Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro
Email RSS Trimite prin Yahoo Messenger pagina: HOTARARE nr. 39 din 19 septembrie 2012 privind aprobarea Procedurilor pentru aplicarea art. 24 din Normele privind revizuirea calitatii activitatii de audit financiar si a altor activitati desfasurate de auditorii financiari, aprobate prin Hotararea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din Romania nr. 168/2010 Twitter Facebook
Cautare document
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

HOTARARE nr. 39 din 19 septembrie 2012 privind aprobarea Procedurilor pentru aplicarea art. 24 din Normele privind revizuirea calitatii activitatii de audit financiar si a altor activitati desfasurate de auditorii financiari, aprobate prin Hotararea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din Romania nr. 168/2010

EMITENT: CAMERA AUDITORILOR FINANCIARI DIN ROMANIA
PUBLICAT: MONITORUL OFICIAL nr. 774 din 16 noiembrie 2012
Comenteaza legea
    În temeiul prevederilor art. 6 alin. (3) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiar, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, şi al art. 15 alin. (3) din Regulamentul de organizare şi funcţionare a Camerei Auditorilor Financiari din România, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 433/2011,

    Consiliul Camerei Auditorilor Financiari din România, întrunit în şedinţa din data de 19 septembrie 2012, hotărăşte:

    ART. 1
    Se aprobă Procedurile pentru aplicarea art. 24 din Normele privind revizuirea calităţii activităţii de audit financiar şi a altor activităţi desfăşurate de auditorii financiari, aprobate prin Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr. 168/2010, prevăzute în anexa care face parte integrantă din prezenta hotărâre.
    ART. 2
    Departamentul de monitorizare şi competenţă profesională va urmări punerea în aplicare a prezentei hotărâri.
    ART. 3
    Prezenta hotărâre se comunică spre aprobare Consiliului pentru Supravegherea în Interes Public a Profesiei Contabile.
    ART. 4
    Prezenta hotărâre se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.

                                  Preşedintele
                  Camerei Auditorilor Financiari din România,
                                  Horia Neamţu

    Bucureşti, 19 septembrie 2012.
    Nr. 39.


    ANEXĂ


                                  PROCEDURILE
            pentru aplicarea art. 24 din Normele privind revizuirea
                    calităţii activităţii de audit financiar
           şi a altor activităţi desfăşurate de auditorii financiari,
       aprobate prin Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari
                            din România nr. 168/2010


    CAP. I
    Dispoziţii generale

    ART. 1
    Revizuirea calităţii activităţii de audit desfăşurate de auditorii financiari, membri ai Camerei Auditorilor Financiari din România (Cameră), persoane fizice şi firme de audit active, se efectuează de către Departamentul de monitorizare şi competenţă profesională (DMCP), conform Normelor privind revizuirea calităţii activităţii de audit financiar şi a altor activităţi desfăşurate de auditorii financiari, aprobate prin Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr. 168/2010, pe baza procedurilor stabilite de organismul profesional, în conformitate cu standardele internaţionale în domeniu, sub forma "listelor obiectivelor de inspecţie", pe naturi de misiuni.
    ART. 2
    Listele de obiective, pe naturi de misiuni, aprobate prin Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr. 182/2010 pentru aprobarea procedurilor privind revizuirea calităţii activităţii de audit financiar şi a altor activităţi desfăşurate de auditorii financiari, sunt structurate pe capitole, potrivit principalelor obiective ale inspecţiei calităţii activităţii de audit financiar şi a altor naturi de servicii profesionale din domeniu, prevăzute în art. 11 din Normele privind revizuirea calităţii activităţii de audit financiar şi a altor activităţi desfăşurate de auditorii financiari, aprobate prin Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr. 168/2010, şi sunt prevăzute în anexa care face parte integrantă din prezentele proceduri.
    ART. 3
    (1) Potrivit art. 24 din Normele privind revizuirea calităţii activităţii de audit financiar şi a altor activităţi desfăşurate de auditorii financiari, aprobate prin Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr. 168/2010, pe baza constatărilor, DMCP va stabili un procentaj cuprins între 0% şi 100%, obţinut astfel:
    - prin raportarea numărului obiectivelor pentru care răspunsul este "Da" la numărul total de obiective; şi
    - în funcţie de relevanţa constatărilor reieşite ca urmare a inspecţiei.
    (2) În funcţie de acest procentaj, auditorul inspectat va obţine un calificativ, după cum urmează:

   ┌───────────┬──────┬───────┬───────┬────────┐
   │ Procentaj │0%-35%│36%-70%│71%-85%│86%-100%│
   ├───────────┼──────┼───────┼───────┼────────┤
   │Calificativ│   D  │   C   │   B   │    A   │
   └───────────┴──────┴───────┴───────┴────────┘


    CAP. II
    Obiective fără relevanţă privind calitatea, care au impact asupra procentului utilizat la evaluare

    ART. 4
    (1) Unele dintre capitolele prezentate la art. 2 şi în anexă cuprind exclusiv obiective care, deşi nu au relevanţă pentru calitatea dosarului de audit, au un impact semnificativ asupra procentajului calculat pentru evaluarea calităţii, prin faptul că măresc inutil numărul răspunsurilor cu "Da", astfel:
    1. capitolul II - Verificarea conformităţii activităţii desfăşurate cu datele înscrise în cererea/declaraţia pentru obţinerea autorizaţiei de exercitare a profesiei; corectitudinea raportării veniturilor din activitatea de audit financiar, audit statutar, precum şi alte servicii profesionale, a achitării integrale şi la termen a cotizaţiilor şi a celorlalte obligaţii către Cameră;
    2. capitolul III - Îndeplinirea obligaţiilor cu privire la pregătirea continuă a auditorilor financiari, precum şi la frecventarea cursurilor suplimentare pentru auditorii financiari monitorizaţi pentru rezultate nesatisfăcătoare.
    (2) Aceste capitole se completează o singură dată în cadrul notei de inspecţie, indiferent de numărul de misiuni revizuite, şi nu au legătură cu calitatea documentării dosarului de audit în sine, fiind utile pentru evidenţele altor departamente, cum sunt:
    - Departamentul de servicii pentru membri (spre exemplu, când se constată diferenţe în plata cotizaţiilor sau modificări la registrul comerţului, necomunicate Camerei); ori
    - Departamentul de admitere, pregătire continuă şi stagiari (spre exemplu, pentru cunoaşterea şi eventuala sancţionare a membrilor care au absentat de la cursuri).

    CAP. III
    Evaluarea calităţii activităţii auditorilor financiari în funcţie de relevanţa constatărilor

    ART. 5
    Obiectivele de inspecţie aferente unor capitole din Procedurile privind revizuirea calităţii activităţii de audit financiar şi a altor activităţi desfăşurate de auditorii financiari, aprobate prin Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr. 182/2010, care nu sunt legate nemijlocit de calitatea dosarului de audit, vor fi tratate în cuprinsul notei de inspecţie ca obiective preliminare, care condiţionează efectuarea revizuirii propriu-zise şi care nu vor intra în calculul procentajului obţinut ca urmare a inspecţiei. În această situaţie sunt:
    - capitolul II - Verificarea conformităţii activităţii desfăşurate cu datele înscrise în cererea/declaraţia pentru obţinerea autorizaţiei de exercitare a profesiei; corectitudinea raportării veniturilor din activitatea de audit financiar, audit statutar, precum şi alte servicii profesionale, a achitării integrale şi la termen a cotizaţiilor şi a celorlalte obligaţii către Cameră;
    - capitolul III - Îndeplinirea obligaţiilor cu privire la pregătirea continuă a auditorilor financiari, precum şi la frecventarea cursurilor suplimentare pentru auditorii financiari monitorizaţi pentru rezultate nesatisfăcătoare.
    ART. 6
    Evaluarea calităţii se face, conform art. 24 din Normele privind revizuirea calităţii activităţii de audit financiar şi a altor activităţi desfăşurate de auditorii financiari, aprobate prin Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr. 168/2010, prin raportarea numărului obiectivelor aferente capitolelor din prezentele proceduri, referitoare în mod direct la calitatea dosarului de audit (fără luarea în considerare a cap. II şi III ce cuprind exclusiv obiective ce nu ţin de calitatea dosarului de audit) pentru care răspunsul este "Da" la numărul total de obiective şi stabilirea unui procentaj cuprins între 0% şi 100%, iar pe baza acestuia a calificativului final, după cum urmează:

   ┌───────────┬──────┬───────┬───────┬────────┐
   │ Procentaj │0%-35%│36%-70%│71%-85%│86%-100%│
   ├───────────┼──────┼───────┼───────┼────────┤
   │Calificativ│   D  │   C   │   B   │    A   │
   └───────────┴──────┴───────┴───────┴────────┘


    CAP. IV
    Măsuri tranzitorii şi finale

    ART. 7
    Prezentele proceduri se aplică de la data publicării în Monitorul Oficial al României, Partea I.
    ART. 8
    DMCP va duce la îndeplinire prezentele prevederi.


    ANEXĂ
    la proceduri


                                  OBIECTIVELE
                   inspecţiei calităţii activităţii de audit
             financiar şi a altor naturi de servicii profesionale
             din domeniu, prevăzute în art. 11 din Normele privind
             revizuirea calităţii activităţii de audit financiar şi
             a altor activităţi desfăşurate de auditorii financiari,
                 aprobate prin Hotărârea Consiliului Camerei
               Auditorilor Financiari din România nr. 168/2010

    Procedurile de evaluare a calităţii sunt structurate pe obiectivele inspecţiei calităţii activităţii de audit financiar şi a altor naturi de servicii profesionale din domeniu, prevăzute în art. 11 din Normele privind revizuirea calităţii activităţii de audit financiar şi a altor activităţi desfăşurate de auditorii financiari, aprobate prin Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr. 168/2010:
    a) capitolul I: Cunoaşterea ariei de cuprindere a activităţii de audit financiar şi a altor servicii profesionale, pe baza examinării conţinutului scrisorilor de misiune/contractelor de prestări servicii, precum şi a concordanţei acestora cu Standardele Internaţionale de Audit (ISA) sau cu standardele de audit intern ori cu alte standarde relevante, precum şi cu normele şi reglementările emise de Cameră şi de organismul de supraveghere publică;
    b) capitolul II: Verificarea conformităţii activităţii desfăşurate cu datele înscrise în cererea/declaraţia pentru obţinerea autorizaţiei de exercitare a profesiei; corectitudinea raportării veniturilor din activitatea de audit financiar, audit statutar, precum şi alte servicii profesionale, a achitării integrale şi la termen a cotizaţiilor şi a celorlalte obligaţii către Cameră;
    c) capitolul III: Îndeplinirea obligaţiilor cu privire la pregătirea continuă a auditorilor financiari, precum şi la frecventarea cursurilor suplimentare pentru auditorii financiari monitorizaţi pentru rezultate nesatisfăcătoare;
    d) capitolul IV: Verificarea implementării de către firma de audit/auditorul financiar persoană fizică a unui sistem intern de control al calităţii, conform ISQC 1 şi ISA 220, pentru misiunile de audit al situaţiilor financiare ale entităţilor cu care a încheiat contracte de prestări servicii sau alte misiuni efectuate în calitate de auditor financiar;
    e) capitolul V: Evaluarea sistemului intern de asigurare a calităţii sub aspectul conformităţii cu ISA relevante şi cu cerinţele de independenţă prevăzute de Codul etic al profesioniştilor contabili;
    f) capitolul VI: Verificarea elaborării de către firmele de audit/auditorii financiari persoane fizice, pentru entităţile aflate sub supravegherea Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare, precum şi a oricăror entităţi definite prin lege sau reglementări ca entităţi de interes public, a unor proceduri de revizuire a asigurării calităţii, specifice acestor categorii de misiuni;
    g) capitolul VII: Inspectarea foilor de lucru ale misiunii de audit al situaţiilor financiare, selectată pentru revizuirea gradului de adecvare a controlului calităţii pentru a evalua:
    - conformitatea cu standardele profesionale şi cu cerinţele normative şi legale;
    - respectarea prevederilor referitoare la efectuarea propriu-zisă a auditului financiar, în conformitate cu Ghidul pentru un audit de calitate şi cu ISA;
    h) capitolul VIII: Verificarea implementării de către firma de audit/auditorul financiar persoană fizică, în temeiul obligaţiilor stabilite prin Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr. 91/2007 privind aplicarea legislaţiei specifice privind combaterea şi prevenirea operaţiunilor de spălare a banilor şi/sau de finanţare a actelor de terorism de către auditorii financiari, a unor proceduri specifice, aplicabile clienţilor de audit şi ai altor servicii profesionale, pentru identificarea cazurilor de intermediere de către aceştia a actelor de terorism şi/sau de spălare a banilor, astfel cum sunt acestea definite prin Legea nr. 656/2002 pentru prevenirea şi sancţionarea spălării banilor, precum şi pentru instituirea unor măsuri de prevenire şi combatere a finanţării actelor de terorism, republicată;
    i) capitolul IX: Evaluarea conţinutului celui mai recent raport privind transparenţa, publicat de auditorii sau de firmele de audit inspectaţi/inspectate. Acest capitol se completează doar în cazul în care membrii Camerei au desfăşurat angajamente la entităţi de interes public.

                                                      -------
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Tags: Monitorul Oficial, Acte Monitorul Oficial, Hotarare, Camera Auditorilor Financiari din Romania, HOTARARE nr. 39 din 19 septembrie 2012

Comentarii


Maximum 3000 caractere.
Da, doresc sa primesc informatii despre produsele, serviciile etc. oferite de Rentrop & Straton.

Cod de securitate


Fii primul care comenteaza.
MonitorulJuridic.ro este un proiect:
Rentrop & Straton
Banner5

Atentie, Juristi!

5 Modele de Contracte Civile si Acte Comerciale conforme cu Noul Cod civil si GDPR

Legea GDPR a modificat Contractele, Cererile sau Notificarile obligatorii

Va oferim Modele de Documente conform GDPR + Clauze speciale

Descarcati GRATUIT Raportul Special "5 Modele de Contracte Civile si Acte Comerciale conforme cu Noul Cod civil si GDPR"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
x
DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"5 Modele de Contracte Civile si Acte Comerciale conforme cu Noul Cod civil si GDPR"
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016