Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro
NORMĂ nr. 29 din 24 noiembrie 2022 privind modificarea şi completarea Normei Autorităţii de Supraveghere Financiară nr. 39/2015 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară, aplicabile entităţilor autorizate, reglementate şi supravegheate de Autoritatea de Supraveghere Financiară din Sectorul instrumentelor şi investiţiilor financiare, precum şi Fondului de Compensare a Investitorilor
EMITENT: Autoritatea de Supraveghere Financiară PUBLICAT: Monitorul Oficial nr. 18 din 6 ianuarie 2023
În temeiul prevederilor art. 1 alin. (2), art. 2 alin. (1) lit. a) şi d), art. 3 alin. (1) lit. b), art. 6 alin. (2), precum şi ale art. 14 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 93/2012 privind înfiinţarea, organizarea şi funcţionarea Autorităţii de Supraveghere Financiară, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 113/2013, cu modificările şi completările ulterioare,
în baza prevederilor art. 22 alin. (1) din Legea nr. 88/2021 privind Fondul de compensare a investitorilor,
potrivit deliberărilor din şedinţa Consiliului Autorităţii de Supraveghere Financiară din data de 22 noiembrie 2022,
Autoritatea de Supraveghere Financiară emite prezenta normă.
ART. I
Norma Autorităţii de Supraveghere Financiară nr. 39/2015 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară, aplicabile entităţilor autorizate, reglementate şi supravegheate de Autoritatea de Supraveghere Financiară din Sectorul instrumentelor şi investiţiilor financiare, precum şi Fondului de Compensare a Investitorilor, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 982 şi 982 bis din 30 decembrie 2015, cu modificările şi completările ulterioare, se modifică şi se completează după cum urmează:
1. Articolul 7 se modifică şi va avea următorul cuprins:
"ART. 7
Prezenta normă transpune:
a) parţial prevederile Directivei 2014/95/UE a Parlamentului European şi a Consiliului din 22 octombrie 2014 de modificare a Directivei 2013/34/UE în ceea ce priveşte prezentarea de informaţii nefinanciare şi de informaţii privind diversitatea de către anumite întreprinderi şi grupuri mari, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 330 din data de 15 noiembrie 2014;
b) prevederile Directivei 2021/2.101/UE a Parlamentului European şi a Consiliului din 24 noiembrie 2021 de modificare a Directivei 2013/34/UE în ceea ce priveşte prezentarea, de către anumite întreprinderi şi sucursale, de informaţii privind impozitul pe profit, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 429 din data de 1 decembrie 2021."
2. La anexa nr. 1, după capitolul III se introduce un nou capitol, capitolul III^1, cuprinzând articolele 39^1-39^17, cu următorul cuprins:
" CAP. III^1
Raportul privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit
SECŢIUNEA 1
Definiţii legate de raportarea informaţiilor referitoare la impozitul pe profit
ART. 39^1
(1) În înţelesul prezentului capitol se aplică următoarele definiţii:
a) societate-mamă finală - o entitate care întocmeşte situaţiile financiare anuale consolidate ale celui mai mare grup de entităţi;
b) situaţii financiare anuale consolidate - situaţiile financiare care sunt întocmite de o societate-mamă a unui grup, în care activele, datoriile, capitalurile proprii, veniturile şi cheltuielile sunt prezentate ca fiind cele ale unei singure entităţi economice;
c) jurisdicţie fiscală - un stat sau o jurisdicţie nestatală care are autonomie fiscală în ceea ce priveşte impozitul pe profit;
d) entitate autonomă - o entitate care nu face parte dintr-un grup, astfel cum este definit de IFRS.
