Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro
1. Precizãri generale ART. 1 (1) Potrivit prevederilor art. 143 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal, sunt scutite de taxã pe valoarea adãugatã livrãrile de bunuri şi prestãrile de servicii în favoarea misiunilor diplomatice şi a oficiilor consulare, a personalului acestora, precum şi a cetãţenilor strãini cu statut diplomatic sau consular în România, în condiţii de reciprocitate. Cetãţenii strãini din România având statut diplomatic sau consular trebuie sã fie notificaţi la Ministerul Afacerilor Externe pentru a beneficia de scutirea de taxã pe valoarea adãugatã. (2) În conformitate cu prevederile art. 143 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal, sunt scutite de taxã pe valoarea adãugatã livrãrile de bunuri şi prestãrile de servicii în favoarea organismelor internaţionale, altele decât cele menţionate la art. 143 alin. (1) lit. j^1) din Codul fiscal, recunoscute ca atare de autoritãţile publice din România, precum şi a membrilor acestora, în limitele şi condiţiile stabilite de convenţiile internaţionale de instituire a acestor organisme sau de acordurile de sediu. (3) Potrivit art. 143 alin. (1) lit. j) şi k) din Codul fiscal, sunt scutite de taxã pe valoarea adãugatã livrãrile de bunuri şi prestãrile de servicii în favoarea cetãţenilor strãini cu statut diplomatic sau consular într-un alt stat membru şi a organizaţiilor internaţionale şi interguvernamentale recunoscute ca atare de autoritãţile publice din România, acreditate într-un alt stat membru. (4) Potrivit prevederilor art. 143 alin. (1) lit. j^1) din Codul fiscal, sunt scutite de taxã pe valoarea adãugatã livrãrile de bunuri şi prestãrile de servicii cãtre Comunitatea Europeanã, Comunitatea Europeanã a Energiei Atomice, Banca Centralã Europeanã, Banca Europeanã de Investiţii sau cãtre organismele cãrora li se aplicã Protocolul din 8 aprilie 1965 privind privilegiile şi imunitãţile Comunitãţilor Europene, în limitele şi în condiţiile stabilite de protocolul respectiv şi de acordurile de punere în aplicare ale respectivului protocol sau de acordurile de sediu, în mãsura în care nu conduc la denaturarea concurenţei. Instituţiile şi/sau organismele care activeazã în România beneficiazã de scutirea de taxã pe valoarea adãugatã numai pentru achiziţiile de bunuri şi servicii a cãror valoare totalã depãşeşte plafonul de 700 lei. (5) Potrivit art. X şi XI din Acordul dintre România şi Statele Unite ale Americii privind statutul forţelor Statelor Unite ale Americii în România, semnat la Washington la 30 octombrie 2001, ratificat prin Legea nr. 260/2002, şi înţelegerilor ulterioare semnate în baza acestui acord, sunt scutite de taxã pe valoarea adãugatã livrãrile de bunuri şi prestãrile de servicii pentru forţele Statelor Unite ale Americii şi pentru contractanţii acestora, atunci când acţioneazã pentru sau în numele forţelor Statelor Unite ale Americii, livrãrile de bunuri şi prestãrile de servicii realizate de contractanţi cãtre forţele Statelor Unite ale Americii, precum şi livrãrile de bunuri şi prestãrile de servicii destinate uzului personal al membrilor forţei Statelor Unite ale Americii în România, al personalului civil care însoţeşte forţa şi al membrilor lor de familie. (6) Potrivit art. 143 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal, sunt scutite de taxã pe valoarea adãugatã livrãrile de bunuri şi/sau prestãrile de servicii cãtre un alt stat membru decât România, destinate forţelor armate ale unui stat membru NATO, altul decât statul membru de destinaţie, pentru utilizarea de cãtre forţele în cauzã sau de cãtre personalul civil care le însoţeşte sau pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor lor atunci când forţele respective participã la o acţiune comunã de apãrare. În sensul art. 143 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal, prin acţiune comunã de apãrare se înţelege efortul comun de apãrare a statelor membre NATO. (7) Potrivit prevederilor art. 143 alin. (1) lit. l) din Codul fiscal, sunt scutite de taxã pe valoarea adãugatã livrãrile de bunuri netransportate în afara României şi/sau prestãrile de servicii efectuate în România, destinate fie forţelor armate ale celorlalte state membre NATO pentru utilizarea de cãtre forţele în cauzã sau de cãtre personalul civil care le însoţeşte, fie pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor acestora, atunci când forţele respective participã la o acţiune comunã de apãrare. În sensul art. 143 alin. (1) lit. l) din Codul fiscal, prin acţiune comunã de apãrare se înţelege efortul comun de apãrare a statelor membre NATO. (8) Sunt asimilate taxei pe valoarea adãugatã şi intrã sub incidenţa reciprocitãţii impozitele şi taxele generale pe consum aplicate în statele în care sunt acreditate misiuni diplomatice şi oficii consulare române. (9) Se considerã îndeplinite condiţiile de reciprocitate şi în cazul în care în statele în care sunt acreditate misiuni diplomatice şi oficii consulare ale României nu sunt legiferate taxa pe valoarea adãugatã sau alte impozite ori taxe generale pe consum. Ca regulã generalã, recunoaşterea acestei reciprocitãţi de fapt va fi condiţionatã de încheierea unor acorduri bilaterale. În vederea încheierii acestor acorduri, Ministerul Afacerilor Externe, prin structurile competente, participã, alãturi de reprezentanţii Ministerului Finanţelor Publice, la realizarea demersurilor necesare în vederea respectãrii procedurii prevãzute de Legea nr. 590/2003 privind tratatele. (10) Instituţiile/Persoanele eligibile prevãzute la alin. (1)-(7) sunt denumite în