Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro
────────── Aprobate prin ORDIN nr. M.256 din 21 noiembrie 2024, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1.223 din 5 decembrie 2024.────────── CAP. I Dispoziţii generale 1.1. Obiectul contabilităţii ART. 1 Unităţile militare din Ministerul Apărării Naţionale ai căror comandanţi/şefi/directori au calitatea de ordonatori de credite, denumiţi în continuare ordonatori de credite, care gestionează valori materiale şi băneşti, indiferent de sursa de finanţare a cheltuielilor, şi care au prevăzut în statele de organizare compartiment financiar-contabil, au obligaţia să organizeze şi să conducă contabilitatea proprie, respectiv contabilitatea financiară pe baza normelor şi reglementărilor elaborate de Ministerul Finanţelor, cu particularităţile stabilite prin prezentul set de reguli. ART. 2 (1) Contabilitatea este o activitate specializată în măsurarea, evaluarea, cunoaşterea, gestiunea şi controlul activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii, precum şi a rezultatelor obţinute din activitatea desfăşurată. (2) În acest scop, contabilitatea trebuie să asigure înregistrarea cronologică şi sistematică, prelucrarea, publicarea şi păstrarea informaţiilor cu privire la poziţia financiară, performanţa financiară şi alte informaţii referitoare la activitatea desfăşurată, atât pentru cerinţele interne ale acestora, cât şi în relaţiile cu debitorii şi creditorii financiari şi comerciali, clienţii, furnizorii, instituţiile publice şi alţi utilizatori. (3) Contabilitatea asigură ordonatorului principal, secundar sau terţiar de credite informaţii cu privire la execuţia bugetelor de venituri şi cheltuieli, patrimoniul aflat în administrare, precum şi pentru întocmirea contului de execuţie bugetară. ART. 3 Unităţile militare prevăzute la art. 1 au obligaţia să conducă contabilitatea în partidă dublă. ART. 4 (1) Înregistrarea în contabilitate a principalelor operaţiuni şi a operaţiunilor specifice sunt cuprinse în Monografia contabilă privind înregistrarea în contabilitate a principalelor operaţiuni, având la bază Planul de conturi pentru instituţiile publice şi instrucţiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin ordin al ministrului finanţelor, precum şi Planul de conturi pentru unităţile militare din Ministerul Apărării Naţionale, aprobate prin dispoziţii/proceduri ale şefului Direcţiei generale financiar-contabile. (2) Conturile prevăzute în Planul de conturi pentru unităţile militare din Ministerul Apărării Naţionale sunt dezvoltate în conturi analitice. În funcţie de necesităţile de cunoaştere proprii acestea pot fi dezvoltate, prin adăugarea de analitice în grupe de două caractere alfa-numerice în continuarea acestora. (3) În Ministerul Apărării Naţionale evidenţa contabilă este organizată în contabilitate sintetică şi contabilitate analitică şi se ţine pe formularele prevăzute în prezentele norme. ART. 5 Contabilitatea sintetică se organizează în scopul întocmirii balanţei de verificare sintetică care este principalul instrument pe baza căruia se întocmesc situaţiile financiare. ART. 6 (1) Contabilitatea analitică a conturilor sintetice de gradul III se completează cu următoarele informaţii: cod sector, sursă de finanţare, clasificaţie venituri (capitol, subcapitol, paragraf), clasificaţie funcţională cheltuieli (capitol, subcapitol, paragraf) şi clasificaţie economică cheltuieli (titlu, articol, alineat), potrivit anexei nr. 2 "Dezvoltarea conturilor sintetice în conturi analitice în scop de raportare a Balanţei de verificare la Ministerul Finanţelor", prevăzută în Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 2.021/2013 pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice privind organizarea şi conducerea contabilităţii instituţiilor publice, Planul de conturi pentru instituţiile publice şi instrucţiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.917/2005, cu modificările şi completările ulterioare. (2) Contabilitatea analitică se organizează pentru ţinerea evidenţei detaliate a cheltuielilor, veniturilor, capitalurilor, activelor fixe, stocurilor, conturilor de trezorerie/instituţii de credit, creanţelor şi datoriilor. ART. 7 Pentru asigurarea la nivelul Ministerului Apărării Naţionale a unei imagini fidele a înregistrării cheltuielilor şi veniturilor, capitalurilor, creanţelor şi datoriilor şi pentru raportarea unitară a datelor de către toţi ordonatorii de credite, înregistrările în contabilitate se fac având în vedere monografia privind înregistrarea în contabilitate a principalelor operaţiuni. 1.2. Organizarea şi conducerea contabilităţii ART. 8 (1) Răspunderea pentru organizarea şi conducerea contabilităţii revine fiecărui ordonator de credite. (2) Ordonatorul de credite trebuie să asigure, potrivit legii, condiţiile necesare pentru organizarea şi conducerea corectă şi la zi a contabilităţii, organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de activ şi de pasiv, precum şi valorificarea rezultatelor acesteia, respectarea regulilor de întocmire a situaţiilor financiare, depunerea la termen a acestora la organele în drept, păstrarea documentelor justificative, a registrelor şi situaţiilor financiare. ART. 9 (1) În Mini sterul Apărării Naţionale contabilitatea se organizează şi se conduce în compartimente distincte, conduse de către directorul economic, contabilul-şef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcţie. Aceste persoane trebuie să aibă studii economice superioare şi să deţină certificatul de atestare a cunoştinţelor în domeniul Sistemului European de Conturi. Prin persoană împuternicită să îndeplinească funcţia de director economic sau contabil-şef se înţelege o persoană angajată potrivit legii, care are studii economice superioare şi care are atribuţii privind conducerea contabilităţii unităţii militare. (2) Răspunderea pentru aplicarea necorespunzătoare a reglementărilor contabile revine directorului economic, contabilului-şef sau altei persoane împuternicite să îndeplinească această funcţie, împreună cu personalul din subordine. ART. 10 La instituirea stării de urgenţă, a stării de asediu, la declararea stării de mobilizare sau a stării de război, organizarea şi conducerea contabilităţii se asigură conform prevederilor legale în vigoare în timp de pace. 1.3. Moneda şi cursul de înregistrare ART. 11 Contabilitatea în Ministerul Apărării Naţionale se ţine în limba română şi în moneda naţională. Contabilitatea operaţiunilor efectuate în valută se ţine atât în moneda naţională, cât şi în valută. 1.4. Documentele justificative 1.4.1. Generalităţi privind documentele justificative ART. 12 (1) Unităţile militare consemnează operaţiunile economico-financiare în momentul efectuării lor în documente justificative pe baza cărora se fac înregistrări în jurnale, fişe şi alte documente contabile, după caz. (2) Documentele care stau la baza înregistrărilor în contabilitate pot dobândi calitatea de document justificativ numai în condiţiile în care furnizează toate informaţiile prevăzute de normele legale în vigoare. ART. 13 (1) Orice operaţiune economico-financiară efectuată se consemnează în momentul efectuării ei într-un document care stă la baza înregistrărilor în contabilitate, dobândind astfel calitatea de document justificativ. (2) Documentele justificative care stau la baza înregistrărilor în contabilitate angajează răspunderea persoanelor care le-au întocmit, vizat şi aprobat, precum şi a celor care le-au înregistrat în contabilitate, după caz. ART. 14 (1) Documentele financiar-contabile utilizate în Ministerul Apărării Naţionale sunt prevăzute în Nomenclatorul documentelor financiar-contabile elaborat de Ministerul Finanţelor. (2) Modelele documentelor financiar-contabile pot fi adaptate în funcţie de specificul şi necesităţile unităţilor militare, cu condiţia respectării conţinutului minimal de informaţii şi a normelor de întocmire şi utilizare a acestora, prin norme specifice de întocmire şi utilizare a acestora, elaborate de Direcţia generală financiar-contabilă şi aprobate prin ordin al ministrului apărării naţionale. ART. 15 Unităţile militare asigură un regim intern de numerotare a documentelor financiar- contabile înainte de întocmirea acestora, astfel: a) ordonatorul de credite, prin ordin de zi pe unitate, stabileşte o persoană sau mai multe, după caz, care să aibă atribuţii privind alocarea şi gestionarea numerelor aferente; b) fiecare document va avea un număr de ordine şi/sau o serie, după caz, ce trebuie să fie atribuit(ă) în regim secvenţial, stabilit(ă) de unitatea militară. În alocarea numerelor se va ţine cont de structura organizatorică, respectiv gestiuni, puncte de lucru, sucursale etc.; c) unităţile militare vor emite proceduri proprii de stabilire şi/sau alocare de numere ori serii, după caz, pentru fiecare exerciţiu financiar (la începutul exerciţiului financiar, documentele financiar-contabile se vor înregistra începând cu nr. 01). Exemplu: pentru carnet chitanţier, înainte de utilizare se înscrie pe fiecare filă seria F (F- compartiment financiar) şi nr. de la 01 la 50, 50-100, 101-150 ş.a.m.d., iar pentru foi volante - ex. aviz de însoţire a mărfii, seria CL (CL- prescurtarea de la gestiunea carburanţi lubrifianţi) şi nr. 01 la începutul fiecărui an la 01+n pe măsura emiterii. ART. 16 (1) În documentele financiar-contabile nu sunt admise ştersături, modificări şi nici lăsarea de spaţii libere între operaţiunile înscrise în acestea sau file lipsă. (2) Erorile materiale din documentele întocmite manual, se corectează prin tăierea cu o linie a textului sau a cifrei greşite, concomitent înscriindu-se alături textul sau cifra corectă. (3) Corectarea se face în toate exemplarele documentului şi se confirmă prin semnătura persoanei care a întocmit/corectat documentul, menţionându-se şi data efectuării corecturii. (4) În cazul documentelor financiar-contabile la care nu se admit corecturi, cum sunt cele pe baza cărora se primeşte, se eliberează sau se justifică numerarul, ori al documentelor pentru care normele de utilizare prevăd asemenea restricţii, documentul întocmit greşit se anulează şi se anexează la documentul de corecţie sau rămâne în carnetul respectiv. (5) La corectarea documentului justificativ în care se consemnează operaţiuni de predare-primire a valorilor materiale şi a activelor fixe este necesară confirmarea, prin semnătură, atât a predătorului, cât şi a primitorului. (6) În cazul completării documentelor prin utilizarea sistemelor informatice de prelucrare automată a datelor, corecturile sunt admise numai înainte de prelucrarea şi validarea acestora. Operaţiunile aferente în listele de erori, anulări sau completări (pe baza cărora se fac modificări în fişiere sau în baza de date a entităţii) trebuie să fie efectuate de persoanele împuternicite de conducerea entităţii. (7) În cazul constatării erorilor în documentele operate prin utilizarea sistemelor informatice de prelucrare automată a datelor, corectarea datelor poate fi realizată numai dacă modificările produse nu afectează datele din documentele emise ulterior datei corecţiei. În cazul în care corectarea erorilor din documente afectează datele înregistrate ulterior corecţiei, operaţiunea din documentul ce conţine erori se stomează şi se face înregistrarea corectă, prin emiterea noilor documente care urmează fluxul de semnare şi aprobare, după caz. 1.4.2. Forma de înregistrare în contabilitate ART. 17 (1) La unităţile militare, forma de înregistrare în contabilitate a operaţiunilor economico-financiare este "maestru-şah simplificat". (2) Contabilitatea sintetică se ţine pe "Fişe de cont pentru operaţiuni diverse", deschise pentru fiecare cont sintetic prevăzut în planul de conturi. (3) Contabilitatea analitică se ţine cu ajutorul formularelor comune (fişa de cont pentru operaţiuni diverse deschisă pentru fiecare cont analitic corespunzător contului sintetic) şi cu ajutorul formularelor specifice folosite în acest scop (fişa de cont analitic pentru valori materiale deschisă pentru fiecare cont de stocuri, lista de evidenţă a activelor fixe şi Situaţia amortizărilor pe luna... pentru active fixe). (4) Înregistrările în contabilitate se fac pe baza documentelor justificative, respectiv a notelor de contabilitate. (5) Operaţiunile economico-financiare efectuate pe parcursul exerciţiului bugetar se înregistrează cronologic, prin respectarea succesiunii documentelor după data de întocmire sau de intrare a acestora în unitate şi sistematic, în conturi sintetice şi analitice, atât în debitul cât şi în creditul conturilor prevăzute în planul de conturi. (6) Înregistrarea operaţiunilor în contabilitatea sintetică şi analitică se face cel mai târziu în ziua lucrătoare următoare efectuării operaţiunilor sau la primirea documentelor justificative de către structura financiar-contabilă. 1.4.3. Registrele de contabilitate ART. 18 Registrele de contabilitate obligatorii în unităţile militare sunt: Registrul-jurnal, Registrul-inventar şi Cartea mare. ART. 19 Documentele contabile (registre, jurnale, fişe, note etc.) care servesc la prelucrarea, centralizarea şi înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor economico-financiare consemnate în documentele justificative, întocmite manual sau prin utilizarea sistemelor informatice de prelucrare automată a datelor, trebuie să cuprindă elemente cu privire la: a) denumirea unităţii militare; b) data întocmirii documentului contabil; c) felul, numărul şi data documentului justificativ; d) sumele corespunzătoare operaţiunilor efectuate; e) conturile sintetice şi analitice debitoare şi creditoare; f) semnătura persoanelor responsabile cu întocmirea şi verificarea documentelor contabile. ART. 20 (1) Registrul-jurnal este un document contabil obligatoriu de înregistrare cronologică şi sistematică a modificării elementelor de activ şi de pasiv ale instituţiei. (2) Operaţiunile de aceeaşi natură, realizate în acelaşi loc de activitate, pot fi recapitulate într-un document centralizator, denumit jurnal-auxiliar, care stă la baza înregistrării în Registrul-jurnal. (3) Unităţile militare pot utiliza jurnale auxiliare pentru operaţiunile de casă şi bancă, decontările cu furnizorii, situaţia încasării-achitării facturilor etc. Acestea pot înregistra în Registrul-jurnal sumele centralizate pe conturi, preluate din aceste jurnale. (4) În condiţiile conducerii contabilităţii cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automată a datelor, fiecare operaţiune economico-financiară se înregistrează prin conturile contabile dezvoltate conform normelor Ministerului Finanţelor în mod cronologic, după data de întocmire sau de intrare a documentelor în unitate. (5) Registrul-jurnal se editează ori de câte ori este nevoie, iar paginile vor fi numerotate pe măsura editării lor. Fiecare dosar de cheltuieli va conţine Registrul-jurnal aferent perioadei de înregistrare a documentelor respective. ART. 21 (1) Registrul-inventar este un document contabil obligatoriu în care se înregistrează toate elementele de activ şi de pasiv aflate în unitate, pe baza inventarierii faptice a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii grupate după natura lor, conform posturilor din bilanţ. (2) Elementele de activ şi de pasiv înscrise în Registrul-inventar au la bază listele de inventariere sau alte documente care justifică conţinutul acestora. ART. 22 (1) Cartea mare este un registru contabil obligatoriu în care se înregistrează lunar şi sistematic, prin regruparea conturilor, existenţa şi mişcarea elementelor de activ şi de pasiv, la un moment dat. (2) În Ministerul Apărării Naţionale registrul Cartea mare este înlocuit cu Fişa de cont pentru operaţiuni diverse. ART. 23 Fişa de cont pentru operaţiuni diverse: a) serveşte la ţinerea contabilităţii sintetice a operaţiunilor economico-financiare şi analitice a conturilor de clienţi, debitori, furnizori, creditori etc; b) se întocmeşte într-un exemplar, de compartimentul financiar-contabil, pentru fiecare cont sintetic şi se dezvoltă pe conturi analitice; c) se completează la începutul exerciţiului financiar, pe baza soldurilor de la sfârşitul exerciţiului financiar precedent, iar în cursul exerciţiului financiar, pe baza documentelor justificative referitoare la operaţiunile intervenite. ART. 24 La sfârşitul fiecărei luni, în fişele de cont pentru operaţiuni diverse se totalizează rulajele pe luna respectivă şi cumulat de la începutul anului, în vederea întocmirii balanţei de verificare a conturilor analitice sau a situaţiilor de solduri, iar în fişele de cont sintetic se face totalul cumulat al rulajului pe debit şi credit, precum şi soldul contului, în vederea întocmirii balanţei de verificare a conturilor sintetice. 1.4.4. Balanţa de verificare ART. 25 (1) Balanţa de verificare este documentul contabil utilizat pentru verificarea înregistrării corecte în contabilitate a operaţiunilor efectuate şi controlul concordanţei dintre contabilitatea sintetică şi cea analitică, precum şi principalul instrument pe baza căruia se întocmesc situaţiile financiare anuale şi raportările contabile stabilite potrivit legii. (2) La unităţile militare, balanţele de verificare sintetice se întocmesc lunar, iar balanţele de verificare analitice, cel mai târziu la sfârşitul perioadei pentru care se întocmesc situaţiile financiare. (3) Balanţa de verificare sintetică se întocmeşte pe baza datelor preluate din fişele de cont pentru operaţiuni diverse deschise distinct pentru fiecare cont sintetic, iar balanţa de verificare analitică pe baza fişelor de cont pentru operaţiuni diverse şi pe baza fişelor de cont analitic pentru valori materiale. ART. 26 (1) Unităţile militare care sunt asigurate din punct de vedere financiar-contabil de către o altă unitate militară al cărei comandant/şef/director are calitatea de ordonator de credite, conduc contabilitatea până la nivel de balanţă de verificare, Registrul-jurnal fiind întocmit de către aceste unităţi, cu condiţia preluării, lunar, a datelor în evidenţa contabilă a unităţii care le asigură, prin preluarea în contabilitate a rulajelor debitoare şi creditoare aferente perioadei de referinţă, pe fiecare cont sintetic dezvoltat în conturi analitice în scop de raportare a Balanţei de verificare la Ministerul Finanţelor. (2) Sunt exceptate de la această obligaţie structurile care sunt asigurate din punct de vedere logistic şi/sau administrativ prin unităţi militare specializate, stabilite prin ordin al ministrului apărării naţionale sau al şefilor eşaloanelor militare care au competenţe în acest sens. 1.4.5. Arhivarea, păstrarea şi reconstituirea documentelor ART. 27 (1) Registrele de contabilitate, documentele justificative, alte documente sau corespondenţe întocmite sau primite în unitate, precum şi situaţiile financiare, se păstrează în unităţile militare potrivit prevederilor legale în vigoare. (2) Registrele de contabilitate, precum şi documentele justificative se păstrează în arhivă, de regulă în forma lor originală, grupate în funcţie de natura operaţiunilor şi în ordine cronologică, în cadrul exerciţiului financiar la care acestea se referă. (3) Arhivarea documentelor contabile şi a documentelor justificative trebuie să asigure păstrarea şi consultarea acestora în termenele prevăzute de Indicatorul termenelor de păstrare pentru documentele Ministerului Apărării Naţionale. (4) În cazul în care activitatea financiar-contabilă este ţinută cu ajutorul programelor informatice, documentele financiar-contabile în format electronic se păstrează pe cel puţin două suporturi tehnice, pe durata termenelor prevăzute de legislaţia în vigoare, cu condiţia ca datele înregistrate să poată fi listate în orice moment, în fUncţie de necesităţile unităţii sau la cererea structurilor de audit/organelor de control. (5) Pentru bunurile materiale cu durata de viaţă mai mare decât termenele de păstrare a documentelor justificative, aceste documente se păstrează împreună cu documente tehnice în dosare separate până la data scoaterii