Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
INSTRUCTIUNI din 22 decembrie 2006 de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) si art. 144^1 din Codul fiscal
INSTRUCŢIUNI din 22 decembrie 2006 de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adãugatã pentru operaţiunile prevãzute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) şi art. 144^1 din Codul fiscal EMITENT: MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE PUBLICAT ÎN: MONITORUL OFICIAL nr. 1.043 din 29 decembrie 2006 ART. 1 (1) Prin prezentele instrucţiuni se reglementeazã modul de justificare a scutirii de taxa pe valoarea adãugatã cu drept de deducere prevãzute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) şi art. 144^1 din Codul fiscal. (2) În sensul prezentelor instrucţiuni: a) prin contract se înţelege şi comanda urmatã de executarea acesteia; b) transportatorul este orice persoana impozabilã care realizeazã servicii de transport cu mijloace de transport proprii sau închiriate; c) casa de expediţie este orice persoana impozabilã care acţioneazã în nume propriu, contractand servicii de transport cu un transportator, pe care apoi le refactureaza beneficiarului transportului. Serviciile casei de expediţie sunt servicii de transport; d) prin furnizor se înţelege orice persoana impozabilã care realizeazã o livrare de bunuri în sensul art. 128 alin. (1) sau alin. (2) din Codul fiscal, respectiv producãtorul bunurilor, sau proprietarul bunurilor, sau comisionarul care acţioneazã în nume propriu dar în contul comitentului vânzãtor; e) sunt considerate o livrãri în sensul art. 143 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, bunurile transportate din România în afarã Comunitãţii, chiar şi în lipsa unei tranzacţii; f) în scopul aplicãrii prezentelor instrucţiuni, livrãrile de bunuri care sunt transportate în afarã Comunitãţii, chiar şi cele prevãzute la lit. e), sunt numite exporturi, iar furnizorul menţionat la lit. d) este denumit exportator. ART. 2 (1) Sunt scutite de taxa pe valoarea adãugatã, în conformitate cu prevederile art. 143 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, livrãrile de bunuri expediate sau transportate în afarã Comunitãţii de cãtre furnizor sau de alta persoana în contul sau. Prin persoana care expediazã sau transporta bunuri în afarã Comunitãţii în contul furnizorului se înţelege orice persoana care face transportul. Scutirea se aplica numai în situaţia în care potrivit prevederilor contractuale dintre furnizor şi cumpãrãtor, transportul bunurilor în afarã Comunitãţii este în sarcina furnizorului, care poate face transportul cu mijloace proprii sau poate apela la un transportator sau la o casa de expediţie. (2) Scutirea de taxa prevãzutã la art. 143 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, se justifica de exportator cu urmãtoarele documente: a) factura care trebuie sa conţinã informaţiile prevãzute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, sau dacã transportul bunurilor nu presupune o tranzacţie, documentele solicitate de autoritatea vamalã pentru întocmirea declaraţiei vamale de export; b) declaraţia vamalã de export, care sa cuprindã numele exportatorului bunurilor şi care sa fie certificatã de biroul vamal de ieşire din spaţiul Comunitar, şi/sau, dupã caz, sa fie certificat liberul de vama acordat de autoritatea vamalã; c) documentul de transport care atesta ca bunurile pãrãsesc Comunitatea şi, dupã caz, orice alt document care atesta realizarea efectivã a exportului, cum ar fi: comanda de cumpãrare, de vânzare sau contractul, documentele de asigurare. ART. 3 (1) Potrivit prevederilor art. 143 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, sunt scutite de taxa pe valoarea adãugatã livrãrile de bunuri expediate în afarã Comunitãţii de cãtre cumpãrãtorul care nu este stabilit în România sau de alta persoana în contul sau. Astfel de livrãri au loc în cadrul unor contracte precum cele în care condiţia de livrare este ex works confomi normelor INCOTERMS. Scutirea se aplica numai în situaţia în care potrivit prevederilor contractuale dintre furnizor şi cumpãrãtor, transportul bunurilor în afarã Comunitãţii este în sarcina cumpãrãtorului, care poate face transportul cu mijloace proprii sau poate apela la un transportator sau la o casa de expediţie. (2) Scutirea de taxa pe valoarea adãugatã prevãzutã la alin. (1) se justifica de exportator cu documentele prevãzute la