Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro
NORMĂ nr. 19 din 24 octombrie 2024 pentru modificarea şi completarea Normei Autorităţii de Supraveghere Financiară nr. 13/2019 privind cadrul unitar de desfăşurare a auditului statutar la entităţile autorizate, reglementate şi supravegheate de către Autoritatea de Supraveghere Financiară
EMITENT: Autoritatea de Supraveghere Financiară PUBLICAT: Monitorul Oficial nr. 1085 din 30 octombrie 2024
În temeiul prevederilor art. 1 alin. (2), art. 2 alin. (1), art. 3 şi 6 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 93/2012 privind înfiinţarea, organizarea şi funcţionarea Autorităţii de Supraveghere Financiară, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 113/2013, cu modificările şi completările ulterioare,
în urma deliberărilor Consiliului Autorităţii de Supraveghere Financiară din cadrul şedinţei din data 23.10.2024,
Autoritatea de Supraveghere Financiară emite prezenta normă.
ART. I
Norma Autorităţii de Supraveghere Financiară nr. 13/2019 privind cadrul unitar de desfăşurare a auditului statutar la entităţile autorizate, reglementate şi supravegheate de către Autoritatea de Supraveghere Financiară, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 395 din 21 mai 2019, cu modificările şi completările ulterioare, se modifică şi completează după cum urmează:
1. Preambulul se modifică şi va avea următorul cuprins:
"În conformitate cu prevederile art. 3 alin. (1) lit. b), coroborate cu prevederile art. 6 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 93/2012 privind înfiinţarea, organizarea şi funcţionarea Autorităţii de Supraveghere Financiară, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 113/2013, cu modificările şi completările ulterioare, în temeiul prevederilor art. 94 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 32/2012 privind organismele de plasament colectiv în valori mobiliare şi societăţile de administrare a investiţiilor, precum şi pentru modificarea şi completarea Legii nr. 297/2004 privind piaţa de capital, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 10/2015, cu modificările şi completările ulterioare, ale art. 250 şi 251 din Legea nr. 126/2018 privind pieţele de instrumente financiare, cu modificările şi completările ulterioare, ale art. 51 alin. (4)-(6) şi ale art. 105-110 din Legea nr. 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, ale art. 15 alin. (7) şi (8), ale art. 35, art. 81 alin. (2) şi (3) şi ale art. 83 lit. d) din Legea nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu modificările şi completările ulterioare, ale art. 130 alin. (4) şi art. 133 din Legea nr. 1/2020 privind pensiile ocupaţionale, cu modificările şi completările ulterioare, ale art. 1 alin. (6) din Legea nr. 74/2015 privind administratorii de fonduri de investiţii alternative, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi ale art. 51, art. 173 alin. (1) lit. k) şi ale art. 179 alin. (4) din Legea nr. 237/2015 privind autorizarea şi supravegherea activităţii de asigurare şi reasigurare, cu modificările şi completările ulterioare, ale art. 35 din Legea nr. 88/2021 privind Fondul de compensare a investitorilor, cu modificările şi completările ulterioare, având în vedere prevederile Legii nr. 162/2017 privind auditul statutar al situaţiilor financiare anuale şi al situaţiilor financiare anuale consolidate şi de modificare a unor acte normative, cu modificările ulterioare,"
2. La articolul 2, după punctul 5 se introduce un nou punct, punctul 6, cu următorul cuprins:
"6. perioada auditată - exerciţiu/exerciţii financiar/e supus/e auditului statutar ce este/sunt efectuat/e de către firma de audit sau auditorul statutar desemnat de entităţile de la art. 1 alin. (2)."
