Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
┌────────────┬───────────────────────────────────┬────────────────────────┐
│ ROMANIA │ │ │
│ ┌─────┐ │ AGENŢIA NAŢIONALĂ DE │ │
│ │ MFP │ │ ADMINISTRARE FISCALĂ │ │
│ └─────┘ │ Direcţia ................... │Nr. înregistrare...... │
│ MINISTERUL │ ............................ │Data ..../..../....... │
│ FINANŢELOR │ │ │
│ PUBLICE │ │ │
└────────────┴───────────────────────────────────┴────────────────────────┘
DECIZIA DE IMPUNERE
privind obligaţiile fiscale suplimentare de platã
stabilite de inspecţia fiscalã
1. DATELE DE IDENTIFICARE ALE CONTRIBUABILULUI
Denumire contribuabil: ______________________ Cod unic de înregistrare:
_____________ Nr. ORC _________
Domiciliul fiscal: Localitatea______________ Str.___________ Nr._____
Bl.____Sc._____Ap.___ Judet/Sector__________
2. DATE PRIVIND CREANŢA FISCALĂ
2.1.1. Obligaţii fiscale suplimentare de platã
┌────┬─────────────┬───────────────────┬─────────┬──────────┬─────────┐
│ │ │Perioada verificatã│ │Impozit, │ │
│ │Denumire │ │Baza im- │taxa, con-│ │
│ │impozit,taxã,│ Perioada pentru │pozabilã │tribuţie │ │
│Nr. │contribuţie/ │care s-au calculat │stabilitã│stabilit(ã│ Cod cont│
│crt.│obligaţii │ obligaţii fiscale │suplimen-│suplimen- │ bugetar │
│ │fiscale │ accesorii │ tar │tar de │ │
│ │accesorii │ │ │platã / │ │
│ │ ├─────────┬─────────┤ - lei- │Obligaţii │ │
│ │ │ De la │ Pânã la │ │fiscale │ │
│ │ │ data │ data │ │accesorii │ │
│ │ │ │ │ │de platã │ │
│ │ │ │ │ │ - lei - │ │
├────┼─────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼──────────┼─────────┤
│ 0 │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
├────┼─────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼──────────┼─────────┤
│ 1 │Obligaţia │ │ │ │ │ │
│ │fiscalã │ zz.ll.│ zz.ll.│ │ │ │
│ │principalã │ │ │ │ │ │
├────┼─────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼──────────┼─────────┤
│ 2 │Majorãri de │ │ │ │ │ │
│ │întarziere │ zz.ll.│ zz.ll.│ │ │ │
└────┴─────────────┴─────────┴─────────┴─────────┴──────────┴─────────┘
2.1.2. Motivul de fapt
───────────────────────────────────────────────────────────────────
───────────────────────────────────────────────────────────────────
2.1.3. Temeiul de drept
Act normativ: __________, articol:_____, paragraf:______, punct:______,
litera:______, alineat:______
────────────────────────────────────────────────────────────────────────
────────────────────────────────────────────────────────────────────────
────────────────────────────────────────────────────────────────────────
────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2.2.1. Soluţionarea decontului de taxã pe valoarea adaugatã cu sume negative
cu opţiune de rambursare
┌───┬────────┬─────────────────┬─────┬────────────┬────┬─────┬─────┬─────────────────────┬────────┐
│ │Nr. si │Perioada verifi- │ TVA │Obligatie │TVA │ │ TVA │Obligatii │Cod cont│
│Nr │data │ catã │soli-│fiscala sta-│res-│ TVA │sta- │fiscale │bugetar │
│crt│decont │ │cita-│bilita │pin-│apro-│bili-│accesorii │ │
│ │de TVA │ │ta │suplimentar │ sa │ bata│ta │de plata │ │
│ │cu sume │ │ la │ │ la │ la │su- │ - lei- │ │
│ │negative│ │ram- ├─────┬──────┤ram-│ram- │pli- │ │ │
│ │cu opti-│ │bur- │Baza │ TVA │bur-│bur- │men- │ │ │
│ │une de ├────────┬────────┤sare │impo-│stabi-│sare│sare │tar ├───────────┬─────────┤ │
│ │rambur- │ De la │ Pana la│ │zabi-│lita │ │ │ si │Calculate │Valoare │ │
│ │sare │ data │ data │ │la │supli-│-lei│-lei-│rama-├─────┬─────┤obligatii│ │
│ │ │(zz.ll. │(zz.ll. │-lei-│ │mentar│ │ │sa de│De la│Pânã │fiscale │ │
│ │ │) │) │ │-lei-│de │ │ │plata│data │la │accesorii│ │
│ │ │ │ │ │ │plata │ │ │ │(zzll│data │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │-lei-│) │(zzll│ - lei- │ │
│ │ │ │ │ │ │- lei-│ │ │ │ │) │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼────────┼────────┼────────┼─────┼─────┼──────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────────┼────────┤
│ 0 │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │
├───┼────────┼────────┼────────┼─────┼─────┼──────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────────┼────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼────────┼────────┼────────┼─────┼─────┼──────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────────┼────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└───┴────────┴────────┴────────┴─────┴─────┴──────┴────┴─────┴─────┴─────┴─────┴─────────┴────────┘
2.2.2. Motivul de fapt
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2.2.3. Temeiul de drept
Act normativ: __________, articol:_____, paragraf:______, punct:______,
litera:______, alineat:______
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
3. Data comunicãrii:
Data comunicãrii "Deciziei de impunere privind obligaţiile fiscale
suplimentare de platã stabilite de inspecţia fiscalã" reprezintã:
- data semnãrii de primire, în condiţiile art. 44, alin. (2), lit. a) si.b)
din <>Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã,
republicatã;
- data înscrisã de poştã la remiterea "confirmãrii de primire", în
condiţiile art. 44, alin. (2), lit. c) din
<>Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 republicatã:
- data la care expirã termenul de 15 zile de la data afişãrii anunţului
publicitar în condiţiile art. 44 alin (3) din
<>Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 republicatã.
4. Termenul de platã
Diferenţa de impozit, taxa sau contribuţie constatatã de organele de
inspecţie fiscalã şi stabilitã de platã precum şi obligaţiile accesorii
aferente acestora se plãtesc în funcţie de data comunicãrii prezentei
decizii de impunere, astfel:
- pânã la data de 5 a lunii urmãtoare, când data comunicãrii este cuprinsã
în intervalul 01 - 15 din luna;
- pânã la data de 20 a lunii urmãtoare, când data comunicãrii este cuprinsa
în intervalul 16-31 din luna;
5. Dispoziţii finale
La prezenta decizie de impunere se anexeazã Raportul de inspecţie fiscalã
care, împreunã cu anexele, conţine [.....] pagini.
In conformitate cu art. 205 si art. 207 din
<>Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 republicatã, împotriva sumelor de platã
şi sau aprobate la rambursare prin prezenta decizie de impunere se poate
face contestaţie, care se depune, în termen de 30 zile de la comunicare,
la organul fiscal emitent, sub sancţiunea decãderii.
Prezenta decizie reprezintã titlu de creanţã.