(2) În sensul art. 39^2-39^7, venituri are înţelesul prevăzut de IFRS. SECŢIUNEA a 2-a
Entităţile care au obligaţia de a transmite rapoarte cu privire la impozitul pe profit
ART. 39^2
(1) Societăţile-mamă finale ale căror venituri consolidate au depăşit la data bilanţului lor, pentru fiecare dintre ultimele două exerciţii financiare consecutive, cuantumul de 3.700.000.000 lei (echivalentul a 747.474.740 euro la cursul valutar publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene la data de 21 decembrie 2021), astfel cum se reflectă în situaţiile lor financiare anuale consolidate, au obligaţia să întocmească, să publice şi să asigure accesul la un raport privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit pentru cel mai recent dintre respectivele două exerciţii financiare consecutive.
(2) O societate-mamă finală nu mai face obiectul obligaţiilor de raportare stabilite la alin. (1) atunci când veniturile consolidate totale ale acesteia la data bilanţului scad sub cuantumul de 3.700.000.000 lei, pentru fiecare dintre ultimele două exerciţii financiare consecutive, astfel cum se reflectă în situaţiile sale financiare anuale consolidate.
(3) Entităţile autonome ale căror venituri au depăşit la data bilanţului lor, pentru fiecare dintre ultimele două exerciţii financiare consecutive, cuantumul de 3.700.000.000 lei, astfel cum se reflectă în situaţiile lor financiare anuale, au obligaţia să întocmească, să publice şi să asigure accesul la un raport privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit pentru cel mai recent dintre respectivele două exerciţii financiare consecutive.
(4) O entitate autonomă nu mai face obiectul obligaţiilor de raportare stabilite la alin. (3) atunci când veniturile totale ale acesteia la data bilanţului scade sub cuantumul de 3.700.000.000 lei, pentru fiecare dintre ultimele două exerciţii financiare consecutive, astfel cum se reflectă în situaţiile sale financiare.
ART. 39^3
Prevederile art. 39^2 nu se aplică entităţilor autonome sau societăţilor-mamă finale şi entităţilor lor afiliate în cazul în care aceste entităţi, inclusiv sucursalele lor, sunt stabilite, îşi au sediul comercial fix sau au o activitate economică permanentă pe teritoriul unui singur stat membru şi în nicio altă jurisdicţie fiscală.
ART. 39^4
Prevederile art. 39^2 nu se aplică entităţilor autonome şi societăţilor-mamă finale în cazul în care aceste entităţi sau entităţile lor afiliate prezintă un raport, în conformitate cu art. 31 din Legea nr. 236/2022 privind supravegherea prudenţială a societăţilor de servicii de investiţii financiare, precum şi pentru modificarea şi completarea unor acte normative, care include informaţii privind toate activităţile lor şi, în cazul societăţilor-mamă finale, privind toate activităţile tuturor entităţilor lor afiliate incluse în situaţiile financiare consolidate.
ART. 39^5
(1) Filialele care sunt controlate de către o societate-mamă finală care nu intră sub incidenţa prezentelor reglementări, atunci când veniturile consolidate au depăşit la data bilanţului său, pentru fiecare dintre ultimele două exerciţii financiare consecutive, cuantumul de 3.700.000.000 lei, astfel cum se reflectă în situaţiile sale financiare consolidate, au obligaţia să publice şi să asigure accesul la un raport privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit privind respectiva societate-mamă finală pentru cel mai recent dintre respectivele două exerciţii financiare consecutive.
(2) Atunci când informaţiile sau raportul respectiv nu este disponibil, filiala solicită societăţii sale mamă finale să îi furnizeze toate informaţiile necesare pentru a-i permite să îşi îndeplinească obligaţiile în temeiul alin. (1). În cazul în care societatea-mamă finală nu furnizează toate informaţiile solicitate, filiala întocmeşte, publică şi asigură accesul la un raport privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit, care conţine toate informaţiile, obţinute sau dobândite, pe care aceasta le deţine, precum şi o declaraţie care indică faptul că societatea-mamă finală a acesteia nu a pus la dispoziţie informaţiile necesare.
(3) Filialele nu mai fac obiectul obligaţiilor de raportare stabilite la prezentul articol atunci când totalul veniturilor consolidate al societăţii-mamă finale la data bilanţului său scade sub cuantumul de 3.700.000.000 lei, pentru fiecare dintre ultimele două exerciţii financiare consecutive, astfel cum se reflectă în situaţiile sale financiare anuale consolidate.