3. Articolul 21 se modifică şi va avea următorul cuprins:
"ART. 21
(1) Entităţile auditate prevăzute la art. 1 alin. (2), auditorii statutari şi firmele de audit care efectuează audit statutar la aceste entităţi au obligaţia de a se asigura că sunt respectate prevederile art. 4, precum şi următoarele dispoziţii referitoare la durata perioadei de audit, inclusiv cele referitoare la partenerii-cheie şi actuarii acestora, după caz:
a) în cazul entităţilor prevăzute la art. 1 alin. (2) lit. a)-i):
(i) perioada auditată de către acelaşi auditor financiar sau firmă de audit este de maximum 5 ani consecutivi;
(ii) perioada auditată prevăzută la pct. (i) poate fi prelungită cu cel mult 5 ani consecutivi, cu notificarea prealabilă a A.S.F., fiind posibile inclusiv prelungiri succesive care cumulat să se încadreze în limita celor 5 ani;
(iii) după parcurgerea perioadei auditate iniţiale de 5 ani prevăzute la pct. (i), orice prelungire a acestei perioade care vizează auditul statutar efectuat de către acelaşi auditor financiar sau firmă de audit, conform pct. (ii) , se realizează în baza unei notificări fundamentate a entităţii auditate, transmisă A.S.F. cel târziu cu 6 luni înainte de expirarea perioadei auditate pentru care există contract în vigoare;
(iv) după expirarea perioadelor auditate maxim permise prevăzute la pct. (i) şi (ii), o entitate nu poate contracta servicii de audit cu acelaşi auditor financiar sau firmă de audit pentru următorii 4 ani supuşi auditului;
(v) partenerii-cheie de audit responsabili cu derularea auditului statutar îşi încetează participarea la auditul statutar al entităţii auditate în cel mult 7 ani consecutivi de la data desemnării lor;
(vi) partenerii-cheie de audit, menţionaţi la pct. (v), pot participa din nou la auditul statutar al entităţii auditate doar după trecerea a 3 ani de la încetarea menţionată anterior
b) în cazul entităţilor prevăzute la art. 1 alin. (2) lit. j)-l):
(i) pentru fondurile de pensii administrate privat şi fondurile de pensii ocupaţionale, perioada auditată de către acelaşi auditor financiar sau firmă de audit este de maximum 5 ani consecutivi;
(ii) pentru fondurile de pensii facultative, perioada auditată de către acelaşi auditor financiar sau firmă de audit este de maximum 5 ani consecutivi;
(iii) pentru administratorii fondurilor de pensii administrate privat, administratorii fondurilor de pensii facultative şi administratorii fondurilor de pensii ocupaţionale, perioada auditată de către acelaşi auditor financiar sau firmă de audit este de maximum 5 ani consecutivi;
(iv) perioada auditată prevăzută la pct. (ii) şi (iii) poate fi prelungită cu cel mult 2 ani consecutivi, cu notificarea prealabilă a A.S.F., fiind posibile inclusiv prelungiri succesive care cumulat să se încadreze în limita celor 2 ani;
(v) după parcurgerea perioadei auditate iniţiale continue de 5 ani prevăzute la pct. (ii) şi (iii), orice prelungire a acestei perioade care vizează efectuarea auditului statutar de către acelaşi auditor financiar sau firmă de audit, conform pct. (iv), se realizează în baza unei notificări fundamentate a entităţii auditate, transmisă A.S.F. cel târziu cu 6 luni înainte de expirarea perioadei auditate pentru care există contract în vigoare;
(vi) după expirarea perioadelor auditate maxim permise prevăzute la pct. (i)-(iv) o entitate nu poate contracta servicii de audit cu acelaşi auditor financiar sau firmă de audit pentru următorii 4 ani supuşi auditului
(2) În cazul entităţilor auditate care îşi desfăşoară activitatea în cadrul mai multor sectoare reglementate şi supravegheate de A.S.F., dintre care unul este sectorul sistemului de pensii private, sunt aplicabile prevederile aferente entităţilor din sectorul sistemului de pensii private.
(3) Auditorii financiari sau firmele de audit care în timpul exercitării atribuţiilor într-o entitate prevăzută la art. 1 alin. (2), ce are legături strânse cu o altă societate la care aceştia efectuează audit financiar, au obligaţia să informeze A.S.F. despre aspectele care au legătură cu societatea auditată, la solicitarea A.S.F. sau la momentul constatării aspectelor prevăzute la art. 26 alin. (1) lit. a), b) şi c).
(4) Orice înlocuire a partenerului-cheie de audit în cadrul perioadei în care entitatea auditată are un contract încheiat cu firma de audit va fi notificată atât entităţii auditate, cât şi A.S.F., în termen de maximum 5 zile de la producerea acesteia. Notificarea va fi însoţită de documentele aferente conform prevederilor art. 7.