continuare persoane scutite. În scopul aplicãrii prezentelor norme, persoanele scutite se considerã stabilite într-un stat dacã activeazã sau, dupã caz, sunt acreditate ori au sediul în statul respectiv, denumit ţarã gazdã. Contractanţii forţelor Statelor Unite ale Americii, care acţioneazã pentru sau în numele forţelor Statelor Unite ale Americii, se considerã stabiliţi în România în scopul aplicãrii prezentelor norme dacã activeazã în România, chiar dacã aceştia nu au sediul activitãţii economice sau un sediu fix pe teritoriul României. Criteriile prevãzute la art. 125^1 alin. (2) din codul fiscal nu sunt aplicabile pentru determinarea locului în care este stabilitã o persoanã scutitã conform prezentelor norme. (11) Prin aplicarea prezentelor norme se reglementeazã procedura de aplicare a scutirilor de TVA pentru achiziţiile efectuate în România de persoanele scutite prevãzute la alin. (10) şi se evitã situaţia în care, în urma dispariţiei frontierelor dintre statele membre ale Uniunii Europene, ar dispãrea şi posibilitatea scutirii de la plata taxei pe valoarea adãugatã la efectuarea de achiziţii într-un alt stat membru. În cadrul scutirii de taxã pe valoarea adãugatã menţionate mai sus se vor aplica restricţiile pe care le-a stabilit ţara gazdã pentru scutirea de la plata taxei pe valoarea adãugatã pe piaţa localã din acea ţarã. Prin ţarã gazdã se înţelege statul în care sunt stabilite persoanele scutite menţionate la alin. (10). Ţara gazdã va trebui sã facã cunoscut faptul cã, în ceea ce priveşte achiziţiile efectuate pe teritoriul sãu ori în alt stat membru, poate fi acordatã aceastã scutire, prin autentificarea unui certificat de scutire pe care persoana scutitã trebuie sã o solicite ţãrii gazdã. Pentru fiecare achiziţie efectuatã în alt stat membru se va solicita autentificarea unui astfel de certificat, cu excepţia instituţiilor Comunitãţilor Europene şi a Organizaţiei Tratatului Atlanticului de Nord. Ţara gazdã poate stabili totodatã ca persoanele scutite menţionate la alin. (10) sã autentifice independent certificatele de scutire pentru achiziţiile destinate uzului oficial. Pentru achiziţiile destinate uzului personal, acest lucru nu este posibil. Organele fiscale şi operatorii economici se pot confrunta cu certificatele respective în 3 moduri: a) persoanele scutite stabilite în România pot solicita autentificarea certificatelor de scutire pentru achiziţiile din România, conform prevederilor pct. 2; b) persoanele scutite stabilite în România pot solicita autentificarea certificatelor de scutire pentru efectuarea de achiziţii în alte state membre sau pentru achiziţii intracomunitare de bunuri efectuate în România, conform prevederilor pct. 3; c) persoanele scutite stabilite în alte state membre se pot prezenta în România cu certificate de scutire autentificate de alte state membre, conform prevederilor pct. 4. (12) Prin organ fiscal teritorial care deserveşte persoanele scutite, în sensul prezentelor norme, se înţelege direcţia generalã a finanţelor publice judeţeanã/a municipiului Bucureşti, în a cãrei razã teritorialã îşi are sediul/reşedinţa solicitantul sau, dupã caz, îşi desfãşoarã activitatea ori are loc acţiunea pentru care se solicitã aplicarea scutirii de taxã. 2. Scutirea de taxã pe valoarea adãugatã pentru achiziţiile efectuate în România de persoanele scutite stabilite în România 2.1. Scutirea directã ART. 2 (1) Scutirea directã de taxã pe valoarea adãugatã se realizeazã prin facturare fãrã taxã pe valoarea adãugatã de cãtre furnizorii de bunuri şi/sau prestatorii de servicii, în favoarea persoanelor scutite stabilite în România, prevãzute la art. 1 alin. (1), (2), (4), (5) şi (7). (2) Persoanele scutite stabilite în România, prevãzute la art. 1 alin. (1), (2), (5) şi (7), pot beneficia de scutire directã pe baza unui certificat valabil care atestã cã sunt îndreptãţite sã beneficieze de scutire. Exemplarul original al certificatului de scutire se transmite furnizorului/prestatorului pentru a justifica aplicarea scutirii de taxã pe valoarea adãugatã. În cazul livrãrilor de bunuri/prestãrilor de servicii care se efectueazã continuu, cum sunt: livrãrile de gaze naturale, de apã, serviciile telefonice, livrãrile de energie electricã, termicã, precum şi pentru serviciile de închiriere sau leasing, certificatul de scutire este valabil pentru o perioadã de 12 luni consecutive, în limita valorii înscrise în acesta şi, dupã caz, în formularul de comandã anexat. În cazul depãşirii valorii înscrise în certificatul de scutire pentru aceste livrãri/prestãri se va solicita autentificarea unui nou certificat sau, dupã caz, pentru diferenţa respectivã se poate solicita restituirea taxei conform procedurii descrise la pct. 2.2. Furnizorul/Prestatorul va aplica scutirea de TVA pentru toate facturile privind livrãri de bunuri sau prestãri de servicii care se efectueazã continuu, emise în perioada de valabilitate a certificatului. (3) Pentru aplicarea scutirii directe de cãtre instituţiile şi/sau organismele prevãzute la art. 1 alin. (4) nu este obligatorie prezentarea certificatului de scutire. Instituţiile şi/sau organismele prevãzute la art. 1 alin. (4) pot beneficia de scutire directã pe baza unui formular de comandã în care vor certifica faptul cã sunt îndreptãţite sã beneficieze de scutire. Exemplarul original al formularului de comandã se transmite furnizorului/prestatorului pentru a justifica aplicarea scutirii de taxã pe valoarea adãugatã. Instituţiile şi/sau organismele care activeazã în România beneficiazã de scutirea de taxã pe valoarea adãugatã numai pentru achiziţiile de bunuri şi servicii a