Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro
Având în vedere prevederile art. 4 din Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Bãncii Naţionale a României nr. 1.418/344/1997 privind aprobarea Planului de conturi pentru societãţile bancare şi a normelor metodologice de utilizare a acestuia, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, în temeiul prevederilor <>art. 50 din Legea nr. 101/1998 privind Statutul Bãncii Naţionale a României, modificatã şi completatã prin <>Legea nr. 156/1999 , ale <>art. 58 din Legea bancarã nr. 58/1998 , modificatã şi completatã prin <>Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 24/1999 şi prin <>Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 56/2000 , precum şi ale <>art. 4 din Legea contabilitãţii nr. 82/1991 , republicatã, Banca Nationala a României emite prezenta circulara. ART. 1 Se modifica metodologia de stabilirea a diferenţelor de curs valutar aferente disponibilitãţilor în euro şi/sau în valutele statelor participante la euro, reprezentând aport la capitalul social/capitalul de dotare, prevãzutã la: - pct. 2.3 din Precizãrile privind reflectarea în contabilitate a unor operaţiuni, precum şi unele mãsuri referitoare la închiderea exerciţiului financiar-contabil pe anul 1997 la societãţile bancare, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernatorului Bãncii Naţionale a României nr. 15.515/27/1998; - pct. 7 din <>Circulara Bãncii Naţionale a României nr. 11/1999 privind reflectarea unor operaţiuni în contabilitate şi întocmirea unor situaţii financiar-contabile de cãtre bãnci; - pct. 8 din Circulara Bãncii Naţionale a României nr. 6/2000 privind reflectarea unor operaţiuni în contabilitate şi întocmirea unor situaţii financiar-contabile de cãtre bãnci, dupã cum urmeazã: - nivelul disponibilitãţilor în euro şi/sau în valutele statelor participante la euro, reprezentând aport la capitalul social, pentru care diferenţele de curs valutar, favorabile sau nefavorabile, se înregistreazã în contul 519 "Alte rezerve", analitic distinct, este dat de suma soldurilor creditoare ale conturilor 99832 "Capital social subscris şi vãrsat în devize", deschise pe euro şi/sau pe fiecare valuta a statelor participante la euro şi transformate, dupã caz, în echivalent euro, dacã aceasta suma este egala sau mai mica decât suma "poziţiilor de schimb operationale lungi", înregistrate pe euro şi/sau pe valutele statelor participante la euro şi transformate în echivalent euro; în caz contrar, nivelul disponibilitãţilor în euro şi/sau în valutele statelor participante la euro, reprezentând aport la capitalul social, pentru care diferenţele de curs valutar se înregistreazã în contul 519 "Alte rezerve", analitic distinct, se limiteazã la nivelul sumei "poziţiilor de schimb operationale lungi", înregistrate pe euro şi/sau pe valutele statelor participante la euro şi transformate în echivalent euro; - nivelul disponibilitãţilor în euro şi/sau în valutele statelor participante la euro, reprezentând aport la capitalul de dotare, pentru care diferenţele de curs valutar, favorabile sau nefavorabile, se înregistreazã în contul 519 "Alte rezerve", analitic distinct, este dat de suma soldurilor creditoare ale conturilor 99833 "Capital de dotare în devize", deschise pe euro şi/sau pe fiecare valuta a statelor participante la euro şi transformate, dupã caz, în echivalent euro, dacã aceasta suma este egala sau mai mica decât suma "poziţiilor de schimb operationale lungi", înregistrate