Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
┌──────────────┬──────────────────────────────┬────┬────────────────┬────┐
│Etape │Proceduri │Cod │Documente │ │
├──────────────┼─────────────┬────────────────┼────┼────────────────┼────┤
│ │ │Elaborarea │ │Ordinul de │ │
│ │ │Ordinului de │P-01│serviciu │ │
│ │ │serviciu │ │ │ │
│ │ ├────────────────┼────┼────────────────┤ │
│ │ │Elaborarea │ │Declaraţia de │ │
│ │Iniţierea │Declaraţiei de │P-02│independenţă │ │
│ │misiunii de │independenţă │ │ │ │
│ │audit public ├────────────────┼────┼────────────────┤ │
│ │intern de │Elaborarea │ │Notificarea │ │
│ │regularitate/│Notificării │ │privind │ │
│ │co │privind │ │declanşarea │ │
│ │nformitate │declanşarea │ │misiunii de │ │
│ │ │misiunii de │P-03│audit public │ │
│ │ │audit public │ │intern de │ │
│ │ │intern de │ │regularitate/ │ │
│ │ │regularitate/ │ │conformitate │ │
│ │ │conformitate │ │ │ │
│ ├─────────────┴────────────────┼────┼────────────────┤ │
│ │Şedinţa de deschidere │P-04│Minuta şedinţei │ │
│ │ │ │de deschidere │ │
│ ├─────────────┬────────────────┼────┼────────────────┤ │
│ │ │Constituirea/ │ │Chestionarul de │ │
│ │ │actualizarea │P-05│luare la │ │
│ │Colectarea şi│dosarului │ │cunoştinţă │ │
│Pregătirea │prelucrarea │permanent │ │ │ │
│misiunii │informaţiilor├────────────────┼────┼────────────────┤ │
│ │ │Prelucrarea şi │ │Studiul │ │
│ │ │documentarea │P-06│preliminar │ │
│ │ │informaţiilor │ │ │ │
│ ├─────────────┼────────────────┼────┼────────────────┤ │
│ │ │ │ │Stabilirea │ │
│ │ │ │ │punctajului │ │
│ │ │Evaluarea │P-07│total al │ │
│ │ │riscurilor │ │riscurilor şi │ │
│ │Analiza │ │ │ierarhizarea │ │
│ │riscurilor şi│ │ │riscurilor │ │
│ │evaluarea ├────────────────┼────┼────────────────┤ │
│ │controlului │ │ │Chestionarul de │ │
│ │intern │ │ │control intern │ │
│ │ │Evaluarea │ ├────────────────┤ │
│ │ │controlului │P-08│Evaluarea │ │
│ │ │intern │ │gradului de │ │
│ │ │ │ │încredere în │ │
│ │ │ │ │controlul intern│ │
│ ├─────────────┴────────────────┼────┼────────────────┤ │
│ │ │ │Programul │S │
│ │Elaborarea Programului │ │misiunii de │U │
│ │misiunii de audit public │P-09│audit public │P │
│ │intern de regularitate/ │ │intern de │E │
│ │conformitate │ │regularitate/ │R │
│ │ │ │conformitate │V │
├──────────────┼─────────────┬────────────────┼────┼────────────────┤I │
│ │ │ │ │Teste │Z │
│ │ │ │ ├────────────────┤A │
│ │ │Efectuarea │ │Chestionar listă│R │
│ │ │testărilor şi │P-10│de verificare - │E │
│ │ │formularea │ │CLV; foi de │A │
│ │ │constatărilor │ │lucru; │P-20│
│ │ │ │ │interviuri; │ │
│ │Colectarea şi│ │ │chestionare │ │
│ │analiza ├────────────────┼────┼────────────────┤ │
│ │probelor de │Analiza │ │Fişă de │ │
│ │audit │problemelor şi │P-11│Identificare şi │ │
│ │ │formularea │ │Analiză a │ │
│Interventia │ │recomandărilor │ │Problemei - FIAP│ │
│la faţa │ ├────────────────┼────┼────────────────┤ │
│locului │ │ │ │Formular de │ │
│ │ │Analiza şi │ │Constatare şi │ │
│ │ │raportarea │P-12│Raportare a │ │
│ │ │iregularităţilor│ │Iregularităţilor│ │
│ │ │ │ │- FCRI │ │
│ ├─────────────┴────────────────┼────┼────────────────┤ │
│ │Revizuirea documentelor şi │ │Nota │ │
│ │constituirea dosarului de │P-13│centralizatoare │ │
│ │audit │ │a documentelor │ │
│ │ │ │de lucru │ │
│ ├──────────────────────────────┼────┼────────────────┤ │
│ │Şedinţa de închidere │P-14│Minuta şedinţei │ │
│ │ │ │de închidere │ │
├──────────────┼─────────────┬────────────────┼────┼────────────────┤ │
│ │ │Elaborarea │ │Proiectul │ │
│ │ │proiectului │ │Raportului de │ │
│ │ │Raportului de │P-15│audit public │ │
│ │ │audit public │ │intern │ │
│ │Elaborarea │intern │ │ │ │
│ │proiectului ├────────────────┼────┼────────────────┤ │
│ │Raportului de│Transmiterea │ │ │ │
│ │audit public │proiectului │ │ │ │
│ │intern │Raportului de │P-16│- │ │
│ │ │audit public │ │ │ │
│Raportarea │ │intern │ │ │ │
│rezultatelor │ ├────────────────┼────┼────────────────┤ │
│misiunii │ │Reuniunea de │P-17│Minuta Reuniunii│ │
│ │ │conciliere │ │de conciliere │ │
│ ├─────────────┼────────────────┼────┼────────────────┤ │
│ │ │Raportul de │ │Raportul de │ │
│ │ │audit public │P-18│audit public │ │
│ │Elaborarea │intern │ │intern │ │
│ │Raportului de├────────────────┼────┼────────────────┤ │
│ │audit public │Difuzarea │ │ │ │
│ │intern │Raportului de │P-19│- │ │
│ │ │audit public │ │ │ │
│ │ │intern │ │ │ │
├──────────────┼─────────────┴────────────────┼────┼────────────────┼────┤
│Urmărirea │Urmărirea implementării │ │Fişă de urmărire│ │
│recomandărilor│recomandărilor │P-21│a implementării │P-20│
│ │ │ │recomandărilor │ │
└──────────────┴──────────────────────────────┴────┴────────────────┴────┘
┌────────────────┬─────────────────────┐
│ │a) întocmeşte Ordinul│
│ │de serviciu pe baza │
│ │Planului anual de │
│ │audit public intern, │
│ │care conţine cadrul │
│ │legal al realizării │
│ │misiunii, scopul │
│ │misiunii, obiectivele│
│ │generale ale │
│ │misiunii, perioada │
│ │derulării misiunii de│
│ │audit, desemnarea │
│ │supervizorului, │
│ │perioada supusă │
│ │auditului, precum şi │
│ │nominalizarea │
│ │membrilor echipei de │
│ │audit. Scopul │
│ │misiunii se │
│ │precizează în funcţie│
│ │de obiectivele │
│ │stabilite sub │
│ │aspectul respectării │
│ │ansamblului │
│ │principiilor, │
│ │regulilor procedurale│
│ │şi metodologice │
│ │aplicabile domeniului│
│ │auditat. În situaţia │
│ │modificării/ │
│ │completării echipei │
│ │de audit, pentru noii│
│ │membrii se emite în │
│ │mod corespunzător │
│ │ordin de serviciu. │
│Şeful │b) Semnează Ordinul │
│compartimentului│de serviciu. │
│de audit public │c) Furnizează copii │
│intern │ale Ordinului de │
│ │serviciu auditorilor │
│ │interni nominalizaţi │
│ │să efectueze misiunea│
│ │de audit intern. │
│ │d) Organizează o │
│ │şedinţă de lucru cu │
│ │auditorii interni │
│ │nominalizaţi să │
│ │efectueze misiunea, │
│ │în cadrul căreia │
│ │comunică scopul │
│ │misiunii, metodologia│
│ │care se va utiliza şi│
│ │rezultatele │
│ │aşteptate. │
│ │e) Stabileşte │
│ │cerinţele de │
│ │pregătire │
│ │profesională necesare│
│ │echipei de audit │
│ │intern în vederea │
│ │realizării misiunii. │
│ │Cerinţele de │
│ │pregătire sunt │
│ │stabilite în │
│ │concordanţă cu scopul│
│ │misiunii de audit. │
│ │f) Stabileşte cu │
│ │echipa de audit │
│ │desemnată modalitatea│
│ │de abordare a │
│ │misiunii şi │
│ │repartizează │
│ │sarcinile de serviciu│
│ │pe fiecare auditor │
│ │intern in parte. │
├────────────────┼─────────────────────┤
│ │a) Primesc Ordinul de│
│ │serviciu. │
│ │b) Iau cunoştinţă │
│ │despre scopul │
│ │misiunii, metodologia│
│Auditorii │ce se va utiliza │
│interni │pentru realizarea │
│ │misiunii şi despre │
│ │rezultatele aşteptate│
│ │de către şeful │
│ │compartimentului de │
│ │audit public intern. │
└────────────────┴─────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────┐
│Entitatea publică │
├──────────────────────────────────────┤
│Compartimentul Audit Public │
├──────────────────────────────────────┤
│Intern Nr / Data ….. │
├──────────────────────────────────────┤
│ORDIN DE SERVICIU │
├──────────────────────────────────────┤
│În conformitate cu prevederile art. │
│13, lit. c) din Legea nr. 672/2002 │
│privind auditul public intern, │
│republicată, cu modificările │
│ulterioare, Hotărârea Guvernului nr. │
│1086/2013 pentru aprobarea Normelor │
│generale privind exercitarea │
│activităţii de audit public intern şi │
│ale Planului anual de audit public │
│intern, în perioada ….. se va efectua │
│o misiune de audit public intern de │
│regularitate/conformitate la ………., cu │
│tema ……………………………. │
│Perioada cuprinsă în auditare: │
│……………………….. │
│Scopul misiunii: ……………………… │
│Obiectivele generale ale misiunii │
│sunt: │
│a……………. │
│…………….. │
│n………….. │
│Menţionăm că se va efectua un audit de│
│………. │
│Echipa de audit este formată din: │
│1……………, auditor intern, coordinator │
│echipă de audit intern │
│…………………………… │
│n………………., auditor intern │
│Supervizor al misiunii de audit intern│
│este …….., având funcţia de……. │
│Nume şi prenume, │
│Şeful Compartimentului de audit public│
│intern │
└──────────────────────────────────────┘
┌────────────────┬─────────────────────┐
│ │a) Completează │
│ │Declaraţia de │
│ │independenţă. │
│ │b) Declară orice │
│ │incompatibilitate │
│ │existentă sau │
│ │intervenită pe │
│Auditorii │perioada derulării │
│interni │misiunii de audit │
│ │public intern de │
│ │regularitate/ │
│ │conformitate. │
│ │c) Îndosariază │
│ │Declaraţia de │
│ │independenţă în │
│ │dosarul misiunii. │
├────────────────┼─────────────────────┤
│ │a) Verifica │
│ │Declaraţia de │
│ │independenţă. │
│ │b) Identifică şi │
│ │analizează │
│ │incompatibilităţile │
│ │semnalate de către │
│Şeful │auditorii interni şi │
│compartimentului│stabileşte │
│de audit public │modalitatea în care │
│intern │acestea pot fi │
│ │eliminate. │
│ │c) Avizează │
│ │Declaraţia de │
│ │independenţă cu │
│ │privire la │
│ │soluţionarea │
│ │incompatibilităţilor.│
└────────────────┴─────────────────────┘
┌────┬───────────────────────────┬──┬──┐
│Nr. │Declararea conflictelor de │ │ │
│crt.│interese şi a │Da│Nu│
│ │incompatibilităţilor │ │ │
├────┼───────────────────────────┼──┼──┤
│ │Aţi avut/aveţi vreo relaţie│ │ │
│ │oficială, financiară sau │ │ │
│ │personală cu persoane din │ │ │
│ │cadrul entităţii/structurii│ │ │
│ │ce va fi auditată care ar │ │ │
│ │putea să vă limiteze măsura│ │ │
│1. │în care puteţi să │ │ │
│ │interveniţi şi să │ │ │
│ │constataţi deficienţe de │ │ │
│ │orice fel cu privire la │ │ │
│ │misiunea de audit public │ │ │
│ │intern de regularitate/ │ │ │
│ │conformitate? │ │ │
├────┼───────────────────────────┼──┼──┤
│ │Aveţi idei preconcepute │ │ │
│ │faţă de persoane, │ │ │
│ │activităţi, procese, │ │ │
│ │programe, grupuri, care au │ │ │
│2. │legătura cu structura ce va│ │ │
│ │fi auditată şi care ar │ │ │
│ │putea să vă influenţeze în │ │ │
│ │misiunea de audit public │ │ │
│ │intern de regularitate/ │ │ │
│ │conformitate? │ │ │
├────┼───────────────────────────┼──┼──┤
│ │Aţi avut/aveţi funcţii sau │ │ │
│ │aţi fost/sunteţi implicat │ │ │
│ │(ă) în ultimii 3 ani │ │ │
│3. │într-un alt mod în │ │ │
│ │activitatea entităţii/ │ │ │
│ │structurii ce va fi │ │ │
│ │auditată? │ │ │
├────┼───────────────────────────┼──┼──┤
│ │Aveţi responsabilităţi în │ │ │
│ │derularea programelor şi │ │ │
│4. │proiectelor finanţate │ │ │
│ │integral sau parţial de │ │ │
│ │Uniunea Europeană? │ │ │
├────┼───────────────────────────┼──┼──┤
│ │Aţi fost implicat(ă) în │ │ │
│ │elaborarea şi implementarea│ │ │
│5. │sistemelor de control ale │ │ │
│ │entităţii/structurii ce va │ │ │
│ │fi auditată? │ │ │
├────┼───────────────────────────┼──┼──┤
│ │Sunteţi soţ/soţie, rudă sau│ │ │
│ │afin până la gradul al │ │ │
│6. │patrulea inclusiv cu │ │ │
│ │conducătorul entităţii/ │ │ │
│ │structurii ce va fi │ │ │
│ │auditată? │ │ │
├────┼───────────────────────────┼──┼──┤