din funcţiune/declaşării bunurilor, respectiv până la data casării bunurilor. ART. 28 (1) Unităţile militare păstrează şi arhivează pe suport electronic sau pe suport hârtie formularele cu semnătură electronică calificată transmise prin sistemul naţional de raportare - Forexebug, recipisele aferente acestora, precum şi toate rapoartele generate de sistem, pe durata prevăzută de legislaţia în vigoare. (2) Ordonatorul de credite stabileşte prin proceduri operaţionale proprii modul de descărcare şi arhivare a formularelor cu semnătură electronică calificată transmise prin sistemul naţional de raportare - Forexebug, a recipiselor aferente acestora, a tuturor rapoartelor generate de sistem, precum şi persoanele desemnate. ART. 29 (1) Pentru a putea fi înregistrate în contabilitate, operaţiunile economico-financiare trebuie să fie justificate cu documente originale, întocmite sau reconstituite potrivit normelor legale în vigoare. (2) Reconstituirea este obligatorie pentru documentele financiar-contabile pierdute, sustrase sau distruse, care se află în termenul de păstrare prevăzut de legea contabilităţii. (3) Procedura de reconstituire în cazul pierderii, sustragerii sau distrugerii documentelor financiar- contabile se va finaliza în termen de maximum 30 de zile de la constatare iar, în caz de forţă majoră, în termen de 90 de zile de la constatarea încetării acesteia. ART. 30 (1) Orice persoană care constată pierderea, sustragerea sau distrugerea unor documente justificative sau contabile are obligaţia să aducă la cunoştinţă, în scris, în termen de 24 de ore de la constatare, ordonatorului de credite situaţia constatată. (2) Ordonatorul de credite este obligat să numească imediat prin ordin de zi pe unitate o comisie, care să efectueze cercetarea cauzelor şi împrejurărilor referitoare la pierderea, sustragerea ori distrugerea documentelor financiar-contabile şi să asigure reconstituirea acestora. (3) Comisia este formată din cel puţin 3 persoane, din care una este preşedintele comisiei. Din comisie nu pot face parte persoanele care au în evidenţă/păstrare documentele pierdute. (4) Comisia este obligată ca în termen de cel mult 3 zile lucrătoare de la primirea sesizării de către ordonatorul de credite, să încheie un proces-verbal care să cuprindă: a) datele de identificare ale documentelor sau evidenţelor pierdute, sustrase sau distruse; b) numele şi prenumele persoanei responsabile cu păstrarea documentelor care au fost pierdute, sustrase sau distruse; c) data, cauzele şi împrejurările referitoare la pierderea, sustragerea sau distrugerea documentelor; d) numele şi prenumele persoanelor faţă de care sunt dovezi sau indicii de vinovăţie, cu privire la pierderea, sustragerea sau distrugerea documentelor. (5) Procesul-verbal se semnează de către membrii comisiei, se avizează de către consilierul juridic, contabilul-şef şi se aprobă de ordonatorul de credite. ART. 31 Ordonatorul de credite, în baza procesului-verbal încheiat de comisie, va dispune măsurile corespunzătoare în vederea reconstituirii documentelor respective. ART. 32 (1) Reconstituirea documentelor şi evidenţelor pierdute, sustrase sau distruse, emise în unitate, se face pe baza datelor înregistrate în note de contabilitate, balanţe de verificare, registre jurnal, fişe de cont pentru operaţiuni diverse sau situaţii centralizatoare folosite în contabilitatea unităţii militare. (2) Pentru documentele care au fost întocmite în mai multe exemplare şi care au fost transmise la alte unităţi, reconstituirea se face pe baza copiilor primite de la una din unităţile deţinătoare. (3) În situaţia în care documentele pierdute, sustrase sau distruse provin de la o altă unitate, reconstituirea se face de către unitatea emitentă, în termen de maximum 10 zile lucrătoare, la cererea scrisă a unităţii solicitante. (4) Dacă documentele pierdute, sustrase sau distruse au rezultat în urma prelucrării automate a datelor, reconstituirea se face pe baza informaţiilor stocate, cu respectarea prevederilor prezentelor norme. (5) Reconstituirea documentelor se face pe baza unui "dosar de reconstituire". (6) Dosarul de reconstituire trebuie să conţină elementele care au legătură cu constatarea şi reconstituirea documentelor pierdute, sustrase sau distruse, şi anume: a) sesizarea scrisă a persoanei care a constatat pierderea, sustragerea sau distrugerea documentelor; b) extras din ordinul de zi pe unitate prin care ordonatorul de credite a dispus reconstituirea documentelor; c) procesul-verbal de constatare a pierderii, sustragerii sau distrugerii; d) nota explicativă a persoanei responsabile cu păstrarea documentelor; e) dovada sesizării organelor de urmărire penală sau dovada sancţionării disciplinare a persoanei vinovate, după caz; f) un exemplar din adresa prin care se solicită copii de pe documentele pierdute, sustrase sau distruse; g) o copie a documentelor reconstituite. ART. 33 (1) Documentele reconstituite se certifică, pentru conformitate, de comisia numită şi vor purta, în mod obligatoriu şi vizibil, menţiunea "DUPLICAT CONFORM ORDINULUI DE ZI PE UNITATE NR. DIN ". (2) Documentele reconstituite conform prezentelor norme constituie baza legală pentru efectuarea înregistrărilor în contabilitate. (3) Documentele reconstituite se arhivează în aceleaşi condiţii ca şi documentele originale. (4) În cazul găsirii ulterioare a documentului original, documentul reconstituit se anulează pe baza unui proces-verbal întocmit, fie de comisia de reconstituire, fie de o comisie numită de ordonatorul de credite, şi se păstrează împreună cu procesul-verbal, în dosarul de reconstituire. (5) Documentele de cheltuieli nenominale (bonuri valorice, bilete de călătorie nenominale, documente militare de transport etc.) pierdute, sustrase sau distruse înainte de a fi înregistrate în contabilitate, nu se reconstituie. 1.4.6. Sistemul informatic ART. 34 (1) Sistemul informatic de prelucrare automată a datelor utilizat la nivelul unităţilor militare trebuie să asigure prelucrarea datelor înregistrate în contabilitate, în conformitate cu reglementările contabile aplicabile şi politicile contabile stabilite la nivelul Ministerului Apărării Naţionale, precum şi controlul şi păstrarea acestora pe suporturi tehnice. (2) Programele informatice utilizate în activitatea financiar-contabilă în Ministerul Apărării Naţionale trebuie să asigure listarea în orice moment a documentelor financiar-contabile necesare pentru analiză financiar-contabilă şi întocmirea situaţiilor financiare, arhivare sau la solicitarea organelor de control. (3) Sistemul informatic de prelucrare automată a datelor utilizat la nivelul unităţilor militare trebuie să respecte criteriile minimale privind programele informatice utilizate în activitatea financiar- contabilă prevăzute de legislaţia în vigoare, iar din punctul de vedere al bazei de date trebuie să existe posibilitatea reconstituirii în orice moment a conţinutului registrelor, jurnalelor şi altor documente financiar-contabile. (4) Controlul operaţiunilor patrimoniale înregistrate în contabilitate la nivelul fiecărei unităţi militare se efectuează de către persoanele desemnate cu înregistrările în contabilitatea financiară şi de către persoanele care conduc contabilitatea. (5) Programele informatice utilizate în activitatea financiar-contabilă în Ministerul Apărării Naţionale sunt puse la dispoziţia utilizatorilor prin Direcţia generală financiar-contabilă. ART. 35 Prin excepţie de la prevederile art. 34 alin. (5), în situaţii temeinic justificate, unităţile militare pot utiliza alte programe informatice specifice domeniului financiar-contabil, cu condiţia ca documentaţia tehnică aferentă acestora, precum şi o versiune demonstrativă să fie transmise ierarhic, înainte de introducerea în exploatare, la Direcţia generală financiar-contabilă în scopul analizei îndeplinirii cerinţelor şi funcţionalităţilor prevăzute de legislaţia în vigoare. 1.5. Exerciţiul financiar ART. 36 Exerciţiul financiar începe la 1 ianuarie şi se încheie la 31 decembrie, cu excepţia primului an de activitate, când acesta începe la data înfiinţării instituţiei publice, potrivit legii. CAP. II Reguli privind situaţiile financiare trimestriale şi anuale 1.1. Prevederi generale ART. 37 (1) Unităţile militare prevăzute la art. 1 au obligaţia să întocmească situaţii financiare trimestriale şi anuale, proprii şi centralizate, după caz, conform normelor metodologice elaborate de către Ministerul Finanţelor şi a dispoziţiilor/precizărilor Direcţiei generale financiar-contabile. (2) Stabilirea setului de operaţiuni unitare referitoare la întocmirea, verificarea, centralizarea, consolidarea şi depunerea situaţiilor financiare trimestriale şi anuale se realizează la nivelul ordonatorului principal şi a ordonatorilor secundari de credite prin proceduri de sistem sau operaţionale, după caz. (3) Situaţiile financiare trimestriale şi anuale se depun la ordonatorii secundari de credite, respectiv la cel principal, la data stabilită de aceştia. ART. 38 Unităţile militare menţionate la art. 26 alin. (1) nu întocmesc situaţii financiare. ART. 39 Circuitul documentelor financiar-contabile, persoanele responsabile de întocmire, verificare, certificare, vizare şi aprobare se realizează prin proceduri operaţionale aprobate la nivelul fiecărui ordonator de credite. 1.2. Componenţa situaţiilor financiare ART. 40 Situaţiile financiare trimestriale şi anuale sunt cele prevăzute de normele specifice elaborate de către Ministerul Finanţelor şi cuprind: a) bilanţul; b) contul de rezultat patrimonial; c) situaţia fluxurilor de trezorerie; d) situaţia modificărilor în structura activelor/capitalurilor; e) anexe la situaţiile financiare, care includ: politici contabile şi note explicative; f) contul de execuţie bugetară; g) balanţa de verificare a ordonatorilor terţiari de credite; h) alte situaţii solicitate. CAP. III Reguli privind contabilitatea financiară Active 1. Active fixe (necurente) ART. 41 (1) Activele fixe sunt active deţinute de către unităţile militare în scopul utilizării lor pe termen lung. (2) Activele fixe includ activele fixe corporale, activele fixe necorporale şi activele financiare. (3) Activele fixe cuprind activele fixe din domeniul public al statului, din domeniul privat al statului şi din domeniul privat al unităţilor militare, aşa cum sunt definite în Codul administrativ. 1.1. Active fixe necorporale ART. 42 (1) Definiţie: activele fixe necorporale sunt active fără substanţă fizică, care se utilizează pe o perioadă mai mare de un an. (2) Contabilitatea sintetică a activelor fixe necorporale se ţine pe categorii, iar contabilitatea analitică pe feluri de active fixe necorporale. (3) Conţinut: activele fixe necorporale cuprind: a) cheltuieli de dezvoltare - sunt active generate de aplicarea rezultatelor cercetării sau a altor cunoştinţe, în scopul realizării de produse sau servicii noi sau îmbunătăţite substanţial, înaintea stabilirii producţiei de serie sau utilizării (contul 203); b) concesiuni, brevete, licenţe, mărci comerciale, drepturi şi active similare, cu excepţia celor create intern - sunt active achiziţionate sau dobândite pe alte căi, se înregistrează în conturile de active fixe necorporale, la costul de achiziţie sau de producţie, după caz (contul 205); c) înregistrări ale reprezentaţiilor teatrale, programe de radio sau televiziune, lucrări muzicale, evenimente sportive, lucrări literare, artistice ori recreative efectuate pe pelicule, benzi magnetice sau alte suporturi (contul 206); d) alte active fixe necorporale - includ programele informatice create, sau achiziţionate de la terţi, pentru necesităţile proprii de utilizare, precum şi alte active fixe necorporale (contul 208); e) avansuri şi active fixe necorporale în curs de execuţie - cuprind avansurile acordate furnizorilor de active fixe necorporale (contul 234) şi activele fixe necorporale neterminate până la sfârşitul perioadei, evaluate la costul de producţie sau costul de achiziţie, după caz (contul 233). ART. 43 (1) Momentul înregistrării: activele fixe necorporale se înregistrează în momentul transferului dreptului de proprietate dacă sunt achiziţionate cu titlu oneros sau în momentul întocmirii documentelor dacă sunt construite sau produse de unitatea militară, respectiv primite cu titlu gratuit. (2) Un activ fix necorporal se prezintă în bilanţ la valoarea de intrare, mai puţin ajustările cumulate de valoare (ajustări permanente denumite şi amortizări, şi/sau ajustări pentru depreciere, în funcţie de caracterul permanent sau provizoriu al deprecierii activelor fixe necorporale). ART. 44 (1) Evaluarea: activele fixe necorporale sunt evaluate la: a) costul de achiziţie, pentru cele procurate cu titlu oneros; b) costul de producţie, pentru cele construite sau produse de instituţie; c) valoarea justă pentru cele dobândite gratuit (ex. donaţii, sponsorizări). (2) Valoarea justă a activelor fixe necorporale se determină pe baza raportului întocmit de specialiştii din cadrul unităţii militare şi aprobat de ordonatorul de credite sau pe baza rapoartelor de evaluare efectuate de evaluatorii autorizaţi, conform reglementărilor legale în vigoare. (3) Situaţiile în care se pot contracta servicii de evaluare se stabilesc prin ordin al ministrului apărării naţionale. (4) Activele fixe necorporale sunt supuse amortizării, ajustărilor pentru depreciere şi reevaluării, conform prevederilor legale aplicabile la nivel naţional. ART. 45 (1) Amortizarea: reprezintă valoarea contabilă a activului fix necorporal ce trebuie înregistrată în mod sistematic pe parcursul duratei de viaţă utilă; (2) Unităţile militare amortizează activele fixe necorporale utilizând metoda amortizării liniare. (3) Amortizarea se înregistrează lunar, începând cu luna următoare dării în folosinţă sau punerii în funcţiune a activului, după caz. (4) Amortizarea anuală se calculează prin aplicarea cotei de amortizare la valoarea de intrare a activelor fixe necorporale. (5) Cota de amortizare se determină ca raport între 100 şi durata normală de utilizare prevăzută de legislaţia în vigoare. (6) Cheltuielile de dezvoltare se amortizează într-o perioadă de cel mult 5 ani, cu aprobarea ordonatorului de credite, cu excepţia celor care nu se supun amortizării potrivit legii. (7) Concesiunile, brevetele, licenţele, mărcile comerciale, drepturile şi activele similare, achiziţionate sau dobândite pe alte căi, se amortizează pe durata prevăzută pentru utilizarea lor de către instituţiile publice care le deţin. (8) Înregistrările de reprezentaţii teatrale, programe de radio sau televiziune, lucrări muzicale, evenimente sportive, lucrări literare, artistice ori recreative efectuate pe pelicule, benzi magnetice sau alte suporturi nu se amortizează. (9) Programele informatice create de unităţile militare, achiziţionate sau dobândite pe alte căi se amortizează în funcţie de durata probabilă de utilizare, care nu poate depăşi o perioadă de 5 ani, cu aprobarea ordonatorului de credite, cu excepţia altor active fixe necorporale care nu se supun amortizării potrivit legii. (10) În cazul în care valoarea contabilă a activelor fixe necorporale scoase din funcţiune, nu se recuperează integral, pe calea amortizării, valoarea rămasă neamortizată se include în cheltuielile unităţii militare, integral, la momentul scoaterii din funcţiune. (11) Activele fixe necorporale care se transferă între unităţile militare se scot din evidenţa contabilă a unităţii militare predătoare pe baza Avizului de însoţire a mărfii, la care se anexează extras din Situaţia amortizării din ultima lună, în care sunt înscrise obligatoriu următoarele date: valoarea bunului, durata amortizării, valoarea amortizată, valoarea şi durata amortizării rămasă de amortizat şi se introduc în evidenţa contabilă a unităţii militare primitoare prin înregistrarea datelor din Situaţia amortizării, respectiv valoarea de intrare, amortizarea anexată la Avizul de însoţire a mărfii. 1.2. Active fixe corporale ART. 46 (1) Definiţie: sunt considerate active fixe corporale obiectul sau complexul de obiecte ce se utilizează ca atare şi care îndeplinesc cumulativ următoarele condiţii: a) au valoare de intrare mai mare decât limita stabilită prin hotărâre a Guvernului; b) au o durată normală de utilizare mai mare de un an. (2) Contabilitatea sintetică a activelor fixe corporale se ţine pe categorii, iar contabilitatea analitică pe fiecare obiect de evidenţă, prin care se înţelege obiectul singular sau complexul de obiecte cu toate dispozitivele şi accesoriile acestuia, destinat să îndeplinească în mod independent, în totalitate, o funcţie distinctă. (3) Activele fixe corporale se înregistrează în analitic pe gestiuni şi pe locuri de folosinţă pe baza clasificării în vigoare pentru agenţii economici şi instituţiile publice. ART. 47 Conţinut: activele fixe corporale cuprind: a) terenuri şi amenajări la terenuri; b) construcţii; c) instalaţii tehnice, mijloace de transport, animale şi plantaţii; d) mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale; e) avansuri şi active fixe corporale în curs de execuţie. ART. 48 (1) Contabilitatea terenurilor se ţine separat pentru terenuri şi amenajări la terenuri. (2) Terenurile şi clădirile sunt active separabile şi se înregistrează în contabilitate distinct, chiar atunci când sunt achiziţionate împreună. Creşterea valorii terenului pe care se află o clădire nu afectează determinarea valorii de înregistrare a clădirii. (3) Contabilitatea analitică a terenurilor se organizează pe următoarele grupe: terenuri agricole, silvice, terenuri fără construcţii, terenuri cu zăcăminte, terenuri cu construcţii şi altele. ART. 49 Momentul înregistrării: activele fixe corporale se înregistrează la momentul transferului dreptului de proprietate pentru cele achiziţionate cu titlu oneros sau la data întocmirii documentelor pentru cele construite sau produse de instituţie, respectiv primite cu titlu gratuit, cu dezvoltare în analitic pe gestiuni şi pe locuri de folosinţă pe baza clasificării în vigoare pentru agenţii economici şi instituţiile publice, pe următoarele grupe: a) Grupa 1 - Construcţii; b) Grupa 2 - Instalaţii tehnice, mijloace de transport, animale şi plantaţii; c) Grupa 3 - Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale. ART. 50 (1) Evaluare: activele fixe corporale se evaluează la: a) costul de achiziţie, pentru cele procurate cu titlu oneros; b) costul de producţie, pentru cele construite sau produse de instituţie; c) valoarea justă pentru cele dobândite gratuit. (ex. donaţii, sponsorizări). (2) Valoarea justă se determină pe baza raportului întocmit de specialiştii din cadrul ministerului şi cu aprobarea ordonatorului de credite, sau pe baza rapoartelor de evaluare întocmite de către evaluatori autorizaţi, conform reglementărilor legale în vigoare. (3) În unităţile militare, activele fixe sunt supuse amortizării, ajustărilor pentru depreciere şi reevaluării, conform prevederilor legale, iar activele fixe specifice Ministerului Apărării Naţionale, potrivit normelor elaborate de structurile cu atribuţii de reglementare din Ministerul Apărării Naţionale. (4) Situaţiile în care se pot contracta servicii de evaluare se stabilesc prin ordin al ministrului apărării naţionale. ART. 51 (1) Amortizarea reprezintă valoarea contabilă a activului fix corporal ce trebuie înregistrată în cheltuielile unităţii militare, în mod sistematic, pe parcursul duratei de viaţă utile a acestuia. (2) Unităţile militare calculează amortizarea activelor fixe utilizând metoda amortizării liniare. (3) Amortizarea se calculează şi înregistrează în contabilitate la finalul fiecărei luni pe baza situaţiei centralizatoare, începând cu luna următoare dării în folosinţă sau punerii în funcţiune, după caz, a activului. (4) Amortizarea anuală se calculează prin aplicarea cotei de amortizare la valoarea de intrare a activelor fixe corporale. (5) Cota de amortizare se determină ca raport între 100 şi durata normală de utilizare prevăzută în Catalogul privind