pe euro şi/sau pe valutele statelor participante la euro şi transformate în echivalent euro; în caz contrar, nivelul disponibilitãţilor în euro şi/sau în valutele statelor participante la euro, reprezentând aport la capitalul de dotare, pentru care diferenţele de curs valutar se înregistreazã în contul 519 "Alte rezerve", analitic distinct, se limiteazã la nivelul sumei "poziţiilor de schimb operationale lungi", înregistrate pe euro şi/sau pe valutele statelor participante la euro şi transformate în echivalent euro; - pentru transformarea în echivalent euro a sumelor reprezentând capital social/capital de dotare în valutele statelor participante la euro şi, respectiv, a celor reprezentând "poziţii de schimb operationale lungi" pe valutele statelor participante la euro, se vor utiliza paritatile fixe între euro şi aceste valute, stabilite de C.E.E. şi valabile de la 1 ianuarie 1999. În anexa la prezenta circulara este prezentat modul de reflectare în contabilitate, cu date exemplificative, a unor operaţiuni privind subscrierea şi vãrsarea capitalului social în euro şi în valutele statelor participante la euro, precum şi a diferenţelor de curs aferente. Metodologia prezentatã în anexa la prezenta circulara se aplica în mod corespunzãtor şi sucursalelor din România ale bãncilor strãine, cu menţiunea ca în locul conturilor 99831 "Capital social subscris şi nevarsat în devize", 99832 "Capital social subscris şi vãrsat în devize", 5011 "Capital subscris nevarsat" şi 5012 "Capital subscris vãrsat" se utilizeazã conturile 99833 "Capital de dotare în devize" şi, respectiv, 502 "Elemente asimiliate capitalului", iar diferenţele favorabile sau nefavorabile de curs valutar, aferente disponibilitãţilor în devize reprezentând capital de dotare în devize al sucursalelor din România ale bãncilor strãine, se evidenţiazã în contul 519 "Alte rezerve", analitic distinct "Rezerve din influente de curs valutar aferente aprecierii disponibilitãţilor în devize reprezentând capital de dotare în devize, conform <>Hotãrârii Guvernului nr. 252/1996 ". ART. 2 Banca Nationala a României va urmãri, în cadrul acţiunilor de supraveghere desfãşurate potrivit legii, aplicarea de cãtre bãnci, persoane juridice romane, şi de sucursalele din România ale bãncilor strãine a prevederilor prezentei circulare. ART. 3 Nerespectarea prevederilor prezentei circulare atrage aplicarea sancţiunilor şi/sau a mãsurilor prevãzute la <>art. 69 şi 70 din Legea bancarã nr. 58/1998 , cu modificãrile şi completãrile ulterioare. ART. 4 Pe data intrãrii în vigoare a prezentei circulare se abroga orice dispoziţii contrare. GUVERNATORUL BĂNCII NAŢIONALE A ROMÂNIEI, EMIL IOTA GHIZARI
ANEXA 1
REFLECTAREA îN CONTABILITATE
a unor operaţiuni privind subscrierea şi vãrsarea capitalului social
în euro şi în valutele statelor participante la euro,
precum şi a diferenţelor de curs aferente
Exemplu:
- 10.03.2000, înregistrarea capitalului social subscris în DEM şi nevarsat
de acţionari (cursurile de schimb ale pieţei valutare: 9.203 lei/DEM,
18.000 lei/EUR):
508/DEM = 3721/DEM 100 DEM
3722/DEM = 5011 920.300 lei (100 DEM x 9.203 lei/DEM)
concomitent
999 = 99.831/DEM 100 DEM
- 10.03.2000, înregistrarea capitalului social în devize, subscris în DEM
şi vãrsat de acţionari (cursurile de schimb ale pieţei valutare: 9.203 lei/
DEM, 18.000 lei/EUR):
121/DEM = 508/DEM 100 DEM
5011 = 5012 920.300 lei (100 DEM x 9.203 lei/DEM)
concomitent
99.831/DEM = 999 100 DEM
concomitent
999 = 99.832/DEM 100 DEM