art. 2. (3) În cazul în care livrarea de bunuri se referã la bunuri cumpãrate în România de cãlãtori nestabiliti în Comunitate care sunt transportate în bagajul personal al cãlãtorului, scutirea de taxa pe valoarea adãugatã se aplica potrivit procedurilor şi condiţiilor stabilite printr-un ordin distinct al ministrului finanţelor publice. ART. 4 (1) Sunt scutite de taxa potrivit prevederilor art. 143 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, prestãrile de servicii, altele decât cele prevãzute la art. 144^1 din Codul fiscal, legate direct de exportul de bunuri sau de bunuri plasate în regim de antrepozit de taxa pe valoarea adãugatã prevãzut la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 8 din Codul fiscal, sau în unul dintre regimurile vamale suspensive, prevãzute la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1-7 din Codul fiscal. (2) Scutirea de taxa prevãzutã la art. 143 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, pentru serviciile de transport se justifica de transportator sau de casa de expediţie cu urmãtoarele documente: a) factura care trebuie sa conţinã informaţiile prevãzute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, sau dupã caz documentul specific de transport care îndeplineşte condiţiile prevãzute la art. 155 alin.(5) din Codul fiscal; b) contractul încheiat cu exportatorul, cu titularul regimului suspensiv sau cu casa de expediţie; c) documentele specifice de transport, sau, dupã caz, copii de pe aceste documente în funcţie de tipul transportului, prevãzute la alin. (4); d) documentele din care sa rezulte ca bunurile transportate au fost exportate sau sunt plasate într-unul din regimurile menţionate la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1-7 din Codul fiscal, conform prevederilor de la alin. (4). (3) Scutirea de taxa prevãzutã la art. 143 alin. (1) lit. c) din codul fiscal pentru transportul bunurilor plasate în regimurile prevãzute la art. 144 alin. (1) din codul fiscal se acorda şi în cazul în care transportul îndeplineşte condiţiile unui transport intracomunitar, astfel cum este definit la art. 133 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal. (4) Se considera documente specifice de transport în funcţie de tipul transportului: a) în cazul transportului auto: copie de pe carnetul TIR sau de pe documentul de tranzit comunitar T, în cazul unui transport intracomunitar, documentul de transport internaţional; b) în cazul transportului feroviar: scrisoarea de trasura, documentul de transport internaţional pe cãile ferate, care sa poarte ştampila statiei de expediţie, documentul de transmitere a vagonului la calea feratã vecina, care sa confirme ieşirea mãrfii din ţara; c) în cazul transportului multimodal cale feratã - naval: scrisoarea de trasura şi foaia de conosament; d) în cazul transportului prin conducte, altele decât cele prin care se transporta gazul natural pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal: documentul emis de transportator, cuprinzând date referitoare la bunurile transportate. (5) Scutirea de taxa pentru transporturile prevãzute la art. 143 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, se aplica şi în cazul transporturilor combinate, pe baza documentelor specifice fiecãrui tip de transport care intra în componenta transportului combinat. (6) Scutirea de taxa prevãzutã la art. 143 alin. (1) lit. c) din codul fiscal pentru serviciile accesorii transportului legat direct de exportul de bunuri sau de plasarea bunurilor în regim de antrepozit de taxa pe valoarea adãugatã prevãzut la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 8 din Codul fiscal, sau în unul dintre regimurile vamale suspensive, prevãzute la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1-7 din codul fiscal se justifica cu urmãtoarele documente: a) contractul încheiat cu beneficiarul prestãrii de servicii, care poate fi exportatorul, sau beneficiarul sau titularul regimurilor menţionate la art. 144 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, transportatorul sau casa de expediţie; b) factura sau alte documente specifice; c) documentele din care sa rezulte ca bunurile au fost exportate, sau au fost plasate în regim de antrepozit de taxa pe valoarea adãugatã prevãzut la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 8 din Codul fiscal, sau în unul dintre regimurile vamale suspensive, prevãzute la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1-7 