────────┼───────────────────────────┼────────────┼─────────────────────────┤
│ Total │ │ │ │
│ general │ │ │ │
├─────────┴───────────────────────────┴────────────┴─────────────────────────┤
│ Având în vedere cele prezentate, vã propunem semnarea Ordinului de schimb │
│ valutar pentru cumpãrare valutã prezentat alãturat. Conform prevederilor │
│ punctului 3.4 din Normele metodologice generale referitoare la exercitarea │
│ controlului financiar preventiv, aprobate prin Ordinul ministrului │
│ finanţelor publice nr. 522/2003, cu modificãrile ulterioare, certificãm │
│ operaţiunea în privinţa realitãţii, regularitãţii şi legalitãţii. │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
DIRECTOR GENERAL ,
.................
Director general adjunct: ............
Şef serviciu : .................... Executant: .........
*) Se completeazã dupã caz.
ANEXA 4 -------la norme--------- model - MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE Adresa/Sediul: ............................... Nr. ......./data ORDIN DE SCHIMB VALUTAR PENTRU CUMPĂRARE VALUTĂ
┌───────────────┬───────────────┬──────────────────────┬──────────────────────┐
│Suma solicitata│ Data valutei │Nr. de cont în valutã │ Nr. de cont în │
│ in valutã │ │ al M.F.P. │ lei al M.F.P. │
├───────────────┼───────────────┴──────────────────────┴──────────────────────┤
│Operaţiunea │Cumpãrare valutã de la B.N.R., în conformitate cu prevederile│
│ │Actului adiţional nr. 2 la Convenţia nr. 181202/4/2003 │
│ │încheiata între Ministerul Finanţelor Publice şi Banca │
│ │Naţionalã a României modificatã şi completatã prin Actul │
│ │Adiţional nr. 2 la Convenţia nr. 181202/4/2003. │
├───────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Instrucţiuni │Contravaloarea în lei se va vira de cãtre Ministerul │
│ privind │Finanţelor Publice, cu aceeaşi datã a valutei, din contul │
│ decontarea │deschis la Trezoreria Operativã Centralã │
├───────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Persoane de │Nume si prenume: │
│contact │Funcţia: │
│ │Tel.: │
│ │Fax: │
└───────────────┴─────────────────────────────────────────────────────────────┘
Funcţia
.....................
(semnãtura autorizatã)
Persoana autorizatã(Nume Prenume)
..................................
L.S.
Cãtre
Banca Naţionalã a României
Direcţia plaţi
Str. Lipscani nr. 25
Bucureşti, România
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Suma solicitatã Data valutei Beneficiarul Bancã beneficiar
în valutã ZZ/LL/AA sumei (numele
(codul valutei, şi sediul)
în cifre şi în litere)
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Numele bãncii:
Nume cont:
Nr. contului:
Adresa SWIFT:
Referinţã:
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Destinaţia sumei Acord de Aprobat prin Rata de capital:
solicitate împrumut/ (denumirea Dobânda:
Scrisoare de actului normativ Comisioane:
garanţie Alte costuri:
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Instrucţiuni privind decontarea
Plata se va efectua din contul în valutã nr..... deschis la Banca
Naţionalã a României - Centralã în baza Acordului de împrumut/Scris o are
de garanţie nr.....şi în conformitate cu prevederile Actului adiţional nr. 2
la Convenţia nr. 181202/4/2003 încheiatã între Ministerul Finanţelor Publice
şi Banca Naţionalã a României modificatã şi completatã prin Actul adiţional
nr. 2 la Convenţia nr. 181202/4/2003.
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Persoane de contact:
(numele, funcţia,
telefon, fax)
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Ordonatorul principal de credite,
(sau persoana delegatã de acesta)
Direcţia generalã....................
Director general.....................
Director general adjunct.............
Şef serviciu........................
Executant............................
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Obligaţia de platã scadentã, Rate de capital:
în valutã Dobândã:
Comisioane:
Alte costuri:
Total:
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Cursul valutar al tranzacţiei de cumpãrare valutã ...... lei/valutã
comunicat de Banca Naţionalã a României cu confirmare operaţiune de schimb
valutar (cumpãrare valutã de la BNR) nr.../data
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Contravaloarea în lei pentru valuta cumpãratã,
la cursul comunicat de Banca Naţionalã a României ....... lei
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
(1. Soldul contului de disponibil în fondul .......... lei.
de risc la data de.......conform adresei
Direcţiei generale a contabilitãţii publice şi a sistemului de decontãri în
sectorul public nr. ......./data:
2. Total plãţi angajate la data de ....: ........... lei.
3. (1 - 2) Sume disponibile în fondul de risc)(*): ........... lei.
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Având în vedere cele menţionate mai sus, propunem urmãtoarele:
1. aprobarea efectuãrii plãţii cãtre Banca Naţionalã a României, de cãtre
Ministerul Finanţelor Publice, a contravalorii în lei a sumei de ...(valuta),
scadentã la data de ...., respectiv .... lei, din disponibilul fondului de
risc;
2. virarea sumei de ..... lei [echivalentul în lei al obligaţiei de platã,
transformat la cursul comunicat de Banca Naţionalã a Românie], din contul
IBAN RO24TREZ999650101XXXXXXX (cod fiscal 8609468), deschis pe numele MFP la
Trezoreria Operativã Centralã, în contul Bãncii Naţionale a României SWIFT
BIC-NBORROBP (CUI 361684) şi transmiterea la Direcţia generalã pentru
acorduri, cooperare internaţionalã şi decontãri externe/ Unitatea de
Management a Trezoreriei Statului a unei copii a ordinului de platã respectiv
de cãtre Direcţia generalã a contabilitãţii publice si a sistemului de
decontãri în sectorul public;
3. evidenţierea în contabilitate a sumei în lei aferente acestei plãţi şi
care reprezintã debit al Societãţii Comerciale .... - S.A. fatã de Ministerul
Finanţelor Publice.
(Anexãm la prezenta notificarea de platã a bãncii finanţatoare nr..../data
şi adresa Societãţii Comerciale ....... de solicitare a efectuãrii plãţii de
cãtre Ministerul Finanţelor Publice în calitate de garant/împrumutat direct,
înregistratã la Ministerul Finanţelor Publice cu nr. ..../data, ordin de
schimb valutar pentru cumpãrare valuta nr. ..../data, ordin de platã valuta
nr. ..../data, confirmarea Bãncii Naţionale a României privind operaţiunea
de schimb valutar (cumpãrare valutã de la BNR).)(*)
Conform prevederilor pct. 3.4 din Normele metodologice generale referitoare
la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin Ordinul
ministrului finanţelor publice nr. 522/2003, cu modificãrile ulterioare,
certificãm operaţiunea în privinţa realitãţii, regularitãţii şi legalitãţii.
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Director general,
...................
(*) Se completeazã în cazul în care nu se întocmeşte nota de lichidare.
ANEXA 7 -------la norme--------- model - De acord, Ordonator principal de credite (sau persoana delegata de acesta) NOTĂ DE FUNDAMENTARE Referitor la: Scadenţa din data de ..........., aferentã împrumutului garantat/subîmprumutului în valutã/lei în valoare de .....contractat de Societatea Comercialã /Ministerul Finanţelor Publice..... de la ......(banca/instituţia finanţatoare), pentru realizarea.......(denumirea proiectului).