- 15.03.2000, înregistrarea în conturile din bilanţ a vânzãrii de DEM
contra lei (curs de schimb = 9.420 lei/DEM):
3721/DEM = 121/DEM 30 DEM
111 = 3722/DEM 282.600 lei (30 DEM x 9.420 lei/DEM)
- 31.03.2000, evaluarea capitalului social în devize şi a poziţiei de
schimb şi înregistrarea diferenţelor de curs valutar (cursurile de schimb
ale pieţei valutare: 9.459 lei/DEM, 18.500 lei/EUR):
- 3721/DEM, sold creditor (poziţie de schimb operationala lungã) = 70 DEM
- 99832/DEM - capital social subscris şi vãrsat în DEM = 100 DEM
- soldul poziţiei de schimb operationale lungi pe DEM în echivalent euro:
70 DEM/1,95583 DEM/EUR = 36 EUR
- capital social subscris şi vãrsat în DEM, exprimat în echivalent euro:
100 DEM/1,95583 DEM/EUR = 51 EUR
- soldul poziţiei de schimb totale lungi pe DEM, evaluat la cursul din
31 martie 2000:
70 DEM x 9.459 lei/DEM = 662.130 lei
- soldul contravalorii poziţiei de schimb pe DEM: 637.700 lei
- diferenţe de curs valutar aferente disponibilitãţilor în devize
reprezentând capital social în devize, care se înregistreazã în
contul 519 "Alte rezerve":
36 EUR (18.500 lei/EUR - 18.000 lei/EUR) = 18.000 lei
- înregistrarea diferenţelor de curs valutar aferente
disponibilitãţilor în devize reprezentând capital social în devize
3722/DEM = 519/ 18.000 lei 36 EUR (18.500 lei/EUR -
rezerve din diferenţe - 18.000 lei/EUR)
de curs valutar aferente
aprecierii disponibilitãţilor
în devize reprezentând
capital social în devize,
conform Hotãrârii
Guvernului nr. 252/1996
- înregistrarea diferenţelor favorabile de curs valutar în conturile
de venituri
3722/DEM = 7061 6.430 lei
- 14.04.2000, înregistrarea în conturile din bilanţ a cumpãrãrii de
FRF contra lei (curs de schimb = 2.800 lei/FRF):
121/FRF = 3721/FRF 25 FRF
3722/FRF = 111 70.000 lei (25 FRF x 2.800 lei/FRF)
- 30.04.2000, evaluarea capitalului social în devize şi a poziţiilor
de schimb şi înregistrarea diferenţelor de curs valutar (cursurile de
schimb ale pieţei valutare: 9.510 lei/DEM, 2.836 lei/FRF, 18.600 lei/EUR):
- 3721/DEM, sold creditor (poziţie de schimb operationala lungã) = 70 DEM
- 3721/FRF, sold creditor (poziţie de schimb operationala lungã) = 25 FRF
- 99832/DEM - capital social subscris şi vãrsat în DEM = 100 DEM
- soldul poziţiei de schimb operationale lungi pe DEM în echivalent euro:
70 DEM/1,95583 DEM/EUR = 36 EUR
- soldul poziţiei de schimb operationale lungi pe FRF în echivalent euro:
25 DEM/6,55957 FRF/EUR = 4 EUR
- suma poziţiilor de schimb în echivalent euro: 40 EUR
- capital social subscris şi vãrsat în DEM, exprimat în echivalent euro:
100 DEM/1,95583 DEM/EUR = 51 EUR
- soldul poziţiei de schimb totale lungi pe DEM, evaluat la cursul din
28 aprilie 2000:
70 DEM x 9.510 lei/DEM = 665.700 lei
- soldul contravalorii poziţiei de schimb pe DEM: 662.130 lei
- soldul poziţiei de schimb totale lungi pe FRF, evaluat la cursul din
28 aprilie 2000:
25 FRF x 2.836 lei/FRF = 70.900 lei
- soldul contravalorii poziţiei de schimb pe FRF: 70.000 lei
- diferenţe de curs valutar aferente disponibilitãţilor în devize
reprezentând capital social în devize, care se înregistreazã în contul
519 "Alte rezerve":
40 EUR (18.600 lei/EUR - 18.500 lei/EUR = 4.000 lei
- înregistrarea diferenţelor de curs valutar aferente
disponibilitãţilor în DEM reprezentând capital social în devize
3722/DEM = 519/ 3.570 lei
rezerve din diferenţe
de curs valutar aferente
aprecierii disponibilitãţilor
în devize reprezentând
capital social în devize,
conform Hotãrârii
Guvernului nr. 252/1996
- înregistrarea diferenţelor de curs valutar aferente
disponibilitãţilor în FRF reprezentând capital social în devize
3722/FRF = 519/ 430 lei
rezerve din diferenţe
de curs valutar aferente
aprecierii disponibilitãţilor
în devize reprezentând
capital social în devize,
conform Hotãrârii
Guvernului nr. 252/1996
- înregistrarea diferenţelor favorabile de curs valutar în conturile
de venituri
3722/FRF = 7061 470 lei
- 12.05.2000, înregistrarea în conturile din bilanţ a cumpãrãrii de EUR
contra lei (curs de schimb = 18.650 lei/EUR):
121/EUR = 3721/EUR 30 EUR
3722/EUR = 111 559.500 lei (30 EUR x 18.650 lei/EUR)
- 31.05.2000, evaluarea capitalului social în devize şi a poziţiilor de
schimb şi înregistrarea diferenţelor de curs valutar (cursurile de schimb
ale pieţei valutare: 9.561 lei/DEM, 2.851 lei/FRF, 18.700 lei/EUR):
- 3721/DEM, sold creditor (poziţie de schimb operationala lungã) = 70 DEM
- 3721/FRF, sold creditor (poziţie de schimb operationala lungã) = 25 FRF
- 3721/EUR, sold creditor (poziţie de schimb operationala lungã) = 30 EUR
- 99832/DEM - capital social subscris şi vãrsat în DEM = 100 DEM
- soldul poziţiei de schimb operationale lungi pe DEM în echivalent euro:
70 DEM/ 1,95583 DEM/EUR = 36 EUR
- soldul poziţiei de schimb operationale lungi pe FRF în echivalent euro:
25 DEM/ 6,55957 FRF/EUR = 4 EUR
- soldul poziţiei de schimb operationale lungi pe EUR: 30 EUR
- suma poziţiilor de schimb în echivalent euro: 70 EUR
- capital social subscris şi vãrsat în DEM, exprimat în echivalent euro:
100 DEM/1,95583 DEM/EUR = 51 EUR
- soldul poziţiei de schimb totale lungi pe DEM, evaluat la cursul din
31 mai 2000:
70 DEM x 9.561 lei/DEM = 669.270 lei
- soldul contravalorii poziţiei de schimb pe DEM: 665.700 lei
- soldul poziţiei de schimb totale lungi pe FRF, evaluat la cursul din
31 mai 2000:
25 FRF x 2.851 lei/FRF = 71.275 lei
- soldul contravalorii poziţiei de schimb pe FRF: 70.900 lei
- soldul poziţiei de schimb totale lungi pe EUR, evaluat la cursul din
31 mai 2000:
30 EUR x 18.700 lei/EUR = 561.000 lei
- soldul contravalorii poziţiei de schimb pe EUR: 559.500 lei
- diferenţe de curs valutar aferente disponibilitãţilor în devize
reprezentând capital social în devize, care se înregistreazã în contul
519 "Alte rezerve":
51 EUR (18.700 lei/EUR - 18.600 lei/EUR) = 5.100 lei
- înregistrarea diferenţelor de curs valutar aferente
disponibilitãţilor în DEM reprezentând capital social în devize
3722/DEM = 519/ 3.570 lei
rezerve din diferenţe
de curs valutar aferente
aprecierii disponibilitãţilor
în devize reprezentând
capital social în devize,
conform Hotãrârii
Guvernului nr. 252/1996
- înregistrarea diferenţelor de curs valutar aferente
disponibilitãţilor în FRF reprezentând capital social în devize
3722/FRF = 519/ 375 lei
rezerve din diferenţe
de curs valutar aferente
aprecierii disponibilitãţilor
în devize reprezentând
capital social în devize,
conform Hotãrârii
Guvernului nr. 252/1996
- înregistrarea diferenţelor de curs valutar aferente
disponibilitãţilor în EUR reprezentând capital social în devize
3722/EUR = 519/ 1.155 lei
rezerve din diferenţe
de curs valutar aferente
aprecierii disponibilitãţilor
în devize reprezentând
capital social în devize,
conform Hotãrârii
Guvernului nr. 252/1996
- înregistrarea diferenţelor favorabile de curs valutar în
conturile de venituri
3722/EUR = 7061 345 lei
- 09.06.2000, înregistrarea capitalului social în devize, subscris
în EUR şi nevarsat de acţionari (cursul de schimb al pieţei valutare:
18.725 lei/EUR):
508/EUR = 3721/EUR 35 EUR