duratele normale de utilizare, care se aprobă prin hotărâre a Guvernului. (6) Activele fixe corporale aflate în patrimoniu se amortizează pe o durată normală de funcţionare stabilită prin norme interne, durată care rămâne neschimbată până la recuperarea integrală a valorii de intrare a acestora. (7) Amortizarea activelor fixe corporale date cu chirie, în concesiune sau în folosinţă gratuită, se calculează de către instituţiile publice care le au în patrimoniu. (8) În cazul nerecuperării integrale, pe calea amortizării, a valorii contabile a activelor fixe corporale scoase din funcţiune, valoarea rămasă neamortizată se include în cheltuielile instituţiilor publice, integral, la momentul scoaterii din funcţiune. (9) Terenurile nu sunt supuse amortizării. (10) Amenajările la terenuri cuprind lucrări cum ar fi: racordarea la sistemul de alimentare cu energie electrică, lucrările de acces, împrejmuirile şi altele asemenea. (11) Amenajările la terenuri se amortizează pe o durată de 10 ani, cu excepţia celor pentru care legea prevede că nu se supun amortizării. ART. 52 (1) Activele fixe corporale amortizate integral care aparţin domeniului privat al statului, precum şi cele care aparţin proprietăţii private a instituţiilor publice şi care au o valoare mai mică decât limita stabilită prin hotărâre a Guvernului se trec la categoria materialelor de natura obiectelor de inventar. (2) Nu se trec în categoria materialelor de natura obiectelor de inventar activele fixe corporale care nu au însuşiri comune materialelor de natura obiectelor de inventar, cum ar fi: construcţii, amenajări la terenuri, mijloace de transport (autovehicule, autospeciale, autoutilitare, remorci şi semiremorci), alte vehicule motorizate, nave, aeronave, tehnică de luptă, armament, animale şi plantaţii. (3) Activele fixe corporale care se transferă între unităţi militare se scot din evidenţa contabilă a unităţii militare predătoare pe baza Avizului de însoţire a mărfii, la care se anexează Fişa mijlocului fix în care se înscriu de către contabil, pe lângă datele pe care le conţine aceasta şi următoarele date: valoarea actualizată de înregistrare în contabilitate, durata amortizată, valoarea amortizată, valoarea şi durata rămasă de amortizat, data ultimei reevaluări. Activele fixe primite se introduc în evidenţa contabilă a unităţii militare primitoare cu datele transmise de unitatea militară predătoare, prin preluarea acestora din Fişa mijlocului fix anexată Avizului de însoţire a mărfii ce cuprind: valoarea actualizată a bunului (cont 2xx), amortizarea cumulată (cont 28x), valoarea neamortizată ( cont 1xx, cont 7xx) şi diferenţele din contul de reevaluare (cont 105 + sau - ). (4) Cheltuielile ulterioare efectuate cu un activ fix, după achiziţionare, punerea în funcţiune sau primirea acestuia cu titlu gratuit, care au drept scop menţinerea parametrilor funcţionali stabiliţi iniţial, se înregistrează în conturile de cheltuieli atunci când sunt efectuate. (5) Cheltuielile ulterioare majorează costul activului fix atunci când au ca efect îmbunătăţirea performanţelor faţă de parametrii funcţionali stabiliţi iniţial (modernizări) sau mărirea duratei de viaţă utile (reparaţii capitale) şi conduc la obţinerea de beneficii economice viitoare. 1.3. Active financiare ART. 53 (1) Definiţie: un activ financiar este orice activ care reprezintă: depozite, un instrument de capitaluri proprii al unei alte entităţi, un drept contractual. (2) Conţinut: activele financiare cuprind: a) titluri de participare; b) alte titluri imobilizate; c) creanţe imobilizate. ART. 54 Titlurile de participare reprezintă drepturile sub formă de acţiuni deţinute de Ministerul Apărării Naţionale, în capitalul unor societăţi comerciale sau organisme internaţionale, a căror deţinere pe o perioadă îndelungată aduce venituri sub formă de dividende (contul 260). ART. 55 Alte titluri imobilizate sunt reprezentate de obligaţiunile deţinute de Ministerul Apărării Naţionale, a căror deţinere pe o perioadă îndelungată aduce venituri sub formă de dobânzi (contul 265). ART. 56 În categoria creanţelor imobilizate intră: garanţiile, depozitele, depuse de unitatea militară la terţi (cont 267). ART. 57 (1) Momentul înregistrării: activele financiare de natura titlurilor de participare şi a altor titluri imobilizate se înregistrează la momentul dobândirii acestora, în condiţiile prevăzute de lege. (2) Împrumuturile acordate pe termen lung se înregistrează în momentul constatării dreptului de creanţă respectiv. ART. 58 Evaluarea: activele financiare trebuie prezentate în bilanţ la valoarea de intrare, mai puţin ajustările cumulate pentru pierderea de valoare. 2. Active circulante (curente) ART. 59 (1) Un activ se clasifică ca activ circulant (curent) atunci când: a) este achiziţionat sau produs pentru consum propriu sau în scopul comercializării şi se aşteaptă să fie realizat în termen de 12 luni de la data bilanţului; b) este reprezentat de creanţe aferente ciclului de exploatare; c) este reprezentat de trezorerie sau echivalente de trezorerie a căror utilizare nu este restricţionată. (2) Ciclul de exploatare reprezintă perioada de timp dintre achiziţionarea materiilor prime care intră într-un proces de transformare şi finalizarea acestora în trezorerie sau sub forma unui echivalent de trezorerie. (3) Echivalentele de trezorerie reprezintă investiţiile pe termen scurt, extrem de lichide, care sunt uşor convertibile în numerar şi sunt supuse unui risc nesemnificativ de schimbare a valorii. (4) Activele curente (circulante) cuprind: a) stocuri, inclusiv valoarea serviciilor prestate pentru care nu a fost întocmită factură; b) creanţe; c) investiţii pe termen scurt; d) casa şi conturi la trezorerii şi instituţii de credit. 2.1. Stocuri ART. 60 (1) Stocurile sunt active circulante: a) deţinute pentru a fi vândute pe parcursul desfăşurării normale a activităţii; b) în curs de producţie în vederea vânzării în procesul desfăşurării normale a activităţii; c) sub formă de materii prime, materiale de natura obiectelor de inventar şi alte materiale consumabile ce urmează să fie folosite în desfăşurarea activităţii curente a unităţii militare, în procesul de producţie sau pentru prestarea de servicii. (2) În cadrul stocurilor se cuprind materiile prime, materialele consumabile, materialele de natura obiectelor de inventar, materialele rezervă de stat şi de mobilizare, ambalajele rezervă de stat şi de mobilizare, materialele date în prelucrare în instituţie, producţia în curs de execuţie, bunurile confiscate sau intrate, potrivit legii, în proprietatea privată a statului, stocurile aflate la terţi, animalele şi păsările, mărfurile, ambalajele. (3) Sunt incluse de asemenea, stocurile de materii prime strategice şi alte stocuri cu o importanţă deosebită pentru economia naţională. (4) La categoria alte stocuri intră şi muniţiile şi furniturile pentru apărare naţională, ordine publică şi securitate naţională. ART. 61 (1) Materialele de natura obiectelor de inventar reprezintă bunurile cu o valoare mai mică decât limita prevăzută de lege pentru a fi considerate active fixe corporale, indiferent de durata lor de folosinţă sau cu o durată mai mică de un an, indiferent de valoarea lor, precum şi bunurile asimilate acestora, astfel: a) sculele, instrumentele, dispozitivele, verificatoarele, aparatele de măsură şi control, indiferent de valoarea şi durata normală de funcţionare sau de utilizare; b) sculele, instrumentele şi dispozitivele speciale ce se folosesc fie la fabricarea anumitor produse în serie, fie la executarea unei anumite comenzi, indiferent de valoarea şi de durata lor de funcţionare normală; c) echipamentul de protecţie şi de lucru, echipamentul şi uniformele de serviciu şi de oraş, echipamentul şi materialele sportive, îmbrăcămintea specială, precum şi accesoriile de pat; d) prototipurile, atât timp cât servesc ca model la executarea producţiei de serie, inclusiv seria zero, sau care sunt supuse încercărilor în vederea omologării lor la producător. (2) Materialele de natura obiectelor de inventar trebuie să îndeplinească în mod independent o funcţie distinctă şi reprezintă categoria intermediară de bunuri materiale care sunt inferioare activelor fixe şi superioare materialelor. Materialele de natura obiectelor de inventar nu se consumă complet în momentul utilizării lor. (3) Durata de folosinţă a materialelor de natura obiectelor de inventar şi a altor materiale din dotarea Ministerului Apărării Naţionale, care nu se consumă efectiv în momentul distribuţiei din depozit/magazie, este stabilită prin norme şi reprezintă intervalul de timp exprimat în ani de la darea în folosinţă până la data la care acestea pot fi declasate. ART. 62 (1) Evaluarea la momentul înregistrării: bunurile de natura stocurilor sunt considerate ca fiind achiziţionate de către instituţii din momentul în care acestea devin proprietare ale bunurilor sau atunci când furnizarea acestor bunuri este terminată. (2) Costurile bunurilor de natura stocurilor se recunosc în momentul consumului acestora. Excepţie fac materialele de natura obiectelor de inventar, al căror cost se recunoaşte în momentul scoaterii din folosinţă. ART. 63 (1) Evaluarea la ieşirea din gestiune: la ieşirea din gestiune, bunurile materiale de natura stocurilor se evaluează şi se înregistrează în contabilitate prin aplicarea metodei "costului mediu ponderat (CMP)". (2) Metoda "costului mediu ponderat (CMP)" presupune calcularea costului fiecărui element pe baza mediei ponderate a conturilor elementelor similare aflate în stoc la începutul perioadei şi a costului elementelor similare produse sau cumpărate în timpul perioadei. Media se calculează după fiecare recepţie. (3) Costul mediu ponderat (CMP) se calculează după formula: CMP = V_SI + V_1/SI + I, unde: a) CMP - costul mediu ponderat; b) V_SI - valoarea stocului iniţial; c) V_I - valoarea intrărilor; d) S_I - cantitatea din stocul iniţial; e) I - cantitatea intrată. (4) Prin excepţie de la prevederile alin. (1), în unităţile sanitare din reţeaua proprie a Ministerului Apărării Naţionale, în unităţile militare care derulează proiecte/programe de cercetare sau utilizează fonduri europene, precum şi în alte situaţii temeinic justificate, bunurile materiale pot fi evaluate la ieşirea din gestiune prin aplicarea metodei "primul intrat - primul ieşit (FIFO)". În acest caz preţul unitar al fiecărui produs se înscrie în fişa de magazie. Utilizarea altei metode de evaluare, decât cea a "costului mediu ponderat (CMP)", prevăzută de legislaţia în vigoare, se poate face, motivat, la solicitarea ierarhică a ordonatorilor de credite interesaţi cu avizul Direcţiei generale financiar-contabile. ART. 64 (1) Activele de natura stocurilor nu trebuie reflectate în bilanţ la o valoare mai mare decât valoarea care se poate obţine prin utilizarea sau vânzarea lor. (2) În acest scop, valoarea stocurilor se diminuează până la valoarea realizabilă netă, prin reflectarea unei ajustări pentru depreciere. (3) Prin valoare realizabilă netă se înţelege preţul de vânzare estimat ce ar putea fi obţinut pe parcursul desfăşurării normale a activităţii, minus costurile estimate pentru finalizarea bunului, atunci când este cazul, şi costurile estimate necesare vânzării. ART. 65 (1) Metoda de evidenţă a stocurilor: contabilitatea stocurilor se ţine cantitativ şi valoric prin folosirea inventarului permanent cu înregistrarea în contabilitate a tuturor operaţiunilor de intrare şi ieşire, pentru a permite stabilirea şi cunoaşterea în orice moment a stocurilor, atât cantitativ cât şi valoric. (2) Metoda cantitativ-valorică se foloseşte pentru contabilitatea analitică a materiilor prime, materialelor consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar, semifabricatelor, produselor finite, produselor reziduale, mărfurilor, animalelor şi ambalajelor, constând în ţinerea evidenţei cantitative pe feluri de stocuri în cadrul fiecărei gestiuni şi ţinerea evidenţei cantitativ-valorice în contabilitate. (3) Verificarea exactităţii înregistrărilor din evidenţă de la locurile de depozitare şi din contabilitate se efectuează prin punctajul periodic dintre cantităţile operate în fişele de magazie şi cele din fişele de cont analitic din contabilitate. ART. 66 (1) Scăderea din gestiune a stocurilor constatate lipsă şi a pagubelor se efectuează în conformitate cu prevederile legale în vigoare, pentru pagubele provocate de militari şi personalul civil, cu vinovăţie şi în legătură cu îndeplinirea serviciului militar sau a atribuţiilor de serviciu în legătură cu formarea, administrarea şi gestionarea resurselor financiare şi materiale, aflate în administrarea Ministerului Apărării Naţionale, aceştia răspund material pentru fapte ce nu constituie infracţiuni. (2) Bunurile şi alte valori constatate lipsă în cadrul unităţii militare se scad din gestiunea unde sunt înregistrate pe baza documentului prin care s-a constatat lipsa, conform principiului potrivit căruia, "la data ieşirii din instituţie sau la darea în consum, bunurile se evaluează şi se scad din gestiune la valoarea lor de intrare" şi se înregistrează concomitent în sarcina persoanei/persoanelor care se fac vinovate de producerea pagubei sau a persoanelor care le-au avut în gestiune/administrare/folosinţă/utilizare până la data emiterii deciziei instanţei/titlului executoriu. (3) În cazul constatării unor lipsuri imputabile în gestiune, bunurile lipsă se impută persoanelor vinovate la valoarea lor de înlocuire. (4) Valoarea de înlocuire pentru situaţiile de la alin. (2) este cea stabilită prin Instrucţiunile de aplicare în Ministerul Apărării Naţionale a Ordonanţei Guvernului nr. 121/1998 privind răspunderea materială a militarilor, aprobate prin Ordinul ministrului apărării naţionale nr. M.64/2024. (5) În baza titlurilor executorii provenite din deciziile instanţelor sau angajamentelor de plată, se regularizează evidenţa contabilă (pentru cazul în care instanţa de judecată stabileşte paguba în sarcina altor persoane decât a celor care au gestionat bunurile şi în sarcina cărora au fost înregistrate lipsurile în contabilitate) şi se stabileşte graficul de recuperare a creanţelor, în limitele prevăzute de Codul de procedură civilă şi a ordinii de efectuare a reţinerilor prevăzută de Codul muncii. (6) Sumele recuperate din pagube, primesc destinaţia legală, respectiv, pentru valoarea de înregistrare în contabilitate, sumele se restituie în condiţiile legii bugetelor din care au fost acordate şi se evidenţiază în execuţie la titlul de cheltuieli bugetare 85 "Plăţi efectuate în anii precedenţi şi recuperate în anul curent" cu semnul minus, iar suma reprezentând diferenţa dintre valoarea de înlocuire şi valoarea contabilă se virează în conturi de venituri bugetare ale bugetului de stat. (7) În cazul bunurilor constatate lipsă, pentru care se angajează răspundere materială, valoarea de înlocuire se stabileşte potrivit Instrucţiunilor de aplicare în Ministerul Apărării Naţionale a Ordonanţei Guvernului nr. 121/1998 privind răspunderea materială a militarilor, aprobate prin Ordinul ministrului apărării naţionale nr. M.64/2024. (8) Declasarea şi casarea unor bunuri materiale, se efectuează potrivit normelor specifice existente la nivelul Ministerului Apărării Naţionale. 2.2. Gestionarea literaturii militare şi a mediilor de stocare ART. 67 (1) Literatura militară şi mediile de stocare a datelor şi informaţiilor clasificate au regimul documentelor cu caracter clasificat, se păstrează la compartimentul de documente clasificate şi sunt supuse procedurilor specifice, raportat la nivelul de clasificare atribuit informaţiilor conţinute. (2) Scăderea din contabilitate a literaturii militare şi a mediilor de stocare a datelor şi informaţiilor clasificate se efectuează odată cu înregistrarea în evidenţele specifice protecţiei informaţiilor clasificate. (3) Distribuirea între unităţi militare a literaturii militare şi a mediilor de stocare a datelor şi informaţiilor clasificate se face pe bază de adresă de însoţire, urmând regimul documentelor clasificate. 2.3. Casa, conturi la trezorerii şi instituţii de credit ART. 68 (1) Unităţile militare indiferent de sistemul de finanţare şi de subordonare, inclusiv activităţile finanţate integral din venituri proprii, efectuează operaţiunile de încasări şi plăţi prin unităţile teritoriale ale trezoreriei statului în raza cărora îşi au sediul şi unde au deschise conturile de venituri, cheltuieli şi disponibilităţi, în condiţii de siguranţă. (2) Este interzis instituţiilor publice de a efectua operaţiunile de mai sus prin băncile comerciale, cu excepţia situaţiilor prevăzute de lege. (3) Grupa Casa, conturi la trezorerii şi instituţii de credit, include: a) conturi la trezorerii şi instituţii de credit; b) casa şi alte valori; c) acreditive; d) disponibil din fonduri cu destinaţie specială; e) disponibil al instituţiei publice finanţate din venituri proprii; f) disponibil din veniturile fondurilor speciale; g) viramente interne; h) fonduri externe nerambursabile. 2.4. Acreditive ART. 69 (1) Ordonatorii de credite din Ministerul Apărării Naţionale pot angaja şi utiliza fonduri publice prin utilizarea acreditivelor sau prin efectuarea de plăţi în avans pentru achiziţiile de active nefinanciare, bunuri materiale, servicii sau/şi lucrări destinate realizării sau asigurării suportului logistic aferent echipamentelor militare ale Ministerului Apărării Naţionale, precum şi cele destinate executării misiunilor specifice, pentru care perioada de realizare depăşeşte anul bugetar în care a fost realizat angajamentul legal sau pentru care furnizorii nu doresc să livreze produsele în situaţia în care plata nu se realizează prin utilizarea unor astfel de instrumente. (2) Ordonanţarea şi transferarea fondurilor în acreditive de către ordonatorii de credite care realizează achiziţii conform alin. (1) se desfăşoară conform prevederilor documentelor de angajare prin transfer/transferuri succesive în conturi deschise la instituţii de credit sau la trezorerii, în lei sau în valută, în favoarea furnizorilor, conform prevederilor legale. (3) Lichidarea sumelor angajate, ordonanţate şi plătite conform art. 69 alin. (2) se realizează pe baza proceselor-verbale de recepţie provizorie sau a proceselor-verbale de punere în funcţiune, precum şi a auditurilor tehnice şi acceptanţelor, atunci când acestea sunt necesare. ART. 70 Plata produselor/serviciilor/lucrărilor pentru care ordonatorii de credite au efectuat lichidarea se poate realiza de către băncile sau unităţile de trezorerie în care au fost deschise acreditivele cu această destinaţie, conform normelor legale în vigoare. 