cãror valoare este egalã cu sau mai mare de 700 lei, inclusiv taxa care ar fi datoratã dacã respectiva operaţiune nu ar fi scutitã. În cazul livrãrilor de bunuri/prestãrilor de servicii care se efectueazã continuu şi al serviciilor de închiriere sau leasing efectuate în beneficiul instituţiilor şi/sau organismelor care activeazã în România, scutirea este aplicabilã dacã valoarea fiecãrei facturi este egalã cu sau mai mare de 700 lei, inclusiv taxa care ar fi datoratã dacã respectiva operaţiune nu ar fi scutitã. (4) Pentru închirierea sau leasingul de bunuri imobile, prestatorii vor aplica scutirea cu drept de deducere numai pe baza certificatului de scutire valabil prezentat de persoanele scutite prevãzute la art. 1 alin. (1), (2), (5) şi (7) şi, respectiv, pe baza formularului de comandã prezentat de persoanele scutite prevãzute la art. 1 alin. (4), indiferent dacã prestatorii au optat sau nu pentru taxarea operaţiunilor respective, conform art. 141 alin. (3) din Codul fiscal. Prestatorii care nu au optat pentru taxarea operaţiunilor de închiriere sau leasing cu bunuri imobile şi nu primesc un certificat de scutire valabil de la persoanele prevãzute la art. 1 alin. (1), (2), (5) şi (7) şi, respectiv, un formular de comandã de la persoanele scutite prevãzute la art. 1 alin. (4) vor aplica scutirea fãrã drept de deducere prevãzutã la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal. (5) Formularul certificatului care trebuie completat de persoanele scutite prevãzute la art. 1 alin. (1), (2), (5) şi (7) va fi solicitat de la autoritãţile fiscale teritoriale care le deservesc. Certificatul de scutire şi, dupã caz, formularul de comandã anexat la acesta se completeazã în 3 exemplare sau, dupã caz, în 4 exemplare de cãtre contractanţii forţelor Statelor Unite ale Americii, pe fiecare furnizor/prestator de la care persoanele scutite urmeazã sã efectueze cumpãrãri. Un exemplar al certificatului şi, dupã caz, al formularului de comandã se reţine de furnizor/prestator, un exemplar se reţine de forţele Statelor Unite ale Americii în cazul contractanţilor acestora, un exemplar rãmâne la emitent şi un alt exemplar va fi pãstrat de autoritatea fiscalã care le deserveşte. Modelul certificatului de scutire pentru persoanele scutite prevãzute la art. 1 alin. (1), (2) şi (7) este prevãzut în anexa nr. 1, iar pentru persoanele scutite prevãzute la art. 1 alin. (5), modelul certificatului de scutire este prevãzut în anexa nr. 2. În situaţia în care contractanţii forţelor Statelor Unite ale Americii, care acţioneazã pentru sau în numele forţelor Statelor Unite ale Americii, realizeazã cãtre forţele Statelor Unite ale Americii exclusiv livrãri de bunuri şi/sau prestãri de servicii scutite conform prezentelor norme, nu au obligaţia sã solicite înregistrarea în scopuri de taxã pe valoarea adãugatã conform art. 153 din Codul fiscal. (6) În cazul persoanelor prevãzute la art. 1 alin. (1), (2), (5) şi (7), certificatul de scutire şi, dupã caz, formularul de comandã care se anexeazã la acesta sunt valabile dacã sunt autentificate prin semnare şi ştampilare de autoritãţile competente din România. Autoritãţile fiscale teritoriale vor aplica certificatului un numãr de ordine. Autoritãţile din România competente sã autentifice certificatele de scutire şi, dupã caz, formularele de comandã sunt: a) în cazul persoanelor scutite prevãzute la art. 1 alin. (1), (2) şi (7), autoritatea fiscalã teritorialã din România care le deserveşte; b) în cazul persoanelor scutite prevãzute la art. 1 alin. (5), forţele Statelor Unite ale Americii şi autoritatea fiscalã teritorialã care le deserveşte. (7) În vederea autentificãrii certificatelor de scutire, persoanele scutite prevãzute la art. 1 alin. (1) şi (2) vor solicita avizul în scris privind condiţiile de reciprocitate din partea Direcţiei protocol din cadrul Ministerului Afacerilor Externe, ori de câte ori este cazul. Avizul va fi prezentat autoritãţii fiscale teritoriale competente. (8) Rãspunderea pentru verificarea respectãrii condiţiilor de reciprocitate revine Direcţiei protocol din cadrul Ministerului Afacerilor Externe. (9) Scutirea directã nu se poate aplica pentru livrãrile de bunuri şi/sau prestãrile de servicii efectuate în mod global pentru nevoile unui imobil cu mai multe apartamente în care persoanele scutite ocupã o parte cu titlu de proprietar sau de chiriaş, precum şi pentru livrãrile de carburanţi auto efectuate de staţiile de distribuţie, pentru care se emit bonuri fiscale conform Ordonanţei de urgenţã a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaţia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare. 2.2. Scutirea prin restituire ART. 3 (1) Restituirea cãtre persoanele scutite prevãzute la art. 1 alin. (1), (2), (4), (5) şi (7) a taxei pe valoarea adãugatã achitate, aferentã bunurilor şi serviciilor achiziţionate în România, se aplicã în cazul în care nu s-a aplicat scutirea directã prevãzutã la art. 2, precum şi în orice alte situaţii în care nu se poate aplica scutirea directã. (2) Restituirea taxei pe valoarea adãugatã se efectueazã de cãtre autoritatea fiscalã care deserveşte persoanele scutite. În vederea restituirii taxei, solicitanţii trebuie sã prezinte urmãtoarele documente: a) o cerere de restituire a taxei pe valoarea adãugatã, conform modelului prevãzut în anexa nr. 3, şi, în cazul persoanelor scutite prevãzute la art. 1 alin. (1) şi (2), avizul în scris privind condiţiile de reciprocitate din partea Direcţiei protocol din cadrul Ministerului Afacerilor Externe care rãspunde pentru verificarea respectãrii condiţiilor de reciprocitate. Direcţia protocol