Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
NORME din 16 mai 2000 referitoare la aplicarea Conventiei dintre Romania si Regatul Olandei pentru evitarea dublei impuneri si prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit si capital, denumita in continuare conventie
În aplicarea articolului "Dividende" din convenţie se fac urmãtoarele precizãri:
I. În ceea ce priveşte convenţia semnatã la 27 martie 1979
1. Prevederile legislaţiei interne a celor doua state în ceea ce priveşte impozitarea veniturilor din dividende:
a) în cazul României România percepe un impozit pe dividende de 10% aplicat asupra sumei brute a acestor venituri definite potrivit convenţiei.
b) în cazul Olandei Olanda percepe un impozit pe dividende de 25% asupra veniturilor din acţiuni, drepturi de folosinta şi obligaţiuni cu drept de participare la profit.
Potrivit convenţiei cota de impozit perceputã atât de România, cat şi de Olanda, în cazul veniturilor din dividende, este de 15% şi, respectiv, de 10% atunci când participarea la capitalul social al companiei plãtitoare de dividende este de cel puţin 25%.
2. Procedura de aplicare a prevederilor lit. a) paragraful 2 al articolului "Dividende":
a) în cazul României ) Rezidentii Olandei care obţin dividende din România, atunci când sunt nemultumiti de modul cum s-au aplicat prevederile lit. a) paragraful 2 al articolului "Dividende" din convenţie, se vor adresa cu o cerere organului fiscal teritorial al Ministerului Finanţelor în a cãrui raza îşi are sediul compania romana plãtitoare de dividende. ab) În cerere se vor mentiona denumirea companiei romane care a plãtit dividendele, adresa, locul de rezidenţã, numãrul de înregistrare la oficiul registrului comerţului şi codul fiscal. ac) Cererea va fi însoţitã de documentul eliberat de autoritatea fiscalã olandeza prin care se atesta ca la termenele de plata a dividendelor compania olandeza a fost rezidenţã în sensul art. 4 din convenţie. ad) De asemenea, la cerere se va anexa documentul care atesta plata dividendelor, precum şi faptul ca impozitul reţinut a fost plãtit în legatura cu dividendele respective. ae) Cererea trebuie depusa într-o perioada de 3 ani dupã expirarea anului calendaristic în care impozitul a fost reţinut. af) Atunci când cererea este depusa de un împuternicit în numele companiei, se va depune în acelaşi timp şi împuternicirea.
b) în cazul Olandei ba) Rezidentii României care obţin dividende din Olanda vor trimite cererile de rambursare a impozitului olandez pe dividende inspectorului de la Belastingdienst/Particulieren/Ondernemingen buitenland (Birou fiscal/Persoane fizice/societãţi nerezidente), P.O. Box 2865, 6401 DJ Heerlen. bb) Cererea de rambursare va cuprinde denumirea, adresa şi locul de rezidenţã ale companiei olandeze plãtitoare de dividende. bc) Cererea de rambursare va fi însoţitã de: - confirmarea scrisã, datatã şi semnatã de autoritatea fiscalã romana, prin care se certifica faptul ca la termenele de plata a dividendelor menţionate compania a fost rezidenţã în sensul art. 4 din convenţie; - documentul care atesta plata dividendelor sau alte documente justificative prin care se evidenţiazã suma bruta a dividendelor menţionate, precum şi faptul ca impozitul reţinut priveşte dividendele respective. bd) Cererea de rambursare a impozitului pe dividende trebuie depusa într-o perioada de 3 ani dupã expirarea anului calendaristic în care impozitul a fost reţinut. be) Atunci când cererea este facuta de un împuternicit în numele companiei, se va depune în acelaşi timp şi împuternicirea. bf) Inspectorul menţionat la lit. ba) de mai sus va lua o decizie asupra unei cereri în situaţia în care exista o hotãrâre fata de care se pot adresa obiecţii.
3. Procedura de rambursare a impozitului pe dividende reţinut în plus fata de prevederile convenţiei:
a) în cazul României ) În situaţia în care exista un impozit pe dividende reţinut în plus din dividendele plãtite de o companie romana cãtre o companie olandeza, compania olandeza poate sa depunã direct o cerere de rambursare a impozitului plãtit în plus la organul fiscal teritorial al Ministerului Finanţelor în a cãrui raza îşi are sediul compania romana plãtitoare de dividende. ab) Compania olandeza va depune cererea prin intermediul companiei romane plãtitoare de dividende, care va inainta cererea organului fiscal teritorial menţionat la lit. ), la care se anexeazã documentele prevãzute la lit. ac) şi ad) ale pct. 2 de mai sus. ac) Rambursarea se face companiei olandeze prin intermediul companiei romane plãtitoare de dividende. ad) Cererea de rambursare a impozitului trebuie sa fie depusa de compania olandeza într-o perioada de 3 ani dupã expirarea anului calendaristic în care impozitul a fost reţinut.
b) în cazul Olandei ba) Pentru impozitul pe dividende, reţinut în plus din dividendele plãtite de o companie olandeza cãtre o companie romana fata de cota prevãzutã în convenţie, compania romana în cauza poate sa depunã direct la inspectorul din districtul în care este înfiinţatã compania olandeza o cerere de rambursare a impozitului pe dividende plãtit în plus. bb) Compania romana trebuie sa depunã cererea prin intermediul companiei olandeze plãtitoare de dividende, care o înainteazã inspectorului dupã ce anexeazã şi documentele menţionate la lit. bc) a pct. 2 de mai sus. bc) Rambursarea se face companiei romane prin intermediul companiei olandeze plãtitoare de dividende. bd) Cererea de rambursare a impozitului va fi depusa de compania romana într-o perioada de 3 ani dupã expirarea anului calendaristic în care impozitul a fost reţinut.
II. În ceea ce priveşte convenţia semnatã la 5 martie 1998
1. Prevederile legislaţiei interne a celor doua state în ceea ce priveşte impozitarea veniturilor din dividende:
a) în cazul României România percepe un impozit pe dividende de 10% aplicat asupra sumei brute a acestor venituri, definite potrivit convenţiei, în cazul persoanelor juridice, şi un impozit de 5% începând cu 1 ianuarie 2000, în cazul persoanelor fizice.
b) în cazul Olandei Olanda percepe un impozit pe dividende de 25% asupra veniturilor din acţiuni, drepturi de folosinta şi obligaţiuni cu dreptul de participare la profituri. Potrivit convenţiei cota impozitului asupra dividendelor primite de rezidentii din România sau de rezidentii din Olanda se reduce la 15%. Pentru dividendele primite de o societate (alta decât un parteneriat) dintr-o participare la capitalul social al companiei plãtitoare de dividende cu cel puţin 25%, cota de impozit este de 0%, iar în cazul unei participari la capitalul social al companiei plãtitoare de dividende cu cel puţin 10%, cota de impozit este de 5%.
2. Procedura de rambursare a impozitului pe dividende reţinut în plus fata de prevederile convenţiei:
a) în cazul României ) Rezidentii Olandei care obţin dividende din România vor trimite cererea de rambursare a impozitului roman pe dividende organului fiscal teritorial al Ministerului Finanţelor în a cãrui raza îşi are sediul compania romana plãtitoare de dividende. ab) Cererea de rambursare va cuprinde denumirea, adresa şi locul de rezidenţã ale companiei romane plãtitoare de dividende, codul fiscal şi trebuie sa se dovedeascã ca compania olandeza este beneficiara efectivã a dividendelor. ac) Cererea trebuie sa fie însoţitã de: - confirmarea scrisã, datatã şi semnatã de autoritatea fiscalã olandeza, prin care se certifica faptul ca la termenele de plata a dividendelor menţionate compania a fost rezidenţã în sensul art. 4 din convenţie; - documentul prin care se atesta plata dividendelor sau alte documente justificative prin care sa se evidentieze suma bruta a dividendelor menţionate, precum şi faptul ca impozitul reţinut a fost în legatura cu dividendele respective. ad) Cererea de rambursare a impozitului trebuie sa fie depusa de rezidentii olandezi într-o perioada de 3 ani dupã expirarea anului calendaristic în care impozitul a fost reţinut. ae) La cererea facuta de un împuternicit în numele companiei trebuie anexatã şi depusa în acelaşi timp şi împuternicirea. af) Modalitatea de rambursare a impozitului pe dividende reţinut în plus este cea prevãzutã la lit. a) a pct. 3 din cap. I.
b) în cazul Olandei ba) Rezidentii României care obţin dividende din Olanda vor trimite cererile de rambursare a impozitului olandez pe dividende inspectorului de la Belastingdienst/Particulieren/Ondernemingen buitenland (Birou fiscal/Persoane fizice/societãţi nerezidente), P.O. Box 2865, 6401 DJ Heerlen. bb) Cererea de rambursare va curpinde denumirea, adresa şi locul de rezidenţã ale companiei olandeze plãtitoare de dividende, codul fiscal şi trebuie sa se dovedeascã ca compania romana este beneficiara efectivã a dividendelor. bc) Cererea trebuie sa fie însoţitã de: - confirmarea scrisã, datatã şi semnatã de autoritatea fiscalã romana, prin care se certifica faptul ca la termenele de plata a dividendelor menţionate compania a fost rezidenţã în sensul art. 4 din convenţie; - documentul prin care se atesta plata dividendelor sau alte documente justificative prin care sa se evidentieze suma bruta a dividendelor menţionate, precum şi faptul ca impozitul reţinut a fost în legatura cu dividendele respective. bd) Cererea de rambursare a impozitului trebuie sa fie depusa de rezidentii romani într-o perioada de 3 ani dupã expirarea anului calendaristic în care impozitul a fost reţinut. be) La cererea facuta de un împuternicit în numele companiei trebuie anexatã şi depusa în acelaşi timp şi împuternicirea. bf) Modalitatea de rambursare a impozitului pe dividende reţinut în plus este cea prevãzutã la lit. b) a pct. 3 din cap. I.
3. Procedura scutirii impozitului pe dividende conform lit. a) paragraful 2 al articolului "Dividende" din convenţie:
a) în cazul României ) Compania romana care plãteşte dividende unei companii olandeze astfel cum este menţionat la lit. a) paragraful 2 al articolului "Dividende" din convenţie şi care deţine conform convenţiei procentajul necesar într-o societate olandeza poate sa depunã o cerere la organul fiscal teritorial al Ministerului Finanţelor în a cãrui raza îşi are sediul compania romana plãtitoare de dividende, pentru a fi scutitã de obligaţia de a retine impozitul pe dividend. ab) Cererea trebuie sa cuprindã: - denumirea, adresa şi locul de rezidenţã ale companiei olandeze; - suma totalã a capitalului companiei romane; - partea din capitalul companiei romane detinuta direct de compania olandeza; - confirmarea ca compania olandeza nu este un parteneriat. ac) Atunci când organul fiscal teritorial al Ministerului Finanţelor în raza cãruia îşi are sediul compania romana plãtitoare de dividende aproba cererea, decizia sa va rãmâne valabilã atâta timp cat: - compania olandeza este rezidenţã în înţelesul convenţiei; - nu exista o schimbare substantiala a condiţiilor, aceasta însemnând de fapt ca participarea companiei olandeze îndeplineşte condiţiile prevãzute de convenţie. În situaţia în care directorul companiei romane plãtitoare de dividende considera sau are motive sa creadã ca una ori mai multe dintre aceste condiţii nu mai sunt îndeplinite va fi obligat sa înştiinţeze în scris organul fiscal teritorial al Ministerului Finanţelor în a cãrui raza îşi are sediul compania romana plãtitoare de dividende despre faptele respective, înainte de a se repartiza urmãtoarele dividende.
b) în cazul Olandei ba) Compania olandeza care plãteşte dividende unei companii din România astfel cum este menţionat la lit. a) paragraful 2 al articolului "Dividende" din convenţie şi care deţine conform convenţiei procentajul necesar într-o companie olandeza poate sa depunã o cerere cãtre inspectorul în a cãrui raza teritorialã este înfiinţatã compania olandeza pentru a fi scutitã de obligaţia de a retine impozitul pe dividend; bb) Cererea trebuie sa cuprindã: - denumirea, adresa şi locul de rezidenţã ale companiei romane; - suma totalã a capitalului companiei olandeze; - partea din capitalul companiei olandeze detinuta direct de compania romana; - confirmarea ca compania romana nu este un parteneriat. bc) Atunci când inspectorul teritorial aproba cererea, decizia sa va rãmâne valabilã atâta timp cat: - compania romana este rezidenţã în înţelesul convenţiei; - nu exista o schimbare substantiala a condiţiilor, aceasta însemnând de fapt ca participarea companiei romane îndeplineşte condiţiile prevãzute de convenţie. În situaţia în care directorul companiei olandeze plãtitoare de dividende considera sau are motive sa creadã ca una sau mai multe dintre aceste condiţii nu mai sunt îndeplinite va fi obligat sa înştiinţeze în scris inspectorul teritorial despre faptele respective, înainte de a se repartiza urmãtoarele dividende.
4. Procedura de rambursare a impozitului pe dividende astfel cum este menţionat la lit. a) şi b) ale paragrafului 2 al articolului "Dividende" din convenţie:
a) în cazul României ) În situaţia în care exista impozit pe dividende reţinut în plus din dividendele plãtite de o companie din România cãtre o companie olandeza fata de cota din convenţie, compania olandeza în cauza poate sa depunã o cerere de rambursare a impozitului pe dividende plãtit în plus la organul fiscal teritorial al Ministerului Finanţelor în a cãrui raza îşi are sediul compania romana plãtitoare de dividende. ab) Compania olandeza va depune cererea prin intermediul companiei romane plãtitoare de dividende, care o înainteazã organului fiscal teritorial al Ministerului Finanţelor în a cãrui raza îşi are sediul compania romana plãtitoare de dividende, cerere care va cuprinde elementele menţionate la lit. ab) de la pct. 3 de mai sus. ac) Rambursarea se face companiei olandeze prin intermediul companiei romane plãtitoare de dividende. ad) Cererea de rambursare a impozitului trebuie sa fie depusa de compania olandeza într-o perioada de 3 ani dupã expirarea anului calendaristic în care impozitul a fost reţinut.
b) în cazul Olandei ba) În situaţia în care exista impozit pe dividende reţinut în plus din dividendele plãtite de o companie olandeza cãtre o companie romana fata de cota din convenţie, compania romana în cauza poate sa depunã la inspectorul teritorial în a cãrui raza îşi are sediul compania olandeza o cerere de rambursare a impozitului pe dividende plãtit în plus. bb) Compania romana va depune cererea prin intermediul companiei olandeze plãtitoare de dividende, care o înainteazã inspectorului teritorial. Cererea va cuprinde elementele menţionate la lit. bb) a pct. 3 de mai sus. bc) Rambursarea se face companiei romane prin intermediul companiei olandeze plãtitoare de dividende. bd) Cererea de rambursare a impozitului trebuie sa fie depusa de compania romana într-o perioada de 3 ani dupã expirarea anului calendaristic în care impozitul a fost reţinut. -----
Newsletter GRATUIT
Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email