din Codul fiscal. (7) Scutirile prevãzute la alin. (6) se acorda inclusiv serviciilor accesorii unui transport intracomunitar de bunuri, astfel cum este definit la art. 133 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal, aferent bunurilor plasate în regimurile prevãzute la art. 144 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. (8) Scutirea de taxa prevãzutã la art. 143 alin. (1) lit. c) din codul fiscal pentru alte prestãri de servicii legate direct de exportul de bunuri sau de plasarea bunurilor în regim de antrepozit de taxa pe valoarea adãugatã prevãzut la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 8 din Codul fiscal, sau în unul dintre regimurile vamale suspensive prevãzute la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1-7 din Codul fiscal, se justifica cu urmãtoarele documente: a) în cazul bunurilor care sunt expediate sau transportate în afarã Comunitãţii, contractul încheiat cu transportatorul, sau cu casa de expediţie, sau cu exportatorul sau cumpãrãtorul; b) în cazul bunurilor plasate în regimurile menţionate la art. 144 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, contractul încheiat cu titularul regimului vamal suspensiv, cu transportatorul sau cu casa de expediţie; c) factura, care trebuie sa conţinã informaţiile prevãzute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal; d) documentele din care sa rezulte ca prestãrile de servicii efectuate sunt legate direct de exportul de bunuri sau de bunuri plasate în regimul de antrepozit de taxa pe valoarea adãugatã sau în unul dintre regimurile vamale suspensive menţionate la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1-7 din Codul fiscal. ART. 5 (1) Scutirea de taxa prevãzutã la art. 143 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, pentru prestãrile de servicii de transport, direct legate de importul de bunuri, dacã valoarea acestora este inclusã în baza de impozitare a bunurilor importate potrivit art. 139 din Codul fiscal, în funcţie de tipul transportului se justifica de transportator sau de casele de expediţie astfel: a) în cazul transportului auto, cu urmãtoarele documente: contractul încheiat cu importatorul sau, dupã caz, cu casa de expediţie ori cu furnizorul din strãinãtate, copie de pe carnetul TIR şi, dupã caz, de pe documentul de tranzit comunitar T, orice document din care sa rezulte ca transportul bunurilor a avut punctul de plecare într-un teritoriu terţ, sau copie de pe acesta în cazul caselor de expediţie; b) în cazul transportului prin conducte, altele decât cele prin care se transporta gazul natural care sunt prevãzute la art. 133 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal, cu urmãtoarele documente: contractul încheiat cu importatorul sau, dupã caz, cu casa de expediţie ori cu furnizorul, documentul emis de transportator, cuprinzând date referitoare la bunurile transportate şi, dupã caz, de pe documentul de tranzit comunitar T; c) în cazul transporturilor fluviale, maritime, aeriene, precum şi în cazul transporturilor combinate, cu urmãtoarele documente: contractul încheiat cu importatorul sau dupã caz, cu casa de expediţie ori cu furnizorul din afarã Comunitãţii, documentul specific de transport cuprinzând date referitoare la bunurile transportate şi, dupã caz, de pe documentul de tranzit comunitar T; d) în cazul transportului feroviar, cu urmãtoarele documente: contractul încheiat cu importatorul sau, dupã caz, cu casa de expediţie ori cu furnizorul, sau comenzile acestora, scrisoarea de trasura, sau copia acestuia pentru casele de expediţie, documentul de transport internaţional pe cãile ferate, care sa poarte ştampila statiei de expediţie, sau copia acestuia pentru casele de expediţie, documentul de transmitere a vagonului la calea feratã vecina, care sa confirme intrarea mãrfii din ţara pentru transportator şi, dupã caz, de pe documentul de tranzit comunitar T; e) în cazul transporturilor maritime sau fluviale care se continua cu transportul pe cale feratã pana la primul loc de destinaţie care figureazã pe documentul de transport care însoţeşte bunurile la intrarea în ţara, cu urmãtoarele documente: pentru partea de transport maritim sau fluvial, cu documentele menţionate la lit. c), iar pentru partea de transport intern efectuat pe cãile ferate, cu contractul încheiat cu persoana care angajeazã transportul sau comanda acesteia, în care sa fie specificat locul de destinaţie al mãrfurilor importate, scrisoarea de trasura din care sa rezulte ca bunurile transportate provin din import şi, dupã caz, de pe documentul de tranzit comunitar T. (2) Scutirea de taxa prevãzutã la art. 143 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, pentru prestãrile de servicii accesorii transportului şi alte prestãri de servicii, direct legate de importul de bunuri, dacã valoarea acestora este inclusã în baza de impozitare a bunurilor importate potrivit art. 139 din Codul fiscal, se justifica de prestator cu urmãtoarele documente: contractul încheiat cu transportatorul, sau cu casa de expediţie, sau cu importatorul ori cu furnizorul bunurilor, documentele prezentate din care sa rezulte ca prestãrile de servicii respective sunt accesorii transportului bunurilor importate sau sunt aferente importului de bunuri. ART. 6 (1) Sunt scutite de taxa potrivit prevederilor art. 143 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal, prestãrile de servicii asupra bunurilor mobile achiziţionate sau importate, plasate în regim de perfecţionare activa, prevãzut la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 5 din Codul fiscal, şi transportate în afarã Comunitãţii de cãtre prestatorul serviciilor sau de cãtre client, dacã acesta nu este stabilit în România, ori de alta persoana în numele oricãruia dintre aceştia. (2) Persoana impozabilã care realizeazã lucrãri asupra bunurilor mobile corporale plasate în regim de perfecţionare activa şi care realizeazã expedierea sau transportul produselor compensatoare în afarã Comunitãţii, justifica scutirea de taxa pe baza urmãtoarelor documente: a) contractul încheiat cu beneficiarul; b) autorizaţia pentru perfecţionare activa; c) factura pentru prestarea de servicii; d) declaraţia vamalã de export sau, dupã caz, de reexport, care sa fie certificatã de biroul vamal de ieşire din spaţiul Comunitar, şi/sau, dupã caz, sa fie certificat liberul de vama acordat de autoritatea vamalã, ori copie de pe declaraţia vamalã de export sau, dupã caz, de reexport, întocmitã de unitatea care realizeazã exportul/reexportul produselor compensatoare, în cazul unitãţilor care au cesionat regimul de perfecţionare activa, sau, dacã regimul de perfecţionare activa este închis prin alt regim vamal suspensiv, se va prezenta declaraţia vamalã de plasare a bunurilor în alt regim vamal suspensiv. (3) Alte persoane impozabile, care sunt înscrise în autorizaţia pentru perfecţionare activa şi care efectueazã prestãri de servicii constând în lucrãri asupra bunurilor mobile corporale sau orice alte prestãri de servicii legate direct de bunuri plasate în regim de perfecţionarea activa, justifica scutirea de taxa cu urmãtoarele documente: a) contractul încheiat cu titularul autorizaţiei pentru operaţiunile de perfecţionare activa sau cu beneficiarul produselor compensatoare; b) copie de pe autorizaţia pentru operaţiunile de perfecţionare activa din care sa rezulte ca respectiva persoana este înscrisã în aceasta autorizaţie ca persoana care concura la realizarea produselor compensatoare; c) factura pentru prestarea de servicii efectuatã. (4) Se interzice facturarea bunurilor date spre prelucrare de cãtre titularul operaţiunii de perfecţionare activa sau de persoana cãreia i-a fost cesionat regimul de perfecţionare activa cãtre unitãţile care realizeazã prelucrarea acestora. Bunurile respective se predau spre prelucrare pe baza avizului de însoţire a mãrfii. Unitãţile care realizeazã prelucrarea predau bunurile titularului operaţiunii de perfecţionare activa sau persoanei cãreia i-a fost cesionat regimul de perfecţionare activa, pe baza avizului de însoţire a mãrfii şi a facturii pentru contravaloarea prestaţiei efectuate. (5) Scutirea de taxa pentru serviciile de transport, precum şi pentru prestãrile de servicii accesorii transportului de bunuri plasate în regim de perfecţionare activa, prevãzut la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 5 din Codul fiscal, în afarã Comunitãţii, se justifica cu documentele prevãzute la art. 4. ART. 7 (1) Partea din transportul internaţional de persoane pentru care se aplica scutirea de taxa prevãzutã la art. 143 alin. (1) lit. g) din Codul fiscal, este transportul pentru care locul prestãrii se considera a fi în România potrivit art. 133 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal. (2) Scutirea de taxa prevãzutã la art. 143 alin. (1) lit. g) din