din cadrul Ministerului Afacerilor Externe elibereazã un singur aviz de reciprocitate trimestrial aferent fiecãrei cereri de restituire, fãrã a se putea reveni retroactiv asupra acestuia; b) un borderou care sã cuprindã în ordine cronologicã pentru fiecare achiziţie urmãtoarele informaţii: denumirea, numãrul şi data documentului, valoarea fãrã TVA, valoarea TVA, valoarea inclusiv TVA, denumirea, numãrul şi data documentului de platã corespunzãtor şi suma achitatã; c) copii de pe facturile în care sunt consemnate bunurile şi serviciile achiziţionate în cursul trimestrului pentru care se solicitã restituirea; d) copii de pe bonurile fiscale emise în cursul trimestrului pentru care se face restituirea, conform Ordonanţei de urgenţã a Guvernului nr. 28/1999, republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, ştampilate şi având înscrise denumirea cumpãrãtorului şi numãrul de înmatriculare al autovehiculului, în cazul achiziţiilor de carburanţi auto de la staţiile de distribuţie; e) copii de pe documentele care atestã achitarea contravalorii bunurilor/serviciilor şi a taxei pe valoarea adãugatã aferente, pânã la data depunerii cererilor; f) pentru livrãrile de bunuri şi/sau prestãrile de servicii efectuate în mod global pentru nevoile unui imobil cu mai multe apartamente, în care instituţiile/persoanele eligibile prevãzute la art. 1 ocupã o parte cu titlu de proprietar sau de chiriaş, în locul documentelor prevãzute la lit. c) se va prezenta decontul cuprinzând cheltuielile comune şi taxa pe valoarea adãugatã, întocmit de administratorul imobilului, cu indicarea cotei-pãrţi pe care colocatarul este obligat sã o plãteascã, potrivit normelor legale privind repartizarea cheltuielilor comune pe locatari; g) în cazul persoanelor menţionate la art. 1 alin. (7), o adresã scrisã emisã de Ministerul Apãrãrii Naţionale care sã confirme faptul cã forţele armate ale statelor strãine membre NATO se aflã în România pentru a lua parte la efortul comun de apãrare. (3) Persoanele scutite pot solicita rambursarea taxei pe valoarea adãugatã facturate şi achitate de acestea pentru bunuri ce le-au fost livrate sau servicii care le-au fost prestate în beneficiul lor în România, trimestrial, cel mai târziu pânã la finele lunii urmãtoare încheierii trimestrului pentru care se solicitã restituirea. (4) Prin excepţie de la termenul de depunere a cererilor de restituire a taxei pe valoarea adãugatã prevãzut la alin. (3), misiunile diplomatice şi oficiile consulare ale statelor în care exerciţiul bugetar se încheie la data de 30 septembrie pot solicita restituirea taxei pe valoarea adãugatã pentru trimestrul III în douã tranşe, prin depunerea cererii de restituire şi a documentelor justificative, separat pentru lunile iulie şi august, pânã la finele lunii septembrie, şi separat pentru luna septembrie, pânã cel târziu la finele lunii octombrie. (5) Prin excepţie de la prevederile alin. (3) şi (4), în cazuri temeinic justificate, la solicitarea persoanelor prevãzute la art. 1 alin. (1), (2), (4), (5) şi (7), ministrul finanţelor publice poate aproba efectuarea restituirii taxei pe valoarea adãugatã în situaţia în care cererea de restituire şi/sau documentaţia aferentã nu au fost depuse în termenele prevãzute la alin. (3) şi (4). 3. Scutirea de taxã pe valoarea adãugatã pentru achiziţiile efectuate în alte state membre de persoanele scutite stabilite în România şi pentru achiziţiile intracomunitare realizate în România de cãtre aceste persoane scutite. ART. 4 (1) Pentru fiecare achiziţie din alt stat membru, persoanele scutite stabilite în România pot solicita autentificarea unui certificat de scutire la autoritatea fiscalã teritorialã care le deserveşte, din care sã reiasã cã persoana în cauzã poate face obiectul scutirii, conform art. 15 alin. 10 din Directiva 77/388/CEE a Consiliului din 17 mai 1977 privind armonizarea legislaţiilor statelor membre referitoare la impozitul pe cifra de afaceri - sistemul comun privind taxa pe valoarea adãugatã: baza unitarã de stabilire, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, respectiv art. 151 alin. (1) din Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adãugatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare. Certificatul serveşte de asemenea şi pentru scutirea de taxã pe valoarea adãugatã pentru achiziţia intracomunitarã realizatã în România, conform art. 132^1 alin. (1) din Codul fiscal, de cãtre persoanele scutite stabilite în România. (2) Certificatul de scutire este prevãzut în Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr. 282/2011 al Consiliului din 15 martie 2011 de stabilire a mãsurilor de punere în aplicare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adãugatã, modelul în limba românã fiind prevãzut în anexa nr. 4. (3) Certificatul de scutire şi, dupã caz, formularul de comandã se completeazã în 3 exemplare, pe fiecare furnizor/prestator din alt stat membru de la care persoanele scutite efectueazã cumpãrãri. Un exemplar al certificatului şi, dupã caz, al formularului de comandã se predau furnizorului/prestatorului, un exemplar rãmâne la emitent şi un alt exemplar va fi pãstrat de autoritatea fiscalã care deserveşte persoanele scutite. (4) Certificatul de scutire şi, dupã caz, formularul de comandã vor fi autentificate prin semnare şi ştampilare de autoritãţile competente din România care vor aplica un numãr de ordine. Certificatul poate fi autentificat dacã se respectã condiţiile valabile pentru persoanele scutite respective în cazul scutirii interne, cu excepţia condiţiilor de reciprocitate. (5) În cazul în care pentru persoana scutitã este valabilã o limitã exprimatã în lei şi preţul este menţionat în valutã, la convertire se va lua în considerare ultimul curs de schimb valutar comunicat de Banca Naţionalã a României la data solicitãrii autentificãrii certificatului. (6) Indiferent de sistemul ales de statul membru din care se efectueazã cumpãrãrile, cu certificatul respectiv se poate obţine scutire directã în momentul achiziţiei sau se poate solicita la autoritãţile fiscale din strãinãtate restituirea taxei pe valoarea adãugatã plãtite în respectivul stat membru. (7) Autoritatea fiscalã teritorialã din România va pãstra o copie a fiecãrui certificat emis, în vederea soluţionãrii unor eventuale cereri de transmitere de informaţii venite din partea statului în care a avut loc achiziţia. 