2.5. Fonduri externe nerambursabile ART. 71 (1) Proiectele pentru accesarea fondurilor externe se întocmesc de către structurile specializate din armată şi se aprobă de structurile naţionale de certificare şi plată. (2) Odată cu aprobarea proiectelor, se rezervă în buget creditele de angajament şi creditele bugetare necesare derulării proiectelor la titlurile de cheltuieli aferente programelor cu finanţare rambursabilă sau nerambursabilă, respectiv la capitolele şi subcapitolele corespunzătoare de cheltuieli, potrivit destinaţiei acestora. (3) Execuţia bugetelor/sumelor alocate şi înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor se face conform regulilor stabilite pentru fondurile alocate de la bugetul de stat. 3. Terţi ART. 72 (1) Conţinut: contabilitatea terţilor asigură evidenţa datoriilor şi creanţelor unităţii militare în relaţiile acesteia cu furnizorii, clienţii, personalul, bugetul statului, Comunitatea Europeană, Organizaţia Tratatului Atlanticului de Nord, cu debitorii şi creditorii diverşi, decontările între instituţii publice, precum şi evidenţa operaţiunilor ce necesită clarificări ulterioare şi alte decontări. (2) Potrivit principiilor contabilităţii de angajamente, efectele tranzacţiilor şi ale altor evenimente sunt recunoscute atunci când tranzacţiile şi evenimentele se produc şi nu pe măsură ce numerarul sau echivalentul său este încasat sau plătit. (3) Pentru respectarea acestui principiu, salariile, soldele şi celelalte drepturi asimilate, precum şi obligaţiile angajatorului aferente acestora, care se plătesc în luna următoare celei la care se referă, se înregistrează în contabilitate în luna în care munca a fost prestată. (4) Contravaloarea normelor de hrană, de echipament, ajutoarele la trecerea în rezervă şi alte drepturi care se plătesc pentru luna în curs sau care nu pot fi asociate unei anumite perioade, se înregistrează în contabilitate în luna în care s-a emis documentul justificativ, constând în situaţie centralizată, stat de plată etc. (5) Toate veniturile şi cheltuielile se raportează la exerciţiul la care se referă, fără a se ţine seama de data încasării veniturilor, respectiv data plăţii cheltuielilor, astfel încât pentru înregistrarea veniturilor şi cheltuielilor care privesc exerciţiile următoare, precum chirii, abonamente, asigurări etc., se utilizează conturile 472 "Venituri înregistrate în avans" şi 471 "Cheltuieli înregistrate în avans". (6) Înregistrarea în contabilitate a creanţelor şi datoriilor se efectuează în momentul constatării drepturilor şi obligaţiilor. ART. 73 (1) Creanţele şi datoriile se înregistrează în contabilitatea unităţilor militare la valoarea nominală. (2) Creanţele se înregistrează în evidenţa contabilă la data când au fost emise documentele de înregistrare (facturi) în sistemul e-Factura, în cazul în care unitatea militară prestează servicii, lucrări sau livrează produse, după caz, în relaţia de tip B2B (Business to Business) sau B2G (Business to Government) sau la data când au fost înregistrate la sediul unităţii militare documentele de comunicare a altor creanţe. Datoriile se înregistrează în evidenţa contabilă la data când au fost transmise de către furnizori documentele de înregistrare (facturi) în sistemul e-Factura sau la data când au fost înregistrate la sediul unităţii militare documentele din care rezultă alte obligaţii de plată. (3) Având în vedere termenele de scadenţă a creanţelor şi datoriilor, ordonatorii de credite stabilesc prin proceduri operaţionale proprii persoanele responsabile cu înregistrarea şi urmărirea lor, modul de încărcare/descărcare şi arhivare a documentelor transmise prin sistemul e-Factura, precum şi a documentelor intrate/ieşite prin registratura unităţii militare. ART. 74 (1) Operaţiunile în valută trebuie înregistrate în momentul recunoaşterii iniţiale în moneda de raportare, aplicându-se sumei în valută cursul de schimb dintre moneda de raportare şi moneda străină, la data efectuării tranzacţiei. (2) Creanţele şi datoriile în valută se înregistrează în contabilitate atât în lei, la cursul de schimb de la data efectuării operaţiunilor comunicat de Banca Naţională a României, cât şi în valută. ART. 75 (1) Diferenţele de curs valutar ce apar cu ocazia decontării creanţelor şi datoriilor în valută la cursuri diferite faţă de cele la care au fost înregistrate iniţial pe parcursul perioadei sau faţă de cele la care au fost raportate în situaţiile financiare anterioare trebuie recunoscute ca venituri sau cheltuieli în perioada în care apar. (2) Atunci când creanţa sau datoria în valută este decontată în decursul aceluiaşi exerciţiu financiar în care a survenit, întreaga diferenţă de curs valutar este recunoscută în acel exerciţiu. (3) Atunci când creanţa sau datoria în valută este decontată într-un exerciţiu financiar ulterior, diferenţa de curs valutar recunoscută în fiecare exerciţiu financiar, ce intervine până în exerciţiul decontării, se determină ţinând seama de modificarea cursurilor de schimb survenită în cursul fiecărui asemenea exerciţiu financiar. (4) Personalul armatei beneficiază pentru desfăşurarea unor activităţi/misiuni, în afara teritoriului României, de avansuri în valuta ţării/zonei în care se deplasează, acordate la plecare sau pe perioada activităţii/misiunii, în funcţie de durata şi felul acestora. (5) Avansurile în valută acordate personalului aflat în afara teritoriului României pentru diferite activităţi/misiuni/posturi permanente se justifică lunar/trimestrial pe bază de decont întocmit la finele lunii/trimestrului/misiunii, după caz, la cursul de schimb din data întocmirii acestuia (ultima zi bancară a lunii/trimestrului/misiunii). (6) Justificarea avansurilor utilizate până la data de 31 decembrie a anului în curs, se face până cel mai târziu la data depunerii situaţiilor financiare anuale, astfel încât să fie cuprinse în acestea. ART. 76 (1) La data întocmirii situaţiilor financiare, creanţele şi datoriile în valută, disponibilităţile în valută şi alte valori de trezorerie, cum sunt titlurile de stat în valută, acreditivele şi depozitele în valută, existente în sold la sfârşitul lunii, se reevaluează la cursul de schimb al pieţei valutare comunicat de Banca Naţională a României din ultima zi bancară a perioadei de raportare, afişat pe site-ul Băncii Naţionale a României. (2) Creanţele şi datoriile aferente fondurilor nerambursabile primite de la Comunitatea Europeană se evaluează la cursul publicat de Banca Centrală Europeană, valabil pentru ultima zi a lunii în care se întocmesc situaţiile financiare. (3) La data bilanţului, evaluarea creanţelor şi a datoriilor se face la valoarea lor probabilă de încasare sau de plată. Diferenţele constatate în minus între valoarea de inventar stabilită la inventariere şi valoarea contabilă netă a creanţelor se înregistrează în contabilitate pe seama ajustărilor pentru depreciere. (4) Majorările de întârziere, penalităţile, dobânzile de încasat se înregistrează în contabilitate şi se transmit debitorilor la finalul trimestrului, astfel încât să fie cuprinse în situaţiile financiare trimestriale şi anuale, acestea reprezentând, de regulă, datorii către bugetul de stat. 4. Contabilitatea angajamentelor şi a elementelor extrabilanţiere ART. 77 (1) Drepturile şi obligaţiile, precum şi unele bunuri care nu pot fi integrate în activele şi pasivele unităţii se înregistrează în contabilitate în conturi în afara bilanţului, denumite şi conturi de ordine şi evidenţă. (2) Pentru înregistrarea elementelor extrabilanţiere se utilizează metoda de înregistrare în partidă simplă, pentru care înregistrările se fac în debitul şi creditul unui singur cont, fără utilizarea de conturi corespondente. (3) În această categorie se cuprind angajamente (garanţii) acordate sau primite în relaţiile cu terţii, active fixe luate cu chirie, valori materiale primite spre folosinţă de la alte entităţi din afara ministerului (ex. consilii locale), valori materiale primite spre prelucrare sau reparare, în păstrare sau custodie, debitori scoşi din activ, urmăriţi în continuare, chirii şi alte datorii asimilate, efecte scontate neajunse la scadenţă, precum şi alte valori. (4) De asemenea, având în vedere că valorile la care se referă creditele de angajament, creditele bugetare, angajamentele bugetare şi legale nu constituie elemente patrimoniale, acestea se evidenţiază în contabilitate în conturi în afara bilanţului, utilizându-se conturile de ordine şi evidenţă 8060 "Credite bugetare aprobate", 8066 "Angajamente bugetare", 8067 "Angajamente legale", 8071 "Credite de angajament aprobate" şi 8072 "Credite de angajament angajate". (5) Elementele extrabilanţiere cuprind şi activele contingente (contul 8081000 "Active contingente"), respectiv datoriile contingente (contul 8082000 "Datorii contingente"). 1.1. Activele contingente: ART. 78 (1) Un activ contingent este un activ potenţial care apare ca urmare a unor evenimente anterioare datei bilanţului şi a căror existenţă va fi confirmată numai prin apariţia sau neapariţia unuia sau mai multor evenimente viitoare nesigure, care nu pot fi în totalitate sub controlul instituţiei. Ca exemplu în acest sens îl reprezintă un drept de creanţă ce poate rezulta dintr-un litigiu în instanţă (de exemplu, o despăgubire), în care este implicată instituţia şi al cărui rezultat este incert. (2) Activele contingente sunt generate, de obicei, de evenimente neplanificate sau neaşteptate, care pot genera intrări de beneficii economice în instituţie. Activele contingente nu trebuie recunoscute în conturile bilanţiere. Acestea trebuie prezentate în notele explicative în cazul în care este probabilă apariţia unor intrări de beneficii economice. Activele contingente nu sunt recunoscute în situaţiile financiare, pentru că ele nu sunt certe, iar recunoaşterea lor ar putea determina un venit care să nu se realizeze niciodată. (3) În cazul în care realizarea unui venit este sigură, activul aferent nu este un activ contingent şi trebuie procedat la recunoaşterea lui în bilanţ. (4) Activele contingente sunt evaluate continuu pentru a asigura reflectarea corespunzătoare în situaţiile financiare a modificărilor survenite. Astfel, dacă intrarea de beneficii economice devine certă, activul şi venitul corespunzător vor fi recunoscute în situaţiile financiare aferente perioadei în care au survenit modificările. În schimb, dacă este doar probabilă o creştere a beneficiilor economice, instituţia publică va prezenta în notele explicative activul contingent. 1.2. Datoriile contingente: ART. 79 (1) O datorie contingentă este: a) o obligaţie potenţială, apărută ca urmare a unor evenimente trecute, anterior datei bilanţului şi a cărei existenţă va fi confirmată numai de apariţia sau neapariţia unuia sau mai multor evenimente viitoare incerte, care nu pot fi în totalitate sub controlul instituţiei; sau b) o obligaţie curentă apărută ca urmare a unor evenimente trecute, anterior datei bilanţului, dar care nu este recunoscută pentru că: - nu este sigur că vor fi necesare ieşiri de resurse pentru stingerea acestei datorii; sau – valoarea datoriei nu poate fi evaluată suficient de credibil. (2) O instituţie nu va recunoaşte în bilanţ o datorie contingentă, aceasta fiind prezentă în notele explicative. (3) Datoriile contingente sunt continuu evaluate pentru a determina dacă a devenit probabilă o ieşire de resurse care încorporează beneficiile economice. Dacă se consideră că este necesară ieşirea de resurse, generată de un element considerat anterior datorie contingentă, se va recunoaşte, după caz, o datorie sau un provizion în situaţiile financiare aferente perioadei în care a intervenit modificarea încadrării evenimentului, cu excepţia cazurilor în care nu poate fi efectuată nicio estimare credibilă. (4) Datoriile contingente se disting de provizioane prin faptul că: a) provizioanele sunt recunoscute ca datorii (presupunând că pot fi realizate estimări corecte), deoarece constituie obligaţii curente la data bilanţului şi este probabil că vor fi necesare ieşiri de resurse pentru stingerea obligaţiilor; şi b) datoriile contingente nu sunt recunoscute ca datorii, pentru că sunt: - obligaţii posibile, dar pentru care trebuie să se confirme dacă instituţia are o obligaţie curentă care poate genera o ieşire de resurse; sau – obligaţii curente care nu îndeplinesc criteriile de recunoaştere în bilanţ (deoarece fie nu este probabil să fie necesară o reducere a resurselor instituţiei pentru stingerea obligaţiei, fie nu poate fi realizată o estimare suficient de credibilă a valorii obligaţiei). CAP. IV Contabilitatea analitică a activelor fixe şi a stocurilor (bunuri materiale) 1. Generalităţi ART. 80 Contabilitatea analitică a bunurilor materiale se organizează în toate unităţile militare din Ministerul Apărării Naţionale care le gestionează, indiferent de sursele de finanţare a cheltuielilor şi cuprinde: a) contabilitatea activelor fixe; b) contabilitatea stocurilor. ART. 81 (1) Bunurile materiale achiziţionate din credite bugetare, conform bugetului aprobat, îşi păstrează clasificaţia economică şi clasificaţia funcţională prevăzută în Programul anual al achiziţiilor publice, de la momentul achiziţiei acestora până la trecerea lor pe consum. (2) Contabilitatea analitică a bunurilor materiale se organizează prin folosirea inventarului permanent, după metoda cantitativ-valorică (pe fişe de cont analitic pentru valori materiale). (3) Metoda cantitativ-valorică (pe fişe de cont analitic pentru valori materiale) pentru bunuri materiale constă în ţinerea evidenţei cantitative pe grupe sau subgrupe de bunuri, la magazie (depozit, loc de folosinţă, etc.) şi a evidenţei cantitativ-valorice, la compartimentul financiar-contabil. (4) Contabilitatea bunurilor materiale se desfăşoară, în analitic, pe conturi contabile, pe gestiuni, pe locuri de folosinţă, pe surse de finanţare, după domeniul căruia îi aparţin (public, privat al statului sau privat al unităţii militare) şi după starea acestora (la uz sau la stoc). (5) Contabilitatea prin metoda cantitativ-valorică se ţine de către contabili şi este organizată în cadrul structurii financiar-contabile. ART. 82 (1) Documentele de intrare şi ieşire a bunurilor materiale, după înregistrarea lor în fişele de magazie, se predau la contabilitate de către gestionari, pe bază de borderou, în ziua în care a avut loc mişcarea bunurilor sau cel mai târziu în următoarea zi lucrătoare, pentru stabilirea noilor solduri, după ce, în prealabil, s-a verificat modul de emitere, completare, semnare şi aprobare a documentelor. De asemenea, pe baza aceloraşi documente pot fi întocmite situaţii centralizatoare privind intrările şi ieşirile de bunuri, pentru mişcări de bunuri de aceeaşi natură. (2) Verificarea exactităţii înregistrărilor din evidenţa cantitativă şi contabilitatea analitică se efectuează prin confruntarea dintre cantităţile operate în fişele de magazie şi fişele de cont analitic pentru valori materiale de la contabilitate. (3) Controlul înregistrărilor dintre contabilitatea analitică şi contabilitatea sintetică se asigură lunar, cu ajutorul balanţei analitice a stocurilor, întocmită separat pentru fiecare cont contabil de bunuri materiale. (4) În vederea întocmirii balanţei de verificare este necesar să se efectueze controlul asupra concordanţei înregistrărilor cantitative din fişele de magazie cu cele din fişele de cont analitic pentru valori materiale. ART. 83 (1) În unităţile militare ai căror comandanţi nu au calitatea de ordonator de credite, evidenţa cantitativă la nivel de balanţă de verificare se organizează de către persoana desemnată de ordonatorul de credite care îl asigură din punct de vedere financiar. (2) Persoana desemnată prezintă lunar balanţa de verificare, însoţită de documentele justificative/centralizatoare care au stat la baza înregistrărilor din evidenţa contabilă, la compartimentul financiar-contabil al ordonatorului de credite care îl asigură din punct de vedere financiar, la termenul stabilit de acesta. (3) În mod similar se procedează şi la unităţile militare care au subunităţi dislocate cu una sau mai multe gestiuni. ART. 84 (1) Contabilitatea analitică a bunurilor materiale se organizează astfel încât să răspundă următoarelor cerinţe: a) obţinerea de date exacte, cantitative şi valorice, referitoare la: intrări (primiri), existenţa pe locuri de depozitare/folosinţă, mişcări interioare, consumuri şi alte ieşiri din gestiune; b) cunoaşterea stocurilor care depăşesc nevoile unităţii militare sau cu mişcare lentă; c) punerea la dispoziţie a datelor necesare executării inventarierilor periodice; d) asigurarea controlului gestiunilor bunurilor materiale, potrivit legii. (2) Pentru a răspunde cerinţelor menţionate, persoanele cu funcţii de conducere din cadrul unităţilor militare sunt obligate să asigure: a) condiţiile corespunzătoare pentru recepţionarea, depozitarea, păstrarea şi eliberarea bunurilor materiale (păstrarea în încăperi închise, izolate, amenajate special în acest scop, utilarea locurilor de depozitare cu aparate, instrumente de măsurat etc.); b) posibilitatea evidenţierii bunurilor materiale după provenienţă şi, distinct, pe surse de finanţare; c) etichetarea (cu etichete de stelaj) la locul de păstrare a tuturor bunurilor materiale în vederea identificării cu uşurinţă a acestora cu menţionarea obligatorie a denumirii şi codului respectiv; d) păstrarea separată a bunurilor materiale care nu aparţin unităţii militare, cum sunt: cele primite pentru prelucrare sau păstrare, cele respinse la recepţie etc.; e) consemnarea în documentele justificative şi contabile, conform normelor legale, a intrărilor şi ieşirilor de bunuri materiale; f) stabilirea, conform legii, a persoanelor care au dreptul să dispună eliberarea/retragerea bunurilor materiale la/de la locurile de depozitare sau folosinţă. Câte un exemplar al listei cu persoanele şi specimenele de semnături ale acestora se predă fiecărui gestionar; g) stabilirea particularităţilor privind circuitul documentelor în cadrul unităţii militare, conform specificului acesteia, în scopul înregistrării corecte şi la timp a operaţiunilor privind mişcarea bunurilor materiale; h) organizarea şi executarea inventarierilor periodice, la termenele stabilite. (3) Deţinerea de bunuri materiale sub orice formă şi cu orice titlu, precum şi efectuarea de operaţiuni patrimoniale, fără înregistrarea lor în contabilitate sunt interzise. (4) Bunurile materiale se înregistrează în contabilitatea unităţii militare care le deţine. În cadrul acestora se includ şi bunurile aflate în prelucrare etc., care se recepţionează şi se înregistrează distinct în gestiune. Bunurile materiale primite de la partenerii străini, prin programele NATO sau UE, se înregistrează în contabilitatea unităţii militare atât în conturile de bunuri materiale (active necurente, materiale de natura obiectelor de inventar, materiale consumabile), cât şi în conturile în afara bilanţului. (5) Bunurile materiale pot intra în gestiunea unităţilor militare prin: achiziţii, prelucrări, transformări, activităţi proprii, transferuri de la alte unităţi militare, casări, plusuri de inventar, donaţii şi alte căi prevăzute de lege. (6) Bunurile materiale pot ieşi din administrarea unităţilor militare prin: consumuri interne, transferuri la alte unităţi militare sau instituţii publice, valorificare cu plata, prelucrări în afara unităţii militare sau în unitatea militară, lipsuri la inventariere, casări, distrugeri în caz de forţă majoră, mortalităţi, pierderi determinate de perisabilităţi şi alte căi prevăzute de lege. (7) Intrarea sau ieşirea bunurilor dintr-o gestiune se face pe baza formularelor financiar-contabile, prevăzute în legislaţia în vigoare la nivel naţional, la care se anexează documente centralizatoare, rapoarte sau alte documente aprobate de structurile cu atribuţii de reglementare din Ministerul Apărării Naţionale, după caz, întocmite pe baza normelor de consum/înzestrare. 