Codul fiscal, pentru transportul internaţional de persoane cu mijloace auto se justifica cu urmãtoarele documente: a) licenta de transport; b) caietul de sarcini al licenţei de traseu, dupã caz; c) foaia de parcurs sau alte documente din care sa rezulte data de ieşire/intrare din/în ţara, vizate de organul vamal; d) diagrama biletelor de cãlãtorie sau, dupã caz, facturile fiscale în cazul curselor ocazionale; e) factura pentru contravaloarea biletelor vândute, în situaţia în care vânzarea biletelor se face prin intermediari. (3) Scutirea de taxa prevãzutã la art. 143 alin. (1) lit. g) din codul fiscal pentru transportul internaţional aerian, fluvial, maritim, feroviar, de persoane, justificarea scutirii de taxa se face de cãtre transportatori cu: a) documentele specifice de transport din care sa rezulte traseul transportului, data de ieşire/intrare din/în ţara, dupã caz; b) factura, în situaţia în care biletele de cãlãtorie au fost vândute prin intermediari; c) borderoul/diagrama biletelor de cãlãtorie vândute sau, dupã caz, facturile în cazul curselor ocazionale. (4) Serviciile prestate de persoanele impozabile care acţioneazã în calitate de intermediari în transportul internaţional de persoane, respectiv acţioneazã în numele şi în contul transportatorului, sunt scutite de taxa conform art. 144^1 din codul fiscal pe baza documentelor din care rezulta ca aceste persoane acţioneazã în calitate de intermediari în transportul internaţional de persoane. ART. 8 (1) Conform art. 143 alin. (1) lit. h) din Codul fiscal, sunt scutite de taxa în cazul navelor destinate navigaţiei maritime utilizate pentru transportul internaţional de persoane şi/sau de bunuri, pentru pescuit sau alta activitate economicã sau pentru salvare ori asistenta pe mare, urmãtoarele operaţiuni: 1. livrarea, modificarea, repararea, întreţinerea, navlosirea, leasingul şi închirierea de nave, precum şi livrarea, leasingul, închirierea, repararea şi întreţinerea de echipamente încorporate sau utilizate pe nave, inclusiv echipamente de pescuit; 2. livrarea de carburanţi şi provizii destinate a fi utilizate pe nave, cu excepţia navelor folosite pentru pescuitul de coasta, dar inclusiv pentru nave de rãzboi ce pãrãsesc ţara şi se îndreaptã spre porturi strãine unde vor fi ancorate; 3. prestãrile de servicii, altele decât cele prevãzute la pct. 1 sau la art. 144^1 din Codul fiscal, efectuate pentru nevoile directe ale navelor şi/sau pentru incarcatura acestora; (2) Justificarea scutirii de taxa pe valoarea adãugatã se realizeazã pe baza documentelor care atesta ca livrãrile de nave şi prestãrile de servicii sunt destinate scopurilor prevãzute de lege. (3) Contractele de leasing cu nave încheiate înainte de 31 decembrie 2006, se supun regimului de taxa prevãzut la art. 143 alin. (1) lit. h) din codul fiscal pentru ratele scadente dupã 1 ianuarie 2007, potrivit art. 161 alin. (24) din Codul fiscal. ART. 9 (1) Conform art. 143 alin. (1) lit. h) din Codul fiscal, sunt scutite de taxa în cazul aeronavelor utilizate de companiile aeriene în principal pentru transportul internaţional de persoane şi/sau de mãrfuri efectuate cu plata, urmãtoarele operaţiuni: 1. livrarea, modificarea, repararea, întreţinerea, navlosirea, leasingul şi închirierea aeronavelor, precum şi livrarea, leasingul, închirierea, repararea şi întreţinerea echipamentelor încorporate sau utilizate pe aceste aeronave; 2. livrarea de carburanţi şi provizii destinate a fi utilizate pe aeronave; 3. prestarea de servicii, altele decât cele prevãzute la pct. 1 sau la art. 144^1 din Codul fiscal, efectuate pentru nevoile directe ale aeronavelor şi/sau pentru incarcatura acestora; (2) Justificarea scutirii de taxa pe valoarea adãugatã se realizeazã pe baza documentelor care atesta ca livrãrile de aeronave şi prestãrile de servicii sunt destinate scopurilor prevãzute de lege. (3) Contractele de leasing cu aeronave încheiate înainte de 31 decembrie 2006, se supun regimului de taxa prevãzut la art. 143 alin. (1) lit. i) din codul fiscal pentru ratele scadente dupã 1 ianuarie 2007, potrivit art. 161 alin. (24) din Codul fiscal. ART. 10 (1) Scutirea de taxa pentru livrãrile intracomunitare de bunuri prevãzute la art. 143 alin. (2) ht. a) din Codul fiscal, cu excepţiile de la pct. 1 şi 2 ale aceluiaşi alineat, din codul fiscal se justifica cu: a) factura care trebuie sa conţinã informaţiile prevãzute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, şi în care sa fie menţionat codul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit cumpãrãtorului în alt stat membru; b) documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din România în alt stat membru, şi dupã caz, c) orice alte documente, cum ar fi: contractul/comanda de vânzare/cumpãrare, documentele de asigurare. (2) În cazul livrãrilor intracomunitare de mijloace de transport noi cãtre un cumpãrãtor care nu comunica furnizorului un cod valabil de înregistrare în scopuri de TVA, prevãzute la art. 143 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, scutirea de taxa se justifica cu: a) factura care trebuie sa conţinã informaţiile prevãzute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, sau dacã furnizorul nu este o persoana impozabilã, cu contractul de vânzare/cumpãrare; b) documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din România în alt stat membru, sau dupã caz, cu dovada înmatriculãrii mijlocului de transport nou în statul membru de destinaţie. (3) În cazul livrãrilor intracomunitare de produse accizabile prevãzute la art. 143 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal, cu excepţiile de la pct. 1 şi 2 ale aceluiaşi alineat, cãtre o persoana impozabilã sau cãtre o persoana juridicã neimpozabila care nu îi comunica furnizorului un cod valabil de înregistrare în scopuri de TVA, în cazul în care transportul de bunuri este efectuat conform art. 7 alin. (4) şi (5) sau art. 16 din Directiva 92/12/CEE a Consiliului din 25 februarie 1992 privind regimul general al produselor supuse accizelor şi deţinerea, circulaţia şi controlul acestor produse, scutirea de taxa se justifica cu: a) factura care trebuie sa conţinã informaţiile prevãzute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, mai puţin codul de înregistrare în scopuri de TVA al cumpãrãtorului în alt stat membru; b) documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din România în alt stat membru, şi dupã caz, c) orice alte documente, cum ar fi: contractul/comanda de vânzare/cumpãrare, documentele asigurare. (4) În cazul livrãrilor intracomunitare asimilate de bunuri prevãzute la art. 128 alin. (10) din Codul fiscal, respectiv transferurile de bunuri, scutirea de taxa prevãzutã la art. 143 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal, se justifica, cu excepţiile prevãzute la acelaşi alineat, pe baza urmãtoarelor documente: a) autofactura prevãzutã la art. 155 alin. (4) din Codul fiscal, în care sa fie menţionat codul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit în alt stat membru, al persoanei care realizeazã transferul din România; b) documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din România în alt stat membru. ART. 11 (1) Conform art. 144^1 din Codul fiscal, sunt scutite de taxa serviciile prestate de intermediarii care acţioneazã în numele şi în contul altei persoane, în cazul în care aceste servicii sunt prestate în legatura cu operaţiunile scutite prevãzute la art. 143 şi art. 144 din Codul fiscal, cu excepţia operaţiunilor prevãzute la art. 143 alin. (1) lit. f) şi art. 143 alin. (2) din Codul fiscal. (2) Serviciile intermediarilor trebuie sa îndeplineascã condiţiile prevãzute la pct. 6 alin. (2)-(4) din normele metodologice de aplicare a Codului fiscal. (3) Justificarea scutirii de taxa se realizeazã pe baza facturii de comision şi a documentelor care atesta ca serviciile sunt prestate în legatura cu operaţiunile scutite menţionate la alin. (1). Dispoziţii tranzitorii ART. 12 (1) Pentru exportul sau livrãrile intracomunitare realizate prin comisionari care acţioneazã în nume propriu, dar în contul unui comitent din ţara, scutirea de taxa pe valoarea adãugatã pentru livrãrile realizate de comitent cãtre comisionar pana la data de 31 decembrie 2006, rãmâne definitiva, dacã bunurile vor fi transportate de cãtre comisionar din România în afarã Comunitãţii sau în alt stat membru, dupã data de 1 ianuarie 2007 inclusiv. Justificarea scutirii pentru livrãrile realizate de comitent cãtre comisionar se justifica astfel: a) în cazul în care bunurile sunt exportate de cãtre comisionar, cu urmãtoarele documente: 1) contractul încheiat cu comisionarul, din care sa rezulte cantitãţile de bunuri, precum şi data la care trebuie efectuat exportul; 2) copie de pe declaraţia vamalã de export transmisã de comisionar, care sa fie certificatã de biroul vamal de ieşire din spaţiul