┌────────────────────────────┬───────────────────┬─────────────────────────────┐
│ APROBAT, │ AVIZAT, │ INTOCMIT, │
├────────────────────────────┼───────────────────┼─────────────────┬───────────┤
│Conducãtorul activitãţii de │Şef serviciu │ Nume şi prenume │ Semnãtura │
│inspecţie fiscalã │ │ │ │
├────────────────────────────┼───────────────────┼─────────────────┼───────────┤
│Funcţia │Numele şi prenumele│1. │ │
│ │ │ │ │
├────────────────────────────┼───────────────────┼─────────────────┼───────────┤
│Numele şi prenumele │ │2. │ │
│ │ │ │ │
├────────────────────────────┼───────────────────┼─────────────────┼───────────┤
│Semnatura şi ştampila*) │Semnatura │3. │ │
│ │ │ │ │
└────────────────────────────┴───────────────────┴─────────────────┴───────────┘
────────────
(Anexa nr. 2 la <>Ordinul nr. 972/2006 )
─────────────────────────────────────
INSTRUCŢIUNI
de completare a formularului "Decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de platã stabilite de inspecţia fiscalã"
a) "Decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de platã stabilite de inspecţia fiscalã" reprezintã actul administrativ fiscal emis de organele de inspecţie fiscalã în aplicarea prevederilor legale privind stabilirea obligaţiilor fiscale suplimentare de platã, precum şi pentru comunicarea modului de soluţionare cu inspecţie fiscalã anticipatã a decontului de taxã pe valoarea adaugatã cu sume negative cu opţiune de rambursare, în situaţia în care se stabilesc diferenţe faţã de suma solicitatã la rambursare.
b) Se va completa la finalizarea unei inspecţii fiscale generale sau parţiale, ca urmare a constatãrii de obligaţii fiscale suplimentare şi/sau accesorii aferente acestora, înscrise în "Raportul de inspecţie fiscalã", întocmit la finalizarea acesteia.
c) În cazul în care nu se constatã diferenţe de impozite, taxe sau contribuţii suplimentare, precum şi accesorii aferente acestora, nu se va întocmi "Decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de platã stabilite de inspecţia fiscalã".
d) "Decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de platã stabilite de inspecţia fiscalã" se întocmeşte de cãtre organul de inspecţie fiscalã, se avizeazã de şeful de serviciu şi se aprobã de conducãtorul activitãţii de inspecţie fiscalã.
e) Informaţiile din conţinutul "Deciziei de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de platã stabilite de inspecţia fiscalã" se vor completa dupã cum urmeazã:
1. "Datele de identificare ale contribuabilului" va cuprinde, în clar, urmãtoarele informaţii:
- denumirea completã a contribuabilului;
- codul de identificare fiscalã;
- numãrul de înregistrare la oficiul registrului comerţului;
- domiciliul fiscal.
2. "Date privind creanţa fiscalã" va cuprinde:
Punctul 2.1.1: se va completa câte un tabel pentru fiecare obligaţie fiscalã stabilitã suplimentar cu urmãtoarele informaţii:
- rândul 1 col. 1: în acest rând se vor înscrie denumirea obligaţiei fiscale principale, impozitul, taxa sau contribuţia care a fãcut obiectul inspecţiei fiscale (cu excepţia taxei pe valoarea adaugatã, atunci când verificarea se efectueazã pentru soluţionarea cu inspecţie fiscalã anticipatã a unui decont de TVA cu sume negative cu opţiunea de rambursare);
- rândul 2 col. 1: în acest rând se vor înscrie majorãrile de întârziere calculate pentru obligaţiile fiscale stabilite suplimentar, acolo unde este cazul.
Pentru fiecare din rândurile 1 şi 2, organele de inspecţie fiscalã vor înscrie urmãtoarele:
- rândul 1 col. 2: se completeazã cu data de început a perioadei verificate;
- rândul 1 col. 3: se completeazã cu data de sfârşit a perioadei verificate;
- rândul 1 col. 4: reprezintã valoarea totalã a bazei impozabile asupra cãreia se aplicã cota de impozit pentru determinarea obligaţiei fiscale;
- rândul 1 col. 5: se completeazã cu valoarea totalã a sumelor stabilite suplimentar de cãtre inspecţia fiscalã pentru impozitul, taxa, contribuţia care a fãcut obiectul inspecţiei fiscale, pentru toatã perioada verificatã;
- rândul 1 col. 6: reprezintã codul de cont bugetar al obligaţiei fiscale care a fãcut obiectul inspecţiei fiscale. Acest cod se înscrie în mod automat prin aplicaţia informaticã care genereazã decizia de impunere;
- rândul 2 col. 2: se compleazã cu data de la care se calculeazã majorãrile de întârziere pentru obligaţiile fiscale stabilite suplimentar de platã;
- rândul 2 col. 3: se compleazã cu data pânã la care se calculeazã majorãrile de întârziere pentru obligaţiile fiscale stabilite suplimentar de platã;
- rândul 2 col. 4: se completeazã cu suma totalã a bazei impozabile stabilite suplimentar;
- rândul 2 col. 5: se completeazã cu suma totalã a obligaţiilor fiscale accesorii calculate pentru sumele stabilite suplimentar de inspecţia fiscalã;
- rândul 2 col. 6: se completeazã cu simbolul codului de cont bugetar al majorãrilor de întârziere aferente obligaţiei fiscale care a fãcut obiectul inspecţiei fiscale. Acest cod se înscrie în mod automat prin aplicaţia informaticã ce genereazã decizia de impunere.
Punctul 2.1.2: se vor înscrie detaliat şi în clar modul în care contribuabilul a efectuat şi a înregistrat o operaţiune patrimonialã, modul cum a tratat din punct de vedere fiscal sau cu influenţã fiscalã şi tratamentul fiscal aplicat de acesta, precum şi prezentarea consecinţelor fiscale. Motivul de fapt se va înscrie atât pentru obligaţia fiscalã principalã, cât şi pentru accesoriile calculate pentru aceasta.
Punctul 2.1.3: se va înscrie detaliat şi clar încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevãzute de lege, cu prezentarea concisã a textului de lege pentru cazul constatat. Temeiul de drept se va înscrie atât pentru obligaţia fiscalã principalã, cât şi pentru accesoriile calculate la aceasta.
Informaţiile prevãzute la pct. 2.1.1, 2.1.2 şi 2.1.3 se vor completa pentru fiecare impozit, taxã sau contribuţie pentru care s-au constatat diferenţe de obligaţii fiscale şi/sau accesorii aferente acestora. În cazurile în care legea permite şi existã constatãri, se pot înscrie obligaţii fiscale accesorii, fãrã ca organele fiscale sã stabileascã o obligaţie fiscalã principalã suplimentarã la sfârşitul perioadei verificate. În acest caz, în col. 4 "baza impozabilã stabilitã suplimentar" se va înscrie obligaţia fiscalã principalã stabilitã suplimentar de platã pe o anumitã perioadã, chiar dacã în perioadele urmãtoare aceasta s-a anulat.
Punctul 2.2.1: acest tabel se completeazã în cazul în care inspecţia fiscalã se efectueazã pentru soluţionarea decontului/deconturilor de taxã pe valoare adãugatã cu sumã negativã cu opţiune de rambursare cu control anticipat şi numai dacã s-a stabilit suplimentar taxa pe valoarea adãugatã.
În cazul în care se soluţioneazã mai multe deconturi cu sume negative de taxã pe valoarea adãugatã cu opţiune de rambursare, se va efectua o singurã inspecţie fiscalã pentru toate deconturile, dar pentru fiecare decont de taxã pe valoarea adãugatã, în ordine cronologicã, pentru care s-a solicitat rambursarea de TVA, se vor face constatãri separate, dupã cum urmeazã:
- prima perioadã verificatã va cuprinde intervalul de timp de la începutul perioadei anterioare neverificate (cu condiţia încadrãrii în termenul legal de prescripţie) pânã la data de sfârşit a perioadei aferente primului decont de TVA cu sume negative cu opţiune de rambursare;
- urmãtoarea perioadã verificatã va începe de la data de sfârşit a ultimului decont verificat pânã la sfârşitul perioadei aferente urmãtorului decont ce urmeazã a se verifica.