2. Active fixe ART. 85 Contabilitatea analitică a activelor fixe se ţine pe locuri de folosinţă şi pe feluri de active la compartimentele de specialitate care le gestionează. ART. 86 (1) Activele fixe pot intra în administrarea unităţilor şi formaţiunilor militare prin: achiziţii, investiţii, transferuri, dezmembrări, confecţionări în ateliere proprii, plusuri la inventar, donaţii şi alte căi prevăzute de lege. (2) Înregistrarea în contabilitate a activelor fixe, în funcţie de provenienţă, se efectuează pe baza următoarelor documente justificative: a) factură, pentru activele fixe provenite din achiziţii directe sau ordinul/dispoziţia de repartizare/redistribuire dat/ă de către structurile responsabile, însoţită de aviz de însoţire a mărfii, pentru activele fixe achiziţionate centralizat şi plătite de unitatea militară în calitate de autoritate contractantă; b) proces-verbal de predare-primire, pentru activele fixe preluate prin transfer de la alte instituţii publice, din donaţii sau sponsorizări; c) proces-verbal de casare a activelor fixe, pentru cele rezultate în urma dezmembrării; d) proces-verbal de recepţie, procesul-verbal de punere în funcţiune, după caz, pentru activele fixe fabricate (confecţionate) în ateliere proprii; e) proces-verbal de recepţie, pentru activele fixe constatate plus, cu ocazia inventarierii; f) proces-verbal de recepţie, procesul-verbal de punere în funcţiune, după caz, pentru activele fixe rezultate din prelucrarea bunurilor materiale; g) proces-verbal de predare-primire, pentru activele fixe închiriate, potrivit contractelor încheiate; h) alte documente justificative prevăzute de lege. (3) Documentele justificative privind înregistrarea armamentului şi tehnicii militare înseriate vor fi însoţite de tabele (fişe) de serie. (4) Recepţia activelor fixe se consemnează în următoarele documente: a) proces-verbal de recepţie pentru activele fixe independente care nu necesită montaj şi nici probe tehnologice, acestea considerându-se puse în funcţiune la data achiziţionării lor; b) proces-verbal de recepţie provizorie pentru utilajele care necesită montaj, dar care nu necesită probe tehnologice, produse cu ciclu lung de fabricaţie care depăşesc un exerciţiu financiar/bugetar, realizate pe faze de fabricaţie, precum clădirile şi construcţiile speciale care nu deservesc procese tehnologice, acestea considerându-se puse în funcţiune la data terminării montajului, respectiv la data terminării construcţiei; c) proces-verbal de punere în funcţiune pentru utilajele şi instalaţiile care necesită montaj şi probe tehnologice, precum şi clădirile şi construcţiile speciale care deservesc procese tehnologice, acestea considerându-se puse în funcţiune la terminarea probelor tehnologice. (5) Pentru luarea în primire a activelor fixe, procesul-verbal de recepţie se semnează de către comisia numită prin ordin de zi pe unitate şi de către persoana care asistă la recepţie şi ia în primire bunul, în cazul când activele fixe au fost puse în funcţiune, respectiv repartizate direct pe locurile de folosinţă sau de către gestionar în cazul când acestea au fost predate la magazie. (6) Procesul-verbal de recepţie provizorie şi procesul-verbal de punere în funcţiune se întocmesc de către constructor, în prezenţa beneficiarului, potrivit normelor în vigoare. ART. 87 (1) Activele fixe pot ieşi din administrarea unităţilor militare prin: transfer, repartizare/redistribuire, închiriere, lipsă la inventariere, distrugere, valorificare, casare etc. (2) Ieşirea activelor fixe se consemnează în următoarele documente: a) Ordinul/decizia emis/ă de organul competent şi procesul-verbal de predare-primire a activelor fixe transferate, întocmit de comisia unităţii militare predătoare şi delegatul instituţiei primitoare, pe baza documentelor de evidenţă. În cazul în care se transferă mai multe active fixe, se întocmesc procese-verbale separate sau situaţii anexă cu datele de identificare a activelor fixe respective. Două exemplare din procesul-verbal se predau delegatului instituţiei primitoare, pentru înregistrarea în evidenţa contabilă şi confirmarea operaţiunii de primire pe unul din exemplare, care se remite predătorului în termen de 3 zile de la data intrării mijlocului fix; b) aviz de însoţire a mărfii pentru activele fixe aprovizionate centralizat şi repartizate/redistribuite, în baza ordinului/dispoziţiei de repartizare/redistribuire emis/ă de către structurile responsabile; c) procesul-verbal de predare-primire a activelor fixe valorificate, întocmit în baza contractului de vânzare-cumpărare, după achitarea integrală a preţului adjudecat, în contul unităţii militare care are în gestiune mijlocul fix. În cazul în care achiziţia este organizată la eşalonul superior sau la o altă unitate militară, unităţile militare deţinătoare de active fixe vor fi înştiinţate în scris despre conţinutul hotărârii de adjudecare a ofertelor, în vederea întocmirii documentelor de valorificare; d) procesul-verbal de scoatere din funcţiune a mijloacelor fixe la care se anexează, după caz, procesul-verbal de inventariere pentru activele fixe constatate lipsă la inventariere, la care se anexează Lista de inventariere; e) Fişa mijlocului fix şi inventarul de complet dacă este specificat la rubrica "Accesorii" (în fotocopii); f) alte documente legale. ART. 88 (1) Mişcarea activelor fixe în cadrul unităţii militare, de la magazie la locul de folosinţă şi invers, sau de la un loc de folosinţă la altul (servicii, secţii, laboratoare etc.), se face cu aprobarea ordonatorului de credite şi se consemnează în Bonul de mişcare a mijloacelor fixe. (2) Mişcarea activelor fixe între unităţi, subunităţi şi formaţiuni militare fără contabilitate proprie, subordonate (arondate) aceluiaşi eşalon de asigurare, se face pe baza avizului de însoţire a mărfii cu aprobarea prealabilă a ordonatorului de credite. (3) Documentele însoţitoare şi inventarul de complet, precum şi documentele de intrare a activelor fixe, se păstrează pe toată durata de viaţă a acestora la compartimentul de specialitate, fiind eliminate din arhivă după amortizarea lor. ART. 89 (1) Consemnarea luării în primire a activelor fixe închiriate se realizează cu ajutorul contractului de închiriere şi a procesului-verbal de predare-primire, care se întocmesc între unitatea militară deţinătoare a activului fix şi unitatea militară care îl primeşte cu chirie. (2) În cazul în care la activele fixe luate cu chirie s-au făcut investiţii, în timpul închirierii şi care măresc valoarea acestora, după recepţia la terminarea lucrărilor, valoarea investiţiilor se transferă la unitatea militară care le-a dat cu chirie. (3) Pentru a putea fi uşor identificate, activelor fixe, cu excepţia celor închiriate, li se atribuie câte un număr de inventar care se înscrie în toate documentele care privesc activele fixe respective. (4) Unităţile militare cu un volum mare de active fixe pot ţine evidenţa numerelor de inventar pe registre separate, deschise fiecărei grupe. (5) Numărul de inventar atribuit se înscrie direct pe obiect, se imprimă pe etichetă sau se gravează pe o plăcuţă ce se fixează pe mijlocul fix respectiv, la loc vizibil, pe una din componentele de bază stabile. Animalele care constituie active fixe vor fi înmatriculate cu crotalii sau prin tatuare. (6) Pentru activele fixe complexe (formate din mai multe obiecte componente, în care activul fix în forma sa cea mai simplă ar putea funcţiona şi fără acestea), este necesar ca pe lângă Fişa mijlocului fix să se întocmească de către compartimentul de specialitate, în funcţie de necesităţi, câte un inventar de complet (în cazul în care producătorul/furnizorul nu a ataşat un asemenea document) care să conţină obiectele componente ale acestora. (7) Numărul de inventar atribuit unui activ fix rămâne neschimbat atât timp cât acel activ fix se află în unitatea militară. (8) Numerele de inventar ale activelor fixe ieşite din evidenţă (casate, transferate etc.) nu se atribuie altor active fixe. (9) Aceste numere rămân libere până la renumerotarea activelor fixe, când se întocmeşte un nou registru al numerelor de inventar. ART. 90 (1) Pentru a putea fi uşor identificate, activelor fixe necorporale, li se atribuie câte un număr de inventar care se înscrie în toate documentele care privesc activele fixe respective. (2) Numărul de inventar atribuit se înscrie direct pe obiect dacă e posibil, pe suportul acestuia sau pe documentul care atestă existenţa acestuia (suport electronic, plic, atestat, nume fişier electronic etc), la loc vizibil. ART. 91 (1) După atribuirea numerelor de inventar, repartizarea activelor fixe primite în unitatea militară pe locuri de folosinţă, se face de către ordonatorul de credite la propunerea şefilor structurilor de specialitate. (2) Activelor fixe achiziţionate centralizat, potrivit normelor în vigoare, în scopul redistribuirii la alte unităţi militare, li se atribuie numere de inventar de către unităţile militare beneficiare. (3) Activele fixe închiriate se evidenţiază în contabilitatea unităţii militare care le-a luat cu chirie, în conturi în afara bilanţului, cu numerele de inventar atribuite la unitatea militară care le-a dat cu chirie. ART. 92 (1) Pentru bibliotecă, filmotecă, discotecă, şi alte active fixe similare, prevăzute în statele de organizare, în registrul numerelor de inventar se rezervă un singur număr, în cazul când acestea constituie un singur obiect de evidenţă, sau mai multe numere, în cazul în care obiectul de evidenţă îl constituie fiecare colecţie în parte. (2) Contabilitatea analitică şi numerotarea individuală a cărţilor, colecţiilor complete de reviste, discurilor, benzilor de magnetofon imprimate definitiv, obiectelor de artă, exponatelor cu caracter ştiinţific, valorilor de muzeu, decorurilor şi a costumelor artistice din armată, se ţine, potrivit dispoziţiilor elaborate de Ministerul Culturii, cu avizul Ministerului Finanţelor, folosindu-se documente tipizate aprobate. (3) În cazul în care bunurile prevăzute la alin. (1) nu sunt constituite ca active fixe, evidenţa acestora se organizează similar ca a materialelor de natura obiectelor de inventar. ART. 93 (1) Gestionarea activelor fixe se organizează pe grupe de către compartimentele de specialitate care pun la dispoziţia compartimentului financiar-contabil datele necesare pentru atribuirea numerelor de inventar fiecărui activ fix intrat şi dat direct în folosinţă. (2) În cazul în care unităţile militare primitoare nu au organizată contabilitate proprie, numerele de inventar se atribuie de către unitatea militară unde este organizată contabilitatea acestora. ART. 94 (1) Contabilitatea analitică a mijloacelor fixe se ţine cu ajutorul documentului "Fişa mijlocului fix", după cum urmează: a) pentru evidenţa analitică a tehnicii de luptă, armamentului, clădirilor, construcţiilor, plantaţiilor, împrejmuirilor, lucrărilor de amenajare a terenurilor, mijloacelor de transport, animalelor de muncă, producţie şi reproducţie etc. se utilizează formularele emise de structuri cu atribuţii de reglementare din Ministerul Apărării Naţionale; b) pentru activele fixe de aceeaşi natură şi de aceeaşi valoare, care au aceleaşi cote de amortizare şi sunt puse în funcţiune în aceeaşi lună, poate fi întocmită o singură fişă a mijloacelor fixe (ex. birouri cu un corp, dulapuri de laborator etc.). (2) Fişele mijloacelor fixe se întocmesc şi se păstrează la compartimentul financiar-contabil pe grupe de active fixe, în ordinea codurilor din catalogul de clasificare a activelor fixe comune cu economia şi a celor din clasificarea activelor fixe specifice din dotarea armatei, iar în cadrul acestora, se grupează pe locuri de folosinţă. (3) În cazul în care activele fixe, nerepartizate pe locuri de folosinţă (noi sau utilizate), se află în păstrare la depozitul unităţii militare, gestionarul va ţine o evidenţă cantitativă pe fişe de magazie, pentru fiecare fel de active fixe. (4) Fişele mijloacelor fixe scoase din funcţiune sau transferate se arhivează. (5) Activele fixe se iau în primire în magazie cu fişe de magazie, iar pe locuri de folosinţă se iau în primire pe baza procesului-verbal de recepţie/recepţie provizorie/punere în funcţiune, avizului de însoţire a mărfii, bonului de mişcare a mijloacelor fixe, listei de evidenţă a activelor fixe etc. ART. 95 Evidenţa amortizării activelor fixe corporale şi necorporale se ţine pe formularul "Situaţia amortizării pe luna...". 3. Materiale de natura obiectelor de inventar ART. 96 (1) Comparativ cu materialele consumabile, materialele de natura obiectelor de inventar se aseamănă în ceea ce priveşte finanţarea, achiziţionarea şi întocmirea documentelor de intrare/ieşire şi se deosebesc prin faptul că nu se consumă complet în momentul folosirii lor, ci într-un timp mai îndelungat, ceea ce le apropie de caracteristicile activelor fixe. (2) Obiectele de inventar, similar activelor fixe, pot fi obiecte singulare sau complexe şi, spre deosebire de piesele de schimb, trebuie să îndeplinească în mod independent, în totalitatea lor, o funcţie distinctă. ART. 97 (1) Evidenţa materialelor de natura obiectelor de inventar se ţine pe două categorii: a) materiale de natura obiectelor de inventar în magazie, cele noi intrate în unitatea militară; b) materiale de natura obiectelor de inventar în folosinţă, respectiv cele scoase din depozit/magazie pentru a fi utilizate până la epuizarea duratei de folosinţă, indiferent de locul unde se află. (2) În cadrul materialelor de natura obiectelor de inventar în folosinţă se regăsesc şi baracamentele şi amenajările provizorii, ca bunuri achiziţionate sau construite de unităţile militare pentru executarea lucrărilor şi prestaţiilor de construcţii. (3) Nu se includ în această categorie lucrările de organizare de şantier, la care, prin demontare sau demolare, nu se recuperează materialele (platforme betonate, drumuri şi căi de acces, gropi de var etc.). (4) Gestionarea şi evidenţa materialelor de natura obiectelor de inventar, la magazie, se face după aceleaşi reguli şi în baza aceloraşi documente ca şi pentru bunurile materiale, cu menţiunea că fişele de evidenţă analitică se grupează separat pentru cele aflate "în magazie", de cele aflate "în folosinţă". (5) Materialelor de natura obiectelor de inventar nu li se atribuie numere de inventar. Prin excepţie, pentru cele cu aceeaşi denumire, dar cu caracteristici asemănătoare şi care nu sunt date în folosinţă în acelaşi timp se pot atribui numere de inventar. (6) Eliberarea materialelor de natura obiectelor de inventar de la magazie în folosinţă, precum şi mişcarea acestora de la un loc de folosinţă la altul, aflate în incinta unităţii militare, se face pe baza Bonului de predare, transfer, restituire. (7) Eliberarea materialelor de natura obiectelor de inventar de la magazie în folosinţă şi invers, precum şi de la un utilizator la altul (loc de folosinţă la altul), dispersate teritorial, aparţinând aceleiaşi unităţi militare, se face pe baza Avizului de însoţire a mărfii. (8) Repartizarea către unităţile militare a materialelor de natura obiectelor de inventar, care se aprovizionează centralizat, se face pe baza ordinului/dispoziţiei de repartizare/redistribuire dat/ă de către structurile responsabile, iar transferul cu Avizul de însoţire a mărfii. (9) Evidenţa materialelor de natura obiectelor de inventar pe locuri de folosinţă şi pe persoane, este organizată de compartimentul de specialitate, utilizând Fişa de evidenţă a materialelor de natura obiectelor de inventar în folosinţă. (10) În acest caz, persoana desemnată din cadrul compartimentului de specialitate deschide câte o fişă fiecărui salariat căruia i-au fost încredinţate obiecte de inventar în folosinţă. ART. 98 (1) În cazul unităţilor şi formaţiunilor militare fără contabilitate proprie care administrează obiecte de inventar, evidenţa contabilă a acestora se ţine în cadrul unităţii militare al cărei comandant are calitatea de ordonator de credite şi care organizează şi conduce contabilitatea. (2) Unităţile şi formaţiunile militare fără contabilitate proprie organizează evidenţa obiectelor de inventar pe Fişa de evidenţă a materialelor de natura obiectelor de inventar în folosinţă. ART. 99 (1) Documentele aflate în fondurile bibliotecilor, care au statut de bunuri culturale comune sau care au fost clasate în categoria bunurilor culturale care fac parte din patrimoniul cultural naţional mobil, nu sunt active fixe şi sunt evidenţiate, gestionate şi inventariate în condiţiile legii. Aceste bunuri fac parte din categoria materialelor de natura obiectelor de inventar, aflate în folosinţă (contul 303). Eliminarea documentelor din colecţii se aplică numai bunurilor culturale comune, uzate fizic sau moral, după o perioadă de minimum 6 luni de la achiziţie. (2) Pentru organizarea contabilităţii analitice a cărţilor care au fost trecute în categoria materialelor de natura obiectelor de inventar, se utilizează metoda cantitativ-valorică. (3) Evidenţa documentelor aflate în fondurile bibliotecilor de natura obiectelor de inventar se ţine pe două categorii: materiale de natura obiectelor de inventar în magazie (contul 30301) şi materiale de natura obiectelor de inventar în folosinţă (contul 30302). (4) Înregistrarea pe cheltuieli a consumului acestora se realizează la momentul scoaterii din folosinţă. ART. 100 Înregistrarea pe cheltuieli a consumului materialelor de natura obiectelor de inventar se realizează la momentul scoaterii din folosinţă, stabilirii şi aprobării perisabilităţilor, declasării şi casării acestora, cu excepţia articolelor de echipament distribuite personalului militar în activitate, conform normelor de echipare, care se trec pe cheltuieli la momentul distribuirii. 4. Materiale consumabile ART. 101 (1) Materialele sunt bunuri materiale de natura stocurilor altele decât materialele de natura obiectelor de inventar. (2) Prin materiale se înţeleg următoarele: a) materiale care nu îndeplinesc condiţiile necesare pentru a fi considerate materiale de natura obiectelor de inventar; b) materii prime, materiale şi alte consumabile ce urmează să fie folosite în desfăşurarea activităţii curente a instituţiei, în procesul de producţie sau pentru prestarea de servicii; c) muniţii, mine şi explozivi. ART. 102 (1) Materialele intră în administrarea unităţilor militare prin achiziţii, prelucrări, activităţi proprii, transferuri de la alte unităţi militare, casări, delotizări, plusuri de inventar, donaţii şi alte căi prevăzute de lege. (2) Unităţile militare au obligaţia să organizeze şi să asigure primirea materialelor de la furnizor, să le transporte la locul de depozitare-recepţie şi să le verifice cantitativ şi calitativ la predarea la magazie. (3) Primirea materialelor se face de către gestionari, pe baza documentelor justificative (factură, aviz de însoţire a mărfii, bon de predare, transfer, restituire etc.) după efectuarea recepţiei (notă de recepţie şi constatare de diferenţe, aviz de însoţire a mărfii, proces-verbal etc.) constând în verificarea amănunţită pentru a se constata dacă sortimentul, cantitatea, calitatea, seriile de fabricaţie şi preţul (unde este cazul), corespund cu datele din aceste documente. (4) În cazul primirii materialelor în tranşe, confirmarea primirii se face pe baza documentelor de intrare-recepţie, întocmite pentru fiecare tranşă în parte, care se anexează apoi la factură, avizul de însoţire a mărfii sau alte documente la care se referă întregul lot. (5) Dacă la primirea materialelor se constată deteriorări sau lipsa coletelor, nepotriviri calitative sau cantitative faţă de datele indicate în documentele însoţitoare, precum şi alte indicii care provoacă dubii cu privire la integritatea bunurilor materiale, acestea se menţionează pe verso-ul Notei de recepţie şi constatare de diferenţe. (6) Evidenţa materialelor la depozit/magazie/loc de folosinţă se ţine pe Fişe de magazie, iar la contabilitate se ţine pe "Fişa de cont analitic pentru valori materiale". ART. 103 (1) Bunurile materiale folosite sau consumate peste cantităţile prevăzute în norme, devize, fişe tehnologice sau ordine aprobatoare, se scad din evidenţa contabilă potrivit prevederilor privind răspunderea materială. (2) Bunurile materiale rezultate din casare se primesc la locurile de depozitare pe baza Notei de recepţie şi constatare de diferenţe, întocmită de comisia de casare în baza procesului-verbal de casare. (3) Bunurile materiale primite din afara unităţii militare pentru prelucrare, se recepţionează şi se primesc la locul de depozitare pe baza documentelor însoţitoare (aviz de însoţire a mărfii etc.) pe care trebuie să se menţioneze "în prelucrare". Acestea se păstrează la unităţile militare primitoare, separat de bunurile materiale proprii. (4) Distribuirea bunurilor materiale se face de către gestionari (înlocuitorii legali), în cantitatea, calitatea şi sortimentele specificate în documentele de eliberare aprobate, prin cântărire, măsurare, numărare etc., cu respectarea dispoziţiilor legale. (5) Este interzisă distribuirea bunurilor materiale pe baza dispoziţiei verbale sau pe bază de documente nelegal întocmite. ART. 104 (1) Pentru consumul curent al unităţii militare, bunurile materiale se eliberează din magazie, pe baza formularului Bon de consum sau Bon de consum (colectiv), după caz. (2) Bonul de consum se întocmeşte de regulă într-un singur exemplar, de compartimentul de specialitate care efectuează lansarea în consum. (3) Bonurile de consum se întocmesc separat pe gestiuni/magazii şi trebuie să cuprindă sursa de finanţare de la data intrării în unitatea militară (bunurile aprovizionate din fonduri bugetare, venituri proprii, fonduri externe etc), precum clasificaţia funcţională, după caz. (4) La primirea bonurilor de consum, gestionarul verifică dacă denumirea materialelor solicitate corespunde cu cele din magazie, precum şi existenţa semnăturilor de aprobare a eliberării lor. (5) La eliberarea materialelor, gestionarul completează bonul de consum cu datele corespunzătoare, semnând în locul rezervat pentru predare, iar persoana care primeşte materialele semnează în locul rezervat pentru primire. (6) În cazul în care pe baza bonului de consum se trec pe cheltuieli bunuri distribuite personalului în cadrul normelor de hrană, la acesta se ataşează şi documentul de distribuţie semnat de fiecare persoană. (7) Distribuirea şi redistribuirea materialelor între unităţi militare se face în baza ordinului/dispoziţiei de repartizare/redistribuire dat/ă de către structurile responsabile, iar transferul cu avizul de însoţire a mărfii. 