Comunitar, şi/sau, dupã caz, sa fie certificat liberul de vama acordat de autoritatea vamalã, şi copia de pe lista-anexa la declaraţia vamalã, în care comisionarul a înscris denumirea comitentului; 3) factura emisã de comitent cãtre comisionar pentru livrãri realizate pana la data de 31 decembrie 2006, inclusiv. b) în cazul în care bunurile sunt livrate intracomunitar de cãtre comisionar, cu urmãtoarele documente: 1) contractul încheiat cu comisionarul, din care sa rezulte cantitãţile de bunuri, precum şi data la care trebuia efectuat exportul, care a devenit livrare intracomunitara dacã bunurile sunt transportate într-un stat membru dupã 1 ianuarie 2007; 2) copie de pe documentele prevãzute la art. 10, emise de comisionar; 3) factura emisã de comitent cãtre comisionar pentru livrãri realizate pana la data de 31 decembrie 2006, inclusiv. (2) Pentru exportul sau livrãrile intracomunitare realizate prin comisionari care acţioneazã în nume propriu, dar în contul unui comitent din ţara, livrãrile de bunuri realizate dupã data de 1 ianuarie 2007 de cãtre comitenţi cãtre comisionari nu beneficiazã de scutirea de taxa acordatã în regim tranzitoriu potrivit alin. (1). ART. 13 (1) În situaţia în care beneficiarul stabilit în strãinãtate, în vederea obţinerii unui produs final, a contractat livrãri de bunuri şi/sau prestãri de servicii, constând în prelucrari sau expertize asupra bunurilor mobile corporale, cu fiecare unitate care concura la realizarea produsului final, scutirile de taxa pe valoarea adãugatã pentru livrãrile de bunuri şi prestãrile de servicii realizate pana la data de 31 decembrie 2006 inclusiv, rãmân definitive şi se aplica de fiecare unitate potrivit prevederilor prezentului articol, dacã produsul final este exportat sau livrat intracomunitar dupã data de 1 ianuarie 2007 inclusiv. (2) Exportul bunurilor sau livrarea intracomunitara de bunuri, dupã caz, pot fi efectuate de oricare dintre unitãţile care au participat la realizarea produsului final, precum şi de cãtre un intermediar. (3) Unitãţile care au efectuat livrãri de bunuri care sunt încorporate în produsul final, inclusiv ambalajele, pana la data de 31 decembrie 2006, justifica scutirea cu urmãtoarele documente: a) contractul încheiat cu beneficiarul extern, din care sa rezulte cantitãţile de bunuri şi unitãţile la care se face predarea acestora, precum şi termenul pentru justificarea exportului, sau dupã caz a livrãrii intracomunitare; b) în cazul în care bunurile sunt exportate, copie de pe declaraţia vamalã de export, care sa fie certificatã de biroul vamal de ieşire din spaţiul Comunitar, şi/sau, dupã caz, sa fie certificat liberul de vama acordat de autoritatea vamalã întocmitã de exportator, din care sa rezulte ca s-a acordat liberul de vama pentru produsul final, conform reglementãrilor vamale în vigoare, sau documentele prevãzute la art. 10, dacã bunurile sunt livrate intracomunitar dupã data aderãrii; c) factura emisã cãtre beneficiarul extern pentru livrãri de bunuri realizate pana la data de 31 decembrie 2006, inclusiv. (4) Unitãţile care au efectuat prestãri de servicii care concura la realizarea produsului final justifica scutirea de taxa pentru serviciile realizate pana la data de 31 decembrie 2006 inclusiv, cu urmãtoarele documente: a) contractul încheiat cu partenerul extern, din care sa rezulte prestãrile de servicii efectuate şi termenul pentru efectuarea exportului, sau dupã caz, a livrãrii intracomunitare; b) copia de pe declaraţia vamalã de export întocmitã de exportator, care sa fie certificatã de biroul vamal de ieşire din spaţiul Comunitar, şi/sau, dupã caz, sa fie certificat liberul de vama acordat de autoritatea vamalã, conform reglementãrilor vamale în vigoare, sau dupã caz, documentele prevãzute la art. 10, în cazul în care produsul final este livrat intracomunitar; c) factura emisã cãtre beneficiarul extern. ART. 14 (1) Scutirea de taxa pentru prestãrile de servicii asupra bunurilor plasate în regim de perfecţionare activa, inclusiv în cazul bunurilor de origine comunitara, precum şi pentru livrãrile de bunuri contractate cu beneficiarul stabilit în strãinãtate de cãtre alte unitãţi decât titularul autorizaţiei de perfecţionare activa şi care sunt încorporate în produsele compensatoare, realizate pana la data de 31 decembrie 2006 inclusiv, rãmâne definitiva dacã produsele compensatoare sunt exportate, sau sunt plasate în alt regim vamal suspensiv, sau