Decizia de impunere va cuprinde în tabelul "Soluţionarea decontului de taxã pe valoarea adãugatã cu sume negative cu opţiune de rambursare" câte un rând pentru fiecare perioadã verificatã, aferentã unui decont de TVA cu sume negative cu opţiune de rambursare.
În acelaşi mod se va continua pânã la soluţionarea tuturor deconturilor de TVA cu sume negative cu opţiune de rambursare, depuse şi neverificate.
Tabelul "Soluţionarea decontului de taxã pe valoarea adaugatã cu sume negative cu opţiune de rambursare" va avea câte un rând pentru fiecare perioada aferentã unui decont de TVA, care se verificã şi va cuprinde urmãtoarele:
- col. 1 se completeazã cu numãrul şi data decontului primit pentru soluţionare cu inspecţie fiscalã anticipatã;
- col. 2 se completeazã cu data de la care începe verificarea, sub forma zz.ll.;
- col. 3 se completeazã cu data de sfârşit a perioadei supuse verificãrii;
- col. 4 se completeazã cu suma solicitatã la rambursare şi este preluatã din decontul de TVA cu sume negative cu opţiune de rambursare, care a fost transmis pentru soluţionare cu inspecţie fiscalã anticipatã;
- col. 5 se completeazã cu valoarea totalã a bazei impozabile asupra cãreia se aplicã cota de TVA pentru determinarea taxei pe valoarea adaugatã suplimentare. În cazul utilizãrii unor cote diferite de TVA se vor înscrie bazele însumate ale acestora;
- col. 6 se completeazã cu taxa pe valoarea adãugatã stabilitã suplimentar de platã în perioada verificatã;
- col. 7 se completeazã cu suma respinsã la rambursare ca urmare a inspecţiei fiscale, cu respectarea urmãtoarelor corelaţii:
a) este egalã cu TVA solicitatã la rambursare, dacã TVA stabilitã suplimentar este mai mare sau egalã cu TVA solicitatã la rambursare;
b) este egalã cu TVA stabilitã suplimentar, dacã aceasta este mai micã decât TVA solicitatã la rambursare;
- col. 8 se completeazã cu suma aprobatã la rambursare şi se calculeazã ca diferenţa dintre TVA solicitatã la rambursare şi TVA respinsã la rambursare;
- col. 9 se completeazã cu diferenţa pozitivã dintre TVA stabilitã suplimentar de platã şi TVA respinsã la rambursare;
- col. 10 se completeazã cu data de la care se calculeazã majorãrile de întârziere şi se înscrie sub forma zz.ll. ;
- col. 11 se va înscrie data pânã la care se calculeazã majorãrile de întârziere şi se înscrie sub forma zz.ll.;
- col. 12 se completeazã cu valoarea obligaţiilor fiscale accesorii calculate pentru fiecare perioadã în care s-a calculat TVA rãmasã suplimentar de platã;
- col. 13 se completeazã cu simbolul codului de cont bugetar pentru taxa pe valoarea adaugatã; acest cod se înscrie în mod automat prin aplicaţia informaticã care genereazã decizia de impunere.
Punctul 2.2.2: se va înscrie detaliat şi în clar modul în care contribuabilul a efectuat o operaţiune patrimonialã, modul cum a tratat din punct de vedere fiscal sau cu influenţã fiscalã şi prezentarea consecinţei fiscale. Motivul de fapt se va înscrie atât pentru taxa pe valoarea adãugatã, cât şi pentru accesoriile calculate pentru aceasta.
Punctul 2.2.3: se va înscrie detaliat şi clar încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevãzute de lege, cu prezentarea concisã a textului de lege pentru cazul constatat. Temeiul de drept se va înscrie atât pentru taxa pe valoarea adaugatã, cât şi pentru accesoriile calculate la aceasta.
Formularul "Decizie de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de platã stabilite de inspecţia fiscalã" are rol şi de "Decizie de rambursare a taxei pe valoare adaugatã" în cazul inspecţiilor fiscale anticipate efectuate pentru soluţionarea deconturilor cu sume negative de taxã pe valoare adaugatã cu opţiune de rambursare, în urma cãrora se stabilesc diferenţe faţã de suma solicitatã.
Suma aprobatã la rambursare urmeazã procedura prevazutã la <>art. 116 sau 117, dupã caz, din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã, republicatã.
3. "Data comunicãrii" reprezintã data când "Decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de platã stabilite de inspecţia fiscalã" a fost comunicatã contribuabilului şi a fost stabilitã în funcţie de modalitatea de comunicare şi în conformitate cu prevederile <>art. 44 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 , republicatã, dupã cum urmeazã:
- data semnãrii de primire, în condiţiile <>art. 44 alin. (2) lit. a) şi b) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 , republicatã; aceastã datã va fi înscrisã de contribuabil pe toate exemplarele deciziei de impunere, împreunã cu semnãtura de primire, la momentul primirii deciziei de impunere;
- data înscrisã de poştã la remiterea "confirmãrii de primire", în condiţiile <>art. 44 alin. (2) lit. c) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 , republicatã; "Confirmarea de primire" va fi anexatã la exemplarul deciziei de impunere care rãmâne la organul fiscal, iar o copie va fi transmisã administraţiei finanţelor publice în a cãrei administrare se aflã contribuabilul verificat;
- data la care expirã termenul de 15 zile de la data afişãrii anunţului publicitar, în condiţiile prevãzute la <>art. 44 alin. (3) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 , republicatã.
Câte o copie a anunţului publicitar care a fost afişat va fi anexatã deciziei de impunere si va fi transmisã împreunã cu aceasta la administraţia finanţelor publice în a cãrei administrare se aflã contribuabilul verificat, precum şi la exemplarul rãmas la organul de inspecţie fiscalã care a efectuat verificarea.
4. "Termenul de platã": diferenţa de impozit, taxã sau contribuţie stabilitã suplimentar de platã, precum şi obligaţiile accesorii aferente acestora se plãtesc în funcţie de data comunicãrii prezentei, astfel:
- pânã la data de 5 a lunii urmãtoare, când data comunicãrii este cuprinsã în intervalul 1-15 din lunã;
- pânã la data de 20 a lunii urmãtoare, când data comunicãrii este cuprinsã în intervalul 16-31 din lunã.
5. "Dispoziţii finale" se va completa cu numãrul total de pagini al raportului de inspecţie fiscalã care se anexeazã la "Decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de platã stabilite de inspecţia fiscalã".
"Decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de platã stabilite de inspecţia fiscalã" se va întocmi în 3 exemplare, toate cu titlu de original, de cãtre echipa de inspecţie avizatã de şeful de serviciu şi aprobatã de conducãtorul activitãţii de inspecţie fiscalã.