5. Scăderea din evidenţa contabilă a pierderilor determinate de perisabilităţi ART. 105 (1) Constatarea perisabilităţilor şi aplicarea coeficienţilor de scăzăminte procentuale se fac potrivit regulilor stabilite în normele elaborate de structurile cu atribuţii de reglementare din Ministerul Apărării Naţionale. (2) Scăderea din evidenţa contabilă a lipsurilor ce se încadrează în procentele admise se face cu proces-verbal de stabilire a perisabilităţilor. (3) În situaţia în care, la bunurile materiale care au dreptul la perisabilităţi, se constată lipsuri ce depăşesc cantităţile rezultate din aplicarea procentelor admise, acestea se înregistrează în contabilitate, concomitent cu dispunerea cercetării administrative, în conformitate cu prevederile instrucţiunilor referitoare la răspunderea materială. 6. Înregistrarea plusurilor şi minusurilor de bunuri materiale ART. 106 (1) Plusurile de bunuri materiale, stabilite cu ocazia controalelor, verificărilor, predării-primirii gestiunilor, sau inventarierii se înregistrează în contabilitate, pe baza listei de inventariere, chitanţă etc., iar în evidenţa cantitativă pe baza bonului de predare, transfer, restituire, urmând a se stabili cauzele care au determinat plusurile, precum şi persoanele răspunzătoare de neînregistrarea acestora. (2) Minusurile de bunuri materiale, stabilite cu ocazia controalelor, verificărilor, predării-primirii gestiunilor sau inventarierii se înregistrează în contabilitate, pe baza listei de inventariere, concomitent cu înregistrarea distinctă într-un cont de creanţe (debitori, creanţe în legătură cu personalul sau decontări din operaţiuni în curs de clarificare, după caz), iar în evidenţa cantitativă pe baza bonului de consum, urmând a se stabili cauzele care au determinat minusurile, precum şi persoanele răspunzătoare. (3) În situaţia când se constată plusuri de bunuri materiale la o subunitate şi lipsuri de aceleaşi bunuri la altă subunitate, care nu modifică soldul pe unitatea militară, situaţie stabilită în urma inventarierii sau cercetării administrative, regularizarea evidenţelor cantitative se face pe bază de bon de transfer, restituire, întocmit de şeful compartimentului de specialitate. (4) Regularizarea se aplică numai în cazul în care există certitudinea că, între cele două subunităţi, au existat mişcări de bunuri materiale. CAP. V Formulare financiar-contabile adaptate la specificul Ministerului Apărării Naţionale ART. 107 (1) Intrarea sau ieşirea bunurilor materiale în/din magazie se face pe baza documentelor financiar-contabile stabilite de legislaţia în vigoare aplicabilă instituţiilor publice la nivel naţional, întocmite pe baza solicitărilor persoanelor/structurilor de specialitate înscrise în registrele şi formularele specifice sau în alte documente, după caz. (2) Documentele financiar-contabile privind intrarea şi ieşirea bunurilor se întocmesc după aprobarea ordonatorului de credite sau altei persoanei delegate/desemnate de către acesta, dată pe registrele şi formularele specifice sau pe alte documente, după caz, întocmite, certificate în privinţa realităţii, regularităţii şi legalităţii şi vizate de control financiar preventiv propriu de persoanele în drept. 1. Modelele formularelor financiar-contabile adaptate specificului Ministerului Apărării Naţionale ART. 108 Modelele documentelor financiar-contabile adaptate la specificul Ministerului Apărării Naţionale pentru organizarea contabilităţii financiare şi a stocurilor prin metoda cantitativ- valorică sunt următoarele: a) ordin de deplasare (delegaţie), potrivit modelului prezentat în anexa nr. 1; b) aviz de însoţire a mărfii, potrivit modelului prezentat în anexa nr. 2; c) fişa de cont analitic pentru valori materiale, potrivit modelului prezentat în anexa nr. 3; d) listă de evidenţă a activelor fixe, potrivit modelului prezentat în anexa nr. 4; e) listă zilnică de alimente, potrivit modelului prezentat în anexa nr. 5; f) situaţia amortizării pe luna , potrivit modelului prezentat în anexa nr. 6. 2. Norme de utilizare a formularelor financiar-contabile adaptate specificului Ministerului Apărării Naţionale ART. 109 Ordin de deplasare (delegaţie) (1) Ordinul de deplasare se întocmeşte pe format hârtie A4, tipărit pe ambele feţe în foi volante. (2) Ordinul de deplasare este un document cu regim intern de numerotare. (3) Ordinul de deplasare serveşte ca ordin de serviciu pentru deplasare şi de prezentare la locul misiunii. (4) Ordinul de deplasare serveşte ca document pentru decontarea cheltuielilor efectuate în misiune, pentru stabilirea diferenţelor de primit sau de restituit de titularul de avans şi ca document justificativ de înregistrare în contabilitate. (5) Ordinul de deplasare se întocmeşte, astfel: I. Faţă formular: a) data primirii decontului: de către persoana desemnată din cadrul compartimentului financiar- contabil cu primirea decontului în prima zi lucrătoare de la sosirea din misiune, pentru stabilirea şi întocmirea documentelor, în vederea încasării avansului nejustificat; b) date despre misiune: de către compartimentul resurse umane pe baza datelor înscrise în ordinul de zi pe unitate; c) vize: de către comandantul/şeful/directorul unităţii militare în care se execută misiunea - datele privind sosirea şi plecarea din unitatea militară, respectiv comandantul comenduirii garnizoanei - confirmarea că s-a asigurat sau nu s-a asigurat cazarea în structurile de cazare ale Ministerului Apărării Naţionale. II. Verso formular: a) secţiunea 1 lit. a) - c): de către persoana care a efectuat deplasarea. În cazul deplasării cu autoturismul propriu sau în folosinţă se va anexa fişa rutei; b) secţiunea 1 lit. d): de către structura de resurse umane; c) secţiunea 1 lit. e): de către persoana desemnată din cadrul compartimentului financiar-contabil; d) secţiunea 2: de către persoana desemnată din cadrul compartimentului financiar-contabil; e) secţiunea 3: de către casier pentru încasarea avansului neutilizat. (6) Ordinul de deplasare circulă la: a) persoana care efectuează deplasarea; b) structura de resurse umane pentru certificarea localităţii de domiciliu a persoanei care a efectuat deplasarea; c) persoanele autorizate din unitatea militară la care s-a efectuat deplasarea, pentru obţinerea vizei de sosire şi plecare a persoanei delegate/detaşate. La nevoie, pot fi anexate file suplimentare cu vize; d) compartimentul financiar-contabil pentru acordarea avansului şi ulterior pentru întocmirea/verificarea decontului, pe baza actelor justificative anexate la acesta de către titular, la întoarcerea din deplasare sau cu ocazia procurării materialelor, stabilindu-se diferenţa de primit sau de restituit, cu luarea în considerare a eventualelor penalizări şi semnătura pentru verificare, precum şi pentru plata prin virament a eventualelor diferenţe de plătit; e) compartimentul de specialitate pentru întocmirea documentelor ALOP; f) persoana autorizată să exercite controlul financiar preventiv propriu, pentru viză; g) conducătorul unităţii militare pentru aprobarea deplasării şi ulterior a cheltuielilor efectuate (Bun de plată); h) casierie pentru justificarea avansului acordat şi/sau plata decontului, după caz. (7) Ordinul de deplasare se arhivează la compartimentul financiar-contabil. (8) Ordinul de deplasare înlocuieşte "Ordinul de serviciu". (9) În cazul în care, la decontarea avansului, suma cheltuielilor efectuate este mai mare decât avansul primit, pentru diferenţa de primit de către titularul de avans se întocmeşte dispoziţie de plată către casierie sau ordin de plată, după caz. (10) În cazul în care, la decontarea avansului, suma cheltuielilor efectuate este mai mică decât avansul primit, diferenţa de restituit de către titularul de avans se depune la casierie pe bază de dispoziţie de încasare către casierie. ART. 110 Aviz de însoţire a mărfii (1) Avizul de însoţire a mărfii se întocmeşte se întocmeşte pe format hârtie A4, tipărit pe faţă în foi volante. (2) Avizul de însoţire a mărfii este un document cu regim intern de numerotare. (3) Avizul de însoţire a mărfii serveşte ca document pentru transferul valorilor materiale de la o entitate la alta, pentru transferul valorilor materiale de la o gestiune la alta, dispersate teritorial, ale aceleiaşi entităţi şi ca document justificativ de înregistrare în contabilitate. (4) Avizul de însoţire a mărfii se întocmeşte şi completează: a) în 2 exemplare; b) în situaţia în care se utilizează ca document pentru transferul valorilor materiale de la o entitate la alta, nu se completează câmpurile: "cod predător", "cod primitor", "număr comandă"; c) în situaţia în care se utilizează ca document pentru transferul valorilor materiale de la o gestiune la alta, dispersate teritorial, ale aceleiaşi entităţi, nu se completează câmpul "număr ordin/dispoziţie de repartizare/distribuire" iar câmpurile "entitate predătoare" şi "entitate primitoare" se completează identic cu entitatea care are gestiunile dispersate teritorial; d) în situaţia în care se utilizează pentru transferul activelor fixe, la acesta se anexează Fişa mijlocului fix în scopul cunoaşterii informaţiilor referitoare la data punerii în funcţiune/dării în folosinţă, durata de viaţă, amortizare, modernizare, reevaluare etc. (5) În situaţia în care se utilizează ca document pentru transferul valorilor materiale de la o entitate la alta, avizul de însoţire a mărfii circulă la: a) persoana desemnată în cadrul entităţii predătoare pentru certificarea realităţii, regularităţii şi legalităţii operaţiunii (exemplarul 1); b) persoana autorizată să exercite controlul financiar preventiv propriu în cadrul entităţii predătoare, pentru viză (exemplarul 1); c) conducătorul entităţii predătoare pentru aprobarea documentului (exemplarul 1); d) gestionarul entităţii predătoare pentru distribuirea valorilor materiale şi semnare (exemplarele 12); e) delegatul entităţii primitoare care face transportul (exemplarul 2); f) persoana desemnată în cadrul entităţii primitoare pentru certificarea realităţii, regularităţii şi legalităţii operaţiunii (exemplarul 2); g) persoana autorizată să exercite controlul financiar preventiv propriu în cadrul entităţii primitoare, pentru viză (exemplarul 2); h) conducătorul entităţii primitoare pentru aprobarea documentului (exemplarul 2). (6) În situaţia în care se utilizează ca document pentru transferul valorilor materiale de la o gestiune la alta, dispersate teritorial, ale aceleiaşi entităţi circulă la: a) persoana desemnată în cadrul entităţii pentru certificarea realităţii, regularităţii şi legalităţii operaţiunii (exemplarul 1); b) persoana autorizată să exercite controlul financiar preventiv propriu în cadrul entităţii, pentru viză (exemplarul 1); c) conducătorul entităţii pentru aprobarea documentului (exemplarul 1); d) gestionarul predător pentru distribuirea valorilor materiale şi semnare (exemplarele 1-2); e) delegatul primitor care face transportul (exemplarul 2). (7) În situaţia când se utilizează ca document pentru transferul valorilor materiale de la o entitate la alta, avizul de însoţire a mărfii se arhivează astfel: a) la compartimentul financiar-contabil al entităţii predătoare (exemplarul 1); b) la compartimentul financiar-contabil al entităţii primitoare (exemplarul 2). (8) În situaţia în care se utilizează ca document pentru transferul valorilor materiale de la o gestiune la alta, dispersate teritorial, ale aceleiaşi entităţi, avizul de însoţire a mărfii se arhivează astfel: a) la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1); b) la gestiunea dispersată teritorial (exemplarul 2). (9) Coloana "Data dării în folosinţă" se completează astfel: a) pentru activele fixe şi obiectele de inventar - data dării în folosinţă; b) pentru activele fixe şi obiectele de inventar noi - se va înscrie "Nou". (10) Coloanele din avizul de însoţire a mărfii marcate cu * se completează la entitatea primitoare. (11) În situaţia în care avizul de însoţire a mărfii se utilizează ca document pentru transferul valorilor materiale de la o entitate la alta, entitatea primitoare va transmite entităţii predătoare şi structurii care a emis ordinul/dispoziţia de repartizare/redistribuire, în termen de cel mult 10 zile, câte o comunicare scrisă însoţită de fotocopia avizului de însoţire a mărfii în care se specifică că toate bunurile înscrise în avizul de însoţire a mărfii au fost înregistrate în contabilitate. Aceasta nu reprezintă o condiţie pentru a opera scăderea bunurilor materiale predate în evidenţa contabilă a entităţii predătoare. (12) Prin entitate se înţelege unitatea militară al cărei comandant/şef/director are calitatea de ordonator de credite. ART. 111 Fişa de cont analitic pentru valori materiale (1) Fişa de cont analitic pentru valori materiale se întocmeşte pe format hârtie A4, tipărit pe ambele feţe în foi volante. (2) Fişa de cont analitic pentru valori materiale serveşte la ţinerea contabilităţii analitice pe sortimente a materialelor, produselor şi mărfurilor. (3) Fişa de cont analitic pentru valori materiale se întocmeşte manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul într-un exemplar, separat pentru fiecare bun material şi se sortează pe gestiuni, conturi şi eventual, pe grupe sau subgrupe de bunuri materiale. (4) Fişa de cont analitic pentru valori materiale se completează la începutul anului pe baza stocurilor şi soldurilor de la finele anului precedent, iar în cursul anului, pe baza documentelor de intrare şi ieşire a bunurilor materiale. (5) La finele fiecărei luni, în fişa de cont analitic pentru valori materiale, se totalizează rulajele din fişe în vederea întocmirii balanţei analitice de materiale sau produse. (6) Fişa de cont analitic pentru valori materiale nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă. (7) Fişa de cont analitic pentru valori materiale se arhivează la compartimentul financiar-contabil. ART. 112 Lista de evidenţă a activelor fixe (1) Lista de evidenţă a activelor fixe se întocmeşte pe format hârtie A4, tipărită pe ambele feţe în foi volante. (2) Lista de evidenţă a activelor fixe serveşte la ţinerea evidenţei analitice a activelor fixe pe compartimente de specialitate/locuri de folosinţă. (3) Lista de evidenţă a activelor fixe se întocmeşte manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul într- un exemplar de către şeful de compartiment/gestionar/persoana responsabilă, după caz, pentru fiecare gestiune/loc de folosinţă, separat pentru fiecare persoană care primeşte în folosinţă/utilizare/exploatare active fixe şi se sortează pe gestiuni, conturi şi eventual, pe grupe de active fixe. (4) În Lista de evidenţă a activelor fixe se completează coloanele "PRIMIRI" pe măsura dării în folosinţă/utilizare/exploatare a activelor fixe şi pe coloanele "RESTITUIRI" pe măsura predării acestora. Fişa se păstrează atât timp cât persoana are în primire bunurile respective. (5) După restituirea tuturor activelor fixe, lista de evidenţă a activelor fixe se anexează la documentul contabil prin care se face ultima restituire din aceasta. (6) Lista de evidenţă a activelor fixe nu circulă, fiind document de evidenţă cantitativă. (7) Lista de evidenţă a activelor fixe se arhivează la compartimentul financiar-contabil. ART. 113 Lista zilnică de alimente: (1) Lista zilnică de alimente se întocmeşte pe format hârtie A4, tipărită pe ambele feţe în foi volante. (2) Lista zilnică de alimente serveşte ca: a) document de calcul al contravalorii meniurilor, pe fiecare masă în parte; b) document pentru stabilirea necesarului de alimente, pe mese, pentru fiecare normă de hrană în parte şi pentru popota din unitatea militară; c) document pentru eliberarea din magazie (depozit) a alimentelor necesare pregătirii hranei; d) ca document de calcul al normei (alocaţiei de hrană), de evidenţă a cheltuielilor zilnice şi de urmărirea încadrării în nivelul acestora; e) document justificativ de înregistrare în contabilitate. (3) Lista zilnică de alimente se întocmeşte manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul într-un exemplar de către persoana responsabilă, şeful de popotă, după caz, separat pentru fiecare normă de hrană în parte/popotă contra cost, pe baza planului meniu. (4) În prima parte a formularului (faţă) se trece meniul zilnic, pe mese, care se extrage din planul meniu, precum şi efectivele alocate pentru fiecare masă. (5) În partea a doua a formularului (verso) se trec produsele agroalimentare ce compun meniul din prima parte a formularului, în ordinea meselor, materialele de întreţinere ce se consumă conform normelor, volumul cheltuielilor efectuate, precum şi balanţa cheltuielilor la zi. (6) Lista zilnică de alimente se verifică de către şeful de compartiment sau de către preşedintele comitetului de popotă, după caz. (7) În Lista zilnică de alimente se completează/verifică preţurile unitare de către persoana desemnată din cadrul compartimentului financiar-contabil în vederea stabilirii cheltuielilor cu hrănirea. (8) Lista zilnică de alimente se aprobă de ordonatorul de credite, după acordarea vizei de control financiar preventiv propriu de către persoana desemnată. (9) Lista zilnică de alimente se avizează de către personalul medical şi de personalul din serviciul de permanenţă care asistă la distribuirea hranei, după caz. (10) Lista zilnică de alimente circulă la: a) gestionar pentru eliberarea alimentelor; b) bucătar pentru prepararea hranei; c) compartimentul financiar-contabil pentru înregistrare/verificare, după caz. (11) Lista zilnică de alimente se arhivează la compartimentul financiar-contabil, fiind document justificativ pentru scăderea din evidenţă a alimentelor şi materialelor. ART. 114 Situaţia amortizării pe luna...: (1) Situaţia amortizării pe luna... se întocmeşte pe format hârtie A4, tipărită pe ambele feţe în foi volante. (2) Situaţia amortizării pe luna. serveşte ca: a) document de calcul lunar al amortizării activelor fixe corporale şi necorporale amortizabile; b) document justificativ de înregistrare în contabilitate a valorii amortizării lunare a activelor fixe corporale şi necorporale. (3) Situaţia amortizării pe luna. se întocmeşte manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul într-un exemplar de către persoana desemnată, separat pentru activele fixe corporale şi separat pentru activele fixe necorporale. (4) Situaţia amortizării pe luna... se verifică de către şeful compartimentului de contabilitate. (5) Situaţia amortizării pe luna. se aprobă de ordonatorul de credite, după acordarea vizei de control financiar preventiv propriu de către persoana desemnată. (6) Situaţia amortizării pe luna. circulă la: a) şeful compartimentului de contabilitate pentru verificare; b) persoana desemnată cu acordarea vizei de control financiar preventiv propriu; c) contabilul pentru înregistrare în contabilitate. (7) Situaţia amortizării pe luna. se arhivează la compartimentul financiar-contabil, fiind