│ │Aveţi vreo legătură │ │ │
│ │politică, socială care ar │ │ │
│ │rezulta dintr-o fostă │ │ │
│ │angajare sau primirea de │ │ │
│7. │redevenţe de la vreun grup,│ │ │
│ │organizaţie sau nivel │ │ │
│ │guvernamental, care are │ │ │
│ │legătură cu entitatea/ │ │ │
│ │structura ce va fi │ │ │
│ │auditată? │ │ │
├────┼───────────────────────────┼──┼──┤
│ │Aţi aprobat înainte │ │ │
│ │documente, ordine de plată │ │ │
│8. │şi alte instrumente de │ │ │
│ │plată pentru entitatea/ │ │ │
│ │structura ce va fi │ │ │
│ │auditată? │ │ │
├────┼───────────────────────────┼──┼──┤
│ │Aţi fost/sunteţi implicat │ │ │
│ │în ţinerea evidenţei │ │ │
│9. │contabile la entitatea/ │ │ │
│ │structura ce va ffi │ │ │
│ │auditată? │ │ │
├────┼───────────────────────────┼──┼──┤
│ │Aţi avut/aveţi vreun │ │ │
│ │interes personal care │ │ │
│ │influenţează sau pare să │ │ │
│ │influenţeze îndeplinirea │ │ │
│10. │atribuţiilor de serviciu cu│ │ │
│ │imparţialitate şi │ │ │
│ │obiectivitate faţă de │ │ │
│ │entitatea/structura ce va │ │ │
│ │fi auditată? │ │ │
├────┼───────────────────────────┼──┼──┤
│ │Puteţi evalua eficacitatea │ │ │
│ │proceselor şi sistemelor în│ │ │
│11. │raport cu cerinţele │ │ │
│ │specificate şi │ │ │
│ │conformitatea obiectivelor │ │ │
│ │cu politica entităţii? │ │ │
├────┼───────────────────────────┼──┼──┤
│ │Dacă în timpul misiunii de │ │ │
│ │audit public intern de │ │ │
│ │regularitate/conformitate │ │ │
│ │apar incompatibilităţi │ │ │
│ │personale, externe sau │ │ │
│12. │organizaţionale care │ │ │
│ │afectează obiectivitatea │ │ │
│ │dvs. de a lucra şi a │ │ │
│ │elabora rapoarte de audit │ │ │
│ │imparţiale, le notificaţi │ │ │
│ │şefului compartimentului de│ │ │
│ │audit public intern? │ │ │
└────┴───────────────────────────┴──┴──┘
┌──────────┬───────────────────────────┐
│Auditor │Nume şi prenume, │
│intern, │Şeful Compartimentului │
│ │Audit Public Intern, │
└──────────┴───────────────────────────┘
┌────────────────┬─────────────────────┐
│ │a) Întocmesc │
│ │Notificarea privind │
│ │declanşarea misiunii │
│ │de audit public │
│ │intern de │
│ │regularitate/ │
│ │conformitate care │
│ │conţine informaţii │
│ │referitoare la │
│ │scopul, obiectivele │
│ │generale şi durata │
│ │misiunii, documentele│
│ │care urmează a fi │
│ │puse la dispoziţie de│
│ │entitatea/structura │
│ │auditată, precum şi │
│ │informaţii cu privire│
│ │la şedinţa de │
│ │deschidere. Scopul │
│ │misiunii se │
│ │precizează în funcţie│
│Auditorii │de obiectivele │
│interni │stabilite sub │
│ │aspectul respectării │
│ │ansamblului │
│ │principiilor, │
│ │regulilor procedurale│
│ │şi metodologice │
│ │aplicabile domeniului│
│ │auditat. │
│ │b) Pregătesc un │
│ │exemplar al Cartei │
│ │auditului intern. │
│ │c) Atribuie un număr │
│ │de înregistrare │
│ │Notificării. │
│ │d) Transmit │
│ │Notificarea entităţii│
│ │/structurii auditate,│
│ │însoţită de Carta │
│ │auditului intern. │
│ │e) Îndosariază copia │
│ │Notificării în │
│ │dosarul misiunii. │
├────────────────┼─────────────────────┤
│ │a) Verifica │
│ │corectitudinea şi │
│Şeful │suficienţa │
│compartimentului│informaţiilor │
│de audit public │cuprinse în │
│intern │Notificare. │
│ │b) Semnează │
│ │Notificarea. │
└────────────────┴─────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────┐
│ENTITATEA PUBLICĂ │
│Compartimentul de Audit Public Intern │
│Nr. …../……. │
├──────────────────────────────────────┤
│NOTIFICAREA PRIVIND DECLANŞAREA │
│MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN DE │
│REGULARITATE/CONFORMITATE │
├──────┬───────────────────────────────┤
│Către:│Entitatea ……. │
├──────┼───────────────────────────────┤
│De la:│Şeful Compartimentului de Audit│
│ │Public Intern │
├──────┴───────────────────────────────┤
│Referitor la misiunea de audit: │
│…………………. │
├──────────────────────────────────────┤
│Stimată(e) domn(ă) ………………….., │
│În conformitate cu Planul anual de │
│audit public intern pe anul ……….., │
│urmează ca în perioada …… să efectuăm │
│o misiune de audit public intern de │
│regularitate/conformitate cu tema │
│……………. │
│Scopul misiunii de audit public intern│
│de regularitate/conformitate îl │
│reprezintă examinarea │
│responsabilităţilor asumate de către │
│conducerea entităţii publice şi │
│personalul de execuţie, cu privire la │
│organizarea şi realizarea │
│activităţilor şi îndeplinirea în mod │
│eficient şi eficace. │
│Obiectivele generale ale misiunii │
│sunt: │
│a……….. │
│…………… │
│n………….. │
│Ulterior, vă vom contacta pentru a │
│stabili, de comun acord, data şi modul│
│de organizare a şedinţei de deschidere│
│a misiunii în cadrul căreia vom avea │
│în vedere: │
│a. prezentarea auditorilor; │
│b. prezentarea şi documentarea │
│obiectivelor misiunii; │
│c. scopul misiunii de audit; │
│d. modalitatea de desfăşurare a │
│misiunii, persoanele de contact; │
│e. alte aspect. │
│Pentru o mai bună înţelegere a │
│activităţii dumneavoastră, vă rugăm sa│
│ne puneţi la dispoziţie documentaţia │
│necesară privind: planificarea, │
│organizarea si controlul activităţilor│
│auditabile, legile şi reglementările │
│aplicabile, organigrama entităţii, │
│Regulamentul de organizare şi │
│funcţionare, fişele posturilor, │
│procedurile operaţionale de lucru, │
│rapoartele de activitate etc. │
│Pentru eventualele întrebări privind │
│desfăşurarea misiunii, vă rugăm să-l │
│contactaţi pe domnul ………auditor │
│intern, telefon ……, e-mail …… │
│Cu deosebită consideraţie, │
│Data: │
│Şeful Compartimentului Audit Public │
│Intern │
│……………………… │
│(numele şi prenumele) │
└──────────────────────────────────────┘
┌────────────────┬─────────────────────┐
│ │a) Stabilesc data │
│ │Şedinţei de │
│ │deschidere. │
│ │b) Contactează │
│ │telefonic entitatea/ │
│ │structura auditată │
│ │pentru a stabili data│
│ │organizării şedinţei │
│ │de deschidere. │
│ │c) Stabilesc ordinea │
│ │de zi a Şedinţei de │
│ │deschidere. │
│ │d) Participă la │
│ │Şedinţa de │
│ │deschidere. │
│ │e) Întocmesc Minuta │
│Auditorii │şedinţei de │
│interni │deschidere. │
│ │f) Consemnează în │
│ │cadrul minutei │
│ │şedinţei aspectele │
│ │dezbătute, respectiv │
│ │în prima parte │
│ │informaţii │
│ │referitoare la │
│ │participanţii la │
│ │şedinţă, iar în │
│ │partea a doua │
│ │stenograma │
│ │dezbaterilor. │
│ │g) Îndosariază Minuta│
│ │şedinţei de │
│ │deschidere în dosarul│
│ │misiunii. │
├────────────────┼─────────────────────┤
│Supervizorul/ │ │
│Şeful │Participă la Şedinţa │
│compartimentului│de deschidere, după │
│de audit public │caz. │
│intern │ │
├────────────────┼─────────────────────┤
│ │a) Participă la │
│ │Şedinţa de │
│ │deschidere. │
│ │b) Stabileşte │
│ │persoanele din cadrul│
│Conducătorul │entităţii/structurii │
│entităţii/ │auditate care vor │
│structurii │participa la │
│auditate │Şedinţa de │
│ │deschidere. │
│ │c) Asigură │
│ │participarea │
│ │persoanelor │
│ │desemnate. │
└────────────────┴─────────────────────┘
┌─────────────────┬──────────┬────────────┐
│ │PREGĂTIREA│ │
│Compartimentul de│MISIUNII │ │
│Audit Public ├──────────┤Data: ……… │
│Intern │Şedinţa de│ │
│ │deschidere│ │
├─────────────────┴──────────┴────────────┤
│Domeniu/activitatea auditată: …………………….. │
├─────────────────────────────────────────┤
│Denumirea misiunii: ……………………………………. │
├─────────────────────────────────────────┤
│Document redactat de: ……………………………… │
├─────────────────────────────────────────┤
│Supervizat: …………………………. │
├─────────────────────────────────────────┤
│MINUTA ŞEDINŢEI DE DESCHIDERE │
├─────────────────────────────────────────┤
│A. Lista participanţilor │
├──────────┬───────┬────────────┬─────────┤
│ │ │Entitatea/ │ │
│Numele │Funcţia│structura │Semnătura│
│ │ │auditată │ │
├──────────┼───────┼────────────┼─────────┤
│ │ │ │ │
├──────────┼───────┼────────────┼─────────┤
│ │ │ │ │
├──────────┴───────┴────────────┴─────────┤
│B. Stenograma şedinţei │
│…………………………………….. │
│…………………………………….. │
│…………………………………….. │
└─────────────────────────────────────────┘
┌─────────┬────────────────────────────┐
│ │a) Se familiarizează cu │
│ │activitatea entităţii/ │
│ │structurii auditate. │
│ ├────────────────────────────┤
│ │b) Concep şi elaborează │
│ │Chestionarul de luare la │
│ │cunoştinţă utilizat în │
│ │obţinerea │
│ │informaţiilor. │
│ ├────────────────────────────┤
│ │c) Identifică, strategiile, │
│ │legile si regulamentele │
│ │aplicabile entităţii/ │
│ │structurii │
│ │auditate, care au legătură │
│ │cu domeniul auditat. │
│ ├────────────────────────────┤
│ │d) Obţin organigrama, │
│ │regulamentele de │
│ │funcţionare, fişele │
│ │posturilor, proceduri │
│ │scrise ale entităţii/ │
│ │structurii auditate. │
│ ├────────────────────────────┤
│Auditorii│e) Identifică personalul │
│interni │responsabil, posturile │
│ │cheie, fluxul operaţiilor. │
│ ├────────────────────────────┤
│ │f) Identifică informaţiile │
│ │financiare, registrul │
│ │riscurilor şi circuitul │
│ │documentelor. │
│ ├────────────────────────────┤
│ │g) Obţin rapoartele de │
│ │control/audit anterioare. │
│ ├────────────────────────────┤
│ │h) Obţin orice alte │
│ │documente şi informaţii │
│ │specifice domeniului │
│ │auditabil. │
│ ├────────────────────────────┤
│ │i) Identifică şi analizează │
│ │factorii susceptibili de a │
│ │împiedica desfăşurarea │
│ │misiunii │
│ │de audit. │
│ ├────────────────────────────┤
│ │j) Constituie/actualizează │
│ │Dosarul permanent şi-l │
│ │opisează. │
└─────────┴────────────────────────────┘
┌───────────────────────────────┬───────────────────────────────┬─────┐
│Compartimentul Audit │PREGĂTIREA MISIUNII │ │
├───────────────────────────────┼───────────────────────────────┤Data:│
│Public Intern │Colectarea şi prelucrarea │ │
│ │informaţiilor │ │
├───────────────────────────────┴───────────────────────────────┼─────┤
│Domeniu/activitatea │ │
│auditată:................................................ │ │
│Denumire misiune: │ │
│...............................................................│ │
├───────────────────────────────┬───────────────────────────────┼─────┤
│Document redactat de:..........│ │ │
│Supervizat: │ │ │
│............................ │ │ │
└───────────────────────────────┴───────────────────────────────┴─────┘
┌─────────────────────┬──┬──┬──────────┐
│ÎNTREBĂRI FORMULATE │DA│NU│OBSERVAŢII│
├─────────────────────┴──┴──┴──────────┤
│1. Cunoaşterea contextului │
│socio-economic │
├─────────────────────┬──┬──┬──────────┤
│………………………… │ │ │ │
├─────────────────────┴──┴──┴──────────┤
│2. Cunoaşterea contextului │
│organizaţional │
├─────────────────────┬──┬──┬──────────┤
│…………………………………………… │ │ │ │
├─────────────────────┼──┼──┼──────────┤
│3. Cunoaşterea │ │ │ │
│funcţionării │ │ │ │
│entităţii/structurii │ │ │ │
│evaluate │ │ │ │
├─────────────────────┼──┼──┼──────────┤
│……………………………………………. │ │ │ │
└─────────────────────┴──┴──┴──────────┘
┌────────────────┬─────────────────────┐
│ │a) Realizează analiza│
│ │generală a entităţii/│
│ │structurii auditate. │
│ │b) Evaluează │
│ │strategia şi │