ANEXA 3
───────
(Anexa nr. 1 la <>Ordinul nr. 149/2007 )
──────────────────────────────────────
┌───────┬───────────────────────────────────────────┬──────────────────────────┐
│(Sigla)│AGENŢIA NAŢIONALA DE ADMINISTRARE FISCALĂ │Nr. înregistrare .........│
│ │Direcţia ............................... │Data ......./......./.....│
└───────┴───────────────────────────────────────────┴──────────────────────────┘
DECIZIE DE IMPUNERE
privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de platã de inspecţia
fiscalã pentru persoane fizice care desfãşoarã activitãţi independente
în mod individual şi/sau într-o formã de asociere
1. DATE DE IDENTIFICARE ALE CONTRIBUABILULUI
Cod numeric personal / Numãr de identificare fiscalã
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Numele Iniţiala tatãlui Prenumele
┌──────────────┐ ┌─────────┐ ┌──────────────┐
└──────────────┘ └─────────┘ └──────────────┘
Denumire
┌───────────────────────────────────┐
└───────────────────────────────────┘
2. DATE PRIVIND DOMICILIUL FISCAL AL PERSOANEI FIZICE
Judet ________ Localitate __________ Sector_______ Strada _______ Nr. ____
Bloc____ Scara ____ Etaj ____ Ap. ____ Cod poştal ______ Telefon ________
Fax _______ E-mail ____________
3. DATE PRIVIND SEDIUL ACTIVITĂŢII SAU LOCUL DE DESFĂŞURARE EFECTIVĂ
A ACTIVITĂŢII PRINCIPALE
Judet ________ Localitate __________ Sector_______ Strada _______ Nr. ____
Bloc____ Scara ____ Etaj ____ Ap. ____ Cod poştal ______ Telefon ________
Fax _______ E-mail ____________
4. DATE PRIVIND CREANŢA FISCALĂ
Anul verificat:
┌─┬─┬─┬─┐
└─┴─┴─┴─┘
4.1 Rezultatele inspecţiei fiscale privind impozitul pe venit
┌───────┬─────────┬───────┬───────────────┬────────────┬────────────────────┬─────────┐
│Venitul│Diferenţa│Venitul│Impozitul pe │Diferenţa de│Obligaţii fiscale │Cod cont │
│net │de venit │net │venitul net │impozit pe │accesorii de platã │bugetar │
│anual │net anual│anual │anual impozabil│venitul net │pentru impozitul │ │
│impoza-│stabilita│impoza-│stabilit │anual stabi-│pe venit stabilit │ │
│bil evi│suplimen-│bil │ │lita supli- │suplimentar │ │
│denţiat│tar de │recalcu│ │mentar de │ │ │
│în deci│organele │lat de │ │organele de │ │ │
│zia de │de inspec│organe-│ │inspecţie │ │ │
│impune-│ţie │le de │ │fiscalã │ │ │
│re │fiscalã │inspec-├───────┬───────┼────┬───────┼─────────┬──────────┤ │
│anuala │ │ţie │prin │de │in │in │Valoare │ Calculate│ │
│comuni-│ │fiscalã│decizia│organe-│plus│minus │Obligaţii├─────┬────┤ │
│cata │ │ │de impu│le de │ │ │accesorii│De la│Pânã│ │
│contri-│ │ │nere │inspec-│ │ │ │Data │la │ │
│buabilu│ │ │anuala │ţie │ │ │ │ZZLL │Data│ │
│lui │ │ │ │fiscalã│ │ │ │AA │ZZLL│ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │AA │ │
├───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼────┼───────┼─────────┼─────┼────┼─────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │
├───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼────┼───────┼─────────┼─────┼────┼─────────┤
├───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼────┼───────┼─────────┼─────┼────┼─────────┤
└───────┴─────────┴───────┴───────┴───────┴────┴───────┴─────────┴─────┴────┴─────────┘
4. 2. Motivul de fapt
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
4.3. Temeiul de drept Act normativ:______, articol:_______,
paragraf: ________, punct _______, literã: ______, alineat: ________:
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
5. DATA COMUNICĂRII
Data comunicãrii actului administrativ fiscal reprezintã:
- data semnãrii de primire, în condiţiile art. 44, alin (2), lit. a)
şi b) din <>Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedurã
fiscalã, republicatã;
- data înscrisã de poştã la remiterea "confirmãrii de primire", în
condiţiile art. 44, alin. (2), lit. c) din
<>Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 republicatã;
- data la care expirã termenul de 15 zile de la data afişãrii anunţului
publicitar în condiţiile art. 44, alin. (3) din
<>Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã,
republicatã;
6. TERMENUL DE PLATĂ
Diferenţa de impozit pe venit stabilitã suplimentar, precum şi obligaţiile
accesorii aferente acestora se plãtesc in funcţie de data comunicãrii
prezentei, astfel:
- pânã la data de 5 a lunii urmãtoare, când data comunicãrii este cuprinsã
în intervalul 01 - 15 din lunã;
- pânã la data de 20 a lunii urmãtoare, când data comunicãrii este cuprinsã
în intervalul 16 - 31 din lunã;
Diferenţa de impozit pe venitul anual stabilit în minus în sumã de ____ lei
se restituie în termen de cel mult 60 de zile, cu respectarea prevederilor
<>art. 116 sau 117 dupã caz, din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 , republicatã.
7. DISPOZIŢII FINALE
La prezenta Decizie de impunere se anexeazã raportul de inspecţie fiscalã
care, împreunã cu anexele, conţine [....] pagini.
În conformitate cu art. 205 şi art. 207 din
<>Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 , republicatã, împotriva sumelor de plata
şi /sau aprobate la rambursare prin prezenta decizie de impunere se poate
face contestaţie, care se depune, în termen de 30 zile de la comunicare,
la organul fiscal emitent, sub sancţiunea decãderii.
Prezenta decizie de impunere reprezintã titlu de creanţã.
┌───────────────────────────┬──────────────────────┬───────────────────────────┐
│ APROBAT, │ AVIZAT, │ INTOCMIT, │
├───────────────────────────┼──────────────────────┼─────────┬───────┬─────────┤
│Conducãtorul activitãţii de│Şef serviciu/Şef birou│Numele şi│Funcţia│Semnãtura│
│inspectie fiscalã │Şef compartiment │prenumele│ │ │
├───────────────────────────┼──────────────────────┼─────────┼───────┼─────────┤
│Funcţia │Numele şi prenumele │ │ │ │
├───────────────────────────┼──────────────────────┼─────────┼───────┼─────────┤
│Semnatura si stampila* │Semnatura │ │ │ │
└───────────────────────────┴──────────────────────┴─────────┴───────┴─────────┘
────────
(Anexa nr. 2 la <>Ordinul nr. 149/2007 )
─────────────────────────────────────
INSTRUCŢIUNI
de completare a formularului "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de platã de inspecţia fiscalã pentru persoane fizice care desfãşoarã activitãţi independente în mod individual şi/sau într-o formã de asociere"
Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de platã de inspecţia fiscalã pentru persoane fizice care desfãşoarã activitãţi independente în mod individual şi/sau într-o formã de asociere " reprezintã actul administrativ fiscal emis de organele de inspecţie fiscalã în aplicarea prevederilor legale privind stabilirea diferenţelor de impozit pe venit.
Acesta se va completa la finalizarea unei inspecţii fiscale generale sau parţiale, ca urmare a constatãrii de diferenţe de impozit pe venit stabilit suplimentar şi/sau accesorii aferente acestora, înscrise în "Raportul de inspecţie fiscalã".
Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de platã de inspecţia fiscalã pentru persoane fizice care desfãşoarã activitãţi independende în mod individual şi/sau într-o formã de asociere" se emite pentru fiecare persoanã fizicã plãtitoare de impozit pe venit datorat pentru veniturile proprii, în baza constatãrilor din raportul de inspecţie fiscalã.
Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de platã de inspecţia fiscalã pentru persoane fizice care desfãşoarã activitãţi independente în mod individual şi/sau într-o formã de asociere" se întocmeşte de cãtre organul de inspecţie fiscalã, se avizeazã de şeful de serviciu/birou/ compartiment şi se aprobã de conducãtorul activitãţii de inspecţie fiscalã din care face parte echipa de inspecţie fiscalã.
Informaţiile din conţinutul formularului "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de platã de inspecţia fiscalã pentru persoane fizice care desfãşoarã activitãţi independente în mod individual şi/sau într-o formã de asociere" se vor completa dupã cum urmeazã:
1. "Date de identificare ale contribuabilului" va cuprinde:
- Cod numeric personal/ Numãr de identificare fiscalã, definit conform prevederilor din Codul de procedurã fiscalã şi se completeazã astfel:
a) pentru persoanele fizice, codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
b) pentru persoanele fizice care nu deţin cod numeric personal, numãrul de identificare fiscalã atribuit de organul fiscal competent din subordinea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscalã;
- Numele şi prenumele: se vor completa cu numele, iniţiala tatãlui şi prenumele persoanei fizice verificate
- Denumire: se va completa cu denumirea completã a contribuabilului.
2. "Date privind domiciliul fiscal al persoanei fizice": se va completa cu toate informaţiile care definesc complet adresa unde îşi are domiciliul sau adresa la care locuieşte efectiv persoana fizicã.
3. "Date privind sediul activitãţii sau locul de desfãşurare efectivã a activitãţii principale": se va completa cu toate informaţiile care definesc complet sediul activitãţii sau locul de desfãşurare a activitãţii economice autorizate ori a profesiei libere exercitate.
4. "Date privind creanţa fiscalã":
Rezultatele inspecţiei fiscale vor fi întotdeauna prezentate separat pentru fiecare an fiscal, care va fi înscris în cartuşul "anul verificat".
Punctul 4.1. Rezultatele inspecţiei fiscale privind impozitul pe venit vor fi înscrise în câte un tabel, astfel:
Rândul 1 col. 1: va cuprinde venitul net anual impozabil evidenţiat în decizia de impunere anualã comunicatã contribuabilului;
Rândul 1 col. 2: va cuprinde diferenţa de venit net anual impozabil stabilitã suplimentar de organele de inspecţie fiscalã;
Rândul 1 col. 3: va cuprinde venitul net anual impozabil recalculat de organele de inspecţie prin cumularea venitului net anual impozabil din col. 1 cu diferenţa de venit net anual stabilit suplimentar, înscrisã în col. 2;
Rândul 1 col. 4: va cuprinde impozitul pe venitul net anual impozabil evidenţiat în decizia de impunere anualã comunicatã contribuabilului;
Rândul 1 col. 5: va cuprinde impozitul pe venitul net anual impozabil recalculat de organele de inspecţie fiscalã prin aplicarea cotei de impunere prevãzute de lege pentru anul fiscal verificat asupra valorii înscrise în col. 3;
Rândul 1 col. 6: va cuprinde diferenţa de impozit pe venitul net anual calculatã de organele de inspecţie fiscalã. În cazul în care diferenţa dintre impozitul calculat de organele de inspecţie fiscalã şi cel înscris în decizia de impunere anualã este pozitivã, aceasta va fi înscrisã în aceastã coloanã, fiind datoratã de cãtre contribuabil;
Rândul 1 col. 7: va cuprinde diferenţa negativã de impozit pe venitul net anual impozabil calculat de organele de inspecţie fiscalã şi care urmeazã a fi restituitã contribuabilului de cãtre organele fiscale competente, potrivit prevederilor legale;
Rândul 1 col. 8: va cuprinde valoarea obligaţiilor fiscale accesorii, calculate pentru sumele suplimentare stabilite de inspecţia fiscalã;
Rândul 1 col. 9: va cuprinde data de la care s-au calculat obligaţiile fiscale accesorii;
Rândul 1 col. 10: va cuprinde data pânã la care s-au calculat obligaţiile fiscale accesorii;
Rândul 1 col. 11: va cuprinde codul de cont bugetar al impozitului pe venit.
Punctul 4.2: se va înscrie detaliat modul în care contribuabilul a efectuat şi a tratat din punct de vedere fiscal o operaţiune cu influenţã în veniturile sau cheltuielile înscrise în registrul de încasãri şi plãţi sau ca urmare a unor operaţiuni neevidenţiate în acesta, cu prezentarea consecinţei fiscale.
Punctul 4.3: se va înscrie detaliat încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevãzute de lege. Temeiul de drept se va înscrie atât pentru obligaţia fiscalã principalã, cât şi pentru accesoriile calculate la aceasta.
5. "Data comunicãrii": reprezintã data stabilitã în conformitate cu prevederile <>art. 44 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã, republicatã, şi este în funcţie de modalitatea de comunicare, dupã cum urmeazã:
- data semnãrii de primire, în condiţiile <>art. 44 alin. (2) lit. a) şi b) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã, republicatã. Aceastã datã va fi înscrisã de contribuabil pe toate exemplarele deciziei de impunere, împreunã cu semnãtura de primire, la momentul primirii deciziei de impunere;
- data înscrisã de poştã la remiterea "confirmãrii de primire", în condiţiile <>art. 44 alin. (2) lit. c) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 , republicatã. "Confirmarea de primire" va fi anexatã la exemplarul deciziei de impunere care rãmâne la organul fiscal, iar o copie va fi transmisã organului fiscal competent în a cãrui administrare se aflã contribuabilul verificat;
- data la care expirã termenul de 15 zile de la data afişãrii anunţului publicitar, în condiţiile prevãzute la <>art. 44 alin. ( 3) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 , republicatã.
Câte o copie a anunţului publicitar care a fost afişat va fi anexatã deciziei de impunere şi va fi transmisã împreunã cu aceasta la organul fiscal competent în a cãrui administrare se aflã contribuabilul verificat, precum şi la exemplarul rãmas la organul de inspecţie fiscalã care a efectuat verificarea.
6. "Termenul de platã". Diferenţa de impozit pe venit stabilitã suplimentar, precum şi obligaţiile accesorii aferente acesteia se plãtesc în funcţie de data comunicãrii prezentei, astfel:
- pânã la data de 5 a lunii urmãtoare, când data comunicãrii este cuprinsã în intervalul 1-15 din lunã;
- pânã la data de 20 a lunii urmãtoare, când data comunicãrii este cuprinsã în intervalul 16-31 din lunã.
Diferenţa de impozit pe venitul anual stabilitã în minus de inspecţia fiscalã se restituie de organul fiscal competent în termen de cel mult 60 de zile, cu respectarea prevederilor <>art. 116 sau 117, dupã caz, din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 , republicatã.
7. "Dispoziţii finale": se va completa numãrul total de pagini al raportului de inspecţie fiscalã care se anexeazã la "Decizia de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de platã de inspecţia fiscalã pentru persoane fizice care desfãşoarã activitãţi independente în mod individual şi/sau într-o formã de asociere".
Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de platã de inspecţia fiscalã pentru persoane fizice care desfãşoarã activitãţi independente în mod individual şi/sau într-o formã de asociere" se va întocmi pentru fiecare plãtitor de impozit pe venit, în 3 exemplare, toate cu titlu de original, câte un exemplar pentru:
- organul fiscal unde contribuabilul verificat este înregistrat ca plãtitor de impozit pe venit;
- echipa de inspecţie fiscalã;
- contribuabilul verificat.
ANEXA 5
────────
(Anexa nr. 4 la <>Ordinul nr. 149/2007 )
─────────────────────────────────────
┌───────┬───────────────────────────────────────────┬──────────────────────────┐
│(Sigla)│AGENŢIA NAŢIONALA DE ADMINISTRARE FISCALĂ │Nr. inregistrare .........│
│ │Direcţia ............................. │Data ......./......./.....│
└───────┴───────────────────────────────────────────┴──────────────────────────┘
DECIZIA DE IMPUNERE
privind obligaţiile fiscale suplimentare de plata stabilite de inspecţia
fiscalã pentru persoane fizice care desfãşoarã activitãţi independente
in mod individual şi/sau intr-o formã de asociere
1. DATE DE IDENTIFICARE ALE CONTRIBUABILULUI
Cod de înregistrare fiscalã / Cod unic de înregistrare fiscalã
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Denumire contribuabil
┌───────────────────────────────────┐
└───────────────────────────────────┘
2. DATE PRIVIND SEDIUL ACTIVITATII SAU LOCUL DE DESFASURARE
EFECTIVA A ACTIVITATII PRINCIPALE
Judeţ ________ Localitate __________ Sector_______ Strada _______ Nr. ____
Bloc____ Scara ____ Etaj ____ Ap. ____ Cod poştal ______ Telefon ________
Fax _______ E-mail ____________
3. DATE PRIVIND CREANŢA FISCALĂ
3.1. Obligaţii fiscale suplimentare de plata
┌─┬────────────┬──────────────────────────┬───────────────┬───────────────┬────┐
│N│Denumire │Perioada verificatã(rd.1)/│Baza impozabilã│Obligaţie fis- │Cod │
│r│obligaţie │Perioada pentru care s-au │stabilitã │calã stabilitã │cont│
│ │fiscala/ │calculat obligaţii │suplimentar │suplimentar de │buge│
│c│obligaţii │fiscale accesorii (rd. 2 │ │plata/ │tar │
│r│fiscale │si 3) │ -lei- │Obligaţii │ │
│t│accesorii ├──────────┬───────────────┤ │fiscale acceso-│ │
│ │ │De la data│Pânã la data │ │rii │ │
│ │ │ │ │ │ -lei- │ │
├─┼────────────┼──────────┼───────────────┼───────────────┼───────────────┼────┤
│0│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
├─┼────────────┼──────────┼───────────────┼───────────────┼───────────────┼────┤
│1│Obligaţia │zz.ll. │zz.ll. │ │ │ │
│ │fiscalã │ │ │ │ │ │
│ │principalã │ │ │ │ │ │
├─┼────────────┼──────────┼───────────────┼───────────────┼───────────────┼────┤
│2│Majorãri de │ │ │ │ │ │
│ │întarziere │zz.ll. │zz.ll. │ │ │ │
└─┴────────────┴──────────┴───────────────┴───────────────┴───────────────┴────┘
3.1.1. Motivul de fapt
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
3.1.2. Temeiul de drept Act normativ:______, articol:_______,
paragraf: ________, punct _______, literã: ______, alineat: ________:
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
4. Soluţionarea decontului de taxa pe valoarea adaugata cu
sume negative cu optiune de rambursare
┌───┬────────┬─────────────────┬─────┬────────────┬────┬─────┬─────┬─────────────────────┬────────┐
│ │Nr. şi │Perioada verifi- │ TVA │Obligatie │TVA │ │ TVA │Obligaţii fiscale │Cod cont│
│Nr │data │ cata │soli-│fiscalã sta-│res-│ TVA │sta- │accesorii de platã │bugetar │
│crt│decont │ │cita-│bilitã │pin-│apro-│bili-│ │ │
│ │de TVA │ │ta │suplimentar │ sa │ batã│tã │ │ │
│ │cu sume │ │ la │ │ la │ la │rama-│ │ │
│ │negative│ │ram- ├─────┬──────┤ram-│ram- │sa ├───────────┬─────────┤ │
│ │cu opţi-│ │bur- │Baza │ TVA │bur-│bur- │supli│Calculate │ │ │
│ │une de ├────────┬────────┤sare │impo-│stabi-│sare│sare │men- ├─────┬─────┤ │ │
│ │rambur- │ De la │ Pânã la│ │zabi-│litã │ │ │tar │De la│Pânã │Valoare │ │
│ │sare │ data │ data │ │lã │supli-│ │ │de │data │la │obligaţii│ │
│ │ │(zz.ll. │(zz.ll. │-lei-│ │mentar│lei-│-lei-│platã│(zz. │data │fiscale │ │
│ │ │) │) │ │-lei-│de │ │ │ │ll.│(zz. │accesorii│ │
│ │ │ │ │ │ │platã │ │ │ │ │ll. │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │-lei-│ │) │ - lei- │ │
│ │ │ │ │ │ │- lei-│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼────────┼────────┼────────┼─────┼─────┼──────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────────┼────────┤
│ 0 │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │
├───┼────────┼────────┼────────┼─────┼─────┼──────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────────┼────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼────────┼────────┼────────┼─────┼─────┼──────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────────┼────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└───┴────────┴────────┴────────┴─────┴─────┴──────┴────┴─────┴─────┴─────┴─────┴─────────┴────────┘
4.1. Motivul de fapt
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
4.2. Temeiul de drept
Act normativ:______, articol:______, paragraf: _______, punct ______,
literã: ______, alineat: ________:
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
5. Data comunicãrii:
Data comunicãrii Deciziei de impunere privind obligaţiile fiscale
suplimentare de platã stabilite de inspecţia fiscalã pentru persoane
fizice care desfãşoarã activitãţi independente în mod individual
şi/sau într-o formã de asociere reprezintã:
- data semnãrii de primire, în condiţiile art. 44, alin. (2), lit. a)
şi b) din <>Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 , republicatã;
'ad data înscrisã de poştã la remiterea "confirmãrii de primire"; în
condiţiile art. 44, alin. (2), lit. c) din Ordonanta Guvernului
nr. 92/2003, republicatã.
- data la care expirã termenul de 15 zile de la data afişãrii anunţului
publicitar în condiţiile art. 44, alin. (2), lit. c) din
<>Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 , republicatã;
6. Termenul de platã
Diferenţa de obligaţie fiscalã stabilitã suplimentar de platã de organele
de inspecţie fiscalã precum şi obligaţiile accesorii aferente acestora se
plãtesc în funcţie de data comunicãrii prezentei, astfel:
- pânã la data de 5 a lunii urmãtoare, când data comunicãrii este cuprinsã
în intervalul 01-15 din lunã;
'ad pânã la data de 20 a lunii urmãtoare, când data comunicãrii este cuprinsã
în intervalul 16 - 31 din lunã;
7. Dispoziţii finale
La prezenta decizie de impunere se anexeazã raportul de inspecţie fiscalã
care, împreunã cu anexele, conţine [....] pagini.
În conformitate cu art. 205 si <>art. 207 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedurã fiscalã, republicatã, împotriva sumelor de platã
şi/ sau aprobate la rambursare prin prezenta se poate face contestaţie, care
se depune, în termen de 30 zile de la comunicare, la organul fiscal emitent,
sub sancţiunea decãderii.
Prezenta reprezintã titlu de creanţã.