document justificativ pentru înregistrarea în contabilitate a amortizării. CAP. VI Situaţii specifice 1. Activităţi efectuate cu ocazia reorganizării unităţilor militare ai căror comandanţi au calitatea de ordonatori de credite ART. 115 (1) Activităţile ce se execută la nivelul unităţilor militare, în situaţia reorganizării prin preluarea de către o altă unitate militară, pe linia administrării patrimoniului sunt următoarele: a) organizarea şi efectuarea inventarierii generale a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii deţinute; b) după finalizarea activităţii de inventariere se va proceda la retragerea tuturor bunurilor materiale de pe locurile de dispunere şi/ sau folosinţă în depozite; c) bunurile materiale care urmează a fi predate vor fi grupate pe categorii (active fixe, materiale de natura obiectelor de inventar şi materiale), pe gestiuni şi se vor întocmi liste de inventariere centralizatoare (pentru bunurile materiale care îndeplinesc condiţiile prevăzute de reglementările legale în vigoare pentru scoaterea din funcţiune/declasare se vor întocmi liste de inventariere separate); d) realizarea unui grafic de predare-primire prin relaţionarea dintre structurile logistice şi cele financiar-contabile de la unităţile militare care preiau patrimoniul; e) emiterea documentelor de transfer a bunurilor materiale între unităţile militare predătoare şi cele primitoare; f) predarea-primirea bunurilor materiale între unităţile militare şi întocmirea documentelor de recepţie; g) înregistrarea tuturor documentelor justificative referitoare la predarea patrimoniului în evidenţa contabilă analitică organizată prin metoda cantitativ-valorică şi sintetică astfel încât la finalizarea activităţii de predare-primire soldul conturilor de capitaluri, active fixe şi stocuri să fie 0 (zero); h) lichidarea tuturor creanţelor şi datoriilor unităţii militare. Acolo unde nu este posibilă lichidarea integrală a acestora până la data desfiinţării, toate documentele justificative se vor transmite către unitatea militară care preia în vederea continuării urmăririi acestora şi lichidării lor; i) efectuarea demersurilor referitoare la încetarea pe cale amiabilă a oricăror relaţii de natură contractuală cu agenţii economici furnizori de bunuri şi/sau servicii, sau după caz, preluarea acestor obligaţii de către unitatea militară care preia. (2) Organizarea şi efectuarea inventarierii generale a elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii deţinute, având în vedere următoarele: a) înregistrarea în evidenţa cantitativă şi în contabilitate, a tuturor documentelor justificative privind intrările şi ieşirile de bunuri materiale şi stabilirea soldului scriptic la fiecare cont până la data când începe inventarierea; b) efectuarea confruntării dintre fişele de cont analitic pentru valori materiale şi fişele de magazie, operaţiune care se materializează în confirmarea prin semnătura contabilului a exactităţii stocului în fişa de magazie; c) verificarea existenţei documentelor justificative privind bunurile materiale ale unităţii militare care au fost date cu chirie sau predate pentru prelucrare ori reparare la terţi; d) identificarea bunurilor materiale aflate asupra militarilor detaşaţi în unitatea militară în vederea inventarierii acestora pe liste separate; e) retragerea în magazii a tuturor bunurilor aflate asupra angajaţilor la data inventarierii (echipament de lucru, cazarmament, scule, unelte, etc.); f) amenajarea de încăperi separate pentru a se depozita materialele disponibile, neutilizabile sau degradate, iar acolo unde spaţiul nu permite amenajarea unor încăperi separate, se vor stabili locuri speciale în cadrul magaziilor existente; g) întocmirea şi prezentarea spre aprobare a documentelor privind scăderea pierderilor normale pentru bunurile materiale care îndeplinesc condiţiile prevăzute de reglementările legale în vigoare; h) întocmirea de liste de inventariere distincte sau situaţii analitice separate, după caz, pentru bunurile depreciate, inutilizabile sau deteriorate, fără mişcare ori greu vandabile, comenzi în curs, abandonate sau sistate, precum şi pentru creanţele şi obligaţiile incerte ori în litigiu. (3) Activităţile ce se execută la nivelul unităţilor militare, în situaţia reorganizării prin preluarea de către o altă unitate militară, pe linia decontărilor cu personalul, sunt următoarele: a) stabilirea şi achitarea, până la finele ultimei luni de activitate, a tuturor obligaţiilor faţă de personalul unităţii militare (indemnizaţii de delegare, cheltuieli de transport la şi de la locul de muncă, contravaloarea serviciilor turistice, contravaloarea documentelor militare de transport pentru concediul de odihnă, compensaţii lunare pentru chirie, etc.); b) restituirea garanţiilor materiale pe măsură ce gestionarii finalizează activitatea de predare şi nu sunt constatate litigii; c) întocmirea statelor de solde şi salarii aferente ultimei luni de activitate pentru personalul militar şi civil şi stabilirea obligaţiilor fiscale conform reglementărilor legale în vigoare; d) întocmirea certificatelor de drepturi băneşti şi a fişelor fiscale ale personalului militar şi transmiterea lor către unităţile militare unde acesta este numit; e) achitarea drepturilor băneşti aferente ultimei luni de activitate în data de 15 a lunii următoare; f) întocmirea şi depunerea, până la data de 25 a lunii următoare, a declaraţiilor fiscale aferente ultimei luni de activitate. ART. 116 Activităţi ce se execută la nivelul unităţilor militare, în situaţia reorganizării prin preluarea de către o altă unitate militară, pe linia evidenţei contabile şi a raportărilor financiare sunt următoarele: a) înregistrarea tuturor documentelor justificative în evidenţa contabilă analitică organizată prin metoda cantitativ-valorică şi în contabilitatea sintetică; b) lichidarea tuturor creanţelor şi datoriilor unităţii militare, dacă este posibil, sau preluarea acestora de către unitatea militară prin care se face reorganizarea; c) executarea confruntării cu organele fiscale teritoriale în scopul identificării eventualelor diferenţe între obligaţiile fiscale raportate şi virate şi, dacă este cazul, corectarea acestora; d) închiderea conturilor 8066 "Angajamente bugetare" şi 8067 "Angajamente legale" la nivelul plăţilor efectuate la data de referinţă; e) întocmirea situaţiilor financiare, împreună cu machetele aferente şi transmiterea lor împreună cu balanţa de verificare, la unitatea militară care preia, în vederea raportării până la finele exerciţiului bugetar curent; f) închiderea conturilor de venituri şi plăţi deschise la Trezoreria Statului la data de referinţă; g) transmiterea tuturor formularelor din sfera raportărilor financiare aferente ultimei luni de activitate în sistemul naţional de raportare - Forexebug; h) transmiterea, după validarea formularelor din sfera raportărilor financiare aferente ultimei luni de activitate în sistemul naţional de raportare - Forexebug, a solicitării de revocare a accesului la funcţionalităţile sistemului pentru persoanele care transmit aceste raportări; i) depunerea declaraţiei de radiere a înregistrării fiscale împreună cu certificatul de înregistrare fiscală în vederea anulării acestuia. ART. 117 În scopul derulării în condiţii corespunzătoare a activităţilor de predare-preluare a patrimoniului, în situaţia reorganizării unor unităţi militare, la nivelul unităţilor militare predătoare şi primitoare se elaborează planuri de măsuri cu termene şi responsabilităţi concrete privind activităţile de predare (lichidare), respectiv preluare a patrimoniului, sub coordonarea ordonatorului de credite ierarhic superior al unităţii militare primitoare. 2. Înregistrarea bunurilor procurate prin achiziţii centralizate ART. 118 Achiziţiile centralizate se realizează de către unităţile militare nominalizate, prin ordin al ordonatorului principal de credite, cu asigurarea finanţării acestora din resursele bugetare puse la dispoziţie de către directorii de programe majore. ART. 119 (1) Bunurile materiale achiziţionate se înregistrează în gestiunea/locul de folosinţă stabilit de către directorii de programe prin contractele de achiziţii. (2) În urma achiziţiei, bunurile materiale se recepţionează şi intră în gestiunea şi contabilitatea unităţii militare utilizatoare/unităţii militare depozitare, după caz, care transmite documentele de recepţie (exemplarul 1) unităţii militare contractante, în vederea efectuării plăţii. (3) În unele situaţii, bunurile materiale se recepţionează şi intră în gestiunea unităţii militare contractante, fiind înregistrate în contabilitatea acesteia cantitativ şi valoric, urmând să se facă distribuţia la o dată ulterioară. (4) În cazul unor bunuri materiale complexe, recepţia acestora se face pe baza specificaţiilor sau inventarelor producătorului/furnizorului (ex: sisteme de armament cu mai multe componente sau cu truse de scule/kituri cu piese de schimb, sistem informatic integrat cu mai multe staţii de lucru, imprimante, reţele, etc.) ataşate la factură sau la documentele de livrare. (5) Inventarul de complet se întocmeşte de către compartimentul de specialitate, în cazul activelor fixe şi obiectelor de inventar, în funcţie de complexitatea acestora şi a nevoilor de evidenţă a elementelor componente, pe baza specificaţiilor tehnice din documentele de achiziţie publică. (6) Pentru o mai bună gestionare a acestor bunuri, cât şi pentru efectuarea cu uşurinţă a inventarierii, comisia de recepţie împreună cu specialiştii din unitatea militară primitoare a bunurilor, pe baza documentelor de însoţire, întocmesc, odată cu nota de intrare, recepţie şi constatare de diferenţe/proces- verbal de recepţie/proces-verbal de punere în funcţiune şi Lista de evidenţă a activelor fixe (anexa nr. 4). (7) Inventarul de complet, întocmit cu toate datele, se păstrează la structura de specialitate care are în coordonare/administrare bunurile şi la locul de funcţionare/de depozitare în cazul bunurilor imobile sau asupra bunului, în cazul bunurilor mobile. ART. 120 Pentru confruntarea datelor scriptice cu cele faptice la verificările periodice sau cu ocazia inventarierii, în cazul activelor fixe complexe sau care conţin loturi şi care sunt însoţite de inventare emise de producător sau inventare întocmite de unitatea militară contractantă, atunci când se completează Fişa mijlocului fix, la rubrica "Accesorii" se înscrie inventar de complet sau în cazul obiectelor de inventar la intrarea în gestiune în Fişa de cont analitic pentru valori materiale, la rubrica "U/M" se înscrie inventar de complet sau prescurtat "IvC". 3. Utilizarea fondurilor NSIP ART. 121 (1) Fondurile NSIP (NATO Security Investment Programme) pentru realizarea obiectivelor în România sunt primite de la structurile NATO într-un cont de disponibilităţi cu destinaţie specială constituit în condiţiile legii, la nivelul Direcţiei generale financiar-contabile, care se înregistrează distinct în contabilitate. (2) Sumele primite se repartizează de către Direcţia generală financiar-contabilă, pe baza proiectelor aprobate, la solicitarea Statului Major al Apărării (SMAp), unităţilor militare care pun în aplicare proiectele aprobate, într-un cont de disponibil cu destinaţie specială, deschis pe numele unităţii militare respective. (3) Sumele primite sunt utilizate conform prevederilor din proiect şi a celor contractuale, după caz, iar achiziţiile de bunuri, efectuarea de servicii şi lucrări, precum şi plăţile aferente acestora sunt efectuate, conform prevederilor legale privind utilizarea fondurile publice şi a documentelor NATO specifice. (4) Modul de implementare a proiectului şi de utilizare a fondurilor primite de beneficiari pe parcursul exerciţiului bugetar este coordonat de către Statul Major al Apărării, iar sumele primite şi neutilizate în timpul anului se returnează la finele anului bugetar de către unitatea beneficiară în contul de unde au fost repartizate, la Direcţia generală financiar-contabilă, conform calendarului privind închiderea exerciţiului financiar. (5) Repartizarea în anul următor a fondurilor NSIP către unităţile militare beneficiare, se reia de către Direcţia generală financiar-contabilă, pe baza solicitărilor transmise de către Statul Major al Apărării. 4. Transferul activelor fixe între ordonatori de credite ART. 122 (1) La unitatea militară care predă activele fixe transferul se face pe baza următoarelor documente: a) ordinul/dispoziţia de repartizare/redistribuire emis/ă de către structurile responsabile; b) avizul de însoţire a mărfii emis în baza ordinului/dispoziţiei de repartizare/redistribuire dat/ă de către structurile responsabile; c) copii ale documentelor de provenienţă care însoţesc activul (factură, proces-verbal de punere în funcţiune/recepţie, certificat de garanţie, cărţi şi specificaţii tehnice etc), în fotocopii certificate cu originalul; d) fişa mijlocului fix şi inventarul de complet dacă este specificat la rubrica "Accesorii" (în fotocopii); e) alte documente legale. (2) La unitatea militară care primeşte activele fixe se desfăşoară următoarele activităţi: a) comisia numită prin ordin de zi pe unitate face recepţia bunurilor primite pe baza documentelor primite menţionate la alin. (1); b) structura responsabilă ia în primire bunul şi transmite toate documentele la compartimentul financiar-contabil; c) compartimentul financiar-contabil preia documentele, le analizează şi le înregistrează în evidenţa contabilă, ţinând cont de provenienţa bunului, astfel: i. domeniul public sau privat al statului; ii. sursa de finanţare; iii. clasificaţia economică şi funcţională; iv. grupa de bunuri din care face parte; v. durata de viaţă utilă şi rămasă, după caz; vi. durata de viaţă neamortizată şi valoarea amortizării; vii. întocmirea Fişei mijlocului fix cu toate datele necesare; viii. înscrierea mijlocului fix în Registrul numerelor de inventar şi transmiterea numărului de inventar atribuit compartimentului de specialitate în vederea inscripţionării acestuia pe bunul primit; ix. comunicarea primirii şi luării în evidenţă a bunului către unitatea militară predătoare. ART. 123 Activele fixe care nu se supun amortizării se predau şi se preiau la valoarea contabilă transmisă de predător. ART. 124 Activele fixe care se supun amortizării se preiau în evidenţa contabilă cu valoarea contabilă, transmisă de predător (cont 2xx), cu valoarea amortizării (cont 28x) şi cu diferenţele din reevaluare, după caz. ART. 125 Pentru activele fixe din domeniul privat al statului care se supun reevaluării, predătorul va specifica în Fişa mijlocului fix data şi valoarea ultimei reevaluări (Cont 105 + sau -). ART. 126 Ordonatorii de credite, care au transferat active fixe în timpul anului, trebuie să dispună măsuri astfel încât până la închiderea exerciţiului financiar, toate bunurile supuse transferului să fie înregistrate ca existent în contabilitatea primitorului sau, după caz, a predătorului (în cazul unor neconcordanţe cantitative, calitative sau a intrării/recepţiei activelor în anul următor). CAP. VII Dispoziţii finale ART. 127 (1) Documentele financiar-contabile emise în format electronic, se semnează cu semnătură electronică (calificată/acreditată la nivelul Ministerului Apărării Naţionale) şi circulă în format electronic fără a fi imprimate pe hârtie. (2) Sunt considerate documente emise în formă electronică numai acele documente care sunt semnate cu semnătură electronică pe tot circuitul acestora, de la întocmire până la arhivare. ART. 128 (1) Controlul înregistrărilor operaţiunilor curente efectuate cu active fixe şi bunuri materiale se face de către persoana responsabilă din cadrul structurii financiar-contabile pe baza datelor înscrise în documentele de intrare, ieşire sau transfer şi cele înscrise în Registrul-jurnal. (2) Verificarea înregistrărilor operaţiunilor efectuate în contabilitatea financiară se face de către şeful/persoana desemnată cu conducerea contabilităţii din cadrul structurii financiar-contabile pe baza datelor înscrise în documentele justificative şi cele înscrise în Registrul-jurnal editat şi anexat în faţa acestora, pe măsura pregătirii pentru arhivare. ART. 129 Recepţia cantitativă şi calitativă, la nivelul unităţii militare, a serviciilor achiziţionate conform contractelor/comenzilor încheiate privind utilităţile, mentenanţa, chiriile, transportul intern şi internaţional etc. se face de comisia numită prin ordin de zi pe unitate, în baza unui proces-verbal întocmit şi semnat de către membrii acesteia şi aprobat de ordonatorul de credite. ART. 130 Evaluarea bunurilor materiale altele decât cele care sunt însoţite de documentele de provenienţă (provenite din donaţii, sponsorizări, materiale recuperate în urma declasării/casării, înlocuirea unor piese de schimb, dezmembrări, trageri cu armamentul etc.) se face de către comisiile desemnate de către ordonatorul de credite la valoarea probabilă de încasat pe o piaţă liberă. ART. 131 Anexele nr. 1-6 fac parte integrantă din prezentele norme. ANEXA 1 (Faţă)
┌────────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────┐
│ROMÂNIA │Depus decontul │
│MINISTERUL APĂRĂRII NAŢIONALE │Data: .......................... │
│Unitatea militară 0............. │ │
├────────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────┤
│ORDIN DE DEPLASARE (DELEGAŢIE) │
│nr. ........... din data .................. │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Domnul/Doamna (Grad, nume şi prenume) │
│............................................................ │
│În baza .................................................................... │
│Scopul deplasării .................................................... │
│.................................................................................│
│În localitatea (garnizoana) ...................................... │
│Durata deplasării de la ................. la ...................... │
│Se deplasează cu ..................................................... │
│Se legitimează cu .................................................... │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Comandantul/şeful Unităţii militare nr. ............ │
│Grad │
│Semnătura ................... │
│VIZE │
├────────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────┤
│Sosit*) │ │
│....................................... │Sosit*) ............................... │
│Plecat*) │Plecat*) ...............................│
│..................................... │Vizat comandantul/şeful/înlocuitorul │
│Vizat comandantul/şeful/înlocuitorul │legal │
│legal │Unitatea Militară nr. 0 │
│Unitatea Militară nr. 0 │............................... │
│........................ │Gradul, numele şi prenumele │
│Gradul, numele şi prenumele │............................... │
│........................................│Semnătura │
│Semnătura │............................... │
│............................... │ │
├────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│Sosit*) ............................... │Sosit*) ............................... │
│Plecat*) ...............................│Plecat*) ...............................│
│Vizat comandantul/şeful/înlocuitorul │Vizat comandantul/şeful/înlocuitorul │
│legal │legal │
│Unitatea Militară nr. 0 │Unitatea Militară nr. 0 │
│............................... │............................... │
│Gradul, numele şi prenumele │Gradul, numele şi prenumele │
│............................... │............................... │
│Semnătura │Semnătura │
│............................... │............................... │
├────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│Sosit*) ............................... │Sosit*) ............................... │
│Plecat*) ...............................│Plecat*) ...............................│
│Vizat comandantul/şeful/înlocuitorul │Vizat comandantul/şeful/înlocuitorul │
│legal │legal │
│Unitatea Militară nr. 0 │Unitatea Militară nr. 0 │
│............................... │............................... │
│Gradul, numele şi prenumele │Gradul, numele şi prenumele │
│............................... │............................... │
│Semnătura │Semnătura │
│............................... │............................... │
├────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────┤
│Nu s-a asigurat cazarea în structurile │Nu s-a asigurat cazarea în structurile │
│militare**) │militare**) │
│Vizat comandantul/şeful/înlocuitorului │Vizat comandantul/şeful/înlocuitorului │
│legal al garnizoanei │legal al garnizoanei │
│............................... │............................... │
│Gradul, numele şi prenumele │Gradul, numele şi prenumele │
│............................... │............................... │
│Semnătura │Semnătura │
│............................... │............................... │
└────────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────┘
14-5-4 *) Se vor completa ziua, luna, anul şi ora **) Se va completa în cazul solicitării cheltuielilor de cazare DECONT PENTRU DEPLASĂRI ÎN ŢARĂ (Verso) SECŢIUNEA 1 a) Informaţii privind deplasarea
┌────────────────────┬────────────────────┬─────────────┐
│PLECARE │SOSIRE │Nr. │
│ │ │înmatriculare│
├────┬───┬───────────┼────┬───┬───────────┤autovehicul/ │
│ │ │din │ │ │în │Seria, nr. şi│
│data│ora│localitatea│data│ora│localitatea│data foii de │
│ │ │ │ │ │ │parcurs/ │
├────┼───┼───────────┼────┼───┼───────────┼─────────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │
└────┴───┴───────────┴────┴───┴───────────┴─────────────┘
b) Documente justificative pentru cheltuielile efectuate
┌────┬──────────────┬─────────────┬────┐
│ │Felul │ │ │
│ │documentului, │ │ │
│Nr. │emitentul, │Natura │Suma│
│crt.│numărul şi │cheltuielilor│ │
│ │data │ │ │
│ │documentului │ │ │
├────┼──────────────┼─────────────┼────┤
│ │ │ │ │
├────┴──────────────┴─────────────┼────┤
│TOTAL CHELTUIELI │ │
└─────────────────────────────────┴────┘
c) Semnătura titularului de decont ................... d) Informaţii privind domiciliul titularului de decont
┌──────────────────────────────────────┐
│Domnul/doamna │
│..............................., │
│încadrat/ă la U.M. │
│......................., are │
│domiciliul în localitatea (se va │
│înscrie doar localitatea) │
│..........................., judeţul │
│...................., conform actului │
│de identitate. │
│Şeful structurii de resurse umane │
│(grad, nume şi prenume) │
│.................................... │
└──────────────────────────────────────┘
e) Informaţii privind primirea documentelor justificative
┌──────────────────────────────────────┐
│În data de ……………………… am primit │
│documentele enumerate în secţiunea 1. │
│Gradul, numele şi prenumele ………………… │
│Semnătura ……………….. . │
└──────────────────────────────────────┘
SECŢIUNEA 2 a) Stabilirea drepturilor şi a cuantumului cheltuielilor de decontat
┌────────────────────────────────────────────────┐
│A. Indemnizaţie de delegare: │
│Nr. zile misiune = ...........; Cuantum │
│indemnizaţie de delegare/zi = ............... │
│lei Total indemnizaţie de delegare = │
│................ lei │
├─────────┬─────────────────────┬────────────────┤
│ │B.1: Alocaţie de │ │
│ │cazare: Nr. zile = │ │
│ │.......; Cuantum/zi =│ │
│ │............ lei │ │
│ │Total = .......... │Total cazare │
│B. Cazare│lei │(B.1+B.2) │
│ ├─────────────────────┤................│
│ │B.2: Cheltuieli de │lei │
│ │cazare (cu documente │ │
│ │justificative) Total │ │
│ │= ................ │ │
│ │lei │ │
├─────────┼─────────────────────┼────────────────┤
│ │C.1: auto propriu sau│ │
│ │în folosinţă: │ │
│ │Nr. km. │ │
│ │.............; Consum│ │
│ │acceptat litri/100 │ │
│ │km. │ │
│ │.....................│Total transport │
│C. │Preţ carburant/litru │(C.1+C.2) │
│Transport│............. lei. │................│
│ │Total costuri C.1 = │lei │
│ │................ lei │ │
│ ├─────────────────────┤ │
│ │C.2: (altul decât │ │
│ │C.1): Total costuri │ │
│ │acceptate la │ │
│ │decontare │ │
│ │.............. lei │ │
├─────────┴─────────────────────┴────────────────┤
│D. Alte cheltuieli acceptate la decontare: Total│
│costuri acceptate la decontare │
│................... lei │
├────────────────────────────────────────────────┤
│TOTAL GENERAL CHELTUIELI (A+B+C+D) = │
│..................... lei │
└────────────────────────────────────────────────┘
b) Decontarea cheltuielilor
┌───────────────────────────┬───────┬──────────┬────────────────┐
│CLASIFICAŢIE BUGETARĂ │ │ │DIFERENŢE │
├───────┬───────┬───────────┤Avans │Cheltuieli├──────┬─────────┤
│Articol│Alineat│Sub-alineat│acordat│ │De │De │
│ │ │ │ │ │primit│restituit│
├───────┼───────┼───────────┼───────┼──────────┼──────┼─────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │
├───────┼───────┼───────────┼───────┼──────────┼──────┼─────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │
├───────┴───────┴───────────┼───────┼──────────┼──────┴─────────┤
│TOTAL LEI │ │ │ │
├───────────────────────────┼───────┴──────────┴────────────────┤
│TOTAL DE PRIMIT/DE │= ................. lei │
│RESTITUIT │ │
└───────────────────────────┴───────────────────────────────────┘
┌────────────────┬──────┬────────────┬───────────┬─────────┐
│APROBAT (Bun de │ │ │Misiunea a │ │
│plată) │Spaţiu│Certific │fost │Întocmit │
│Comandantul/ │pentru│Şef │îndeplinită│secţiunea│
│Şeful │viza │compartiment│(Şef │2 │
│UM │CFPP │ │nemijlocit)│ │
│................│ │ │ │ │
└────────────────┴──────┴────────────┴───────────┴─────────┘
SECŢIUNEA 3 Rămasul de restituit în sumă de ....... lei s-a încasat cu Dispoziţia de încasare nr. ..... din ........ . Casier, ANEXA 2
┌──────────────────┬┬──────────────────┬┐
│Entitate ││Entitate ││
│predătoare ││primitoare ││
├──────────────────┼┼──────────────────┼┤
│Cod predător ││Cod primitor ││
├──────────────────┼┼──────────────────┼┤
│Adresa ││Adresa ││
├──────────────────┼┼──────────────────┼┤
│Cod de ││Cod de ││
│identificare ││identificare ││
│fiscală ││fiscală ││
└──────────────────┴┴──────────────────┴┘
AVIZ DE ÎNSOŢIRE A MĂRFII
┌─────┬────────────┬────────┬───────────┬───────┐
│ │ │ │Număr ordin│ │
│ │Data │ │/dispoziţie│ │
│ │ │Cod │de │Nr. │
│Număr├──┬────┬────┤gestiune│repartizare│comandă│
│ │ │ │ │ │/ │ │
│ │Zi│Luna│Anul│ │distribuire│ │
│ │ │ │ │ │ │ │
├─────┼──┼────┼────┼────────┼───────────┼───────┤
│ │ │ │ │ │ │ │
└─────┴──┴────┴────┴────────┴───────────┴───────┘
┌────┬────────────┬────┬─────────┬──────────┬──────┬───────┬────────────┐
│ │SPECIFICAŢIA│ │Data │ │ │ │Simbol cont │
│Nr. │(produse, │U.M.│dării în │Cantitatea│Preţ │Valoare│contabil/ │
│crt.│ambalaje │ │folosinţă│ │unitar│ │corespondent│
│ │etc.) │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────┼────┼─────────┼──────────┼──────┼───────┼────────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────┼────┼─────────┼──────────┼──────┼───────┼────────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────┼────┼─────────┼──────────┼──────┼───────┼────────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────┼────┼─────────┼──────────┼──────┼───────┼────────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────┼────┼─────────┼──────────┼──────┼───────┼────────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────┼────┼─────────┼──────────┼──────┼───────┼────────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────┼────┼─────────┼──────────┼──────┼───────┼────────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────┼────┼─────────┼──────────┼──────┼───────┼────────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┴────────────┴────┴─────────┴──────────┴──────┼───────┼────────────┤
│TOTAL │ │ │
└──────────────────────────────────────────────────┴───────┴────────────┘
┌─────────────────────────────────────────────┐
│Date privind expediţia: │
├───────────┬───────────────────┬─────────────┤
│ │Cartea de │Mijlocul de │
│Numele │identitate │transport │
│delegatului├─────┬───────┬─────┼─────┬───────┤
│ │Seria│Numărul│Emisă│Marca│Numărul│
│ │ │ │de │ │ │
├───────────┼─────┼───────┼─────┼─────┼───────┤
│ │ │ │ │ │ │
└───────────┴─────┴───────┴─────┴─────┴───────┘
┌──────────────────────┬┬───────────────────┐
│AM PREDAT ││AM PRIMIT │
├────────────┬─────────┤├───────────────────┤
│Nume şi │ ││Certific cantitatea│
│prenume │Semnătura││şi calitatea │
│gestionar │ ││bunurilor materiale│
│ │ ││recepţionate │
├────────────┼─────────┤├─────────┬─────────┤
│ │ ││Numele şi│Semnătura│
│ │ ││prenumele│ │
├────────────┼─────────┤├─────────┼─────────┤
│Nume şi │ ││ │ │
│prenume │ ││ │ │
│supervizor/ │Semnătura││ │ │
│şef │ ││ │ │
│compartiment│ ││ │ │
├────────────┼─────────┤│ │ │
│ │ ││ │ │
└────────────┴─────────┴┴─────────┴─────────┘
┌───────────────────┬───────┬───────────────────┐
│Comisia de │AM │AM PRIMIT* │
│recepţie* │PREDAT*│ │
├─────────┬─────────┼───────┼─────────┬─────────┤
│Numele şi│Semnătura│Nume şi│Nume şi │Data/ │
│prenumele│ │prenume│prenume │ │
├─────────┼─────────┤delegat│gestionar├─────────┤
│ │ │ │ │Semnătura│
├─────────┼─────────┼───────┼─────────┼─────────┤
│ │ │ │ │ │
├─────────┼─────────┼───────┼─────────┼─────────┤
│ │ │ │ │ │
└─────────┴─────────┴───────┴─────────┴─────────┘
14-3-6A ANEXA 3
┌───────────────────────────────────────────────────────────────┬────┬──────────────┬──────┬─────────┬────────────┐
│ │U/M │Preţ unitar │Cod │Gestiunea│Pag. │
│FIŞA DE CONT ANALITIC PENTRU VALORI MATERIALE ├────┼────────┬─────┼──────┼─────────┼────────────┤
│...............................................................│ │Lei │B │ │ │ │
│...............................................................│ ├────────┼─────┤ ├─────────┼────────────┤
│ │ │ │ │ │Simbol │Simbol Cont │
│ │ │ │ │ │cont │corespondent│
├───────────┬───────────────┬───────────────────────────────────┴────┼────────┴─────┴──────┴─────────┼────────────┤
│ │Document │Cantitatea │Valoarea │ │
│ ├──────┬────────┼──────────────────┬────────────────┬────┼────────┬─────┬──────┬─────────┤ │
│ │ │ │ │ │ │Preţ │ │ │ │ │
│ │Felul │Nr. │Intrată │Ieşită │Stoc│mediu │Debit│Credit│Sold │ │
│ │ │ │ │ │ │ponderat│ │ │ │ │
│ ├──────┼────────┼──────────────────┼────────────────┼────┼────────┼─────┼──────┼─────────┤ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├──────┼────────┼──────────────────┼────────────────┼────┼────────┼─────┼──────┼─────────┼────────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│Data ├──────┼────────┼──────────────────┼────────────────┼────┼────────┼─────┼──────┼─────────┼────────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├──────┼────────┼──────────────────┼────────────────┼────┼────────┼─────┼──────┼─────────┼────────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├──────┼────────┼──────────────────┼────────────────┼────┼────────┼─────┼──────┼─────────┼────────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├──────┼────────┼──────────────────┼────────────────┼────┼────────┼─────┼──────┼─────────┼────────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├──────┼────────┼──────────────────┼────────────────┼────┼────────┼─────┼──────┼─────────┼────────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└───────────┴──────┴────────┴──────────────────┴────────────────┴────┴────────┴─────┴──────┴─────────┴────────────┘
ANEXA 4 NECLASIFICAT
┌───────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────┐
│Entitatea ........................ │ │
│Secţia (locul de folosinţă) │ │
│...........................................│ │
├───────────────────────────────────────────┴─────────────────────────────┤
│LISTĂ DE EVIDENŢĂ A ACTIVELOR FIXE │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Numele şi prenumele ..................................... Marca │
│....................... Funcţia ........................... │
├───────────────────────┬─────────────┬──┬──┬──────────────┬──────────────┤
│ │ │ │ │PRIMIRI │RESTITUIRI │
│ │ │ │ ├──────────┬─┬─┼──────────┬─┬─┤
│Denumirea │Durata de │P/│U/│Documentul│ │ │Documentul│ │ │
│(inclusiv seria, │utilizare │U │M ├────┬─────┤ │ ├────┬─────┤ │ │
│dimensiunea etc.) │ │ │ │ │Felul│C│S│ │Felul│C│S│
│ │ │ │ │Data│şi │ │ │Data│şi │ │ │
│ │ │ │ │ │nr. │ │ │ │nr. │ │ │
├───────────────────────┼─────────────┼──┼──┼────┼─────┼─┼─┼────┼─────┼─┼─┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────┼─────────────┼──┼──┼────┼─────┼─┼─┼────┼─────┼─┼─┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────┼─────────────┼──┼──┼────┼─────┼─┼─┼────┼─────┼─┼─┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────┼─────────────┼──┼──┼────┼─────┼─┼─┼────┼─────┼─┼─┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────┼─────────────┼──┼──┼────┼─────┼─┼─┼────┼─────┼─┼─┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────┼─────────────┼──┼──┼────┼─────┼─┼─┼────┼─────┼─┼─┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────┼─────────────┼──┼──┼────┼─────┼─┼─┼────┼─────┼─┼─┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────┼─────────────┼──┼──┼────┼─────┼─┼─┼────┼─────┼─┼─┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────┼─────────────┼──┼──┼────┼─────┼─┼─┼────┼─────┼─┼─┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────┼─────────────┼──┼──┼────┼─────┼─┼─┼────┼─────┼─┼─┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└───────────────────────┴─────────────┴──┴──┴────┴─────┴─┴─┴────┴─────┴─┴─┘
Semnificaţia coloanelor din tabelul de mai jos este următoarea: C - Cantitatea S - Semnătura ANEXA 5 (faţă)
┌───────────────────────┬─────────────────┐
│ │Exemplar nr. │
│ │.................│
│UNITATEA MILITARĂ NR. ├─────────────────┤
│.......................│Neclasificat │
│ ├─────────────────┤
│ │APROB │
└───────────────────────┴─────────────────┘
LISTĂ ZILNICĂ DE ALIMENTE NR. ...... pentru evidenţa consumului de alimente şi a cheltuielilor în ziua de ........... la Popota/Norma ..............
┌─────────────┬───────────────────────┬┐
│ │ ││
│ │Dimineaţa ├┤
│ │ ││
│ ├───────────────────────┼┤
│ │ ││
│MENIU │Gustare ├┤
│ │ ││
│ ├───────────────────────┼┤
│ │Prânz ││
│ ├───────────────────────┼┤
│ │Seara ││
└─────────────┴───────────────────────┴┘
┌─────────────────────────┬───────────┬┐
│ │Dimineaţa ││
│ ├───────────┼┤
│ │Gustare ││
│EFECTIVE LA DREPTURI ├───────────┼┤
│ │Prânz ││
│ ├───────────┼┤
│ │Seara ││
└─────────────────────────┴───────────┴┘
┌─────────────────────┬─────────┬───────┬─────┬─────┐
│AVIZE │Dimineaţa│Gustare│Prânz│Seara│
├─────────────────────┼─────────┼───────┼─────┼─────┤
│Avizul medicului │ │ │ │ │
│pentru distribuirea │ │ │ │ │
│hranei │ │ │ │ │
├─────────┬───────────┼─────────┼───────┼─────┼─────┤
│ │Asistat la │ │ │ │ │
│Viza │distribuţia│ │ │ │ │
│organelor│hranei │ │ │ │ │
│de ├───────────┼─────────┼───────┼─────┼─────┤
│serviciu │Distribuit │ │ │ │ │
│ │hrană │ │ │ │ │
└─────────┴───────────┴─────────┴───────┴─────┴─────┘
┌────────────────┬───────────────────────────────┬──────────────────┐
│ŞEFUL │DISTRIBUIT, │VIZAT │
│COMPARTIMENTULUI│Şef depozit │Compartiment │
│ │ │financiar-contabil│
├────────────────┴───────────────────────────────┴──────────────────┤
│Semnătura de primire a alimentelor de către maistrul militar │
│bucătar (bucătarul şef) │
├────────────────┬─────────┬──────────┬──────────┬──────────────────┤
│ │Data │Data │Data │Verificat │
│ │........ │......... │........ │ │
├────────────────┼─────────┼──────────┼──────────┼──────────────────┤
│ │Ora │Ora │Ora │Şeful │
│ │.........│..........│..........│................ │
└────────────────┴─────────┴──────────┴──────────┴──────────────────┘
(Verso)
┌────┬──────────┬───┬────┬───────────┬───────────┬───────────┬───────────┬──────────┐
│ │ │ │ │DIMINEAŢA │GUSTARE │PRÂNZ │SEARA │TOTAL │
│Nr. │DENUMIREA │Cod│P.U.├─────┬─────┼─────┬─────┼─────┬─────┼─────┬─────┼─────┬────┤
│crt.│PRODUSELOR│ │ │Raţie│Cant.│Raţie│Cant.│Raţie│Cant.│Raţie│Cant.│Cant.│Val.│
│ │ │ │ │gr. │kg. │gr. │kg. │gr. │kg. │gr. │kg. │kg. │lei │
├────┼──────────┼───┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────┤
│1 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼──────────┼───┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────┤
│2 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼──────────┼───┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────┤
│3 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼──────────┼───┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────┤
│... │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼──────────┼───┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────┤
│... │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┴──────────┴───┴────┴─────┴─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼────┤
│TOTAL │ │ │ │ │ │ │ │ │
└────────────────────────────────────┴─────┴─────┴─────┴─────┴─────┴─────┴─────┴────┘
┌────────────────────┬─────┬─────┬┬─┬─┬─┐
│TOTAL │ │ ││ │ │ │
├────────────────────┼─────┼─────┼┼─┼─┼─┤
│Se adaugă cheltuieli│ │ ││ │ │ │
│de întreţinere │ │ ││ │ │ │
├────────────────────┼─────┼─────┼┼─┼─┼─┤
│Total cheltuieli │ │ ││ │ │ │
├────────────────────┼─────┼─────┼┼─┼─┼─┤
│Număr de abonaţi │ │ ││ │ │ │
├────────────────────┼─────┼─────┼┼─┼─┼─┤
│Costul mesei │ │ ││ │ │ │
├────────────────────┴─────┴─────┼┼┬┼┬┼┬┤
│Total cheltuieli în cursul zilei││││││││
│de .............. ││││││││
├────────────────────────────────┼┼┼┼┼┼┼┤
│Drepturi avute pentru ziua de ││││││││
│................ ││││││││
├────────────────────┬───────────┼┼┼┼┼┼┼┤
│ │Cheltuieli ││││││││
│ │în plus ││││││││
│Rezultă ├───────────┼┼┼┼┼┼┼┤
│ │Cheltuieli ││││││││
│ │în minus ││││││││
├────────────────────┼───────────┼┼┼┼┼┼┼┤
│ │Cheltuieli ││││││││
│Balanţa │în plus ││││││││
│cheltuielilor din ├───────────┼┼┼┼┼┼┼┤
│ziua precedentă │Cheltuieli ││││││││
│ │în minus ││││││││
├────────────────────┼───────────┼┼┼┼┼┼┼┤
│ │Cheltuieli ││││││││
│Situaţia │în plus ││││││││
│cheltuielilor din ├───────────┼┼┼┼┼┼┼┤
│ziua curentă │Cheltuieli ││││││││
│ │în minus ││││││││
├────────────────────┼───────────┼┼┼┼┼┼┼┤
│ │Cheltuieli ││││││││
│Rezultă faţă de │în plus ││││││││
│drepturi ├───────────┼┼┼┼┼┼┼┤
│ │Cheltuieli ││││││││
│ │în minus ││││││││
└────────────────────┴───────────┴┴┴┴┴┴┴┘
ANEXA nr. 6 SITUAŢIA AMORTIZĂRII PE LUNA ...
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│U.M. ........................ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Gestiunea: ................................... │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Sursa de finanţare: ................ │
├────┬────┬────────┬────────┬──┬────┬────────┬────────────┬─────────┬───────┬──────────┬──────────┬──────────┬─────────┬──────────┬──────────┤
│ │ │ │Denumire│ │ │ │ │Data │Valoare│Durată │Amortizare│Amortizare│Grad │Durată │Amortizare│
│Nr. │Nr. │Nr. │activ │UM│Stoc│Cont │Cont │dării în │de │totală │lunară │cumulată │utilizare│amortizare│rămasă │
│crt.│Fişa│inventar│fix │ │ │gestiune│corespondent│folosinţă│intrare│amortizare│(lei) │(lei) │rămas │rămasă │(lei) │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │(lei) │(luni) │ │ │(%) │(luni) │ │
├────┼────┼────────┼────────┼──┼────┼────────┼────────────┼─────────┼───────┼──────────┼──────────┼──────────┼─────────┼──────────┼──────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────┼────────┼────────┼──┼────┼────────┼────────────┼─────────┼───────┼──────────┼──────────┼──────────┼─────────┼──────────┼──────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────┼────────┼────────┼──┼────┼────────┼────────────┼─────────┼───────┼──────────┼──────────┼──────────┼─────────┼──────────┼──────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────┼────────┼────────┼──┼────┼────────┼────────────┼─────────┼───────┼──────────┼──────────┼──────────┼─────────┼──────────┼──────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┴────┴────────┴────────┴──┼────┼────────┼────────────┼─────────┼───────┼──────────┼──────────┼──────────┼─────────┼──────────┼──────────┤
│TOTAL │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└──────────────────────────────┴────┴────────┴────────────┴─────────┴───────┴──────────┴──────────┴──────────┴─────────┴──────────┴──────────┘
----- 