(4) Sucursalele din România înfiinţate de entităţi care nu intră sub incidenţa legislaţiei unui stat membru au obligaţia să publice şi să asigure accesul la un raport privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit privind societatea-mamă finală sau entitatea autonomă menţionată la alin. (9) lit. a), în ceea ce priveşte cel mai recent dintre ultimele două exerciţii financiare consecutive.
(5) În cazul în care informaţiile sau raportul respectiv nu este disponibil, persoana sau persoanele desemnate să îndeplinească formalităţile de publicitate menţionate la art. 39^17 solicită societăţii-mamă finale sau entităţii autonome menţionate la alin. (9) lit. a) să le furnizeze toate informaţiile necesare pentru a le permite să îşi îndeplinească obligaţiile.
(6) În cazul în care nu sunt furnizate toate informaţiile solicitate, sucursala întocmeşte, publică şi asigură accesul la un raport privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit, care conţine toate informaţiile pe care aceasta le deţine, le-a obţinut sau le-a dobândit, precum şi o declaraţie care indică faptul că societatea-mamă finală sau entitatea autonomă nu a pus la dispoziţie informaţiile necesare.
(7) Obligaţiile de raportare stabilite la alin. (4)-(6) şi (8)-(10) se aplică numai sucursalelor ale căror venituri au depăşit pragul prevăzut la art. 3 alin. (2) din Directiva 2013/34/UE, pentru fiecare dintre ultimele două exerciţii financiare consecutive.
(8) O sucursală supusă obligaţiilor de raportare conform alin. (4)-(7) şi (9)-(10) nu mai face obiectul acestor obligaţii atunci când veniturile sale scad sub pragul indicat la art. 3 alin. (2) din Directiva 2013/34/UE, pentru fiecare dintre ultimele două exerciţii financiare consecutive.
(9) Unei sucursale i se aplică regulile prevăzute la alin. (4)-(8) şi (10) numai în cazul în care sunt îndeplinite următoarele criterii:
a) entitatea care a deschis sucursala este fie o entitate afiliată unui grup a cărui societate-mamă finală nu este reglementată de legislaţia unui stat membru şi ale cărei venituri consolidate au depăşit la data bilanţului său, pentru fiecare dintre ultimele două exerciţii financiare consecutive, cuantumul de 3.700.000.000 lei, astfel cum se reflectă în situaţiile sale financiare anuale consolidate, fie o entitate autonomă ale cărei venituri au depăşit la data bilanţului său, pentru fiecare dintre ultimele două exerciţii financiare consecutive, cuantumul de 3.700.000.000 lei, astfel cum se reflectă în situaţiile sale financiare; şi
b) societatea-mamă finală menţionată la lit. a) nu are o filială, astfel cum se menţionează la alin. (1)-(3).
(10) O sucursală nu mai face obiectul obligaţiilor de raportare stabilite la alin. (4)-(9) în cazul în care criteriul prevăzut la alin. (9) lit. a) încetează să mai fie îndeplinit timp de două exerciţii financiare consecutive.
ART. 39^6
Prevederile stabilite la art. 39^5 nu se aplică în cazul în care un raport privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit este întocmit de o societate-mamă finală sau de o entitate autonomă care nu intră sub incidenţa legislaţiei unui stat membru, în conformitate cu prevederile art. 39^8-39^11, şi îndeplineşte următoarele criterii:
a) este pus la dispoziţia publicului, gratuit şi într-un format de raportare electronică cu citire automată:
(i) pe pagina de internet a respectivei societăţi-mamă finale sau a entităţii autonome respective;
(ii) în cel puţin una dintre limbile oficiale ale Uniunii Europene;
(iii) în termen de cel mult 12 luni de la data bilanţului exerciţiului financiar pentru care este întocmit raportul; şi
b) identifică denumirea şi sediul social ale unei singure filiale sau denumirea şi adresa unei singure sucursale care intră sub incidenţa legislaţiei unui stat membru şi care a publicat un raport în conformitate cu art. 39^12.