3722/EUR = 5011 655.375 lei (35 EUR x 18.725 lei/EUR)
concomitent
999 = 99831/EUR 35 EUR
- 09.06.2000, înregistrarea capitalului social în devize, subscris în
EUR şi vãrsat de acţionari (cursul de schimb al pieţei valutare:
18.725 lei/EUR):
121/EUR = 508/EUR 35 EUR
5011 = 5012 655.375 lei (35 EUR x 18.725 lei/EUR)
concomitent
99831/EUR = 999 35 EUR
concomitent
999 = 99832/EUR 35 EUR
- 30.06.2000, evaluarea capitalului social în devize şi a poziţiilor
de schimb şi înregistrarea diferenţelor de curs valutar (cursurile de
schimb ale pieţei valutare: 9.592 lei/DEM, 2.860 lei/FRF, 18.760 lei/EUR):
- 3721/DEM, sold creditor (poziţie de schimb operationala lungã) = 70 DEM
- 3721/FRF, sold creditor (poziţie de schimb operationala lungã) = 25 FRF
- 3721/EUR, sold creditor (poziţie de schimb operationala lungã) = 65 EUR
- 99832/DEM - capital social subscris şi vãrsat în DEM = 100 DEM
- 99832/EUR - capital social subscris şi vãrsat în EUR = 35 EUR
- soldul poziţiei de schimb operationale lungi pe DEM în echivalent euro:
70 DEM/1,95583 DEM/EUR = 36 EUR
- soldul poziţiei de schimb operationale lungi pe FRF în echivalent euro:
25 DEM/6,55957 FRF/EUR = 4 EUR
- soldul poziţiei de schimb operationale lungi pe EUR: 65 EUR
- suma poziţiilor de schimb în echivalent euro: 105 EUR
- capital social subscris şi vãrsat în DEM, exprimat în echivalent euro:
100 DEM/1,95583 DEM/EUR = 51 EUR
- capital social subscris şi vãrsat în EUR: 35 EUR
- capital social subscris şi vãrsat, exprimat în echivalent euro: 86 EUR
- soldul poziţiei de schimb totale lungi pe DEM, evaluat la cursul din
30 iunie 2000:
70 DEM x 9.592 lei/DEM = 671.440 lei
- soldul contravalorii poziţiei de schimb pe DEM: 669.270 lei
- soldul poziţiei de schimb totale lungi pe FRF, evaluat la cursul din
30 iunie 2000:
25 FRF x 2.860 lei/FRF = 71.500 lei
- soldul contravalorii poziţiei de schimb pe FRF: 71.275 lei
- soldul poziţiei de schimb totale lungi pe EUR, evaluat la cursul din
30 iunie 2000:
65 EUR x 18.760 lei/EUR = 1.219.400 lei
- soldul contravalorii poziţiei de schimb pe EUR: 1.216.375 lei
- diferenţe de curs valutar aferente disponibilitãţilor în devize
reprezentând capital social în devize, care se înregistreazã în contul
519 "Alte rezerve":
51 EUR (18.760 lei/EUR - 18.700 lei/EUR) +
35 EUR (18.760 lei/EUR - 18.725 lei/EUR) = 4.285 lei
- înregistrarea diferenţelor de curs valutar aferente
disponibilitãţilor în DEM reprezentând capital social în devize
3722/DEM = 519/ 2.170 lei
rezerve din diferenţe
de curs valutar aferente
aprecierii disponibilitãţilor
în devize reprezentând
capital social în devize,
conform Hotãrârii
Guvernului nr. 252/1996
- înregistrarea diferenţelor de curs valutar aferente
disponibilitãţilor în FRF reprezentând capital social în devize
3722/FRF = 519/ 225 lei
rezerve din diferenţe
de curs valutar aferente
aprecierii disponibilitãţilor
în devize reprezentând
capital social în devize,
conform Hotãrârii
Guvernului nr. 252/1996
- înregistrarea diferenţelor de curs valutar aferente
disponibilitãţilor în EUR reprezentând capital social în devize
3722/EUR = 519/ 1.890 lei
rezerve din diferenţe
de curs valutar aferente
aprecierii disponibilitãţilor
în devize reprezentând
capital social în devize,
conform Hotãrârii
Guvernului nr. 252/1996
- înregistrarea diferenţelor favorabile de curs valutar în
conturile de venituri
3722/EUR = 7061 1.135 lei
-----
Newsletter GRATUIT
Aboneaza-te si primesti zilnic Monitorul Oficial pe email
Comentarii
Fii primul care comenteaza.