4. Scutirea de la plata taxei pe valoarea adãugatã pentru achiziţiile efectuate în România de cãtre persoane scutite stabilite în alte state membre 4.1. Scutirea directã ART. 5 (1) Scutirea directã de la plata taxei pe valoarea adãugatã pentru achiziţiile efectuate din România de cãtre persoanele scutite, menţionate la art. 1 alin. (3), (4) şi (6), stabilite în alte state membre, se realizeazã prin facturarea fãrã taxa pe valoarea adãugatã de cãtre furnizori/prestatori. (2) În cazul persoanelor menţionate la art. 1 alin. (6), scutirea se aplicã pentru livrãrile de bunuri şi/sau prestãrile de servicii cãtre un alt stat membru decât România, destinate forţelor armate ale unui stat membru NATO, altul decât statul membru de destinaţie, pentru utilizarea de cãtre forţele în cauzã sau de cãtre personalul civil care le însoţeşte sau pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor lor atunci când forţele respective participã la efortul comun de apãrare. (3) Pentru aplicarea scutirii directe trebuie respectate urmãtoarele condiţii: a) persoana scutitã va pune la dispoziţia furnizorului/prestatorului un certificat în original autentificat de ţara gazdã, din care sã reiasã cã persoana în cauzã poate face obiectul scutirii, conform art. 15 alin. 10 din Directiva 77/388/CEE , respectiv art. 151 alin. (1) din Directiva 2006/112/CE , cu modificãrile şi completãrile ulterioare. Documentul care urmeazã sã fie folosit este întocmit la nivel comunitar în oricare dintre limbile oficiale ale Uniunii Europene. Versiunea în limba românã a acestui certificat de scutire este prevãzutã în anexa nr. 4. În cazul în care certificatul este întocmit în altã limbã decât limba românã, se va anexa o traducere în limba românã a rubricilor completate; b) furnizorul/prestatorul va menţiona pe facturã o declaraţie semnatã de el cu privire la faptul cã plata perceputã nu conţine taxa pe valoarea adãugatã. (4) Dacã o ţarã gazdã a stabilit cã anumite organizaţii internaţionale şi/sau bazele NATO pot autentifica ele însele certificatele, aceste documente vor fi asimilate certificatelor valabile dacã se anexeazã o copie a deciziei ţãrii gazdã în baza cãreia instituţia respectivã poate autentifica certificatele în mod independent. Aceastã copie va trebui sã fie pãstratã, alãturi de certificat, de cãtre furnizorul/prestatorul respectiv. Atâta vreme cât decizia respectivã îşi pãstreazã valabilitatea, în cazul comenzilor ulterioare va fi necesarã doar menţionarea datei şi a numãrului deciziei. (5) Certificatele autentificate independent de cãtre organizaţii internaţionale şi/sau de cãtre baze NATO, care se referã la bunuri sau servicii destinate uzului personal, nu pot fi acceptate ca certificate de scutire. Aceste certificate trebuie autentificate de ţara gazdã înainte ca scutirea sã fie posibilã. ART. 6 Prin excepţie de la prevederile art. 5, Organizaţia Tratatului Atlanticului de Nord şi persoanele scutite prevãzute la art. 1 alin. (4) beneficiazã de scutire directã pentru achiziţiile de bunuri şi servicii efectuate din România, pe baza unui formular de comandã în care vor certifica faptul cã sunt îndreptãţite sã beneficieze de scutire, pe care îl transmit furnizorului/prestatorului. 4.2. Scutirea prin restituire ART. 7 (1) Dacã nu a fost aplicatã scutirea directã prevãzutã la pct. 4.1, restituirea taxei pe valoarea adãugatã plãtitã în România de cãtre persoanele scutite menţionate la art. 1 alin. (3), (4) şi (6), stabilite în alt stat membru, se va solicita la Direcţia Generalã a Finanţelor Publice a Municipiului Bucureşti, cu menţionarea denumirii bãncii şi a numãrului contului bancar în care poate fi transferatã taxa. (2) Pentru restituirea taxei plãtite în România, solicitanţii vor depune urmãtoarele documente: a) cererea de restituire a taxei pe valoarea adãugatã, prevãzutã în anexa nr. 3; b) certificatul de scutire în original, completat corect şi integral, eliberat de ţara gazdã; documentul care urmeazã sã fie folosit este întocmit la nivel comunitar în oricare dintre limbile oficiale ale Uniunii Europene; versiunea în limba românã a acestui certificat este prevãzutã în anexa nr. 4; în cazul în care certificatul este întocmit în altã limbã decât limba românã, se va anexa o traducere în limba românã a rubricilor completate; c) facturi în care sunt consemnate bunurile şi serviciile achiziţionate pentru care se solicitã restituirea şi copii de pe acestea; d) documentele care atestã achitarea contravalorii bunurilor/serviciilor şi a taxei pe valoarea adãugatã aferente, pânã la data depunerii cererilor, şi copii de pe acestea. (3) Restituirea taxei pe valoarea adãugatã va fi posibilã dacã datele de pe facturã şi dovada de platã corespund cu datele de pe certificat. (4) Factura şi dovada de platã vor fi reexpediate, dupã restituire, persoanei scutite, dupã ce au fost marcate pentru a nu fi utilizate şi pentru altã restituire, iar certificatul va fi pãstrat de autoritatea fiscalã. (5) Dacã o ţarã gazdã a stabilit cã anumite organizaţii internaţionale şi/sau bazele NATO pot autentifica ele însele certificatele, aceste documente vor fi asimilate certificatelor valabile dacã se anexeazã o copie a deciziei ţãrii gazdã în baza cãreia instituţia respectivã poate autentifica certificatele în mod independent. Atâta vreme cât decizia respectivã îşi pãstreazã valabilitatea, în cazul comenzilor ulterioare va fi necesarã doar menţionarea datei şi a numãrului deciziei. (6) Certificatele autentificate independent de cãtre anumite organizaţii internaţionale şi/sau de cãtre baze NATO, care se referã la bunuri sau servicii destinate uzului personal, nu pot fi acceptate ca certificate de scutire. Aceste certificate trebuie autentificate de ţara gazdã. ART. 8 În cazul în care nu a fost aplicatã scutirea directã prevãzutã la art. 6, Organizaţia Tratatului Atlanticului de Nord şi persoanele scutite prevãzute la art. 1 alin. (4) pot solicita rambursarea taxei pe valoarea adãugatã pentru achiziţiile de bunuri şi servicii efectuate din România, conform procedurii prevãzute la art. 7, cu excepţia certificatului de scutire, în locul cãruia vor prezenta un formular de comandã în care vor certifica în mod independent cã sunt îndreptãţite sã beneficieze de scutire. 5. Dispoziţii finale ART. 9 (1) Soluţionarea cererilor de restituire a taxei pe valoarea adãugatã se realizeazã conform procedurii aprobate prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscalã. (2) Anexele nr. 1-4 fac parte integrantã din prezentele norme. ANEXA 1 la norme - model - UNIUNEA EUROPEANÃ CERTIFICAT DE SCUTIRE DE TVA (RO)
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ │
│Seria nr. (opţional) ................... │
│ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ │
│1. INSTITUŢIA/PERSOANA ELIGIBILÃ │
│Denumirea/Numele ....................... │
│Strada şi numãrul ...................... │
│Codul poştal, localitatea .............. │
│Statul membru (gazdã) .................. │
│ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ │
│2. AUTORITATEA COMPETENTÃ PENTRU A ŞTAMPILA │
│............................................................................. │
│............................................................................. │
│............................................................................. │
│ (numele, adresa şi numãrul de telefon) │
│ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ │
│3. DECLARAŢIA INSTITUŢIEI SAU A PERSOANEI ELIGIBILE BENEFICIARE │
│Instituţia sau persoana eligibilã*1) declarã prin prezenta: │
│a) cã bunurile şi/sau serviciile prezentate în rubrica 5 sunt destinate*2): │
│ [] pentru uzul oficial al: [] pentru uzul personal al: │
│ [] unei misiuni diplomatice strãine [] unui membru al unei misiuni │
│ [] unei reprezentanţe consulare strãine diplomatice strãine │
│ [] unui membru al unei │
│ reprezentanţe consulare strãine│
│ [] unei instituţii/unui organism │
│ european care face obiectul │
│ Protocolului privind privilegiile │
│ şi imunitãţile Uniunii Europene │
│ [] unei organizaţii internaţionale [] unui membru al personalului │
│ unei organizaţii internaţionale│
│ [] forţelor armate ale unui stat care │
│ este parte la Tratatul Atlanticului │
│ de Nord (forţele NATO) │
│ [] forţelor armate ale Regatului Unit │
│ staţionate în Insula Cipru │
│ │
│ ........................................ │
│ (denumirea instituţiei) (vezi rubrica*4) │
│ │
│b) cã bunurile şi/sau serviciile descrise în rubrica 5 respectã condiţiile şi │
│limitele aplicabile scutirii de TVA în statul membru gazdã menţionat la │
│rubrica 1; şi │
│c) cã informaţiile menţionate anterior sunt furnizate cu bunã-credinţã. │
│Instituţia sau persoana eligibilã se obligã prin prezenta sã achite statului │
│membru din care au fost expediate bunurile sau au fost livrate bunurile şi/sau│
│au fost prestate serviciile valoarea TVA cuvenitã în cazul în care bunurile │
│şi/sau serviciile nu sunt în conformitate cu condiţiile de aplicare a scutirii│
│sau în cazul în care acestea nu au fost utilizate în maniera prevãzutã. │
│ │
│ │
│ ................. ..................................... │
│ (locul şi data) (numele şi calitatea semnatarului) │
│ │
│ ..................................... │
│ (semnãtura) │
│ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ │
│4. ŞTAMPILA INSTITUŢIEI (în cazul scutirii pentru uzul personal) │
│ │
│ .................. Ştampila ............................ │
│ (locul şi data) (numele şi calitatea semnatarului) │
│ │
│ ................................. │
│ (semnãtura) │
│ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ │
│5. DESCRIEREA BUNURILOR ŞI/SAU A SERVICIILOR PENTRU CARE SE SOLICITÃ SCUTIREA │
│DE LA PLATA TVA │
│A. Informaţii privind furnizorul/prestatorul │
│1. Numele şi adresa ........................................ │
│2. Statul membru ........................................... │
│3. Codul de înregistrare în scopuri de TVA ................. │
│B. Informaţii privind bunurile şi/sau serviciile │
│ │
├──────────┬────────────────────┬────────────┬─────────────────────┬───────────┤
│ │Descrierea detaliatã│ │ Valoarea fãrã TVA │ │
│ │ a bunurilor şi/sau │ ├──────────┬──────────┤ │
│ Nr. │ a serviciilor*3) │ Cantitatea │ │ │ │
│ │ (sau referinţa la │ sau │ Valoarea │ Valoarea │ Moneda │
│ │ formularul de │ numãrul │ unitarã │ totalã │ │
│ │ comandã ataşat) │ │ │ │ │
├──────────┼────────────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼───────────┤
│ │ │ │ │ │ │
├──────────┴────────────────────┼────────────┴──────────┴──────────┴───────────┤
│ Valoare totalã │ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ │
│6. CERTIFICAREA DE CÃTRE AUTORITATEA COMPETENTÃ A STATULUI MEMBRU GAZDÃ │
│Destinaţia bunurilor şi/sau serviciilor descrise în rubrica 5 este conformã: │
│[] în totalitate │
│[] pânã la cantitatea de ...................... │
│ (numãrul)*4) │
│cu condiţiile de scutire de TVA. │
│ │
│ ................. Ştampila ............................ │
│ (locul şi data) (numele şi calitatea semnatarului) │
│ .................................. │
│ (semnãtura) │
│ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ │
│7. PERMISIUNEA DE A SE DISPENSA DE ŞTAMPILÃ (numai în cazul scutirii pentru │
│ uz oficial) │
│Prin documentul nr. ...................... din .............................. │
│ (referinţa la dosar) (data) │
│lui ................................... i se acordã permisiunea │
│ (denumirea instituţiei eligibile) │
│de cãtre .................................................................... │
│ (denumirea autoritãţii competente din statul membru gazdã) │
│sã se dispenseze de ştampila prevãzutã la rubrica 6. │
│ │
│ ................. Ştampila ............................ │
│ (locul şi data) (numele şi calitatea semnatarului) │
│ │
│ .................................. │
│ (semnãtura) │
│ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ │
│Seria nr. (opţional) ........................................................ │
│ │
│1. INSTITUŢIA/PERSOANA ELIGIBILÃ │
│Denumirea/Numele ............................................................ │
│Strada şi numãrul ........................................................... │
│Codul poştal, localitatea ................................................... │
│Statul membru (gazdã) ....................................................... │
│ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ │
│2. AUTORITATEA COMPETENTÃ PENTRU A ŞTAMPILA │
│............................................................................. │
│............................................................................. │
│............................................................................. │
│ (numele, adresa şi numãrul de telefon) │
│ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ │
│3. DECLARAŢIA INSTITUŢIEI SAU A PERSOANEI ELIGIBILE BENEFICIARE │
│Instituţia sau persoana eligibilã*1) declarã prin prezenta: │
│a) cã bunurile şi/sau serviciile prezentate în rubrica 5 sunt destinate*2): │
│[] pentru uzul oficial [] pentru uzul personal │
│............................................................................. │
│ (denumirea instituţiei) (vezi rubrica 4) │
│b) cã bunurile şi/sau serviciile descrise în rubrica 5 respectã condiţiile şi │
│limitele aplicabile scutirii de TVA în statul membru gazdã menţionat la │
│rubrica 1; şi │
│c) cã informaţiile menţionate anterior sunt furnizate cu bunã-credinţã. │
│Instituţia sau persoana eligibilã se obligã prin prezenta sã achite statului │
│membru din care au fost expediate bunurile sau au fost livrate bunurile şi/sau│
│au fost prestate serviciile valoarea TVA cuvenitã în cazul în care bunurile │
│şi/sau serviciile nu sunt în conformitate cu condiţiile de aplicare a scutirii│
│sau în cazul în care acestea nu au fost utilizate în maniera prevãzutã. │
│ │
│ ................. .......................... │
│ (locul şi data) (numele şi calitatea semnatarului) │
│ │
│ .......................... │
│ (semnãtura) │
│ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ │
│4. ŞTAMPILA INSTITUŢIEI (în cazul scutirii pentru uzul personal) │
│ │
│ ................. Ştampila .................................... │
│ (locul şi data) (numele şi calitatea semnatarului) │
│ │
│ .................................... │
│ (semnãtura) │
│ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ │
│5. DESCRIEREA BUNURILOR ŞI/SAU A SERVICIILOR EXPEDIATE PENTRU CARE SE SOLICITÃ│
│SCUTIREA DE LA PLATA TVA │
│ │
│A. Informaţii privind furnizorul/prestatorul │
│1. Numele şi adresa ........................................................ │
│2. Statul membru ............................................................ │
│3. Codul de înregistrare în scopuri de TVA .................................. │
│B. Informaţii privind bunurile şi/sau serviciile │
├──────────┬────────────────────────────┬──────────┬─────────────────┬─────────┤
│ Nr. │ Descrierea detaliatã │Cantitatea│Valoarea fãrã TVA│ │
│ │ a bunurilor şi/sau │ sau ├────────┬────────┤ │
│ │ a serviciilor*3) │ numãrul │Valoarea│Valoarea│ Moneda │
│ │(sau referinţa la formularul│ │unitarã │ totalã │ │
│ │ de comandã ataşat) │ │ │ │ │
├──────────┼────────────────────────────┼──────────┼────────┼────────┼─────────┤
│ │ │ │ │ │ │
├──────────┴────────────────────────────┼──────────┴────────┴────────┴─────────┤
│ Valoare totalã │ │
└───────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ │
│6. CERTIFICAREA DE CÃTRE AUTORITATEA COMPETENTÃ A STATULUI MEMBRU GAZDÃ │
│Destinaţia bunurilor şi/sau serviciilor descrise în rubrica 5 este conformã │
│[] în totalitate │
│[] pânã la cantitatea de ........................................ │
│ (numãrul)*4) │
│cu condiţiile de scutire de TVA. │
│ │
│ ................. Ştampila .................................... │
│ (locul şi data) (numele şi calitatea semnatarului) │
│ │
│ .................................... │
│ (semnãtura) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ │
│7. CERTIFICAREA DE CÃTRE FORŢELE STATELOR UNITE ALE AMERICII ÎN ROMÂNIA │
│ │
│ ................. Ştampila .................................... │
│ (locul şi data) (numele şi calitatea semnatarului) │
│ │
│ .................................... │
│ (semnãtura) │
│ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ │
│ Seria nr. (opţional) ............................................. │
│ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ │
│1. INSTITUŢIA/PERSOANA ELIGIBILÃ │
│Denumirea/Numele ............................................................ │
│Strada şi numãrul ........................................................... │
│Codul poştal, localitatea ................................................... │
│Statul membru (gazdã) ....................................................... │
│ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ │
│2. AUTORITATEA COMPETENTÃ PENTRU A ŞTAMPILA │
│............................................................................. │
│............................................................................. │
│............................................................................. │
│ (numele, adresa şi numãrul de telefon) │
│ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ │
│3. DECLARAŢIA INSTITUŢIEI SAU A PERSOANEI ELIGIBILE BENEFICIARE │
│Instituţia sau persoana eligibilã*1) declarã prin prezenta: │
│a) cã bunurile şi/sau serviciile prezentate în rubrica 5 sunt destinate*2): │
│[] pentru uzul oficial al: [] pentru uzul personal al: │
│ [] unei misiuni diplomatice [] unui membru al unei misiuni │
│ strãine diplomatice strãine │
│ [] unei reprezentanţe consulare [] unui membru al unei reprezentanţe│
│ strãine consulare strãine │
│ [] unei instituţii/unui organism │
│ european care face obiectul │
│ Protocolului privind privilegiile │
│ şi imunitãţile Uniunii Europene │
│ [] unei organizaţii internaţionale [] unui membru al personalului unei │
│ organizaţii internaţionale │
│ [] forţelor armate ale unui stat │
│ care este parte la Tratatul │
│ Atlanticului de Nord (forţele │
│ NATO) │
│ [] forţelor armate ale Regatului │
│ Unit staţionate în Insula Cipru │
│ │
│ .......................... │
│ (denumirea instituţiei) (vezi rubrica 4) │
│ │
│b) cã bunurile şi/sau serviciile descrise în rubrica 5 respectã condiţiile şi │
│limitele aplicabile scutirii de TVA în statul membru gazdã menţionat la │
│rubrica 1; şi │
│c) cã informaţiile menţionate anterior sunt furnizate cu bunã-credinţã. │
│Instituţia sau persoana eligibilã se obligã prin prezenta sã achite statului │
│membru din care au fost expediate bunurile sau au fost livrate bunurile şi/sau│
│au fost prestate serviciile valoarea TVA cuvenitã în cazul în care bunurile │
│şi/sau serviciile nu sunt în conformitate cu condiţiile de aplicare a scutirii│
│sau în cazul în care acestea nu au fost utilizate în maniera prevãzutã. │
│ │
│ ................. .......................... │
│ (locul şi data) (numele şi calitatea semnatarului) │
│ │
│ .......................... │
│ (semnãtura) │
│ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ │
│4. ŞTAMPILA INSTITUŢIEI (în cazul scutirii pentru uzul personal) │
│ │
│ ................. Ştampila .................................... │
│ (locul şi data) (numele şi calitatea semnatarului) │
│ │
│ .................................... │
│ (semnãtura) │
│ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ │
│5. DESCRIEREA BUNURILOR ŞI/SAU A SERVICIILOR PENTRU CARE SE SOLICITÃ SCUTIREA │
│DE LA PLATA TVA │
│A. Informaţii privind furnizorul/prestatorul │
│1. Numele şi adresa .................................... │
│2. Statul membru ....................................... │
│3. Codul de înregistrare în scopuri de TVA ............. │
│B. Informaţii privind bunurile şi/sau serviciile │
├──────────┬────────────────────────────┬──────────┬─────────────────┬─────────┤
│ Nr. │ Descrierea detaliatã │Cantitatea│Valoarea fãrã TVA│ │
│ │ a bunurilor şi/sau │ sau ├────────┬────────┤ │
│ │ a serviciilor*3) │ numãrul │Valoarea│Valoarea│ Moneda │
│ │(sau referinţa la formularul│ │unitarã │ totalã │ │
│ │ de comandã ataşat) │ │ │ │ │
├──────────┼────────────────────────────┼──────────┼────────┼────────┼─────────┤
│ │ │ │ │ │ │
├──────────┴────────────────────────────┼──────────┴────────┴────────┴─────────┤
│ Valoare totalã │ │
└───────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ │
│6. CERTIFICAREA DE CÃTRE AUTORITATEA COMPETENTÃ A STATULUI MEMBRU GAZDÃ │
│Destinaţia bunurilor şi/sau serviciilor descrise în rubrica 5 este conformã │
│[] în totalitate │
│[] pânã la cantitatea de ................................. │
│ (numãrul)*4) │
│cu condiţiile de scutire de TVA. │
│ │
│ ................. Ştampila .................................... │
│ (locul şi data) (numele şi calitatea semnatarului) │
│ │
│ .................................... │
│ (semnãtura) │
│ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ │
│7. PERMISIUNEA DE A SE DISPENSA DE ŞTAMPILÃ (numai în cazul scutirii pentru │
│uz oficial) │
│Prin documentul nr. .................. din ............................. │
│ (referinţa la dosar) (data) │
│lui ..................................... i se acordã permisiunea .......... │
│ (denumirea instituţiei eligibile) │
│de cãtre ................................................................... │
│ (denumirea autoritãţii competente din statul membru gazdã) │
│sã se dispenseze de ştampila prevãzutã la rubrica 6.
│ │
│ ................. Ştampila .................................... │
│ (locul şi data) (numele şi calitatea semnatarului) │
│ │
│ .................................... │
│ (semnãtura) │
│ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Newsletter GRATUIT
Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email
Comentarii
Fii primul care comenteaza.