(5) Partenerul-cheie de audit are obligaţia de a aloca resurse suficiente actuarului desemnat în echipa de audit astfel încât să se asigure calitatea misiunii de audit efectuate cu respectarea cerinţelor standardelor de audit. Un actuar care acceptă o lucrare în cadrul misiunii de audit trebuie să respecte standardele profesionale şi de etică ale profesiei de actuar, având obligaţia de a aloca timp suficient pentru a nu afecta calitatea analizelor actuariale necesare îndeplinirii misiunii de audit. Actuarul desemnat în echipa de audit nu poate accepta participarea în cadrul misiunilor de audit dacă bugetul propriu de timp nu îi permite alocarea timpului necesar îndeplinirii corecte şi la timp a lucrărilor care îi revin. Actuarului nu i se permite participarea la două sau mai multe misiuni de audit în acelaşi timp.
(6) Partenerul-cheie de audit nu poate ocupa un post de conducere în cadrul entităţii auditate înainte de scurgerea unei perioade de cel puţin 2 ani de la data demisiei sau finalizării contractului cu respectiva entitate.
(7) Din echipa de audit nu poate face parte în calitate de actuar o persoană care se află într-o relaţie contractuală de tip angajat/colaborator cu o societate de asigurare şi/sau reasigurare autorizată în România, cu fonduri de pensii administrate privat şi administratorii acestora, cu fonduri de pensii facultative şi administratorii acestora, cu fonduri de pensii ocupaţionale şi administratorii acestora sau cu orice altă entitate care indiferent de obiectul de activitate face parte din acelaşi grup cu entitatea supusă auditului statutar.
(8) Auditorul financiar sau firma de audit nu poate delega răspunderea privind activitatea specifică, iar încredinţarea executării anumitor obligaţii către un terţ nu îl/o exonerează de răspundere."
4. La articolul 23, partea introductivă şi literele a) şi b) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
"ART. 23
Entităţile auditate, auditorii financiari şi firmele de audit care efectuează auditul statutar la entităţile prevăzute la art. 1 alin. (2) trebuie să respecte următoarele dispoziţii privind încheierea contractului de audit şi onorariile de audit:
a) contractul de audit se încheie şi se notifică la A.S.F. până la data de 31 octombrie a anului în curs, pentru perioada auditată care începe cu data de 1 ianuarie a anului următor; în situaţia în care contractul de audit se încheie pentru o perioadă mai mare de un an, încheierea acestuia se face cu respectarea prevederilor art. 21 alin. (1) lit. a) pct. (i)-(vi);
b) pentru fondurile de pensii administrate privat, fondurile de pensii facultative, fondurile de pensii ocupaţionale şi administratorii de fonduri de pensii private, contractul de audit se încheie şi se notifică la A.S.F. până la data de 30 septembrie a anului în curs, pentru perioada auditată care începe cu data de 1 ianuarie a anului următor; în situaţia în care contractul de audit se încheie pentru o perioadă mai mare de un an, încheierea acestuia se face cu respectarea prevederilor art. 21 alin. (1) lit. b) pct. (i)-(vi);"
ART. II
Cererile entităţilor referitoare la serviciile de audit statutar depuse la Autoritatea de Supraveghere Financiară în temeiul prevederilor art. 21 şi 23 din Norma Autorităţii de Supraveghere Financiară nr. 13/2019 privind cadrul unitar de desfăşurare a auditului statutar la entităţile autorizate, reglementate şi supravegheate de către Autoritatea de Supraveghere Financiară, cu modificările şi completările ulterioare, care se află în curs de soluţionare la data intrării în vigoare a prezentei norme, se soluţionează conform prevederilor prezentei norme.
ART. III
Prezenta normă se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I, şi intră în vigoare la data publicării.
p. Preşedintele Autorităţii de Supraveghere Financiară,
Gabriel-Ioan Avrămescu
Bucureşti, 24 octombrie 2024.
Nr. 19.
-----
Newsletter GRATUIT
Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email
Comentarii
Fii primul care comenteaza.
MonitorulJuridic.ro este un proiect:
