Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Confirmãri şi angajamente │
│ Dacã nu puteti sa declaraţi una sau mai multe dintre urmãtoarele, va rugãm│
│ sa taiati şi sa includeti o prezentare detaliatã a motivelor pentru care │
│ nu puteti sa faceti declaraţia respectiva. │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ Înregistrare │
│ (i) Confirm ca structura actionariatului şi controlul firmei sunt în │
│ concordanta cu reglementãrile de audit în vigoare. │
│ (ii) Confirm ca firma a stabilit şi a aplicat procedurile necesare pentru │
│ ca auditorii asociaţi şi angajaţii care desfãşoarã activitãţi de │
│ audit sa fie şi sa continue sa fie competenţi pentru a desfasura │
│ activitãţile de audit pentru care sunt responsabili sau angajaţi. │
│ (iii) Confirm ca firma are o buna reputaţie morala şi profesionalã pentru │
│ a desfasura activitãţi de audit. │
│ (iv) Confirm ca firma a notificat Camerei în mod prompt toate modificãrile│
│ de circumstanţe apãrute. │
│ (v) Imi iau angajamentul ca activitatea firmei se va desfasura în │
│ permanenta în conformitate cu reglementãrile de audit în vigoare. │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌─────────────────┐
│ Se completeazã │
..................... │ de Camera │
(semnatura) │ Auditorilor din │
.................................. │ România │
(numele şi prenumele, cu majuscule) │ Primit .........│
S1 Sediul central
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ S1. Sediul central │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ Denumirea firmei │
│ codul fiscal │
│ Adresa sediului social │
│ Codul poştal │
│ Telefon/fax │
│ Internet HTTP │
│ Codul membrului │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ S2.a) Asociaţi-auditori/administratori │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ (i) Detalii în legatura cu membrii │
│ Codul Numele, prenumele şi iniţiale │
│ Anul naşterii │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
S2.b) Angajaţi-auditori (asa cum a fost notificat Camerei)
┌─────────────────────┬──────────────────────────────────┬────────────────────┐
│ Codul membrului │ Numele, prenumele şi iniţiale │ Anul naşterii │
├─────────────────────┼──────────────────────────────────┼────────────────────┤
│ │ │ │
│ │ │ │
│ │ │ │
│ │ │ │
│ │ │ │
└─────────────────────┴──────────────────────────────────┴────────────────────┘
S4. Firme de audit conectate
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ a) Înregistrate în Camera │
├───────────────────────────┬───────────────────────────┬────────────────────┤
│ │ Denumirea firmei │ │
│ │ Codul firmei │ │
│ │ Adresa │ │
│ │ Codul poştal │ │
└───────────────────────────┴───────────────────────────┴────────────────────┘
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ b) Asocieri naţionale c) Asocieri internaţionale│
├───────────────────────────┬───────────────────────────┬────────────────────┤
│ │ Denumirea │ │
│ │ Sediul central │ │
│ │ Adresa │ │
│ │ Codul poştal │ │
└───────────────────────────┴───────────────────────────┴────────────────────┘
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ A2.a) Numãrul de clienţi de audit (sau cea mai buna estimare a acestui │
│ numãr) la data de .................... │
│ │
│ (i) Societãţi cotate │
│ (ii) Organizaţii neincluse mai sus, ca de exemplu: │
│ a) bãncile ............ │
│ b) societãţile de asigurãri ............ │
│ c) entitatile autorizate sa desfãşoare activitãţi de │
│ investiţii financiare ............ │
│ TOTAL: ............ │
│ (iii) Alte societãţi ............ │
│ TOTAL GENERAL: ............ │
│ │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
A2.b) Detalii despre client
┌────┬──────────┬──────────┬──────────┬───────────┬──────────┬─────────────────┐
│ │ │ │ │ │ │ Raportul │
│Nr. │ Numele │ Cifra │ Valoarea │ Numãrul│ Onorarii │ de audit a fost│
│crt.│clientului│de afaceri│bilantiera│de angajaţi│ de audit │ fãrã rezerve? │
│ │ │ │ │ │ │ (DA/NU) │
├────┼──────────┼──────────┼──────────┼───────────┼──────────┼─────────────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
└────┴──────────┴──────────┴──────────┴───────────┴──────────┴─────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ A3. Venitul din onorarii │
├───────────────────────────────────────────────────────────────┬──────────────┤
│ Valori (pentru valori nule se va scrie "zero"): │ Milioane lei │
├───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┤
│ a) venitul brut din toate sursele de venit │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┤
│ b) venitul total din audit │ │
└───────────────────────────────────────────────────────────────┴──────────────┘
A4. Independenta şi alte aspecte
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────┐
│ a) A stabilit şi a aplicat firma dumneavoastrã proceduri │ DA/NU │
│ respectãrii de cãtre privind asigurarea auditori-asociaţi │ │
│ şi de toţi angajaţii a principiilor de confidenţialitate │ │
│ şi independenta, asa cum sunt stipulate în Codul privind │ │
│ conduita etica şi profesionalã? │ │
│ b) Este independenta firmei dumneavoastrã ameninţatã de unul │ │
│ sau mai mulţi dintre urmãtorii factori: │ │
│ (i) dependenta financiarã fata de un client de audit? │ DA/NU │
│ (ii) relaţii personale sau familiale? │ DA/NU │
│ (iii) participatii la fonduri mutuale ce au investit într-un │ │
│ client de audit? │ DA/NU │
│ (iv) implicare ca administrator de fonduri al unui client │ │
│ de audit? │ DA/NU │
│ (v) interese de afaceri comune cu clienţii? │ DA/NU │
│ │ │
│ c) A stabilit şi a urmat firma proceduri pentru: │ │
│ (i) a impiedica orice persoana, alta decât dumneavoastrã, │ │
│ sa aibã o influenta care ar putea sa afecteze independenta │ │
│ sau integritatea activitãţilor de audit desfãşurate? │ │
│ (ii) a asigura faptul ca independenta sau capacitatea de a │ │
│ efectua auditul în mod corespunzãtor sunt luate în │ │
│ considerare şi înregistrate înaintea încheierii │ │
│ contractului? │ │
│ │ │
│ Dacã se rãspunde cu NU la oricare dintre întrebãrile de mai sus, │ │
│ va rugãm sa atasati o declaraţie care sa clarifice situaţia şi │ │
│ justificati orice alte mãsuri de protecţie adoptate de firma. │ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ A5. Reputaţie profesionalã şi morala │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────┤
│ a) A stabilit şi a urmat firma dumneavoastrã pentru a se asigura │ DA/NU │
│ ca dumneavoastrã ca asociat-auditor, precum şi angajaţii │ │
│ implicaţi în activitãţi de audit au o reputaţie profesionalã │ │
│ şi morala buna? │ │
│ b) (i) Exista aspecte în ceea ce va priveşte pe dumneavoastrã │ DA/NU │
│ sau pe angajaţii dumneavoastrã care sa ridice semne de │ │
│ intrebare asupra bunei reputatii profesionale şi morale a │ │
│ firmei dumneavoastrã? │ │
│ (ii) Dacã DA, a fost Camera încunoştinţatã de aspectele │ DA/NU │
│ respective? │ │
│ │ │
│ Dacã se rãspunde cu NU la oricare dintre întrebãrile de mai sus, │ │
│ va rugãm sa atasati o declaraţie explicativa. │ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ A6. Asigurarea profesionalã şi reclamaţii │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────┤
│ a) Este firma asigurata profesional conform cerinţelor Camerei? │ DA/NU │
│ b) În ceea ce priveşte activitatea de audit desfasurata, a primit│ DA/NU/ │
│ firma reclamaţii care nu au fost rezolvate sau care este │ NICI UNA│
│ probabil sa rãmânã nerezolvate de la ultimul raport anual sau │ │
│ de la ultima înregistrare (dacã prezentul este primul raport │ │
│ anual)? (Raspundeti cu NICI UNA dacã nu s-au înregistrat │ │
│ reclamaţii). │ │
│ │ │
│ │ │
│ Dacã raspundeti cu NU la lit. a) sau cu DA la lit. b), va rugãm sa│ │
│ oferiti informaţii suplimentare. │ │
│ │ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┘
A7. Competenta în audit
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────┐
│ a) Aplica firma procedurile minimale de audit? │ DA/NU │
│ b) Este utilizata o lista de verificare a prezentãrii conturilor │ DA/NU │
│ actualizatã? │ │
│ c) Se utilizeazã o documentaţie adecvatã acolo unde angajamentul │ DA/NU/ │
│ de audit presupune utilizarea unor specialişti [de exemplu, │ NICI UNA│
│ pentru clienţii de audit din secţiunea A2.a)(ii)]? │ │
│ (Raspundeti cu NICI UNA dacã nu aveti clienţi de tipul celor │ │
│ din secţiunea de mai sus). │ │
│ d) (i) Dumneavoastrã şi angajaţii care sunt auditori financiari │ DA/NU │
│ aţi participat la orele de pregãtire profesionalã continua│ │
│ structurate sau nestructurate, recomandate de Camera? │ │
│ (ii) Exista o pregãtire adecvatã pentru angajamentele de audit│ DA/NU/ │
│ specializate? [Raspundeti cu NICI UNA dacã nu aveti │ NICI UNA│
│ clienţi de tipul celor de la secţiunea A2 a)(ii)]. │ │
│ (iii) Pãstreazã firma evidente privind procesul de pregãtire │ DA/NU │
│ profesionalã continua? │ │
│ │ │
│ Dacã raspundeti cu NU la oricare dintre întrebãrile de mai sus, │ │
│ va rugãm sa atasati o declaraţie oferind detalii despre cum │ │
│ este menţinutã şi ţinuta evidenta competentei individuale │ │
│ în audit. │ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┘
┌──────────────────────────┐
│ Se completeazã de Camera │
│ Auditorilor din România │
│ │
│ Completat de ............│
│ │
│ Data completãrii ........│
└──────────────────────────┘
ANEXA B
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┬──────────┐
│ Numãr de auditori financiari │ X │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤
│ Numãr de auditori financiari inspectati │ X │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────┴──────────┤
│ │
│ │
│ │
│ Clasificarea inspectiilor │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────┬──────────┤
│ Clasa A (fãrã probleme) │ X │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤
│ Clasa B (probleme minore) │ X │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤
│ Clasa C (mãsuri de remediere necesare) │ X │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤
│ Clasa D [art. 34 lit. b) ROF] │ X │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────┴──────────┤
│ │
│ Propuneri pentru Clasa D │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────┬──────────┤
│ Retragerea calitãţii de membru al Camerei │ X │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤
│ Suspendarea calitãţii de membru al Camerei │ X │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤
│ Limitarea anumitor drepturi │ X │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤
│ Mustrare │ X │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤
│ Avertisment │ X │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤
│ Pregãtire profesionalã obligatorie │ X │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤
│ Alte propuneri │ X │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┴──────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────┐
│ Propuneri pentru Clasa D pe anul precedent │Mãsuri luate de Camera│
├──────────────────────────────────────────────────┬───┼──────────────────────┤
│ Retragerea calitãţii de membru al Camerei │ X │ Y │
├──────────────────────────────────────────────────┼───┼──────────────────────┤
│ Suspendarea calitãţii de membru al Camerei │ X │ Y │
├──────────────────────────────────────────────────┼───┼──────────────────────┤
│ Limitarea anumitor drepturi │ X │ Y │
├──────────────────────────────────────────────────┼───┼──────────────────────┤
│ Mustrare │ X │ Y │
├──────────────────────────────────────────────────┼───┼──────────────────────┤
│ Avertisment │ X │ Y │
├──────────────────────────────────────────────────┼───┼──────────────────────┤
│ Pregãtire profesionalã obligatorie │ X │ Y │
├──────────────────────────────────────────────────┼───┼──────────────────────┤
│ Alte propuneri │ X │ Y │
└──────────────────────────────────────────────────┴───┴──────────────────────┘
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Problemele cele mai frecvente │
├──────────────┬──────────────────────────────────┬───────────────────────────┤
│ Nr. crt. │ Probleme │ Propuneri │
├──────────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────────────┤
│ 1. │ X │ Y │
├──────────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────────────┤
│ 2. │ X │ Y │
├──────────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────────────┤
│ 3. │ X │ Y │
├──────────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────────────┤
│ 4. │ X │ Y │
├──────────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────────────┤
│ 5. │ X │ Y │
└──────────────┴──────────────────────────────────┴───────────────────────────┘
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Informaţii despre Clasa D │
├──────────────┬──────────────────────────────────┬───────────────────────────┤
│ Numele │ Probleme │ Mãsuri propuse │
├──────────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────────────┤
│ [ ] │ │ │
├──────────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────────────┤
│ [ ] │ │ │
├──────────────┼──────────────────────────────────┼───────────────────────────┤
│ [ ] │ │ │
└──────────────┴──────────────────────────────────┴───────────────────────────┘
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Programul inspectiilor │
├──────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┤
│ Inspecţii aleatoare │ X │
├──────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┤
│ Inspecţii repetate │ X │
├──────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┤
│ Inspecţii ca urmare a unor sesizãri │ X │
└──────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┘
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Propuneri pentru Clasa C │
├──────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┤
│ Pregãtire profesionalã │ X │
├──────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┤
│ Planuri de mãsuri convenite cu │ │
│ auditorii financiari │ X │
├──────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┤
│ Inspecţii repetate │ X │
└──────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┘
Data Şeful Departamentului de monitorizare
........... şi competenta profesionalã,
............................
ANEXA C
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┬──────────┐
│ Numãr de auditori financiari │ X │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤
│ Numãr de auditori financiari inspectati │ X │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────┴──────────┤
│ │
│ Clasificarea inspectiilor │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────┬──────────┤
│ Clasa A (fãrã probleme) │ X │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤
│ Clasa B (probleme minore) │ X │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤
│ Clasa C (mãsuri de remediere necesare) │ X │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤
│ Clasa D [art. 34 lit. b) ROF] │ X │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────┴──────────┤
│ │
│ Propuneri pentru Clasa D │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────┬──────────┤
│ Retragerea calitãţii de membru al Camerei │ X │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤
│ Suspendarea calitãţii de membru al Camerei │ X │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤
│ Limitarea anumitor drepturi │ X │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤
│ Mustrare │ X │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤
│ Avertisment │ X │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤
│ Pregãtire profesionalã obligatorie │ X │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤
│ Alte propuneri │ X │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────┴──────────┤
│ │
├──────────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────┤
│ Propuneri pentru Clasa D pe anul precedent │Mãsuri luate de Camera│
├──────────────────────────────────────────────────┬───┼──────────────────────┤
│ Retragerea calitãţii de membru al Camerei │ X │ Y │
├──────────────────────────────────────────────────┼───┼──────────────────────┤
│ Suspendarea calitãţii de membru al Camerei │ X │ Y │
├──────────────────────────────────────────────────┼───┼──────────────────────┤
│ Limitarea anumitor drepturi │ X │ Y │
├──────────────────────────────────────────────────┼───┼──────────────────────┤
│ Mustrare │ X │ Y │
├──────────────────────────────────────────────────┼───┼──────────────────────┤
│ Avertisment │ X │ Y │
├──────────────────────────────────────────────────┼───┼──────────────────────┤
│ Pregãtire profesionalã obligatorie │ X │ Y │
├──────────────────────────────────────────────────┼───┼──────────────────────┤
│ Alte propuneri │ X │ Y │
└──────────────────────────────────────────────────┴───┴──────────────────────┘
ANEXA D
┌──────┬─────────┐
Pentru secţiunile selectate de inspector din Procedurile │DA/NU │Referinte│
minimale de audit: │ │ │
├──────┼─────────┤
- documentele de lucru evidenţiazã corespunzãtor natura │DA/NU │ │
şi întinderea angajamentului de audit, precum şi │ │ │
rezultatele şi concluziile trase? │ │ │
├──────┼─────────┤
- au fost obţinute suficiente probe pe baza procedurilor │DA/NU │ │
de fond, în vederea sustinerii asertiunilor din │ │ │
situaţiile financiare: │ │ │
├──────┼─────────┤
● existenta │DA/NU │ │
● proprietate │DA/NU │ │
● aparitie │DA/NU │ │
● exhaustivitate │DA/NU │ │
● evaluare? │DA/NU │ │
├──────┼─────────┤
- au fost obţinute suficiente probe în vederea evaluãrii │DA/NU │ │
rezonabilitatii estimarilor contabile? │ │ │
└──────┴─────────┘
Descriere Referinta
┌───────────────┐
Lista de verificare a finalizarii angajamentului A │ 2 secţiuni │
Revizuirea generalã a situaţiilor financiare B │ selectate de │
Lista de verificare a documenelor de lucru C │ inspector │
Punctele finale şi intalnirea cu clientul D │ (G - L plus O)│
Confirmarea planului de audit E │ │
Modelul de audit F │ │
Active imobilizate - corporale şi necorporale G │ │
Investiţii financiare H │ │
Stocuri şi contracte pe termen lung I │ │
Creanţe şi plati în avans J │ │
Disponibilitati în conturi şi casa (inclusiv K │ │
creanţe pe termen lung) │ │
Creditori şi angajamente L │ │
Impozitare M │ │
Capital, rezerve şi registre statutare N │ │
Contul de profit şi pierderi O │ │
Registrul nominal P │ │
└───────────────┘
Programul de activitate al inspectorilor
┌───────────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────┐
│ Numele clientului │ │
├───────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│ Persoana care semneazã raportul de audit │ │
├───────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│ Informaţii despre client: │ │
│ - natura activitãţii │ │
│ - cerinţe specifice │ │
│ - sfârşitul perioadei │ │
│ - cifra de afaceri │ │
│ - profit/pierderi înainte de impozitare │ │
│ - active/obligaţii nete │ │
│ - data aprobãrii conturilor │ │
│ - raportul de audit Fãrã/cu rezerve │ │
│ în privinta │ │
│ - data raportului de audit │ │
│ - onorariul de audit │ │
├───────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│ Inspector │ │
└───────────────────────────────────────────────┴─────────────────────────────┘
┌───────────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────┐
│ Data revizuirii │ │
├───────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│ Clasa propusã │ A/B/C/D │
├───────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│ Motivare sinteticã │ │
├───────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│ Mãsuri propuse pentru clasele C şi D │ │
└───────────────────────────────────────────────┴─────────────────────────────┘
┌────┬──────────────────────────────────────────┬──────┬──────────┬───────────┐
│Nr. │ │ │ │ │
│crt.│ Planificarea auditului │ Da/Nu│ Referinte│ Observaţii│
├────┼──────────────────────────────────────────┼──────┼──────────┼───────────┤
│ 1.│Înainte de acceptarea angajamentului/ │ │ │ │
│ │innoirii angajamentului au fost avute în │ │ │ │
│ │vedere şi documentate independenta, │ │ │ │
│ │resursele şi capacitatea firmei de a │ │ │ │
│ │efectua auditul? │ │ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────┼──────┼──────────┼───────────┤
│ 2.│Exista o scrisoare de angajament curenta? │ │ │ │
│ │Au fost avuti în vedere termenii │ │ │ │
│ │angajamentului în cursul procesului de │ │ │ │
│ │planificare? │ │ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────┼──────┼──────────┼───────────┤
│ 3.│Exista o evidenta şi o evaluare │ │ │ │
│ │actualizatã a sistemului contabil şi de │ │ │ │
│ │control intern al clientului? │ │ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────┼──────┼──────────┼───────────┤
│ 4.│A fost actualizat dosarul permanent cu │ │ │ │
│ │schimbãrile intervenite în ultimul an? │ │ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────┼──────┼──────────┼───────────┤
│ 5.│A fost planul de audit aprobat de persoana│ │ │ │
│ │care semneazã raportul de audit înainte │ │ │ │
│ │de începerea activitãţii? │ │ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────┼──────┼──────────┼───────────┤
│ 6.│A fost pragul de semnificatie stabilit │ │ │ │
│ │la etapa planificarii? │ │ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────┼──────┼──────────┼───────────┤
│ 7.│A fost facuta o evaluare adecvatã a │ │ │ │
│ │riscului specific şi general şi, acolo │ │ │ │
│ │unde au fost identificate riscuri, au │ │ │ │
│ │fost aduse amendamente corespunzãtoare │ │ │ │
│ │la procedurile de audit documentate? │ │ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────┼──────┼──────────┼───────────┤
│ 8.│Exista probe privind analiza riscului unor│ │ │ │
│ │înregistrãri gresite, semnificative în │ │ │ │
│ │situaţiile financiare, ca urmare a unor │ │ │ │
│ │fraude, erori sau a nerespectãrii │ │ │ │
│ │legislaţiei? │ │ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────┼──────┼──────────┼───────────┤
│ 9.│Exista probe neprezentate privind analiza │ │ │ │
│ │riscului de a exista tranzacţii între │ │ │ │
│ │pãrţi afiliate? │ │ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────┼──────┼──────────┼───────────┤
│ 10.│În cazul în care este oportuna folosirea │ │ │ │
│ │unui expert sau a altui auditor, au fost │ │ │ │
│ │documentate adecvat scopul colaborãrii cu │ │ │ │
│ │aceştia şi evaluarea obiectivitatii, │ │ │ │
│ │calificãrii profesionale, experienţei şi │ │ │ │
│ │resurselor lor? │ │ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────┼──────┼──────────┼───────────┤
│ 11.│Exista o analiza adecvatã a nivelului de │ │ │ │
│ │esantionare, a selecţiei esantioanelor şi │ │ │ │
│ │a nivelului erorii asteptate şi │ │ │ │
│ │acceptabile? │ │ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────┼──────┼──────────┼───────────┤
│ 12.│Au fost selecţionaţi membrii echipei de │ │ │ │
│ │audit, avându-se în vedere competenta lor │ │ │ │
│ │de a efectua activitatea alocata? │ │ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────┼──────┼──────────┼───────────┤
│ 13.│Exista probe la dosar care sa indice ca │ │ │ │
│ │auditul a fost planificat corespunzãtor, │ │ │ │
│ │avându-se în vedere circumstanţele │ │ │ │
│ │clientului? │ │ │ │
└────┴──────────────────────────────────────────┴──────┴──────────┴───────────┘
┌────┬─────────────────────────────────────────────────────┬──────┬───────────┐
│Nr. │ │ │ │
│crt.│ Probe de audit │Da/Nu │ Referinte │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┤
│ 1.│Pentru toate secţiunile dosarului de audit: │ │ │
│ │a) exista tabele principale pentru toate poziţiile │Da/Nu │ │
│ │ semnificative şi sunt conforme cu conturile? │ │ │
│ │b) exista tabele care sa susţinã tabelele principale?│Da/Nu │ │
│ │c) au fost procedurile minimale de audit adaptate la │Da/Nu │ │
│ │ circumstanţele clientului? │ │ │
│ │d) sunt procedurile minimale de audit aplicate │ │ │
│ │ integral? │Da/Nu │ │
│ │e) în cazurile în care nu au fost aplicate │Da/Nu │ │
│ │ procedurile minimale de audit sau au fost │ │ │
│ │ amendate, au fost documentate suficiente │ │ │
│ │ explicaţii? │ │ │
│ 2.│Au fost obţinute suficiente probe de audit privind │Da/Nu │ │
│ │reluarea corespunzãtoare şi înregistrarea corecta │ │ │
│ │a soldurilor de deschidere? │ │ │
│ 3.│Au fost politicile contabile aplicate consecvent şi, │Da/Nu │ │
│ │dacã nu, au fost toate modificãrile contabilizate şi │ │ │
│ │prezentate corespunzãtor? │ │ │
│ 4.│În cazul în care s-a apelat la un expert, au fost │Da/Nu │ │
│ │evaluate probele privind oportunitatea utilizãrii │ │ │
│ │acestuia şi concluziile documentate? │ │ │
│ 5.│A fost principiul continuitãţii activitãţii evaluat │Da/Nu │ │
│ │şi documentat cu declaraţii scrise, acolo unde a │ │ │
│ │fost cazul? │ │ │
│ 6.│S-au fãcut suficiente cercetãri pentru a identifica │Da/Nu │ │
│ │posibile cazuri de nerespectare a legislaţiei │ │ │
│ │esenţiale pentru capacitatea de a-şi desfasura │ │ │
│ │activitatea? Dacã da, sunt acestea documentate şi, │ │ │
│ │unde este cazul, au fost obţinute declaraţii scrise? │ │ │
│ 7.│Exista probe suficiente privind prezentarea adecvatã │Da/Nu │ │
│ │a tranzacţiilor între pãrţile afiliate? │ │ │
└────┴─────────────────────────────────────────────────────┴──────┴───────────┘
┌────┬─────────────────────────────────────────────────────┬──────┬───────────┐
│Nr. │ │ │ │
│crt.│ Finalizarea auditului │Da/Nu │ Referinte │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┤
│ 1.│Exista probe privind revizuirea şi supravegherea │ │ │
│ │activitãţii angajaţilor? │Da/Nu │ │
│ 2.│A fost planificarea, inclusiv riscul de audit şi │Da/Nu │ │
│ │pragul de semnificatie, revizuitã, dacã a fost cazul,│ │ │
│ │în cursul sau la finalul auditului? │ │ │
│ 3.│Exista o evidenta a erorilor necorectate identificate│Da/Nu │ │
│ │în cursul auditului şi a probelor privind evaluarea │ │ │
│ │impactului erorilor? │ │ │
│ 4.│Exista probe privind rezolvarea tuturor punctelor de │Da/Nu │ │
│ │revizuire şi a problemelor în disputa? │ │ │
│ 5.│A fost efectuatã o revizuire analitica a situaţiilor │Da/Nu │ │
│ │financiare şi a explicatiilor privind abaterile │ │ │
│ │semnificative documentate la dosar? │ │ │
│ 6.│A fost efectuatã o revizuire generalã a situaţiilor │Da/Nu │ │
│ │financiare pentru a verifica consecventa cu │ │ │
│ │informaţiile despre client deţinute de firma şi cu │ │ │
│ │rezultatele procedurilor de audit? │ │ │
│ 7.│A fost efectuatã o revizuire a evenimentelor │Da/Nu │ │
│ │ulterioare pentru a se asigura ca toate ajustarile │ │ │
│ │şi prezentãrile aferente tuturor evenimentelor │ │ │
│ │ulterioare semnificative pana la data raportului au │ │ │
│ │fost efectuate? Dacã da, au fost natura, întinderea │ │ │
│ │şi durata activitãţii corespunzãtor documentate? │ │ │
│ 8.│A fost intalnirea cu administratorii documentata │ │ │
│ │corespunzãtor? │Da/Nu │ │
│ 9│ A fost utilizata o lista de verificare a │Da/Nu │ │
│ │ prezentarilor din situaţiile financiare sau o alta │ │ │
│ │ procedura de asigurare a conformitatii cu cerinţele │ │ │
│ │ legale, pentru a se verifica dacã situaţiile │ │ │
│ │ financiare au fost întocmite conform standardelor │ │ │
│ │ contabile, legislaţiei şi altor reglementãri │ │ │
│ │ aplicabile? │ │ │
│ 10│ A luat firma în considerare dacã poseda gradul de │Da/Nu │ │
│ │ independenta, resursele şi competenta pentru a │ │ │
│ │ îndeplini angajamentul în anul urmãtor? │ │ │
│ 11│ A fost auditul efectuat în conformitate cu │Da/Nu │ │
│ │ standardele şi recomandãrile de audit, cerinţele │ │ │
│ │ legale şi cu procedurile firmei? │ │ │
└────┴─────────────────────────────────────────────────────┴──────┴───────────┘
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Raportul de audit │
├──────────────────────────────────────────────────────────┬──────┬───────────┤
│ │Da/Nu │ Referinte │
│ Este raportul de audit în conformitate cu cerinţele │ │ │
│ legale? │Da/Nu │ │
│ Este raportul de audit semnat de un auditor financiar? │Da/Nu │ │
└──────────────────────────────────────────────────────────┴──────┴───────────┘
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ │
│ Raportul anual │
├──────────────────────────────────────────────────────────┬──────┬───────────┤
│ │Da/Nu │ Referinte │
│ Este raportul anual susţinut de documente probatorii? │Da/Nu │ │
│ Este raportul anual în concordanta cu probele existente │ │ │
│ în cadrul firmei? │ │ │
└──────────────────────────────────────────────────────────┴──────┴───────────┘