┌───────────────────────────┬──────────────────────┬───────────────────────────┐
│ APROBAT, │ AVIZAT, │ INTOCMIT, │
├───────────────────────────┼──────────────────────┼─────────┬───────┬─────────┤
│Conducãtorul activitãţii de│Şef serviciu/Şef birou│Numele şi│Funcţia│Semnatura│
│inspectie fiscalã │Şef compartiment │prenumele│ │ │
├───────────────────────────┼──────────────────────┼─────────┼───────┼─────────┤
│Funcţia │Numele şi prenumele │ │ │ │
├───────────────────────────┼──────────────────────┼─────────┼───────┼─────────┤
│Numele si prenumele │ │ │ │ │
├───────────────────────────┼──────────────────────┼─────────┼───────┼─────────┤
│Semnãtura şi ştampila* │Semnãtura │ │ │ │
└───────────────────────────┴──────────────────────┴─────────┴───────┴─────────┘
───────
(Anexa nr. 5 la <>Ordinul nr. 149/2007 )
─────────────────────────────────────
INSTRUCŢIUNI
de completare a formularului "Decizie de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de platã stabilite de inspecţia fiscalã pentru persoane fizice care desfãşoarã activitãţi independente în mod individual şi/sau într-o formã de asociere"
Formularul "Decizie de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de platã stabilite de inspecţia fiscalã pentru persoane fizice care desfãşoarã activitãţi independente în mod individual şi/sau într-o formã de asociere" reprezintã actul administrativ fiscal emis de organele de inspecţie fiscalã în aplicarea prevederilor legale privind stabilirea obligaţiilor fiscale suplimentare de platã (cu excepţia impozitului pe venit), precum şi pentru comunicarea modului de soluţionare cu inspecţie fiscalã anticipatã a decontului de taxã pe valoarea adãugatã cu sume negative cu opţiune de rambursare, în situaţia în care se stabilesc diferenţe faţã de suma solicitatã.
Se va completa la finalizarea unei inspecţii fiscale generale sau parţiale, ca urmare a stabilirii de obligaţii fiscale suplimentare şi/sau accesorii aferente acestora, înscrise în "Raportul de inspecţie fiscalã" întocmit la finalizarea acesteia.
Formularul "Decizie de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de platã stabilite de inspecţia fiscalã pentru persoane fizice care desfãşoarã activitãţi independente în mod individual şi/sau într-o formã de asociere" se întocmeşte de cãtre organul de inspecţie fiscalã, se avizeazã de şeful de serviciu/birou/ compartiment şi se aprobã de conducãtorul activitãţii de inspecţie fiscalã de care aparţine echipa de inspecţie fiscalã.
Informaţiile din conţinutul formularului "Decizie de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de platã stabilite de inspecţia fiscalã pentru persoane fizice care desfãşoarã activitãţi independente în mod individual şi/sau într-o formã de asociere" se vor completa dupã cum urmeazã:
1. "Date de identificare ale contribuabilului" va cuprinde:
- Codul de înregistrare fiscalã: este cel atribuit de organul fiscal competent din subordinea Agenţiei Naţionale de Administrare, conform prevederilor din Codul de procedurã fiscalã.
- Codul unic de înregistrare, atribuit potrivit legii speciale, înregistrat la oficiul registrului comerţului.
Pentru plãtitorii de TVA, codul de înregistrare fiscalã/codul unic de înregistrare va fi precedat de prefixul "RO". În cazul în care persoana impozabilã nerezidentã şi-a desemnat un reprezentant fiscal, se va înscrie codul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit reprezentantului fiscal ca mandatar al persoanei impozabile;
- Denumire contribuabil: se va completa cu denumirea completã a contribuabilului.
2. "Date privind sediul activitãţii sau locul de desfãşurare efectivã a activitãţii principale": se va completa cu toate informaţiile care definesc complet sediul activitãţii sau locul unde se desfãşoarã efectiv activitatea principalã;
3. "Date privind creanţa fiscalã"
Punctul 3.1: se va completa câte un tabel pentru fiecare obligaţie fiscalã stabilitã suplimentar cu informaţii referitoare la:
- rândul 1 col. 1: se vor înscrie denumirea obligaţiei fiscale principale, impozitul, taxa sau contribuţia care a fãcut obiectul inspecţiei fiscale (cu excepţia taxei pe valoarea adãugatã, atunci când verificarea se efectueazã pentru soluţionarea cu inspecţie fiscalã anticipatã a unui decont de TVA cu sume negative cu opţiunea de rambursare);
- rândul 2 col. 1: se vor înscrie majorãrile de întârziere calculate pentru obligaţiile fiscale stabilite suplimentar de inspecţia fiscalã.
Pentru fiecare dintre rândurile 1 şi 2, organele de inspecţie vor înscrie urmãtoarele:
Rândul 1:
col. 2: se va înscrie data de început a perioadei supuse verificãrii;
col. 3: se va înscrie data de sfârşit a perioadei supuse verificãrii;
col. 4: se va înscrie valoarea totalã a bazei impozabile asupra cãreia se aplicã cota de impozit pentru determinarea obligaţiei fiscale suplimentare;
col. 5: se va înscrie valoarea totalã a sumelor stabilite suplimentar pentru obligaţia fiscalã care a fãcut obiectul inspecţiei fiscale;
col. 6: se va înscrie simbolul codului de cont bugetar al obligaţiei fiscale care a fãcut obiectul inspecţiei fiscale.
Rândul 2:
col. 2: se va înscrie perioada pentru care s-au calculat majorãrile de întârziere pentru obligaţiile fiscale stabilite suplimentar de platã;
col. 3: se va înscrie data pânã la care se calculeazã majorãrile de întârziere pentru obligaţiile fiscale stabilite suplimentar;
col. 4: se va înscrie obligaţia fiscalã principalã care a stat la calculul obligaţiilor fiscale accesorii;
col. 5: se va înscrie suma totalã a accesoriilor calculate pentru obligaţiile fiscale stabilite suplimentar de inspecţia fiscalã;
col. 6: se va înscrie codul de cont bugetar pentru majorãrile de întârziere.
Punctul 3.1.1: se va înscrie detaliat modul în care contribuabilul a efectuat şi a tratat din punct de vedere fiscal o operaţiune patrimonialã şi prezentarea consecinţei fiscale. Motivul de fapt se va înscrie atât pentru obligaţia fiscalã principalã, cât şi pentru accesoriile calculate pentru aceasta.
Punctul 3.1.2: se va înscrie detaliat şi clar încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevãzute de lege, cu prezentarea concisã a textului de lege pentru cazul constatat. Temeiul de drept se va înscrie atât pentru obligaţia fiscalã principalã, cât şi pentru accesoriile calculate la aceasta.
Informaţiile prevãzute la pct. 3.1.1 şi 3.1.2 se vor completa pentru fiecare obligaţie fiscalã pentru care s-au constatat sume suplimentare şi/sau accesorii aferente aceastora.
4. "Soluţionarea decontului de taxã pe valoarea adãugatã cu sume negative cu opţiune de rambursare"
Acest tabel se completeazã în cazul în care inspecţia fiscalã este efectuatã pentru soluţionarea unui decont de taxã pe valoare adãugatã cu sumã negativã cu opţiune de rambursare cu control anticipat şi numai dacã s-a stabilit suplimentar taxã pe valoarea adãugatã.
În cazul în care se soluţioneazã mai multe deconturi cu sume negative de taxã pe valoare adãugatã cu opţiune de rambursare, se va efectua o singurã inspecţie fiscalã pentru toate deconturile, dar pentru fiecare decont de taxã pe valoarea adãugatã pentru care s-a solicitat rambursarea de TVA se vor face constatãri separate.
