Comunica experienta
MonitorulJuridic.ro
Email RSS Trimite prin Yahoo Messenger pagina: CIRCULARA nr. 11 din 10 iunie 1999 privind reflectarea unor operatiuni in contabilitate si intocmirea unor situatii financiar-contabile de catre banci Twitter Facebook
Cautare document
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

CIRCULARA nr. 11 din 10 iunie 1999 privind reflectarea unor operatiuni in contabilitate si intocmirea unor situatii financiar-contabile de catre banci

EMITENT: BANCA NATIONALA A ROMANIEI
PUBLICAT: MONITORUL OFICIAL nr. 305 din 30 iunie 1999
Comenteaza legea


În temeiul prevederilor <>art. 50 din Legea nr. 101/1998 privind Statutul Bãncii Naţionale a României, ale <>art. 58 din Legea bancarã nr. 58/1998 , modificatã prin <>Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 24/1999 , şi ale <>art. 4 din Legea contabilitãţii nr. 82/1991 , cu modificãrile şi completãrile ulterioare,
având în vedere prevederile art. 4 din Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Bãncii Naţionale a României nr. 1.418/344/1997 privind aprobarea Planului de conturi pentru societãţile bancare şi a normelor metodologice de utilizare a acestuia, precum şi ale art. 6 din Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernatorului Bãncii Naţionale a României nr. 1.524/362/1998 privind aprobarea modelelor situaţiilor financiar-contabile pentru bãnci şi a normelor metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora,
Banca Nationala a României stabileşte urmãtoarele reglementãri privind reflectarea unor operaţiuni în contabilitate şi întocmirea unor situaţii financiar-contabile de cãtre bãnci:

I. Reglementãri privind reflectarea unor operaţiuni în contabilitatea bãncilor, persoane juridice romane, şi a sucursalelor din România ale bãncilor, persoane juridice strãine

1. Înregistrarea operaţiunilor privind contribuţia pentru asigurãrile sociale

Stabilirea şi calculul contribuţiei pentru asigurãrile sociale de stat, precum şi plata acesteia cãtre bugetul asigurãrilor sociale de stat se efectueazã în conformitate cu prevederile <>Decretului nr. 389/1972 cu privire la contribuţia pentru asigurãrile sociale de stat, modificat şi completat prin <>Legea nr. 49/1992 şi prin <>Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 2/1999 .
Având în vedere conturile prevãzute de Planul de conturi pentru societãţile bancare şi normele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Bãncii Naţionale a României nr. 1.418/344/1997, denumite în continuare Planul de conturi bancar, operaţiunile privind contribuţia pentru asigurãrile sociale, în cotele prevãzute la <>art. 1 din Decretul nr. 389/1972 , astfel cum a fost modificat prin <>Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 2/1999 , se înregistreazã în contabilitate de cãtre bãncile, persoane juridice romane, şi de sucursalele bãncilor strãine, astfel:
- calcularea contribuţiei pentru asigurãrile sociale de stat şi evidentierea obligaţiei de plata fata de bugetul asigurãrilor sociale de stat 



 6121 "Cheltuieli privind     = 35211 "Contribuţia         - sumele 
      contribuţia unitãţii             unitãţii la           datorate,
      la asigurãrile sociale"          asigurãrile           calculate
                                       sociale"              potrivit
                                                             legii

    - plata cãtre bugetul asigurãrilor sociale de stat a contribuţiei pentru asigurãrile sociale de stat 

 35211 "Contribuţia unitãţii   = 111 "Cont curent la       - sumele
       la asigurãrile sociale"        Banca Nationala        efectiv
                                      a României"            plãtite
                                                             în contul
                                                             asigurãrilor
                                                             sociale de
                                                             stat

    - evidentierea reducerilor privind contribuţia pentru asigurãrile sociale de stat, în situaţia în care se vireazã sumele la termenele scadente prevãzute de reglementãrile legale 

 35211 "Contribuţia unitãţii    = 7499 "Alte venituri"       - sumele
       la asigurãrile sociale"                                 reprezentând 
                                                               reduceri
                                                               calculate la
                                                               contribuţia
                                                               pentru
                                                               asigurãrile
                                                               sociale de 
                                                               stat
                                                               datoratã

    - evidentierea majorãrilor de întârziere calculate pentru neplata la termenele scadente a contribuţiei pentru asigurãrile sociale de stat datorate 

 6711 "Despãgubiri, amenzi    = 3538 "Fonduri speciale       - valoarea
      şi penalitãţi"            - taxe - şi vãrsãminte         majorãrilor
                                asimilate"                     de întârziere
                                                               calculate


Se menţioneazã ca înregistrarea contabila 6711 "Despãgubiri, amenzi şi penalitãţi" = 3538 "Fonduri speciale - taxe şi vãrsãminte asimilate" se efectueazã şi în cazul în care s-a obţinut eşalonarea la plata a unor penalizãri sau majorãri de întârziere, calculate.

2. Înregistrarea operaţiunilor privind garanţiile pentru gestionari

În conformitate cu prevederile <>art. 15 din Legea nr. 22/1969 privind angajarea gestionarilor, constituirea de garanţii şi rãspunderea în legatura cu gestionarea bunurilor agenţilor economici, autoritãţilor sau instituţiilor publice, modificatã prin <>Legea nr. 54/1994 , agenţii economici, autoritãţile şi instituţiile publice depun garanţiile în numerar, constituite de cãtre gestionari, la Casa de Economii şi Consemnaţiuni sau la bãnci, într-un cont special al agentului economic, al autoritãţii ori al instituţiei publice respective.
Având în vedere conturile prevãzute de Planul de conturi bancar, evidentierea în contabilitate a garanţiilor în numerar constituite de cãtre gestionari se efectueazã cu ajutorul contului 25335 "Depozite pentru garanţii gestionari", deschis pe fiecare agent economic, autoritate sau instituţie publica, respectiv defalcat, în analitic, pe fiecare gestionar. De asemenea, garanţiile pentru gestionãrii proprii ai bãncilor, persoane juridice romane, şi cei ai sucursalelor bãncilor strãine, constituite în numerar din disponibilitãţile existente în conturile acestora sau prin reţinere pe statul de salarii, se evidenţiazã cu ajutorul contului 25335 "Depozite pentru garanţii gestionari", defalcat, în analitic, pe fiecare persoana fizica (gestionar).
Înregistrarea în contabilitate de cãtre bãncile, persoane juridice romane, şi de sucursalele bãncilor strãine, a principalelor operaţiuni privind garanţiile pentru gestionãrii proprii se efectueazã astfel:
- valoarea garanţiei achitate de cãtre gestionãrii proprii din disponibilitãţile existente în contul curent sau prin reţinere pe statul de plata 


                 %                     = 25335 "Depozite pentru garanţii
                                                gestionari", analitic 
                                                distinct

 101 "Casa"  
 2511 "Conturi curente" 
 3511 "Personal - remuneraţii datorate"

    - dobânzile calculate, datorate, aferente garanţiilor constituite de cãtre gestionãrii proprii 

 60253 "Dobânzi la depozitele        = 2537 "Datorii ataşate", analitic 
       colaterale"                           distinct

    - dobânzile virate în contul de depozite pentru garanţii constituite de cãtre gestionãrii proprii sau în contul curent al acestor gestionari 

 2537 "Datorii ataşate", analitic    =               % 
      distinct                         25335 "Depozite pentru garanţii
                                              gestionari", analitic 
                                              distinct 
                                       2511 "Conturi curente", analitic 
                                             distinct

    - sumele datorate de gestionãrii proprii, reprezentând valoarea bunurilor constatate lipsa sau deteriorate, imputate acestora, şi T.V.A. colectata aferentã, în cazul în care banca şi-a exercitat dreptul de deducere pentru T.V.A. corespunzãtoare bunurilor lipsa sau deteriorate imputabile 

 35192 "Alte creanţe în legatura     =               % 
       cu personalul",                 7499 "Alte venituri"
       analitic distinct               35327 "T.V.A. colectata"  

    - sumele reţinute din garanţiile constituite de cãtre gestionãrii proprii, reprezentând imputatii sau alte debite 