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Obligaţia de platã scadentã, Rate de capital:
în valutã Dobândã:
Comisioane:
Alte costuri:
Total:
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Cursul valutar al tranzacţiei de cumpãrare valutã ...... lei/valutã
comunicat de Banca Naţionalã a României cu confirmare operaţiune de schimb
valutar (cumpãrare valutã BNR nr.../data)
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Contravaloarea în lei pentru valuta cumpãratã,
la cursul comunicat de Banca Naţionalã a României ....... lei
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1. Soldul contului de disponibil în fondul .......... lei.
de risc la data de.......conform adresei
Direcţiei generale a contabilitãţii publice şi a sistemului de decontãri în
sectorul public nr. ......./data:
2. Total plãţi angajate la data de ....: ........... lei.
3. (1 - 2) Sume disponibile în fondul de risc: ........... lei.
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Diferenţa de alimentat la fondul de risc: ............. lei
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Având în vedere cele menţionate mai sus, propunem semnarea cererii de
deschidere de credite bugetare din capitolul 55.01, titlul 51, art. 02,
alineat 10 "Plãţi în contul creditelor garantate şi/sau subîmprumutate",
în valoare de ...... mii lei, anexatã, în vederea alimentãrii contului
"Disponibil din fond de risc " cu suma de ....... lei.
Conform prevederilor pct. 3.4 din Normele metodologice generale referitoare
la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin Ordinul
ministrului finanţelor publice nr. 522/2003, cu modificãrile ulterioare,
certificãm operaţiunea în privinţa realitãţii, regularitãţii şi legalitãţii.
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Director general,
...................
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Obligaţia de platã scadentã, Rate de capital:
în valutã Dobândã:
Comisioane:
Alte costuri:
Total:
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Cursul valutar al tranzacţiei de cumpãrare valutã ...... lei/valutã
comunicat de Banca Naţionalã a României cu confirmare operaţiune de schimb
valutar (cumpãrare valutã BNR nr.../data)
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Contravaloarea în lei pentru valuta cumpãratã,
la cursul comunicat de Banca Naţionalã a României ....... lei
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1. Soldul contului de disponibil în fondul .......... lei.
de risc la data de.......conform adresei
Direcţiei generale a contabilitãţii publice
şi a sistemului de decontãri în
sectorul public nr. ......./data:
2. Total plãţi angajate la data de ....: ........... lei.
3. (1 - 2) Sume disponibile în fondul de risc: ........... lei.
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Diferenţa de alimentat la fondul de risc: ............. lei
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
In vederea asigurãrii sumelor necesare pentru lichidarea obligaţiilor de
platã faţã de Banca Naţionalã a României, propunem alimentarea contului
11.20 "Disponibil fond de risc pentru împrumuturi" cu suma de ..... lei din
capitolul 55.01, titlul 51, art. 02, alineat 10 "Plãţi în contul creditelor
garantate şi/sau subîmprumutate".
Anexãm la prezenta notificarea de platã a bãncii finanţatoare nr..../
data şi adresa Societãţii Comerciale ....... de solicitare a efectuãrii
plãţii de cãtre Ministerul Finanţelor Publice în calitate de garant/
împrumutat direct, înregistratã la Ministerul Finanţelor Publice cu
nr. ..../data, ordinul de schimb valutar pentru cumpãrare valutã nr....../
data, ordinul de platã valutã nr. ..../data şi confirmarea Bãncii Naţionale
a României privind operaţiunea de schimb valutar (cumpãrare valutã BNR)
nr...../data .
Conform prevederilor pct. 3.4 din Normele metodologice generale referitoare
la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin Ordinul
ministrului finanţelor publice nr. 522/2003, cu modificãrile ulterioare,
certificãm operaţiunea în privinţa realitãţii, regularitãţii şi legalitãţii.
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Director general,
...................
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Suma de platã (valutã) │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ - felul valutei............................ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ - suma în valutã........................... │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ - cursul valutar........................... │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ - suma în lei ............................. │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Calculul disponibilului din contul de angajamente bugetare - lei-
┌──────────────────────────────┬───────────────────┬───────────┬─────────────┐
│Subdiviziune a clasificatiei │Disponibil înaintea│ Suma │ Disponibil │
│bugetare, capitolul 55.01 │efectuãrii plãţii │ de │ dupã │
│titlul.... 51 │ │ platã │ efectuarea │
│articolul ....02 │ │ │ plãţii │
│alineatul......10 │ │ │ │
├──────────────────────────────┼───────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ 0 │ 1 │ 2 │ 3=col.1-2 │
├──────────────────────────────┼───────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │ ............ lei │ .... lei │ ...... lei │
└──────────────────────────────┴───────────────────┴───────────┴─────────────┘
┌───────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┐
│ Numele şi adresa beneficiarului │Numãrul de cont contabil │
│ Ministerul Finanţelor Publice │11.20 │
│ Str. Apolodor Nr. 17, Bucureşti │Disponibil fondul de risc │
│ │Direcţia generalã a contabilitãţii │
│ │publice şi a sistemului de decontãri│
│ │în sectorul public │
└───────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────┬──────────────────────┬──────────────────────────────┐
│Compartimentul de │Compartimentul de │Control financiar preventiv │
│specialitate │contabilitate*) │ │
├──────────────────────┴──────────────────────┼────────────┬─────────────────┤
│ │CFPD │CFPD │
│ ├────────────┼─────────────────┤
│ Data..... Data..... │Data.... │Data.... │
│ ├────────────┼─────────────────┤
│ │Vizat.... │Vizat... │
│ ├────────────┼─────────────────┤
│ Semnãtura... Semnãtura... │Semnãtura. │Semnãtura. │
└─────────────────────────────────────────────┴────────────┴─────────────────┘
*) Rãspunde de datele înscrise în col. 1.
Ordonator de credite,
Data...............
Semnãtura........
MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE Nr. ... data .......
Direcţia generalã pentru acorduri,
cooperare internaţionala şi
decontãri externe/Unitatea de
management a trezoreriei statului
Str. ............. nr. ....
Localitatea................
ÎNSCRIS NR...................
Nume si prenume/denumire debitor .........................................
Cu domiciliul fiscal în localitatea ................. str. ...............
nr. .... bloc ....... sc. .... ap. .... sector/judeţ .....................
Cod de identificare fiscalã : ............................................
┌─────────────────┬───────────────────────────────────┬───────────┬───────────┐
│Natura obligaţiei│ Termenul legal de platã sau │ Numãr de │ Cuantumul │
│ bugetare*1) │ perioada pentru care au fost │evidenţã a │ sumei │
│ │ calculate obligaţiile fiscale │plãţii*) │datorate*2)│
│ │ accesorii (dobânzi, │ │ (lei) │
│ │ penalitãţi, majorãri de │ │ │
│ │ întârziere) │ │ │
├─────────────────┼───────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│ │ │ │ │
└─────────────────┴───────────────────────────────────┴───────────┴───────────┘
*1) se va preciza denumirea creanţei fiscale principale: rate de capital,
dobânzi, comisioane şi alte costuri aferente acestora, comisionul de
risc ori a creanţei bugetare accesorii
*2) accesoriile se vor calcula în continuare pânã la data plãţii sau
stingerii, inclusiv, conform art. 116 din ordonanţa Guvemului
nr. 92/2003, republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare
*) Se vor înscrie obligatoriu pe documentul reprezentând plata efectuatã
de contribuabil/pentru contribuabil.