│ │politicile aplicabile│
│ │domeniului auditabil.│
│ │c) Analizează şi │
│ │evaluează domeniul │
│ │auditabil, respectiv:│
│ │- documentele de │
│ │organizare şi │
│ │funcţionare ale │
│ │domeniului auditabil;│
│ │- cadrul normativ şi │
│ │metodologic specific │
│ │domeniului auditabil;│
│ │- procedurile de │
│ │lucru specifice │
│ │domeniului auditabil;│
│ │- informaţiile │
│ │interne şi externe │
│ │specifice domeniului │
│ │auditabil; │
│ │d) Evaluează │
│ │obiectivele entităţii│
│ │/structurii auditate.│
│ │e) Analizează │
│ │structura şi │
│ │pregătirea │
│ │personalului. │
│ │f) Evaluează │
│ │politicile de │
│ │dezvoltare specifice │
│ │domeniului auditabil │
│ │g) Examinează modul │
│ │de constituire şi │
│ │utilizare a │
│ │resurselor financiare│
│ │necesare desfăşurării│
│ │activităţilor în │
│ │cadrul domeniului │
│ │auditabil. │
│ │h) Evaluează │
│ │constatările şi │
│ │recomandările din │
│ │rapoartele de audit │
│ │intern anterioare şi │
│ │a rapoartelor de │
│ │audit extern. │
│ │i) Analizează şi │
│ │examinează alte date │
│ │şi informaţii │
│ │specifice domeniului │
│ │auditabil. │
│ │j) Stabilesc │
│ │concluziile analizei │
│Auditorii │preliminare, inclusiv│
│interni │acţiunile succesive │
│ │ce descriu │
│ │activităţile │
│ │auditabile şi │
│ │cerinţele pentru │
│ │fiecare activitate/ │
│ │acţiune auditabilă │
│ │din punct de vedere │
│ │al controalelor │
│ │specifice. │
│ │k) Elaborează şi │
│ │documentează Studiul │
│ │preliminar, care │
│ │conţine informaţii cu│
│ │privire la: │
│ │- prezentarea │
│ │generală a entităţii │
│ │publice; │
│ │- descrierea │
│ │domeniului auditabil;│
│ │- obiectivele │
│ │entităţii/structurii │
│ │stabilite; │
│ │- riscurile asociate │
│ │activităţilor/ │
│ │acţiunilor specifice │
│ │domeniului auditabil;│
│ │- structura, dinamica│
│ │şi pregătirea │
│ │profesională a │
│ │personalului; │
│ │- asigurarea │
│ │resurselor în vederea│
│ │realizării │
│ │activităţilor/ │
│ │acţiunilor │
│ │auditabile; │
│ │- organizarea şi │
│ │desfăşurarea │
│ │proceselor de │
│ │administrare a │
│ │domeniului auditabil;│
│ │- politica de │
│ │îmbunătăţire şi │
│ │dezvoltare a │
│ │domeniului auditabil;│
│ │- stabilirea │
│ │activităţilor/ │
│ │acţiunilor pentru │
│ │fiecare obiectiv │
│ │general al misiunii │
│ │de audit public │
│ │intern. │
│ │- îndosariază Studiul│
│ │preliminar şi │
│ │documentele aferente │
│ │elaborate în dosarul │
│ │misiunii │
├────────────────┼─────────────────────┤
│ │a) Analizează │
│ │documentaţia │
│ │elaborată de auditori│
│ │şi se pronunţă asupra│
│ │suficienţei şi │
│ │adecvării acesteia. │
│Supervizorul/ │b) Analizează şi │
│Şeful │revizuieşte Studiul │
│compartimentului│preliminar. În acest │
│de audit public │sens, stabileşte şi o│
│intern │întâlnire de lucru cu│
│ │echipa de audit │
│ │pentru definitivarea │
│ │Studiului preliminar,│
│ │dacă este cazul. │
│ │c) Supervizează │
│ │Studiul preliminar. │
└────────────────┴─────────────────────┘
┌────────────────────┬─────────────────────┬─────┐
│ │PREGĂTIREA MISIUNII │ │
│Compartimentul de ├─────────────────────┤ │
│Audit Public Intern │Colectarea şi │Data:│
│ │prelucrarea │ │
│ │informaţiilor │ │
├────────────────────┴─────────────────────┴─────┤
│Domeniul/activitatea │
│auditată:............................... │
│Denumire misiune: │
│................................................│
│Document redactat de: │
│........................................... │
└────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────┬───────────────────────────┐
│Obiectiv │Descrierea activităţilor │
│ │derulate │
├──────────┼───────────────────────────┤
│ │1) Prezentarea generală a │
│ │entităţii publice; │
│ │2) Analiza domeniului │
│ │auditabil (procese, │
│ │responsabili, cadrul │
│ │normativ, factori de │
│ │influenţă); │
│ │3) Obiectivele entităţii/ │
│ │structurii stabilite; │
│ │4) Riscurile asociate │
│ │activităţilor/acţiunilor │
│ │specifice domeniului │
│ │auditabil; │
│ │5) Structura, dinamica şi │
│ │pregătirea profesională a │
│ │personalului; │
│ │6) Asigurarea resurselor în│
│Analiza │vederea realizării │
│domeniului│activităţilor/acţiunilor │
│auditabil │auditabile; │
│ │7) Organizarea şi │
│ │desfăşurarea proceselor de │
│ │administrare a domeniului │
│ │auditabil şi asigurarea │
│ │calităţii acestora; │
│ │8) Strategia şi politica de│
│ │îmbunătăţire şi dezvoltare │
│ │a domeniului auditabil; │
│ │9) stabilirea activităţilor│
│ │/acţiunilor pentru fiecare │
│ │obiectiv general al │
│ │misiunii de audit public │
│ │intern. │
│ │10) îndosariază Studiul │
│ │preliminar şi documentele │
│ │aferente elaborate în │
│ │dosarul misiunii │
└──────────┴───────────────────────────┘
┌────────────────┬─────────────────────┐
│ │a) Stabilesc │
│ │activităţile/ │
│ │acţiunile auditabile │
│ │pe baza documentelor │
│ │colectate şi │
│ │prelucrate conţinute │
│ │de Dosarul permanent │
│ │şi a informaţiilor │
│ │din Studiul │
│ │preliminar. │
│ │b) Identifică │
│ │riscurile asociate │
│ │activităţilor/ │
│ │acţiunilor auditabile│
│ │stabilite. La │
│ │identificarea │
│ │riscurilor pot │
│ │utiliza Dosarul │
│ │permanent şi │
│ │Registrul riscurilor.│
│ │c) Stabilesc │
│ │cerinţele pentru │
│ │fiecare activitate/ │
│ │acţiune de realizat │
│ │din punct de vedere │
│ │al controalelor │
│ │specifice. │
│ │d) Stabilesc factorii│
│ │de incidenţă pentru │
│ │aprecierea │
│ │probabilităţii de │
│ │apariţie a riscurilor│
│ │şi criteriile de │
│ │apreciere a │
│ │impactului │
│ │riscurilor. Factorii │
│ │de incidenţă şi │
│ │criteriile de │
│ │apreciere stabilite │
│Auditorii │sunt specifice │
│interni │regularităţii/ │
│ │conformităţii │
│ │activităţilor/ │
│ │acţiunilor │
│ │auditabile. │
│ │e) Stabilesc nivelul │
│ │probabilităţii de │
│ │manifestare a │
│ │riscului şi nivelul │
│ │impactului riscului, │
│ │prin încadrarea │
│ │acestor criterii pe o│
│ │scală valorică, pe │
│ │trei niveluri, │
│ │respectiv: │
│ │probabilitate mică, │
│ │medie şi mare şi │
│ │impact scăzut, │
│ │moderat şi ridicat. │
│ │f) Stabilesc │
│ │punctajul total al │
│ │riscului. │
│ │g) Ierarhizează │
│ │riscurile în funcţie │
│ │de punctajele │
│ │obţinute. │
│ │h) Elaborează │
│ │documentul privind │
│ │analiza riscurilor, │
│ │respectiv Stabilirea │
│ │punctajului total al │
│ │riscurilor şi │
│ │ierarhizarea │
│ │riscurilor. │
│ │i) Efectuează │
│ │eventualele │
│ │modificări stabilite │
│ │în şedinţa de lucru. │
│ │j) Îndosariază │
│ │documentul elaborat │
│ │în dosarul misiunii. │
├────────────────┼─────────────────────┤
│ │a) Analizează şi │
│ │evaluează │
│ │activităţile şi │
│ │acţiunile auditabile │
│ │stabilite şi │
│ │riscurile asociate │
│ │acestora. │
│ │b) Analizează şi │
│ │evaluează modul de │
│ │stabilire a punctajul│
│ │total calculat al │
│ │riscurilor. │
│ │c) Analizează şi │
│Supervizor/ │evaluează modul de │
│Şeful │ierarhizare a │
│compartimentului│riscurilor. │
│de audit public │d) Organizează o │
│intern │şedinţa de lucru cu │
│ │echipa de audit │
│ │pentru analiza │
│ │opiniilor cu privire │
│ │la analiza │
│ │riscurilor. │
│ │e) Supervizează │
│ │documentul privind │
│ │analiza riscurilor, │
│ │respectiv Stabilirea │
│ │punctajului total al │
│ │riscurilor şi │
│ │ierarhizarea │
│ │riscurilor. │
└────────────────┴─────────────────────┘
┌──────────────┬────────────┬───────────┐
│ │PREGĂTIREA │ │
│ │MISIUNII │ │
│Compartimentul├────────────┤ │
│Audit Public │Analiza │Data: │
│Intern │riscurilor │...........│
│ │şi evaluarea│ │
│ │controlului │ │
│ │intern │ │
├──────────────┴────────────┴───────────┤
│Domeniul/activitatea auditată:........ │
├───────────────────────────────────────┤
│Denumire misiune: │
│........................... │
├───────────────────────────────────────┤
│Document redactat │
│de:...................... │
├───────────────────────────────────────┤
│Supervizat │
│de:....................................│
└───────────────────────────────────────┘
┌────┬─────────┬──────────┬────────────┬────────────────────┬─────────┬────────────┐
│ │ │ │ │Criterii de analiză │ │ │
│Nr. │ │Activităţi│Riscurile │a riscurilor │Punctajul│Ierarhizarea│
│crt.│Obiective│/ │identificate├─────────────┬──────┤total │riscurilor │
│ │ │Acţiuni │ │Probabilitate│Impact│(PT) │ │
│ │ │ │ │(P) │(I) │ │ │
├────┼─────────┼──────────┼────────────┼─────────────┼──────┼─────────┼────────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │
└────┴─────────┴──────────┴────────────┴─────────────┴──────┴─────────┴────────────┘
┌──────────────────────┬───────────────┐
│Auditori interni, │Supervizor, │
│................. │........... │
└──────────────────────┴───────────────┘
┌────────────────┬─────────────────────┐
│ │a) Stabilesc │
│ │modalităţile de │
│ │funcţionare din punct│
│ │de vedere al │
│ │regularităţii/ │
│ │conformităţii a │
│ │fiecărei activităţi/ │
│ │acţiuni auditabile. │
│ │b) Stabilesc │
│ │controalele interne │
│ │planificate pentru │
│ │fiecare activitate/ │
│ │acţiune auditabilă. │
│ │c) Concep şi │
│ │elaborează │
│ │Chestionarul de │
│ │control intern, │
│ │utilizat în │
│ │identificarea │
│ │controalelor intern │
│ │existente. │
│ │d) Obţin răspunsurile│
│ │la întrebările │
│ │formulate în │
│ │chestionarul de │
│ │control intern. │
│ │e) Identifică │
│ │controalele interne │
│ │existente pentru │
│ │fiecare activitate/ │
│ │acţiune auditabilă. │
│ │f) Realizează │
│ │evaluarea iniţială a │
│ │controlului intern │
│ │pentru fiecare │
│ │activitate/acţiune │
│ │auditabilă şi risc │
│Auditorii │identificat. │
│interni │g) Stabilesc │
│ │obiectivele de audit │
│ │şi în cadrul acestora│
│ │activităţile/ │
│ │acţiunile ce vor fi │
│ │auditate şi testate, │
│ │în funcţie de nivelul│
│ │riscului şi evaluarea│
│ │controlului intern. │
│ │Selectarea │
│ │activităţilor/ │
│ │acţiunilor în │
│ │auditare respectă │
│ │cerinţele stabilite │
│ │prin Normele generale│
│ │privind exercitarea │
│ │activităţii de audit │
│ │public intern. │
│ │h) Elaborează │
│ │documentul Evaluarea │
│ │iniţială a │
│ │controlului intern şi│
│ │stabilirea │
│ │obiectivelor de │
│ │audit. În partea a │
│ │doua a documentului │
│ │se prezintă │
│ │obiectivele de audit │
│ │şi în cadrul acestora│
│ │activităţile/ │
│ │acţiunile selectate │
│ │în auditare. │
│ │i) Efectuează │
│ │eventualele │
│ │modificări stabilite │
│ │în şedinţa de lucru. │
│ │j) Îndosariază │
│ │documentele elaborate│
│ │în dosarul misiunii. │
├────────────────┼─────────────────────┤
│ │a) Analizează şi │
│ │evaluează controalele│
│ │interne aşteptate │
│ │identificate. │
│ │b) Analizează şi │
│ │revizuieşte │
│ │Chestionarul de │
│ │control intern │
│ │elaborate. │
│ │c) Analizează şi │
│ │evaluează controalele│
│ │interne existente │
│Supervizorul/ │identificate. │
│Şeful │d) Organizează o │
│compartimentului│şedinţa de lucru cu │
│de audit public │echipa de audit │
│intern │pentru analiza │
│ │modului în care a │
│ │fost evaluat │
│ │controlul intern şi │
│ │selectate în auditare│
│ │activităţile/ │
│ │acţiunile. │
│ │e) Supervizează │
│ │documentul Evaluarea │
│ │iniţială a │
│ │controlului intern şi│
│ │stabilirea │
│ │obiectivelor de │
│ │audit. │
└────────────────┴─────────────────────┘
┌─────────────────┬────────────────────────┬─────┐
│ │PREGĂTIREA MISIUNII │ │
│Compartimentul de├────────────────────────┤ │
│Audit Public │Analiza riscurilor şi │Data:│
│Intern │evaluarea controlului │ │
│ │intern │ │
├─────────────────┴────────────────────────┴─────┤
│Domeniul/activitatea │
│auditată:............................... │
│Denumire misiune: │
│................................................│
│Document redactat de: │
│........................................... │
│Supervizat de: ……………………………………… │
└────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────┬──┬──┬───────────┐
│ÎNTREBĂRI FORMULATE │DA│NU│OBSERVAŢII │
├────────────────────┴──┴──┴───────────┤
│Obiectiv 1 │
├────────────────────┬──┬──┬───────────┤
│………………… │ │ │ │
├────────────────────┴──┴──┴───────────┤
│Obiectiv 2 │
├────────────────────┬──┬──┬───────────┤
│…………………. │ │ │ │
├────────────────────┼──┼──┼───────────┤
│Obiectiv n │ │ │ │
├────────────────────┼──┼──┼───────────┤
│…………………. │ │ │ │
├────────────────────┴──┴──┴───────────┤
│Auditori interni, Supervizor, │
│………………. ……………… │
└──────────────────────────────────────┘
┌──────────────┬───────────┬───────────┐
│ │PREGĂTIREA │ │
│ │MISIUNII │ │
│ ├───────────┤ │
│Compartimentul│Analiza │Data: │
│Audit Public │riscurilor │...........│
│Intern │şi │ │
│ │evaluarea │ │
│ │controlului│ │
│ │intern │ │
├──────────────┴───────────┴───────────┤
│Domeniu/activitatea auditată: ... │
├──────────────────────────────────────┤
│Denumire misiune: │
│...................... │
├──────────────────────────────────────┤
│Document redactat │
│de:.................. │
├──────────────────────────────────────┤
│Supervizat │
│de:.............................. │
└──────────────────────────────────────┘
┌────┬─────────┬──────────┬────────────┬────────────┬─────────┬─────────┬───────────┬──────────┐
│ │ │Activităţi│ │ │Controale│Controale│Evaluarea │Selectarea│
│Nr. │Obiective│/ │Riscurile │Ierarhizarea│interne │interne │iniţială a │în │
│crt.│ │Acţiuni │identificate│riscurilor │existente│aşteptate│controlului│auditare │
│ │ │ │ │ │ │ │intern │ │
├────┼─────────┼──────────┼────────────┼────────────┼─────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼─────────┼──────────┼────────────┼────────────┼─────────┼─────────┼───────────┼──────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└────┴─────────┴──────────┴────────────┴────────────┴─────────┴─────────┴───────────┴──────────┘
┌──────────────────────┬───────────────┐
│Auditori interni, │Supervizor, │
│.................. │............ │
└──────────────────────┴───────────────┘
┌────────────────┬─────────────────────┐
│ │a) Elaborează │
│ │Programul misiunii de│
│ │audit public intern │
│ │de regularitate/ │
│ │conformitate, având │
│ │în vedere următoarele│
│ │elemente: │
│ │- etapele misiunii; │
│ │- obiectivele │
│ │misiunii; │
│ │- activităţile/ │
│ │acţiunile derulate în│
│ │cadrul fiecărei etape│
│ │şi obiectiv ale │
│ │misiunii; │
│ │- durata fiecărei │
│ │etape/obiectiv/ │
│ │activitate/acţiune; │
│ │- locul derulării │
│ │fiecărei activităţi, │
│Auditorii │inclusiv a │
│interni │testărilor. │
│ │- testările ce se vor│
│ │efectua pe fiecare │
│ │obiectiv de audit şi │
│ │activitate/acţiune şi│
│ │durata acestora; │
│ │- tipul verificărilor│
│ │ce se efectuează în │
│ │cadrul fiecărei │
│ │testări; │
│ │- auditorii interni │
│ │responsabilizaţi │
│ │pentru realizarea │
│ │fiecărei activităţi/ │
│ │acţiuni cuprinse în │
│ │program. │
│ │b) Îndosariază │
│ │Programul misiunii de│
│ │audit public intern │
│ │de regularitate/ │
│ │conformitate în │
│ │dosarul misiunii. │
├────────────────┼─────────────────────┤
│ │a) Analizează │
│ │Programul misiunii de│
│ │audit public intern │
│ │de regularitate/ │
│ │conformitate. │
│ │b) Revizuieşte, după │
│ │caz, Programul │
│ │misiunii de audit │
│ │public intern de │
│ │regularitate/ │
│ │conformitate. │
│ │c) Supervizează │
│ │Programul misiunii de│
│ │audit public intern │
│ │de regularitate/ │
│ │conformitate. │
│ │d) Organizează o │
│ │întâlnire pentru │
│ │analiza Programului │
│Supervizorul │misiunii de audit │
│ │public intern de │
│ │regularitate/ │
│ │conformitate. │
│ │Întâlnirea este │
│ │organizată cu │
│ │responsabilii │
│ │structurii auditate │
│ │cu scopul de a le │
│ │aduce la cunoştinţă │
│ │despre obiectivele/ │
│ │activităţile/ │
│ │acţiunile selectate │
│ │în auditare, astfel │
│ │încât aceştia să │
│ │pregătească │
│ │documentele şi │
│ │informaţiile necesare│
│ │realizării │
│ │testărilor. │
├────────────────┼─────────────────────┤
│ │a) Analizează şi │
│Şeful │aprobă Programul │
│compartimentului│misiunii de audit │
│de audit public │public intern de │
│intern │regularitate/ │
│ │conformitate. │
└────────────────┴─────────────────────┘
┌──────────────┬───────────┬───────────┐
│Compartimentul│PREGĂTIREA │ │
│Audit │MISIUNII │ │
├──────────────┼───────────┤ │
│ │Elaborarea │Data: │
│ │Programului│...........│
│Public Intern │misiunii de│ │
│ │audit │ │
│ │public │ │
│ │intern │ │
├──────────────┴───────────┴───────────┤
│Domeniul/activitatea auditată: │
│………………………… │
├──────────────────────────────────────┤
│Denumire misiune: .................. │
│Document redactat de:............. │
├──────────────────────────────────────┤
│Supervizat de: │
│.......................... │
│Aprobat de: │
│.............................. │
└──────────────────────────────────────┘
┌──────────────┬──────────────────────────────────────────┬────────┬──────┬─────────┬───────┐
│ │ │Tipul │Durata│Auditorii│Locul │
│OBIECTIVE │ACTIVITĂŢI/ACŢIUNI │testării│(ore) │interni │desfăşu│
│ │ │ │ │ │rării │
├──────────────┴──────────────────────────────────────────┴────────┴──────┴─────────┴───────┤
│I. Pregătirea misiunii │
├──────────────┬──────────────────────────────────────────┬────────┬──────┬─────────┬───────┤
│ │1. Întocmirea si aprobarea Ordinului de │ │ │ │ │
│ │serviciu │ │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────┼───────┤
│ │2. Întocmirea si validarea Declaraţiilor │ │ │ │ │
│ │de independenţă │ │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────┼───────┤
│ │3. Pregătirea şi transmiterea Notificării │ │ │ │ │
│ │privind declanşarea misiunii de audit │ │ │ │ │
│ │public intern de regularitate/conformitate│ │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────┼───────┤
│ │4. Deschiderea misiunii de audit public │ │ │ │ │
│ │intern de regularitate/conformitate │ │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────┼───────┤
│ │5. Constituirea şi actualizarea dosarului │ │ │ │ │
│ │permanent │ │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────┼───────┤
│ │6. Prelucrarea şi documentarea │ │ │ │ │
│ │informaţiilor │ │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────┼───────┤
│ │7. Evaluarea riscurilor │ │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────┼───────┤
│ │8. Evaluarea controlului intern │ │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────┼───────┤
│ │9. Elaborarea Programului misiunii de │ │ │ │ │
│ │audit public intern de regularitate/ │ │ │ │ │
│ │conformitate │ │ │ │ │
├──────────────┴──────────────────────────────────────────┴────────┴──────┴─────────┴───────┤
│II. Intervenţia la fata locului │
├──────────────┬──────────────────────────────────────────┬────────┬──────┬─────────┬───────┤
│ │1. Activitatea................ │ │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────┼───────┤
│ │1.1. Acţiunea ........... │ │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────┼───────┤
│Obiectiv 1 │ │ │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────┼───────┤
│ │n. │ │ │ │ │
│ │Activitatea...............................│ │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────┼───────┤
│ │n.1. Acţiunea...................... │ │ │ │ │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────┼───────┤
│………. │………………… │ │ │ │ │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────┼───────┤
│ │1. Activitatea................ │ │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────┼───────┤
│ │1.1. Acţiunea ........... │ │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────┼───────┤
│ │ │ │ │ │ │
│Obiectivul n ├──────────────────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────┼───────┤
│ │n. │ │ │ │ │
│ │Activitatea...............................│ │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────┼───────┤
│ │n.1. Acţiunea...................... │ │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────┼───────┤
│ │ │ │ │ │ │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────┼───────┤
│ │Revizuirea documentelor şi constituirea │ │ │ │ │
│ │dosarelor de audit intern │ │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────┼───────┤
│ │Şedinţa de închidere │ │ │ │ │
├──────────────┴──────────────────────────────────────────┴────────┴──────┴─────────┴───────┤
│III. Raportarea rezultatelor misiunii │
├──────────────┬──────────────────────────────────────────┬────────┬──────┬─────────┬───────┤
│ │Elaborarea proiectului Raportului de audit│ │ │ │ │
│Proiectul │public intern │ │ │ │ │
│Raportului de ├──────────────────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────┼───────┤
│audit public │Transmiterea proiectului Raportului de │ │ │ │ │
│intern │audit public intern │ │ │ │ │
│ ├──────────────────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────┼───────┤
│ │Reuniunea de conciliere │ │ │ │ │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────┼───────┤
│ │Elaborarea Raportului de audit public │ │ │ │ │
│Raportul de │intern │ │ │ │ │
│audit public ├──────────────────────────────────────────┼────────┼──────┼─────────┼───────┤
│intern │Difuzarea Raportului de audit public │ │ │ │ │
│ │intern │ │ │ │ │
├──────────────┴──────────────────────────────────────────┴────────┴──────┴─────────┴───────┤
│IV. Urmărirea recomandărilor │
├──────────────┬──────────────────────────────────────────┬────────┬──────┬─────────┬───────┤
│Urmărirea │Elaborarea Fişei de urmărire a │ │ │ │ │
│recomandărilor│implementării recomandărilor │ │ │ │ │
├──────────────┴──────────────────────────────────────────┴────────┴──────┴─────────┴───────┤
│Auditori interni, Supervizor │
│………………. ……………. │
└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────┬─────────────────────┐
│ │a) Stabilesc pentru │
│ │fiecare testare, │
│ │tehnicile de audit ce│
│ │urmează a fi │
│ │utilizate. │
│ │b) Stabilesc Pista de│
│ │audit prin │
│ │identificarea │
│ │fluxurilor de │
│ │informaţii, a │
│ │atribuţiilor şi │
│ │responsabilităţilor. │
│ │c) Utilizează │
│ │tehnicile şi │
│ │instrumentele de │
│ │audit specifice │
│ │pentru fiecare │
│ │testare realizată. │
│ │d) Formulează │
│ │obiectivul testului │
│ │pentru fiecare │
│ │testare planificată a│
│ │fi realizată . │
│ │e) Stabilesc pentru │
│ │fiecare testare │
│ │metoda de eşantionare│
│ │şi determină │
│ │eşantionul care va fi│
│ │testat. │
│ │f) Stabilesc şi │
│ │descriu pentru │
│ │fiecare testare tipul│
│ │testărilor ce se vor │
│ │efectua, respectiv: │
│ │- stabilesc testele │
│ │de efectuat pe │
│ │fiecare obiectiv şi │
│ │activitate/acţiune │
│ │selectată în │
│ │auditare descrisă în │
│ │Programul misiunii de│
│ │audit public intern │
│ │de regularitate/ │
│ │conformitate. │
│ │- descriu │
│ │verificările/ │
│ │evaluările/analizele │
│ │de efectuat în cadrul│
│ │fiecărei testări; │
│ │- elaborează │
│ │Chestionare - Listă │
│ │de verificare, │
│ │privind verificările │
│ │ce se vor efectua.. │
│ │- descriu pentru │
│Auditorii │fiecare testare de │
│interni │efectuat tehnicile de│
│ │audit ce urmează a fi│
│ │utilizate. │
│ │g) Formulează │
│ │constatările şi │
│ │concluziile de audit │
│ │în funcţie de │
│ │prelucrarea │
│ │informaţiilor │
│ │obţinute în urma │
│ │aplicării tehnicilor │
│ │şi instrumentelor │
│ │specifice şi a │
│ │probelor colectate. │
│ │h) Elaborează │
│ │chestionare, liste de│
│ │control, foi de lucru│
│ │, interviuri. După │
│ │caz, se pot utiliza │
│ │şi alte documente │
│ │care ajută la │
│ │realizarea testărilor│
│ │şi atingerea │
│ │obiectivelor de │
│ │audit. │
│ │i) Elaborează Testele│
│ │în conformitate cu │
│ │Programul misiunii de│
│ │audit public intern │
│ │de regularitate/ │
│ │conformitate. Pentru │
│ │fiecare test realizat│
│ │prezintă: obiectivul │
│ │misiunii de audit, │
│ │obiectivul testului, │
│ │modalitatea de │
│ │eşantionare, │
│ │descrierea testului, │
│ │constatarea efectuată│
│ │şi concluzia │
│ │formulată. │
│ │j) Colectează probe │
│ │pentru toate │
│ │testările şi │
│ │constatările │
│ │efectuate. │
│ │k) Apreciază dacă │
│ │probele de audit │
│ │obţinute sunt │
│ │suficiente, │
│ │relevante, competente│
│ │şi utile. │
│ │l) Etichetează, │
│ │numerotează şi │
│ │îndosariază testele │
│ │în dosarul misiunii. │
├────────────────┼─────────────────────┤
│ │a) Avizează │
│ │acurateţea tehnicilor│
│ │de audit stabilite │
│ │pentru fiecare │
│ │testare. │
│ │b) Analizează şi │
│ │avizează │
│ │Chestionarele - Listă│
│ │de verificare │
│ │elaborate. │
│ │c) Analizează şi │
│ │avizează listele de │
│ │control, foile de │
│Supervizorul/ │lucru etc., elaborate│
│Şeful │de auditorii interni.│
│compartimentului│De asemenea, │
│de audit intern │analizează şi │
│ │avizează utilizarea │
│ │adecvata a │
│ │instrumentelor şi │
│ │metodelor de audit în│
│ │vederea realizării │
│ │obiectivelor de │
│ │audit. │
│ │d) Confirmă fluxul de│
│ │informaţii menţionat │
│ │în Pista de audit. │
│ │e)Analizează şi │
│ │avizează Testele │
│ │elaborate de │
│ │auditorii interni. │
└────────────────┴─────────────────────┘
┌───────────────┬────────────────┬─────┐
│ │INTERVENŢIA LA │ │
│Compartimentul │FAŢA LOCULUI │ │
│de Audit Public├────────────────┤Data:│
│Intern │Colectarea şi │ │
│ │analiza probelor│ │
│ │de audit │ │
├───────────────┴────────────────┴─────┤
│Domeniul/activitatea │
│auditată:.......... │
├──────────────────────────────────────┤
│Denumire misiune: │
│............................ │
├──────────────────────────────────────┤
│Document redactat de: │
│..................... │
├──────────────────────────────────────┤
│Supervizat de: │
│................................... │
└──────────────────────────────────────┘
┌─────────────────────────────────────┬┐
│Obiectivul misiunii ││
├─────────────────────────────────────┼┤
│Obiectivul testului ││
├─────────────────────────────────────┼┤
│Modalitatea de eşantionare ││
├─────────────────────────────────────┼┤
│Descrierea testului ││
├─────────────────────────────────────┼┤
│Constatare ││
├─────────────────────────────────────┼┤
│Concluzii ││
├─────────────────────────────────────┼┤
│Auditori interni, Supervizor, ││
│………………… …………….. ││
└─────────────────────────────────────┴┘
┌──────────────────┬─────────────┬─────┐
│ │INTERVENŢIA │ │
│ │LA FAŢA │ │
│Compartimentul de │LOCULUI │ │
│Audit Public ├─────────────┤Data:│
│Intern │Colectarea │ │
│ │probelor de │ │
│ │audit │ │
├──────────────────┴─────────────┴─────┤
│Domeniul/activitatea auditată: │
├──────────────────────────────────────┤
│Denumire misiune: │
├──────────────────────────────────────┤
│Document redactat de: │
├──────────────────────────────────────┤
│Supervizat de: │
└──────────────────────────────────────┘
┌────────────────────────────────────┬┬┐
│Obiectivul misiunii │││
├────────────────────────────────────┼┼┤
│Obiectivul testului │││
├────────────────────────────────────┼┼┤
│Modalitatea de eşantionare │││
├────────────────────────────────────┼┼┤
│Descrierea testului │││
└────────────────────────────────────┴┴┘
┌────┬─────────┬───────────┬──────────┬────────────┬─────────┐
│ │ │Respectat │Constatare│ │Referinţe│
│Nr. │Elemente ├──┬──┬─────┤(Ct)/ │ │în │
│crt.│de │ │ │Nu │Comentariu│Recomandare*│dosarele │
│ │verificat│Da│Nu│este │(Co) │ │de lucru │
│ │ │ │ │cazul│ │ │ │
├────┼─────────┼──┼──┼─────┼──────────┼────────────┼─────────┤
│1 │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼─────────┼──┼──┼─────┼──────────┼────────────┼─────────┤
│… │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼─────────┼──┼──┼─────┼──────────┼────────────┼─────────┤
│n │ │ │ │ │ │ │ │
└────┴─────────┴──┴──┴─────┴──────────┴────────────┴─────────┘
┌─────────────────────────────────────┬┐
│Concluzii ││
└─────────────────────────────────────┴┘
┌──────────────────────┬───────────────┐
│Auditori interni, │Supervizor, │
│................ │.......... │
└──────────────────────┴───────────────┘
┌───────────────────────┬────────────────────────┬─────────┐
│ │INTERVENŢIA LA FAŢA │ │
│Compartimentul de Audit│LOCULUI │Data: │
│Public Intern ├────────────────────────┤.........│
│ │Colectarea şi analiza │ │
│ │probelor de audit │ │
├───────────────────────┴────────────────────────┴─────────┤
│Domeniul/activitatea │
│auditată:.................................................│
├──────────────────────────────────────────────────────────┤
│Denumire misiune:........ │
├──────────────────────────────────────────────────────────┤
│Document redactat de: │
├──────────────────────────────────────────────────────────┤
│Supervizat de:............... │
└──────────────────────────────────────────────────────────┘
┌────┬──────────────────────────────────────────┬────┬────┬──────────────────────┐
│Nr. │Întrebări │Da │Nu │Observaţii │
│crt.│ │ │ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────┴────┴────┴──────────────────────┤
│A │Obiectivul de audit nr.......... │
├────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│1. │Activitatea/ │
│ │acţiunea...................................................................│
├────┼──────────────────────────────────────────┬────┬────┬──────────────────────┤
│…. │Întrebări formulate │ │ │ │
├────┼──────────────────────────────────────────┼────┼────┼──────────────────────┤
│n. │ │ │ │ │
└────┴──────────────────────────────────────────┴────┴────┴──────────────────────┘
┌──────────────────────┬───────────────┐
│Auditori interni, │Supervizor, │
│................ │.......... │
└──────────────────────┴───────────────┘
┌───────────────────────────────────┬──────────────────────────┬─────┐
│ │INTERVENŢIA LA FAŢA │ │
│Compartimentul de Audit Public │LOCULUI │ │
│Intern ├──────────────────────────┤Data:│
│ │Colectarea probelor de │ │
│ │audit │ │
├───────────────────────────────────┴──────────────────────────┴─────┤
│Domeniul/activitatea │
│auditată:................................................. │
│Denumire misiune: │
│....................................................................│
│Document redactat de: │
│................................................................... │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────┬────────┬───┬────────┐
│Elemente │ │ │ │
│testate* │Document│ │Document│
├────────────────┤1 │………│n │
│Elemente │ │ │ │
│selectate** │ │ │ │
├────────────────┼────────┼───┼────────┤
│1.Element 1 │ │ │ │
├────────────────┼────────┼───┼────────┤
│…….. │ │ │ │
├────────────────┼────────┼───┼────────┤
│n.Element n │ │ │ │
└────────────────┴────────┴───┴────────┘
┌──────────────┬─────────────────────────────────────────────────────┬─────┐
│Compartimentul│Etapa misiunii:.................... │ │
│de Audit ├─────────────────────────────────────────────────────┤Data:│
│Public Intern │Procedura │ │
│ │misiunii:............................................│ │
├──────────────┴─────────────────────────────────────────────────────┴─────┤
│Domeniul/activitatea auditată:... │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Denumire misiune: ...................... │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Document redactat de: ............... │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌─────────────────────────────────────┬┐
│Elementele analizate din cadrul ││
│testului ││
├─────────────────────────────────────┼┤
│Documente analizate ││
├─────────────────────────────────────┼┤
│Descrierea constatărilor ││
└─────────────────────────────────────┴┘
┌────────────┬─────────────────────────┐
│ │a) Prelucrează testele │
│ │realizate. │
│ │b) Analizează problemele,│
│ │abaterile, neregulile şi │
│ │disfuncţiile │
│ │identificate. │
│ │c) Stabilesc consecinţele│
│ │şi implicaţiile │
│ │problemelor identificate.│
│ │d) Stabilesc cauzele │
│ │problemelor identificate.│
│ │e) Formulează recomandări│
│ │pentru eliminarea │
│ │problemelor identificate.│
│ │f) Elaborează Fişele de │
│ │identificare şi analiză a│
│Auditorii │problemelor, unde │
│interni │prezintă problema, │
│ │constatarea, cauza, │
│ │consecinţa şi │
│ │recomandarea. După │
│ │elaborare şi supervizare │
│ │acestea sunt transmise │
│ │entităţii/structurii │
│ │auditate pentru luare la │
│ │cunoştinţă. │
│ │g) Indică probele de │
│ │audit pentru fiecare │
│ │constatare. │
│ │h) Numerotează şi │
│ │îndosariază Fişele de │
│ │identificare şi analiză a│
│ │problemelor în dosarul │
│ │misiunii,. │
├────────────┼─────────────────────────┤
│ │a) Analizează si verifică│
│ │documentele şi │
│ │informaţiile care au stat│
│ │la baza întocmirii │
│ │Fişelor de identificare │
│ │şi analiză a problemelor.│
│ │b) Verifică suficienţa │
│Supervizorul│probelor de audit pentru │
│ │toate constatările │
│ │efectuate în cadrul │
│ │Fişelor de identificare │
│ │şi analiză a problemelor.│
│ │c) Supervizează Fişele de│
│ │identificare şi analiză a│
│ │problemelor. │
└────────────┴─────────────────────────┘
┌──────────────┬───────────────────────┐
│ │Semnează, pentru luarea│
│Reprezentantul│la cunoştinţă, Fişele │
│entităţii/ │de identificare şi │
│auditate │analiză a structurii │
│ │problemelor. │
└──────────────┴───────────────────────┘
┌──────────────┬─────────────────┬─────┐
│ │INTERVENŢIA LA │ │
│Compartimentul│FAŢA LOCULUI │ │
│Audit Public ├─────────────────┤Data:│
│Intern │Colectarea şi │ │
│ │analiza probelor │ │
│ │de audit │ │
├──────────────┴─────────────────┴─────┤
│Domeniul/activitatea auditată:........│
├──────────────────────────────────────┤
│Denumire │
│misiune:.......................... │
├──────────────────────────────────────┤
│Document redactat │
│de:.................... │
├──────────────────────────────────────┤
│Supervizat │
│de:...................................│
└──────────────────────────────────────┘
┌─────────────────────────────────────┬┐
│Problema ││
├─────────────────────────────────────┼┤
│Constatarea ││
├─────────────────────────────────────┼┤
│Cauza ││
├─────────────────────────────────────┼┤
│Consecinţa ││
├─────────────────────────────────────┼┤
│Recomandarea ││
└─────────────────────────────────────┴┘
┌──────────┬────────────────┬──────────┬──────────────┐
│ │ │Pentru │Reprezentantul│
│întocmit │Auditorii │luare la │entităţii/ │
│Data: │interni, │cunoştinţă│structurii │
│ │ │ │auditate │
├──────────┼────────────────┼──────────┼──────────────┤
│ │Supervizor/ │ │ │
│Supervizat│Şeful │ │ │
│Data: │compartimentului│ │ │
│ │de audit public │ │ │
│ │intern │ │ │
└──────────┴────────────────┴──────────┴──────────────┘
┌────────────────┬─────────────────────┐
│ │a) Identifică │
│ │iregularitatea şi │
│ │formulează │
│ │constatarea │
│ │b) Stabilesc actele │
│ │normative încălcate │
│ │cu privire la │
│ │iregularitatea │
│ │constatată. │
│ │c) Stabilesc │
│ │consecinţele cu │
│ │privire la │
│ │iregularităţile │
│ │identificate │
│ │d) Formulează │
│ │eventuale recomandări│
│ │pentru eliminarea │
│ │iregularităţilor. │
│Auditorii │e) Identifică probele│
│interni │care susţin │
│ │constatările │
│ │efectuate cu privire │
│ │la iregularităţile │
│ │identificate. De │
│ │asemenea, apreciază │
│ │suficienţa probelor │
│ │de audit adecvate │
│ │care susţin │
│ │constatările │
│ │formulate. │
│ │f) Elaborează │
│ │Formularul de │
│ │constatare şi │
│ │raportare a │
│ │iregularităţilor, îl │
│ │semnează şi transmite│
│ │şefului │
│ │compartimentului de │
│ │audit public intern. │
├────────────────┼─────────────────────┤
│ │a) Analizează şi │
│ │evaluează │
│ │iregularităţile │
│ │identificate şi │
│ │constatările │
│ │formulate │
│ │b) Apreciază │
│Supervizorul │suficienţa probelor │
│ │de audit care susţin │
│ │constatările │
│ │formulate. │
│ │c) Supervizează │
│ │Formularul de │
│ │constatare şi │
│ │raportare a │
│ │iregularităţilor. │
├────────────────┼─────────────────────┤
│ │a) Analizează şi │
│ │verifică probele de │
│ │audit care au stat la│
│ │baza elaborării FCRI.│
│Şeful │b) Informează în │
│compartimentului│termen de 3 zile │
│de audit public │conducătorul │
│intern │entităţii publice │
│ │care a aprobat │
│ │misiunea de audit │
│ │public intern şi │
│ │structura de control │
│ │abilitată. │
└────────────────┴─────────────────────┘
┌───────────────┬────────────────┬─────┐
│ │INTERVENŢIA LA │ │
│Compartimentul │FAŢA LOCULUI │ │
│de Audit Public├────────────────┤Data:│
│Intern │Colectarea şi │ │
│ │analiza probelor│ │
│ │de audit │ │
├───────────────┴────────────────┴─────┤
│Domeniul/activitatea auditată: ... │
├──────────────────────────────────────┤
│Denumire misiune: │
│....................... │
├──────────────────────────────────────┤
│Document redactat │
│de:.................. │
├──────────────────────────────────────┤
│Supervizat │
│de:................................ │
└──────────────────────────────────────┘
┌─────────────────────────────────────┬┐
│Problema ││
├─────────────────────────────────────┼┤
│Constatarea ││
├─────────────────────────────────────┼┤
│Actele normative încălcate ││
├─────────────────────────────────────┼┤
│Consecinţa ││
├─────────────────────────────────────┼┤
│Recomandări ││
├─────────────────────────────────────┼┤
│Anexe ││
└─────────────────────────────────────┴┘
┌──────────────────────┬───────────────┐
│Auditori interni, │Supervizor, │
│................ │.......... │
└──────────────────────┴───────────────┘
┌────────────┬─────────────────────────┐
│ │a) Numerotează │
│ │corespunzător documentele│
│ │procedurale, documentele │
│ │de lucru şi lucrările │
│ │elaborate pe parcursul │
│ │derulării misiunii. │
│ │b) Completează │
│ │documentele procedurale, │
│ │documentele de lucru şi │
│ │lucrările elaborate acolo│
│ │unde se consideră că sunt│
│ │insuficiente, inclusiv │
│ │fişele de identificare şi│
│ │analiză a problemelor │
│ │sunt susţinute de probe │
│Auditorii │de audit. │
│interni │c) Se asigură că pentru │
│ │fiecare constatare există│
│ │probe de audit şi acestea│
│ │sunt suficiente, │
│ │concludente şi relevante.│
│ │d) Indexează, prin │
│ │atribuirea de litere şi │
│ │cifre, fiecare document │
│ │justificativ aferent │
│ │constatărilor auditului │
│ │(probă, dovadă de audit) │
│ │şi dosarele misiunii. │
│ │e) Întocmesc Nota │
│ │centralizatoare a │
│ │documentelor de lucru, │
│ │după caz. │
├────────────┼─────────────────────────┤
│ │Verifică şi avizează Nota│
│Supervizorul│centralizatoare a │
│ │documentelor de lucru. │
└────────────┴─────────────────────────┘
┌──────────────────────┬───────────────────────────────────┬─────┐
│ │INTERVENŢIA LA FAŢA LOCULUI │ │
│Compartimentul de ├───────────────────────────────────┤Data:│
│Audit Public Intern │Revizuirea documentelor şi │ │
│ │constituirea dosarului de audit │ │
├──────────────────────┴───────────────────────────────────┴─────┤
│Domeniul/activitatea │
│auditată:.......................................................│
├────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Denumire misiune:............ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Document redactat de: …………… │
├────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Supervizat de:.................... │
└────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌───────────┬─────────────┬──────┬────────┐
│ │Documentele │Există│Auditori│
│ │justificative│ │ │
│Constatarea│/ Probe de ├──┬───┼────────┤
│ │audit │Da│Nu │ │
│ │ │ │ │ │
├───────────┴─────────────┴──┴───┴────────┤
│Secţiunea ... - Obiectivul de audit │
├───────────┬─────────────┬──┬───┬────────┤
│ │ │ │ │ │
├───────────┼─────────────┼──┼───┼────────┤
│ │ │ │ │ │
└───────────┴─────────────┴──┴───┴────────┘
┌──────────────────────┬───────────────┐
│Auditori interni, │Supervizor, │
│................ │.......... │
└──────────────────────┴───────────────┘
┌────────────────┬─────────────────────┐
│ │a) Planifică Şedinţa │
│ │de închidere. │
│ │b) Prezintă │
│ │constatările, │
│ │concluziile şi │
│ │recomandările │
│ │formulate în urma │
│ │derulării misiunii de│
│ │audit public intern │
│ │de regularitate/ │
│ │conformitate, precum │
│ │şi cauzele şi │
│ │consecinţele │
│Auditorii │problemelor │
│interni │constatate. Prezintă │
│ │probele de audit pe │
│ │care se bazează │
│ │constatările │
│ │stabilite. │
│ │c) ÎntocmescMinuta │
│ │şedinţei de │
│ │închidere. │
│ │d) Transmit Minuta │
│ │şedinţei de închidere│
│ │structurii auditate │
│ │pentru semnare. │
│ │e) ÎndosariazăMinuta │
│ │şedinţei de închidere│
│ │în dosarul misiunii. │
├────────────────┼─────────────────────┤
│ │a) Participă la │
│ │desfăşurarea Şedinţei│
│ │de închidere, după │
│Supervizorul/ │caz. │
│Şeful │b) Susţine şi │
│Compartimentului│argumentează │
│de audit public │constatările, │
│intern │concluziile şi │
│ │recomandările │
│ │formulate de │
│ │auditorii interni. │
├────────────────┼─────────────────────┤
│ │a) Participă la │
│ │desfăşurarea Şedinţei│
│ │de închidere. │
│ │b) Prezintă opiniile │
│ │cu privire la │
│ │constatările, │
│Conducătorul │concluziile şi │
│entităţii/ │recomandările │
│structurii │formulate de auditori│
│auditate │interni. │
│ │c) Confirmă │
│ │restituirea tuturor │
│ │documentelor puse la │
│ │dispoziţia │
│ │auditorilor interni │
│ │pe timpul derulării │
│ │misiunii. │
└────────────────┴─────────────────────┘
┌──────────────┬─────────────────┬─────┐
│Compartimentul│INTERVENŢIA LA │ │
│de │FAŢA LOCULUI │Data:│
│Audit Public ├─────────────────┤…. │
│Intern │Şedinţa de │ │
│ │închidere │ │
├──────────────┴─────────────────┴─────┤
│Domeniul/activitatea auditată: │
│……………….. │
├──────────────────────────────────────┤
│Denumire misiune: ........... │
├──────────────────────────────────────┤
│Document redactat de: ………. │
├──────────────────────────────────────┤
│Perioada auditată: ........... │
└──────────────────────────────────────┘
┌──────┬───────┬─────────────┬─────────┐
│ │ │Entitatea/ │ │
│Numele│Funcţia│structura │Semnătura│
│ │ │evaluată │ │
├──────┼───────┼─────────────┼─────────┤
│ │ │ │ │
├──────┼───────┼─────────────┼─────────┤
│ │ │ │ │
└──────┴───────┴─────────────┴─────────┘
┌────────────────┬─────────────────────┐
│ │a) Elaborează │
│ │proiectul Raportului │
│ │de audit public │
│ │intern cu respectarea│
│ │structurii şi │
│ │cerinţelor stabilite │
│ │de Normele generale │
│ │privind exercitarea │
│ │activităţii de audit │
│ │public intern. │
│ │b) Prezintă │
│ │constatările cu │
│ │caracter negativ pe │
│ │baza Fişelor de │
│ │identificare şi │
│ │analiză a │
│ │problemelor. │
│ │c) Prezintă │
│ │iregularităţile │
│ │constatate pe baza │
│ │Formularului de │
│ │constatare şi │
│ │raportare a │
│ │iregularităţilor. │
│ │d) Prezintă la modul │
│ │general constatările │
│ │cu caracter pozitiv. │
│ │e) Identifică şi │
│ │prezintă cauzele şi │
│ │consecinţele │
│Auditorii │constatărilor │
│interni │negative efectuate. │
│ │f) Formulează │
│ │recomandări pentru │
│ │disfuncţiile │
│ │constatate. │
│ │g) Face aprecieri cu │
│ │privire la │
│ │conformitatea │
│ │activităţii auditate │
│ │pe baza rezultatului │
│ │încadrării │
│ │obiectivelor în │
│ │nivelele de │
│ │apreciere. │
│ │h) Efectuează │
│ │modificările │
│ │solicitate de │
│ │supervizor/şeful │
│ │compartimentului de │
│ │audit public intern. │
│ │i) Semnează proiectul│
│ │Raportului de audit │
│ │public intern. │
│ │j) Transmite şefului │
│ │compartimentului de │
│ │audit public intern │
│ │proiectul Raportului │
│ │de audit public │
│ │intern însoţit de │
│ │documentaţia │
│ │justificativă. │
├────────────────┼─────────────────────┤
│ │a) Analizează │
│ │proiectul Raportului │
│ │de audit public │
│ │intern. │
│ │b) Stabileşte │
│Supervizorul/ │revizuirile necesare │
│Şeful │a fi efectuate în │
│compartimentului│cadrul proiectului │
│de audit intern/│Raportului de audit │
│ │public intern. │
│ │c) Supervizează │
│ │proiectul Raportului │
│ │de audit public │
│ │intern. │
└────────────────┴─────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────┐
│Proiectul Raportului misiunii de audit│
│public intern de regularitate/ │
│conformitate respectă următoarea │
│structură-standard: │
│Pagina de gardă şi cuprinsul │
│Pagina de gardă prezintă instituţia, │
│tema misiunii, locaţia realizării │
│misiunii. │
│Proiectul Raportului misiunii de audit│
│public intern de regularitate/ │
│conformitate conţine un cuprins al │