Decizia de impunere va cuprinde în tabelul "Soluţionarea decontului de taxã pe valoarea adãugatã cu sume negative cu opţiune de rambursare" câte un rând pentru fiecare perioadã verificatã, aferentã unui decont de TVA cu sume negative cu opţiune de rambursare.
În cazul soluţionãrii mai multor deconturi de TVA cu sume negative cu opţiune de rambursare, se va proceda astfel:
- prima perioadã verificatã va cuprinde atât decontul de TVA cu sume negative cu opţiunea de rambursare, cât şi perioada anterioarã neverificatã, dacã existã şi cu condiţia încadrãrii în termenul de prescripţie , dupã caz;
- urmãtoarea perioadã verificatã va începe de la data ultimului decont verificat pânã la sfârşitul urmãtorului decont ce urmeazã a se verifica.
În acelaşi mod se va continua pânã la soluţionarea tuturor deconturilor de TVA cu sume negative cu opţiunea de rambursare, depuse şi neverificate.
Tabelul "Soluţionarea decontului de taxã pe valoarea adãugatã cu sume negative cu opţiune de rambursare" va avea câte un rând pentru fiecare perioada aferentã unui decont de TVA, care se verificã şi va cuprinde urmãtoarele:
Col. 1: se completeazã cu numãrul şi data decontului primit pentru soluţionare cu inspecţie fiscalã anticipatã;
Col. 2: se completeazã cu data de la care începe verificarea, sub forma zz.ll.;
Col. 3: se completeazã cu data de sfârşit a perioadei supuse verificãrii;
Col. 4: se completeazã cu suma solicitatã la rambursare şi este preluatã din decontul de TVA cu sume negative cu opţiune de rambursare, care a fost transmis pentru soluţionare cu inspecţie fiscalã anticipatã;
Col. 5: se completeazã cu valoarea totalã a bazei impozabile asupra cãreia se aplicã cota de TVA pentru determinarea taxei pe valoarea adãugatã suplimentare. În cazul utilizãrii unor cote diferite de TVA se vor înscrie bazele însumate ale acestora;
Col. 6: se completeazã cu taxa pe valoarea adãugatã stabilitã suplimentar de platã în perioada verificatã;
Col. 7: se completeazã cu suma respinsã la rambursare ca urmare a inspecţiei fiscale, cu respectarea urmãtoarelor corelaţii:
a) este egalã cu TVA solicitatã la rambursare dacã TVA stabilitã suplimentar este mai mare sau egalã cu TVA solicitatã la rambursare;
b) este egalã cu TVA stabilitã suplimentar dacã aceasta este mai micã decât TVA solicitatã la rambursare;
Col. 8: se completeazã cu suma aprobatã la rambursare şi se calculeazã ca diferenţã între TVA solicitatã la rambursare şi TVA respinsã la rambursare;
Col. 9: se completeazã cu diferenţa pozitivã dintre TVA stabilitã suplimentar de platã şi TVA respinsã la rambursare;
Col. 10: se completeazã cu data de la care se calculeazã majorãrile de întârziere şi se înscrie sub forma zz.ll. ;
Col. 11: se completeazã cu data pânã la care se calculeazã majorãrile de întârziere şi se înscrie sub forma zz.ll.;
Col. 12: se completeazã cu valoarea obligaţiilor fiscale accesorii calculate pentru fiecare perioadã în care s-a calculat TVA rãmasã suplimentar de platã;
Col. 13: se completeazã cu simbolul codului de cont bugetar pentru taxa pe valoarea adãugatã; acest cod se înscrie în mod automat prin aplicaţia informaticã care genereazã decizia de impunere.
Punctul 4.1: se vor înscrie detaliat şi în clar modul în care contribuabilul a efectuat o operaţiune patrimonialã , modul cum a tratat din punct de vedere fiscal sau cu influenţã fiscalã şi prezentarea consecinţei fiscale. Motivul de fapt se va înscrie atât pentru taxa pe valoarea adãugatã, cât şi pentru accesoriile calculate pentru aceasta.
Punctul 4.2: se va înscrie detaliat şi clar încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevãzute de lege, cu prezentarea concisã a textului de lege pentru cazul constatat. Temeiul de drept se va înscrie atât pentru taxa pe valoarea adãugatã, cât şi pentru accesoriile calculate la aceasta.
Formularul "Decizie de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de platã stabilite de inspecţia fiscalã" are rol şi de "Decizie de rambursare a taxei pe valoare adãugatã" în cazul inspecţiilor fiscale anticipate efectuate pentru soluţionarea deconturilor cu sume negative de taxã pe valoare adãugatã cu opţiune de rambursare în urma cãrora se stabilesc diferenţe faţã de suma solicitatã.
Suma aprobatã la rambursare urmeazã procedura prevãzutã la <>art. 116 sau 117, dupã caz, din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 , republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare.
5. "Data comunicãrii" actului administrativ fiscal reprezintã data stabilitã în conformitate cu prevederile <>art. 44 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 , republicatã, şi este, în funcţie de modalitatea de comunicare, dupã cum urmeazã:
- data semnãrii de primire, în condiţiile <>art. 44 alin (2) lit. a) şi b) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 , republicatã; aceastã datã va fi înscrisã de contribuabil pe toate exemplarele deciziei de impunere, împreunã cu semnãtura de primire, la momentul primirii deciziei de impunere;
- data înscrisã de poştã la remiterea "confirmãrii de primire", în condiţiile <>art. 44 alin (2) lit.c) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 , republicatã. "Confirmarea de primire" va fi anexatã la exemplarul actului administrativ fiscal care rãmâne la organul de inspecţie fiscalã, iar o copie va fi transmisã organului fiscal competent în administrarea cãruia se aflã contribuabilul verificat;
- data la care expirã termenul de 15 zile de la data afişãrii anunţului publicitar, în condiţiile prevãzute la <>art. 44 alin. (3) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 , republicatã.
O copie a anunţului publicitar care a fost afişat va fi anexatã deciziei de impunere şi va fi transmisã, împreunã cu aceasta, la organul fiscal competent în administrarea cãruia se aflã contribuabilul verificat, iar o altã copie va fi anexatã la exemplarul rãmas la organul de inspecţie fiscalã care a efectuat verificarea.
6. "Termenul de platã". Diferenţa de obligaţie fiscalã stabilitã suplimentar de platã, precum şi obligaţiile accesorii aferente acestora se plãtesc, în funcţie de data comunicãrii prezentei decizii, astfel:
- pânã la data de 5 a lunii urmãtoare, când data comunicãrii prezentei decizii este cuprinsã în intervalul 1-15 din lunã;
- pânã la data de 20 a lunii urmãtoare, când data comunicãrii este cuprinsã în intervalul 16-31 din lunã.
7. "Dispoziţii finale" se va completa numãrul total de pagini al raportului de inspecţie fiscalã care se anexeazã la fomularul "Decizie de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de platã stabilite de inspecţia fiscalã pentru persoane fizice care desfãşoarã activitãţi independente în mod individual şi/sau într-o formã de asociere."
Formularul "Decizie de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de platã stabilite de inspecţia fiscalã pentru persoane fizice care desfãşoarã activitãţi independente în mod individual şi/sau într-o formã de asociere" se va întocmi în 3 exemplare, toate cu titlu de original, câte un exemplar pentru:
- organul fiscal unde contribuabilul verificat este înregistrat ca plãtitor de obligaţii fiscale;
- echipa de inspecţie fiscalã;
- contribuabilul verificat.
___________