Întrucât a expirat scadenţa/termenul de platã al obligaţiilor fiscale înscrise în documentul prin care s-a stabilit sau individualizat suma de platã*3) a fost emis prezentul înscris care constituie titlul executoriu în temeiul <>art. 137 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã, republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, precum şi în conformitate cu dispoziţiile Cap. I, Secţiunea a 2-a <>art. 3 alin. (1) din Ordonanţa Guvernului nr. 41/2005 privind reglementarea unor mãsuri financiare, aprobatã cu modificãri de <>Legea nr. 97/2006 .----------- *3) se vor menţiona: denumirea documentului, numãr, data, emitentul. Împotriva prezentului înscris se poate introduce contestaţie la instanţa judecãtoreascã competentã, în termen de 15 zile de la comunicare sau luare la cunoştinţã, în conformitate cu prevederile <>art. 169-170 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 , republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare. Potrivit dispoziţiilor <>art. 9 alin. (2) lit. d) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 , republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, când urmeazã sã se ia mãsuri de executare silita, nu este obligatorie audierea contribuabilului. Data emiterii :............... Director general /Director Nume şi prenume........................... Semnãtura............................. L.S. ANEXA 11 --------la norme-------- CONŢINUTUL ŞI FUNCŢIUNEA CONTURILOR Fondul de risc Contul 11.20 "Disponibil la fondul de risc" Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice ţine evidenţa disponibilitãţilor fondului de risc pãstrat în contul curent general al trezoreriei statului. Contul 11.20 "Disponibil la fondul de risc" este un cont de activ. In debitul contului se înregistreazã sumele încasate sub formã de comisioane de risc de la beneficiarii împrumuturilor contractate/garantate de stat, majorãri de întârziere aplicate pentru neplata în termen a obligaţiilor, recuperãri de sume de la beneficiarii împrumuturilor garantate de stat, recuperãri de la beneficiarii împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate pentru care s-au efectuat plãţi din fondul de risc, evidenţiate pânã la codificare în sume în curs de lãmurire, încasãri de sume de la AVAS, dobânzi aferente disponibilitãţilor fondului de risc pãstrate în contul curent general al trezoreriei statului, sume primite de la bugetul de stat în completarea fondului de risc şi din alte surse legal constituite. In creditul contului se înregistreazã sumele plãtite de Ministerul Finanţelor Publice în contul garanţiilor interne executate, sumele utilizate pentru achiziţionarea de valutã în vederea achitãrii obligaţiilor în valutã, sumele care se regularizeazã cu bugetul de stat şi sumele restituite persoanelor juridice, reprezentând sume încasate în plus. Soldul debitor al contului reprezintã disponibilitãţile bãneşti existente. Contul 11.20 "Disponibil la fondul de risc" se debiteazã prin creditul conturilor: 28.20.01 "Operaţiuni în curs de lãmurire fond de risc - intern" - cu sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat, evidenţiate pânã la codificare în sume în curs de lãmurire; 28.20.02 "Operaţiuni în curs de lãmurire fond de risc - extern" - cu sume încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate de stat, evidenţiate pânã la codificare în sume în curs de lãmurire; 28.20.03 "Operaţiuni în curs de lãmurire fond de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate" - cu sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate, evidenţiate pânã la codificare în sume în curs de lãmurire; 27.20.04 "Debitori la fondul de risc - dobânzi de încasat la disponibilitãţile fondului de risc" - cu sumele încasate, reprezentând dobânzi calculate şi virate pentru disponibilitãţile fondului de risc pãstrate în contul curent general al statului (concomitent cu înregistrarea contabilã 54.03 = 36.20); 36.20 "Fondul de risc" - cu sumele primite de la bugetul de stat în completarea fondului de risc; - cu sumele încasate de la AVAS; - cu alte sume încasate, conform prevederilor legale. Contul 11.20 "Disponibil la fondul de risc" se crediteazã prin debitul conturilor: 11.45.20 "Disponibil în valutã pentru rate de capital, dobânzi şi alte costuri - conform Convenţiei BNR" - cu sumele utilizate din fondul de risc pentru cumpãrarea de valutã necesarã plãţii obligaţiilor aferente garanţiilor de stat pentru împrumuturi externe, în cazul executãrii acestora, precum şi a celor aferente împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate; 27.20.01 "Debitori la fondul de risc - intern" - cu sumele plãtite din fondul de risc pentru garanţiile de stat pentru împrumuturi interne, în cazul executãrii acestora; 25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorãri de întârziere la fondul de risc - intern" - cu sumele restituite beneficiarilor împrumuturilor interne garantate de stat, reprezentând sume încasate în plus; 25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorãri de întârziere la fondul de risc - extern" - cu sumele restituite beneficiarilor împrumuturilor externe garantate de stat, reprezentând sume încasate în plus; 25.29.03 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorãri de întârziere la fondul de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate" - cu sumele restituite beneficiarilor împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate, reprezentând sume încasate în plus; 36.20 "Fondul de risc" - cu sumele din contul de disponibil care se regularizeazã cu bugetul de stat. Contul 11.45.20 "Disponibil în valutã pentru rate de capital, dobânzi şi alte costuri - conform Convenţiei BNR" Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice ţine evidenţa disponibilitãţilor în valutã, rezultate în urma operaţiunii de schimb valutar, pentru plata obligaţiilor Ministerului Finanţelor Publice la extern. Contul 11.45.20 "Disponibil în valutã pentru rate de capital, dobânzi şi alte costuri - conform Convenţiei BNR" este un cont de activ. Se vor menţiona numai conţinutul şi funcţiunea contului corespunzãtoare operaţiunilor legate de fondul de risc. In debitul contului se înregistreazã sumele în valutã rezultate din schimbul valutar a cãror contravaloare în lei se asigurã din disponibilul fondului de risc. In creditul contului se înregistreazã sumele în valutã plãtite de Ministerul Finanţelor Publice în contul garanţiilor executate şi a împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate. Contul 11.45.20 "Disponibil în valutã pentru rate de capital, dobânzi şi alte costuri - conform Convenţiei BNR" se debiteazã prin creditul conturilor: 11.20 "Disponibil la fondul de risc" - cu sumele în valutã rezultate din schimbul valutar a cãror contravaloare în lei se asigurã din disponibilul fondului de risc, în vederea efectuãrii plãţilor la extern. Contul 11.45.20 "Disponibil în valutã pentru rate de capital, dobânzi şi alte costuri - conform Convenţiei BNR" se crediteazã prin debitul conturilor: 27.20.01 "Debitori la fondul de risc - intern" - cu sumele plãtite pentru garanţiile de stat pentru împrumuturi interne, în cazul executãrii acestora; 27.20.02 "Debitori la fondul de risc - extern" - cu sumele plãtite pentru garanţiile de stat pentru împrumuturi externe, în cazul executãrii acestora; 27.20.03 "Debitori la fondul de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate" - cu sumele plãtite în contul împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate beneficiarilor; 22 "Împrumut extern/analitic împrumut" - cu sumele plãtite, reprezentând rate de capital, în contul împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate beneficiarilor (concomitent cu înregistrarea 27.20.03 = 27/analitic debitor împrumut extern), în cazul împrumuturilor externe derulate prin Ministerul Finanţelor Publice. Contul 22.31.01 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - intern" Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice tine evidenta diferentelor de curs valutar determinate în urma reevaluãrii efectuate trimestrial şi la sfârşitul fiecãrui an bugetar, precum şi în alte situaţii prevãzute de lege, a soldurilor conturilor de debitori din neplata comisioanelor datorate fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne acordate în valutã. Contul 22.31.02 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - extern" Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice tine evidenta diferentelor de curs valutar determinate în urma reevaluãrii efectuate trimestrial şi la sfârşitul fiecãrui an bugetar, precum si în alte situaţii prevãzute de lege, a soldurilor conturilor de debitori din neplata comisioanelor datorate fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe. Contul 22.31.03 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate" Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice ţine