 25335 "Depozite pentru garanţii     = 35192 "Alte creanţe în legatura
       gestionari", analitic                 cu  personalul", analitic 
       distinct                              distinct

    - sumele achitate gestionarilor proprii, reprezentând diminuari sau restituiri de garanţii 

 25335 "Depozite pentru garanţii     =               % 
       gestionari", analitic           101 "Casa"
       distinct                        2511 "Conturi curente"


3. Înregistrarea unor operaţiuni rezultate din aplicarea prevederilor <>Ordonanţei de urgenta a Guvernului nr. 35/1997 privind mãsurile de stimulare a persoanelor fizice şi juridice pentru încadrarea în munca a absolvenţilor instituţiilor de învãţãmânt, aprobatã şi modificatã prin <>Legea nr. 162/1997

Având în vedere conturile prevãzute de Planul de conturi bancar, operaţiunile decurgând din aplicarea prevederilor <>Ordonanţei de urgenta a Guvernului nr. 35/1997 , aprobatã şi modificatã prin <>Legea nr. 162/1997 , se înregistreazã în contabilitate de cãtre bãncile, persoane juridice romane, şi de sucursalele bãncilor strãine, astfel:


    - salariile cuvenite absolvenţilor instituţiilor de învãţãmânt pentru munca prestatã 

 611 "Cheltuieli cu         = 3511 "Personal             - drepturile
     remuneraţiile                 remuneraţii             salariale   
     personalului"                 datorate"               integrale,
                                                           cuvenite
                                                           absolvenţilor
                                                           instituţiilor 
                                                           de învãţãmânt

    - sumele reţinute din contribuţia la Fondul pentru plata ajutorului de şomaj 

 3522 "Ajutor de şomaj"    = 7493 "Venituri din            - sumele deduse 
                                  subvenţii de               din contribuţia
                                  exploatare",               pe care angaja-
                                  analitic                   torul este
                                  distinct                   obligat sa o
                                                             vireze Fondului
                                                             pentru plata
                                                             ajutorului de
                                                             şomaj

    - sumele de recuperat în cazul în care suma necesarã pentru acoperirea plãţii salariilor absolvenţilor instituţiilor de învãţãmânt este mai mare decât contribuţia la Fondul pentru plata ajutorului de şomaj

 3534 "Subvenţii", analitic   = 7493 "Venituri din          - diferenţele 
      distinct                       subvenţii de             care se vor
                                     exploatare",             recupera prin
                                     analitic                 intermediul
                                     distinct                 direcţiilor
                                                              generale de
                                                              munca şi
                                                              protecţie
                                                              socialã


4. Înregistrarea operaţiunilor privind acoperirea pierderii contabile

Având în vedere conturile prevãzute de Planul de conturi bancar, înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor privind acoperirea pierderii contabile de cãtre bãnci, persoane juridice romane, se efectueazã astfel:
4.1. Pierderea contabila înregistratã în exerciţiile financiare precedente, evidenţiatã în contul 581 "Rezultatul reportat", poate fi acoperitã din profitul net contabil realizat în exerciţiul financiar curent, cu aprobarea adunãrii generale a actionarilor, efectuandu-se articolul contabil:


 592 "Repartizarea profitului"  = 581 "Rezultatul           - valoarea 
                                       reportat"              pierderii
                                                              contabile
                                                              acoperite din
                                                              profitul net
                                                              realizat în
                                                              exerciţiul
                                                              financiar
                                                              curent


4.2. Acoperirea pierderii contabile înregistrate în exerciţiile financiare precedente, evidenţiatã în contul 581 "Rezultatul reportat", în condiţiile nerealizarii de profit net în exerciţiul financiar curent sau nivelul acestuia este inferior pierderii contabile înregistrate în exerciţiile financiare precedente, se poate face prin diminuarea rezervelor şi a fondurilor constituite potrivit legii, cu aprobarea adunãrii generale a actionarilor.
În contabilitate aceste operaţiuni se reflecta astfel:


  5122 "Rezerve legale din     = 581 "Rezultatul           - valoarea 
       profitul net"                 reportat"               pierderii
                                                             contabile
                                                             acoperite din
                                                             rezervele
                                                             legale
                                                             constituite
                                                             din profitul
                                                             net

  513 "Rezerve statutare"     = 581 "Rezultatul            - valoarea 
                                    reportat"                pierderii
                                                             contabile 
                                                             acoperite din
                                                             rezervele 
                                                             statutare
                                                             constituite din
                                                             profitul net

  519 "Alte rezerve"         = 581 "Rezultatul             - valoarea 
                                   reportat"                 pierderii 
                                                             contabile 
                                                             acoperite din 
                                                             alte rezerve
                                                             constituite 
                                                             din profitul 
                                                             net

  528 "Alte fonduri"         = 581 "Rezultatul             - valoarea 
                                   reportat"                 pierderii 
                                                             contabile 
                                                             acoperite din
                                                             fondurile
                                                             constituite 
                                                             din profitul 
                                                             net

  5121 "Rezerve legale      = 581 "Rezultatul              - valoarea 
       din profitul               reportat"                  pierderii 
       brut"                                                 contabile 
                                                             acoperite din
                                                             rezervele 
                                                             legale 
                                                             constituite 
                                                             din profitul 
                                                             brut

  519 "Alte rezerve"        = 581 "Rezultatul              - valoarea 
                                  reportat"                  pierderii 
                                                             contabile 
                                                             acoperite din
                                                             rezerve, 
                                                             altele decât 
                                                             cele consti-
                                                             tuite din 
                                                             profitul net

  528 "Alte fonduri"        = 581 "Rezultatul              - valoarea 
                                  reportat"                  pierderii 
                                                             contabile 
                                                             acoperite din
                                                             fonduri, 
                                                             altele decât 
                                                             cele consti-
                                                             tuite din 
                                                             profitul net


4.3. Acoperirea pierderii contabile înregistrate în exerciţiile financiare precedente, evidenţiatã în contul 581 "Rezultatul reportat", din diferenţele din reevaluare, potrivit dispoziţiilor legale


  516 "Diferenţe din         = 581 "Rezultatul              - valoarea 
      reevaluare"                  reportat"                  pierderii
                                                              contabile
                                                              acoperite 
                                                              din dife-
                                                              rente din
                                                              reevaluare


4.4. Acoperirea pierderii contabile înregistrate în exerciţiile financiare precedente, evidenţiatã în contul 581 "Rezultatul reportat", se poate face şi prin reducerea capitalului social, în condiţiile prevãzute la <>art. 113 lit. f) din Legea nr. 31/1990 privind societãţile comerciale, republicatã, cu modificãrile ulterioare, şi la <>art. 42 din Legea nr. 58/1998 , modificatã prin <>Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 24/1999 , efectuandu-se articolul contabil:


  501 "Capital social"      = 581 "Rezultatul              - valoarea 
                                  reportat"                  pierderii 
                                                             contabile 
                                                             acoperite 
                                                             prin reducerea
                                                             capitalului 
                                                             social


5. Înregistrarea diminuãrii sau utilizãrii rezervei generale pentru riscul de credit

Potrivit prevederilor <>Legii nr. 58/1998 , modificatã prin <>Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 24/1999 , contractele de credit bancar, precum şi garanţiile reale şi personale, constituite în scopul garantarii creditului bancar, constituie titluri executorii, iar de la data investirii cu formula executorie a contractului de credit, dobânzile se vor calcula în continuare şi se vor evidenţia de cãtre banca în afarã bilanţului contabil, împreunã cu creditele respective.
În conformitate cu prevederile <>Normelor Bãncii Naţionale a României nr. 7/1998 privind evidentierea în contabilitatea bãncilor a creditelor şi dobânzilor aferente contractelor de credit investite cu formula executorie, precum şi a bunurilor mobile şi imobile, dobândite ca urmare a executãrii silite a creanţelor, date în aplicarea <>Legii nr. 58/1998 , modificatã prin <>Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 24/1999 , creditele aferente contractelor de credit investite cu formula executorie, scoase în afarã bilanţului, se înregistreazã de cãtre banca creditoare în conturile în afarã bilanţului 99311 "Credite aferente contractelor de credit investite cu formula executorie, urmãrite în continuare", 99312 "Valori primite în pensiune aferente contractelor de credit investite cu formula executorie, urmãrite în continuare", 99313 "Titluri primite în pensiune livrata aferente contractelor de credit investite cu formula executorie, urmãrite în continuare" şi se urmãresc în continuare pana la recuperarea integrala a acestora, pana la epuizarea posibilitãţilor legale de recuperare sau pana la împlinirea termenului de prescripţie.
Potrivit prevederilor <>Circularei Bãncii Naţionale a României nr. 5/1999 privind reflectarea unor operaţiuni în contabilitate şi mãsuri referitoare la încheierea exerciţiilor financiar-contabile la bãnci, creditele acordate debitorilor care se afla în procedura falimentului, potrivit Legii nr. 64/1995 privind procedura reorganizãrii judiciare şi a falimentului, cu modificãrile şi completãrile ulterioare, şi Legii nr. 83/1998 privind procedura falimentului bãncilor, precum şi creditele acordate debitorilor aflaţi în situaţiile prevãzute la pct. 1 lit. b) şi c) din Normele Bãncii Naţionale a României nr. 14/1995 privind utilizarea provizioanelor specifice de risc de cãtre societãţile bancare, scoase în afarã bilanţului, se înregistreazã de cãtre banca creditoare în contul în afarã bilanţului 99319 "Alte creanţe scoase din activ, urmãrite în continuare", analitice distincte pe fiecare debitor şi categorie de credite, în vederea urmãririi recuperãrii totale sau parţiale a acestora.
La data scoaterii în afarã bilanţului a creditelor, potrivit prevederilor legale, inclusiv a creditelor aferente contractelor de credit investite cu formula executorie, bãncile utilizeazã provizioanele specifice de risc constituite pentru creditele respective, iar partea din aceste credite, ce depãşeşte nivelul provizioanelor specifice de risc utilizate, se acoperã din rezerva generalã pentru riscul de credit, constituitã din profitul net, şi din rezerva generalã pentru riscul de credit, constituitã din profitul brut. Eventuala suma rãmasã neacoperita, reprezentând diferenţa dintre valoarea creditelor scoase în afarã bilanţului şi valoarea totalã a utilizarilor reprezentând provizioane specifice de risc, rezerva generalã pentru riscul de credit, constituitã din profitul net, şi rezerva generalã pentru riscul de credit, constituitã din profitul brut, se trece pe cheltuieli, respectiv pe pierderi din credite neacoperite cu provizioane.
Înregistrarea în contabilitate de cãtre bãnci, persoane juridice romane, a operaţiunilor privind stingerea creanţelor reprezentând credite neacoperite cu provizioane, prin utilizarea rezervei generale pentru riscul de credit, constituitã din profitul net, a rezervei generale pentru riscul de credit, constituitã din profitul brut şi pe seama pierderilor din credite neacoperite cu provizioane, se efectueazã astfel:
- utilizarea rezervei generale pentru riscul de credit, constituitã din profitul net, pentru stingerea creditelor în lei, neacoperite cu provizioane


  5142 "Rezerva generalã pentru      =                   % 
        riscul de credit din 
        profitul net"                141X "Credite acordate bãncilor"
                                     151X "Valori primite în pensiune"
                                     18X "Creanţe restante şi indoielnice"
                                     20X "Credite acordate clientelei"
                                     231X "Credite acordate clientelei
                                           financiare"
                                     241X "Valori primite în pensiune"
                                     28X "Creanţe restante şi indoielnice"
                                     30111 "Titluri primite în pensiune 
                                            livrata"
                                     38X "Creanţe restante şi indoielnice"
                                     40X "Credite subordonate"
                                     48X "Creanţe restante şi indoielnice"

    - utilizarea rezervei generale pentru riscul de credit, constituitã din profitul net, pentru stingerea creditelor în devize, neacoperite cu provizioane

  3721 "Poziţie de schimb"           =                     %
                                     141X "Credite acordate bãncilor"
                                     151X "Valori primite în pensiune"
                                     18X "Creanţe restante şi indoielnice"
                                     20X "Credite acordate clientelei"
                                     231X "Credite acordate clientelei
                                           financiare"
                                     241X "Valori primite în pensiune"
                                     28X "Creanţe restante şi indoielnice"
                                     30111 "Titluri primite în pensiune 
                                            livrata"
                                     38X "Creanţe restante şi indoielnice"
                                     40X "Credite subordonate"
                                     48X "Creanţe restante şi indoielnice"

                       concomitent

  5142 "Rezerva generalã     = 3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb" 
        pentru riscul de
        credit din 
        profitul net"

    - utilizarea rezervei generale pentru riscul de credit, constituitã din profitul brut, pentru stingerea creditelor în lei, neacoperite cu provizioane

  5141 "Rezerva generalã    = 7811 "Venituri din reluarea rezervei generale
        pentru riscul de            pentru riscul de credit, constituitã
        credit din                  din profitul brut"
        profitul brut"    
                         concomitent

   667 "Pierderi din creanţe     =                    %
        nerecuperabile 
        acoperite cu 
        provizioane"             141X "Credite acordate bãncilor"
                                 151X "Valori primite în pensiune"
                                 18X "Creanţe restante şi indoielnice"
                                 20X "Credite acordate clientelei"
                                 231X "Credite acordate clientelei 
                                       financiare"
                                 241X "Valori primite în pensiune"
                                 28X "Creanţe restante şi indoielnice"
                                 30111 "Titluri primite în pensiune 
                                        livrata"
                                 38X "Creanţe restante şi indoielnice"
                                 40X "Credite subordonate"
                                 48X "Creanţe restante şi indoielnice"

    - utilizarea rezervei generale pentru riscul de credit, constituitã din profitul brut, pentru stingerea creditelor în devize, neacoperite cu provizioane

  5141 "Rezerva generalã    = 7811 "Venituri din reluarea rezervei 
        pentru riscul de            generale pentru riscul de credit,
        credit din                  constituitã din profitul brut"
        profitul brut"

                       concomitent

  3721 "Poziţie de schimb"       =             %
                                  141X "Credite acordate bãncilor"
                                  151X "Valori primite în pensiune"
                                  18X "Creanţe restante şi indoielnice"
                                  20X "Credite acordate clientelei"
                                  231X "Credite acordate clientelei 
                                        financiare"
                                  241X "Valori primite în pensiune"
                                  28X "Creanţe restante şi indoielnice"
                                  30111 "Titluri primite în pensiune 
                                         livrata"
                                  38X "Creanţe restante şi indoielnice"
                                  40X "Credite subordonate"
                                  48X "Creanţe restante şi indoielnice"

                       concomitent

  667 "Pierderi din creanţe   = 3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb"
       nerecuperabile 
       acoperite cu 
       provizioane"

    - evidentierea pierderii aferente creditelor în lei rãmase dupã utilizarea provizioanelor specifice de risc constituite, a rezervei generale pentru riscul de credit, constituitã din profitul net, şi a rezervei generale pentru riscul de credit, constituitã din profitul brut

  668 "Pierderi din creanţe       =            % 
       nerecuperabile
       neacoperite cu 
       provizioane"               141X "Credite acordate bãncilor"
                                  151X "Valori primite în pensiune"
                                  18X "Creanţe restante şi indoielnice"
                                  20X "Credite acordate clientelei"
                                  231X "Credite acordate clientelei 
                                        financiare"
                                  241X "Valori primite în pensiune"
                                  28X "Creanţe restante şi indoielnice"
                                  30111 "Titluri primite în pensiune 
                                         livrata"
                                  38X "Creanţe restante şi indoielnice"
                                  40X "Credite subordonate"
                                  48X "Creanţe restante şi indoielnice"

    - evidentierea pierderii aferente creditelor în devize rãmase dupã utilizarea provizioanelor specifice de risc constituite, a rezervei generale pentru riscul de credit, constituitã din profitul net, şi a rezervei generale pentru riscul de credit, constituitã din profitul brut

  3721 "Poziţie de schimb"        =                  %
                                  141X "Credite acordate bãncilor"
                                  151X "Valori primite în pensiune"
                                  18X "Creanţe restante şi indoielnice"
                                  20X "Credite acordate clientelei"
                                  231X "Credite acordate clientelei 
                                        financiare"
                                  241X "Valori primite în pensiune"
                                  28X "Creanţe restante şi indoielnice"
                                  30111 "Titluri primite în pensiune 
                                         livrata"
                                  38X "Creanţe restante şi indoielnice"
                                  40X "Credite subordonate"
                                  48X "Creanţe restante şi indoielnice"
                                       concomitent
  668 "Pierderi din creanţe   = 3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb"       
       nerecuperabile
       neacoperite cu 
       provizioane"


6. Dispoziţii referitoare la aplicarea prevederilor <>art. 1 alin. (4) din Ordonanta Guvernului nr. 70/1994 privind impozitul pe profit, republicatã, astfel cum a fost modificatã prin <>Ordonanta Guvernului nr. 40/1998 (aprobatã şi modificatã prin <>Legea nr. 249/1998 , în vigoare de la 1 ianuarie 1999)

Evaluarea elementelor exprimate în devize, de activ şi de pasiv, şi înregistrarea în contabilitate a subscrierii şi varsarii capitalului social în devize, precum şi a diferentelor de curs valutar aferente disponibilitãţilor în devize reprezentând aport la capitalul social/capitalul de dotare se efectueazã potrivit prevederilor Precizãrilor privind reflectarea în contabilitate a unor operaţiuni, precum şi unele mãsuri referitoare la închiderea exerciţiului financiar-contabil pe anul 1997 la societãţile bancare, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernatorului Bãncii Naţionale a României nr. 15.515/27/1998, ale <>Circularei Bãncii Naţionale a României nr. 5/1999 şi ale pct. 7 din prezenta circulara.
În baza prevederilor Planului de conturi bancar, diferenţele de curs valutar rezultate din compararea sumelor obţinute din evaluarea lunarã a conturilor "Poziţie de schimb" (operationala) cu sumele înscrise în conturile corespunzãtoare "Contravaloarea poziţiei de schimb" (operationala) înainte de evaluare se înregistreazã în conturile de venituri sau în cele de cheltuieli privind operaţiunile de schimb, dupã caz.
Regimul diferenţelor de curs valutar reprezentând venituri sau cheltuieli, rezultate din evaluare, corespunzãtoare devizelor, altele decât cele aferente capitalului social în devize al bãncilor, persoane juridice romane/capitalului de dotare în devize al sucursalelor bãncilor strãine, va fi stabilit prin normele referitoare la înscrierea în "Declaraţia privind obligaţiile de plata la bugetul de stat" a cheltuielilor, respectiv a veniturilor din diferenţe de curs valutar, care vor fi elaborate, potrivit <>Ordinului ministrului finanţelor nr. 314/1999 pentru aprobarea Precizãrilor privind reflectarea în contabilitate a unor operaţiuni, în trimestrul IV 1999. Acelaşi regim se aplica şi pentru diferenţele de curs valutar reprezentând venituri sau cheltuieli, rezultate din evaluare, rãmase dupã înregistrarea în contul 519 "Alte rezerve", analitic distinct "Rezerve din influente de curs valutar aferente aprecierii disponibilitãţilor în valuta reprezentând capital social/capital de dotare în valuta, conform <>Hotãrârii Guvernului nr. 252/1996 " a diferenţelor de curs valutar corespunzãtoare nivelului disponibilitãţilor în devize reprezentând capital social/capital de dotare în devize.

7. Evidentierea de cãtre sucursalele din România ale bãncilor, persoane juridice strãine, a diferenţelor de curs valutar aferente capitalului de dotare

Potrivit prevederilor <>art. 1 din Hotãrârea Guvernului nr. 252/1996 privind regimul diferenţelor de curs valutar aferente capitalului social în devize şi alte operaţiuni aplicabile începând cu bilanţul contabil cu termen de depunere pana la 15 aprilie 1996, astfel cum a fost modificat prin <>Hotãrârea Guvernului nr. 213/1999 , <<Diferenţele favorabile sau nefavorabile de curs valutar aferente disponibilitãţilor în devize reprezentând aport la capitalul social se vor inregistra, începând cu bilanţul contabil aferent exerciţiului financiar cu termen de întocmire şi de depunere, potrivit legii, pana la data de 15 aprilie 1996, în contul "Alte rezerve", analitic distinct, fãrã a fi influentate rezultatele financiare ale agenţilor economici. Aceste sume nu vor putea fi utilizate în alte scopuri.
Acelaşi regim se aplica şi pentru diferenţele de curs valutar dintre momentul subscrierii şi cel al varsarii efective a capitalului social în valuta.
Prevederile prezentului punct se aplica în mod corespunzãtor şi capitalului de dotare a sucursalelor bãncilor strãine, reglementat de <>Legea bancarã nr. 58/1998 , modificatã prin <>Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 24/1999 , inclusiv pentru bilanţul contabil pe anul 1998, cu termen de depunere 15 aprilie 1999.>>
În conformitate cu reglementãrile Bãncii Naţionale a României privind capitalul social minim al bãncilor, sumele în devize, puse la dispoziţie sucursalelor, cu caracter permanent, de cãtre banca strãinã de care aparţin, reprezintã una dintre sursele de constituire sau de majorare a capitalului de dotare al sucursalelor bãncilor strãine.
Având în vedere prevederile legale menţionate mai sus, metodologia de stabilire a diferenţelor de curs valutar aferente disponibilitãţilor în devize reprezentând aport la capitalul social, prevãzutã la pct. 2.3. din Precizãrile privind reflectarea în contabilitate a unor operaţiuni, precum şi unele mãsuri referitoare la închiderea exerciţiului financiar-contabil pe anul 1997 la societãţile bancare, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernatorului Bãncii Naţionale a României nr. 15.515/27/1998, se aplica în mod corespunzãtor şi pentru capitalul de dotare al sucursalelor bãncilor strãine, inclusiv pentru bilanţul contabil pe anul 1998, cu termen de depunere 15 aprilie 1999, cu menţiunea ca, pentru stabilirea de cãtre sucursalele bãncilor strãine a diferenţelor de curs valutar aferente disponibilitãţilor în devize reprezentând capital de dotare, noţiunea "capital de dotare" are aceeaşi semnificatie cu cea de "capital social" în cazul bãncilor, persoane juridice romane.
De asemenea, se precizeazã ca pentru determinarea de cãtre sucursalele bãncilor strãine, pe baza datelor înregistrate în contabilitate, a "poziţiei de schimb operationale" pentru o anumitã deviza, soldul contului 3721 "Poziţie de schimb", creditor sau debitor pe deviza în cauza, nu se influenţeazã algebric cu suma reprezentând soldul contului 421 "Dotãri pentru unitãţile proprii din strãinãtate", pe deviza în cauza, întrucât acest cont, în cazul acestor sucursale, nu prezintã sold.
Diferenţele favorabile sau nefavorabile de curs valutar aferente disponibilitãţilor în devize reprezentând capital de dotare al sucursalelor bãncilor strãine se evidenţiazã în contul 519 "Alte rezerve", analitic distinct "Rezerve din influente de curs valutar aferente aprecierii disponibilitãţilor în valuta reprezentând capital de dotare în valuta, conform <>Hotãrârii Guvernului nr. 252/1996 ".

8. Dispoziţii referitoare la publicarea bilanţului contabil de cãtre sucursalele din România ale bãncilor, persoane juridice strãine

În conformitate cu prevederile <>art. 62 din Legea nr. 58/1998 , fiecare banca are obligaţia sa publice bilanţul contabil, dupã aprobarea lui de cãtre adunarea generalã a actionarilor, împreunã cu opinia auditorului independent asupra acestuia.
Potrivit prevederilor <>art. 24 alin. (1) din Legea nr. 26/1990 privind registrul comerţului, republicatã, comerciantul care are sediul principal al comerţului sau în strãinãtate şi înfiinţeazã o sucursala sau o filiala în România va fi supus tuturor dispoziţiilor referitoare la înmatricularea, menţionarea şi publicarea actelor şi faptelor cerute pentru comercianţii din ţara.
Având în vedere prevederile legale menţionate mai sus, pentru publicarea bilanţului contabil de cãtre sucursalele bãncilor strãine se au în vedere urmãtoarele:
Publicarea bilanţului contabil de cãtre sucursalele bãncilor strãine, inclusiv a celui întocmit pentru anul 1998, respectiv a bilanţului (vizat de direcţia generalã a finanţelor publice şi controlului financiar de stat judeteana, respectiv a municipiului Bucureşti), a contului de profit şi pierderi şi a anexei, împreunã cu raportul experţilor contabili, contabililor autorizaţi cu studii superioare sau societãţilor de expertiza contabila autorizate sa desfãşoare aceasta activitate pe teritoriul României, ce îndeplinesc atribuţiile cenzorilor, se efectueazã în termen de 45 de zile de la data prevãzutã de <>Legea contabilitãţii nr. 82/1991 , cu modificãrile şi completãrile ulterioare, pentru depunerea bilanţului contabil la autoritãţile în drept.
Pentru publicarea bilanţului contabil şi a contului de profit şi pierderi, respectiv pentru depunerea la oficiul registrului comerţului, sucursalele bãncilor strãine vor utiliza formularele: model 4200 "Bilanţ publicabil" şi model 4290 "Contul de profit şi pierderi publicabil", prevãzute de Modelele situaţiilor financiar-contabile pentru bãnci şi normele metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernatorului Bãncii Naţionale a României nr. 1.524/362 din 20 iulie 1998. Sucursalele bãncilor strãine întocmesc şi publica formularele la nivelul naţional al sucursalei (sucursala însãşi şi sediile secundare subordonate acesteia).

II. Reglementãri privind întocmirea unor situaţii financiar-contabile de cãtre bãncile, persoane juridice romane, şi sucursalele din România ale bãncilor, persoane juridice strãine

9. Reglementãri privind întocmirea situaţiilor model - 4016 "Operaţiuni cu titluri de tranzacţie, operaţiuni diverse, valori imobilizate" şi model - 4090 "Indicatori de activitate", prevãzute de Modelele situaţiilor financiar-contabile pentru bãnci şi normele metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernatorului Bãncii Naţionale a României nr. 1.524/362 din 20 iulie 1998

9.1. În ceea ce priveşte întocmirea situaţiei model 4016 "Operaţiuni cu titluri de tranzacţie, operaţiuni diverse, valori imobilizate":
Potrivit prevederilor Planului de conturi bancar, evidentierea mijloacelor fixe amortizabile pe cele 6 grupe principale, prevãzute de Catalogul privind clasificarea şi duratele normale de funcţionare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hotãrârea Guvernului nr. 964/1998, se efectueazã, începând cu data de 1 ianuarie 1999, cu ajutorul conturilor sintetice de gradul III, deschise în cadrul conturilor sintetice de gradul II: 4422, 4522 "Mijloace fixe" şi 4612, 4622 "Amortizarea imobilizarilor corporale".
În vederea detalierii sumelor privind mijloacele fixe amortizabile, corespunzãtor conturilor sintetice de gradul III, deschise în cadrul conturilor sintetice de gradul II: 4422, 4522 "Mijloace fixe" şi 4612, 4622 "Amortizarea imobilizarilor corporale", poziţiile F108 la F114 şi F117 la F124 din situaţia model 4016 "Operaţiuni cu titluri de tranzacţie, operaţiuni diverse, valori imobilizate" se modifica, începând cu situaţiile financiar-contabile pentru trimestrul I al anului 1999, în funcţie de noile conturi sintetice de gradul III, iar poziţiile noi introduse au urmãtoarele corelatii cu planul de conturi:


    F108 Construcţii
         44222 - 46122 - ex 49222
    F109 Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru)
         44223 - 46123 - ex 49222
    F110 Aparate şi instalaţii de mãsurare, control şi reglare
         44224 - 46124 - ex 49222
    F111 Mijloace de transport
         44225 - 46125 - ex 49222
    F112 Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protecţie a valorilor 
         umane şi materiale şi alte active corporale
    F112 44227 - 46127 - ex 49222
    F117 Construcţii
         45222 - 46222 - ex 49232
    F118 Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru)
         45223 - 46223 - ex 49232
    F119 Aparate şi instalaţii de mãsurare, control şi reglare
         45224 - 46224 - ex 49232
    F120 Mijloace de transport
         45225 - 46225 - ex 49232
    F121 Animale şi plantaţii
         45226 - 46226 - ex 49232
    F122 Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protecţie a valorilor
         umane şi materiale şi alte active corporale
    F112 45227 - 46227 - ex 49232


În consecinta, corelatiile dintre poziţiile introduse în documentul model 4016 "Operaţiuni cu titluri de tranzacţie, operaţiuni diverse, valori imobilizate" şi documentul model 4000 "Situaţia patrimoniului" sunt urmãtoarele:


───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
         Modelul 4016                     Relaţia               Modelul 4000
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
 Fila 01 - coloana 1                               Fila 01 - coloana 1
 F6C + F6D + F6M + F6R + F6W +               =     F6A
 + F106 + F107 + F108 + F109 +
 + F110 + F111 + F112 + F61 +
 + F115 + F116 + F117 + F118 +
 + F119 + F120 + F121 + F122
 Fila 01 - coloana 2                               Fila 01 - coloana 6
 F6C + F6D + F6M + F6R + F6W +               =     F6A
 + F106 + F107 + F108 + F109 +
 + F110 + F111 + F112 + F61 +
 + F115 + F116 + F117 + F118 +
 + F119 + F120 + F121 + F122
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────


Ca urmare a modificãrilor efectuate, modelul situaţiei - model 4016 "Operaţiuni cu titluri de tranzacţie, operaţiuni diverse, valori imobilizate", Fila 01 este prevãzutã în anexa nr. 1 la prezenta circulara.

9.2. În ceea ce priveşte întocmirea situaţiei model 4090 "Indicatori de activitate":

În conformitate cu prevederile <>Legii nr. 58/1998 , modificatã prin <>Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 24/1999 , şi ale reglementãrilor Bãncii Naţionale a României privind capitalul social minim al bãncilor, contravaloarea în lei a sumelor în devize, puse la dispoziţie sucursalei, cu caracter permanent, de cãtre banca strãinã de care aparţine, precum şi profitul net realizat de sucursala în exerciţiile financiare precedente sau la încheierea exerciţiului financiar reprezintã surse de constituire sau de majorare a capitalului de dotare al sucursalelor bãncilor strãine.
Având în vedere prevederile legale menţionate mai sus, conţinutul datelor privind capitalul social şi al celor privind investiţiile strãine în România, din situaţia model 4090 "Indicatori de activitate", se modifica şi se completeazã, începând cu situaţiile financiar-contabile pentru semestrul I al anului 1999, astfel:
Date privind capitalul social şi capitalul de dotare
Capitalul social:
Cuprinde pe linii structura actionariatului bãncii, persoana juridicã romana, grupata pe anumite categorii de persoane juridice şi fizice, iar pe coloane, soldul, la începutul anului şi la sfârşitul perioadei, al capitalului social subscris şi vãrsat.
Capitalul de dotare:
Cuprinde pe linii sursele de constituire sau de majorare ale capitalului de dotare al sucursalelor bãncilor strãine, iar pe coloane, soldul, la începutul anului şi la sfârşitul perioadei, al capitalului de dotare.
Date privind investiţiile strãine în România
Capitalul social:
Cuprinde informaţii cu privire la investiţiile strãine în România, respectiv participãrile de capital strãin deţinute în capitalul social al bãncilor, persoane juridice romane.
Capitalul de dotare:
Cuprinde informaţii cu privire la investiţiile strãine în România, respectiv fondurile bãncilor strãine, aflate la dispoziţia sucursalelor acestora din România şi care îndeplinesc condiţiile pentru a fi evidentiate în capitalul de dotare.
Ca urmare a completãrilor şi modificãrilor de mai sus, modelul situaţiei privind datele referitoare la capitalul social, capitalul de dotare şi la investiţiile strãine în România, din documentul model 4090 "Indicatori de activitate", este prevãzut în anexa nr. 2.

10. Controlul documentului model 4014 "Operaţiuni cu clientela"

Potrivit prevederilor Planului de conturi bancar, valoarea nominalã a efectelor de comerţ scontate se înregistreazã în contabilitate în debitul contului 20111 "Scont şi operaţiuni asimilate" în contrapartida cu creditul conturilor: 111 "Cont curent la Banca Nationala a României", 121 "Conturi de corespondent la bãnci (nostro)", 122 "Conturi de corespondent ale bãncilor (loro)" şi 2511 "Conturi curente". Astfel, sumele rezultate din operaţiunile de scontare şi asimilate, înregistrate în contul 20111 "Scont şi operaţiuni asimilate", indiferent de calitatea agentului de contrapartida, se înscriu la poziţia "Creanţe comerciale" (B10) din situaţia model 4000 "Situaţia patrimoniului", iar cele efectuate cu clientela nefinanciara se înscriu în situaţia model 4014 "Operaţiuni cu clientela" la poziţia "Scont şi operaţiuni asimilate" (B11) - Fila 01 şi, respectiv, în cadrul poziţiei "Creanţe comerciale" (B10) - Fila 02.
În consecinta, corelatiile dintre poziţiile "Scont şi operaţiuni asimilate" (B11) - Fila 01, "Creanţe comerciale" (B10) - Fila 02 din cadrul documentului model 4014 "Operaţiuni cu clientela" şi poziţia "Creanţe comerciale" (B10) din documentul model 4000 "Situaţia patrimoniului" sunt, începând cu situaţiile financiar-contabile pentru trimestrul I al anului 1999, urmãtoarele:
Fila 01 din documentul model 4014 (activ)
Documentul în lei/rezidenţi


───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
             Modelul                     Relaţia             Modelul 4000
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
 Fila 01 - coloana 1                                 Fila 01 - coloana 2
 B11 + B12 + B19                         ≤           B10
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
     Documentul în lei/nerezidenti
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
 Modelul     4014                        Relaţia              Modelul 4000
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
 Fila 01 - coloana 2                                 Fila 01 - coloana 3
 B11 + B12 + B19                         ≤           B10
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
     Documentul în devize/rezidenţi
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
 Modelul 4014                            Relaţia             Modelul 4000
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
 Fila 01 - coloana 1 Fila 01 - coloana 4
 B11 + B12 + B19                         ≤           B10
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
     Documentul în devize/nerezidenti
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
 Modelul 4014                            Relaţia             Modelul 4000
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
 Fila 01 - coloana                                 2 Fila 01 - coloana 5
 B11 + B12 + B19                         ≤           B10
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
                        *           * 

                              *


Prezenta circulara modifica şi completeazã prevederile Planului de conturi pentru societãţile bancare şi ale normelor metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Bãncii Naţionale a României nr. 1.418/344 din 1 august 1997, precum şi pe cele ale Modelelor situaţiilor financiar-contabile pentru bãnci şi normelor metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor şi al guvernatorului Bãncii Naţionale a României nr. 1.524/362 din 20 iulie 1998.
Pe data intrãrii în vigoare a prezentei circulare se abroga orice alte dispoziţii contrare.
Nerespectarea prevederilor prezentei circulare atrage aplicarea sancţiunilor şi/sau a mãsurilor prevãzute la art. 69 şi, respectiv, la <>art. 70 din Legea nr. 58/1998 .
Banca Nationala a României va urmãri, în cadrul acţiunilor de supraveghere prudentiala, desfãşurate potrivit legii, aplicarea de cãtre bãnci a prevederilor prezentei circulare.


GUVERNATORUL
BĂNCII NAŢIONALE A ROMÂNIEI,
Mugur Isarescu

ANEXA 1

OPERAŢIUNI CU TITLURI DE TRANZACŢIE, OPERAŢIUNI DIVERSE, VALORI
IMOBILIZATE - MODEL 4016



    DENUMIREA BĂNCII: ....................             [N]Naţional  [   ]
                                                       []           [   ]
    Data: │   │   │   │Cod banca:│   │   │   │[0][1]   []           [ 3 ]TM
          └─,─┘─,─└─,─┘          └─,─┘─,─└─,─┘

  ┌───────────┐
  │ mod 4016  │                                                     - mii lei -
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 
                 ACTIV                           │  Cod   │ Amortizari │ Total
                                                 │        │     şi     │ 
                                                 │poziţie │ provizorie │  net
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
                   A                             │    B   │     1      │   3
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
TITLURI DE TRANZACŢIE(exclusiv titluri date cu   │        │            │
                      împrumut)                  │        │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
 - Titluri de tranzacţie                         │ C5V    │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
 - Titluri luate cu împrumut                     │ C5Z    │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
CONTURI DE DECONTARE PRIVIND OPERAŢIUNILE CU     │        │            │
TITLURI                                          │        │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
 - Conturile societãţilor de bursa               │ E6M    │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
 - Alte sume de încasat privind operaţiunile cu  │        │            │
   titluri                                       │ E6Z    │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
DECONTĂRI INTRABANCARE                           │ E7A    │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
PERSONAL ŞI CONTURI ASIMILATE                    │        │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
 - Avansuri acordate personalului                │ E106   │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
 - Alte creanţe în legatura cu personalul        │ E107   │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
ASIGURĂRI SOCIALE, PROTECŢIA SOCIALĂ ŞI CONTURI   │        │            │
ASIMILATE                                        │ E102   │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE ŞI CONTURI    │        │            │
ASIMILATE                                        │        │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
 - TVA de recuperat                              │ E109   │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
 - TVA deductibilã                               │ E110   │            │     
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
 - TVA neexigibila                               │ E111   │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
 - Subvenţii                                     │ E112   │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
 - Alte creanţe în legatura cu bugetul statului, │        │            │
   fonduri speciale şi conturi asimilate         │ E113   │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
DEBITORI DIVERSI                                 │        │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
 - Depozite de garanţii vãrsate                  │ E7L    │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
 - Debitori din avansuri spre decontare          │ E7S    │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
 - Alţi debitori diversi                         │ E7Z    │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
CONTURI DE STOCURI                               │        │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
 - Valori din aur, metale şi pietre preţioase    │ E74    │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
 - Materiale                                     │ E114   │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
 - Obiecte de inventar                           │ E115   │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
 - Stocuri aflate la terţi                       │ E116   │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
 - Alte stocuri şi asimilate                     │ E76    │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
 - Alte bunuri diverse                           │ E79    │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
CONTURI DE REGULARIZARE                          │        │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
 - Valori primite la încasare                    │ E&B    │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
 - Conturi de ajustare                           │        │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
    - privind devizele                           │ E&F    │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
    - privind alte elemente din afarã bilanţului │ E&M    │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
 - Conturi de diferenţe                          │        │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
    - privind devizele                           │ E&S    │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
    - privind vânzãrile de titluri cu posibili-  │        │            │
      tate de rãscumpãrare                       │ E&W    │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
    - alte conturi de diferenţe                  │ E&Z    │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
 - Cheltuieli de repartizat                      │        │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
    - Prime de emisiune privind titlurile cu     │        │            │
      venit fix                                  │ E9B    │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
    - Prime de rambursare privind titlurile cu   │        │            │
      venit fix                                  │ E9E    │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
    - Alte cheltuieli de repartizat              │ E9M    │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
 - Cheltuieli înregistrate în avans              │ E9S    │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
 - Venituri de primit                            │ E9T    │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
 - Alte conturi de regularizare                  │ E9W    │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
IMOBILIZARI ÎN CURS                              │        │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
 - Imobilizari necorporale în curs               │ F6C    │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
 - Imobilizari corporale în curs                 │ F6D    │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
IMOBILIZARI ALE ACTIVITĂŢII DE EXPLOATARE        │        │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
 - Imobilizari necorporale ale activitãţii de    │        │            │
   exploatare                                    │        │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
    - Fond comercial                             │ F6M    │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
    - Cheltuieli de constituire                  │ F6R    │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
    - Alte imobilizari necorporale ale           │ F6W    │            │
      activitãţii de exploatare                  │        │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
 - Imobilizari corporale ale activitãţii de      │        │            │
   exploatare                                    │        │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
    - Terenuri                                   │        │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
       - Terenuri                                │ F106   │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
       - Amenajãri de terenuri                   │ F107   │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
    - Mijloace fixe                              │        │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
       - Construcţii                             │ F108   │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
       - Echipamente tehnologice (maşini, utilaje│        │            │
         şi instalaţii de lucru)                 │ F109   │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
       - Aparate şi instalaţii de mãsurare,      │        │            │
         control şi reglare                      │ F110   │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
       - Mijloace de transport                   │ F111   │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
       - Mobilier, aparatura birotica, echipa-   │        │            │
         mente de protecţie a valorilor umane şi │ F112   │            │
         materiale şi alte active corporale      │        │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
IMOBILIZARI ÎN AFARĂ ACTIVITĂŢII DE EXPLOATARE   │        │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
 - Imobilizari necorporale în afarã activitãţii  │ F61    │            │
   de exploatare                                 │        │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
 - Imobilizari corporale în afarã activitãţii de │        │            │
   exploatare                                    │        │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
   - Terenuri                                    │        │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
        - Terenuri                               │ F115   │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
        - Amenajãri de terenuri                  │ F116   │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
   - Mijloace fixe                               │        │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
        - Construcţii                            │ F117   │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
        - Echipamente tehnologice (maşini,       │        │            │
          utilaje şi instalaţii de lucru)        │ F118   │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
        - Aparate şi instalaţii de mãsurare,     │        │            │
          control şi reglare                     │ F119   │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
        - Mijloace de transport                  │ F120   │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
        - Animale şi plantaţii                   │ F121   │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
        - Mobilier, aparatura birotica, echipa-  │        │            │
          mente de protecţie a valorilor umane   │        │            │
          şi materiale şi alte active corporale  │ F122   │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
LEASING ŞI OPERAŢIUNI ASIMILATE                  │        │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
 - Operaţiuni de leasing şi aimilate             │        │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
    - Leasing mobiliar                           │ F7C    │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
    - Leasing imobiliar                          │ F7D    │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
    - Leasing cu active necorporale              │ F7E    │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
 - Operaţiuni de leasing privind imobilizarile   │        │            │
   în curs                                       │        │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
    - Leasing mobiliar                           │ F7K    │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
    - Leasing imobiliar                          │ F7L    │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
   - Leasing cu active necorporale               │ F7M    │            │
─────────────────────────────────────────────────│────────│────────────│─────── 
 - Imobilizari neinchiriate din leasing reziliat │ F7V    │            │
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 

            ADMINISTRATOR,                 CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI
        (CONDUCĂTORUL BĂNCII)                   FINANCIAR-CONTABIL,  
       Numele, prenumele, semnatura               Numele, prenumele şi
           şi ştampila bãncii                          semnatura



ANEXA 2



      
    DENUMIREA BĂNCII: ....................            [N] Naţional    [   ]
                                                      [S] Strãinãtate [   ]
    Data: │   │   │   │Cod banca:│   │   │   │[0][1]  [G] Global      [ 3 ]TM
          └─,─┘─,─└─,─┘          └─,─┘─,─└─,─┘

 
  ┌───────────┐
  │ mod 4090  │                                                
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│                                │     │      Capital social subscris          │
│                                │     │───────────────────────────────────────│
│                                │ Cod │ Începutul anului  │Sfârşitul perioadei│
│         DATE                   │ po- │                   │                   │
│        PRIVIND                 │ zi- │───────────────────│───────────────────│
│       CAPITALUL                │ tie │TOTAL│din care:    │TOTAL│din care:    │
│         SOCIAL                 │     │ -mii│────────────-│ -mii│─────────────│
│                                │     │ lei-│  în  │  în  │ lei-│  în  │  în  │
│                                │     │     │devize│devize│     │devize│devize│
│                                │     │     │(echi-│(echi-│     │(echi-│(echi-│
│                                │     │     │valent│valent│     │valent│valent│
│                                │     │     │ mii  │ USD) │     │ mii  │ USD) │
│                                │     │     │ lei) │      │     │ lei) │      │
│════════════════════════════════│═════│═════│══════│══════│═════│══════│══════││             A                  │  B  │  1  │  2   │  3   │  4  │   5  │  6   │
│════════════════════════════════│═════│═════│══════│══════│═════│══════│══════│
│Capitalul social, din care:     │ 401 │     │      │      │     │      │      │
│────────────────────────────────│─────│─────│──────│──────│─────│──────│──────│
│- F.P.S.                        │ 402 │     │      │      │     │      │      │
│────────────────────────────────│─────│─────│──────│──────│─────│──────│──────│
│- S.I.F.                        │ 403 │     │      │      │     │      │      │
│────────────────────────────────│─────│─────│──────│──────│─────│──────│──────│
│- regii autonome                │ 404 │     │      │      │     │      │      │
│────────────────────────────────│─────│─────│──────│──────│─────│──────│──────│
│- societãţi şi companii comer-  │     │     │      │      │     │      │      │
│  ciale rezidente               │ 405 │     │      │      │     │      │      │
│────────────────────────────────│─────│─────│──────│──────│─────│──────│──────│
│- societãţi şi companii comer-  │     │     │      │      │     │      │      │
│  ciale nerezidente             │ 406 │     │      │      │     │      │      │
│────────────────────────────────│─────│─────│──────│──────│─────│──────│──────│
│- persoane fizice rezidente     │ 407 │     │      │      │     │      │      │
│────────────────────────────────│─────│─────│──────│──────│─────│──────│──────│
│- persoane fizice nerezidente   │ 408 │     │      │      │     │      │      │
│══════════════════════════════════════════════════════════════════════════════│
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│                                │     │      Capital social vãrsat            │
│                                │     │───────────────────────────────────────│
│                                │ Cod │ Începutul anului  │Sfârşitul perioadei│
│         DATE                   │ po- │                   │                   │
│        PRIVIND                 │ zi- │───────────────────│───────────────────│
│       CAPITALUL                │ tie │TOTAL│din care:    │TOTAL│din care:    │
│         SOCIAL                 │     │ -mii│────────────-│ -mii│─────────────│
│                                │     │ lei-│  în  │  în  │ lei-│  în  │  în  │
│                                │     │     │devize│devize│     │devize│devize│
│                                │     │     │(echi-│(echi-│     │(echi-│(echi-│
│                                │     │     │valent│valent│     │valent│valent│
│                                │     │     │ mii  │ USD) │     │ mii  │ USD) │
│                                │     │     │ lei) │      │     │ lei) │      │
│════════════════════════════════│═════│═════│══════│══════│═════│══════│══════││             A                  │  B  │  1  │  2   │  3   │  4  │   5  │  6   │
│════════════════════════════════│═════│═════│══════│══════│═════│══════│══════│
│Capitalul social, din care:     │ 420 │     │      │      │     │      │      │
│────────────────────────────────│─────│─────│──────│──────│─────│──────│──────│
│- F.P.S.                        │ 421 │     │      │      │     │      │      │
│────────────────────────────────│─────│─────│──────│──────│─────│──────│──────│
│- S.I.F.                        │ 422 │     │      │      │     │      │      │
│────────────────────────────────│─────│─────│──────│──────│─────│──────│──────│
│- regii autonome                │ 423 │     │      │      │     │      │      │
│────────────────────────────────│─────│─────│──────│──────│─────│──────│──────│
│- societãţi şi companii comer-  │     │     │      │      │     │      │      │
│  ciale rezidente               │ 424 │     │      │      │     │      │      │
│────────────────────────────────│─────│─────│──────│──────│─────│──────│──────│
│- societãţi şi companii comer-  │     │     │      │      │     │      │      │
│  ciale nerezidente             │ 425 │     │      │      │     │      │      │
│────────────────────────────────│─────│─────│──────│──────│─────│──────│──────│
│- persoane fizice rezidente     │ 426 │     │      │      │     │      │      │
│────────────────────────────────│─────│─────│──────│──────│─────│──────│──────│
│- persoane fizice nerezidente   │ 427 │     │      │      │     │      │      │
│══════════════════════════════════════════════════════════════════════════════│
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│                                │     │         Capital de dotare             │
│                                │     │───────────────────────────────────────│
│                                │ Cod │ Începutul anului  │Sfârşitul perioadei│
│         DATE                   │ po- │                   │                   │
│        PRIVIND                 │ zi- │───────────────────│───────────────────│
│       CAPITALUL                │ tie │TOTAL│din care:    │TOTAL│din care:    │
│       DE DOTARE                │     │ -mii│────────────-│ -mii│─────────────│
│                                │     │ lei-│  în  │  în  │ lei-│  în  │  în  │
│                                │     │     │devize│devize│     │devize│devize│
│                                │     │     │(echi-│(echi-│     │(echi-│(echi-│
│                                │     │     │valent│valent│     │valent│valent│
│                                │     │     │ mii  │ USD) │     │ mii  │ USD) │
│                                │     │     │ lei) │      │     │ lei) │      │
│════════════════════════════════│═════│═════│══════│══════│═════│══════│══════││             A                  │  B  │  1  │  2   │  3   │  4  │   5  │  6   │
│════════════════════════════════│═════│═════│══════│══════│═════│══════│══════│
│Capital de dotare din care:     │ 430 │     │      │      │     │      │      │
│────────────────────────────────│─────│─────│──────│──────│─────│──────│──────│
│- sumele în devize, puse la dis-│     │     │      │      │     │      │      │
│poziţia sucursalei, cu caracter │     │     │      │      │     │      │      │
│permanent, de cãtre banca       │     │     │      │      │     │      │      │
│strãinã de care aparţine        │ 431 │     │      │      │     │      │      │
│────────────────────────────────│─────│─────│──────│──────│─────│──────│──────│
│- profitul net realizat de      │     │     │      │      │     │      │      │
│sucursala în exerciţiile finan- │     │     │      │      │     │      │      │
│ciare precedente sau la încheie-│     │     │      │      │     │      │      │
│rea exerciţiului financiar, pe  │     │     │      │      │     │      │      │
│baza aprobãrii bãncii strãine   │     │     │      │      │     │      │      │
│de care aparţine                │ 432 │     │      │      │     │      │      │
└══════════════════════════════════════════════════════════════════════════════┘

    DENUMIREA BĂNCII: ....................            [N] Naţional           
                                                      [S] Strãinãtate        
    Data: │   │   │   │Cod banca:│   │   │   │[0][1]  [G] Global               
          └─,─┘─,─└─,─┘          └─,─┘─,─└─,─┘


  ┌───────────┐
  │ mod 4090  │                                           
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│   DATE PRIVIND INVESTIŢIILE STRĂINE ÎN ROMÂNIA      │ Cod   │ Suma în devize │
│         (bãnci persoane juridice romane)            │poziţie│  (echivalent   │
│                                                     │       │   dolari SUA)  │
│═════════════════════════════════════════════════════│═══════│════════════════│
│                     A                               │   B   │       1        │
│═════════════════════════════════════════════════════│═══════│════════════════│
│Total capital social vãrsat de investitorul strãin,  │       │                │
│pana la începutul anului                             │  501  │                │
│─────────────────────────────────────────────────────│───────│────────────────│
│Creşterea capitalului vãrsat de investitorul straian,│       │                │
│în cursul perioadei (poz. 503 la 506)                │  502  │                │
│─────────────────────────────────────────────────────│───────│────────────────│
│- cumpãrãri de acţiuni                               │  503  │                │
│─────────────────────────────────────────────────────│───────│────────────────│
│- dividende reinvestie                               │  504  │                │
│─────────────────────────────────────────────────────│───────│────────────────│
│- conversii de împrumuturi în acţiuni                │  505  │                │
│─────────────────────────────────────────────────────│───────│────────────────│
│- alte modalitãţi                                    │  506  │                │
│─────────────────────────────────────────────────────│───────│────────────────│
│Descresterea capitalului social vãrsat de investito- │       │                │
│rul strãin în cursul perioadei (poz. 508 la 510)     │  507  │                │
│─────────────────────────────────────────────────────│───────│────────────────│
│- vânzãri de acţiuni                                 │  508  │                │
│─────────────────────────────────────────────────────│───────│────────────────│
│- restituiri de capital                              │  509  │                │
│─────────────────────────────────────────────────────│───────│────────────────│
│- alte modalitãţi                                    │  510  │                │
│─────────────────────────────────────────────────────│───────│────────────────│
│Total capital social vãrsat de investitorul strãin,  │       │                │
│la sfârşitul perioadei (poz. 501+502-507)            │  511  │                │
│─────────────────────────────────────────────────────│───────│────────────────│
│Cota de participare a investitorului strãinã (%)     │  512  │                │
│─────────────────────────────────────────────────────│───────│────────────────│
│Împrumuturi acordate de investitorul strãin          │  513  │                │
│                                                     │       │                │
└══════════════════════════════════════════════════════════════════════════════┘

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│   DATE PRIVIND INVESTIŢIILE STRĂINE ÎN ROMÂNIA      │ Cod   │ Sume în devize │
│         (sucursale ale bãncilor strãine)            │poziţie│  (echivalent   │
│                                                     │       │   dolari SUA)  │
│═════════════════════════════════════════════════════│═══════│════════════════│
│                     A                               │   B   │       1        │
│═════════════════════════════════════════════════════│═══════│════════════════│
│Total capital de dotare de investitorul strãin, pana │       │                │
│la începutul anului                                  │  520  │                │
│─────────────────────────────────────────────────────│───────│────────────────│
│Creşterea capitalului de dotare vãrsat de investito- │       │                │
│rul strãin în cursul perioadei (poz.522 la 524)      │  521  │                │
│─────────────────────────────────────────────────────│───────│────────────────│
│- sumele în devize puse la dispoziţia sucursalei, cu │       │                │
│caracter permanent, de cãtre banca strãinã de care   │       │                │
│aparţine                                             │  522  │                │
│─────────────────────────────────────────────────────│───────│────────────────│
│- profitul net realizat de sucursala în exerciţiile  │       │                │
│financiare precedente sau la încheierea exerciţiului,│       │                │
│financiar, pe baza aprobãrii banicii strãine         │       │                │
│de care aparţine                                     │  523  │                │
│─────────────────────────────────────────────────────│───────│────────────────│
│- alte modalitãţi                                    │  524  │                │
│─────────────────────────────────────────────────────│───────│────────────────│
│Descresterea capitalului de dotare vãrsat de inves-  │       │                │
│titorul strãin în cursul perioadei (poz. 526+527)    │  525  │                │
│─────────────────────────────────────────────────────│───────│────────────────│
│- restituiri de sume în devize puse la dispoziţia    │       │                │
│sucursalei, cu caracter permanent, de cãtre banca    │       │                │
│strãinã de care aparţine                             │  526  │                │
│─────────────────────────────────────────────────────│───────│────────────────│
│- alte modalitãţi                                    │  527  │                │
│─────────────────────────────────────────────────────│───────│────────────────│
│Total capital de dotare vãrsat de investitorul strãin│       │                │
│la sfârşitul perioadei (poz. 520+521-525             │  528  │                │
└══════════════════════════════════════════════════════════════════════════════┘
*ST

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Tags: Monitorul Oficial, Acte Monitorul Oficial, Circulara, Banca Nationala a Romaniei, CIRCULARA nr. 11 din 10 iunie 1999

Comentarii


Maximum 3000 caractere.
Da, doresc sa primesc informatii despre produsele, serviciile etc. oferite de Rentrop & Straton.

Cod de securitate


Fii primul care comenteaza.
MonitorulJuridic.ro este un proiect:
Rentrop & Straton
Banner5

Atentie, Juristi!

5 modele Contracte Civile si Acte Comerciale - conforme cu Noul Cod civil si GDPR

Legea GDPR a modificat Contractele, Cererile sau Notificarile obligatorii

Va oferim Modele de Documente conform GDPR + Clauze speciale

Descarcati GRATUIT Raportul Special "5 modele Contracte Civile si Acte Comerciale - conforme cu Noul Cod civil si GDPR"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
x
Inscrie e-mailul tau pentru a primi zilnic
informatii despre CE, CAND si CUM s-a intamplat
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016