│lucrărilor şi documentelor. │
│Introducere │
│a) Introducerea prezintă date de │
│identificare a misiunii de audit (baza│
│legală de realizare a misiunii de │
│audit, ordinul de serviciu, echipa de │
│audit, entitatea/structura auditată, │
│durata acţiunii de auditare), tipul, │
│scopul şi obiectivele misiunii, sfera │
│de cuprindere a misiunii; perioada │
│supusă auditării, metodologia │
│utilizată în realizarea misiunii de │
│audit şi dacă examinările se fac în │
│totalitate sau prin sondaj. │
│b) Metodologia de desfăşurare a │
│misiunii de audit: se oferă explicaţii│
│privind metodele, tehnicile şi │
│instrumentele de colectare şi analiză │
│a datelor şi informaţiilor, precum şi │
│a probelor şi dovezilor de audit. De │
│asemenea, se prezintă documentele, │
│materialele examinate şi materialele │
│întocmite în cursul derulării │
│misiunii. │
│Constatările şi recomandările │
│auditului intern │
│a) Constatările sunt prezentate într-o│
│manieră care previne exagerarea │
│deficienţelor şi permite prezentarea │
│faptelor în mod neutru. Constatările │
│efectuate sunt prezentate sintetic, pe│
│fiecare obiectiv, activitate/acţiune │
│selectată în auditare. Constatările cu│
│caracter pozitiv sunt prezentate │
│distinct de constatările cu caracter │
│negativ. Constatările negative sunt │
│însoţite de cauze şi consecinţe. │
│b) Recomandările sunt prezentate cu │
│claritate, sunt realizabile şi │
│realiste şi au un grad de semnificaţie│
│important în ceea ce priveşte efectul │
│previzibil asupra entităţii/structurii│
│auditate. Trebuie să aibă un caracter │
│de anticipare şi, pe această bază, de │
│prevenire a eventualelor │
│disfuncţionalităţi sau tendinţe │
│negative la nivelul entităţii/ │
│structurii auditate. De asemenea, │
│trebuie să contribuie la crearea unor │
│sisteme de dezvoltare a activităţii │
│entităţii/structurii auditate şi de │
│creştere a performanţei de management.│
│Concluzii şi opinii │
│a) Concluziile sunt formulate pe │
│obiectivele de audit stabilite pe baza│
│constatărilor efectuate. Trebuie să │
│fie pertinente şi să nu fie │
│disproporţionate în raport cu │
│constatările pe care se bazează. │
│b) Opinia: auditorii interni îşi │
│exprimă opinia cu privire la gradul de│
│realizare a activităţilor auditate. │
│Anexe │
│Anexele: sunt prezentate informaţii │
│care susţin constatările şi │
│concluziile auditorilor interni. │
│Semnături │
│Proiectul Raportului misiunii de audit│
│public intern de regularitate/ │
│conformitate este semnat de fiecare │
│membru al echipei de audit şi │
│supervizat de supervisor. │
└──────────────────────────────────────┘
┌────────────────┬─────────────────────┐
│ │a) Întocmesc adresa │
│ │de transmitere a │
│ │proiectului │
│ │Raportului de audit │
│ │public intern către │
│ │entitatea/structura │
│ │auditată şi celelalte│
│ │structuri funcţionale│
│ │implicate în misiunea│
│ │de audit, după caz.. │
│ │b) Analizează │
│ │eventualele puncte de│
│ │vedere la proiectul │
│ │Raportului de audit │
│ │public intern ale │
│ │entităţii/structurii │
│ │auditată. │
│ │c) Îşi exprimă opinia│
│ │cu privire la │
│ │observaţiile │
│ │formulate de │
│Auditorii │entitatea/structura │
│interni │auditată şi │
│ │efectuează │
│ │eventualele revizuiri│
│ │ale proiectului │
│ │Raportului de audit │
│ │public intern. │
│ │d) Discută, dacă este│
│ │cazul, pregătirea │
│ │unei reuniuni de │
│ │conciliere cu şeful │
│ │compartimentului de │
│ │audit public intern. │
│ │e) Îndosariază │
│ │proiectul Raportului │
│ │de audit public │
│ │intern în dosarul │
│ │misiunii. │
│ │f) Îndosariază │
│ │punctul de vedere al │
│ │entităţii/structurii │
│ │auditate în dosarul │
│ │misiunii, dacă este │
│ │cazul. │
├────────────────┼─────────────────────┤
│ │a) Semnează şi │
│ │transmite adresa │
│ │însoţită de proiectul│
│ │Raportului de audit │
│ │public intern către │
│ │entitatea/structura │
│ │auditată. │
│ │b) Analizează │
│ │observaţiile │
│ │entităţii/structurii │
│ │auditate. │
│Supervizorul/ │c) Îşi exprimă │
│Şeful │acordul asupra │
│Compartimentului│justificărilor │
│de audit public │formulate de │
│intern │auditorul intern la │
│ │observaţiile │
│ │entităţii/structurii │
│ │auditate. │
│ │d) Discută cu │
│ │auditorii interni, │
│ │dacă este cazul, │
│ │pentru pregătirea │
│ │unei reuniuni de │
│ │conciliere cu │
│ │entitatea/structura │
│ │auditată. │
├────────────────┼─────────────────────┤
│ │a) Analizează │
│ │proiectul Raportului │
│ │de audit public │
│ │intern │
│ │b) Formulează şi │
│ │transmite eventuale │
│Entitatea/ │puncte de vedere la │
│structura │proiectul Raportului │
│auditată │de audit public │
│ │intern, în termen de │
│ │15 zile │
│ │calendaristice de la │
│ │primirea acestuia şi │
│ │indică în mod expres │
│ │dacă solicită sau nu │
│ │conciliere. │
└────────────────┴─────────────────────┘
┌────────────────┬─────────────────────┐
│ │a) Pregătesc │
│ │reuniunea de │
│ │conciliere în termen │
│ │de 10 zile │
│ │calendaristice de la │
│ │primirea solicitării │
│ │formulate de │
│ │entitatea/structura │
│ │auditată. │
│ │b) Informează │
│ │entitatea/structura │
│ │auditată asupra │
│ │locului şi datei │
│ │reuniunii de │
│ │conciliere. │
│ │c) Participă la │
│ │Reuniunea de │
│ │conciliere. │
│ │d) Prezintă punctul │
│ │de vedere cu privire │
│Auditorii │la eventualele │
│interni │observaţii formulate │
│ │de entitatea/ │
│ │structura auditată, │
│ │susţinut de probe de │
│ │audit. │
│ │e) Stabilesc de comun│
│ │acord cu supervizorul│
│ │/şeful │
│ │compartimentului de │
│ │audit public intern │
│ │forma finală a │
│ │constatărilor, │
│ │concluziilor şi │
│ │recomandărilor. │
│ │f) Întocmesc Minuta │
│ │reuniunii de │
│ │conciliere. │
│ │g) ÎndosariazăMinuta │
│ │reuniunii de │
│ │conciliere în dosarul│
│ │misiunii de audit │
│ │intern. │
├────────────────┼─────────────────────┤
│ │a) Participă la │
│ │Reuniunea de │
│ │conciliere. │
│ │b) Îşi exprimă opinia│
│ │cu privire la │
│ │observaţiile │
│Supervizorul / │formulate de │
│Şeful │entitatea/structura │
│compartimentului│auditată. │
│de audit intern │c) Hotărăşte, de │
│ │comun acord cu │
│ │auditorii interni, │
│ │asupra formei finale │
│ │a constatărilor, │
│ │concluziilor şi │
│ │recomandărilor. │
├────────────────┼─────────────────────┤
│ │a) Participă la │
│ │Reuniunea de │
│ │conciliere. │
│Reprezentanţii │b) Formulează │
│entităţii/ │eventualele │
│structurii │observaţii cu privire│
│auditate │la punctele de vedere│
│ │aflate în │
│ │divergenţă şi le │
│ │susţin cu probe de │
│ │audit. │
└────────────────┴─────────────────────┘
┌───────────────────────────────┬──────────────────────────┬─────┐
│ │RAPORTAREA REZULTATELOR │ │
│Compartimentul de Audit Public │MISIUNII │Data:│
│Intern ├──────────────────────────┤ │
│ │Reuniunea de conciliere │ │
├───────────────────────────────┴──────────────────────────┴─────┤
│Domeniul/activitatea │
│auditată:.......................................................│
├────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Denumire misiune: ........... │
├────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Document redactat de: ........ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Supervizat de: ................. │
└────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────┬───────┬─────────────┬─────────┐
│ │ │Entitatea/ │ │
│Numele│Funcţia│structura │Semnătura│
│ │ │auditată │ │
├──────┼───────┼─────────────┼─────────┤
│ │ │ │ │
├──────┼───────┼─────────────┼─────────┤
│ │ │ │ │
└──────┴───────┴─────────────┴─────────┘
┌────────────────┬─────────────────────┐
│ │a) Elaborează │
│ │Raportul de audit │
│ │public intern, ţinând│
│ │cont de proiectul │
│ │Raportului de audit │
│ │public intern şi de │
│ │rezultatele Reuniunii│
│ │de conciliere, dacă │
│ │este cazul. │
│ ├─────────────────────┤
│ │b) Transmit Raportul │
│ │de audit public │
│ │intern supervizorului│
│ │/şefului │
│ │compartimentului de │
│ │audit intern. │
│ ├─────────────────────┤
│ │c) Efectuează │
│ │eventualele │
│ │modificări sau │
│ │completări propuse de│
│ │supervizor/şeful │
│ │compartimentului de │
│Auditorii │audit intern. │
│interni ├─────────────────────┤
│ │d) Semnează │
│ │documentul pe fiecare│
│ │pagină. │
│ ├─────────────────────┤
│ │e) Întocmesc Sinteza │
│ │principalelor │
│ │constatări şi │
│ │recomandări. │
│ ├─────────────────────┤
│ │f) Solicită entităţii│
│ │/structurii auditate │
│ │elaborarea Planului │
│ │de acţiune pentru │
│ │implementarea │
│ │recomandărilor │
│ │formulate. │
│ │Solicitarea este │
│ │formulată prin │
│ │întocmirea unei │
│ │adrese care este │
│ │comunicată odată cu │
│ │Raportul de audit │
│ │public intern. │
├────────────────┼─────────────────────┤
│ │a) Verifică │
│ │respectarea │
│ │structurii standard │
│ │şi conţinutul │
│ │Raportului de audit │
│ │public intern, │
│Supervizorul │inclusiv Sinteza şi │
│ │face eventuale │
│ │propuneri de │
│ │revizuire. │
│ │b) Semnează pe ultima│
│ │pagină Raportul de │
│ │audit public intern. │
├────────────────┼─────────────────────┤
│ │a) Verifică forma │
│Şeful │finală a Raportului │
│compartimentului│de audit public │
│de audit public │intern şi a Sintezei.│
│intern │b) Propune spre │
│ │avizare Raportul de │
│ │audit public intern. │
└────────────────┴─────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────┐
│Sinteza principalelor constatări şi │
│recomandări ale misiunii de audit │
│public intern de regularitate/ │
│conformitate respectă următoarea │
│structură-standard: │
│Pagina de gardă şi cuprinsul │
│Pagina de gardă prezintă instituţia şi│
│tema misiunii. │
│Introducere │
│Introducerea prezintă date de │
│identificare a misiunii de audit, │
│respectiv baza legală de realizare a │
│misiunii de audit, tipul, scopul şi │
│obiectivele misiunii, durata misiunii │
│şi perioada auditată. │
│Constatări şi recomandări │
│a) prezentarea principalelor │
│constatări ale misiunii de audit; │
│b) prezentarea principalelor │
│recomandări ale misiunii de audit. │
│Concluzii │
│Auditorii interni prezintă grila de │
│evaluare a obiectivelor misiunii şi │
│îşi exprimă opinia cu privire la │
│gradul de implementare a sistemului de│
│control intern. │
│Semnături │
│Sinteza principalelor constatări şi │
│recomandări ale misiunii de audit │
│public intern de regularitate/ │
│conformitate este semnată pentru │
│întocmire de membrii echipei de audit │
│şi avizată de şeful compartimentului │
│de audit public intern. │
└──────────────────────────────────────┘
┌────────────────┬─────────────────────┐
│ │a)Pregătesc Raportul │
│ │de audit public │
│ │intern şi Sinteza │
│ │principalelor │
│ │constatări şi │
│ │recomandări, în │
│ │vederea transmiterii │
│ │conducătorului │
│ │entităţii publice │
│ │care a aprobat │
│ │misiunea de audit │
│ │public intern. │
│ │b) Întocmesc adresa │
│ │de transmitere a │
│ │copiei Raportului de │
│ │audit public intern │
│ │către conducerea │
│ │entităţii/structurii │
│ │auditate şi transmit │
│Auditorii │Raportul de audit │
│interni │public intern │
│ │entităţii/structurii │
│ │auditate şi a adresa │
│ │privind solicitarea │
│ │elaborării Planului │
│ │de acţiune pentru │
│ │implementarea │
│ │recomandărilor. │
│ │c) Transmit Raportul │
│ │de audit public │
│ │intern, la cerere, şi│
│ │către alte structuri/│
│ │organisme, numai cu │
│ │aprobarea │
│ │conducătorului │
│ │entităţii. │
│ │d) Îndosariază │
│ │Raportul de audit │
│ │public intern în │
│ │dosarul misiunii. │
├────────────────┼─────────────────────┤
│ │a) Transmite Raportul│
│ │de audit public │
│ │intern, însoţit de │
│ │Sinteză │
│ │conducătorului │
│ │entităţii publice │
│ │care a aprobat │
│ │misiunea, pentru │
│ │analiză si aprobare. │
│ │b) Semnează adresa de│
│ │transmitere a copiei │
│ │Raportului de audit │
│ │public intern către │
│Şeful │entitatea/structura │
│compartimentului│auditată, inclusiv │
│de audit public │adresa privind │
│intern │solicitarea │
│ │elaborării Planului │
│ │de acţiune pentru │
│ │implementarea │
│ │recomandărilor. │
│ │c) Transmite UCAAPI/ │
│ │organului ierarhic │
│ │superior o informare │
│ │despre recomandările │
│ │care nu au fost │
│ │însuşite din Raportul│
│ │de audit public │
│ │intern însoţită de │
│ │documentaţia de │
│ │susţinere. │
├────────────────┼─────────────────────┤
│Conducătorul │Analizează şi │
│entităţii care a│avizează Raportul de │
│aprobat misiunea│audit public intern. │
└────────────────┴─────────────────────┘
┌────────────┬─────────────────────────┐
│ │Prezintă supervizorului │
│ │toate documentele │
│ │elaborate conform │
│Auditorii │procedurilor şi probele │
│interni │de audit colectate în │
│ │timpul misiunii de audit │
│ │public intern de │
│ │regularitate/ │
│ │conformitate. │
├────────────┼─────────────────────────┤
│ │a) Verifică documentele │
│ │elaborate şi prezentate │
│ │de auditorii interni în │
│ │toate fazele de derulare │
│ │a misiunii de audit │
│ │public intern inclusiv │
│ │- Fişele de identificare │
│ │şi analiză a problemelor,│
│ │urmărind dacă │
│ │constatările se confirmă │
│ │şi sunt susţinute de │
│ │probe de audit │
│ │suficiente. │
│ │- Formularele de │
│ │constatare şi raportare a│
│ │iregularităţilor, │
│ │urmărind dacă │
│ │iregularităţile se │
│ │confirmă şi sunt │
│ │susţinute de probe de │
│ │audit. │
│ │b) Supervizează toate │
│ │documentele verificate, │
│ │activitate care se │
│ │realizează prin │
│Supervizorul│formalizare pe fiecare │
│ │document verificat. │
│ │c) Verifică executarea │
│ │corectă a Programului │
│ │misiunii de audit public │
│ │intern de regularitate/ │
│ │conformitate; │
│ │d) Verifică consistenţa │
│ │şi suficienţa probelor şi│
│ │dovezilor de audit pentru│
│ │fiecare constatare de │
│ │audit efectuată. │
│ │e) Verifică dacă │
│ │redactarea Raportului de │
│ │audit public intern este │
│ │exactă, clară, concisă. │
│ │f) Întocmeşte Nota de │
│ │supervizare a │
│ │documentelor în │
│ │situaţiile în care sunt │
│ │formulate observaţii cu │
│ │privire la activităţile │
│ │şi documentele │
│ │supervizate, sau │
│ │utilizează alte documente│
│ │care probează │
│ │supervizarea. │
└────────────┴─────────────────────────┘
┌─────────────────┬───────────────┬─────┐
│ │SUPERVIZAREA │ │
│Compartimentul de├───────────────┤ │
│Audit Public │Nota de │Data:│
│Intern │supervizare a │ │
│ │documentelor │ │
├─────────────────┴───────────────┴─────┤
│Domeniul/activitatea auditată: .. │
├───────────────────────────────────────┤
│Denumire misiune: │
│........................... │
├───────────────────────────────────────┤
│Document redactat de: │
│.................. │
├───────────────────────────────────────┤
│Supervizat │
│de:....................................│
└───────────────────────────────────────┘
┌────┬────────┬──────────────┬───────────┬─────────────┐
│ │ │Propunerea │ │Revizuirea │
│ │ │şefului │ │răspunsurilor│
│ │ │structurii de │ │auditorilor │
│Nr. │ │audit/ │Răspunsul │de către │
│crt.│Lucrarea│supervizorului│auditorilor│şeful │
│ │ │misiunii, ca │interni │structurii de│
│ │ │urmare a │ │audit/ │
│ │ │revizuirii │ │supervizor │
│ │ │documentului │ │ │
├────┼────────┼──────────────┼───────────┼─────────────┤
│…. │……. │………………….. │……. │…………. │
└────┴────────┴──────────────┴───────────┴─────────────┘
┌────────────────┬─────────────────────┐
│ │a) Întocmesc Fişa de │
│ │urmărire a │
│ │implementării │
│ │recomandărilor. │
│ │b) Primesc, │
│ │analizează şi │
│ │eventual propun │
│ │revizuiri la Planul │
│ │de acţiune pentru │
│ │implementarea │
│ │recomandărilor. De │
│ │asemenea, urmăresc │
│ │dacă Planul de │
│ │acţiune cuprinde cel │
│ │puţin elementele │
│ │următoare: │
│ │recomandarea, │
│ │responsabilii, │
│ │activităţile/ │
│ │acţiunile pentru │
│ │implementare, │
│ │rezultatele obţinute,│
│ │termenele. │
│ │c) Verifică │
│ │implementarea │
│ │recomandărilor la │
│ │termenele stabilite, │
│ │pe baza raportărilor │
│ │efectuate de │
│Auditorii │entitatea/structura │
│interni │auditată sau prin │
│ │observare directă. │
│ │d) Verifică │
│ │progresele │
│ │înregistrate în │
│ │implementarea │
│ │recomandărilor. │
│ │Progresele │
│ │înregistrate urmare │
│ │implementării │
│ │recomandărilor sunt │
│ │stabilite pe baza │
│ │solicitărilor şi │
│ │raportărilor │
│ │efectuate de │
│ │entitatea/structura │
│ │auditată │
│ │e) Actualizează Fişa │
│ │de urmărire a │
│ │implementării │
│ │recomandărilor │
│ │corespunzător │
│ │informărilor │
│ │entităţii/structurii │
│ │auditate. │
│ │f) Îndosariază Fişa │
│ │de urmărire a │
│ │implementării │
│ │recomandărilor în │
│ │dosarul misiunii. │
├────────────────┼─────────────────────┤
│ │a) Analizează │
│ │recomandările │
│ │formulate în raportul│
│ │misiunii de audit │
│ │public intern de │
│ │regularitate/ │
│ │conformitate. │
│ │b) Elaborează Planul │
│ │de acţiune pentru │
│ │implementarea │
│ │recomandărilor. │
│ │Acesta │
│ │cuprinde: problema/ │
│ │constatarea, │
│ │recomandarea, │
│ │responsabili, │
│ │activităţi/acţiuni │
│ │pentru implementare, │
│ │rezultate obţinute, │
│ │termene. │
│ │c) Transmite Planul │
│ │de acţiune pentru │
│ │implementarea │
│ │recomandărilor │
│ │compartimentului de │
│ │audit public intern │
│ │în termen de 15 zile │
│ │calendaristice de la │
│ │primirea Raportului │
│ │de audit public │
│Entitatea/ │intern. │
│structura │d) Efectuează │
│auditată │eventuale modificări │
│ │ale Planului de │
│ │acţiune pentru │
│ │implementarea │
│ │recomandărilor în │
│ │funcţie de │
│ │propunerile formulate│
│ │de compartimentul de │
│ │audit public intern. │
│ │e) Implementează │
│ │acţiunile cuprinse în│
│ │Planul de acţiune │
│ │pentru implementarea │
│ │recomandărilor. │
│ │f) Elaborează, │
│ │periodic, informări │
│ │cu privire la stadiul│
│ │implementării │
│ │recomandărilor │
│ │pe care le transmite │
│ │compartimentul de │
│ │audit public intern. │
│ │Informaţiile se │
│ │transmit prin │
│ │elaborarea │
│ │documentului Stadiul │
│ │progreselor │
│ │înregistrate în │
│ │procesul de │
│ │implementare a │
│ │recomandărilor. │
├────────────────┼─────────────────────┤
│ │a) Analizează │
│ │propunerile de │
│ │modificare a Planului│
│ │de acţiune pentru │
│ │implementarea │
│ │recomandărilor │
│ │formulate de │
│ │auditorii interni, le│
│ │acceptă sau │
│ │revizuieşte. │
│ │a) Informează │
│ │conducătorul │
│ │entităţii care a │
│ │aprobat misiunea de │
│ │audit cu privire la │
│ │recomandările │
│ │neimplementate la │
│ │termen. │
│ │b) Stabileşte misiuni│
│ │de evaluare a │
│ │stadiului │
│Şeful │implementării │
│Compartimentului│recomandărilor, după │
│de audit public │caz. │
│intern │c) Verifică │
│ │progresele │
│ │înregistrate în │
│ │implementarea │
│ │recomandărilor. │
│ │Progresele │
│ │înregistrate urmare │
│ │implementării │
│ │recomandărilor sunt │
│ │stabilite pe baza │
│ │solicitărilor şi │
│ │raportărilor │
│ │efectuate de │
│ │entitatea/structura │
│ │auditată │
│ │d) După implementarea│
│ │recomandărilor │
│ │evaluează valoarea │
│ │adăugată şi cuprinde │
│ │aceste informaţii în │
│ │raportările │
│ │periodice. │
├────────────────┼─────────────────────┤
│ │Dispune măsuri, în │
│Conducătorul │cazul neimplementării│
│entităţii care a│la termen a │
│aprobat misiunea│recomandărilor │
│ │formulate de │
│ │auditorii interni. │
└────────────────┴─────────────────────┘
┌──────────────┬─────────────────┬─────┐
│Compartimentul│URMĂRIREA │ │
│de │RECOMANDĂRILOR │ │
│Audit Public ├─────────────────┤Data:│
│Intern │Urmărirea │ │
│ │recomandărilor │ │
├──────────────┴─────────────────┴─────┤
│Domeniul/activitatea auditată: …………………│
├──────────────────────────────────────┤
│Denumire misiune:............. │
├──────────────────────────────────────┤
│Document redactat de: ………………. │
├──────────────────────────────────────┤
│Supervizat de:..................... │
└──────────────────────────────────────┘
┌─────────────────┬───────────────────────────────────────────────────┐
│Entitatea publică│Compartimentul de Audit Intern │
├─────────────────┼─────────────────────────────────────┬─────────────┤
│ │ │Raportul de │
│Entitatea/ │ │audit public │
│Structura │Misiunea de audit public intern │intern │
│auditată │ │nr.......... │
│ │ │/…….. │
├────┬────────────┼───────────┬───────────┬─────────────┼─────────────┤
│ │ │ │ │ │Data │
│Nr. │Recomandarea│Implementat│Parţial │Neimplementat│planificată//│
│crt.│ │ │implementat│ │Data │
│ │ │ │ │ │implementării│
├────┼────────────┼───────────┼───────────┼─────────────┼─────────────┤
│ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────┼───────────┼───────────┼─────────────┼─────────────┤
│ │ │ │ │ │ │
└────┴────────────┴───────────┴───────────┴─────────────┴─────────────┘
┌──────────────────────┬───────────────┐
│Auditori interni, │Supervizor, │
│................ │.......... │
└──────────────────────┴───────────────┘
┌───┬────────────┬───────────┬────────────┬──────────┬──────┬────┐
│ │ │ │Activităţi/ │Rezultate │ │ │
│ │ │ │Acţiuni │aşteptate │ │ │
│Nr.│Recomandarea│Responsabil│planificate │(ţinte, │Termen│Obs.│
│crt│ │ │pentru │documente,│ │ │
│ │ │ │implementare│decizii │ │ │
│ │ │ │ │etc.) │ │ │
├───┼────────────┼───────────┼────────────┼──────────┼──────┼────┤
│1. │ │ │ │ │ │ │
└───┴────────────┴───────────┴────────────┴──────────┴──────┴────┘
┌────┬────────────┬─────────────┬──────────┬─────────┬───────────────┬─────────────┐
│ │ │ │ │ │ │Măsuri │
│ │ │ │ │ │ │suplimentare │
│ │ │ │ │Rezultate│Motivul │dispuse │
│ │ │Stadiul │Activităţi│obţinute │neimplem. sau │pentru │
│Nr. │Recomandarea│implementării│/ │şi │implem.parţiale│implementare,│
│crt.│ │(I/PI/NI │Acţiuni │evaluarea│a recomandării │inclusiv │
│ │ │ │realizate │acestora │(dacă este │responsabil │
│ │ │ │ │ │cazul) │şi termen │
│ │ │ │ │ │ │(dacă este │
│ │ │ │ │ │ │cazul) │
├────┼────────────┼─────────────┼──────────┼─────────┼───────────────┼─────────────┤
│1. │ │ │ │ │ │ │
└────┴────────────┴─────────────┴──────────┴─────────┴───────────────┴─────────────┘