evidenţa diferenţelor de curs valutar determinate în urma reevaluãrii efectuate trimestrial şi la sfârşitul fiecãrui an bugetar, precum şi în alte situaţii prevãzute de lege, a soldurilor conturilor de debitori din neplata comisioanelor datorate fondului de risc pentru împrumuturile externe contractate de stat şi subîmprumutate. Contul 22.31.04 "Diferente de curs valutar aferente fondului de risc - împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate" Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice tine evidenta diferentelor de curs valutar determinate în urma reevaluãrii efectuate trimestrial şi la sfârşitul fiecãrui an bugetar, precum şi în alte situaţii prevãzute de lege, a soldurilor conturilor de debitori din neplata comisioanelor datorate fondului de risc pentru împrumuturile interne contractate de stat şi subîmprumutate. Contul 22.31.01 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - intern", contul 22.31.02 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - extern" şi contul 22.31.03 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate" si 22.31.04 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate "sunt conturi bifuncţionale, care se debiteazã cu diferenţe de curs nefavorabile şi se crediteazã cu diferenţe de curs favorabile prin creditul/debitul conturilor: 27.21.01 "Debitori din comisioane, majorãri de întârziere cuvenite fondului de risc - intern"; 27.21.02 "Debitori din comisioane, majorãri de întârziere cuvenite fondului de risc - extern"; 27.21.03 "Debitori din comisioane, majorãri de întârziere cuvenite fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate"; 27.26 "Debitori din neplata comisioanelor, majorãri de întârziere la fondul de risc - extern conform Ordonanta Guvernului nr. 14/1995"; 54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc". Contul 27.20.01 "Debitori la fondul de risc - intern" Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice ţine evidenţa debitorilor pentru rate de capital, dobânzi şi alte costuri achitate în contul garanţiilor interne executate. Contabilitatea analiticã se ţine pe fiecare debitor şi pe valutã, când e cazul. Contul 27.20.01 "Debitori la fondul de risc - intern" este un cont de activ. In debitul contului se înregistreazã sumele datorate de beneficiarii împrumuturilor interne garantate de Ministerul Finanţelor Publice, provenind din rate de capital, dobânzi şi alte costuri plãtite de acesta în contul garanţiilor executate. In creditul contului se înregistreazã sumele recuperate de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate, reprezentând rate de capital, dobânzi şi alte costuri, precum şi sumele utilizate din fondul de risc în cazul stingerii obligaţiilor debitorilor din garanţii executate conform legii. Soldul debitor al contului reprezintã sumele achitate de Ministerul Finanţelor Publice şi nerecuperate de la debitori. Contul 27.20.01 "Debitori la fondul de risc - intern" se debiteazã prin creditul contului: 11.20 "Disponibil la fondul de risc" - cu sumele plãtite din fondul de risc pentru garanţiile de stat pentru împrumuturi interne, în cazul executãrii acestora; 11.45.20 "Disponibil în valutã pentru rate de capital, dobânzi şi alte costuri - conform Convenţiei BNR" - cu sumele plãtite pentru garanţiile de stat pentru împrumuturi interne, în cazul executãrii acestora. Contul 27.20.01 "Debitori la fondul de risc - intern" se crediteazã prin debitul conturilor: 28.20.01 "Operaţiuni în curs de lãmurire fond de risc - intern" - cu sumele recuperate de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat, în contul garanţiilor executate; 36.20 "Fondul de risc" - cu sumele utilizate din fondul de risc, în cazul stingerii conform legii a obligaţiilor debitorilor din garanţii pentru împrumuturi interne executate; 25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorãri de întârziere la fondul de risc - intern" - cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat compensate cu obligaţiile acestora la fondul de risc. Contul 27.20.02 "Debitori la fondul de risc - extern" Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice ţine evidenţa debitorilor pentru rate de capital, dobânzi şi alte costuri achitate în contul garanţiilor externe executate. Contabilitatea analiticã se ţine pe fiecare debitor şi valutã. Contul 27.20.02 "Debitori la fondul de risc - extern" este un cont de activ. In debitul contului se înregistreazã sumele datorate de beneficiarii împrumuturilor externe garantate de Ministerul Finanţelor Publice, provenind din rate de capital, dobânzi şi alte costuri plãtite de acesta în contul garanţiilor executate. In creditul contului se înregistreazã sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate, reprezentând rate de capital, dobânzi şi alte costuri, creanţe predate la AVAS, reprezentând sume achitate de Ministerul Finanţelor Publice în contul garanţiilor acordate şi nerecuperate de la debitori, precum şi sumele utilizate din fondul de risc în cazul stingerii obligaţiilor debitorilor din garanţii executate conform legii. Soldul debitor al contului reprezintã sumele achitate de Ministerul Finanţelor Publice în contul garanţiilor acordate şi nerecuperate de la debitori. Contul 27.20.02 "Debitori la fondul de risc - extern" se debiteazã prin creditul contului: 11.45.20 "Disponibil în valutã pentru rate de capital, dobânzi şi alte costuri - conform Convenţiei BNR" - cu sumele plãtite pentru garanţiile de stat pentru împrumuturi externe, în cazul executãrii acestora. Contul 27.20.02 "Debitori la fondul de risc - extern" se crediteazã prin debitul conturilor: 28.20.02 "Operaţiuni în curs de lãmurire fond de risc - extern" - cu sumele recuperate de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate de stat, în contul garanţiilor executate 36.20 "Fondul de risc" - cu sumele utilizate din fondul de risc în cazul stingerii conform legii a obligaţiilor debitorilor din garanţii pentru împrumuturi externe executate; - cu creanţele predate la AVAS; 25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorãri de întârziere la fondul de risc - extern" - cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate de stat compensate cu obligaţiile acestora la fondul de risc. Contul 27.20.03 "Debitori la fondul de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate" Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice ţine evidenţa debitorilor pentru rate de capital, dobânzi şi alte costuri achitate în contul împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate. Contabilitatea analiticã se ţine pe fiecare debitor şi valutã. Contul 27.20.03 "Debitori la fondul de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate" este un cont de activ. In debitul contului se înregistreazã sumele plãtite pentru împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate unor beneficiari finali. In creditul contului se înregistreazã sumele recuperate de la beneficiarii împrumuturilor externe şi subîmprumutate. Soldul debitor al contului reprezintã sumele achitate de Ministerul Finanţelor Publice în contul împrumuturlor externe contractate de stat şi subîmprumutate şi nerecuperate de la debitori. Contul 27.20.03 "Debitori la fondul de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate" se debiteazã prin creditul conturilor: 11.45.20 "Disponibil în valutã pentru rate de capital, dobânzi şi alte costuri - conform Convenţiei BNR" - cu sumele plãtite pentru împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate unor beneficiari finali. 27 "Debitori" - analitic pe fiecare debitor, beneficiar al împrumutului extern. - cu sumele plãtite în contul împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate beneficiarilor, derulate prin Ministerul Finanţelor Publice. Contul 27.20.03 "Debitori la fondul de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate" se crediteazã prin debitul conturilor: 28.20.03 "Operaţiuni în curs de lãmurire fond de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate" - cu sumele recuperate de la beneficiarii împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate. 25.29.03 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorãri de întârziere la fondul de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate " - cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate compensate cu obligaţiile acestora la fondul de risc. 27.20.04 "Debitori la fondul de risc - împrumuturi interne contractate de stat si subîmprumutate" Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice ţine evidenţa debitorilor pentru rate de capital, dobânzi şi alte costuri achitate în contul împrumuturilor interne contractate de stat şi subîmprumutate. Contabilitatea analiticã se ţine pe fiecare debitor şi valutã. Contul 27.20.04 "Debitori la fondul de risc - împrumuturilor interne contractate de stat şi subîmprumutate " este un cont de activ. In debitul contului se înregistreazã sumele plãtite pentru împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate unor beneficiari finali. In creditul contului se înregistreazã sumele recuperate de la beneficiarii împrumuturilor interne şi subîmprumutate. Soldul debitor al contului reprezintã sumele achitate de Ministerul Finanţelor Publice în contul împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate şi nerecuperate de la debitori. Contul 27.20.04 "Debitori la fondul de risc - împrumuturilor interne contractate de stat şi subîmprumutate" se debiteazã prin creditul conturilor: 11.45.20 "Disponibil în valuta pentru rate de capital, dobânzi şi alte costuri - conform Convenţiei BNR" - cu sumele plãtite pentru împrumuturile interne contractate de stat şi subîmprumutate unor beneficiari finali. 27 "Debitori" - analitic pe fiecare debitor, beneficiar al împrumutului intern. - cu sumele plãtite în contul împrumuturilor interne contractate de stat şi subîmprumutate beneficiarilor, derulate prin Ministerul Finanţelor Publice. Contul 27.20.04 "Debitori la fondul de risc - împrumuturilor interne contractate de stat şi subîmprumutate" se crediteazã prin debitul conturilor: 28.20.04 "Operaţiuni în curs de lãmurire fond de risc - împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate" - cu sumele recuperate de la beneficiarii împrumuturilor interne contractate de stat şi subîmprumutate" 25.29.04 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorãri de întârziere la fondul de risc - împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate" - cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor interne contractate de stat şi subîmprumutate compensate cu obligaţiile acestora la fondul de risc. 27.20.05 "Debitori la fondul de risc - dobânzi de încasat la disponibilitãţile fondului de risc" Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice tine evidenta dobânzilor aferente disponibilitãţilor fondului de risc pãstrate în contul curent general al trezoreriei statului. Contul 27.20.05 "Debitori la fondul de risc - dobânzi de încasat la disponibilitãţile fondului de risc" este un cont de activ. In debitul contului se înregistreazã dobânzile calculate de direcţia de specialitate pentru disponibilitãţile fondului de risc pãstrate în contul curent general al trezoreriei statului. In creditul contului se înregistreazã sumele încasate, reprezentând dobânzi calculate şi virate pentru disponibilitãţile fondului de risc pãstrate în contul curent general al trezoreriei statului. Soldul debitor al contului reprezintã dobânzile calculate şi nevirate la fondul de risc. Contul 27.20.05 "Debitori la fondul de risc - dobânzi de încasat la disponibilitãţile fondului de risc" se debiteazã prin creditul contului: 54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc" - cu dobânzile calculate de direcţia de specialitate pentru disponibilitãţile fondului de risc pãstrate în contul curent general al statului. Contul 27.20.05 "Debitori la fondul de risc - dobânzi de încasat la disponibilitãţile fondului de risc" se crediteazã prin debitul contului: 11.20 "Disponibil la fondul de risc" - cu sumele încasate, reprezentând dobânzi calculate şi virate pentru disponibilitãţile fondului de risc pãstrate în contul curent general al trezoreriei statului (concomitent cu înregistrarea contabilã 54.03 =36.20). Contul 27.21.01 "Debitori din comisioane, majorãri de întârziere cuvenite fondului de risc - intern" Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice ţine evidenţa debitorilor pentru comisioane de risc, majorãri de întârziere cuvenite fondului de risc pentru împrumuturi interne garantate de stat. Contabilitatea analiticã se ţine pe fiecare debitor, iar în cadrul acestora pe feluri de debite. Contul 27.21.01 "Debitori din comisioane, majorãri de întârziere cuvenite fondului de risc - intern" este un cont de activ. In debitul contului se înregistreazã sumele datorate de beneficiarii împrumuturilor interne garantate de Ministerul Finanţelor Publice, reprezentând comisionul de risc, majorãrile de întârziere pentru neplata în termen a obligaţiilor. In creditul contului se înregistreazã sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat, reprezentând comision de risc, majorãri de întârziere datorate fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne, pentru neplata în termen a obligaţiilor, precum şi sumele reprezentând obligaţii din comision de risc, majorãri de întârziere stinse conform legii. Soldul debitor al contului reprezintã sumele neîncasate de la debitori. Contul 27.21.01 "Debitori din comisioane, majorãri de întârziere cuvenite fondului de risc - intern" se debiteazã prin creditul conturilor: 54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc" - cu valoarea comisionului de risc, majorãri de întârziere pentru neplata în termen a obligaţiilor ce urmeazã a fi încasate de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat; 22.31.01 "Diferente de curs valutar aferente fondului de risc - intern" - cu diferenţa de curs favorabilã. Contul 27.21.01 "Debitori din comisioane, majorãri de întârziere cuvenite fondului de risc - intern" se crediteazã prin debitul conturilor: 28.20.01 "Operaţiuni în curs de lãmurire fond de risc - intern" - cu sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat, reprezentând comisioane de risc, majorãri de întârziere pentru neplata în termen a obligaţiilor; 22.31.01 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - intern" - cu diferenţa de curs nefavorabilã; 54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc" - cu sumele aferente creanţelor fondului de risc stinse conform legii, reprezentând obligaţii de platã din comisioane, majorãri de întârziere; 25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorãri de întârziere la fondul de risc - intern" - cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat compensate cu obligaţiile acestora la fondul de risc. Contul 27.21.02 "Debitori din comisioane, majorãri de întârziere cuvenite fondului de risc - extern" Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice ţine evidenţa debitorilor pentru comisioane de risc, majorãri de întârziere cuvenite fondului de risc pentru împrumuturi externe garantate de stat. Contabilitatea analiticã se ţine pe fiecare debitor, iar în cadrul acestora pe feluri de debite. In cazul debitorilor din comisioane cuvenite fondului de risc - extern, contabilitatea analiticã se ţine şi pe fiecare valutã în parte. Contul 27.21.02 "Debitori din comisioane, majorãri de întârziere cuvenite fondului de risc - extern" este un cont de activ. In debitul contului se înregistreazã sumele datorate de beneficiarii împrumuturilor externe garantate de Ministerul Finanţelor Publice, reprezentând comisionul de risc, majorãri de întârziere pentru neplata la termen a obligaţiilor. In creditul contului se înregistreazã sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate, reprezentând comision de risc, majorãri de întârziere pentru neplata la termen a obligaţiilor, precum şi sumele reprezentând comisioane, majorãri de întârziere stinse conform legii sau predate la AVAS. Soldul debitor al contului reprezintã sumele neîncasate de la debitori. Contul 27.21.02 "Debitori din comisioane, majorãri de întârziere cuvenite fondului de risc - extern" se debiteazã prin creditul conturilor: 54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc" - cu valoarea comisionului de risc, majorãrilor de întârziere pentru neplata în termen a obligaţiilor ce urmeazã a fi încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate de stat; 22.31.02 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - extern" - cu diferenţa de curs favorabilã; Contul 27.21.02 "Debitori din comisioane, majorãri de întârziere cuvenite fondului de risc - extern" se crediteazã prin debitul conturilor: 28.20.02 "Operaţiuni în curs de lãmurire fond de risc - extern" - cu sume încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate de stat, codificate de direcţia de specialitate, reprezentând comisioane de risc, majorãri de întârziere pentru neplata în termen a obligaţiilor; 22.31.02 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - extern" - cu diferenţa de curs nefavorabilã; 54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc" - cu creanţele predate la AVAS, reprezentând comisioane de risc, majorãri de întârziere cuvenite fondului de risc; - cu sumele stinse conform legii, reprezentând obligaţii de platã din comisioane, majorãri de întârziere datorate fondului de risc; 25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorãri de întârziere la fondul de risc - extern" - cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate de stat compensate cu obligaţiile acestora la fondul de risc. Contul 27.21.03 "Debitori din comisioane, majorãri de întârziere cuvenite fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate" Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice ţine evidenţa debitorilor pentru comisioane de risc, majorãri de întârziere cuvenite fondului de risc pentru împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate. Contabilitatea analiticã se ţine pe fiecare debitor, iar în cadrul acestora pe feluri de debite. In cazul debitorilor din comisioane cuvenite fondului de risc - extern, contabilitatea analiticã se ţine şi pe fiecare valutã în parte. Contul 27.21.03 "Debitori din comisioane, majorãri de întârziere cuvenite fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate" este un cont de activ. In debitul contului se înregistreazã sumele datorate de beneficiarii împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate de Ministerul Finanţelor Publice, reprezentând comisionul de risc, majorãri de întârziere pentru neplata la termen a obligaţiilor. In creditul contului se înregistreazã sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate, reprezentând comision de risc, majorãri de întârziere pentru neplata la termen a obligaţiilor, precum şi sumele reprezentând comisioane, majorãri de întârziere stinse conform legii. Soldul debitor al contului reprezintã sumele neîncasate de la debitori. Contul 27.21.03 "Debitori din comisioane, majorãri de întârziere cuvenite fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate" se debiteazã prin creditul conturilor: 54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc" - cu valoarea comisionului de risc, majorãri de întârziere pentru neplata în termen a obligaţiilor ce urmeazã a fi încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate; 22.31.03 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate" - cu diferenţa de curs favorabilã; Contul 27.21.03 "Debitori din comisioane, majorãri de întârziere cuvenite fondului de risc pentru împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate" se crediteazã prin debitul conturilor: 28.20.03 "Operaţiuni în curs de lãmurire fond de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate" - cu sume încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate, codificate de direcţia de specialitate, reprezentând comisioane de risc, majorãri de întârziere pentru neplata în termen a obligaţiilor; 22.31.03 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate" - cu diferenţa de curs nefavorabilã; 54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc" - cu sumele stinse conform legii, reprezentând obligaţii de platã din comisioane, majorãri de întârziere datorate fondului de risc. 25.29.03 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorãri de întârziere la fondul de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate" - cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate compensate cu obligaţiile acestora la fondul de risc. Contul 27.21.04 "Debitori din comisioane, majorãri de întârziere cuvenite fondului de risc - împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate" Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice ţine evidenţa debitorilor pentru comisioane de risc, majorãri de întârziere cuvenite fondului de risc pentru împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate. Contabilitatea analiticã se ţine pe fiecare debitor, iar în cadrul acestora pe feluri de debite. Contul 27.21.04 "Debitori din comisioane, majorãri de întârziere cuvenite fondului de risc - împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate" este un cont de activ. In debitul contului se înregistreazã sumele datorate de beneficiarii împrumuturilor interne contractate de stat şi subîmprumutate de Ministerul Finanţelor Publice, reprezentând comisionul de risc, majorãri de întârziere pentru neplata la termen a obligaţiilor. In creditul contului se înregistreazã sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor interne contractate de stat şi subîmprumutate, reprezentând comision de risc, majorãri de întârziere pentru neplata la termen a obligaţiilor, precum şi sumele reprezentând comisioane, majorãri de întârziere stinse conform legii. Soldul debitor al contului reprezintã sumele neîncasate de la debitori. Contul 27.21.04 "Debitori din comisioane, majorãri de întârziere cuvenite fondului de risc - împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate" se debiteazã prin creditul conturilor: 54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc" - cu valoarea comisionului de risc, majorãri de întârziere pentru neplata în termen a obligaţiilor ce urmeazã a fi încasate de la beneficiarii împrumuturilor interne contractate de stat şi subîmprumutate; Contul 27.21.04 "Debitori din comisioane, majorãri de întârziere cuvenite fondului de risc pentru împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate" se crediteazã prin debitul conturilor: 28.20.04 "Operaţiuni în curs de lãmurire fond de risc - împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate" - cu sume încasate de la beneficiarii împrumuturilor interne contractate de stat şi subîmprumutate, codificate de direcţia de specialitate, reprezentând comisioane de risc, majorãri de întârziere pentru neplata în termen a obligaţiilor; 54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc" - cu sumele stinse conform legii, reprezentând obligaţii de platã din comisioane, majorãri de întârziere datorate fondului de risc. 25.29.04 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorãri de întârziere la fondul de risc - împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate" - cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor interne contractate de stat şi subîmprumutate compensate cu obligaţiile acestora la fondul de risc. Contul 27.26 "Debitori din neplata comisioanelor, majorãri de întârziere la fondul de risc - extern conform Ordonanta Guvernului nr. 14/1995" Funcţiunea contului este asemãnãtoare cu cea a contului 27.21.02. Contul 36.20 "Fondul de risc" Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice ţine evidenţa fondului de risc. Evidenţa analiticã se ţine pe sursele de constituire a fondului prevãzut de lege. Contul 36.20 "Fondul de risc" este un cont de pasiv. In creditul contului se înregistreazã sumele încasate, reprezentând dobânzi aferente disponibilitãţilor din cont, comisioane de risc de la beneficiarii împrumuturilor contractate/garantate de stat, majorãri de întârziere aplicate pentru neplata în termen a obligaţiilor, sume primite de la bugetul de stat în completarea fondului de risc, sume recuperate de la AVAS, precum şi din alte surse legal constituite. In debitul contului se înregistreazã sumele din contul de disponibil care se regularizeazã la sfârşitul anului cu bugetul de stat, creanţele predate la AVAS, precum şi sumele stinse în condiţiile legii, reprezentând obligaţii ale debitorilor fondului de risc. Soldul creditor al contului reprezintã fondul de risc constituit potrivit legii. Contul 36.20 "Fondul de risc" se crediteazã prin debitul conturilor: 11.20 "Disponibil la fondul de risc": - cu sumele primite de la bugetul de stat; - cu sumele primite de la AVAS; - cu alte sume încasate, conform prevederilor legale; 54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc" - cu sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat, reprezentând comision de risc, majorãri de întârziere aplicate pentru neplata în termen a obligaţiilor (concomitent cu înregistrarea contabilã 28.20.01 = 27.21.01 sau 28.20.02 = 27.21.02 sau 28.20.03 = 27.21.03); - cu sumele încasate, reprezentând dobânzi calculate şi virate pentru disponibilitãţile fondului de risc pãstrate în contul curent general al statului (concomitent cu inregistrarea contabilã 11.20 = 27.20.05); - cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor garantate/contractate de stat compensate cu obligaţiile acestora la fondul de risc. Contul 36.20 "Fondul de risc" se debiteazã prin creditul conturilor: 11.20 "Disponibil la fondul de risc" - cu sumele din contul de disponibil care se regularizeazã cu bugetul de stat; 27.20.01 "Debitori la fondul de risc - intern" - cu sumele utilizate din fondul de risc pentru împrumuturile interne garantate de stat, în cazul stingerii conform legii a obligaţiilor debitorilor din garanţii executate; 27.20.02 "Debitori la fondul de risc - extern" - cu sumele utilizate din fondul de risc pentru pentru împrumuturile externe garantate de stat, în cazul stingerii conform legii a obligaţiilor debitorilor din garanţii executate; - cu creanţele predate la AVAS; 27.20.03 "Debitori la fondul de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate" - cu sumele utilizate din fondul de risc pentru pentru împrumuturile externe contractate de stat şi subîmprumutate, în cazul stingerii conform legii a obligaţiilor debitorilor; Contul 54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc" Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice ţine evidenţa veniturilor de realizat din comisioane, dobânzi, majorãri de întârziere cuvenite fondului de risc şi dobânzi aferente disponibilitãţilor fondului de risc pãstrate în contul curent general al trezoreriei statului. Contul 54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc" este un cont de pasiv. In creditul contului se înregistreazã sumele de încasat sub formã de comisioane de risc de la beneficiarii împrumuturilor contractate/garantate de stat, majorãri de întârziere aplicate pentru neplata la termen a obligaţiilor şi dobânzi aferente disponibilitãţilor fondului de risc pãstrate în contul curent general al trezoreriei statului, diferenţe de curs valutar. In debitul contului se înregistreazã sumele încasate sub formã de comisioane de risc de la beneficiarii împrumuturilor contractate/garantate de stat, majorãri de întârziere aplicate pentru neplata la termen a obligaţiilor şi sumele stinse conform legii, reprezentând comisioane, majorãri de întârziere datorate fondului de risc, dobânzi aferente disponibilitãţilor fondului de risc pãstrate în contul curent general al trezoreriei statului, precum şi creanţele predate la AVAS, diferenţe de curs valutar. Soldul creditor al contului reprezintã venituri de încasat. Contul 54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc" se crediteazã prin debitul conturilor: 27.21.01 "Debitori din comisioane, majorãri de întârziere cuvenite fondului de risc - intern" - cu valoarea comisionului de risc, majorãrilor de întârziere pentru neplata în termen a obligaţiilor ce urmeazã a fi încasate de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat; 27.21.02 "Debitori din comisioane, majorãri de întârziere cuvenite fondului de risc - extern" - cu comisionul de risc, majorãrile de întârziere pentru neplata la termen a obligaţiilor ce urmeazã a fi încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate de stat; 27.21.03 "Debitori din comisioane, majorãri de întârziere cuvenite fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate" - cu comisionul de risc, majorãrile de întârziere pentru neplata la termen a obligaţiilor ce urmeazã a fi încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate; 27.20.05 "Debitori la fondul de risc - dobânzi de încasat la disponibilitãţile fondului de risc" - cu dobânzile calculate de direcţia de specialitate pentru disponibilitãţile fondului de risc pãstrate în contul curent general al statului; 22.31.01 "Diferente de curs valutar aferente fondului de risc - intern" 22.31.02 "Diferente de curs valutar aferente fondului de risc - extern" 22.31.03 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate" - cu diferenţe de curs favorabile. Contul 54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc" se debiteazã prin creditul conturilor: 36.20 "Fondul de risc" - cu sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor contractate/garantate de stat, reprezentând comision de risc, majorãri de întârziere aplicate pentru neplata în termen a obligaţiilor; - cu sumele încasate, reprezentând dobânzi calculate şi virate pentru disponibilitãţile fondului de risc pãstrate în contul curent general al statului (concomitent cu inregistrarea contabilã 11.20 = 27.20.04); - cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor contractate/garantate de stat compensate cu obligaţiile acestora la fondul de risc. 22.31.01 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - intern" 22.31.02 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - extern" 22.31.03 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate" - cu diferente de curs nefavorabile. 27.21.01 "Debitori din comisioane, majorãri de întârziere cuvenite fondului de risc - intern" - cu sumele aferente creanţelor fondului de risc stinse conform legii, reprezentând obligaţii de platã din comisioane, majorãri de întârziere; 27.21.02 "Debitori din comisioane, majorãri de întârziere cuvenite fondului de risc - extern" - cu sumele predate la AVAS, reprezentând comisioane de risc, majorãri de întârziere cuvenite fondului de risc; - cu sumele stinse conform legii, reprezentând obligaţii de platã din comisioane, majorãri de întârziere datorate fondului de risc; 27.21.03 "Debitori din comisioane, majorãri de întârziere cuvenite fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate" - cu sumele stinse conform legii, reprezentând obligaţii de platã din comisioane, majorãri de întârziere datorate fondului de risc. Contul 25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorãri de întârziere la fondul de risc - intern" Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice ţine evidenţa creditorilor pentru sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat. Contul 25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorãri de întârziere la fondul de risc - intern" este un cont de pasiv. In creditul contului se înregistreazã sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat. In debitul contului se înregistreazã sumele restituite persoanelor juridice ori compensate cu obligaţiile curente sau viitoare la fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne ale acestora. Soldul creditor al contului reprezintã sume de restituit. Contul 25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorãri de întârziere la fondul de risc - intern" se crediteazã prin debitul contului: 28.20.01 "Operaţiuni în curs de lãmurire fond de risc - intern" - cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor garantate de stat. Contul 25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorãri de întârziere la fondul de risc - intern" se debiteazã prin creditul conturilor: 11.20 "Disponibil la fondul de risc" - cu sumele restituite persoanelor juridice, reprezentând sume încasate în plus 27.21.01 "Debitori din comisioane, majorãri de întârziere cuvenite fondului de risc - intern" - cu sumele compensate cu obligaţiile curente sau viitoare la fondul de risc. Contul 25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorãri de întârziere la fondul de risc - extern" Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice ţine evidenţa creditorilor pentru sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate de stat. Contul 25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorãri de întârziere la fondul de risc - extern" este un cont de pasiv. In creditul contului se înregistreazã sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate de stat. In debitul contului se înregistreazã sumele restituite persoanelor juridice ori compensate cu obligaţii curente sau viitoare la fondul de risc ale acestora. Soldul creditor al contului reprezintã sume de restituit. Contul 25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorãri de întârziere la fondul de risc - extern" se crediteazã prin debitul contului: 28.20.02 "Operaţiuni în curs de lãmurire fond de risc - extern" - cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor garantate de stat. Contul 25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorãri de întârziere la fondul de risc - extern" se debiteazã prin creditul conturilor: 11.20 "Disponibil la fondul de risc" - cu sumele restituite persoanelor juridice, reprezentând sume încasate în plus; 27.21.02 "Debitori din comisioane, majorãri de întârziere cuvenite fondului de risc - extern" - cu sumele compensate cu obligaţii ale persoanelor juridice, curente sau viitoare, la fondul de risc. Contul 25.29.03 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorãri de întârziere la fondul de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate" Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice ţine evidenţa creditorilor pentru sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate. Contul 25.29.03 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorãri de întârziere la fondul de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate" este un cont de pasiv. In creditul contului se înregistreazã sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate. In debitul contului se înregistreazã sumele restituite persoanelor juridice ori compensate cu obligaţii curente sau viitoare la fondul de risc ale acestora. Soldul creditor al contului reprezintã sume de restituit. Contul 25.29.03 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorãri de întârziere la fondul de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate" se crediteazã prin debitul contului: 28.20.03 "Operaţiuni în curs de lãmurire fond de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate" - cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor contractate de stat şi subîmprumutate. Contul 25.29.03 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorãri de întârziere la fondul de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate" se debiteazã prin creditul conturilor: 11.20 "Disponibil la fondul de risc" - cu sumele restituite persoanelor juridice, reprezentând sume încasate în plus; 27.21.03 "Debitori din comisioane, majorãri de întârziere cuvenite fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate " - cu sumele compensate cu obligaţii ale persoanelor juridice, curente sau viitoare, la fondul de risc. Contul 25.29.04 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorãri de întârziere la fondul de risc - împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate" Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice ţine evidenţa creditorilor pentru sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor interne contractate de stat şi subîmprumutate. Contul 25.29.04 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorãri de întârziere la fondul de risc - împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate" este un cont de pasiv. In creditul contului se înregistreazã sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor interne contractate de stat şi subîmprumutate. In debitul contului se înregistreazã sumele restituite persoanelor juridice ori compensate cu obligaţii curente sau viitoare la fondul de risc ale acestora. Soldul creditor al contului reprezintã sume de restituit. Contul 25.29.04 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorãri de întârziere la fondul de risc - împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate" se crediteazã prin debitul contului: 28.20.04 "Operaţiuni în curs de lãmurire fond de risc - împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate" - cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor contractate de stat şi subîmprumutate. Contul 25.29.04 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorãri de întârziere la fondul de risc - împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate" se debiteazã prin creditul conturilor: 11.20 "Disponibil la fondul de risc" - cu sumele restituite persoanelor juridice, reprezentând sume încasate în plus; 27.21.04 "Debitori din comisioane, majorãri de întârziere cuvenite fondului de risc - împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate" - cu sumele compensate cu obligaţii ale persoanelor juridice, curente sau viitoare, la fondul de risc. ANEXA 12 --------la norme-------- MONOGRAFIE privind înregistrarea în contabilitate a principalelor operaţiuni privind constituirea şi utilizarea fondului de risc
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Fondul de risc
Înregistrarea în contabilitate a principalelor operaţiuni privind
constituirea şi utilizarea fondului de risc
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Nr. Explicaţia operaţiunii Contul Contul
crt. debitor creditor
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1. Evidenţierea creanţelor în lei şi în valutã % 54.03
reprezentând comisioanele de risc datorate 27.21.01.01
de beneficiarii împrumuturilor garantate 27.21.02.01
27.21.03.01
27.21.04.01
analitic debitor
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2. Încasarea în contul de disponibil al 11.20 %
fondului de risc a sumelor datorate de 28.20.01
persoanele juridice, reprezentând comisioane 28.20.02
de risc (înainte de codificare) 28.20.03
28.20.04
- dupã codificare 28.20.01 27.21.01.01
28.20.02 27.21.02.01
28.20.03 27.21.03.01
28.20.04 27.21.04.01
şi concomitent 54.03 36.20.01
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
3. Efectuarea plãţilor ratelor de capital,
dobânzilor şi ale altor costuri aferente
împrumuturilor externe contractate de stat
şi subîmprumutate beneficiarilor, derulate
prin MFP
Cumpãrare valutã în vedere efectuãrii
plãţilor la extern
11.45.20 11.20
Valutã
Platã din contul de valutã
- dobânzi, comisioane de angajament şi alte 27.20.03 11.45.20
costuri analitic în valutã
debitor
- rate de capital 22 11.45.20
analitic în valutã
împrumut
extern
şi concomitent 27.20.03 27
analitic analitic
debitor debitor
pentru
împrumut
extern
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4. Efectuarea plãţilor ratelor de capital,
dobânzilor şi ale altor costuri aferente
împrumuturilor externe contractate de stat
şi subîmprumutate beneficiarilor, pentru
împrumuturile cu delegare de autoritate
Cumpãrare valutã în vederea efectuãrii
plãţilor la extern 11.45.20 11.20
Valutã
Platã din contul de valutã 27.20.03 11.45.20
analitic în valutã
debitor
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5. Recuperarea de la beneficiarii 11.20 28.20.03
împrumuturilor externe şi interne 28.20.04
contractate de stat şi analitic
subîmprumutate, a ratelor de capital, debitor
dobânzilor şi a altor costuri care au
fost plãtite de MFP (înainte de codificare)
- dupã codificare 28.20.03 27.20.03
28.20.04 27.20.04
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
6. Evidenţierea creanţelor reprezentând % 54.03
majorãri de întârziere pentru plata cu 27.21.01.02
întârziere a comisionului de risc 27.21.02.02
27.21.03.02
27.21.04.02
analitic debitor
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
7. Încasarea în contul de disponibil al 11.20 28.20.01
fondului de risc a sumelor datorate de
persoanele juridice,
reprezentând majorãri de întârziere 28.20.02
pentru plata cu întârziere a comisionului 28.20.03
de risc (înainte de codificare) 28.20.04
- dupã codificare 28.20.01 27.21.01.02
28.20.02 27.21.02.02
28.20.03 27.21.03.02
28.20.04 27.21.04.02
analitic
debitor
şi concomitent 54.03 36.20.02
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
8. Evidenţierea creanţelor reprezentând % 54.03
majorãri de întârziere pentru plata cu 27.21.01.03
întârziere a ratelor de capital, 27.21.02.03
dobânzilor şi altor costuri 27.21.03.03
costuri aferente împrumuturilor interne
garantate, ca urmare a executãrii garanţiilor
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
9. Recuperarea de la beneficiarii 11.20 %
împrumuturilor garantate a ratelor de 28.20.01
capital, dobânzilor şi a altor costuri care 28.20.02
au fost plãtite de MFP (înainte de
codificare)
- dupã codificare 28.20.01 27.20.01
28.20.02 27.20.02
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
10. Predarea la AVAS a creanţelor reprezentând 36.20.12 27.20.02
rate de capital, dobânzi şi alte costuri
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
11. Predarea la AVAS a creanţelor reprezentând 54.03 27.21.02
comisioane de risc, majorãri de întârziere
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
12. Încasarea de la AVAS a sumelor recuperate 11.20 36.20.12
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
13. Reevaluarea la finele anului a soldurilor 27.21.02 22.31.02
conturilor de debitori din neplata 27.21.01 22.31.01
comisioanelor cuvenite fondului de risc 27.21.03 22.31.03
22.31.04
- diferenţe de curs favorabile % 54.03
22.31.02
22.31.01
22.31.03
22.31.04
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
14. Reevaluarea la finele anului a soldurilor 22.31.02 27.21.02
conturilor de debitori din neplata 22.31.01 27.21.01
comisioanelor cuvenite fondului de risc 22.31.03 27.21.03
22.31.04
- diferenţe de curs nefavorabile 54.03 %
22.31.02
22.31.01
22.31.03
22.31.04
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
15. Evidenţierea stingerii creanţelor 36.20.09 27.20.02
reprezentând rate de capital, dobânzi şi 27.20.01
alte costuri conform legii 27.20.03
27.20.04
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
16. Evidenţierea stingerii creanţelor 54.03 %
reprezentând comision de risc, majorãri de 27.21.02
întârziere conform legii 27.21.01
27.21.03
27.21.04
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
17. Regularizarea cu bugetul de 36.20.04 11.20
stat, în limita sumelor primite
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
18. Sume încasate în plus de la 28.20.01 25.29.02
beneficiarii împrumuturilor contractate/ 28.20.02 25.29.01
garantate de stat 28.20.03 25.29.03
28.20.04 25.29.04
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
19. Restituirea sumelor încasate în plus de la % 11.20
beneficiarii împrumuturilor 25.29.02
externe garantate de stat 25.29.01
25.29.03
25.29.04
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
20. Compensarea sumelor încasate în plus de la % 27.21
beneficiarii împrumuturilor contractate/ 25.29.02
garantate de stat, cu obligaţii curente 25.29.01
sau viitoare la fondul de risc ale acestora 25.29.03
25.29.04
% 27.20
25.29.02
25.29.01
25.29.03
25.29.04
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
21. Sume încasate din vânzarea acţiunilor 11.20 36.20
provenite din conversia creanţelor fondului
de risc
────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
6588 = 462
"Alte cheltuieli de exploatare" "Creditori diverşi/analitic distinct"
462 = 512
"Creditori diverşi/analitic "Conturi curente la bãnci"
distinct"
6581 = 462
"Despãgubiri, amenzi şi "Creditori diverşi/analitic distinct"
penalitãţi"
462 = 512
"Creditori diverşi/analitic "Conturi curente la banci"
distinct"
Newsletter GRATUIT
Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email
Comentarii
Fii primul care comenteaza.
