Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro

Trimite prin Yahoo Messenger pagina: HOTARARE nr. 1 din 15 ianuarie 2009 privind aprobarea Normei nr. 1/2009 pentru modificarea si completarea Normei nr. 14/2007 privind reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aplicabile entitatilor autorizate, reglementate si supravegheate de Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private

Cautare document

Termen: Tipul actului: Anul publicarii actului:

Cautare document

Termen: Tipul actului: Anul publicarii actului:

Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

HOTARARE nr. 1 din 15 ianuarie 2009 privind aprobarea Normei nr. 1/2009 pentru modificarea si completarea Normei nr. 14/2007 privind reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aplicabile entitatilor autorizate, reglementate si supravegheate de Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private

EMITENT: COMISIA DE SUPRAVEGHERE A SISTEMULUI DE PENSII PRIVATE
PUBLICAT: MONITORUL OFICIAL nr. 45 din 27 ianuarie 2009

Comenteaza legea

Având în vedere prevederile <>art. 15 alin. (6) din Legea nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, şi ale <>art. 57 alin. (6) din Legea nr. 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare,
în temeiul dispoziţiilor art. 16 şi ale <>art. 23 lit. f) din Ordonanţa de urgenţã a Guvernului nr. 50/2005 privind înfiinţarea, organizarea şi funcţionarea Comisiei de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private, aprobatã cu modificãri şi completãri prin <>Legea nr. 313/2005 ,

Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private emite urmãtoarea hotãrâre:

ART. 1
Se aprobã <>Norma nr. 1/2009 pentru modificarea şi completarea <>Normei nr. 14/2007 privind reglementãrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitãţilor Economice Europene aplicabile entitãţilor autorizate, reglementate şi supravegheate de Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private, prevãzutã în anexa care face parte integrantã din prezenta hotãrâre.
ART. 2
Prezenta hotãrâre şi norma menţionatã la art. 1 se publicã în Monitorul Oficial al României, Partea I, şi pe site-ul Comisiei de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private (www.csspp.ro).
ART. 3
Direcţia secretariat, directorul general şi Direcţia reglementare vor urmãri ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentei hotãrâri.

Preşedintele Comisiei de Supraveghere a
Sistemului de Pensii Private,
Mircea Oancea

Bucureşti, 15 ianuarie 2009.
Nr. 1.

ANEXĂ

<>NORMA Nr. 1/2009
pentru modificarea şi completarea <>Normei nr. 14/2007 privind
reglementãrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a
Comunitãţilor Economice Europene aplicabile entitãţilor
autorizate, reglementate şi supravegheate de Comisia de
Supraveghere a Sistemului de Pensii Private

Având în vedere prevederile <>art. 15 alin. (6) din Legea nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, şi ale <>art. 57 alin. (6) din Legea nr. 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare,
în temeiul dispoziţiilor art. 16 şi ale <>art. 23 lit. f) din Ordonanţa de urgenţã a Guvernului nr. 50/2005 privind înfiinţarea, organizarea şi funcţionarea Comisiei de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private, aprobatã cu modificãri şi completãri prin <>Legea nr. 313/2005 ,

Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private, denumitã în continuare Comisie, emite prezenta normã.

ARTICOL UNIC
<>Norma nr. 14/2007 privind reglementãrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitãţilor Economice Europene aplicabile entitãţilor autorizate, reglementate şi supravegheate de Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private, aprobatã prin <>Hotãrârea Comisiei de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private nr. 37/2007 , publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 488 şi 488 bis din 20 iulie 2007, se modificã şi se completeazã dupã cum urmeazã:
1. La punctul 1 alineatul (1), dupã litera b) se introduce o nouã literã, litera b^1), cu urmãtorul cuprins:
"b^1) brokeri de pensii private, societãţi comerciale înfiinţate şi autorizate potrivit prevederilor legale în vigoare;".
2. Dupã punctul 7 se introduce un nou punct, punctul 7^1, cu urmãtorul cuprins:
"7^1. (1) În contabilitatea fondului de pensii, orice operaţiune economico-financiarã efectuatã se consemneazã în momentul efectuãrii ei, într-un document care stã la baza înregistrãrilor în contabilitate, dobândind astfel calitatea de document justificativ. În contabilitate, închiderea conturilor de venituri şi cheltuieli se efectueazã la sfârşitul lunii calendaristice.
(2) În contabilitatea societãţii de pensii, orice operaţiune economico-financiarã efectuatã se consemneazã în momentul efectuãrii ei, într-un document care stã la baza înregistrãrilor în contabilitate, dobândind astfel calitatea de document justificativ. În contabilitate, închiderea conturilor de venituri şi cheltuieli se efectueazã la sfârşitul lunii calendaristice."
3. La punctul 10, dupã alineatul (6) se introduce un nou alineat, alineatul (7) cu urmãtorul cuprins:
"(7) Contabilitatea unei societãţi de pensii care desfãşoarã atât activitatea de administrare a fondului de pensii administrate privat, cât şi activitatea de administrare a fondurilor de pensii facultative este organizatã şi ţinutã separat pentru fiecare segment de activitate, cu ajutorul conturilor contabile analitice."
4. La punctul 23, alineatul (1) se modificã şi va avea urmãtorul cuprins:
"(1) Formatul bilanţului pentru administratorii de fonduri de pensii facultative şi/sau de fonduri de pensii administrate privat, care sunt societãţi de pensii înfiinţate potrivit prevederilor legale în vigoare, şi al bilanţului pentru brokerii de pensii private este urmãtorul:
BILANŢ
A. ACTIVE IMOBILIZATE
I. IMOBILIZĂRI NECORPORALE
1. Cheltuieli de constituire
2. Cheltuieli de dezvoltare
3. Concesiuni, brevete, licenţe, mãrci comerciale, drepturi şi active similare, dacã acestea au fost achiziţionate cu titlu oneros
4. Fondul comercial, în mãsura în care acesta a fost achiziţionat cu titlu oneros
5. Avansuri şi imobilizãri necorporale în curs de execuţie
II. IMOBILIZĂRI CORPORALE
1. Terenuri şi construcţii
2. Instalaţii tehnice şi maşini
3. Alte instalaţii, utilaje şi mobilier
4. Avansuri şi imobilizãri corporale în curs de execuţie
III. IMOBILIZĂRI FINANCIARE
1. Acţiuni deţinute la entitãţi afiliate
2. Împrumuturi acordate entitãţilor afiliate
3. Interese de participare
4. Împrumuturi acordate entitãţilor de care societatea este legatã în virtutea intereselor de participare
5. Investiţii deţinute ca imobilizãri
6. Alte împrumuturi
B. ACTIVE CIRCULANTE
I. STOCURI:
1. Materiale consumabile
2. Avansuri pentru cumpãrãri de stocuri
II. CREANŢE:
(Sumele care urmeazã sã fie încasate dupã o perioadã mai mare de un an trebuie sã fie prezentate separat pentru fiecare element.)
1. Creanţe comerciale
2. Sume de încasat de la entitãţile afiliate
3. Sume de încasat de la entitãţile de care societatea este legatã în virtutea intereselor de participare
4. Alte creanţe
5. Creanţe privind capitalul subscris şi nevãrsat
III. INVESTIŢII FINANCIARE PE TERMEN SCURT:
1. Acţiuni deţinute la entitãţi afiliate
2. Alte investiţii pe termen scurt
IV. CASA ŞI CONTURI LA BĂNCI
C. CHELTUIELI ÎN AVANS
D. DATORII: CARE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ DE PÂNĂ LA UN AN:
1. Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni, prezentându-se separat împrumuturile din emisiunea de obligaţiuni convertibile
2. Sume datorate instituţiilor de credit
3. Avansuri încasate de la clienţi
4. Datorii comerciale - furnizori
5. Efecte de comerţ de plãtit
6. Sume datorate entitãţilor afiliate
7. Sume datorate entitãţilor de care societatea este legatã în virtutea intereselor de participare
8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile privind asigurãrile sociale
E. ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV DATORII CURENTE NETE
F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE
G. DATORII: CARE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ MAI MARE DE UN AN:
1. Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni, prezentându-se separat împrumuturile din emisiunea de obligaţiuni convertibile
2. Sume datorate instituţiilor de credit
3. Avansuri încasate de la clienţi
4. Datorii comerciale - furnizori
5. Efecte de comerţ de plãtit
6. Sume datorate entitãţilor afiliate
7. Sume datorate entitãţilor de care societatea este legatã în virtutea intereselor de participare
8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile privind asigurãrile sociale
H. PROVIZIOANE
1. Provizioane pentru pensii şi obligaţii similare
2. Provizioane pentru impozite
3. Alte provizioane
I. VENITURI ÎN AVANS
1. Subvenţii pentru investiţii
2. Venituri înregistrate în avans
J. CAPITAL ŞI REZERVE
I. CAPITAL
1. Capital subscris vãrsat
2. Capital subscris nevãrsat
II. PRIME DE CAPITAL
III. REZERVE DIN REEVALUARE
IV. REZERVE:
1. Rezerve legale
2. Rezerve statutare sau contractuale
3. Rezerve reprezentând surplus realizat din rezerva de reevaluare
4. Alte rezerve
5. Alte rezerve specifice administratorilor fondurilor de pensii private
6. Acţiuni proprii
7. Câştiguri legate de instrumentele de capitaluri proprii
8. Pierderi legate de instrumentele de capitaluri proprii
V. PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTATĂ
VI. PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCIŢIULUI FINANCIAR
VII. TOTAL CAPITALURI PROPRII".
5. La punctul 38, alineatul (1) se modificã şi va avea urmãtorul cuprins:
"(1) Formatul contului de profit şi pierdere pentru administratorii de fonduri de pensii facultative şi/sau fonduri de pensii administrate privat, care sunt societãţi de pensii înfiinţate potrivit prevederilor legale în vigoare, şi al contului de profit şi pierdere pentru brokerii de pensii private este urmãtorul:
CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE
VENITURI DIN EXPLOATARE
1. Cifra de afaceri netã
a) Venituri din activitatea de exploatare
b) Venituri din subvenţii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete
2. Veniturile producţiei imobilizate
3. Alte venituri din exploatare
CHELTUIELI DIN EXPLOATARE
4. Cheltuieli cu materialele şi alte cheltuieli externe
a) Cheltuieli cu materiale consumabile
b) Alte cheltuieli cu materialele
c) Alte cheltuieli externe (energie şi apã)
5. Cheltuieli cu personalul
a) Salarii
b) Cheltuieli cu asigurãrile şi protecţia socialã (cu evidenţierea distinctã a celor referitoare la pensii)
6. Ajustãri
a) Ajustãri de valoare privind imobilizãrile corporale şi imobilizãrile necorporale
b) Ajustãri de valoare privind activele circulante
7. Alte cheltuieli de exploatare
a) Cheltuieli privind prestaţiile externe
b) Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vãrsãminte asimilate
c) Cheltuieli cu despãgubiri, donaţii şi activele cedate
8. Ajustãri privind provizioanele
PROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE
VENITURI FINANCIARE
9. Venituri din interese de participare
10. Venituri din alte investiţii şi împrumuturi care fac parte din activele imobilizate
11. Alte dobânzi de încasat şi venituri similare (cu indicarea distinctã a celor obţinute de la entitãţile afiliate)
12. Alte venituri financiare
CHELTUIELI FINANCIARE
13. Ajustarea valorilor imobilizãrilor financiare şi a investiţiilor financiare deţinute ca active circulante
14. Dobânzi de plãtit şi alte cheltuieli similare (cu indicarea distinctã a celor obţinute de la entitãţile afiliate)
15. Alte cheltuieli financiare
PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIARĂ
PROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA CURENTĂ
16. VENITURI EXTRAORDINARE
17. CHELTUIELI EXTRAORDINARE
18. PROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA EXTRAORDINARĂ
19. Impozitul pe profit
20. PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCIŢIULUI FINANCIAR".
6. La punctul 66, dupã alineatul (3) se introduc trei noi alineate, alineatele (4), (5) şi (6), cu urmãtorul cuprins:
"(4) Corectarea erorilor aferente exerciţiilor financiare precedente nu determinã modificarea situaţiilor financiare ale acelor exerciţii.
(5) În cazul erorilor aferente exerciţiilor financiare precedente, corectarea acestora nu presupune ajustarea informaţiilor comparative prezentate în situaţiile financiare.
(6) Informaţii comparative referitoare la poziţia financiarã şi performanţa financiarã, respectiv modificarea poziţiei financiare sunt prezentate în notele explicative."
7. La punctul 68, alineatul (1) se modificã şi va avea urmãtorul cuprins:
"68. (1) Amortizarea valorii activelor imobilizate cu durate limitate de utilizare economicã se efectueazã în mod sistematic, reducându-se valoarea contabilã a acestora. Valoarea contabilã a acestor active este valoarea care este prezentatã în bilanţ, fiind reprezentatã de costul de achiziţie, costul de producţie sau alte valori care substituie costul, diminuate cu amortizarea cumulatã pânã la acea datã, precum şi cu pierderile cumulate din depreciere."
8. La punctul 93, dupã alineatul (4) se introduce un nou alineat, alineatul (5), cu urmãtorul cuprins:
"(5) O tranzacţie de vânzare a unui activ pe termen lung şi de închiriere a aceluiaşi activ în regim de leasing (leaseback) se contabilizeazã ca o tranzacţie de vânzare, cu înregistrarea scoaterii din evidenţã a activului şi a sumelor încasate sau de încasat.
Operaţiunea de închiriere a activului în regim de leasing operaţional se contabilizeazã de utilizator conform prezentelor reglementãri.
În cazul operaţiunilor prezentate la acest punct, entitãţile contractante vor prezenta în notele explicative la situaţiile financiare anuale informaţii referitoare la operaţiunile derulate."
9. La punctul 95, dupã alineatul (1) se introduc trei noi alineate, alineatele (2), (3), (4), cu urmãtorul cuprins:
"(2) Exemple de costuri care se efectueazã în legãturã cu construcţia unei imobilizãri corporale, direct atribuibile acesteia, sunt:
a) cheltuieli reprezentând salariile angajaţilor, contribuţiile legale şi alte cheltuieli legate de acestea;
b) cheltuieli materiale;
c) cheltuieli de amenajare a amplasamentului;
d) cheltuieli iniţiale de livrare şi manipulare;
e) cheltuieli de instalare şi asamblare;
f) cheltuieli de proiectare şi pentru obţinerea autorizaţiilor;
g) onorariile profesionale plãtite avocaţilor şi experţilor etc.
(3) În costul unei imobilizãri corporale pot fi incluse şi costurile estimate iniţial cu demontarea şi mutarea acesteia la scoaterea din evidenţã, precum şi cu restaurarea amplasamentului pe care este poziţionatã imobilizarea, atunci când aceste sume pot fi estimate credibil şi entitatea are o obligaţie legatã de demontare, mutare a imobilizãrii corporale şi de refacere a amplasamentului.
(4) Costurile estimate cu demontarea şi mutarea imobilizãrii corporale, precum şi cele cu restaurarea amplasamentului se recunosc în valoarea acesteia, în corespondenţã cu un cont de provizioane."
10. La punctul 96, dupã alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul (2), cu urmãtorul cuprins:
"(2) Cheltuielile efectuate în legãturã cu imobilizãrile corporale utilizate în baza unui contract de închiriere, locaţie de gestiune sau alte contracte similare se evidenţiazã în contabilitatea entitãţii care le-a efectuat, la imobilizãri corporale sau drept cheltuieli în perioada în care au fost efectuate, în funcţie de beneficiile economice aferente, similar cheltuielilor efectuate în legãturã cu imobilizãrile corporale proprii."
11. La punctul 101, dupã alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul (2), cu urmãtorul cuprins:
"(2) Se supun, de asemenea, amortizãrii investiţiile efectuate la imobilizãrile corporale luate cu chirie, pe durata contractului de închiriere.
La expirarea contractului de închiriere valoarea investiţiilor efectuate şi a amortizãrii corespunzãtoare se cedeazã proprietarului imobilizãrii. În funcţie de clauzele cuprinse în contractul de închiriere, transferul poate reprezenta o vânzare de active sau o altã modalitate de cedare. Înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor se efectueazã conform prezentelor reglementãri."
12. La punctul 103, dupã alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul (2), cu urmãtorul cuprins:
"(2) Dacã o entitate recunoaşte în valoarea contabilã a unei imobilizãri corporale costul unei înlocuiri parţiale, atunci ea scoate din evidenţã valoarea contabilã a pãrţii înlocuite, cu amortizarea aferentã, dacã dispune de informaţiile necesare."
13. La punctul 111, alineatul (1) se modificã şi va avea urmãtorul cuprins:
"111. (1) Entitãţile pot proceda la reevaluarea imobilizãrilor corporale existente la sfârşitul exerciţiului financiar, astfel încât acestea sã fie prezentate în contabilitate la valoarea justã, cu reflectarea rezultatelor acestei reevaluãri în situaţiile financiare întocmite pentru acel exerciţiu.
Amortizarea calculatã pentru imobilizãrile corporale astfel reevaluate se înregistreazã în contabilitate începând cu data de 1 ianuarie anul urmãtor celui pentru care s-a efectuat reevaluarea.
Evaluãrile efectuate cu ocazia reorganizãrilor de întreprinderi (fuziuni, divizãri) nu constituie reevaluare în sensul prezentelor reglementãri contabile, aceste evaluãri efectuându-se în scopul stabilirii raportului de schimb, pentru toate elementele de bilanţ."
14. La punctul 149, dupã alineatul (2) se introduc trei noi alineate, alineatele (3), (4) şi (5), cu urmãtorul cuprins:
"(3) În conformitate cu prevederile art. 6 alin. (1) din Legea nr. 82/1991, republicatã, orice operaţiune economico-financiarã efectuatã se consemneazã în momentul efectuãrii ei într-un document care stã la baza înregistrãrilor în contabilitate, dobândind astfel calitatea de document justificativ.
(4) Din punct de vedere contabil, efectuarea operaţiunii economico-financiare este probatã de orice document în care se consemneazã aceasta.
(5) În cazul bunurilor achiziţionate însoţite de facturã sau de aviz de însoţire a mãrfii, urmând ca factura sã soseascã ulterior, cursul valutar utilizat la înregistrarea în contabilitate este cursul de la data recepţiei bunurilor."
15. Punctul 162 se modificã şi va avea urmãtorul cuprins:
"162. Taxa pe valoarea adãugatã (TVA) se determinã şi se înregistreazã în contabilitate potrivit legii."
16. La punctul 169, dupã alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul (2), cu urmãtorul cuprins:
"(2) În contul de debitori diverşi se evidenţiazã şi sumele reprezentând avansuri de trezorerie, nedecontate pânã la data bilanţului prin debitarea contului 461 "Debitori diverşi" şi creditarea contului 542 "Avansuri de trezorerie"."
17. La punctul 182, dupã alineatul (3) se introduce un nou alineat, alineatul (4), cu urmãtorul cuprins:
"(4) O obligaţie curentã este o obligaţie legalã sau implicitã.
În înţelesul prezentelor reglementãri:
a) o obligaţie legalã este obligaţia care rezultã:
(i) dintr-un contract (în mod explicit sau implicit);
(ii) din legislaţie; sau
(iii) din alt efect al legii;
b) o obligaţie implicitã (de exemplu, obligaţia prin care o entitate se angajeazã sã efectueze plãţi compensatorii personalului disponibilizat) este obligaţia care rezultã din acţiunile unei entitãţi în cazul în care:
(i) prin stabilirea unei practici anterioare, prin politica scrisã a firmei sau dintr-o declaraţie suficient de specificã entitatea a indicat partenerilor sãi cã îşi asumã anumite responsabilitãţi; şi
(ii) ca rezultat, entitatea a indus partenerilor ideea cã îşi va onora acele responsabilitãţi."
18. La punctul 184, dupã alineatul (4) se introduc trei noi alineate, alineatele (5), (6) şi (7), cu urmãtorul cuprins:
"(5) Provizioanele de restructurare, în cazul unei obligaţii legale, se constituie cu respectarea condiţiilor generale de recunoaştere a provizioanelor şi a prevederilor legale.
(6) O entitate are o obligaţie implicitã care determinã constituirea unui provizion pentru restructurare atunci când sunt îndeplinite condiţiile generale de recunoaştere a provizioanelor, iar entitatea:
a) dispune de un plan oficial detaliat pentru restructurare, care sã stipuleze cel puţin:
(i) activitatea sau partea de activitate la care se referã;
(ii) principalele locaţii afectate de planul de restructurare;
(iii) numãrul aproximativ de angajaţi care vor primi compensaţii pentru încetarea activitãţii, distribuţia şi posturile acestora;
(iv) cheltuielile implicate; şi
(v) data de la care se va implementa planul de restructurare; şi
b) a provocat celor afectaţi o aşteptare cã va realiza restructurarea prin începerea implementãrii acelui plan sau prin anunţarea principalelor sale caracteristici celor afectaţi de acesta.
În cazul în care o entitate începe un plan de restructurare sau anunţã principalele sale caracteristici celor afectaţi numai dupã data bilanţului, dacã restructurarea este semnificativã şi neprezentarea ar putea influenţa deciziile economice ale utilizatorilor luate pe baza situaţiilor financiare, este necesarã prezentarea de informaţii în acest sens.
(7) Un provizion aferent restructurãrii va include numai costurile directe generate de restructurare, şi anume cele care:
a) sunt generate în mod necesar de procesul de restructurare; şi
b) nu sunt legate de desfãşurarea continuã a activitãţii entitãţii.
Un provizion pentru restructurare nu trebuie sã includã costuri precum cele legate de:
a) recalificarea sau mutarea personalului permanent;
b) marketing; sau
c) investiţiile în noi sisteme şi reţele de distribuţie.
Aceste cheltuieli referitoare la administrarea viitoare a activitãţii nu reprezintã datorii de restructurare la data bilanţului."
19. La punctul 201, dupã alineatul (1) se introduc şase noi alineate, alineatele (2), (3), (4), (5), (6) şi (7), cu urmãtorul cuprins:
"(2) Câştigurile sau pierderile legate de emiterea, rãscumpãrarea, vânzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii ale entitãţii (acţiuni, pãrţi sociale) nu vor fi recunoscute în contul de profit şi pierdere. Contravaloarea primitã sau plãtitã în urma unor astfel de operaţiuni este recunoscutã direct în capitalurile proprii şi se prezintã distinct în bilanţ, respectiv Situaţia modificãrilor capitalului propriu, astfel:
a) câştigurile sunt reflectate în contul 141 "Câştiguri legate de vânzarea sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii";
b) pierderile sunt reflectate în contul 149 "Pierderi legate de emiterea, rãscumpãrarea, vânzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii".
(3) Câştigurile legate de instrumentele de capitaluri proprii se determinã ca diferenţã între preţul de vânzare al instrumentelor de capitaluri proprii şi valoarea lor de rãscumpãrare, respectiv între valoarea nominalã a instrumentelor anulate şi valoarea lor de rãscumpãrare.
(4) Pierderile legate de instrumentele de capitaluri proprii se determinã ca diferenţã între valoarea de rãscumpãrare a instrumentelor de capitaluri proprii şi preţul lor de vânzare, respectiv între valoarea de rãscumpãrare a instrumentelor anulate şi valoarea lor nominalã.
(5) Cheltuielile legate de emiterea instrumentelor de capitaluri proprii sunt reflectate direct în capitalurile proprii (cont 149 "Pierderi legate de emiterea, rãscumpãrarea, vânzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii"), atunci când nu sunt îndeplinite condiţiile pentru recunoaşterea lor ca imobilizãri necorporale (cont 201 "Cheltuieli de constituire").
(6) Soldul creditor al contului 141 "Câştiguri legate de vânzarea sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii", respectiv soldul debitor al contului 149 "Pierderi legate de emiterea, rãscumpãrarea, vânzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii" poate majora, respectiv diminua, suma altor rezerve (cont 1068 "Alte rezerve").
(7) În notele explicative trebuie cuprinse informaţii referitoare la operaţiunile care au afectat instrumentele de capitaluri proprii ale entitãţii."
20. La punctul 220, alineatele (3) şi (4) se modificã şi vor avea urmãtorul cuprins:
"(3) Sumele reprezentând rezerve constituite din profitul exerciţiului financiar curent, în baza unor prevederi legale, se înregistreazã prin debitarea contului 129 "Repartizarea profitului" şi creditarea contului 106 "Rezerve".
Profitul contabil rãmas dupã aceastã repartizare se preia la începutul exerciţiului financiar urmãtor celui pentru care se întocmesc situaţiile financiare anuale în contul 117 "Rezultatul reportat", de unde urmeazã a fi repartizat pe celelalte destinaţii legale.
Evidenţierea în contabilitate a destinaţiilor profitului contabil se efectueazã dupã adunarea generalã a acţionarilor sau asociaţilor care a aprobat repartizarea profitului, prin înregistrarea sumelor reprezentând dividende cuvenite acţionarilor sau asociaţilor, rezerve şi alte destinaţii, potrivit legii.
Entitãţile nu pot reveni asupra înregistrãrilor efectuate cu privire la repartizarea profitului.
(4) Pierderea contabilã reportatã se acoperã din profitul exerciţiului financiar şi cel reportat, din rezerve, prime de capital şi capital social, potrivit hotãrârii adunãrii generale a acţionarilor sau asociaţilor, cu respectarea prevederilor legale. În lipsa unor prevederi legale exprese, ordinea surselor din care se acoperã pierderea contabilã este la latitudinea adunãrii generale a acţionarilor sau asociaţilor, respectiv a consiliului de administraţie."
21. La punctul 220, dupã alineatul (4) se introduce un nou alineat, alineatul (5), cu urmãtorul cuprins:
"(5) Închiderea conturilor 121 şi 129 se efectueazã la începutul exerciţiului financiar urmãtor celui pentru care se întocmesc situaţiile financiare anuale. Ca urmare, cele douã conturi apar cu soldurile corespunzãtoare în bilanţul întocmit pentru exerciţiul financiar la care se referã situaţiile financiare anuale."
22. Punctul 254 se modificã şi va avea urmãtorul cuprins:
"254. (1) Situaţiile financiare anuale se întocmesc şi se publicã, potrivit legii, în moneda naţionalã.
(2) Situaţiile financiare anuale au înscrise clar numele şi prenumele persoanei care le-a întocmit, calitatea acesteia (director economic, contabil-şef sau altã persoanã împuternicitã sã îndeplineascã aceastã funcţie, persoanã autorizatã potrivit legii, membrã a Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România), precum şi numãrul de înregistrare în organismul profesional, dacã este cazul."
23. La punctul 257, dupã alineatul (6) se introduc douã noi alineate, alineatele (7) şi (8), cu urmãtorul cuprins:
"(7) Brokerii de pensii private au obligaţia întocmirii şi depunerii situaţiilor financiare la organele în drept, potrivit legislaţiei în vigoare.
(8) Brokerii de pensii private au obligaţia sã depunã la Comisie şi la organele în drept, potrivit legislaţiei în vigoare, situaţiile financiare listate, semnate şi ştampilate, împreunã cu raportul administratorului, o declaraţie scrisã de asumare a rãspunderii conducerii entitãţilor pentru întocmirea situaţiilor financiare anuale, raportul auditorului, o copie a procesului-verbal al Adunãrii generale a acţionarilor/asociaţilor, precum şi o balanţã de verificare a conturilor sintetice şi analitice."
24. La capitolul III, textul introductiv de la litera a) se modificã şi va avea urmãtorul cuprins:
"a) Pentru administratorii fondurilor de pensii care sunt societãţi de pensii şi pentru brokerii de pensii private, planul de conturi general este urmãtorul:".
25. La capitolul III, la litera a), dupã contul 138 se introduc urmãtoarele conturi:
"14. CÂŞTIGURI SAU PIERDERI LEGATE DE EMITEREA, RĂSCUMPĂRAREA, VÂNZAREA, CEDAREA CU TITLU GRATUIT SAU ANULAREA INSTRUMENTELOR DE CAPITALURI PROPRII
141. Câştiguri legate de vânzarea sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii (P)
149. Pierderi legate de emiterea, rãscumpãrarea, vânzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii (A)".
26. Titlul capitolului IV se modificã şi va avea urmãtorul cuprins:
CAPITOLUL IV
"Structura situaţiilor financiare anuale pentru societãţile de pensii şi pentru brokerii de pensii private"
27. La punctul 265, alineatele (1), (2), (3) şi (4) se modificã şi vor avea urmãtorul cuprins:
"265. (1) Structura bilanţului care se întocmeşte de societãţile de pensii şi brokerii de pensii private este redata în anexa nr. A1.
(2) Structura contului de profit şi pierdere care se întocmeşte de societãţile de pensii şi brokerii de pensii private este redatã în anexa nr. A2.
(3) Structura exemplificativã a situaţiei modificãrilor capitalului propriu care se întocmeşte de societãţile de pensii şi brokerii de pensii private este redatã în anexa nr. A3.
(4) Structura exemplificativã a situaţiei fluxurilor de trezorerie care se întocmeşte de societãţile de pensii şi brokerii de pensii private este redatã în anexa nr. A4."
28. Anexa nr. A1 se modificã şi se înlocuieşte cu anexa nr. 1 la prezenta normã.
29. Anexa nr. A3 se modificã şi se înlocuieşte cu anexa nr. 2 la prezenta normã.
30. Titlul capitolului VI se modificã şi va avea urmãtorul cuprins:
CAPITOLUL VI
"Structura situaţiilor financiare specifice administratorilor de fonduri de pensii care sunt societãţi de administrare a investiţiilor sau societãţi de asigurãri, autorizate conform legii"
31. Dupã capitolul VI se introduce un nou capitol, capitolul VII "Dispoziţii finale", care va avea urmãtorul cuprins:
CAPITOLUL VII
Dispoziţii finale
"267. Nerespectarea dispoziţiilor cuprinse în prezenta normã se sancţioneazã în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare, respectiv art. 38 lit. c), art. 120 alin. (1), art. 121 alin. (1) lit. k), alin. (2), (3), (4), (6), (7), (9) şi (10) din <>Legea nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, şi, respectiv, art. 81 alin. (1) lit. c), art. 140 alin. (1), art. 141 alin. (1) lit. g), alin. (2), (3), (4), (6), (7), (9) şi (10) din <>Legea nr. 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, republicatã, cu modificãrile şi completãrile ulterioare.
268. Prezenta normã se aplicã începând cu situaţiile financiare ale exerciţiului financiar 2008."

ANEXA 1
(Anexa nr. A1 la <>Norma nr. 14/2007 )





    Judeţul .............................          Forma de proprietate .....
    Entitate ............................
                                                   Activitatea preponderentã
    Adresa: localitatea ....., sectorul .....,     (denumire clasa CAEN) .....
    str. ..... nr. ....., bl. ....., sc. .....,
    ap. .....
                                                    Cod clasa CAEN |_|_|_|_|_|_|
    Telefon ............., fax ............

    Numãr din registrul comerţului ..... .....      Cod unic de înregistrare |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|


                                   BILANŢ
                        la data de 31 decembrie .....

                                                                                        - lei -
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┬────┬─────────┬─────────┐
│                                                                    │Nr. │ Sold la │ Sold la │
│                         Denumire indicator                         │rând│începutul│sfârşitul│
│                                                                    │    │ anului  │ anului  │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│                                 A                                  │ B  │    1    │    2    │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│A. ACTIVE IMOBILIZATE                                               │    │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│I. IMOBILIZĂRI NECORPORALE                                          │    │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│1. Cheltuieli de constituire (ct. 201-2801)                         │ 01 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│2. Cheltuieli de dezvoltare (ct. 203-2803-2903)                     │ 02 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│3. Concesiuni, brevete, licenţe, mãrci comerciale, drepturi şi      │ 03 │         │         │
│active similare dacã acestea au fost achiziţionate cu titlu oneros  │    │         │         │
│(ct. 205+208-2805-2808-2905-2908)                                   │    │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│4. Fondul comercial (ct. 2071-2807-2907)                            │ 04 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│5. Avansuri şi imobilizãri necorporale în curs de execuţie          │ 05 │         │         │
│(ct. 233+234-2933)                                                  │    │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│TOTAL: (rd. 01 la 05)                                               │ 06 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│II. IMOBILIZĂRI CORPORALE                                           │    │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│1. Terenuri şi construcţii (ct. 211+212-2811-2812-2911-2912)        │ 07 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│2. Instalaţii tehnice şi maşini (ct. 213-2813-2913)                 │ 08 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│3. Alte instalaţii, utilaje şi mobilier (ct. 214-2814-2914)         │ 09 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│4. Avansuri şi imobilizãri corporale în curs de execuţie            │ 10 │         │         │
│(ct. 231+232-2931)                                                  │    │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│TOTAL: (rd. 07 la 10)                                               │ 11 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│III. IMOBILIZĂRI FINANCIARE                                         │    │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│1. Acţiuni deţinute la entitãţi afiliate (ct. 261-2961)             │ 12 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│2. Împrumuturi acordate entitãţilor afiliate (ct. 2671+2672-2965)   │ 13 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│3. Interese de participare (ct. 263-2963)                           │ 14 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│4. Împrumuturi acordate entitãţilor de care entitatea este legatã în│ 15 │         │         │
│virtutea intereselor de participare (ct. 2675+2676-2967)            │    │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│5. Investiţii deţinute ca imobilizãri (ct. 265-2964)                │ 16 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│6. Alte împrumuturi (ct. 2673*+2674*+2678*+2679*-2966*-2969*)       │ 17 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│TOTAL: (rd. 12 la 17)                                               │ 18 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL (rd. 06+11+18)                           │ 19 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│B. ACTIVE CIRCULANTE                                                │    │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│I. STOCURI                                                          │    │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│1. Materiale consumabile (ct. 302+303-392)                          │ 20 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│2. Avansuri pentru cumpãrãri de stocuri (ct. 4091)                  │ 21 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│TOTAL: (rd. 20 la 21)                                               │ 22 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│II. CREANŢE (Sumele care urmeazã sã fie încasate dupã o perioadã mai│    │         │         │
│mare de un an trebuie prezentate separat pentru fiecare element)    │    │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│1. Creanţe comerciale*                                              │ 23 │         │         │
│(ct. 2673*+2674*+2678*+2679*-2966*-2969*+4092+411+413+418-491)      │    │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│2. Sume de încasat de la entitãţile afiliate                        │ 24 │         │         │
│(ct. 4511**+4518**-4951*)                                           │    │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│3. Sume de încasat de la entitãţile de care societatea este legatã  │ 25 │         │         │
│în virtutea intereselor de participare (ct. 453-4952)               │    │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│4. Alte creanţe                                                     │ 26 │         │         │
│(ct. 425+4282+431**+437**+4382+441**+4424+4428**+444**+445++446**+  │    │         │         │
│+447**+4482+4582+461+473**-496+5187)                                │    │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│5. Creanţe privind capitalul subscris şi nevãrsat (ct. 456-4953)    │ 27 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│TOTAL: (rd. 23 la 27)                                               │ 28 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│III. INVESTIŢII FINANCIARE PE TERMEN SCURT                          │    │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│1. Acţiuni deţinute la entitãţile afiliate (ct. 501-591)            │ 29 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│2. Alte investiţii financiare pe termen scurt                       │ 30 │         │         │
│(ct. 505+506+508+5113+5114-595-596-598)                             │    │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│TOTAL: (rd. 29 la 30)                                               │ 31 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│IV. CASA ŞI CONTURI LA BĂNCI                                        │ 32 │         │         │
│(ct. 5112+5121+5124+5125+5311+5314+5321+5322+5323+5328+5411+5412+   │    │         │         │
│+542)                                                               │    │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL (rd. 22+28+31+32)                         │ 33 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│C. CHELTUIELI ÎN AVANS (ct. 471)                                    │ 34 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│D. DATORII CE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ DE PÂNĂ LA UN AN      │    │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│1. Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni, prezentându-se separat │ 35 │         │         │
│împrumuturile din emisiunea de obligaţiuni convertibile             │    │         │         │
│(ct. 1614+1615+1617+1618+1681-169)                                  │    │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│2. Sume datorate instituţiilor de credit                            │ 36 │         │         │
│(ct. 1621+1622+1624+1625+1627+1682+5191+5192+5198)                  │    │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│3. Avansuri încasate de la clienţi (ct. 419)                        │ 37 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│4. Datorii comerciale - furnizori (ct. 401+404+408)                 │ 38 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│5. Efecte de comerţ de plãtit (ct. 403+405)                         │ 39 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│6. Sume datorate entitãţilor afiliate                               │ 40 │         │         │
│(ct. 1661+1685+2691+4511***+4518***)                                │    │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│7. Sume datorate entitãţilor de care societatea este legatã în      │ 41 │         │         │
│virtutea intereselor de participare (ct. 1663+1686+2692+453***)     │    │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│8. Alte datorii, inclusiv datorii fiscale şi datorii pentru         │ 42 │         │         │
│asigurãrile sociale (Ct.1623+1626+167+1687+2693+421+423+424+426+427+│    │         │         │
│+4281+431***+437***+4381+441***+4423+4428***+444***+446***+447***+  │    │         │         │
│+4481+4551+4558+456***+457+4581+462+473***+509+5186+5193+5194+      │    │         │         │
│+5195+5196+5197)                                                    │    │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│TOTAL: (rd. 35 la 42)                                               │ 43 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│E. ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV DATORII CURENTE NETE           │ 44 │         │         │
│(rd. 33+34-43-59.2)                                                 │    │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd. 19+44-59.1)              │ 45 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│G. DATORII CE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ MAI MARE DE UN AN     │    │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│1. Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni, prezentându-se separat │ 46 │         │         │
│împrumuturile din emisiunea de obligaţiuni convertibile (ct.        │    │         │         │
│1614+1615+1617+1618+1681-169)                                       │    │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│2. Sume datorate instituţiilor de credit                            │ 47 │         │         │
│(ct. 1621+1622+1624+1625+1627+1682+5191+5192+5198)                  │    │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│3. Avansuri încasate de la clienţi (ct. 419)                        │ 48 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│4. Datorii comerciale - furnizori (ct. 401+404+408)                 │ 49 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│5. Efecte de comerţ de plãtit (ct. 403+405)                         │ 50 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│6. Sume datorate entitãţilor afiliate                               │ 51 │         │         │
│(ct. 1661+1685+2691+4511***+4518***)                                │    │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│7. Sume datorate entitãţilor de care societatea este legatã în      │ 52 │         │         │
│virtutea intereselor de participare (ct. 1663+1686+2692+453***)     │    │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│8. Alte datorii, inclusiv datorii fiscale şi datorii pentru         │ 53 │         │         │
│asigurãrile sociale (ct. 1623+1626+167+1687+2693+421+423+424+426+427│    │         │         │
│+4281+431***+437***+4381+441***+4423+4428***+444***+446***+447***+  │    │         │         │
│+4481+4551+4558+456***+457+4581+462+473***+509+5186+5193+5194+5195+ │    │         │         │
│+5196+5197)                                                         │    │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│TOTAL: (rd. 46 la 53)                                               │ 54 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│H. PROVIZIOANE                                                      │    │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│1. Provizioane pentru pensii şi obligaţii similare (ct. 1515)       │ 55 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│2. Provizioane pentru impozite (ct. 1516)                           │ 56 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│3. Alte provizioane (ct. 1511+1512+1514+1518)                       │ 57 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│TOTAL PROVIZIOANE: (rd. 55+56+57)                                   │ 58 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│I. VENITURI ÎN AVANS (rd. 59.1+59.2) din care:                      │ 59 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│1. Subvenţii pentru investiţii (ct. 131+132+133+134+138)            │59.1│         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│2. Venituri înregistrate în avans (ct. 472)                         │59.2│         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│J. CAPITAL ŞI REZERVE                                               │    │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│I. CAPITAL din care:                                                │    │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│1. Capital subscris vãrsat (ct. 1012)                               │ 60 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│2. Capital subscris nevãrsat (ct. 1011)                             │ 61 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│TOTAL CAPITAL (rd. 60+61)                                           │ 62 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│II. PRIME DE CAPITAL (ct. 104)                                      │ 63 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct. 105)                               │    │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│Sold C                                                              │ 64 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│IV. REZERVE                                                         │    │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│1. Rezerve legale (ct. 1061)                                        │ 65 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│2. Rezerve statutare sau contractuale (ct. 1063)                    │ 66 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│3. Rezerve reprezentând surplus realizat din rezerve de reevaluare  │ 67 │         │         │
│(ct. 1065)                                                          │    │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│4. Alte rezerve (ct. 1068)                                          │ 68 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│5. Alte rezerve specifice activitãţii administratorilor fondurilor  │ 69 │         │         │
│de pensii private (ct. 1069)                                        │    │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│TOTAL REZERVE (rd. 65 la 69)                                        │ 70 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│6. Acţiuni proprii (ct. 109)                                        │ 71 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│7. Câştiguri legate de instrumentele de capitaluri proprii (ct. 141)│ 72 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│8. Pierderi legate de instrumentele de capitaluri proprii (ct. 149) │ 73 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│V. PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTATĂ (ct. 117)                       │    │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│Sold C                                                              │ 74 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│Sold D                                                              │ 75 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│VI. PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCIŢIULUI FINANCIAR (ct. 121)         │    │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│Sold C                                                              │ 76 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│Sold D                                                              │ 77 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│Repartizarea profitului (ct. 129)                                   │ 78 │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┤
│VII. TOTAL CAPITALURI PROPRII (rd. 62+63+64+70-71+72-73+74-75+76-   │ 79 │         │         │
│-77-78)                                                             │    │         │         │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────┴────┴─────────┴─────────┤
│Administrator,                                 Întocmit,                                     │
│Numele şi prenumele __________________         Numele şi prenumele __________________________│
│Semnãtura ___________________                  Calitatea ____________________________________│
│                                               Semnãtura ____________________________________│
│                                               Nr. de înregistrare în organismul profesional │
│Ştampila unitãţii                                                                            │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

* Conturi de repartizat dupã natura elementelor respective
** Solduri debitoare ale conturilor respective
*** Solduri creditoare ale conturilor respective

ANEXA 2
(Anexa nr. A3 la <>Norma nr. 14/2007 )





    Judeţul .......................... |_|_|       Forma de proprietate ....... |_|_|
    Entitate ............................
                                                   Activitatea preponderentã
    Adresa: localitatea ....., sectorul .....,     (denumire clasa CAEN) .....
    str. ..... nr. ....., bl. ....., sc. .....,
    ap. .....
                                                    Cod clasa CAEN |_|_|_|_|_|_|
    Telefon ............., fax ............

    Numãr din registrul comerţului ..... .....      Cod unic de înregistrare |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|


                     SITUAŢIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU
                         la data de 31 decembrie ...........
                                                                                                - lei -
┌────┬───────────────────────────────────┬────────────┬─────────────────┬─────────────────┬────────────┐
│    │                                   │  Sold la   │    Creşteri     │     Reduceri    │  Sold la   │
│Nr. │             Denumirea             │ începutul  ├────────┬────────┼────────┬────────┤ sfârşitul  │
│crt.│            elementului            │exerciţiului│ Total: │  prin  │ Total: │  Prin  │exerciţiului│
│    │                                   │ financiar  │din care│transfer│din care│transfer│ financiar  │
├────┼───────────────────────────────────┼────────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────────┤
│ 1. │Capital subscris                   │            │        │        │        │        │            │
├────┼───────────────────────────────────┼────────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────────┤
│ 2. │Prime de capital                   │            │        │        │        │        │            │
├────┼───────────────────────────────────┼────────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────────┤
│ 3. │Rezerve din reevaluare             │            │        │        │        │        │            │
├────┼───────────────────────────────────┼────────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────────┤
│ 4. │Rezerve legale                     │            │        │        │        │        │            │
├────┼───────────────────────────────────┼────────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────────┤
│ 5. │Rezerve statutare sau contractuale │            │        │        │        │        │            │
├────┼───────────────────────────────────┼────────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────────┤
│ 6. │Rezerve reprezentând surplusul     │            │        │        │        │        │            │
│    │realizat din rezerve din reevaluare│            │        │        │        │        │            │
├────┼───────────────────────────────────┼────────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────────┤
│ 7. │Alte rezerve                       │            │        │        │        │        │            │
├────┼───────────────────────────────────┼────────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────────┤
│ 8. │Alte rezerve specifice activitãţii │            │        │        │        │        │            │
│    │administratorilor fondurilor de    │            │        │        │        │        │            │
│    │pensii private                     │            │        │        │        │        │            │
├────┼───────────────────────────────────┼────────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────────┤
│ 9. │Acţiuni proprii                    │            │        │        │        │        │            │
├────┼───────────────────────────────────┼────────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────────┤
│10. │Câştiguri legate de instrumentele  │            │        │        │        │        │            │
│    │de capitaluri proprii              │            │        │        │        │        │            │
├────┼───────────────────────────────────┼────────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────────┤
│11. │Pierderi legate de instrumentele   │            │        │        │        │        │            │
│    │de capitaluri proprii              │            │        │        │        │        │            │
├────┼─────────────────────┬─────────────┼────────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────────┤
│12. │Rezultatul reportat  │ Sold debitor│            │        │        │        │        │            │
│    │reprezentând profitul├─────────────┤            │        │        │        │        │            │
│    │nerepartizat sau     │Sold creditor│            │        │        │        │        │            │
│    │pierderea neacoperitã│             │            │        │        │        │        │            │
├────┼─────────────────────┼─────────────┼────────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────────┤
│13. │Rezultatul reportat  │ Sold debitor│            │        │        │        │        │            │
│    │provenit din         ├─────────────┤            │        │        │        │        │            │
│    │corectarea erorilor  │Sold creditor│            │        │        │        │        │            │
│    │contabile            │             │            │        │        │        │        │            │
├────┼─────────────────────┼─────────────┼────────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────────┤
│14. │Rezultatul           │ Sold debitor│            │        │        │        │        │            │
│    │exerciţiului         ├─────────────┤            │        │        │        │        │            │
│    │financiar            │Sold creditor│            │        │        │        │        │            │
├────┼─────────────────────┴─────────────┼────────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────────┤
│15. │Repartizarea profitului            │            │        │        │        │        │            │
├────┼───────────────────────────────────┼────────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────────┤
│16. │Total capitaluri proprii           │            │        │        │        │        │            │
├────┴───────────────────────────────────┴────────────┴────────┴────────┴────────┴────────┴────────────┤
│Administrator,                                           Întocmit,                                    │
│Numele şi prenumele ............................         Numele şi prenumele ........................ │
│Semnãtura ......................................         Calitatea .................................. │
│                                                         Semnãtura .................................. │
│Ştampila unitãţii                                        Nr. de înregistrare în organismul profesional│
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Modificãrile capitalului propriu se prezintã pentru cele douã exerciţii financiare, precedent şi curent, şi vor fi însoţite de informaţii referitoare la:
- natura modificãrilor;
- tratamentul fiscal aplicat, acolo unde este cazul;
- natura şi scopul pentru care au fost constituite rezervele;
- orice alte informaţii semnificative.

------

Newsletter GRATUIT

Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email

Tags: Monitorul Oficial, Acte Monitorul Oficial, Hotarare, Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private, HOTARARE nr. 1 din 15 ianuarie 2009

Comentarii

Fii primul care comenteaza.

MonitorulJuridic.ro este un proiect:

Atentie, Juristi!

5 Modele de Contracte Civile si Acte Comerciale conforme cu Noul Cod civil si GDPR

Legea GDPR a modificat Contractele, Cererile sau Notificarile obligatorii

Va oferim Modele de Documente conform GDPR + Clauze speciale

Descarcati GRATUIT Raportul Special "5 Modele de Contracte Civile si Acte Comerciale conforme cu Noul Cod civil si GDPR"