sunt transportate în alt stat membru din Comunitate dupã data de 1 ianuarie 2007 inclusiv. (2) Unitãţile care au contractat cu beneficiarul stabilit în strãinãtate livrãri de bunuri care sunt încorporate în produsele compensatoare, şi care au fost livrate pana la data de 31 decembrie 2006 inclusiv, justifica scutirea de taxa pe valoarea adãugatã cu urmãtoarele documente: a) contractul încheiat cu beneficiarul extern, din care sa rezulte cantitãţile de bunuri şi unitãţile la care se face predarea acestora, precum şi termenul pentru justificarea exportului, sau a plasarii în alt regim vamal suspensiv; b) copia de pe declaraţia vamalã de export întocmitã de exportator pentru produsele compensatoare, care sa fie certificatã de biroul vamal de ieşire din spaţiul Comunitar, şi/sau, dupã caz, sa fie certificat liberul de vama acordat de autoritatea vamalã, conform reglementãrilor vamale în vigoare, sau, dupã caz documentul de plasare în alt regim vamal suspensiv. Dacã produsele compensatoare sunt transportate în alt stat membru din Comunitate, se va prezenta copie de pe declaraţia vamalã de tranzit; c) factura emisã cãtre beneficiarul extern. (3) Titularii autorizaţiilor de perfecţionare activa care realizeazã exportul sau reexportul produselor compensatoare, sau care transporta produsele compensatoare în alt stat membru al Comunitãţii, sau le plaseaza în alt regim vamal suspensiv, dupã data de 1 ianuarie 2007 inclusiv, vor proceda astfel: a) dacã produsele compensatoare sunt exportate sau reexportate, vor justifica scutirea de taxa pe valoarea adãugatã pentru serviciile realizate înainte şi dupã data aderãrii pe baza documentelor prevãzute la art. 6 alin. (2). b) dacã produsele compensatoare sunt plasate în alt regim vamal suspensiv, vor justifica scutirea de taxa pentru serviciile realizate înainte şi dupã data aderãrii pe baza urmãtoarelor documente: 1. contractul încheiat cu beneficiarul din strãinãtate; 2. autorizaţia pentru perfecţionare activa; 3. factura pentru prestarea de servicii; 4. declaraţia vamalã de plasare în alt regim vamal suspensiv; c) dacã produsele compensatoare sunt transportate într-un stat membru din Comunitate, vor justifica scutirea de taxa pentru prestãrile de servicii realizate pana la data de 31 decembrie 2006 inclusiv pe baza urmãtoarelor documente: 1. contractul încheiat cu beneficiarul din strãinãtate; 2. autorizaţia pentru perfecţionare activa; 3. factura pentru prestarea de servicii; 4. declaraţia vamalã de tranzit în alt stat membru al Comunitãţii al produselor compensatoare. (4) Alte persoane impozabile, care sunt înscrise în autorizaţia pentru perfecţionare activa şi care efectueazã prestãri de servicii constând în lucrãri asupra bunurilor mobile corporale sau orice alte prestãri de servicii legate direct de bunuri plasate în regim de perfecţionarea activa, dacã produsele compensatoare sunt exportate sau reexportate sau transportate în alt stat membru al Comunitãţii, sau sunt plasate în alt regim vamal suspensiv, dupã data de 1 ianuarie 2007 inclusiv, vor proceda astfel: a) dacã produsele compensatoare sunt exportate sau reexportate, vor justifica scutirea de taxa pe valoarea adãugatã pentru serviciile realizate înainte şi dupã data aderãrii pe baza documentelor prevãzute la art. 6 alin. (3); b) dacã produsele compensatoare sunt plasate în alt regim vamal suspensiv, vor justifica scutirea de taxa pentru serviciile realizate înainte şi dupã data aderãrii pe baza urmãtoarelor documente: 1. contractul încheiat cu beneficiarul din strãinãtate sau cu titularul autorizaţiei de perfecţionare activa; 2. copie de pe autorizaţia pentru perfecţionare activa; 3. factura pentru prestarea de servicii; 4. copie de pe declaraţia vamalã de plasare în alt regim vamal suspensiv al produselor compensatoare; c) dacã produsele compensatoare sunt transportate într-un stat membru din Comunitate, vor justifica scutirea de taxa pentru prestãrile de servicii realizate pana la data de 31 decembrie 2006 inclusiv pe baza urmãtoarelor documente: 1. contractul încheiat cu beneficiarul din strãinãtate sau cu titularul autorizaţiei de perfecţionare activa; 2. copie de pe autorizaţia pentru perfecţionare activa; 3. factura pentru prestarea de servicii; 4. copie de pe declaraţia vamalã de tranzit în alt stat membru al Comunitãţii al produselor compensatoare. ----------
Newsletter GRATUIT
Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email