ART. 39^7
Filialele sau sucursalele care nu fac obiectul dispoziţiilor art. 39^5 au obligaţia să publice şi să asigure accesul la un raport privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit în cazul în care aceste filiale sau sucursale servesc exclusiv obiectivului eludării cerinţelor de raportare stabilite în prezentul capitol. SECŢIUNEA a 3-a
Conţinutul raportului privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit
ART. 39^8
(1) Raportul privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit care trebuie prezentat în temeiul art. 39^2-39^7 include informaţii cu privire la toate activităţile entităţii autonome sau ale societăţii-mamă finale, inclusiv activităţile tuturor entităţilor afiliate, consolidate în situaţiile financiare aferente exerciţiului financiar în cauză.
(2) Informaţiile menţionate la alin. (1) cuprind:
a) numele societăţii-mamă finale sau al entităţii autonome, exerciţiul financiar în cauză, moneda utilizată pentru prezentarea raportului şi, după caz, o listă a tuturor filialelor consolidate în situaţiile financiare ale societăţii-mamă finale, pentru exerciţiul financiar relevant, stabilite în Uniune sau în jurisdicţiile fiscale incluse în anexele I şi II la Concluziile Consiliului privind lista UE revizuită a jurisdicţiilor necooperante în scopuri fiscale;
b) o scurtă descriere a naturii activităţilor acestora;
c) numărul de salariaţi în echivalent normă întreagă;
d) veniturile, astfel cum sunt definite de IFRS, cu excepţia ajustărilor de valoare şi a dividendelor primite de la entităţi afiliate;
e) cuantumul profitului sau pierderii brut(e);
f) cuantumul impozitului pe profit acumulat în cursul exerciţiului financiar în cauză, care reprezintă cheltuielile curente cu impozitele recunoscute în ceea ce priveşte profiturile sau pierderile impozabile din exerciţiul financiar în cauză de către entităţi în jurisdicţia fiscală relevantă;
g) cuantumul impozitului pe profit plătit în numerar, care reprezintă cuantumul impozitului pe profit plătit în cursul exerciţiului financiar în cauză de către entităţi în jurisdicţia fiscală relevantă; şi
h) cuantumul câştigurilor acumulate la sfârşitul exerciţiului financiar în cauză.
(3) În sensul alin. (2) lit. d), veniturile includ tranzacţiile cu părţi afiliate.
(4) În sensul alin. (2) lit. f), cheltuielile curente cu impozitele se referă doar la activităţile unei entităţi din exerciţiul financiar relevant şi nu includ impozite amânate sau provizioane pentru obligaţii fiscale incerte privind impozitul.
(5) În sensul alin. (2) lit. g), impozitele plătite includ impozitele reţinute la sursă plătite de alte entităţi în ceea ce priveşte plăţile către entităţi şi sucursale din cadrul unui grup.
(6) În sensul alin. (2) lit. h), câştigurile acumulate se referă la suma profiturilor din exerciţiile financiare anterioare şi din exerciţiul financiar în cauză, cu privire la distribuirea cărora nu s-a decis încă. În ceea ce priveşte sucursalele, câştigurile acumulate sunt cele ale entităţii care a deschis sucursala.
(7) Informaţiile enumerate la alin. (2)-(6) pot fi raportate pe baza instrucţiunilor de raportare menţionate în anexa nr. 3 secţiunea a II-a din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
(8) Informaţiile menţionate la alin. (2)-(7) sunt prezentate utilizând un model comun şi formate de raportare electronică cu citire automată.
(9) Raportul privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit prezintă informaţiile menţionate la alin. (2)-(6) sau (7), separat pentru fiecare stat membru.
(10) Raportul privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit prezintă, de asemenea, informaţiile menţionate la alin. (2)-(6) sau (7), separat pentru fiecare jurisdicţie fiscală care, la data de 1 martie a exerciţiului financiar pentru care urmează să se întocmească raportul, se află pe lista din anexa I la Concluziile Consiliului privind lista UE revizuită a jurisdicţiilor necooperante în scopuri fiscale, şi prezintă aceste informaţii separat pentru fiecare jurisdicţie fiscală care, la data de 1 martie a exerciţiului financiar pentru care urmează să se întocmească raportul şi la data de 1 martie a exerciţiului financiar precedent, a fost menţionată în anexa II la Concluziile Consiliului privind lista UE revizuită a jurisdicţiilor necooperante în scopuri fiscale.
(11) Raportul privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit prezintă, de asemenea, informaţiile menţionate la alin. (2)-(6) sau (7) în mod agregat pentru alte jurisdicţii fiscale.
(12) Informaţiile se atribuie fiecărei jurisdicţii fiscale relevante pe baza sediului sau a existenţei unui sediu comercial fix sau a unei activităţi economice permanente care, având în vedere activităţile grupului sau ale entităţii autonome, poate face obiectul obligaţiei de a plăti impozit pe profit în jurisdicţia fiscală respectivă.
(13) În cazul în care activităţile mai multor entităţi afiliate pot face obiectul obligaţiei de a plăti impozit pe profit în cadrul unei singure jurisdicţii fiscale, informaţiile atribuite jurisdicţiei fiscale respective reprezintă suma informaţiilor referitoare la astfel de activităţi ale fiecărei entităţi afiliate şi ale sucursalelor lor în jurisdicţia fiscală respectivă.
(14) Nicio informaţie privind o anumită activitate nu este atribuită simultan mai multor jurisdicţii fiscale.
(15) Una sau mai multe informaţii specifice care trebuie prezentate în mod normal în conformitate cu alin. (2)-(6) sau (7) pot fi omise temporar din raport în cazul în care prezentarea lor ar aduce prejudicii grave poziţiei comerciale a entităţilor la care se referă raportul. Orice omisiune este indicată în mod clar în raport, împreună cu o explicaţie motivată în mod corespunzător privind motivele acesteia.
(16) Toate informaţiile omise în temeiul alin. (15) sunt făcute publice într-un raport ulterior privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit, în termen de cel mult 5 ani de la data omisiunii iniţiale.
(17) Informaţiile referitoare la jurisdicţiile fiscale incluse în anexele I şi II la Concluziile Consiliului privind lista UE revizuită a jurisdicţiilor necooperante în scopuri fiscale, astfel cum sunt menţionate la alin. (9)-(14), nu pot fi omise niciodată.
(18) Raportul privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit poate include, dacă este cazul, la nivelul grupului, o prezentare generală care să ofere explicaţii cu privire la orice discrepanţă semnificativă dintre cuantumurile prezentate în temeiul alin. (2) lit. f) şi g), ţinând seama, după caz, de cuantumurile corespunzătoare referitoare la exerciţiile financiare anterioare.
ART. 39^9
(1) Moneda utilizată în raportul privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit este moneda în care sunt prezentate situaţiile financiare consolidate ale societăţii-mamă finale sau situaţiile financiare anuale individuale ale entităţii autonome.
(2) În cazul menţionat la art. 39^5 alin. (2), moneda utilizată în raportul privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit este moneda în care filiala îşi publică situaţiile financiare anuale.
(3) Pragurile menţionate la art. 39^5 se convertesc într-o sumă echivalentă în moneda naţională a oricărei ţări terţe relevante prin aplicarea cursului de schimb valabil la data de 21 decembrie 2021, rotunjită la mia cea mai apropiată.
ART. 39^10
Raportul privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit precizează dacă a fost elaborat în conformitate cu art. 39^8 alin. (2)-(6) sau (7). SECŢIUNEA a 4-a
Publicarea şi accesibilitatea
ART. 39^11
Raportul privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit şi declaraţia menţionate la art. 39^2-39^7 se publică în termen de 12 luni de la data bilanţului exerciţiului financiar pentru care este întocmit raportul, în conformitate cu prevederile Directivei (UE) 2017/1.132 a Parlamentului European şi a Consiliului.
ART. 39^12
Raportul privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit şi declaraţia publicate de entităţi în conformitate cu art. 39^11 sunt puse la dispoziţia publicului gratuit, în limba română, în termen de cel mult 12 luni de la data bilanţului exerciţiului financiar pentru care este întocmit raportul pe pagina de internet:
a) a entităţii, atunci când se aplică art. 39^2;
b) a filialei sau a unei entităţi afiliate, atunci când se aplică art. 39^5 alin. (1)-(3); sau
c) a sucursalei sau a entităţii care a deschis sucursala sau a unei entităţi afiliate, atunci când se aplică prevederile art. 39^5 alin. (4)-(10).
ART. 39^13
Sunt exceptate de la aplicarea prevederilor art. 39^12 acele entităţi al căror raport privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit publicat în conformitate cu art. 39^11 este pus simultan la dispoziţia publicului într-un format de raportare electronică cu citire automată, pe pagina de internet a registrului menţionat de Directiva (UE) 2017/1.132, şi gratuit pentru orice terţ situat în Uniunea Europeană. Pagina de internet a entităţilor, astfel cum este menţionată la art. 39^12, conţine informaţii privind exceptarea respectivă şi o trimitere la pagina de internet a registrului relevant.
ART. 39^14
Raportul menţionat la art. 39^2 şi la art. 39^5-39^7 şi, după caz, declaraţia menţionată la art. 39^5 sunt accesibile pe pagina de internet în cauză pentru o perioadă de cel puţin 5 ani consecutivi. SECŢIUNEA a 5-a
Responsabilitatea pentru întocmirea, publicarea şi asigurarea accesului la raportul privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit
ART. 39^15
Membrii organelor administrative, de conducere şi de supraveghere ale societăţilor-mamă finale sau ale entităţilor autonome menţionate la art. 39^2, care acţionează în limitele competenţelor conferite de dreptul intern, au responsabilitatea colectivă de a asigura faptul că raportul privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit este întocmit, publicat şi pus la dispoziţie în conformitate cu art. 39^2-39^14.
ART. 39^16
Membrii organelor administrative, de conducere şi de supraveghere ale filialelor menţionate la art. 39^5 alin. (1)-(3), precum şi persoana sau persoanele desemnate să efectueze formalităţile de publicitate prevăzute la art. 41 din Directiva (UE) 2017/1.132 pentru sucursalele prevăzute la art. 39^5 alin. (4)-(10), care acţionează în limitele competenţelor conferite de dreptul intern, au responsabilitatea colectivă de a se asigura, după cunoştinţele şi mijloacele de care dispun, că raportul privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit este întocmit într-un mod coerent sau conform, după caz, cu art. 39^2-39^10 şi că este publicat şi pus la dispoziţie în conformitate cu art. 39^11-39^14. SECŢIUNEA a 6-a
Declaraţia auditorului statutar
ART. 39^17
În cazul entităţilor cărora li se aplică cerinţele prezentului capitol, raportul de audit stabileşte dacă, pentru exerciţiul financiar anterior exerciţiului financiar pentru care au fost întocmite situaţiile financiare care fac obiectul auditului, entitatea a avut obligaţia, în temeiul art. 39^2-39^7, de a publica un raport privind informaţiile referitoare la impozitul pe profit şi, în caz afirmativ, dacă raportul a fost publicat în conformitate cu art. 39^11-39^14."
ART. II
Prezenta normă se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I, şi intră în vigoare la data publicării.
Preşedintele Autorităţii de Supraveghere Financiară,
Nicu Marcu
Bucureşti, 24 noiembrie 2022.
Nr. 29.
------
Newsletter GRATUIT
Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email
Comentarii
Fii primul care comenteaza.
MonitorulJuridic.ro este un proiect:
